Реферат: Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

--PAGE_BREAK--
3. Учет денежных переводов. Учет операций по другим специальным счетам в банках.

К денежным переводам в пути относится доход, полученный в кассу от покупателей и заказчиков, внесенный в отделения банков, кассу почтового отделения, сданный инкассатору для зачисления на расчетный счет предприятия, но еще не зачисленный по назначению., а возле второй – все эти операции следует зарегистрировать в ведомости по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

Для учета и обобщения информации о движении денежных средств в пути предназначен счет 1020 «Денежные средства в пути». По дебету счета 1020 «Денежные средства в пути» отражается сумма денежных средств в пути в корреспонденции с кредитом счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1010 «Денежные средства в кассе». С кредита счета 1020 в дебет счета 1030 списываются суммы, зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений, копии сопроводительных документов (ведомостей) на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Например, 31 января <metricconverter productid=«2005 г» w:st=«on»>2005 г. в пятницу кассир предприятия передал инкассатору деньги в сумме 780000 тенге, которые были зачислены на расчетный счет только 3 февраля <metricconverter productid=«2005 г» w:st=«on»>2005 г. – в понедельник.



31.01.05 г.

Д 1020

780000

К 1010

780000

3.02.05 г.

Д 1030

780000

К 1020

780000



Корреспонденции счетов по учету денег в пути

Учет операций по другим специальным счетам в банках.

В своей хозяйственной деятельности предприятия открывают разные счета в банках для решения каких-либо задач. Такими счетами могут быть специальные счета в банках, для учета которых в типовом плане счетов предусмотрен счет 1060 «Прочие денежные средства».

Субсчет  «Деньги в аккредитивах» учитывает движение денег в аккредитивах. Так, например, покупатель для расчетов с поставщиком может открыть аккредитив с расчетного, валютного счетов или за счет банковского займа. Срок аккредитива устанавливается в договоре, заключенном между сторонами. Поставщик, предъявив документы на отгрузку ценностей покупателю в банк, получает денежные средства с аккредитива. Выплата наличных денег с аккредитива не производится. Так, при открытии аккредитива дебетуют счет 1060 и кредитуют счета денежных средств: 1030, 1010 или 3010, если открыт он был за счет займа.

Оплата счетов с аккредитива отражается по дебету счетов 3310, 3390 и кредиту счета 1060.

Зачисление неиспользованного остатка аккредитива отражают по дебету счетов денежных средств 1030, 1010 и кредиту счета 1060.

На субсчете «Деньги в чековых книжках» учитываются расчеты чеками. Чек представляет собой письменное поручение банку о перечислении указанной в чеке суммы денег чекодержателю.

При выдаче чековой книжки дебетуют счет 1060 и кредитуют счета 1030,3010; при оплате счетов по чековой книжке – дебетуют 3310, 3390 и кредитуют счет 1060; при возвращении остатка неиспользованной чековой книжки – дебетуют 1030,3010и кредитуют счет 1060.

Счет  «Денежные средства на карт-счетах» могут учитываться средства, правительственные субсидии и др., требующие обособленного хранения. Этот счет может использоваться для расчетов пластиковыми карточками.

На счете 1060 также могут учитываться деньги на прочих счетах в банках. Например, средства филиалов, входящих в состав предприятия, выделенных на отдельный баланс.

Корреспонденции счетов по учету денег на специальных счетах и прочих счетах в банках



Кредитовые обороты по счетам 1020 «Денежные средства в пути», 1040 «Денежные средства на карт-счетах», 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах», 1060 «Денежные средства на прочих счетах» регистрируют в журнале-ордере №3, а дебетовые – в ведомости к нему.
4. Учет операций по валютным счетам в банках. Понятие и учет курсовых разниц.

Все валютные операции, осуществляемые в РК, совершаются через уполномоченные банки и обменные пункты.

Предприятие по месту открытия расчетного счета могут открыть  валютный счет. Все операции производятся только на основании надлежаще оформленных документов (приходный валютный ордер, расходный валютный ордер, заявление на перевод). Одновременно они отражаются в тенге по курсу Национального банка РК, действующего на дату совершения операции.

