Реферат: Баланс, как метод обобщения данных об объектах наблюдения

--PAGE_BREAK--


--PAGE_BREAK--

--PAGE_BREAK--
Формирование показателей ББ осуществляются на основе данных Главной книги. Дебетовые остатки по счетам Главной книги отражаются в активе ББ, а кредитовые остатки – в пассиве ББ.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОДНА ИЗ СОСТАВЛЯЮЩИХ ЧАСТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчётность (БО)– это единая система данных об имущественном и финансовом по­ложении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, со­ставляемая на основе данных БУ по установленным формам.

БО, как элемент метода БУ является завершающим этапом учёт­ного процесса. Она по­зволяет определить общую стоимость имущества организации, стоимость иммобилизованных (основных и прочих внеоборотных) и мобильных (обо­ротных) средств, материальных оборот­ных средств, величину собственных и заёмных средств организации. БО является источником информации, необходимой руководству организации для координации своей деятельности и принятия управленческих решений.

Пользователями БОявляются физические и юридические лица, заинтересованные в информации об организации.

По отношению к хозяйствующему субъекту пользователи БО могут быть внутренними и внешними, по критерию страновой принадлежности – отечественные и зарубежные, а в зависимости от финансового интереса – пользователи с прямым и косвен­ным финансовым интересом.

При составлении БО бухгалтеру необходимо руководствоваться нормами:

-          главы IIIФЗ «О БУ»;

-          раздела IIIПоложения по ведению БУ и БО в РФ № 34н;

-          ПБУ 4/99 «БО организации»;

-          Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах БО организаций».
В соответствии с положениями указанных нормативных актов одной из составляющих частей БО является:

-          бухгалтерский баланс (форма № 1)
К БО предъявляются следующие требования:

-          БО должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении орга­низации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом поло­же­нии. Достоверной и полной считается БО, сформированная исходя из правил, установ­ленных нормативными актами по БУ;

-          при формировании БО должна быть обеспечена нейтральность информа­ции, содержа­щейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп поль­зователей БО перед другими;

-          БО должна включать показатели деятельности всех филиалов, представи­тельств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

-          по каждому числовому показателю БО, кроме отчета, составляемого за первый отчет­ный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшест­вующий отчетному;

-          статьи БО по которым отсутствуют числовые значения должны быть прочеркнуты. Если показа­тель БО должен вычитаться из соответствующих показателей или имеет отрица­тельное зна­чение, то этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убы­ток, себестои­мость проданных товаров, продукции, работ, услуг, убыток от продаж, про­центы к уплате, прочие расходы, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.);

-          в БО не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами;

-          для составления БО отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении БО за отчетный год отчетным годом является календарный год с 01 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных орга­низаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря со­ответст­вующего года, а для организаций, созданных после 01 октября, — по 31 декабря следующего года;

-          на формах БО, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

-       наименование составляющей части БО;

-       указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена БО, или отчетного пе­риода, за который составлена БО;

-       указание полного наименования юридического лица;

-       ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма и форма собственности;

-       единица измерения;

-       местонахождение организации;

-       дата утверждения БО и дата ее отправки / принятия;

-          БО должна быть составлена на русском языке, в валюте РФ и подписана руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации;

-          данные в БО приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имею­щая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в мил­лио­нах рублей без десятичных знаков;

-          БО состав­ляется, хранится и представляется на бумажных носителях. Возможно также представление БО в электронном виде по каналам связи.
публичность бухгалтерской отчетности.

Порядок представ­ления бух­галтер­ской отчетности
БО является открытой для пользователей – учредителей (участников), инвесторов, кредит­ных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с БО.

Согласно ст.16 ФЗ «О БУ» годовую БО обязаны опубликовыватьОАО, банки и дру­гие кредитные организации, страховые организации, инвестиционные и иные фонды, соз­дающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), биржи, госу­дарственные внебюджетные фонды.

Принцип публичности БО реализуется путем ее опубликования в газетах и журналах, доступных пользователям БО, либо распространения среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих БО, а также передачи отчетности террито­риальным органам государст­венной статистики по месту регистрации организации для предостав­ления заинтересованным пользователям.

Публикация БО производится не позднее 01 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством РФ.

