Реферат: Анализ затрат на производство продукции 4

--PAGE_BREAK--Логарифмический метод, этот метод состоит в том, что достигается логарифмически пропорциональное распределе­ние изменения результирующего показателя по двум искомым факторам. В этом случае не требуется установления очередности действия факторов. В основном он используется для мультипликативных моделей факторных систем любой длины. Существует два варианта рабочих формул логарифмического метода:
<img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1025">zx= k* lg(x1/x),  <img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">zy= k* lg( y1 / y)    и т.д.,

где z– результирующий показатель;

       x, y— факторы, влияющие на результирующий показатель;

      <img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">zx– изменение результирующего показателя zза счет изменения фактора x;

      <img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">zy— изменение результирующего показателя zза счет изменения фактора y;

k= <img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">z/ lg(z1 / z),

где <img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">z– общее изменение результирующего показателя;

      z1   — фактическое (отчетное) значение результирующего показателя;

      z– плановое (базисное) значение результирующего показателя;

 

или          Dzx= Kx<img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">z,      <img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">zy= Ky*<img width=«15» height=«17» src=«ref-3_43787765-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">z    и т.д.,

lg(x1/x)            lg( y1 / y)

где Kx= —, Ky= --------------     и т.д.

lg(z1 / z)            lg(z1 / z)

В последнем случае не имеет значения, какой логарифм используется (натуральный lnNили десятичный lgN).

Интегральный метод. В основу интегрального метода положен тот факт, что зависимость результата разложения от последовательности замены факторов ослабевает быстрее, чем уменьшается приращение каждого фактора. Отсюда следует, что при дроблении отрезка изменения факторов результат будет стремиться к некоторому пределу независимо от того, какая последовательность факторов будет использоваться на каждом частном отрезке.

В результате расчета количественной оценки влияния факторов на результирующий показатель всеми вышеперечисленными методами можно сделать вывод, что большее положительное влияние на динамику результативного фактора – объема продукции в стоимостном выражении  оказывало изменение объема продукции в натуральном выражении  (все методы это подтвердили),  наибольшее  влияние на уменьшение объема производства в стоимостном выражении оказало изменения отпускной цены в анализируемом периоде

            Также необходимо отметить, что при использовании логарифмического метода и метода взвешенных конечных разностей из-за округлений при расчетах не всегда получается точное равенство изменения результирующего показателя и алгебраической суммы полученных количественных оценок влияний факторов.


3. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

3.1 Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции

Для целей анализа фактические значения статей расходов, приведенных в исходных данных, делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные расходы(амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата) остаются стабильными при изменении объема производства.

Переменные(сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия) изменяются пропорционально объему производства продукции.

По условиям нашего курсового проекта, затраты на электроэнергию являются смешанными, поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов. Для этого используются следующие расчеты:

1. Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объема производства по следующей формуле:        ЗЭi= ЗЭ ед i * ОПi,

где ЗЭi – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, д.е.;

      ЗЭ ед i  — затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, д.е. (приведены в исходных данных);

     ОПi– объем производства в i-м периоде, шт.

2. Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле:                      ЗЭ пер ед = å [(ОПi — ОП средн )*(ЗЭi   — ЗЭ средн)] /  å(ОПi — ОП средн )2,

где ОП средн – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, шт/квартал;

        ЗЭ средн — среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, д.е./квартал

3. Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объем производства:

ЗЭ пост  = ЗЭ средн – ЗЭ пер ед * ОП средн


Таблица 4 Расходы на электроэнергию, расчет параметров зависимости

электроэнергии от объема производства

период

Зэi

Qi

Зэi-ЗЭср

Qi-Qср

(Зэi-ЗЭср)*(Qi-Qср)

(Qi-Qср)квадрат

Зэ пост

1

3047952,24

548836,50

864788,60

216353,29

187099855538,14

46808744025,08

411968,54

2

1979898,05

289254,41

-203265,59

-43228,80

8786928376,43

1868729538,94

590650,22

3

617033,74

111799,82

-1566129,90

-220683,40

345618874952,72

48701164374,47

80075,12

4

2729501,48

382498,52

546337,84

50015,30

27325252977,52

2501530579,68

892415,46

5

3065991,52

461452,68

882827,88

128969,46

113857836441,06

16633121887,65

849699,91

6

2578651,96

270408,20

395488,32

-62075,02

-24549945723,22

3853308152,70

1279919,83

7

581498,73

71496,77

-1601664,90

-260986,45

418012830332,34

68113924747,97

238109,90

8

3733144,91

472141,68

1549981,27

139658,46

216468002717,31

19504486387,41

1465515,54

9

2821757,78

533943,65

638594,14

201460,43

128651449200,46

40586304701,88

257302,34

10

2533919,22

226557,56

350755,58

-105925,66

-37154016226,61

11220245568,48

1445795,47

11

491110,45

75535,68

-1692053,19

-256947,54

434768901715,95

66022037764,24

128323,32

12

2017503,57

545873,15

-165660,07

213389,93

-35350190175,01

45535262318,74

-604247,56

Средн.

