Реферат: Составление консолидированной отчетности на примере холдинга УралНеруд

--PAGE_BREAK--


Сама процедура подготовки консолидированного отчета о прибылях и убытках очень сложна и требует пояснений.

1.                 Выручка от продажи товаров и услуг (за минусом НДС) ОАО «УН» и ЗАО «УВП» — 32 979 926 тыс. руб. (31 891 640 + 1 088 286), при этом внутригрупповая реализация — 511 494 тыс. руб. и именно она должна быть элиминирована из отчетности. Таким образом, объем реализации холдинга составит 32 468 432 тыс. руб.

2.                                   Себестоимость реализованной продукции этими предприятиями составила 23 145 595 тыс. руб. (22 195 349 + 950 610), себестоимость продукции, используемой внутри группы, исключается — 427 775 тыс. руб. Таким образом, себестоимость реализованной продукции составит 22 718 184 тыс. руб. (32 145 959-427 776).

3.                                   Валовая прибыль — 9 750 248 тыс. руб. (32 468 432 — 22 718 184).

4.                 Были аннулированы прочие операционные доходы — 512 тыс. руб.

5.                                   Были аннулированы расходы — 634 854 тыс. руб., вызванные внутригрупповой реализацией основных средств и прочих материальных активов.

6.                 Уменьшены и внереализационные расходы на 5160 тыс. руб., связанные с налогами и сборами, относящимися на финансовый результат, так как в целом по консолидированной группе уменьшен объем реализации.

7.                                   Соответственно был уменьшен и налог на прибыль на 44 259 тыс. руб.

8.                                   Таким образом, сумма нераспределенной прибыли к переносу в консолидированный баланс составила 5 162 908 тыс. руб.

Уменьшение объема продаж и затрат, связанных с внутригрупповой реализацией, имеет как общеэкономическое значение (исключение двой­ного счета), так и конкретную выгоду для холдинга (снижение налоговых платежей).

Произведенные расчеты и уточненная сумма нераспределенной при­были позволяют сформировать консолидированный баланс на конец финансового года (приложение 2).

Первый и второй этапы консолидации балансов остаются почти без изменения, за исключением сумм амортизации отрицательного гудвилла (капитализированный доход) на 153 тыс. руб.: Д сч. 82 «Резервный капитал» и К сч. 99 «Прибыли и убытки» и переноса остатка суммы по невы­плаченным дивидендам из раздела IVпассива баланса стр. 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 6347 тыс. руб. в раздел Vстр. 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» — 6347 тыс. руб. (Д сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и К сч. 75 «Расчеты с учредителями» — 6347 тыс. руб.

Привлекает внимание эффект, возникающий на последующих этапах консолидированного учета.

Третий этап — увеличение консолидированной нераспределенной прибыли. Нераспределенная прибыль в результате консолидации отчетов о прибылях и убытках двух предприятий увеличилась на 50 000 тыс руб. Такое увеличение является результатом следующих поправок к консолидированному балансу:

а)       уменьшение задолженности по налогам в бюджет всех уровней
Д сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 10 865 тыс. руб.;

б)      амортизация капитализированного дохода
Д сч. 82 «Резервный капитал»

К сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 153 тыс. руб.;

в)      учитывая то, что материнская фирма ОАО «УН» владеет 100% акций дочернего предприятия, то остаток 38 982 тыс. руб. (50 000 -10 865 — 153) является не чем иным, как дебиторской задолженностью
в балансе материнской фирмы:

Д сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами» — 38 982 тыс. руб.

К сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Четвертый этап — исключение из сводного баланса взаимной задолженности этих двух предприятий на 182 236 тыс. руб. (можно без проводок). Используя вышеприведенные поправки, составим по ним баланс (табл. 2).

Таблица 2

Поправочный баланс



Статья


Код стр.


Поправки

Дебет

Кредит

1

2

3

4

I.      Внеоборотные активы

Из них:







Инвестиции в дочерние общества

141



1498

II
.    Оборотные активы







Из них:







Задолженность дочерних и зависимых обществ

243



143 254

Баланс поправок





144 752

Баланс

290

23 613 508



III
.   Капитал и резервы

Из них:







Уставный капитал

410

480



Добавочный капитал

420

943



Резервы (капитализированный доход)

430

153



Нераспределенная прибыль прошлых лет

460

6 347



Нераспределенная прибыль отчетного года

470



50 000

IV
.    Краткосрочные обязательства







Из них:







Задолженность перед дочерними обществами

623

182 236



Задолженность перед бюджетом

626

10 865



Задолженность учредителям

630



6 347

Баланс поправок



144 752



Баланс





2 361 508
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Таким образом, в третьей главе был рассмотрен порядок составления консолидированной отчетности на примере ОАО «УралНеруд»


Заключение
В первой главе было рассмотрено понятие и сущность консолидированной отчетности, которая представляет собой отчетность группы юридических лиц, призванная характеризовать финансовое положение на отчетную дату и финансовый результат за отчетный период. В настоящее время составление консолидированной отчетности не является обязательным.

