Реферат: Налогообложение и его оптимизация на примере ООО АК Лифтмаш
--PAGE_BREAK--Транспортный налог
Налогоплательщикаминалога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектомналогообложения в ООО «АК Лифтмаш» признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.
Налоговая базаопределяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Отчетным периодом для налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Налоговые ставкиустанавливаются законом субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
ООО «АК Лифтмаш» уплачивает транспортный налог на основании Закона Московской области «О транспортном налоге» № 129/2002ОЗ от 16.11.2002г. ( Приложение № 2)
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый, полугодие и девять месяцев.
Срок уплаты транспортного налога не позднее 28 числа месяца следующим за отчетным периодам, а по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года.
Земельный налог
Налогоплательщикаминалога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектомналогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая базаопределяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодомпризнается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставкиустанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
— отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
— занятых жилищным фондом.
2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Налоговые декларации предоставляются не позднее 1-го февраля.
Суммы авансовых платежей исчисляются по земельному налогу по истечении 1-го, 2-го и 3-го кварталов текущего налогового периода как ¼соответствующей налоговой ставке процентной доли кадастровой стоимости и земельного участка.
Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом.
На основании решения Совета депутатов Домодедовского округа от 14 ноября 2006г. № 261/51 кадастровая стоимость земельного участка составляет 4800 руб., ставка земельного налога устанавливается в размере – 1,5%, а срок уплаты налога до 1-го февраля года следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение №3)
Раздел 2.Формирование налоговой отчетности
ООО «АК Лифтмаш»
2.1 Характеристика налогового учета ООО «АК Лифтмаш».
Исчисление налогов, установленных в РФ, осуществляется на основе данных налогового учета. При этом налоговый учет по каждому конкретному налогу имеет свою систему.
Налоговый учет – это не только система учета по налогам, для исчисления которых она применяется, а единая система учета, предназначенная для налогообложения в целом.
Порядок ведения налогового учета по каждому конкретному налогу устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя налогоплательщика. Все изменения порядка учета отдельных хозяйственных операций и субъектов в целях налогообложения осуществляются налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода.
Налоговый учет основан на следующих принципах:
1) Предприятие рассматривается, как обособленный объект налогового учета. Имущество и обязательства предприятия учитываются отдельно от имущества и обязательств владельцев предприятия.
2) Использование метода начисления и разграничения деловой активности между смежными отчетными периодами. Доходы и расходы признаются и отражаются в те же периоды, когда имел место факт совершения сделки.
3) Предприятие функционирует в настоящее время и в ближайшей перспективе. У него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, а, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.
4) Имущество и обязательства имеют стоимостную оценку.
5) Налоговый учет ведется по всем налогам, которые исчисляет и уплачивает предприятие, обособленно.
Несмотря на раздельное ведение налогового учета по каждому налогу, цели и правила ведения налогового учета для всех налогов один. У налогового учета существуют две цели:
v Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
v Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет.
Основной задачей налогового учета является отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятий с целью исчисления налогов и расчет налоговой базы и сумм налогов к уплате, т.е. формирование показателей налоговой отчетности.
В налоговом учете используются в основном стоимостные показатели, но в некоторых случаях применяются и натуральные. Например, согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу являются транспортные средства, поэтому налоговой базой при исчислении транспортного налога применяются такие натуральные показатели, как мощность двигателя в лошадиных силах и т.д.
На основании ст.80 НК РФ состав формы и сроки (периодичность) представления налоговой отчетности установлены действующим налоговым законодательством. Налогообложение представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по каждому налогу отдельно.
Законодательно налоговый учет, как правовая категория введен только для порядка исчисления налога на прибыль организации и при применении упрощенной системы налогообложения. По остальным налогам и налоговым режимам система налогового учета явно не декларирована, но установлена для всех налогов без исключения.
Системы налогового учета по всем налогам очень похожи, поэтому для исчисления всех налогов, установленных на территории России, существует универсальная система налогового учета.
Универсальная система налогового учета имеет трехуровневую структуру:
Ι. Уровень первичных учетных документов. К ним относятся накладные, счета-фактуры, акты, расчетные ведомости, кассовые документы, справки бухгалтера и другие.
ΙΙ. Уровень аналитических налоговых регистров. Это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период. Аналитические налоговые регистры разрабатываются предприятием самостоятельно.