Синтетический учет валютных операций ведут на активном счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», к которому открывается субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте». По каждой иностранной валюте дополнительно нужно вести аналитический учет. По дебету этих счетов отражается поступление валюты, а по кредиту – расходование.

Информация о совершенных операциях по валютным счетам представляется клиенту в виде выписки.

Так, при учете операций в иностранной валюте следует применять рыночный курс валюты. Если раньше курсом считалось соотношение для пересчета валют двух стран, устанавливаемое Национальным Банком РК, то теперь курсом является соотношение для пересчета одной валюты на другую, определяемое исходя из спроса и предложения на определенную валюту на активном рынке.

В соответствии с приказом МФ РК от 23.12.2002 г. №629 и Постановления Правительства Нацбанка РК от 23.12.2002 г. №512 «Об установлении порядка определения рыночного курса обмена валют».

Рыночный курс обмена валют устанавливается следующим образом:

1.        по иностранным валютам, по которым проводятся торги на утренней (основной) сессии Казахстанской фондовой биржи (КАSE), рыночный курс обмена валют определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к этим валютам, сложившимся на сессии по состоянию на 1100 часов алматинского времени;

2.        по иностранным валютам, указанным в приложении к настоящему приказу / постановлению, по которым проводятся торги на сессии, рыночный курс обмена валют рассчитывается Нацбанком Республики Казахстан с использованием кросс курсов к доллару США сложившихся по состоянию на 1500 часов алматинского времени в соответствии с котировками спроса, полученными по каналам информационного агентства «REUTERS».

Рыночный курс обмена валют, определенный в вышеуказанном порядке применяют в день, следующий за днем проведения торгов на сессии.

Корреспонденции счетов по учету операций по валютным счетам

Понятие и учет курсовых разниц.

Курсовая разница– это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в валюте отчетности при изменении курса. Курсовая разница, которая может возникнуть по операциям в иностранной валюте, может быть положительной и отрицательной.

Валюта отчетности – это валюта, в которой представляется финансовая отчетность, т.е. тенге. На каждую отчетную дату денежные статьи, в том числе дебиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в тенге с использованием конечного курса.

Конечный курс – курс валюты отчетности по отношению к иностранным валютам на отчетную дату.

Курсовые разницы всегда признаются в корреспонденции с теми счетами, на которых они возникли. В данных примерах речь шла о валютном счете внутри страны (счет 1030) и курсовые разницы были признаны в корреспонденции именно с этим счетом.

С применением рыночного курса будет ли возникать суммовая разница. Например, предприятие покупает иностранную валюту, средневзвешенный курс KASEне совпадает с курсом покупки. Возникает суммовая разница. Следовательно, суммовая разница возникает в результате применения двух различных видов курсов на одну и ту же дату – рыночного курса обмена валют, по которому иностранная валюта учитывается в бухгалтерском учете, и курса реальной сделки, т.е. курса, по которому эта валюта покупается и продается. Они будут учитываться как доходы (расходы) от неосновной деятельности.  Положительная по кредиту счета 6250 «Доход от курсовой разницы», а отрицательная – по дебету счета 7430 «Расходы по курсовой разнице».

Кредитовые обороты по счету 1030 субсчет «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранных валюте» регистрируются в журнале-ордере № 2, а дебетовые – в ведомости к нему. Положительные курсовые и суммовые разницы (К 6250) в журнале-ордере № 12, а отрицательные (Д 7430) – в журнале-ордере №14.
5. Документальное оформление, отчетность и учет операций по кассе в национальной и иностранной валютах.

Организация работы кассы

Организация для осуществления расчетов наличными деньгами должна иметь кассу. Касса — это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Индивидуальные предприниматели и организации с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства могут не иметь специально оборудованное и изолированное помещение кассы, при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно-пожарной сигнализацией.

Все наличные деньги, чеки, бланки строгой отчетности и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от металлических шкафов, печати и ключи от помещения кассы хранятся у кассира.