В рамках публикации БО организации обязаны:

1) обеспечить представление годовой БО ка­ждому учредителю (участнику) в сроки, уста­новленные законодательством РФ;

2) представить БО по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной стати­стики, органам исполнительной власти (например, налоговая инспекция), банкам, государст­венным внебюджетным фондам и в другие адреса, преду­смотренные законодательством РФ, в сроки, установленные законодательством РФ;

3) опублико­вать итоговую часть аудиторского заключения вместе с БО, если организа­ция подлежит обяза­тельному аудиту.

Организации обязаны представлятьгодовую БО в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а квартальную – в случаях, предусмот­ренных законодательством РФ, — в течение 30 дней по окончании квартала.

В пределах ука­занных сроков конкретная дата представления БО устанавливается уч­редителями (участни­ками) организации или общим собранием. При этом годовая БО должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. Представляемая годовая БО должна быть ут­верждена в порядке, установленном учредительными документами организа­ции.

Датой представления БОдля организации считается день ее почтового отправления или день фактической передачи ее по принадлежности. Если дата представления БО прихо­дится на нерабо­чий (выходной) день, то сроком представления БО считается первый, сле­дующий за ним рабочий день.

БО может представлять на бумажных и электронных носителях.

На бумажных носителях БО представляется налогоплательщиком лично или через уполномоченного представителя либо в виде почтового отправления.

Передача БО в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществ­ляется с соблюдением требований электронного документооборота. Подготовленная в элек­тронном виде БО подписываются электронной цифровой подписью уполномоченного лица и направляется адресату в зашифрованном виде.
Понятие промежуточной и сводной бухгалтерской отчетности. Классифика­ция бухгал­тер­ской отчетности
Согласно ПБУ 4/99 организация должна составлять промежуточную БОза месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законода­тельством РФ.

Одной из составляющих частей промежуточной БО является бухгалтерский баланс. Организация должна сформировать промежуточную БО не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Согласно п.91 Положения по ведению БУ и БО в РФ № 34н при наличии у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственной БО она составляет сводную БО, вклю­чающую показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории РФ и за ее преде­лами.

Сводная БО– это система показателей, отражающих финансовое положение на отчет­ную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организа­ций.

Сводная БО объединяет БО головной организации и ее дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах. По отношению к дочерним обществам головная организация вы­ступает как основное общество, по отношению к зависимым обществам – как пре­обладающее общество.

БО дочернего общества объединяется в сводную БО, если:

1) головная организация обладает более 50 % голосующих акций АО или более 50 % ус­тавного капитала ООО;

2) головная организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочер­ним обществом, в соответствии с заключенным между головной организацией и дочерним обществом договором;

3) в случае наличия у головной организации иных способов определения решений, при­ни­маемых дочерним обществом.

Данные о зависимых обществах включаются в сводную БО, если головная органи­зация имеет более 20 % голосующих акций АО или более 20 % уставного капитала ООО.

Сводная БО составляется в объеме и порядке, установленном ПБУ 4/99 по формам, разрабо­танным головной организацией, исходя из их типового варианта.

Достоверность составления и соблюдение порядка представления сводной БО обеспе­чивает руководитель головной организации. Объем и порядок, включая сроки, представления БО дочер­них и зависимых обществ головной организации (в том числе дополнительной ин­формации, необ­ходимой для составления сводной бухгалтерской отчетности) устанавливает головная организа­ция.

До составления сводной БО необходимо выверить и урегулировать все взаиморасчеты и иные финансовые взаимоотношения головной организации и дочерних обществ, а также между дочерними обществами.

Показатели БО дочернего общества включаются в сводную БО с первого числа месяца, сле­дующего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества акций, доли в уставном капитале дочернего общества, либо появления иной возможности оп­ределять ре­шения, принимаемые дочерним обществом.

Данные о зависимом обществе включаются в сводную БО с первого числа месяца, сле­дую­щего за месяцем приобретения головной организацией соответствующего количества ак­ций или доли в уставном капитале зависимого общества.

Сводная БО представляется учредителям (участникам) головной организации, иным за­инте­ресованным пользователям сводная БО представляется в случаях, установленных зако­нодательст­вом РФ, или по решению головной организации. По решению участников группы взаимосвязан­ных организаций сводная БО может публиковаться в составе публикуемой БО головной организа­ции.

