Реферат: Бухучет в страховых организациях

--PAGE_BREAK--Резерв незаработанной премии

Основным показателем для расчета РНП является базовая страховая премия по каждому договору страхования.Базовая страховая премия (БСП) равна разнице между страховой брутто-премией, поступившей в отчетном периоде по договору страхования, фактически выплаченным (начисленным) комиссионным вознаграждением страховым посредникам за заключение договора страхования, и суммой средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий. При этом под страховой брутто-премией понимается сумма денежных средств, поступившая на расчетный счет страховщика в соответствии с условиями договора, то есть

<img width=«232» height=«33» src=«ref-1_1902089869-880.coolpic» v:shapes="_x0000_i1026">

где Тб
i-базовая страховая премия по i-му договору страхования;

        БП
i — страховая брутто-премия, поступившая на расчетный счет страховщика по i-му договору страхования;

        КВ
i — фактически выплаченное (начисленное) комиссионное вознаграждение страховым посредникам за заключение i-го договора страхования;

        РНП
i — сумма средств, направленная на формирование резерва предупредительных мероприятий по i-му договору страхования.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Для расчета РНП договоры страхования подразделяются на три учетные группы. К первой учетной группе относятся договоры, связанные с осуществлением добровольного медицинского страхования, личного страхования, страхования средств транспорта, некоторых видов имущественного страхования и страхования ответственности. По этой учетной группе незаработанная премия рассчитывается двумя методами:

1) методом «proratatemporis»,

2) методом 24-й.

Первый метод предусматривает расчет незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется как произведение базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора (в днях):

<img width=«174» height=«65» src=«ref-1_1902090749-779.coolpic» v:shapes="_x0000_i1027">

где НП
i– незаработанная премияпо i-му договору страхования;

        Тбi — базовая страховая премия по i-му договору страхования;

       
ni – срок действия i-го договора страхования в днях;

       
mi– число дней с момента вступления i-го договору страхования в силу до отчетной даты.

Второй метод предусматривает группировку договоров страхования по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии рассчитывается по каждой полученной группе путем умножения базовой страховой премии на соответствующие коэффициенты, разрабатываемые федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

<img width=«160» height=«37» src=«ref-1_1902091528-671.coolpic» v:shapes="_x0000_i1028">

где К – коэффициент для расчета незаработанной премии по i-й группе договоров страхования.

Ко второй учетной группе относятся договоры страхования финансовых рисков и страхования ответственности заемщиков за непогашение кредитов. Незаработанная премия по этой группе равна базовой страховой премии, рассчитанной по каждому договору:

<img width=«104» height=«33» src=«ref-1_1902092199-484.coolpic» v:shapes="_x0000_i1029">

К третьей учетной группе относятся договоры с неопределенным сроком действия. В этом случае незаработанная премия составляет 40% от базовой страховой премии на отчетную дату:

<img width=«143» height=«33» src=«ref-1_1902092683-602.coolpic» v:shapes="_x0000_i1030">

Сумма незаработанной премии по всем договорам определенного вида страхования составит общую сумму РНП страховщика по данному виду страхования:

<img width=«246» height=«33» src=«ref-1_1902093285-801.coolpic» v:shapes="_x0000_i1031">
Резерв произошедших, но незаявленных убытков

Резерв произошедших, но незаявленных убытков создается для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном законом или договором порядке на отчетную дату.

Резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) рассчитывается в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, если отчетным периодом считается календарный год; в размере 10% от суммы базовой страховой премии, поступившей в отчетном периоде, и трем периодам, предшествующим отчетному, если отчетным периодом считается квартал:

<img width=«161» height=«33» src=«ref-1_1902094086-699.coolpic» v:shapes="_x0000_i1032">
    продолжение
--PAGE_BREAK--Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков создается страховщиком для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, не исполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном порядке заявлено страховщику.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) определяется по каждой неурегулированной претензии в соответствии с размером ущерба, вызванного наступлением страхового случая и подлежащего компенсации, согласно условиям договора страхования. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Величина РЗУ равна сумме заявленных убытков за отчетный период, увеличенной на сумму неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному, и уменьшенной на сумму уже оплаченных в течение отчетного периода убытков плюс расходы по урегулированию убытка в размере 3% от суммы неурегулированных претензий за отчетный период;

<img width=«463» height=«37» src=«ref-1_1902094785-1552.coolpic» v:shapes="_x0000_i1033">

где РЗУ – резерв заявленных, но неурегулированных убытков;

        ЗУотч — сумма заявленных убытков за отчетный период;

        НУпр— сумма неурегулированных убытков за периоды, предшествующие отчетному;

        Нпр.отч— сумма неурегулированных претензий отчетного периода;

        ОУотч— сумма убытков, оплаченных в течение отчетного периода.
Резерв катастроф

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.

Резерв катастроф формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии.

Порядок, условия формирования и использования РК определяются страховщиком самостоятельно и согласовываются с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.
Резерв колебания убыточности

Резерв колебаний убыточности формируется страховщиком на случай компенсации расходов на осуществление страховых выплат, если значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. РКУ рассчитывается на основе части страховой брутто-премии, которая определяется как разница между базовой страховой премией и суммой резерва незаработанной премии, исчисленной по состоянию на отчетную дату, умноженной на коэффициент отчислений в РКУ:

<img width=«227» height=«31» src=«ref-1_1902096337-892.coolpic» v:shapes="_x0000_i1034">

где УТ — расчетный уровень убыточности по данному виду страхования, исчисленный при расчете страхового тарифа;

        УФ— фактический уровень убыточности страховой суммы по виду страхования за отчетный период;

        Тб— базовая страховая премия, поступившая в отчетном периоде (Тб = СБП — РНП; СБП — страховая брутто-премия отчетного периода);

        К— коэффициент отчислений в РКУ (К = 0,5).

Фактически сложившаяся убыточность страховой суммы по определенному виду страхования за отчетный период равна отношению суммы фактически произведенных страховых выплат, величины РЗНУ на отчетную дату и величины РПНУ к сумме договоров страхования, заключенных в отчетном периоде:

<img width=«153» height=«61» src=«ref-1_1902097229-709.coolpic» v:shapes="_x0000_i1035">

где ВФ — фактически произведенные страховые выплаты отчетного периода;

       
S— сумма договоров страхования, заключенных в отчетном периоде.

Если фактический уровень убыточности по виду страхования больше расчетного, то РКУ уменьшается на сумму превышения, исчисленную как разность между фактической суммой страховых выплат и произведением страховой брутто-премии на расчетный уровень убыточности страховой суммы отчетного периода:

<img width=«154» height=«31» src=«ref-1_1902097938-563.coolpic» v:shapes="_x0000_i1036">

где П — расчетная сумма уменьшения РКУ отчетного периода.

Страховщик вправе самостоятельно выбрать метод формирования резерва колебаний убыточности, согласовав его с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. Если страховщиком в течение длительного периода времени не расходуются средства РКУ, это показывает необоснованность его формирования.

Если страховщик занимается страховой деятельностью более года, производится оценка РКУ за периоды, предшествующие отчетному. Для этого фактический уровень убыточности страховых сумм за предшествующие календарные годы сравнивается с расчетным уровнем убыточности, используемым при расчете страхового тарифа. Если расчетная убыточность выше фактической, полученная разница умножается на величину страховой брутто-премии за календарный год и коэффициент, используемый для расчета РКУ (К = 0,5).
    продолжение
--PAGE_BREAK--