Цель составления консолидированной бухгалтерской от­четности — предоставить акционерам, инвесторам, кредиторам, государственным органам управления объективную информа­цию об имущественном и финансовом положении, а также фи­нансовых результатах группы хозяйственных обществ.

Консолидированная бухгалтерская отчетность составляется на основе отчетности предприятий группы при помощи определенных учетных процедур, которые представляют собой, в сущности, суммирование активов, обязательств, доходов и расходов предприятий группы и исключения общих статей.

По своему содержанию консолидированная бухгалтерская отчетность аналогична отчетности любого другого самостоятельного предприятия и включает: консолидированный    баланс (форма №1), консолидированный отчет о финансовых результатах (форма №2), консолидированный отчет о движении денежных средств, пояснения  (расшифровки)  к консолидированному финансовому отчету, доклад руководства правления предприятий группы.

Также были изучены различия МСФО и российскими нормативными документами в вопросах консолидированной отчетности.

Во второй главе был рассмотрен порядок составления консолидированной отчетности.  Общим требованием, предъявляемым к годовому консолидированному бухгалтерскому отчету, является условие, что имущественное и финансовое положение, а также уровень доходов должны быть представлены таким образом, чтобы группа предприятий выглядела как единое целое. Проблема заключается в том, что балансы материнской и дочерней компаний могут быть составлены на различные даты и в различной валюте, отличаться по структуре, составу, содержанию и оценке статей.

При полном консолидировании данные материнской и дочерней компаний объединяются так, чтобы их деятельность была представлена как деятельность единой хозяйственной организации. С этой целью балансы и отчеты о финансовых результатах объединяются сначала постатейно и построчно суммированием показателей, после чего проводятся процедуры собственно консолидирования.

Основные составляющие процесса консолидирования дочерних и совместных компаний — составление консолидированного баланса и консолидированного отчета о финансовых результатах. При составлении консолидированного баланса происходит консолидирование капиталов и обязательств и исключение «промежуточных» результатов. Составление консолидированного счета прибылей и убытков достигается консолидированием доходов и расходов.

Включение зависимых компаний в консолидированную бухгалтерскую отчетность концерна происходит несколько иначе. При простом соединении отчетностей в баланс попадает доля участия материнской компании в капитале дочерней компании, и этот же капитал — в роли собственного капитала дочерней компании, и возникает ситуация так называемого двойного счета. Чтобы этого не происходило, необходимо проводить консолидирование капиталов. Оно может реализовываться одним из двух методов: методом покупки (Purchasing, Erwerbsmethode)  или   методом   слияния (Рooling of interest, interessenzusammenfuerungsmethode).

В третьей главе было рассмотрено составление консолидированной отчетности на примере компании «УралНеруд».


Список использованной литературы
1.                 Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.                 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгал­терской отчетности в Российской Федерации. Утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

3.                 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.

4.                 Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах». ПБУ 11 /2008. Утв. приказом Минфина РФ от 29 апреля 2008 г. № 48н.

5.    Сводная консолидированная отчетность. Утв. приказом Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. № 112.

6.                 Волков Д. JI. Финансовый учет: теория, практика, отчет­ность организации: Учеб. пособие. // СПб.: ИД С.-Петерб. гос. ун­та, 2008.

7.                 Бычкова С. М., Янданова Ц. Н. Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений // М.: Эксмо, 2008 г., -  452 с.

8.                 Бухгалтерский учет. Бухгалтерская финансовая отчетность // М.: Финансы и статистика, 2008 г., — 240 с.

9.                 Бухгалтерская (финансовая) отчетность // М.: Омега-Л, 2009 г. – 608 с.

10.            Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов // М.: Альпина публишерз, 2010г. – 436 с.

11.            Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник // М.: Инфра-М, 2008 г.,- 288 с.

12.            Заббарова О. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: учебное пособие // М.: Эксмо, — 2009 г. – 320 с.