В сводную БО объединяются все активы и пассивы, доходы и расходы головной органи­зации и дочерних обществ. БО головной организации и дочерних обществ объединяется в сводную БО путем построчного суммирования соответствующих данных.

При составлении сводной БО используется единая учетная политика в отношении ана­логич­ных статей имущества и обязательств, доходов и расходов БО головной организации и дочерних обществ.

В сводную БО объединяется БО головной организации и дочерних обществ, составлен­ная за один и тот же отчетный период и на одну и ту же отчетную дату.
Основные типы хозяйственных операций

и их взаимосвязь с бухгалтерским балансом
Хозяйственные операции(ФХД) – это отдельные действия организации, осуществ­ляемые в процессе ее деятельности и вызывающие изменения в объ­еме и составе средств организации и в источниках их образования.

Исследование многообразия хозяйственных операций позволяет выделить их основ­ные четыре типа:

-         операции, затрагивающие только статьи актива бухгалтерского баланса без из­менения его общего итога (валюты баланса) (I тип – активный);

-         операции, затрагивающие изменение только пассива бухгалтерского баланса без измене­ния его общего итога (валюты баланса) (II
тип – пассивный);

-         операции, затрагивающие статьи актива и пассива бухгалтерского баланса, и вызываю­щие увеличение его общего итога (валюты баланса) (III
тип – ак­тивно-пассивный в сто­рону увеличения);

-         операции, затрагивающие изменение актива и пассива бухгалтерского ба­ланса, и вызываю­щие уменьшение его общего итога (валюты баланса) (IV
тип – активно-пассив­ный в сторону уменьшения).

Рассмотрим эти операции на примере.

Пример.Имеется следующее балансовое обобщение имущества организа­ции и источ­ников его образования.



Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

Основные средства

13 000

Уставный капитал

30 460

Материалы

37 900

Прибыль

7 600

Расчеты с покупателями

3 200

Кредиты банка

18 500

Касса

60

Расчеты с поставщиками

12 300

Расчетные счета

18 000

Расчеты по оплате труда

3 300

Валюта баланса

72 160

Валюта баланса

72 160



I
тип операций– затрагивает только статьи актива бухгалтерского баланса, при этом сумма по одной статье актива ↓, а по другой ↑ на одну и ту же вели­чину. Валюта баланса в результате такой операции не изменяется.

Например, на расчетный счет организации поступили денежные средства от покупате­лей на сумму 1 200 руб. В результате этой операции изменится сумма по статьям актива «Расчетный счет» в сторону ↑ на сумму 1 200 руб. и «Расчеты с покупателями» в сторону ↓ также на сумму 1 200 руб.

Балансовое обобщение в результате этой операции примет следующий вид:



Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

Основные средства

13 000

Уставный капитал

30 460

Материалы

37 900

Прибыль

7 600

Расчеты с покупателями

2 000

Кредиты банка

18 500

Касса

60

Расчеты с поставщиками

12 300

Расчетные счета

19 200

Расчеты по оплате труда

3 300

Валюта баланса

72 160

Валюта баланса

72 160



II
тип операций– затрагивает только статьи пассива бухгалтерского ба­ланса, при этом сумма по одной статье пассива ↓, а по другой ↑ на одну и ту же ве­личину. Валюта баланса в результате такой операции не изменяется.

Например, за счет прибыли увеличен уставный капитал организации на сумму 1 000 руб. В результате этой операции изменится сумма по статьям пас­сива «Уставный капитал» в сторону ↑ на сумму 1 000 руб. и «Прибыль» в сторону ↓ также на сумму 1 000 руб.

Балансовое обобщение в результате этой операции примет следующий вид:



Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

Основные средства

13 000

Уставный капитал

31 460

Материалы

37 900

Прибыль

6 600

Расчеты с покупателями

2 000

Кредиты банка

18 500

Касса

60

Расчеты с поставщиками

12 300

Расчетные счета

19 200

Расчеты по оплате труда

3 300

Валюта баланса

72 160

Валюта баланса

72 160


    продолжение
--PAGE_BREAK--