2183163,64

332483,2





1783535780127,09

371348860047,24


    продолжение
--PAGE_BREAK--
Поскольку исходные данные приведены в расчете на единицу продукции, таблица 6 заполняется путем группировки приведенных статей затрат. Переменные затраты на электроэнергию в табл. 6 для всех периодов принять равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (ЗЭ ед I).

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Элементы затрат:материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.


 Таблица 6 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции

перемен затраты

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

материал 1

35,21

30,81

14,76

35,62

26,32

46,35

12,59

34,40

23,75

32,38

30,34

18,65

материал 2

4,23

6,23

10,82

6,02

4,34

9,27

9,86

6,32

4,66

9,07

12,86

5,09

зарплата сдельная

4,01

10,44

17,18

9,56

7,33

12,46

19,00

10,76

9,98

14,66

21,68

8,04

эл энергия технол-кая

5,55

6,84

5,52

7,14

6,64

9,54

8,13

7,91

5,28

11,18

6,50

3,70

отчисления на соц страх

6,85

10,78

12,05

10,46

10,30

12,39

10,57

13,38

15,18

12,76

14,03

10,32



55,85

65,10

60,34

68,79

54,94

90,00

60,15

72,76

58,85

80,06

85,41

45,80

постоянные затраты























затраты на продукт

14,54

19,61

14,84

17,93

19,71

20,21

8,85

24,39

29,53

19,05

15,02

23,95

з/п производственных рабочих повременная

13,79

17,56

14,12

17,61

19,43

19,71

8,44

24,00

29,44

18,48

14,75

23,95

затраты на электроэнергию

0,75

2,04

0,72

0,33

0,28

0,50

0,41

0,39

0,09

0,57

0,26

0,00

затраты на период

32,36

61,25

162,93

64,49

36,97

83,80

175,11

65,02

47,12

81,40

127,97

31,33

Амортизационные отчисления

12,93

21,66

30,89

22,01

10,27

25,10

22,45

17,57

16,19

23,63

28,05

10,04

Арендная плата за производственные помещения

9,57

16,03

33,59

16,75

8,21

22,21

30,22

15,63

11,97

22,84

36,38

11,31

Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

8,79

19,65

92,86

22,09

16,62

31,76

114,75

28,09

14,74

30,09

56,86

8,36

Арендная плата за административные помещения

1,08

3,90

5,60

3,64

1,88

4,73

7,69

3,73

4,23

4,83

6,68

1,62

Итого:

102,75

145,95

238,11

151,21

111,62

194,01

244,12

162,18

135,51

180,52

228,40

101,07



Можно сделать выводы что производство материалолемкое, высокая амортизация говорит о высокой занятости оборудования, так же прослеживается динамика сезонности товара, что сказывается на производственных затратах .

Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл.7. Постоянные затраты электроэнергии отнести к группе затрат на продукт и рассчитать по следующей формуле:

ЗЭпостi= ЗЭi– ЗЭперед* ОПi


Таблица 7  Постоянные и переменные расходы на производство продукции в т.р.

Наименование статьи расходов

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Переменные затраты

26311,38

25351,12

24337,59

4300,81

34355,29

31422,02

18138,61

6451,86

24999,32

Затраты на продукт

6859,52

9094,63

5464,56

633,06

11516,93

15769,45

4316,64

1134,23

13071,74

Затраты на период

24665,71

17062,05

22659,44

12519,56

30700,27

25161,52

18441,98

9666,50

17101,48

Итого полные производственные затраты

57836,61

51507,80

52461,59

17453,44

76572,49

72352,99

40897,22

17252,58

55172,55



Таблица 8 Сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов

Наименование статей расходов

11-й период

12-й период

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение

структура 11 пер %

структура 12  %

изменение структуры, пункты

Переменные затраты всего, в т. ч.















материал 1

30,34

18,65

-11,69

-8,17

21,22

33,75

12,53

материал 2

12,86

5,09

-7,77

-5,44

8,99

9,20

0,21

зарплата сдельная

21,68

8,04

-13,65

-9,54

15,16

14,54

-0,62

эл энергия технол-кая

6,50

3,70

-2,80

-1,96

4,55

6,69

2,15

отчисления на соц страх

14,03

10,32

-3,71

-2,59

9,81

18,67

8,86

Постоянные затраты в т. ч.



 

0,00

 

 

 

Затраты на продукт из них

15,02

23,95

8,93

6,24

10,50

43,32

32,82

з/п производственных рабочих повременная

14,75

23,95

9,19

6,43

10,32

43,32

33,00

затраты на электроэнергию

0,26

0,00

-0,26

-0,18

0,18

0,00

-0,18

Затраты на период из них

127,97

31,33

-96,64

-67,59

89,50

56,68

-32,82

Амортизационные отчисления

28,05

10,04

-18,01

-12,60

19,62

18,17

-1,45

Арендная плата за производственные помещения

36,38

11,31

-25,08

-17,54

25,44

20,45

-4,99

Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

56,86

8,36

-48,50

-33,92

39,76

15,12

-24,64

Арендная плата за административные помещения

6,68

1,62

-5,06

-3,54

4,67

2,93

-1,74

Итого полные производственные затраты на единицу продукции

142,99

55,28

-87,72

-61,34

100,00

100,00

23,12
    продолжение
--PAGE_BREAK--