13.            Куттер М. И, Уланова И. Н. Бухгалтерская (финансо­вая) отчетность: Учеб. пособие. // М.: Финансы и статистика, 2009 г. – 422 с.

14.            Лупикова Е. М., Пашук Н. К. Бухгалтерская (финансо­вая) отчетность: Учеб. пособие. // М.: КноРУС, 2010г. – 302 с.

15.            МСФО-27 «Консолидированная финансовая отчетность».

16.            МСФО. Точка зрения КПМГ. Практическое руководство по Международным стандартам финансовой отчетности. 2009/2010 // Альпина публишерз,- 2010 г. – 600 с.

17.            Малькова Т. Н. Теория и практика международного бух­галтерского учета. — СПб.: ИД «Бизнес-пресса», 2009.

18.            Натепрова Т. Я., Трубицына О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие // М.: Дашков и Ко,- 2010 г. – 292 с.

19.            Соловьева О. В. Международная практика учета и от­четности: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2008 г. — 328 с.

20.            Соловьева О. В. Международные стандарты финансовой отчетности. Концептуальные основы подготовки и предоставления финансовой отчетности // М.: Эксмо, — 2010 г. – 288 с.

21.            Хенни ван Грюнинг Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство // М.: Весь мир,- 2008 г. – 344 с.

22.            Суйц В. П. Консолидированная отчетность: Сравнительный анализ российских и зарубежных правил по составлению консолидированной отчетности / Главбух, 2009. № 4.- С. 27-36.

23.            Пучкова С. И. Международные стандарты консолидированной отчетности / Бухгалтерский учет и налоги, 2009. № 4 – С. 29-36.




Приложение 1

Вступительный консолидированный баланс
(тыс. руб.)

АКТИВ

Код стр.

Балансы предприятий на 01.01.02

Предварительный (сводный) баланс

Поправки

Консолидированный баланс ОАО «ММК»



ОАО «ММК»

ЗАО «РМК»

на 01.01.08


на 01.01.08

I
. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04, 05)

ПО

380 336

144

80 480



80 480

в том числе: организационные расходы

111



144

80 480

—

80 480

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания)

112

80 336

—

80 336



80 336

Основные средства (01, 02)

120

9 303 914

7 326

9 311240

—

9 311240

в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

—

—







здания, сооружения, машины и оборудования

122

9 303 914

—

9 303 914

—

9 303 914

незавершенное строительство (07, 08, 61)

130

1 849 152

70

1 849 222

—

1 849 222

Долгосрочные финансовые вложения (06, 82)

140

1 160 618

10

1160 628      1



1 160 628

в том числе: инвестиции в дочерние общества, из них в ЗАО «РМК»

141

577 494

10

577 504

735

576 769

инвестиции в зависимые общества

142

2 796

—

2 796

—

2 796

инвестиции в другие организации

143

13 804

—

13 804

—

13 804

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

217 009

—

217 009

—

217 009

прочие долгосрочные финансовые вложения

145

349 515

—

349 515

—

349 515

ИТОГО по разделу I

190

12 394 020

7 550

12 401570

735

12 400 835

II.
Оборотные активы

Запасы

210

1 821 186

28 080

1 849 266

—

1 849 266

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

211

996 086

18 527

1014613

—

1014613

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16)

213

276 860

1 134

277 994

—

277 994

затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,30,36,44)

214

464 787

—

464 787

—

464 787

готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)

215

40 821

8 297

49 118

—

49 118

_   товары отгруженные (45)

216

—

—

—

—

—

     расходы будущих периодов (31)

217

42 632

122

42 754

 —

42 754

прочие запасы и затраты

218

—

—

—

—

—

Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям (19)

220

539 119

5 869

544 988

—

544 988

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230











Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

5 587 197

96 094

5 683 291



5 683 291

в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)

241

2 978 357

63 332

3 041 689

—

3 041 689

векселя к получению (62)

242

465 617

—

465 617

—

465 617

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

382 990

23 636

406 626

23 636

382 990

задолженность участников (учредителей) по взносам













в уставный капитал (75)

244

—

—

—

—

—

авансы выданные (61)

245

238 569

—

238 569

—

238 569

прочие дебиторы

246

1 521 664

9 126

1 530 790

—

1 530 790

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

39 787

3 370

43 157

—

43 157

в том числе: инвестиции в зависимые общества

251

—

—

—

—

—

собственные акции, выкупленные у акционеров

252

—

—

—

—



прочие краткосрочные финансовые вложения

253

39 787

3 370

43 157

—

43 157

Денежные средства

260

340 939

1

340 940



340 940

в том числе: касса (50)

