Реферат: Порядок обліку руху готівкових грошових коштів

--PAGE_BREAK--КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів»;

4.     КО-3а «Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів»;

5.     КО-4 «Касова книга»;

6.     КО-5 «Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей».

Згідно з наказом № 51 перелічені касові документи використовуються для обліку руху грошей у касі. Проте, формою усіх цих документів передбачено зазначення суми операції у гривнях. Тобто, незважаючи на те що у наказі йдеться про гроші взагалі, у типових формах за одиницю виміру грошей прийнято лише національну валюту. З іншого боку, жодним іншим наказом Мінстату не затверджено типові форми для обліку касових операцій в іноземній валюті.

Враховуючи норми другого речення п. 2.7 Положення № 88, підприємство може самостійно виготовити бланки, які повинні обов'язково містити реквізити типових форм. Тобто підприємство у типових формах КО-1–КО-5 замість позначення «грн.» може вказувати позначення будь-якої іншої іноземної валюти. Такий підхід цілком відповідає вимогам Положення № 88 та ст. 9 Закону про бухоблік.

Розібравшись із формою первинних документів, необхідно розглянути питання, яке не є складним, проте його найчастіше задають бухгалтери: касову книгу необхідно вести одну на всі іноземні валюти чи по кожній іноземній валюті окремо?

Згідно з п. 5 ст. 8 Закону про бухоблік підприємство самостійно обирає форму бухгалтерського обліку як певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації та узагальнення інформації в них.

Тобто ведення касових документів (не тільки касової книги, а й журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, касових ордерів) окремо щодо кожного виду іноземної валюти відповідає вимогам Закону про бухоблік, тому немає будь-яких обмежень для його використання підприємством.

Всі бухгалтери звикли до такого поняття, як ліміт залишку готівки у касі, що застосовується до національної валюти. А чи необхідно встановлювати такий ліміт щодо іноземних валют?

Згідно з п. 4.10 Правил № 119 «якщо залишки іноземної валюти зостаються в неробочі часи доби у касах тих суб'єктів підприємницької діяльності, яким дозволяється використовувати готівкову іноземну валюту як засіб платежу або як заставу, то уповноважений банк встановлює ліміт зазначених залишків іноземної валюти в касі (до розрахунку ліміту каси не включаються кошти, які направляються на виплату заробітної плати, та кошти на відрядження). Понадлімітні залишки готівкової іноземної валюти підлягають повній інкасації в установах уповноважених банків та зарахуванню на розподільчий рахунок в іноземній валюті юридичної особи – резидента. Якщо суб'єкти підприємницької діяльності працюють цілодобово, то закінченням робочого дня вважається початок операційного дня банку, в якому вони обслуговуються.

Якщо юридичні особи – резиденти працюють у вихідні та святкові дні, то вони можуть перевищувати встановлені ліміти залишку іноземної валюти в касі з обов'язковою інкасацією понадлімітних залишків до установи уповноваженого банку не пізніше наступного робочого дня банку».

Таким чином, ліміт каси в іноземній валюті встановлюється лише для тих суб'єктів підприємницької діяльності, яким дозволяється використовувати готівкову іноземну валюту як засіб платежу або як заставу.

Підтвердження цьому також можна знайти у листі НБУ від 01.12.99 р. № 11-110/1711-9474 «Щодо залишку готівкової іноземної валюти».

Вичерпний перелік випадків використання на території України готівкової іноземної валюти як засобу платежу або як застави наведено у ст. 2 Правил № 119. У всіх інших випадках ліміт каси не встановлюється.

Відповідно до п. 4.12 Правил № 119 готівкова іноземна валюта, отримана юридичними особами – резидентами та/або представництвами юридичних осіб – нерезидентів в уповноваженому банку, використовується виключно на цілі, на які вона отримана. На власників рахунків згідно з чинним законодавством України покладається відповідальність за цільове використання цих коштів.

Щодо іноземної валюти відповідальність за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах, передбачена ст. 1 Указу № 436/95, не застосовується. Про це йдеться також у відповіді на запитання про те, чи можуть податкові органи застосувати штрафні санкції при виявленні факту залишку іноземної валюти понад установлений ліміт готівки в касі підприємства, підготовленій заст. начальника відділу по роботі з платниками податків у Ватутінському районі м. Києва О. Вінцевич («Вестник бухгалтера и аудитора Украины», січень 2000 р., № 1 (69), с. 21). 

