Реферат: Учет собственного капитала организации 4

--PAGE_BREAK--
Расчеты с государственными и муниципальными органами.

Для расчетов унитарного предприятия с государственным или муниципальным органом — учредителем этого предприятия применя­ется счет 75 «Расчеты с учредителями». На счете собирается информа­ция о состоянии расчетов по формированию уставного фонда унитар­ного предприятия и выплате доходов, причитающихся государствен­ному или муниципальному органу. Если у унитарного предприятия возникают какие-либо иные расчеты с государственным или муници­пальным органом, то для учета таких расчетов используются соответ­ствующие счета Плана счетов.

Синтетический и аналитический учет на счете 75 «Расчеты с учре­дителями» ведется в ведомости по учредителям (участникам) орга­низации, операциям и корреспондирующим счетам.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с государственными и муниципальными органами — учредителями организации представле­ны в таблице 6.

Таблица 6. Корреспонденция счетов по расчетам с государственным (муниципальным) органом — учредителем унитарного предприятия.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Дебет

Кредит

1

Отражается уставный фонд унитарного предприятия

75

80

2

Отражается увеличение уставного фонда унитарного предприятия

75

80

3

Отражается поступления активов при создании унитарного предприятия или увеличении уставного фонда

01, 04, 07, 58, 51

75

4

Отражается уменьшение уставного фонда унитарного предприятия

80

75

5

Отражается изъятие активов при уменьшении уставного капитала унитарного предприятия

75

01, 04, 07, 08, 10

6

Отражается решение государственного (муниципального) органа о покрытии убытков унитарного предприятия

75

84

7

Отражается пополнение оборотных и внеоборотных активов унитарного предприятия по решению учредителей (без увеличения размера уставного фонда)

75

84

8

Отражается задолженность по выплате доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу по итогам распределения чистой прибыли в соответствии с решением учредителей

84

75

1.2.Учет добавочного и резервного капитала организаций.

Учет добавочного капитала.

Добавочный капитал формируется в процессе хозяйственной деятельности организации. В составе добавочного капитала отражаются:

■ прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по ре­зультатам их переоценки;

■ сумма разницы между продажной (рыночной) и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, последу­ющем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

■ курсовые разницы, связанные с формированием уставного(складочного) капитала.

Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного

(складочного) капитала организации, признается разность между руб­левой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в устав­ный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка Рос­сии на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Учет добавочного капитала организуется на счете 83 «Добавоч­ный капитал», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»; 83-2 «Эмиссион­ный доход»; 83-3 «Курсовые разницы по вкладам учредителей в ино­странной валюте в уставный капитал».

Составляющие добавочного капитала, как правило, не списыва­ются. Дебетовые записи по счету 83 «Добавочный капитал» могут иметь место в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки и списания дооцен­ки основных средств при выбытии объекта (см. табл. 16.7); направле­ния добавочного капитала на увеличение уставного капитала; распре­деления добавочного капитала между учредителями.

Синтетический и аналитический учет добавочного капитала ведется в ведомости по источникам образования и направлениям использования средств. Бухгалтерские записи по учету движения добавочного капитала представлены в таблицах7—10.
Таблица 7. Корреспонденция счетов при учете изменения стоимости внеоборотных активов в случае переоценки.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Дебет

Кредит

1

Отражается дооценка внеоборотных активов

01, 07, 08

83

2

Отражается индексация амортизации основных средств

83

02

3

Отражается уценка внеоборотных активов

83

01, 07, 08

4

Отражается индексация амортизации основных средств

02

83

5

Отражается списание дооценки по выбывшему объекту  внеоборотных активов

83

84



Таблица 8. Корреспонденция счетов при учете эмиссионного дохода.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Дебет

Кредит

1

Отражается эмиссионный доход акционерного общества

75

83

2

Эмиссионный доход направлен на выкуп собственных акций акционерного общества

83

81



Таблица 9. Корреспонденция счетов при учете курсовых разниц в случае вклада иностранной валюты в уставный капитал.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Дебет

Кредит

1

Отражается положительная курсовая разница при вкладе иностранной валюты в уставный капитал

75

83

2

Отражается отрицательная курсовая разница при вкладе иностранной валюты в уставный капитал

83

75



Таблица 10. Корреспонденция счетов при отражении уменьшения добавочного капитала.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Дебет

Кредит

1

Отражается направление добавочного капитала на увеличение уставного капитала

83

80

2

Отражается распределение добавочного капитала между учредителями

83

75


Учет резервного капитала.