ΙΙΙ. Уровень налоговой отчетности.
2.2 Исходные данные и условия для исчисления налогов ООО
«АК Лифтмаш» в 2007г.
Таблица 1
Доходы и расходы предприятия
Наименование
Сумма, руб.
за год
в том числе за 9 месяцев
1
2
3
Доходы (без НДС)
6845300
5102860
1
2
3
Расходы (без НДС)
Всего
в том числе
6223000
4605020
а) материальные затраты
3369878
2463719
б) услуги сторонних организаций
186690
138151
в) заработанная плата управленческого персонала
717462
538362
г) заработанная плата работников, занятых в процессе производства
760190
572524
д) ЕСН с заработанной платы управленческого персонала
186540
139974
е) ЕСН с заработанной платы работников, занятых в процессе производства
197649
148856
ж) амортизация
622300
466722
— по строительным машинам
— по ОС управления
466725
155575
350040
116682
з) прочие расходы:
Ø транспортный налог
Ø налог на имущество
Ø земельный налог
Ø услуги банка
Ø пособие по временной нетрудоспособности
182291
10050 75298 32112 63791 1040
136712
7538 59040 24084 46050
Транспортные средства предприятия ООО «АК Лифтмаш Таблица 2
№ п/п
Марка автомобиля
Количество
Мощность двигателя
Общая мощность
Ставка
1
BMW 325
1
120
120
20
2
KIA spektra111
1
120
120
20
3
MAN 0240
1
210
210
25
Таблица 3
Данные бухгалтерского баланса для исчисления налога на имущество
01.01. 2007
01.02. 2007
01.03. 2007
01.04. 2007
01.05. 2007
01.06. 2007
3733800
3681943
3630085
3578227
3526369
3474510
01.07. 2007
01.08. 2007
01.09. 2007
01.10. 2007
01.11. 2007
01.12. 2007
01.01. 2008
3422652
3370794
3318936
3267078
3215220
3163362
3111500
Штатное расписание предприятия ООО «АК Лифтмаш» Таблица 4
№ п/п
Ф.И.О.
Год рождения
Должность
Таб. №
Оклад
Примечания (дети)
1
2
3
4
5
6
7
1
Иванов С.П.
1964
Ген.директор
001
21300
2
2
Захарченко Л.И.
1965
Гл.бух.
002
19800
1
3
Михальчук Б.В.
1966
Инженер
003
18600
1
4
Булаков А.С.
1969
Водитель
004
17100
1
5
Никитин В.А.
1968
Разнорабочий
005
12500
1
6
Воланов Г.В.
1967
Сборщик
006
16500
2
7
Костюк Ю.А.
1970
Монтажник
007
17500
1
ПредприятиеООО «АК Лифтмаш» имеет в собственности земельный участок площадью 446 кв. м, удельная кадастровая стоимость которого равна 4800 руб./м2.
2.3 Налоговая отчетность ООО «АК Лифтмаш» как элемент налогового учета
2.3.1 Налог на прибыль организации
Налог на прибыль является пропорциональным налогом, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от конечного финансового результата организации – прибыли. Так как ООО «АК Лифтмаш» является малым предприятием применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» может не применятся, т.е. бухгалтерская прибыль и прибыль по налоговому учету совпадают.
Налог на прибыль предприятия ООО «АК Лифтмаш» за год будет равен:
(6845300 – 6223000) × 24% = 149352 руб.
Данные приведены в налоговой декларации по налогу на прибыль.
продолжение
--PAGE_BREAK--
2.3.2 Налог на добавленную стоимость
Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС полученный с выручкой соответствует счетам фактуры и равен:
(6845300 – 5102860) × 18% = 313639 руб.
Расходы (к расходам относятся материальные затраты и услуги сторонних организаций) с учетом НДС равны:
(3556568 – 2601870) × 18% = 171846 руб.
НДС к уплате: 313639 – 171846 = 141793 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, предприятия ООО« АК Лифтмаш» за 2007 год, с учётом налоговых платежей, равна 141793 руб.
Данные приведены в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
2.3.3 Единый социальный налог
Предназначение единого социального налога – мобилизация средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Порядок расчета и уплаты ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ, не подлежит налогообложению пособие по временной нетрудоспособности, расчет которого приводится ниже.
Расчет единого социального налога предприятия ООО «АК Лифтмаш»:
ü ЕСН с заработной платы управленческого персонала:
717462 × 26% = 186540 руб.