За нецільове використання іноземної готівки підприємством відповідальність на сьогодні також не передбачена.




3. Порядок оформлення та обліку безготівкових розрахунків

3.1. Порядок відкриття та закриття рахунків у банках, оформлення розрахункових документів
Відповідно до Інструкції № 3 «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті», затвердженої постановою правління Національного банку України № 121 від 27.05.96 р. (із змінами і доповненнями, внесеними постановами правління Національного банку України), банки відкривають своїм клієнтам рахунки: розрахункові, поточні, позикові, депозитні, бюджетні й субрахунки.

Банки відкривають рахунки юридичним і фізичним особам за місцем реєстрації підприємства або в іншому банку України за погодженням сторін.
Якщо банк, в якому відкрито рахунки підприємства у національній валюті, не має ліцензії Національного банку на здійснення валютних операцій, то рахунки в іноземній валюті можуть відкриватися в іншому банку, який має таку ліцензію. Відповідно до Закону України, що набрав чинності 15.01.98 р., «Про внесення до деяких законів України змін щодо відкриття банківських рахунків» № 725/97-ВР від 16.12.97 р. до 01.01.99 р. юридичним і фізичним особам — суб'єктам підприємницької діяльності дозволено відкривати поточні рахунки не' більше ніж у двох банках. Поточні рахунки в національній валюті відкриваються підприємствам, що здійснюють науково-дослідну, виробничу й іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку, що володіють основними і оборотними засобами і мають самостійний Баланс.
Інші рахунки відкриваються організаціям І установам, Що не мають вищезазначених ознак, установам і організаціям, Що перебувають на державному бюджеті; постійним уповноваженням різних громадських фондів; підприємствам, які прибули на гастролі, та ін.
Субрахунки можуть бути відкриті підприємствам, що мають філії, представництва, відділи та інші відособлені підрозділи, які перебувають на окремому балансі і є самостійними платниками податку, а також структурним підрозділам, які відокремлюються у процесі приватизації за клопотанням власника основного рахунка і за погодженням установи банку, в якому відкривається субрахунок. Субрахунки відкриваються для проведення розрахунків за місцем знаходження цих підрозділів.

Бюджетні рахунки відкриваються підприємствам ('їх відособленим підрозділам), яким виділяються кошти за рахунок державного або місцевого бюджетів з метою цільового їх використання.

Позикові рахунки відкриваються на договірній основі як юридичним, так і фізичним особам у будь-якій установі банку, що має право видавати позики з додержанням вимог чинного законодавства.

Депозитні рахунки відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунка і установою банку на визначений у договорі термін. Кошти на депозитні рахунки перераховуються з Розрахункового, поточного рахунків підприємства і після закінчення терміну зберігання повертаються на ці ж Розрахунковий або поточний рахунки.
Проценти по депозитних вкладах перераховуються у такому ж порядку.
Проведення розрахункових операцій і видача коштів готівкою з депозитного рахунка забороняються.

Відкриття рахунка з метою акумуляції коштів для виїзду на лікування за кордон здійснюється згідно з Положенням про порядок направлення громадян на лікування за кордон, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України № 991 від 8.12.95 р.
Для відкриття поточних та інших рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

а) заяву про відкриття рахунка встановленого зразка;

б) копію свідоцтва про державну реєстрацію;

в) копію рішення про створення, реорганізацію підприємства;

г) копію належним чином зареєстрованого Статуту (Положення), засвідчену нотаріально або реєструючим органом;

д) картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства або установчих документів підприємства надано право розпоряджатися рахунком і право підпису розрахункових документів. До картки включається також відтиск печатки підприємства.

Право першого підпису належить керівникові підприємства, якому відкривається рахунок, а також службовим особам, уповноваженим керівником.

Право другого підпису належить головному бухгалтерові й уповноваженим ним особам.

Право першого підпису не може бути надано головному
бухгалтерові та іншим особам, що мають право другого підпису. Право першого підпису по рахунках колгоспів належить голові колгоспу, який може передовірити розпорядження рахунком своєму заступникові.

Колективні сільськогосподарські підприємства, товариства споживчої кооперації, профспілкової організації, релігійні організації (громади, управління і центри, монастирі, братства, місіонерські товариства (місії), духовні навчальні заклади) для відкриття рахунка подають, окрім вищезазначених документів, копію протоколу або виписку з протоколу загальних зборів про створення, засвідчені нотаріально.
Орендні підприємства, крім вищезазначених документів, подають копію договору оренди, засвідчену нотаріально.