Резервный капитал предназначен для покрытия убытков орга­низации, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. Обязательным является формирование резервного капитала акционерными обществами и предприятиями с уча­стием иностранного капитала.

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обще­ствах» минимальный размер резервного капитала должен составлять 5% суммы уставного капитала.

Организации с иностранными инвестициями в соответствии с Федеральным законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» создают необходимые для деятельности резервные фонды в размере до 25% своего уставного капитала.

Источником формирования резервного капитала является нерас­пределенная прибыль.

Движение средств резервного капитала учитывается на счете 82 «Резервный капитал». Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по источникам образования и направлениям исполь­зования средств.

Бухгалтерские записи по учету движения резервного капитала представлены в таблице 11.

Таблица 11. Корреспонденция счетов по учету движения резервного капитала.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Дебет

Кредит

1

Отражается использование резервного капитала на погашение облигаций:

1)Краткосрочных

2)Долгосрочных


82

82


66

67

2

Отражается задолженность учредителям (участникам) по выплате дивидендов (доходов)

82

70,75

3

Отражается погашение убытка организации за отчетный год

82

84

4

Отражаются суммы, направленные на формирование резервного капитала

84

82



1.3.Учет нераспределенной прибыли организации.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нерас­пределенной прибыли и непокрытого убытка организации использу­ется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму прибыли отчетного года, сформированную на счете 99 «Прибыли и убытки», переносят в кредит счета 84 заключительными оборотами декабря. При получении по результатам года убытка его сумму списывают обратной записью. По состоянию на 1 января следу­ющего за отчетным года счет 99 «Прибыли и убытки» не имеет сальдо.

Прибыльраспределяется на основании решения учредителей орга­низации и может быть направлена на выплату доходов учредителям, создание резервных фондов, формируемых в добровольном и обязатель­ном порядке, производственное развитие, приобретение (создание) внеоборотных активов. В аналитическом учете средства нераспределен­ной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития и иных аналогичных мероприятий по при­обретению (созданию) внеоборотных активов и еще не использован­ные, разделяются.

При выбытии объекта основных средств сумму его дооценки, чис­лящуюся в составе добавочного капитала, переносят в нераспределен­ную прибыль организации.

На счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) также относят сумму уценки объекта основных средств, превышающую сумму дооценки, зачисленную в добавочный капитал организации, в резуль­тате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибы­ли (непокрытого убытка) организуют в ведомости по источникам и направлениямиспользования средств. Бухгалтерские записи по учету нераспределенной прибыли пред­ставлены в таблице 12.

Таблица 12. Корреспонденция счетов по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Дебет

Кредит

1

Отражается сумма уценки объектов основных средств

84

01

2

Отражается задолженность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителям (участникам) –работникам организации

84

70

3

Отражается задолженность по выплате начисленных доходов (дивидендов) учредителям (участникам) – организации

84

75

4

Отражается задолженность по выплате доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу

84

75

5

Отражается распределение между участниками договора прибыли от деятельности простого товарищества

84

75

6

Отражается увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли

84

80

7

Отражаются суммы, направленные на формирование резервного капитала

84

82

8

Отражается сумма чистого убытка за отсчетный год

84

99

9

Отражается индексация суммы амортизации основных средств при уценки объектов

02

84

10

Отражается задолженность учредителей –работников организации по покрытию полученного убытка

73

84

11

Отражается задолженность государственных и муниципальных органов по покрытию убытка унитарного предприятия

75

84

12

Отражается пополнение внеоборотных и оборотных активов унитарного предприятия по решению учредителей (без увеличения размера уставного фонда)

75

84

13

Отражается организацией, ведущей общие дела, задолженность участников договора простого товарищества по погашению убытка