В сейфе (металлическом ящике) кассы не хранятся наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие индивидуальному предпринимателю или организации.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность вверенного ему имущества.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир докладывает об этом руководству организации, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.

В этом случае руководитель организации или лицо его заменяющее, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй — остается у организации.

В случае необходимости временной замены кассира, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С этим работником заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных индивидуальным предпринимателем или руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц в двух экземплярах.

Назначение на работу кассира оформляется приказом индивидуального предпринимателя или руководителя организации. С кассиром заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.

В организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате кассира его обязанности может выполнять главный бухгалтер по письменному распоряжению руководителя организации.

Поступающие в кассы наличные денежные средства подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счета организации.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

Документальное оформление учета денежных средств

У предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах, установленных в законодательном порядке лимитов.

В кассу организации наличные денежные средства поступают с банковского счета, а также в результате платежей на­личностью за товарно-материальные запасы и услуги, при воз­врате ранее выданных сумм и т.п.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовы­ми ордерами по типовой форме № КО-1, подписанными глав­ным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Приходный ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалте­рии. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитан­ция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кас­сира, а ордер остается в кассе и регистрируется в журнале ре­гистрации приходных и расходных кассовых документов. В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номера, даты и т.п.) указывают, за что получены деньги (получение де­нег в банке, оплата продукции или услуг, возврат остатка под­отчетных сумм и т.п.).

Выдача наличных денег из кассы производится по расход­ным кассовым ордерам по типовой форме № КО-2 или надле­жащей оформленным платежным ведомостям, счетам, заявлени­ям с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Расходные кассовые ордера выписываются в одном экземпляре бухгалтерией и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по типовой форме № КО-3. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документах, заяв­лениях, счетах и других имеется разрешительная надпись руко­водителя организации, подпись руководителя на расходных кас­совых ордерах необязательна.

При выдаче денег отдельным лицам по кассовым ордерам требуется предъявление документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир должен отметить в ордере номер этого до­кумента, кем и когда он выдан. Во всех случаях обязательна расписка в получении выданной суммы. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

Заработная плата, пособия, пенсии, стипендии выдаются кассиром по платежной ведомости или платежному чеку без за­полнения расходных ордеров на каждого получателя. На пла­тежной ведомости или расчетной ведомости (при выдаче по платежным чекам) должна быть разрешительная надпись руко­водителя организации о выдаче денег с указанием суммы про­писью. По истечении срока выдачи денег по ведомости (обычно в течение трех дней) против фамилий лиц, не получивших при­читающуюся им сумму, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге по форме № КО-4. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производят в двух экземплярах через копироваль­ную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат от­четом кассира.

На больших предприятиях, где заработную плату, премии и т.п. выдают доверенные лица (раздатчики) для учета денег, выданных из кассы организации доверенным лицам (раздатчи­кам), и возврата остатка наличных денег и оплаченных доку­ментов применяется Книга учета принятых и выданных кассиром денег. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «От­чет кассира». Обе названные машинограммы должны состав­ляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист или копию записей в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведут специ­альные регистры: Журнал-ордер № 1по кредиту группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе», вспомогательную ведомость де­бетовых оборотов или накопительные регистры в ручном или машинном исполнении. Основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги, данные группируют по каждо­му синтетическому счету, корреспондирующему со счетом «Денежные средства в кассе».

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборо­тов по дебету и кредиту счета «Денежные средства в кассе» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
    продолжение
--PAGE_BREAK--
Учет операций по кассе


Для учета кассовых операций предназначены счета подраздела 1000 «Денежные средства», который включает счета 1010 « Денежные средства в кассе»  и 1020 «Денежные средства в пути». По дебету этих счетов отражают остатки и поступление денег в кассу, а по кредиту — выплаты  денежных  средств.  Инвентаризация денег в кассе производится не реже одного раза в квартал. При обнаружении излишка денег дают проводку на увеличение дохода от неосновной деятельности — по кредиту счета 6160 «Прочие доходы от инвестирования» и дебету счетов 1010 и 1020. При обнаружении недостачи сумму недостачи списывают в дебет счетов по учету дебиторской задолженности и кредит счетов 1010 и 1020 подраздела 1000 «Денежные средства». В конце года счет  6160 «Прочие доходы от инвестирования» закрывается на увеличение итогового дохода: кредитуется счет 6280 «Прочие доходы» и дебетуется счет 6160 «Прочие доходы от инвестирования».  Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движения денег в национальной и иностранных валютах в кассе организации.