Статут для відкриття рахунків в установах банків не подається повним товариством, селянськими (фермерськими) господарствами, підприємствами (без створення юридичної особи), установами й організаціями, що перебувають на державному бюджеті.

Для відкриття тимчасових Поточних рахунків господарським товариствам, у т.ч. банкам для зарахування коштів, що вносяться для формування Статутного капіталу, подається заява про відкриття рахунка.
У разі переоформлення рахунка у зв'язку з реорганізацією (злиттям, приєднанням, поділом, перетворенням, виділенням) подаються такі ж документи, що й при створенні підприємства.

Поточні та інші рахунки закриваються в установах банку на підставі:

а) заяви власника рахунка;

б) рішення органу, на який законом покладено функції з ліквідації або реорганізації підприємства;

в) відповідного рішення суду або арбітражного суду про ліквідацію підприємства або визнання його банкрутом;

г) на інших підставах, передбачених чинним законодавством України або договором між установою банку і власником рахунка.
3.2. Облік операцій на рахунках у банках
Рахунок № 31 «Рахунки в банках» призначено дляобліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок № 31 «Рахунки в банках» має такі субра­хунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

16 Бух.фінансовий   облік

№ 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

№ 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

№ 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

На дебеті рахунка № 31 «Рахунки в банках» відобра­жається надходження грошових коштів, на кредиті — їх використання.

Субрахунки № 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», № 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

Операції по рахунку № 31 «Рахунки в банках» відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них. Якщо у виписках банку виявляються операції, помилково проведені на рахунку № 31 «Рахунки в банках», то вони відображаються відповідно на дебеті або кредиті рахунка № 31 в кореспонденції з рахунком № 374 «Розрахунки за претензіями. Про помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. Помилки, допущені в операціях рахунка № 31 „Рахунки в банках“, необхідно своєчасно виявляти і слідкувати за їх обов'язковим і точним виправленням установою банку. Не виявлені або не виправлені помилки тягнуть за собою збитки грошових коштів і мають бути зрештою списані на збитки підприємства. На рахунку № 31 „Рахунки в банках“ залишок на кожний даний момент часу має відповідати залишку грошей, зафіксованому у виписці банку по рахунку № 31 „Рахунки в банках“.

Аналітичний облік на рахунку № 31 „Рахунки в банках“ здійснюється за, виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних. У разі необхідності деталізація кожного аналітичного рахунка здійснюється за виписками банку.

Виписки банку. Основою для запису операцій на рахунку № 31 „Рахунки в банках“ є виписки з цього рахунка. Періодично (частіше кожного дня) банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахун­кових операцій.

Виписка обов'язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка. Виписка є основою для записів у реєстрах (журналу-ордера № 2 і допоміжної відомості № 2) операцій на рахунку № 31 „Рахунки в банках“.

Записи банку і підприємства мають бути ідентичними, але потрібно врахува­ти, що рахунок № 31 „Рахунки в банках“ підприємства е активними, а для банку ці рахунки підприємств є пасив­ними рахунками. Тому на дебеті у Виписці банку буде

показана сума коштів, списана з рахунка підприємства, а на кредиті — зарахована на нього сума, відповідно сальдо у Виписці буде на кредиті рахунка.

Сальдо на рахунку № 31 „Рахунки в банках“ завжди має бути однаковим як в обліку банку, так і підприємства.

Виписка банку замінює регістр аналітичного обліку по рахунку, а тому обов'язково має містити дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів на дебеті і кредиті, а також залишки коштів на початок і кінець періоду.

При журнально-ордерній  формі  обліку  операції накредиті рахунка № 311 відображаються у журналі-ордері № 2, а на дебеті — у відомості №2. При використанні електронно-обчислювальних машин всі первинні документи разом з виписками банку передають на машинолічильну установу (МЛУ), яка на основі їх обробки складає відповідні машино­грами синтетичного й аналітичного обліків.

На основі відомості на обчислювальних машинах розробля­ють машинограму — оборотну відомість (із залишками та оборотами) на рахунку № 31 „Рахунки в банках“, підсумки якої потім у згрупованому вигляді автоматично переносяться за синтетичними рахунками до Головної книги.