75

84

14

Отражается задолженность учредителей по покрытию полученного убытка

75

84

15

Отражается доведение уставного капитала организации до величины чистых активов

80

84

16

Отражается погашение убытка за отчетный год за счет резервного капитала

82

84

17

Отражается включение суммы дооценки объекта основных средств в нераспределенную прибыль (при выбытии объекта)

83

84

18

Отражается нераспределенная прибыль организации за отчетный год

99

84



1.4.Учет государственной помощи, целевых финансирования и поступлений.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о полу­чении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям — юридическим лицам и признаваемой как увеличение экономической выгоды в результате поступления акти­вов, устанавливаются Положением по бухгалтерскому учету «Учет госу­дарственной помощи» (ПБУ 13/2000).

Согласно ПБУ 13/2000 государственная помощь — это увеличе­ние экономических выгод организации в результате поступления активов.

Экономической выгодой не является деятельность государства, которая влияет на общие хозяйственные условия: создание в развива­ющихся регионах инфраструктуры; установление ограничений на дея­тельность конкурентов, занимающих доминирующее положение на рынке и осуществляющих монополистическую деятельность; дру­гие действия, которые могут оказывать влияние на общие хозяйствен­ные условия веления деятельности организации.

ПБУ 13/2000 не используется: в отношении экономической выгоды, связанной с государственным регулированием цен и тарифов; применением налоговых льгот; участием Российской Федерации, субъектов муниципальных образований в уставном капитале юриди­ческих лиц (бюджетных инвестиций юридическим лицам).

В бухгалтерском учете формируется информация о государствен­ной помощи, предоставленной в форме субвенций, субсидий, бюджет­ных кредитов (за исключением налоговых кредитов, отсрочек и рас­срочек по уплате налогов), включая предоставление помощи в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природ­ные ресурсы и другое имущество), и в прочих формах.

Определение форм государственной помощи представлено в ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В ссютветствии с данной статьей субсидия — это бюджетные средства, предоставляемые орга­низации на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субвенция — это бюджетные средства, предоставляемые организации на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе.

Для целей бухгалтерского учета бюджетные средства подразделя­ются на две группы.

Первая группа включает средства на финансирование капиталь­ных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобрете­нием иным путем внеоборотных активов. Предоставление этих средств может сопровождаться дополнительными условиями, ограничивающи­ми приобретение определенных видов активов, их местонахождение или сроки приобретения и владения ими.

Вторая группа включает средства на финансирование текущих расходов, к которым относятся бюджетные средства, отличные от пред­назначенных на финансирование капитальных расходов.

Организация принимает бюджетные средства к бухгалтерскому учету при наличии следующих условий:

1) имеется уверенность в том, что условия предоставления этих средств организацией будут выполнены (подтверждением могут слу­жить заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения и др.);

2) имеется уверенность в том, что указанные средства будут получены. Подтверждением могут служить утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах обяза­тельств, акты о приеме-передаче ресурсов и иные соответствующие документы.

В ПБУ 13/2000 предусматривается отражение средств, поступа­ющих из бюджета, как возникновение целевого финансирования и уста­навливаются два способа принятия этих средств к учету. При первом способе одновременно отражаются дебиторская задолженность по бюд­жетным средствам и возникновение целевого финансирования, при втором способе бюджетные средства принимаются к учету по мере фак­тического поступления ресурсов. При получении активов организация определяет их стоимость исходя из цены, по которой в сравнимых об­стоятельствах она определяет стоимость аналогичных активов. Поря­док списания бюджетных средств зависит от целей их использования.

В соответствии с ПБУ 13/2000 организация при вводе в эксплуа­тацию внеоборотных активов списывает со счета целевого финансиро­вания сумму бюджетных средств в состав доходов будущих периодов. При начислении амортизации осуществляется ежемесячное отнесение соответствующих сумм на внереализационные доходы.

При приобретении материально-производственных запасов бюд­жетные средства также учитываются в составе доходов будущих перио­дов, а при отпуске в производство списываются на внереализационные доходы.