ü ЕСН с заработной платы работников, занятых в процессе производства: 760190 × 26% = 197649 руб.
ü Общая сумма ЕСН составляет: (717462 + 760190) × 26% = 384189 руб.
Прибыль
НДС
Расчёт пособия по временной нетрудоспособности
Сотрудник ООО« АК Лифтмаш» Костюк Ю.А. болел с 10.12.2007 года по 14.12.2007 года включительно (всего 5 календарных дней).
Работнику полагается пособие в размере 100% среднего заработка. Ежемесячный оклад сотрудника в 2006 году был равен 16500 руб., а с января 2007 года составил 17500.
Расчетный период – с 1 декабря 2006 года по 30 ноября 2007 года.
При этом сотрудник:
— с 1 ноября 2007 года по 28 ноября 2007 года находился в отпуске (всего 28 календарных дней), а заработок за те дни, когда он трудился, составил 1190 рублей.
Сведем исходные данные в таблицу:
Таблица 5
Исходные данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности
№ п/п
Дата
Заработок, учитываемый при расчёте
Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время
1
2
3
4
1
Декабрь 2006
16500
31
2
Январь 2007
17500
31
3
Февраль 2007
17500
28
4
Март 2007
17500
26
5
Апрель 2007
17500
30
6
Май 2007
17500
30
7
Июнь 2007
17500
30
8
Июль 2007
17500
31
9
Август 2007
17500
31
10
Сентябрь 2007
17500
30
11
Октябрь 2007
17500
31
12
Ноябрь 2007
1190
2
13
Итого
192690
332
Согласно пункту 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 года № 375, увеличение заработной платы учитывается при расчете пособий с момента её повышения.
Среднедневной заработок Костюка составит:
192690руб.: 332 дн.= 580,39 руб.
Сравним этот показатель с максимальным размером дневного пособия. В декабре 2007 года он составил:
16125 руб.: 31 дн.= 520,16 руб.
где 31 число календарных дней в декабре 2007 года, а 16125 руб. – максимальный размер пособия на 2007 год.
Таким образом, пособие работнику за декабрь 2007 года (пять календарных дней) полагается из расчета 520,16 руб. в день, то есть исходя из лимитного значения. Размер пособия составит:
520,16 руб. × 5 дней = 2600,80 руб.
Расчет произведен на основе данных приложения 4.
Данные приведены в налоговой декларации по единому социальному налогу и в налоговой декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
2.3.4 Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. В настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ.
Исчисленные данные по НДФЛ приведены в приложение 4. Исчисления произведены в соответствии с применением порядка и исполнением ст. 225 НК РФ. Пример оформления налоговой отчетности приводим в справке 2НДФЛ.
2.3.5 Налог на имущество
Таблица 6
01.01. 2007
01.02. 2007
01.03. 2007
01.04. 2007
01.05. 2007
01.06. 2007
3733800
3681943
3630085
3578227
3526369
3474510
01.07. 2007
01.08. 2007
01.09. 2007
01.10. 2007
01.11. 2007
01.12. 2007
01.01. 2008
3422652
3370794
3318936
3267078
3215220
3163362
3111500
ЕСН
НДФЛ
Среднегодовая стоимость имущества за 2007 год будет равна:
(3733800+3681943+3630085+3578227+3526369+3474510+3422652+3370794+3318936+3267078+3215220+3163362+3111500):13=3422652 руб.
На основании п.1ст.382 НК РФ, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Следовательно, сумма налога на имущество ООО «АК Лифтмаш» за 2007 год будет равна: 3422652×2,2% = 75298 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п.2ст.382 НК РФ определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.1ст.382 НК РФ, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Таким образом, сумма доплаты налога на имущество ООО« АК Лифтмаш» за 2007 год, с учётом налоговых платежей, будет равна:
75298 – 20108 – 19680 – 19252 = 16258 руб.
На балансе предприятия числятся основные средства
Данные приведены в налоговой декларации по налогу на имущество.
2.3.6 Транспортный налог
Расчет произведен в табличном виде.
Таблица 7
№ п/п
Марка автомобиля
Количество
Мощность двигателя (л.с.)
Общая мощность (л.с.)
Ставка (руб.)
Сумма налога
1
BMW 325
1
120
120
20
2400
2
KIA spektra111
1
120
120
20
2400
3
MAN 0240
1
210
210
25
5250
Итого за 9 мес.