У разі переоформлення рахунка на ім'я ліквідаційного комітету подаються рішення про ліквідацію юридичної особи із зазначенням у ньому терміну дії ліквідаційного комітету і засвідчена картка із зразками підписів і відтиском печатки ліквідаційного комітету, а у разі відсутності такої печатки -з відтиском печатки організації, що створила ліквідаційний комітет.

При передачі рахунка до іншої установи банку одночасно передаються за списком всі документи з оформленням рахунка, крім карток із зразком підписів та відтиском печатки. Передача здійснюється у 3-денний строк.

Бухгалтерський облік іноземної валюти, що знахо­диться в установах банків, ведеться за новим Планом рахунків — на субрахунку № 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті“ і на субрахунку № 314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті“.

Субрахунки 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті“ та №314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті“ призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

Бухгалтерський облік готівки в іноземній валюті ведеться за новим Планом рахунків — на субрахунку № 302 „Каса в іноземній валюті“. На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки „Операційна каса в націо­нальній валюті“ та „Операційна каса в іноземній валюті“.



Практичнезавдання

Варіант 1

1.     Складемо журнал реєстрації господарських операцій:

Таблиця 1

Журнал реєстрації господарських операцій

№

Найменування господарської операції

Дебет

Кредит

Сума

1

 

 

 

 

 

Придбання матеріалів за попередньою оплатою

 

 

 

Перераховано аванс постачальнику за матеріали (платіжне доручення, банківська виписка)

371

311

30000,00

Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)

6415

644

5000,00

Отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)

20

631

25000,00

Відображено податковий кредит (податкова накладна)

644

631

5000,00

Проведено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)

631

371

30000,00

2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Придбання запасів з наступною оплатою у нерезидента за іноземну валюту

 

 

 

Нараховано митні платежі (вантажно-митна декларація)

201

642

450,00

Нараховано ввізне мито (вантажно митна декларація)

201

642

1008,00

Сплачено митні платежі та ввізне мито (платіжне дорученя, банківська виписка)

642

311

1458,00

Сплачено ПДВ на імпорт та нараховано  податковий кредит (податкова накладна)

644

641

2217,60

641

311

2217,60

Отримано матеріали від іноземного постачальника, курс долара — 5,04 грн. (вантажно-митна декларація)

201

632

2000 дол.

2000*5,04=10080,00

Перераховано іноземну валюту постачальнику, курс долара — 5,03 (платіжне доручення, банківська виписка)

632

312

2000 дол.

2000*5,03=10060,00

Нараховано курсову різницю за залишком коштів на валютному рахунку (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків):

974

312

11000-10060=40,00

Відображено доход від курсової різниці за заборгованістю перед іноземним постачальником (бухгалтерська довідка на дату проведення розрахунків):

632

714

10080-10060=20,00

3

Безоплатно отримано матеріали від постачальника (накладна, товарно-транспортна накладна)

201

718

25000,00

4

 

 

 

 

Придбання матеріалів підзвітною особою

 

 

 

Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі (банківська виписка)

301

311

2400,00

Видано кошти під звіт на придбання матеріалів (видатковий касовий ордер)

3721

301

2400,00

Оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою (авансовий звіт)

201

3721

2000,00

Відображено податковий кредит за придбаними матеріалами (податкова накладна)

644

3721

400,00

5

 

 

 

 

Нараховано зарплату і премію (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість)

 

 

 

працівникам виробництва

23

661

1800,00

загальновиробничому персоналу

91

661

1900,00

адміністративному персоналу

92

661

2800,00

працівнику відділу збуту

93

661

850,00

6

Нараховано лікарняні за 3 дні непрацездатності Журавського М.О. (листок непрацездатності

93

661

80,00

7

 

 

 

 

Утримано із заробітної плати (розрахункова або розрахунково-платіжна відомість):

 

 

 

внесків до Пенсійного фонду

661

651

147,00

внесків на страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності

661

652

65,00

внесків на страхування на випадок безрбіття

661

653

44,10

податку з доходів фізичних осіб


661


641


673,04


8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нараховано на зарплату:

 

 

 

   внески до пенсійного фонду:

 

 

 

виробничого персоналу

23

651

349,40

загальновиробничого персоналу

91

651

630,80

адміністративного персоналу

92

651

929,60

збутового персоналу

93

651

282,20

   внески на страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності:

 

 

 

виробничого персоналу

23

652

25,20

загальновиробничого персоналу

91

652

26,60

адміністративного персоналу

92

652

39,20

збутового персоналу

93

652

11,90

   внески на страхування на випадок безробіття:

 

 

 

виробничого персоналу

23

653

28,80

загальновиробничого персоналу

91

653

30,40

адміністративного персоналу

92

653

44,80

збутового персоналу

93

653

13,60

   внески на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності:

 

 

 

виробничого персоналу

23

656

3,60

загальновиробничого персоналу

91

656

3,80

адміністративного персоналу

92

656

5,60

збутового персоналу

93

656

1,70

Відпущено сировину та матеріали (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів):

 

 

 

у цех №1

23

201

1456,95

у цех №2

23

201

2070,00

9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нараховано амортизацію необоротних активів (відомість нарахування амортизації):

 

 

 

верстата для виробництва продукції №1

23

13

14,20

верстата для виробництва продукції №2

23

13

22,20

машини для виробництва продукції №3

23

13

23,67

верстата для виробництва продукції №4

23

13

16,00

монтажних інструментів

23

13

8,33

будівлі цеху №2

91

13

230,00

будівлі цеху №1

91

13

375,00

адміністративного приміщеня

92

13

64,00

калькулятора (100% його вартості)

92

13

500,00

легкового автомобіля

92

13

200,00

комп'ютера (відділ збуту)

93

13

75,00

будівлі магазину

93

13

312,50

10

 

 

 

 

 

Витрати на електроенергію (рахунок):

 

 

 

цех №1

91

631

60,00

цех №2

91

631

40,00

адмінбудівля

92

631

34,00

торговельне приміщення

93

631

50,00

Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)

644

631

36,80

11

 

 

 

 

 

Витрати на прибирання приміщень (акт виконаних робіт):

 

 

 

цех №1

91

6852

75,00

цех №2

91

6852

30,00

адмінбудівля

92

6852

40,00

торговельне приміщення

93

6852

50,00

Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)

644

6852

39,00

12

Використано матеріали для пакування продукції (накладна на внутрішнє переміщення матеріалів)

23

201

32,70

13

 

 

Віднесено загальновиробничі витрати до (розрахунок розподілу загальновиробничих витрат):

 

 

 

виробничих витрат

23

91

1654,83

собівартості реалізованої продукції

901

91

1746,77

14

 

 

 

 

Оприбутковано з виробництва (акт оприбуткування готової продукції):

 

 

 

продукція №1 (цех №1) 10 одиниць

26

23

1350,00

продукція №2 (цех №1) 6 одиниць

26

23

1980,00

продукція №3 (цех №2) 20 одиниць

26

23

1460,00

продукція №4 (цех №2) 10 одиниць

26

23

1970,00

15

 

 

 

 

 

 

Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 300 грн і 6 одиниць продукції №2 по 792 грн.

 

 

 

Одержано передоплату від покупця (банківська виписка)

311

681

7152,00

Нараховано податкові зобовязання з ПДВ

643

641

1192,00

Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна)

361

701

7152,00

Закрито рахунок податкових зобов’язань (податкова накладна)

701

643

1192,00

Відображено собівартість реалізованої продукції (відомість обліку готової продукції

901

26

3060,00

Відображено залік заборгованостей (бухгалтерська довідка)

681

361

7152,00

16

 

 

 

 

Реалізація продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 186 грн. і 7 одиниць продукції №4 по 450 грн.)

 

 

 

Відображено доход при відвантаженні продукції покупцю (накладна, товарно-транспортна накладна)

361

701

7242,00

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ

701

641

1207,00

Списано собівартість реалізованої продукції (бухгалтерська довідка)

901

26

4756,00

Одержано оплату від покупця (банківська виписка)

311

361

7242,00

17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виплата зарплати за попередній місяць

 

 

 

перераховано в бюджет податок з доходів фізичних осіб (платіжне доручення, банківська виписка)

641

311

387,34

перераховано внески до Пенсійного фонду (платіжне доручення, банківська виписка)

651

311

1425,96

перераховано внески на соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності (платіжне доручення, банківська виписка)

652

311

171,95

перераховано внески на страхування на випадок безробіття(платіжне доручення, банківська виписка)

653

311

108,02

перераховано внески на страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності (платіжне доручення, банківська виписка)

656

311

99,01

Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати (банківська виписка, прибутковий касовий ордер)

301

311

4750,00

Виплачено зарплату (платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість)

661

301

4050,62

Депоновано невиплачену заробітну плату (відомість депонування заробітної плати)