Согласно ПБУ 13/2000 средства, полученные организацией на финан­сирование расходов, произведенных в предыдущие отчетные периоды, отражаются в составе задолженности по бюджетному финансированию, а при поступлении списываются на внереализационные доходы.

Если в отчетном году возникают обстоятельства, в связи с кото­рыми организация должна возвратить ресурсы, признанные ранее в том же году в качестве бюджетных средств, то в бухгалтерском учете дела­ют исправительные записи.

При возникновении необходимости возврата в отчетном году бюд­жетных средств, полученных в предыдущие годы, на сумму, подлежа­щую возврату, делают записи:

1)    в части представленных бюджетных средств на финансирование капитальных расходов — в уменьшение целевого финансирования и возникновение задолженности по их возврату. Одновременно отра­жаются внереализационные расходы организации и восстанавливается целевое финансирование на сумму амортизации основных средств и нематериальных активов, которая была начислена, и несписанную сумму доходов будущих периодов;

2)    2) в части бюджетных средств на финансирование текущих рас­ходов — в уменьшение целевого финансирования и возникновение задолженности по возврату этих средств.

Бюджетные кредиты, полученные организацией, отражаются в по­рядке, принятом для учета заемных средств. Если при выполнении опре­деленных условий организация освобождается от возврата полученных ресурсов и существует уверенность в том, что организация выполнит эти условия, то бюджетные кредиты учитываются в порядке, приня­том для учета бюджетных средств.

Для обобщения информации о движении средств целевого финан­сирования используется счет 86 «Целевое финансирование». Синте­тический и аналитический учет ведется в ведомости по назначению целевых средств и источникам их поступления. Бухгалтерские записи по учету средств целевого финансирования представлены в таблице 13.

Таблица 13. Корреспонденция счетов при учете государственной помощи и целевых финансирования  и поступлений из государственного бюджета.

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Дебет

Кредит

1

Отражение с начислением задолженности.

Отражается задолженность по целевому бюджетному финансированию



76



86

2

Поступили денежные средства,  предоставленные из бюджета



51,55

76

3

Поступили активы, предоставленные из бюджета



07,08, 10,15

76

4

Отражение без начисления задолженности.

Поступили денежные средства, предоставленные из бюджета





51,55



86

5

Поступили активы, предоставленные из бюджета

07,08, 10,15

86

6

Списание бюджетных, целевых средств при приобретении внеоборотных активов.

Оприходован приобретенный объект внеоборотных активов

08

60

7

Оплачен счет поставщика

60

51, 55

8

Объект введен в эксплуатацию

01, 04

08

9

Учтены бюджетные средства в составе доходов будущих периодов



86

98

10

Начислена в общеустановленном порядке амортизация по объекту основных средств, нематериальных активов

20, 25, 26

02, 04, 05

11

Отнесена на внереализационные доходы часть средств бюджетного (целевого) финансирования

98

91

12

Списание бюджетных средств при финансировании текущих расходов.

Оприходованы материально-производственные запасы


10, 15, 41


60

13

Оплачены приобретенные материально-производственные запасы

60

51, 55

14

Бюджетные (целевые) поступления учтены в составе доходов будущих периодов

86

98

15

Материально-производственные запасы отпущены в производство

20, 25, 26

10

16

Отнесена на внереализационные доходы часть бюджетных средств (целевого финансирования)

98

91



В пояснениях к бухгалтерской отчетности подлежит раскрытиюследующая информация о полученной организацией государственной помощи:

■ о характере и величине бюджетных средств, признанных в бух­галтерском учете в отчетном году;

■ о назначении и величине бюджетных кредитов, характере про­чих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;

■ о не выполненных по состоянию на отчетную дату условиях предоставления бюджетных средств и связанных с ними условных обязательствах и условных активах.

1.5.Отчетность о движении капитала (Ф. № 3).

Образец формы отчета о движении капитала:

В разделе «Капитал» отражаются данные о движении его составляющих: уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, нераспределенной прибыли прошлых лет, а также средств целевых финансирования и поступлений.

В графе 3 " Остаток на начало года" статьи «Уставный (складочный) капитал» организация показывает сумму уставного капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения — в графе 5. При этом уменьшение уставного (складочного) капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины активов.