3
—
—
—
7538
Итого за 12 мес.
3
—
—
—
10050
Данные приведены в налоговой декларации по транспортному налогу.
Им-во
ТР
2.3.7Земельный налог
ООО «АК Лифтмаш» имеет в собственности земельный участок пло –щадью 446 м2, на котором расположено административное здание с произ –водственным цехом. Удельная кадастровая стоимость земли равна 4800 руб./м2, а ставка налога на землю равна 1,5 %.
Земельный налог за налоговый период будет равен:
446 м2 × 4800 руб./м2 × 1,5 % = 32112 руб.
Авансовый платеж составил 24084 руб.
Сумма к уплате:
32112 – 24084 = 8028 руб.
Данные приведены в декларации по земельному налогу.
Зем
Раздел 3.Оптимизация налогообложения
ООО «АК Лифтмаш»
3.1Нормативное обоснование применения упрощенной системы налогообложения УСН
Упрощённая система налогообложения организациями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к иным режимам, налогообложения осуществляется организациями добровольно.
Применение упрощённой системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога.
Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Органи – зации, применяющие упрощённую систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощённую систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообло-жения, если:
► по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьёй 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей;
► доля участия других организаций составляет менее 25%;
► остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн.
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
— доходы от реализации;
— внереализационные доходы.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает доходы на следующие расходы:
♦ расходы на приобретение основных средств;
♦ расходы на приобретение нематериальных активов;
♦ на ремонт основных средств;
♦ материальные расходы;
♦ расходы на оплату труда,
♦ выплаты пособий по временной нетрудоспособности;
♦ расходы на обязательное страхование работников и имущества;
♦ суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
♦ другие.
Порядком признания доходов и расходов является следующее – датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346 п.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 – го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (ст.34621 п.7 НК РФ)
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст.34623 п.1 НК РФ)
3.2Расчет единого налога и суммы налоговых обязательств при УСН
v Единый налог – объект налогообложения: доходы
6845300 × 6 % = 410718 руб.
Кроме того, предприятие обязано оплатить:
Þ обязательное пенсионное страхование на сумму - 206871 руб.
Þ транспортный налог – 10050 руб.
Þ земельный налог – 32112 руб.
Итого налоговые обязательства при данном объекте налогообложения составит:
410718 + 206871 + 10050 + 32112 = 659751руб.
v Единый налог – объект налогообложения: доходы – расходы
К расходам относим (ст.34616 пп 5,6,7,8,22):
à ФОТ (без пособия) – 1475051 руб.
à ОПС – 206871 руб.
à материальные затраты – 3369878 руб.
à услуги сторонних организаций – 186690 руб.
à НДС уплаченный – 141793 руб.
à транспортный налог – 10050 руб.
à земельный налог – 32112 руб.
à Пособие по временной нетрудоспособности – 2601 руб.
Итого расходы составляют 5425046 руб.
Единый налог = (6845300 – 5425046) × 15% = 213038 руб.
Сумма общих обязательств составит: 213038 + 10050 + 32112 + 206871 = 462071 руб.
Сравним сумму минимального налога с суммой единого налога.
Минимальный налог:
6845300 × 1% = 68453 руб.
Поскольку сумма минимального налога не превышает сумму налога, исчисленную по ставке 15%, то организация обязана уплатить в бюджет единый налог в сумме 213038 руб.
Сравним результат работы налогообложения по вариантам с суммой налогообложения общего режима:
Суммарные налоговые обязательства по общему режиму определяются как:
налог на прибыль организации (149352 руб.) + ЕСН с ОПС (384189 руб.) + налог на имущество (75298 руб.) + транспортный налог (10050 руб.) + земельный налог (32112 руб.)
§ Сумма по общему режиму = 651001 руб.
§ УСН при объекте налогообложения: доходы = 659751 руб.
§ УСН при объекте налогообложения: доходы- расходы = 462071 руб.
Таким образом, более экономичным налоговым режимом для предприятия является УСН с объектом налогообложения: доходы – расходы. Экономия за 2007 год могла бы составить:
651001 – 462071 = 188930 руб.
Заключение, выводы, предложения.
Налоги выступают источником формирования доходов государства, поэтому они выступают косвенными регуляторами развития экономики РФ.