261

734

1

735

—

735

расчетные счета (51)

262

1089

—

1089



1089

валютные счета (52)

263

293 932

—

293 932



293 932

прочие денежные средства (55, 56, 57)

264

45 184

—

45 184



45 184

Прочие оборотные активы

270

—

—

—

—



ИТОГО по разделу II

290

8 328 228

133 414

8 461 642

23 636

8 438 006

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

20 722 248

140 964

20 863 212

24 371

20 838 841
    продолжение
--PAGE_BREAK--


ПАССИВ

Код стр.

Балансы предприятий на 01.01.02

Предварительный (сводный) баланс на 01.01.08

Поправки

Консолидированный баланс ОАО «ММК» на 01.01.08




ОАО «ММК»

ЗАО «РМК»



III. Капитал и резервы

Уставный капитал (85)

410

8 858

480

9 338

480

8 858

Добавочный капитал (87)

420

11216027

941

11 216 968

941

11 216027

Резервный капитал (86)

430

2215

77

2 292

(77)

2215

в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством (гудвилл)

431

—

—

—

763

763

резервы, образованные в соответствии с учреди­тельными документами (гудвилл)

432

2215

77

2 292

—

2 292

Фонд социальной сферы (88)

440

1 077 610

—

1 077 610

—

1 077 610

Целевые финансирование и поступления (96)

450

138 347

—

138 347

—

138 347

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

460

—

16 725

16 725

16 725

—

Непокрытый убыток прошлых лет (88)

465

-633 689

—

-633 689

—

-633 689

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

—

—

—

—

—

Непокрытый убыток отчетного года (88)

475

—

—

—

—

—

ИТОГО по разделу III

490

11809 368

18 223

11 827 591

17 460

11810131

IV
. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты (92, 95)*

510

359 294

—

359 294

—

359 294

в том числе: кредиты банков, подлежащие погаше­нию более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

359 294



359 294

______

359 294

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

 ----

—

—

—

—

Прочие долгосрочные обязательства

520

1227 813

—

1227813



1227 813

ИТОГО по разделу IV

590

1 587 107



1 587 107



1 587 107

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты (90, 94)

610

1445 281

—

1445 281

—

1445 281

в том числе: кредиты банков, подлежащие погаше­нию в течение 12 месяцев после отчетной даты

611

1238 781

—

1238 781

—

1238781

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612

206 500

_______

206 500

______

206 500

Кредиторская задолженность

620

5 856 645

122 741

5 979 386

—

5 979 386

в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621

3 162 333

67 299

3 229 632

—

3 229 632

векселя к уплате (60)

622

347 418

—

347 418

—

347 418

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

197 216

—

197 216

23 636

173 580

по оплате труда (70)

624

22 525

—

22 525

—

22 525

по социальному страхованию и обеспечению (69)

625

99 122

21376

120 498

—

120 498

задолженность перед бюджетом (68)

626

75 860

12 061

87 921

—

87 921

авансы полученные (64)

627

586 723

18 278

60 499

—

60 499

прочие кредиторы

628

1 365 448

3 729

1 369 177

—

1 369 177

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

13 432

—

13 432

16 725

30 157

Доходы будущих периодов (83)

640

10415

—

10415

—

10415

Резервы предстоящих расходов (89)

650

—

—

—

—

—

Прочие краткосрочные обязательства

660

—

—

—

—

—

ИТОГО по разделу V

690

7 325 773

122 741

7 448 514

6911

7 441 603

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

2 072 248

140 964

20 863 212

24 371

20 838 841




Приложение 2

Консолидированный баланс













(тыс. руб.)

АКТИВ

Код стр.