По статье «Добавочный капитал» отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества организации в результате его до оценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, положительные курсовые разницы отражаются также по указанной статье. В графе 3 отражается остаток на начало года ( с учетом увеличения (уменьшения) стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки, произведенной в соответствии с установленным порядком).

В графе 4 «Поступило в отчетном году» отражаются безвозмездное получение разных видов ценностей, присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, направление целевых средств на пополнение оборотных средств и т.п. В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала в результате списания сумм до оценки при безвозмездной передаче объектов основных средств, списания объектов основных средств по причине невозможности использования, направления средств добавочного капитала при увеличении в установленном порядке уставного капитала, погашения убытка, выявленного по результатам работы организации за год (за исключением добавочного капитала в части стоимости имущества по переоценке), и др.

По статье «Резервный фонд» в графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе 4. При направлении указанного резерва в соответствии с законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 строки 030. По статьям «Фонды социальной сферы» показывается движение фондов накопления и потребления, образованных организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

По статьям «Целевые финансирование и поступления из бюджета» показывается движение средств, полученных организацией из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно — исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 «Целевые финансирование и поступления». По разделу «Резервы предстоящих расходов» отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации принятой учетной политикой.

По разделу «Оценочные резервы» отражаются данные о движении оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой. По статье «Оценочные резервы» в графе 4 отражается сумма резервов, образованных в конце года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой. В части оценочных резервов по графе 5 отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также сумм неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам. Данные в графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных, приведенных в графе 5. Раздел 4 заполняют и представляют в составе бухгалтерской отчетности только хозяйственные товарищества и общества. По строке 150 организация справочно отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком, изложенным в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. N 149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ». В случае, если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус. Организации, получившие в отчетном году средства из бюджета и внебюджетных фондов, отчет об их расходовании представляют в строках 160-173 в виде справки.
2. Практическая часть.
    продолжение
--PAGE_BREAK--  2.1 Журнал хозяйственных операций


Исходные данные для выполнения курсовой работы на начало

отчетного периода <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. по предприятию ООО «Надежда»
Таблица 1

№ п/п

Наименование

Сумма, руб.

1.

Основные средства (первоначальная стоимость)

726620

2.

Материалы,

в т.ч. ТЗР на остаток материалов

282370

12600

3.

Готовая продукция на складе

231330

4.

Денежные средства в кассе

9070

5.

Денежные средства на расчетном счете

322540

6.

НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей

28210

7.

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

98250

8.

Задолженность предприятия за приобретенные материалы

196390

9.

Задолженность предприятия работникам по заработной плате

128670

10.

Нераспределенная прибыль

129640

11.

Амортизация основных средств

54230

12.

Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту

582800

13.

Незавершенное производство

78340

14.

Уставный капитал

685000




Перечень хозяйственных операций за декабрь <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г., в тыс. руб.
Таблица 2

№ п/п

Документ

Содержание операции

Вариант

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1.

Счет-фактура поставщика от 02.12.

Акцептован счет пос-тавщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200т,

в т.ч.:

а) стоимость материалов;

б) НДС – 18%


10

19


60

60


119966,1

21593,9

2.

Счет № 37 от 03.12.

Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов,

в т.ч.:

а) стоимость транспортных услуг;

б) НДС – 18%


10.ТЗР

19


76

76


9516,9

1713,1

3.

Лимитно-заборная карта № 74 от 01.12.

Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т



20



10


125410

4.

Расчет бухгалтерии за декабрь

Списана на производст-во соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (расчет составить в табл. 3)



20



10.ТЗР


6897,55

5.

Выписка банка от 06.12. платежные пору-чения № 178, 179 от 05.12.

Перечислена с расчет-ного счета задолжен-ность:

а) поставщикам за материалы;

б) автотранспортной организации


60

76


51

51


141560

11230

6.

Расчет бухгалтерии за декабрь

Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным:

а) материальным ценностям (сталь листовая);

б) транспортным услугам


68

68


19

19.ТЗР


21593,9

1713,1

 
7.

Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12.

Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы



71


50


4600

 
8.

Расчетная ведомость № 12 за декабрь

Начислена заработная плата рабочим основ-ного производства



20



70



137210



 
9.

Расчет бухгалтерии

за декабрь

Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%)


20


69




35674,6

 
10.

Расчетная ведомость № 12 за декабрь

Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы


70


68


15419

 
11.

Авансовый отчет 12.12.

Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты


20


71


4970

 
12.

Расходный кассовый ордер № 55 от 14.12.

Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е.


71


50


370

 
13.

Счет-фактура поставщика

№ 132 от 15.12.

Акцептован счет

ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.:

а) стоимость станка;

б) НДС – 18%


08

19


60

60


230000

41400

 
14.

Счет № 21 от 16.12.

Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.:

а) стоимость транспортных услуг;

б) НДС – 18 %


08

19


76

76


19740

3553,2



 
15.

Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12.

Токарный станок введен в эксплуатацию



01



08



249740

 
16.

Расчет бухгалтерии

за декабрь

Начислена амортизацияпо основным средствам, используемым для производства продукции


20


02


1380

 
17.

Выписка банка от 03.12.

Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы


50


51


128600

 
18.

Платежная ведомость № 28 от 04.12.

Выдана зарплата работникам



70



50



127100

 
19.

Платежная ведомость № 28 от 04.12.

Невыданная работникам заработная плата депонирована



70



76.4



1500

 
20.

Объявление на взнос наличными от 06.12.

Сумма депонированнойзаработной платы сдана на расчетный счет



51



50



1500

 
21.

Выписка банка от 24.12.

Перечислено с расчет-ного счета в погашение задолженности бюджету


68


51


25160

 
22.

Счет-фактура № 87 от 11.12.

Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды,

в т.ч.:

а) услуги за электроэнергию;

б) НДС – 18%


20

19


60

60


2805,1

504,9



 
23.

Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приема-передачи № 3

Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет

ЗАО «Олимп» (в т.ч.

НДС – 18%)


62


91.1


35898,3

 
24.

Акт на списание основных средств № 3 от 20.12.

Списана первоначаль-ная стоимость реализованного шлифовального станка


01.2


01.1


57200

 
25.

Акт № 3 на спи-сание основных средств от 20.12. Расчет бухгалтерии

Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку


02


01.2


38600

 
26.

Расчет бухгалтерии

а) Списана остаточная стоимость шлифо­вального станка.

б) Начислен НДС по проданному станку


91.2

91.3



01.2

68


18600

6461,7

 
27.

Выписка банка от 23.12.

Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок


51


62


42360

 
28.

Выписка банка от 24.12.

Поступил на расчетныйсчет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции


51


62.2


35169,5

 
29.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%)


76


68


6330,5

 
30.

Выписка банка от 25.12.

Погашена задолжен-ность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%)


60


51


41372,9

 
31.

Расчет бухгалтерии

за декабрь

Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям


68


19


7447,1

 
32.

Товарно-транспортная накладная, счет-фактура № 116 от 26.12.

Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн»


62


91.1


40474,6

 
33.

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС (18%) по проданным материалам



91.2



68



7285,4

 
34.

Расчет бухгалтерии за декабрь

а) Списана учетная стоимость проданных материалов.

б) Списаны ТЗР на реализованные матери-алы по среднему %


91.2
91.2


10
10.ТЗР


26300
1446,5



 
35.

Выписка банка от 27.12.

Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы


51


62


47760

 
36.

Накладные, ведомости выпуска готовой продукции

за декабрь

Выпущенная из произ-водства продукция сдана на склад готовой продукции по факти-ческой себестоимости


43


20


368920

 
37.

Товарно-транспортная накладная, счет-фактура

за декабрь

Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС – 18%)


62.2


90


553332,1

 
38.

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции



90.3



68



99599,8

 
39.

Счет-фактура № 69 от 28.12.

Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.:

а) за транспортные услуги;

б) НДС – 18%


44

19


76

76


32150

5787

 
1

2

3

4

5

6

 
40.

Расчет бухгалтерии

за декабрь

Списана фактическая себестоимость отгру-женной продукции



90.2



43



339520

 
41.