Налоги и сборы, установленные РФ, сгруппированы по трем видам:
— федеральные (НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН)
— региональные (транспортный налог, налог на имущество организаций)
— местные (земельный налог)
Кроме того, налоговым законодательством предусмотрены специальные налогообложения, под которым понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
В настоящее время действуют следующие налоговые режимы:
► Упрощенная система налогообложения;
► Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
► Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В курсовой работе рассмотрены вопросы налогообложения на примере конкретного предприятия ООО «АК Лифтмаш» применяющего общий режим налогообложения.
ООО «АК Лифтмаш» является плательщиком следующих налогов:
§ Налог на добавленную стоимость
§ Налог на доходы физических лиц
§ Единый социальный налог
§ Налог на прибыль организации
§ Транспортный налог
§ Налог на имущество организации
§ Земельного налога
Исчисление налогов на предприятии ведется в соответствии с принятой учетной политикой по налогообложению.
Налоговый учет на предприятии ведется по универсальной системе, имеющей трех уровневую структуру.
В курсовой работе сформирована нормативная база для ведения налогового учета, исчислены налоги за налоговый период, а также сформирована налоговая отчетность – налоговые декларации по :
₪ НДС
₪ Налогу на прибыль организаций
₪ ЕСН
₪ Налогу на имущество организаций
₪ Транспортному налогу
₪ Земельному налогу
₪ Справка 2 НДФЛ
Предприятие относится к категории субъектов малого предпринимательства и отвечает всем критериям предприятий, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения (УСН).
На базе имеющихся технико – экономических показателей ООО «АК Лифтмаш» произведены расчеты налогового бремени ООО «АК Лифтмаш», если бы оно применяло упрощенную систему.
Сравнение суммарных налоговых обязательств имеющихся у предприятия ООО «АК Лифтмаш» по общему режиму налогообложения и гипотетического варианта УСН показывает, что экономическая выгода от применения УСН при объекте налогообложения: доходы-расходы могла бы составить 188930 руб.
В качестве рекомендаций ООО «АК Лифтмаш» предлагается рассмотреть вопрос оптимизации налогообложения и перейти на УСН при объекте налогообложения: доходы-расходы.
продолжение
--PAGE_BREAK--
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 10-е изд. – М.: «Ось-89», 2008. – 704 с.
2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с. – (Высшее экономическое образование)
3. Налоговое право: учебник / Крохина Ю.А. – М.: Высшее образование, 2008. – 410 с. – (Основы наук)
Приложение 1
Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. N 150/2003-03
«О налоге на имущество организаций в Московской области»
(принят постановлением Московской областной Думы
от 19 ноября 2003 г. N 1/76-П)
(с изменениями от 29 апреля, 23 ноября 2004 г.)
См. также главу 30 Налогового Кодекса РФ «Налог на имущество организаций»
Законом Московской области от 23 ноября 2004 г. N 146/2004-03 преамбула настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2005 г. См. текст преамбулы в предыдущей редакции
Настоящим Законом в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах устанавливается и вводится в действие налог на имущество организаций (далее — налог), определяются ставка налога, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области.
Статья 1. Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.
Законом Московской области от 23 ноября 2004 г. N 146/2004-03 статья 2 настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2005 г. См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
1.Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу по «итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Статья 3. Налоговые льготы
Налоговые льготы категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Московской области «О льготном налогообложении в Московской области».
Статья 4. О признании утратившими силу отдельных нормативных правовых актов Московской области
Признать утратившим силу Закон Московской области от 30.05.1995 N 14/95-03 «О ставке налога на имущество предприятий».
Статья 5. Порядок вступления в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
И.о. Губернатора
Московской области А.Б. Пантелеев
21 ноября 2003 г. N 150/2003-03
Принят постановлением Московской областной Думы от 19 ноября 2003 г. N 1/76-П
Приложение 2
16 ноября 2002 года N 129/2002-03
Принят
решением
Московской областной Думы
от 30 октября 2002 г. N 6/35
ЗАКОН МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
(в ред. Законов МО от 21.11.2003 N 152/2003-03,
от 31.12.2003 N 171/2003-03, от 08.07.2004 N 87/2004-03, от 19.11.2004 N 143/2004-03, от 13.10.2005 N217/2005-03, от 09.03.2006 N 29/2006-03)
Настоящим' Законом в соответствии с федеральным законодательством о налогах и сборах
вводится в действие транспортный налог (далее — налог), определяются ставки, порядок и сроки уплаты
налога на территории Московской области.