Балансы предприятий

Предваритель -ный (сводный) баланс

Поправки

Консолидированный баланс



ОАО «ММК»

ЗАО «РМК»




I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ













Нематериальные активы (04, 05) в том числе

110

191 973

42

192 015



192 015

Основные средства (01, 02, 03) в том числе

120

10 877 234

20 722

10 897 956



10 897 956

Незавершенное строительство (07, 08, 61)

130

1 280 987

974

1 281 961



1 281 961

Доходные вложения в материальные ценности

135











Долгосрочные финансовые вложения, в том числе

140

1 386 372

25

1 386 397



1386 397

инвестиции в дочерние общества



769 838

25

769 863

(1 498)

768 365

инвестиции в зависимые общества



1669



1669



1669

инвестиции в другие организации



13 848



13 848



13 848

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев



59 408



59 408



59 408

прочие долгосрочные финансовые вложения



541 609



541 609



541 609

Отложенные налоговые активы

145











Прочие внеоборотные активы

150











ИТОГО по разделу I

190

13 736 566

21763

13 758 329

(1 498)

13 756 831

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ













Запасы в том числе:

210

3 952 305

104 228

4 056 533



4 056 533

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)



2 594 110

43 085

2 637 195



2 637 195

животные на выращивании и откорме













малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16)



425 137

3 530

428 667



428 667

затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,30,36,44)



779 090



779 090



779 090

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)



108 668

57 040

165 708



165 708

товары отгруженные (45)













Расходы будущих периодов (31)



45 300

573

45 873



45 873

Прочие запасы и затраты













Налог на добавленную стоимость по приобретен­ным ценностям (19)

220

184 791

15 570

200 361



200 361

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

44 629



44 692



44 692

Покупатели и заказчики (62, 76, 82)



7 692



7 692



7 692

Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)



36 937



36 937



36 937

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе

240

3 903 618

196 760

4 100 378



4 100 378

Покупатели и заказчики (62, 76, 82)



1331351

134 117

1 465 468



1 465 468

Векселя к получению (62)



215 091



215 091



215 091

Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)



382 096



382 096

(143 254)

238 842

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)





55 256

55 256



55 256

Авансы выданные (61)



872 738

85

872 823



872 823

Прочие дебиторы



1 102 342

7 302

1 109 644



1 109 644

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) в том числе:

250

1 389 942

17 053

1 406 995



1 406 995

Денежные средства в том числе:

260

189 914

1 121

191 035



191 035

касса (50)



310



310



310

расчетные счета (51)



61 191

1 121

62 312



62312

валютные счета (52)



109 475



109 475



109 475

прочие денежные средства (55, 56, 57)



18 938



18 938



18 938

Прочие оборотные активы

270











ИТОГО по разделу 11

290

9 665 199

334 732

9 999 931

(143 254)

9 856 677

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

23 401765

356 495

23 758 260

(144 752)

23 613 508



ПАССИВ

Код стр.

Балансы предприятий

Предваритель- ный (сводный) баланс

Поправки

Консолидированный баланс




ОАО «ММК»

ЗАО «РМК»




III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ













Уставный капитал (85)

410

8 858

480

9 338

(480)

8 858

Собственные акции, выкупленные у акционеров













Добавочный капитал (87)

420

14 296 268

943

14 297 211

(843)

14 296 268

Резервный капитал (86)

430

2215

77

2 292

(77)

2215

В том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учреди­тельными документами




2215


77


2 292




(153)


2 139

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)





6 347

6 347

(6 347)

—

Нераспределенная прибыль отчетного года (88)

470

1570 313

93 441

1 663 754

50 000

1713754

ИТОГО по разделу III

490

15 877 654

101 288

15 978 942

42 000

16 020 942

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА













Займы и кредиты

510











Отложенные налоговые обязательства

515











Прочие долгосрочные обязательства

520

887 553



887 553



887 553

ИТОГО по разделу IV

590

887 553



887 553



887 553

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА













Займы и кредиты

610

1 709 570



1 709 570



1 709 570

Кредиторская задолженность

620

4 912 270

255 207

5 167 477

(186 754)

4969217

В том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)



1 705 625

144 830

1 850 456



1850 456

векселя к уплате (60)



40 204



40 204



40 204

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)



114 098

68 138

182 236

(182 236)

__________

по оплате труда (70)



5 655

12

5 667



5 667

по социальному страхованию и обеспечению (69)



60 567

6 174

66 741



66 741

Задолженность перед бюджетом (68)



280 992

26 483

307 475

(10 865)

296 610

авансы полученные (64)



1 189 444

2 506

1 191 950



1 191 950

прочие кредиторы



1515 685

7 064

1 522 749



1 522 749

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

4 303



4 303

6 347

10 650

Доходы будущих периодов

640

10415



10415



10415

Резервы предстоящих расходов

650











Прочие краткосрочные обязательства

660











ИТОГО по разделу V

690

6 636 558

255 207

6 891 765

(186 754)

6 705 011

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590)

700

23 401 765

356 495

23 758 260

(144 752)

23 613 508




Приложение 3
    продолжение
--PAGE_BREAK--