Расчет бухгалтерии

Списаны расходы на продажу продукции



90.2



44



32150

 
42.

Расчет бухгалтерии

Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолжен-ности покупателей



62.1



62.2



39169,5

 
43.

Выписка банка от 28.12.

Поступили на расчет-ный счет денежные средства за реализован-ную продукцию


51


62.2


553332,1

 
44.

Расчет бухгалтерии

Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу



68



19



6330,5


 
45.

Расчет бухгалтерии, счет-фактура

за декабрь

Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС)


62


90


43728,8

 
46.

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС по арендной плате (18%)



90



68



7871,2

 
47.

Расчет бухгалтерии

за декабрь

Определить финансовый результат по основно-му виду деятельности (выпуск и реализация продукции)


90.9


99


82062,3

 
48.

Расчет бухгалтерии

за декабрь

Определить финансовый результат от прочих организаций



91.9



99



52136,9

 
49.

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль предприятия (24%)



99



68



32207,8

 
50

Выписка банка от 30.12.

Перечислен в бюджет налог на прибыль



68



51



32207,8

 
51.

Расчет бухгалтерии

31 декабря

Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса


99


84


101991,4

 


Таблица 3

Расчет транспортно-заготовительных расходов

к операциям 4 и 34





Показатели

По покупным ценам

ТЗР

Фактическая себестоимость материала

1.

Остаток материалов на начало периода

269770



12600

294970

2.

Получено материалов за месяц

119966,1

9516,9

129483



Итого

389736

22117

424453

3.

Средний процент (%)

ТЗР = <img width=«140» height=«52» src=«ref-2_1556249364-729.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">



ТЗР=22117:389736= 5,67%




4.

Расход материалов (стали) на производство

125410

6897,55

132307,55

5.

Реализация ТМЦ на сторону

23600

1446,5

27746,5



Итого

151710

8344,05

160054,05

6.

Остаток материалов на конец периода



238026,1



13772,85



251798,95

    продолжение
--PAGE_BREAK--2.2 Остатки и отражение операции на счетах


Дт             01          Кт



Дт             10   Кт

726620,00

57200,00



269770,00

125410,00









249740,00

38600,00



119966,10

26300,00

57200,00

18600,00





















306940,00

114400,00



119966,10

151710,00

919160,00





238026,10
















Дт           10.ТЗР              Кт



Дт             43       Кт

12600,00

6897,55



231330,00

339520,00

9516,90

1446,50



368920,00























9516,90

8344,05



368920,00

339520,00

13772,85





260730,00





Дт             50    Кт



Дт               51      Кт

9070,00

4600,00



322540,00

141560,00

128600,00

370,00



1500,00

11230,00



127100,00



42360,00

128600,00



1500,00



35169,50

25160,00








47760,00

41372,90

128600,00

133570,00



553332,10

32207,80

4100,00















680121,60

380130,70







622530,90













Дт             19          Кт



Дт               62      Кт

28210,00

21593,90



98250,00

42360,00

21593,90

1713,10



35898,30

35169,50

41400,00

7447,10



40474,60

47760,00

3553,20

6330,50



553332,10

39169,50

504,90





39169,50

553332,10

5787,00









1713,10





668874,50

717791,10

1713,10






49333,40














76265,20

37084,60







67390,60











Дт          60            Кт



Дт            70     Кт

141560,00

196390,00



15419,00

128670,00

41372,90

119966,10



127100,00

137210,00



21593,90



1500,00





230000,00










41400,00



144019,00

137210,00



3310,00






121861,00









182932,90

416270,00









429727,10









Дт           84               Кт



Дт           02      Кт



129640,00



38600,00

54230,00



101991,40





1380,00

















134199,20



38600,00

1380,00




231631,40





17010,00
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Дт          66               Кт