661

662

699,38

Повернено готівку на рахунок у банку (видатковий касовий ордер, банківська виписка)

311

301

699,38

18

 

 

Надходження основних засобів як внеску у статутний капітал підприємства

 

 

 

одержано деревообробний станок як внесок до статутного капіталу від засновника — неплатника ПДВ і введено його в експлуатацію (установчі документи, акт приймання-передачі основних засобів)

152

46

3000,00

104

152

3000,00

19

 

 

 

 

Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою

 

 

 

Одержано калькулятор (договір купівлі-продажу, накладна)

152

631

500,00

Відображено суму податкового кредиту (податкова накладна)

644

631

100,00

Введено калькулятор  в експлуатацію (передано в бухгалтерію підприємства на підставі акта прийманя-передачі основних засобів)

109

152

500,00

Перераховано кошти постачальнику (платіжне доручення, банківська виписка)

631

311

600,00

20

 

 

 

 

 

 

 

Продаж основних засобів з одержанням авансу

 

 

 

Одержано аванс за комплект монтажних інструментів (банківська виписка)

311

681

480,00

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (податкова накладна)

643

641

80,00

Виведено з експлуатації об'єкт основних засобів у зв'язку з продажем (списано залишкову вартість, акт приймання-передачі основних засобів)

972

106

350,00

Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)

131

106

150,00

передано комплект монтажних інструментів покупцю (договір купівлі-продажу, накладна)

377

742

480,00

Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка)

681

377

480,00

Відображено розрахунки за податковими зобов’язаннями (податкова накладна)

742

643

80,00

21

 

 

 

Списання об'єкта основних засобів:

 

 

 

Виведено з експлуатації автомобіль у зв'язку з його крадіжкою (акт приймання-передачі основних засобів)

976

105

23200,00

Відображено списання зносу (акт приймання-передачі основних засобів)

131

105

12800,00

Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (бухгалтерська довідка)

072

30000,00

22

 

 

 

 

 

 

 

 

Передача в оренду основного засобу (магазину)

 

 

 

Відображено первісну вартість і знос переданої в оренду частини будівлі магазину (договір оренди, акт приймання-передачі)

972

103

7500,00

131

103

1312,50

Нараховано податкові зобов'язання (податкова накладна)

643

641

200,00

Отримано в касу підприємства аванс за перший місяць оренди (прибутковий касовий ордер)

301

681

1200,00

Нараховано орендну плату за поточний місяць (договір оренди, акт виконаних робіт, рахунок на оплату)

377

713

1200,00

Відображено закриття рахунка податкових зобов'язань (податкова накладна)

713

642

200,00

Закрито рахунки розрахунків (бухгалтерська довідка

681

377

1200,00

Здано готівку в банк (видатковий касовий ордер, банківська виписка)

311

301

1100,00

23

 

 

 

 

Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль)

 

 

 

Отримання за договором операційної оренди легковий автомобіль (договір оренди, акт приймання-передачі

011

25000,00

Нараховано орендну плату і податкові зобов'язання з ПДВ (договір оренди, акт виконаних робіт, податкова накладна)

92

685

400,00

641

644

66,67

Сплачено орендну плату за поточний місяць (платіжне доручення, банківська виписка)

685

311

480,00

24

 

 

 

Ремонт власних основних засобів (підтримання у робочому стані)

 

 

 

Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства (акт виконаних робіт)

92

685

500,00

Відображено податковий кредит з ПДВ (податкова накладна)

641

685

100,00

Оплачено ремонт автомобіля (платіжне доручення, банківська виписка)

685

311

600,00

25

 

 

 

 

 

 

Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів:

 

 

 

собівартість реалізованої продукції

791

901

9562,77

адміністративні витрати

791

92

5557,20

витрати на збут

791

93

1726,90

собівартість реалізованих необоротних активів

791

972

7850,00

витрати від неопераційних курсових різниц

793

974

40,00

вартість списаних необоротних активів

794

976

23200,00

26

 

 

 

 

 

 

Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів:

 

 

 

від реалізації готової продукції

701

791

11995,00

від операційної оренди активів

713

791

1000,00

від операційної курсової різниці

714

791

20,00

від безоплатно одержаних оборотних активів

718

791

25000,00

від реалізації необоротних активів

742

793

400,00

інші доходи від звичайної діяльності

 

791

 

27

 

 

Визначено фінансовий результат:

 

 

 

прибуток від операційної діяльності

791

441

13318,13

збиток від іншої діяльності

442

793

22840,00
    продолжение
--PAGE_BREAK--


2. Розрахуємо відсутні суми, заповнивши таблиці довільної форми:

Розрахуємо суму амортизації необоротних активів підприємства.