При проверке правильности отражения денежных средств в балансе следует балансовые данные сопоставить с Главной книгой по счетам подразделов:  1000 «Денежные средства»: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1020 «Денежные средства в кассе в валюте», 1030 «денежные средства в иностранной валюте», 1030 «Денежные средства в пути в тенге», 1040 «Денежные средства в текущих банковских счетах в валюте», 1060 «Денежные средства на депозитных банковских счетах», 1070 «Денежные средства на специальных счетах».

Корреспонденция счетов по учету денег в кассе



№ п/п

Содержание операций

Дебет

Кредит

1

Получен доход от реализации (при реализации за наличный расчет готовой продукции, товаров, услуг и работ)



1010,1020



6010

2

Получены доходы от неосновной деятельности

1010,1020

6210,6260

3

Получено с расчетного счета в кассу

1010

1030

4

Получено с валютного счета

1020

1060

5

Получено от подотчетного лица; в погашение материального ущерба (по подотчетным суммам и др.)

1010



1250

6

Получено от учредителя

1010

5020

7

Начислена положительная курсовая разница

1020

6250

8

Оприходованы излишки денег в кассе

1010,1020

6260

9

Получены авансы наличными

1010,1020

4410

10

Отражена отрицательная курсовая разница

7430

1020

11

Сдано из кассы на расчетный счет

1030

1010

12

Сдано из кассы на валютный счет

1030

1010

13

Отражена сумма организационных расходов, оплаченных из кассы

2730

1010

14

Выдано в подотчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы

1250

1010

15

Выдана заработная плата

3350

1010

16

Выдана депонированная зарплата

3390

1010

17

Сдано из кассы почтовому отделению

1020

1010

18

Обнаружена недостача денег в кассе

1255

1010

19

Оплачено поставщику и подрядчику

3310

1010

20

Оплачены расходы по строительству наличными

2310

1010


6. Учет финансовых инвестиций субъекта в ценные бумаги других субъектов.

Задачи учета финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:

• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;

• своевременное проведение переоценки финансовых вложений;

• правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;

• контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;

• правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;

• контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;

• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;

• проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;

• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.

Учет финансовых инвестиций

Финансовые инвестиции — вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги, а также в объекты тезаврации, банковские депозиты. Тезаврация представляет собой накопление частными лицами золота в виде сокровища.

Они классифицируются на краткосрочные, со сроком обращения, не превышающим 12 месяцев и долгосрочные — с длительным сроком обращения (более 12 месяцев). НСФО № 2 раздел 11 «Финансовые активы и финансовые обязательств» регламентирует ведение учета этих активов на предприятии. (МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и предоставление информации», МСФО 39 «Финансовый инструмент: признание и оценка»).

При приобретении финансовые инвестиции оцениваются по покупной стоимости, включая расходы непосредственно связанные с приобретением, такие как брокерское вознаграждение и вознаграждение за банковские услуги.

Приобретение финансовых инвестиций по стоимости, включающей проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, в учете отражается по покупной стоимости, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента.

Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги (скидки или премия, возникающие при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода их владения.

Учет финансовых вложений ведется на счетах подраздела 1100 и подраздела 2000 того же наи­менования. Счета активные. По дебету счетов отражаются суммы увеличения финансовых вложений, т. е. финансовых инвести­ций, по кредиту — списание этих сумм.

По счетам подразделов 1100 и 2000 учитываются  финансовые инвестиции в государст­венные ценные бумаги, акции, облигации, иные ценные бумаги других организаций, вложения в паи (доли), в уставные (скла­дочные) капиталы других организаций, в предоставленные дру­гим организациям займы, во вклады по договору простого това­рищества.