Дт               20     Кт



582800,00



78340,00

368920,00







125410,00



-

-



6897,55





582800,00



137210,00









35674,60



Дт         80              Кт



4970,00





685000,00



1380,00









2805,10




-

-









685000,00



314347,25

368920,00





23767,25





Дт          76            Кт



Дт          68            Кт

11230,00

11230,00



21593,90

15419,00

6330,50

23293,20



1713,10

6461,70

43728,80

1500,00



25160,00

6330,50



32150,00



7447,10

7285,40




5787,00



6330,50

99599,80







32207,80

7871,20

61289,30

73960,20






32207,80




12670,90













94452,40

175175,40









80723,00

Дт        71              Кт



Дт        69             Кт

4600,00

4970,00





35674,60

370,00























4970,00

4970,00



-

35674,60

-

-



-

35674,60











Дт        90.1              Кт



Дт        90.2             Кт

553332,10

553332,10



339520,00

371670,00







32150,00



553332,10

553332,10









-

-



371670,00

371670,00







-

-

Дт         08            Кт



Дт           44            Кт

230000,00

249740,00



32150,00

32150,00

19740,00























249740,00

249740,00



32150,00

32150,00

-

-



-

-






















Дт        90.3              Кт



Дт        91.1           Кт

99599,80

99599,80



120101,70

35898,30









40474,60

99599,80

99599,80






43728,80

-

-













120101,7

120101,70







-

-











Дт        91.2          Кт



Дт        90.9           Кт

18600,00

67964,80



99599,80

553332,10

6461,70





339520,00



7285,40





32150,00



26300





82062,30



1446,5












7871,2





553332,10

553332,10







-

-

67964,80

67964,80









-

-








Дт        91.9           Кт



Дт        99           Кт

18600,00

35898,30



32207,80

82062,30

6461,70

40474,60



101991,40

52136,90

7285,70

43728,80







26300









1446,5






134199,20

134199,20

7871,2





-

-

52136,6





















120101,70

120101,70







-

-








2.3. Оборотно — сальдовая ведомость.

Счет

Остаток на начало

Обороты

Остаток на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

726 620,00 

 

306 940,00 

114 400,00 

919 160,00 

 

10(1)

269 770,00 

 

119 966,10 

151 710,00 

238 026,10 

 

10(6)

12 600,00 

 

9 516,90 

8 344,05 

13 772,85 

 

43

231 330,00 

 

368 920,00 

339 520,00 

260 730,00 

 

50

9 070,00 

 

128 600,00 

133 570,00 

4 100,00 

 

51

322 540,00 

 

680 121,60 

380 130,70 

622 530,90 

 

19

28 210,00 

 

74552,10

37084,60

65 677,50 

 

62

98 250,00 



668 874,50 

717 791,10 

49 333,40 

 

60

 

196 390,00 

182 932,90 

416 270,00 

 

429 727,10 

70

 

128 670,00 

144 019,00 

137 210,00 

 

121 861,00 

84

 

129 640,00 

 

101 991,40 

 

231 631,40 

2

 

54 230,00 

38 600,00 

1 380,00 

 

17 010,00 

66

 

582 800,00 

 

 

 

582 800,00 

20

78 340,00 

 

314 347,25 

368 920,00 

23 767,25 

 

80

 

685 000,00 

 

 

 

685 000,00 

76

 

 

61 289,30 

73 960,20 

 

12 670,90 

68

 

 

94 452,40 

175 175,40 

 

80 723,00 

71

 

 

4 970,00 

4 970,00 

 

 

69

 

 

 

35 674,60 

 

35 674,60 

8

 

 

249 740,00 

249 740,00 

 

 

44

 

 

32 150,00 

32 150,00 

 

 

91(1)

 

 

120 101,70 

120 101,70 

 

 

91(2)

 

 

67 964,80 

67 964,80 

 

 

91(9)

 

 

120 101,70 

120 101,70 

 

 

90(1)

 

 

553 332,10 

553 332,10 

 

 

90(2)

 

 

371 670,00 

371 670,00 

 

 

90(3)

 

 

99 599,80 

99 599,80 

 

 

90(9)

 

 

553 332,10 

553 332,10 

 

 

99

 

 

134 199,20 

134 199,20 

 

 

 

1 776 730,00 

1 776 730,00 

5 500 293,45 

5 500 293,45 

2 197 098,00 

2 197 098,00 

    продолжение
--PAGE_BREAK--