Таблиця 2

Відомість нарахування амортизації необоротних активів

№

Найменування об'єкту основних засобів

Термін корисного використання (місяців)

Первісна вартість

Накопи-чений знос на початок періоду

Знос, нарахований за звітний період

Нако-пичений знос на кінець періоду

1

Адміністративна будівля

360

23040

7872

64,00

7936,00

2

Будівля магазину

240

75000

12812,5

312,50

13125,00

3

Будівля цеху №1

240

90000

37125

375,00

37500,00

4

Будівля цеху №2

300

69000

9890

230,00

10120,00

5

Верстат для виготовлення продукції №2

60

1332

244,2

22,20

266,40

6

Комп'ютер (відділ збуту)

36

2700

1800

75,00

1875,00

7

Комплект монтажних інструментів

60

500

141,67

8,33

150,00

8

Легковий автомобіль

180

36000

12600

200,00

12800,00

9

Машина для обробки деталей продукції №3

84

1988,28

1017,81

23,67

1041,48

10

Верстат для обробки деталей продукції №4

72

1152

608

16,00

624,00

11

Верстат для виробництва продукції №1

60

852

227,2

14,20

241,40

Разом:

85679,28



Розрахуємо суму заробітної плати та платежів до бюджету та фондів соціального страхування:

Таблиця 3

Відомість нарахування заробітної плати

№

Прізвище, ім'я, по батькові

Посада

Заробітна плата

ПДФО

Пенсійний фонд

Фонд соціального стрвхування на випадок тимчасової втрати працеспроможності

Фонд соціального страхування на випадок безробіття

ЗП до видачі

1

Іванчук Віктор Олексійович

Директор

1000

79,43

20

10

6

884,58

2

Соложенко Віра Павлівна

Головний бухгалтер / троє дітей до 18 років

1800

260,28

36

18

10,8

1474,92

3

Захарченко Петро Романович

Начальник цеху №1

950

72,20

19

9,5

5,7

843,61

4

Харламов Іван Андрійович

Начальник цеху №2 /  студент-заочник

950

72,20

19

9,5

5,7

843,61

5

Вірчук Олексій Вікторович

Столяр (цех №1)

950

72,20

19

9,5

5,7

843,61

6

Кравченко Євген Валерійович

Комплектувальник (цех №2)/інвалід 2 групи

850

58,37

17

4,25

5,1

765,28

7

Журавський Максим Олександрович

Керівник відділу збуту

850

58,37

17

4,25

5,1

765,28

Разом:

 

7350

673,04

147

65

44,1

6500,87



Розрахуємо суму розподілених та нерозподілених загально виробничих витрат:

Таблиця 4

Відомість розподілу загально виробничих витрат

Статі витрат

Сума

Заробітна плата загальновиробничого персоналу

1900,00

Нарахування на фонд заробітної плати загальновиробничого персоналу

691,60

Амортизація необоротних активів

605,00

Витрати на електроенергію

100,00

Витрати на прибирання приміщень

105,00

Разом:

3401,60

 

 

Заробітна плата основних робітників

1800

 

 

Розподілена частина загально виробничих витрат

1654,83243

 

 