(в ред. Закона МО от 19.11.2004 N143/2004-03)
Статья 1. Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
(в ред. Закона МО от 19.11.2004 N 143/2004-03)
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
7
— свыше 100 л.с… до 150 л.с.(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
20
— свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт включительно)
30
— свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт включительно)
50
— свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
100
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
— до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
5
— свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
10
— свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
32
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
— до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
20
— свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
40
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
15
— свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
20
— свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
25
— свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
35
— свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
45
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
12
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
— до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
20
— свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
40
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
40
— свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
80
— свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
160
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
— до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
100
— свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
200
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
40
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
100
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
80
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного
средства)
600
(таблица в ред. Закона МО от 13.10.2005 N 217/2005-03)
Статья 2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу (название в ред. Закона МО от 08.07.2004 N 87/2004-03)
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися
организациями, производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки
установленные настоящим пунктом.
(в ред. Закона МО от 08.07.2004 N 87/2004-03)
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении отчетных периодов (первые квартал, второй квартал, третий квартал) осуществляют исчисление авансовых платежей. Расчет суммы налога производится по итогам налогового периода. (в ред. Закона МО от 09.03.2006 N 29/2006-03)
Абзац исключен. — Закон МО от 19.11.2004 N 143/2004-03.
Абзац исключен. — Закон МО от 09.03.2006 N 29/2006-03.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 28 марта года следующего за налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (в ред. Закона МО от 09.03.2006 N 29/2006-03)
Суммы авансовых платежей по налогу, уплаченные в течение налогового периода, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
2. Уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится по
месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящим пунктом.
Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику,
являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового
периода.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению не позднее 1 августа года налогового периода. (в ред. Закона МО от 21.11.2003 N 152/2003-03)
В случае получения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведений о регистрации транспортного средства, физическому лицу в срок до 1 марта года, следующего за налоговым периодом, вручается новое налоговое уведомление с указанием окончательной суммы налога и суммы налога, подлежащей доплате по истечении налогового периода. (абзац введен Законом МО от 21.11.2003 N 152/2003-03)
Сумма налога исчисляется по окончании налогового периода в порядке, установленном статьей 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом налоговых льгот, установленных Законом Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» (абзац введен Законом МО от 21.11.2003 N 152/2003-03)
Сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. (абзац введен Законом МО от 21.11.2003 N 152/2003-03)
3. Сроки представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу), приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного, (нерабочего) или праздничного дня.
Статья 3. Налоговые льготы
Налоговые льготы категориям налогоплательщиков предоставляются в соответствии с Законом Московской области «О льготном налогообложении в Московской области».
Статья 4. О признании утратившими силу отдельных нормативных правовых актов Московской области
Признать утратившими силу:
- Закон Московской области N 1/95-03 «О ставках налогов, зачисляемых в территориальный дорожный фонд»;
- Закон Московской области N 103/2000-03 «О ставках и сроках уплаты налога с владельцев транспортных средств, зачисляемого в территориальный дорожный фонд Московской области».
Статья 5. Порядок вступления в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2003 года, но не ранее чем через месяц после дня его официального опубликования.
Губернатор Московской области
Б.В. Громов
16 ноября 2002 года
N 129/2002-03
--PAGE_BREAK--
Приложение 4
№
п/п
Ф.И.О.
Таб.
№
Месяц
С начала года
За месяц
Сумма на руки
Доход
Нал. вычет
Нал. база
Сумма налога
Доход
Сумма налога
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Иванов.С.П.
001
Январь
21300
1200
20100
2613
21300
2613
18687
2
Иванов.С.П.
001
Февраль
41572
1200
40372
5248,36
20272
2635,36
17636,64
3
Иванов.С.П.
001
Март
62872
1200
61672
8017,36
21300
2769
18531
4
Иванов.С.П.
001
Апрель
84172
1200
82972
10786,36
21300
2769
18531
5
Иванов.С.П.
001
Май
105472
1200
104272
13555,36
21300
2769
18531
6
Иванов.С.П.
001
Июнь
126772
1200
125572
16324,36
21300
2769
18531
7
Иванов.С.П.
001
Июль
148072
1200
146872
19093,36
21300
2769
18531
8
Иванов.С.П.