Подраздел 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций и включает следующие группы счетов:

1110 «Краткосрочные предоставленные займы», где учитываются займы, предоставленные организацией сроком до одного года;

1120 «Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли», где учитываются краткосрочные финансовые активы, при­обретенные с целью получения прибыли от краткосрочных колеба­ний цен. Финансовый актив следует классифицировать как пред­назначенные для торговли, независимо от причин его приобретения, если он является частью портфеля, структура которого фактически свидетельствует о стремлении к получению прибыли в краткосроч­ной перспективе. Производные финансовые активы рассматрива­ются в качестве предназначенных для торговли, кроме тех случаев, когда они определены в качестве эффективных инструментов хед­жирования;

1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются краткосрочные финансовые активы с фиксирован­ными или определяемыми платежами и фиксированным сроком по­гашения, которыми организация твердо намерена и способна вла­деть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией;

1140 «Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в на­личии для продажи», где учитываются краткосрочные финансовые инвестиции, которые не попали в следующие категории:

— займы, предоставленные организацией; инвестиции, удерживаемые до погашения;

— финансовые активы, предназначенные для торговли;

1150 «Прочие краткосрочные финансовые инвестиции», где учиты­ваются прочие краткосрочные финансовые инвестиции, не указан­ные в предыдущих группах.

Подраздел 2000  «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за ис­ключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

2010  «Долгосрочные предоставленные займы», где учитываются

займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года;

2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погаше­ния, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторс­кой задолженности, предоставленных организацией;

2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в нали­чии для продажи», где учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:

— займы и дебиторская задолженность, предоставленные органи­зацией,

— инвестиции, удерживаемые до погашения.

2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы», где учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные  в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

Аналитический учет к счетам подразделов 1100 и 2000 ве­дется  по видам финансовых вложений и объектам, в которые осу­ществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бу­маг, другим организациям, участником которых является орга­низация, организациям-заемщикам и т. п.). Построение анали­тического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимно связанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бух­галтерская отчетность, ведется на счетах подразделов 1100 и 2000  обособленно.

Особый дополнительный порядок установлен для аналити­ческого учета ценных бумаг. Для усиления контроля за движени­ем ценных бумаг все ценные бумаги, хранящиеся в организа­ции, должны быть отдельно записаны в книге учета ценных бу­маг.

В книге учета ценных бумаг предусмотрены следующие рек­визиты: наименование эмитента, номинальная цена ценной бу­маги, покупная стоимость, номер, серия, общее количество, да­та покупки, дата продажи, кому.

Книга должна быть скреплена печатью, страницы ее прону­мерованы, она должна быть подписана руководителем и глав­ным бухгалтером организации. Все исправления в книге обяза­тельно заверены двумя подписями.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому уче­ту в сумме фактических затрат для инвестора.

Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются в бухгалтерском балансе по: текущей стоимости; наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. Если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, балансовая стоимость может определяться либо на основе совокупного портфеля в целом, или по видам инвестиций, или на основе отдельной инвестиции.

На счете 1150 «Прочие  краткосрочные финансовые инвестиции» могут учитываться депозиты, казначейские векселя и др.

Кредитовые    обороты    по    счетам    подразделов   1100, 2000  регистрируются в журнале-ордере №12.

        Корреспонденции счетов по учету прочих финансовых инвестиций



Содержание операций

Корреспонденция счетов


дебет

кредит

1. Осуществлена инвестиция в депозит, боны и т.д.

1110

1010,1040,1050,1060

2. Начислено вознаграждение по депозитам и т д.

2170

6120

3. Получено вознаграждение на денежные счета

1040,1050,1060

2170

4. Возвращены депозиты и др. вложения

1040,1050,1060

1110

5. Списаны казначейские векселя по цене их приобретения

6210

1110

6. Отражена продажная стоимость казначейских векселей и др.

1040,1050,1060

6210


--PAGE_BREAK--