Нерозподілена частина загально виробничих витрат

1746,77



3. Складемо оборотно-сальдову відомість:
Таблиця 5

Оборотно–сальдова відомість

Рахунок

Сальдо на початок періоду

Обороти за період

Сальдо на кінець періоду

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

103

257040



500

8812,5

248727,5



104

5324,28



3000



8324,28



105

36000





36000





106

3200





500

2700



131



84338,38

14262,5

1840,9



71916,78

152





3500

3500,00





201





63538,00

3559,65

59978,35



23





7505,88

6760

745,88



26

2377



6760

7816

1321



301





8350

8250

100



311

35540



16673,38

44697,88

7515,5



312

10100





10100,00





361





14394

14394





371





30000,00

30000,00





3721





2400

2400





377





1680

1680





40



202000







202000

441



60000



13318,13



73318,13

442





23200

360

22840



46

3000





3000





631





30600,00

30820,80



220,8

632





10080,00

10080,00





641



387,34

10498,34

5569,64

4541,36



642





1658,00

1658,00





643





1272,00

1272,00





644





7793,40

7793,40





651



1425,96

1425,96

2339



2339

652



171,95

171,95

167,9



167,9

653



108,02

108,02

161,7



161,7

656



99,01

99,01

14,7



14,7

681





8832

8832





661



4050,62

5679,14

7430



5801,48

662







699,38



699,38

685





1080

1234



154

701





14394

14394





713





1200

1200





714





20

20





718





25000

25000





742





480

480





791





38015

38015





793





400

400





794





23200

23200





901





9562,77

9562,77





91





3401,6

3401,6





92





5557,2

5557,2





93





1726,9

1726,9





972





7850

7850





974





40,00

40





976





23200

23200





Разом:

352581,28

352581,28

429109,05

429109,05

356793,87

356793,87

072







30000





011





25000






    продолжение
--PAGE_BREAK--


4. Складемо баланс та звіт про фінансові результати:

Таблиця 6

Баланс

 

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

І. Необоротні активи

 

 

 

Нематеріальні активи:

 

 

 

залишкова вартість

10

 

 

первісна вартість

11

 

 

знос

12

 

 

Незавершене будівництво

20

 

 

Основні засоби:

 

 

 

залишкова вартість

30

217225,9

187835

первісна вартість

31

301564,3

259751,8

знос

32

84338,38

71916,78

Довгострокові фінансові інвестиції:

 

 

 

щовраховуються по методу участі в капіталі інших підприємств

40

 

 

інші фінансові інвестиції

45

 

 

Довгострокова дебіторська заборгованість

50

 

 

Відстрочені податкові активи

60

 

 

Інші необоротні активи

70

 

 

Разом по розділі І

80

217225,9

187835

ІІ. Оборотні активи

 

 

 

Запаси:

 

 

 

виробничі запаси

100



59978,35

тварини на вирощуванні і відгодівлі

110

 

 

незавершене виробництво

120



745,88

готова продукція

130

2377

1321

товари

140

 

 

Векселі отримані

150

 

 

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

 

 

 

чиста реалізаційна вартість

160

 

 

первісна вартість

161

 

 

резерв сумнівних боргів

162

 

 

Дебіторська заборгованість по розрахунках:

 

 

 

с бюджетом

170

 

 

по виданих авансах

180

 

 

по нарахованих доходах

190

 

 

по внутрішніх розрахунках

200

 

 

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

 

 

Поточні фінансові інвестиції

220

 

 

Кошти  і їхні еквіваленти:

 

 

 

у національній валюті

230

35540

7615,5

в іноземній валюті

240

10100

 

Інші оборотні активи

250

 

4541,36

Разом по розділі ІІ

260

48017

74202,09

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

270

 

 

Баланс

280

265242,9

262037,09
















 

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

І. Власний капітал

 

 

 

Статутний капітал

300

202000

202000

Пайовий капітал

310

 

 

Додатковий вкладений капітал

320

 

 

Інший додатковий капітал

330

 

 

Резервный капитал

340

 

 

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

60000

50478,13

Неоплачений капітал

360

3000

 

Вилучений капітал

370

 

 

Разом по розділі І

380

259000

252478,1

ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежів

 

 

 

Забезпечення виплат персоналу

400

 

 

Інші забезпечення

410

 

 

Цільове фінансування

420

 

 

Разом по розділі ІІ

430

 

 

ІІІ. Довгострокові зобов'язання

 

 

 

Довгострокові кредити банків

440

 

 

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

450

 

 

Відстрочені податкові зобов'язання

460

 

 

Інші довгострокові зобов'язання

470

 

 

Разом по розділі ІІІ

480

 

 

ІV. Поточні зобов'язання

 

 

 

Короткострокові кредити банків

500

 

 

Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях

510

 

 

Векселі видані

520

 

 

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

 

374,8

Поточні зобов'язання по розрахунках:

 

 

 

по отриманих авансах

540

 

 

с бюджетом

550

387,34

 

по позабюджетних платежах

560

1804,94

2683,3

по страхуванню

570

 

 

по оплаті праці

580

4050,62

6500,86

с учасниками

590

 

 

по внутрішніх розрахунках

600

 

 

Інші поточні зобов'язання

610

 

 

Разом по розділі ІV

620

6242,9

9558,96

V. Доходи майбутніх періодів

630

 

 

Баланс

640

265242,9

262037,1
    продолжение
--PAGE_BREAK--