001
Август
169372
1200
168172
21862,36
21300
2769
18531
9
Иванов.С.П.
001
Сентябрь
190672
1200
189472
24631,36
21300
2769
18531
Итого 9 мес.
190672
1200
189472
24631,36
190672
24631,36
166040,64
10
Иванов.С.П.
001
Октябрь
211972
1200
210772
27400,36
21300
2769
18531
11
Иванов.С.П.
001
Ноябрь
233272
1200
232072
30169,36
21300
2769
18531
12
Иванов.С.П.
001
Декабрь
254572
1200
536372
32938,36
21300
2769
18531
Итого 12 мес.
254572
1200
536372
32938,36
254572
32938,36
221633,64
Сводная таблица по заработной плате работников ООО «АК Лифтмаш»
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Захарченко Л.И.
002
Январь
19800
1000
18800
2444
19800
2444
17356
2
Захарченко Л.И.
002
Февраль
39600
1600
38000
4940
19800
2496
17304
3
Захарченко Л.И.
002
Март
59400
1600
57800
7514
19800
2574
17226
4
Захарченко Л.И.
002
Апрель
79200
1600
77600
10088
19800
2574
17226
5
Захарченко Л.И.
002
Май
100077,57
1600
98477,57
12802,08
20877,57
2714,08
18163,49
6
Захарченко Л.И.
002
Июнь
119877,57
1600
118277,57
15376,08
19800
2574
17226
7
Захарченко Л.И.
002
Июль
139677,57
1600
138077,57
17950,08
19800
2574
17226
8
Захарченко Л.И.
002
Август
159477,57
1600
157877,57
20524,08
19800
2574
17226
9
Захарченко Л.И.
002
Сентябрь
179277,57
1600
177677,57
23098,08
19800
2574
17226
Итого 9 мес.
179277,57
1600
177677,57
23098,08
179277,57
23098,08
156179,49
10
Захарченко Л.И.
002
Октябрь
199077,57
1600
197477,57
25672,08
19800
2574
17226
11
Захарченко Л.И.
002
Ноябрь
218877,57
1600
217277,57
28246,08
19800
2574
17226
12
Захарченко Л.И.
002
Декабрь
238677,57
1600
237077,57
30820,08
19800
2574
17226
Итого 12 мес.
238677,57
1600
237077,57
30820,08
238677,57
30820,08
207857,49
продолжение
--PAGE_BREAK--
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Михальчук Б.В.
003
Январь
18600
1000
17600
2288
18600
2288
16312
2
Михальчук Б.В.
003
Февраль
37200
1600
35600
4628
18600
2340
16260
3
Михальчук Б.В.
003
Март
55800
1600
54200
7046
18600
2418
16182
4
Михальчук Б.В.
003
Апрель
74400
1600
72800
9464
18600
2418
16182
5
Михальчук Б.В.
003
Май
93000
1600
91400
11882
18600
2418
16182
6
Михальчук Б.В.
003
Июнь
111600
1600
110000
14300
18600
2418
16182
7
Михальчук Б.В.
003
Июль
130200
1600
128600
16718
18600
2418
16182
8
Михальчук Б.В.
003
Август
149812,15
1600
148212,15
19267,58
19612,15
2549,58
17062,57
9
Михальчук Б.В.
003
Сентябрь
168412,15
1600
166812,15
21685,58
18600
2418
16182
Итого 9 мес.
168412,15
1600
166812,15
21685,58
168412,15
21685,58
146726,57
10
Михальчук Б.В.
003
Октябрь
187012,15
1600
185412,15
24103,58
18600
2418
16182
11
Михальчук Б.В.
003
Ноябрь
205612,15
1600
204012,15
26521,58
18600
2418
16182
12
Михальчук Б.В.
003
Декабрь
224212,15
1600
222612,15
28939,58
18600
2418
16182
Итого 12 мес.
224212,15
1600
222612,15
28939,58
224212,15
28939,58
195272,57
№
п/п
Ф.И.О.
Таб.
№
Месяц
С начала года
За месяц
Сумма на руки
Доход
Нал. вычет
Нал. база
Сумма налога
Доход
Сумма налога
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Булаков А.С.
004
Январь
17100
1000
16100
2093
17100
2093
15007
2
Булаков А.С.
004
Февраль
34200
1600
32600
4238
17100
2145
14955
3
Булаков А.С.
004
Март
51648,9
1600
50048,9
6506,36
17448,9
2268,36
15180,54
4
Булаков А.С.
004
Апрель
68748,9
1600
67148,9
8729,36
17100
2223
14877
5
Булаков А.С.
004
Май
85848,9
1600
84248,9
10952,36
17100
2223
14877
6
Булаков А.С.
004
Июнь
102948,9
1600
101348,9
13175,36
17100
2223
14877
7
Булаков А.С.
004
Июль
120048,9
1600
118448,9
15398,36
17100
2223
14877
8
Булаков А.С.
004
Август
137148,9
1600
135548,9
17621,36
17100
2223
14877
9
Булаков А.С.
004
Сентябрь
154248,9
1600
152648,9
19844,36
17100
2223
14877
Итого 9 мес.
154248,9
1600
152648,9
19844,36
154248,9
19844,36
134404,54
10
Булаков А.С.
004
Октябрь
171348,9
1600
169748,9
22067,36
17100
2223
14877
11
Булаков А.С.
004
Ноябрь
188448,9
1600
186848,9
24290,36
17100
2223
14877
12
Булаков А.С.
004
Декабрь
205548,9
1600
203948,9
26513,36
17100
2223
14877
Итого 12 мес.
205548,9
1600
203948,9
26513,36
205548,9
26513,36
179035,54
продолжение
--PAGE_BREAK--
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Никитин В.А.
005
Январь
12500
1000
11500
1495
12500
1495
11005
2
Никитин В.А.
005
Февраль
25000
1600
23400
3042
12500
1547
10953
3
Никитин В.А.
005
Март
37500
2200
35300
4589
12500
1547
10953
4
Никитин В.А.
005
Апрель
50000
2200
47800
3214
12500
1625
10875
5
Никитин В.А.
005
Май
62500
2200
60300
7839
12500
1625
10875
6
Никитин В.А.
005
Июнь
75000
2200
72800
9464
12500
1625
10875
7
Никитин В.А.
005
Июль
87500
2200
85300
11089
12500
1625
10875
8
Никитин В.А.
005
Август
100000
2200
97800
12714
12500
1625
10875
9
Никитин В.А.
005
Сентябрь
112500
2200
110300
14339
12500
1625
10875
Итого 9 мес.
112500
2200
110300
14339
112500
14339
98161
10
Никитин В.А.
005
Октябрь
125680,27
2200
123480,27
16052,43
13180,27
1713,43
11466,84
11
Никитин В.А.
005
Ноябрь
138180,27
2200
135980,27
17677,43
12500
1625
10875
12
Никитин В.А.
005
Декабрь
150680,27
2200
148480,27
19302,43
12500
1625
10875
Итого 12 мес.
150680,27
2200
148480,27
19302,43
150680,27
19302,43
131377,84
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Воланов Г.В.
006
Январь
16500
1600
14900
1937
16500
1937
14563
2
Воланов Г.В.
006
Февраль
33000
2800
30200
3926
16500
1989
14511
3
Воланов Г.В.
006
Март
49500
2800
46700
6071
16500
2145
14355
4
Воланов Г.В.
006
Апрель
66000
2800
63200
8216
16500
2145
14355
5
Воланов Г.В.
006
Май
82500
2800
79700
10361
16500
2145
14355
6
Воланов Г.В.
006
Июнь
98775,38
2800
95975,38
12476,8
16275,38
2115,80
14159,58
7
Воланов Г.В.
006
Июль
115275,38
2800
112475,38
14621,8
16500
2145
14355
8
Воланов Г.В.
006
Август
131775,38
2800
128975,38
16766,8
16500
2145
14355
9
Воланов Г.В.
006
Сентябрь
148275,38
2800
145475,38
18911,8
16500
2145
14355
Итого 9 мес.
148275,38
2800
145475,38
18911,8
148275,38
18911,8
129363,58
10
Воланов Г.В.
006
Октябрь
164775,38
2800
161975,38
21056,8
16500
2145
14355
11
Воланов Г.В.
006
Ноябрь
181275,38
2800
178475,38
23201,8
16500
2145
14355
12
Воланов Г.В.
006
Декабрь
197775,38
2800
194975,38
25346,8
16500
2145
14355
Итого 12 мес.
197775,38
2800
194975,38
25346,8
197775,38
25346,8
172428,58
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по бухгалтерии