Реферат: Организация деятельности предприятия

--PAGE_BREAK--По процентным облигациям выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.
Депозитный сертификат — это письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных сумм, удостоверяющее право владельца по истечении срока суммы депозита и установленных процентов к нему.
Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».
Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг.
По долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной их стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты в течение срока обращения этих ценных бумаг.
При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, покупатель и продавец разделяют соответствующие суммы. В этом случае покупатель уплачивает продавцу помимо рыночной стоимости облигации проценты, которые причитаются за период, прошедший с момента последней их выплаты. При этом сумму процентов целесообразно учитывать в составе расходов будущих периодов.
На счетах операции отражают следующим образом:
Дебет счета 58 — на рыночную стоимость облигаций; Дебет счета 97 — на проценты с момента последней их выплаты; Кредит счетов 51 или 52 — на покупную стоимость облигаций (рыночную плюс проценты).
При приобретении долговых ценных бумаг иностранных эмитентов затраты по их приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу ЦБ РФ, действовавшему в день совершения операции. Учет таких ценных бумаг ведется в двух валютах — в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.
Порядок выплаты доходов по ценным бумагам определяется условиями их выпуска. По облигациям выплаты процентов осуществляются, как правило, два раза в год в определенном размере от их номинальной стоимости (с отделением соответствующего купона от облигации). По депозитным сертификатам проценты выплачиваются при предъявлении сертификатов к оплате.
Сумму начисленных процентов по долговым обязательствам отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг относят на финансовый результат организации.
При этом если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше их номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ценным бумагам дохода производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостью с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Если покупная стоимость ценных бумаг ниже номинальной стоимости, то при каждом начислении причитающегося по ним дохода производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью. При этом на сумму причитающегося дохода по ценным бумагам дебетуют счет 76 «Расчеты с разными де битерами и кредиторами»; на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, приходящейся на данный период, дебетуют счет 58 «Финансовые вложения»; на совокупную сумму дохода и части разницы между покупной и номинальной ценами кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».
При погашении или продаже ценных бумаг их списывают с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» по их стоимости в момент продажи. Выручку от продажи ценных бумаг зачисляют на счета учета денежных средств с кредита счета 91. Прибыль и убыток от продажи ценных бумаг списывают со счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки».
При операциях с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производятся по одной и той же валютной цене. Эта разница списывается на счет 91.
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».
Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.
Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 58. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.
При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».
Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.
Со счетов 10,20,23,29,41,43 имущество списывают по фактической себестоимости или в иной оценке, принятой организацией.
Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционного расхода.
Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредитуют счет 76.
Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг) этих организаций. В этом случае начисление доходов оформляют уже указанной бухгалтерской записью. Поступление дивидендов отражают по дебету следующих счетов:
08 «Вложения во внеоборотные активы» — на стоимость поступивших основных средств и оборудования к установке и нематериальных активов;
10 «Материалы» — на поступившие материалы и других счетов учета имущества с кредита счета 76.
Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде денежных средств или другого имущества отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 01, 04, 10, 41 и других счетов с кредита счета 58.

2. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей
2.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей В данном разделе решаются вопросы организации ООО «Армагус» и его деятельности. Создание общества с ограниченной ответственностью регламентировано Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Учредительными документами являются учредительный договор и устав общества. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.
Формирование уставного капитала предприятия и распределение взносов между учредителями производится в соответствии с табл.2.1. Уставной капитал в размере 1850 тыс.руб. распределяется между пятью учредителями.
Таблица 2.1
Формирование уставного капитала и распределение вкладов
№
Учредители
Доля вклада
Вид вклада
Размер вклада, руб.
1
Ефимов А.Н.
30%
основные средства
555 000,00
2
Кузьмин Д.И.
20%
материалы
370 000,00
3
Попов А.М.
20%
деньги
370 000,00
4
Рунова З.А.
20%
основные средства
370 000,00
5
Филимонова Л.А.
10%
материалы
185 000,00
Итого
100%
1 850 000
2.2 Составление штатного расписания работающих Согласно Общероссийскому классификатору профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) проводится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.
К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.
К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.
К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.
Другие служащие – это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.
Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Минимальный размер оплаты труда составляет 2300 рублей.
На ООО «Армагус» работает 15 человек. Формирование штатного расписания работающих оформляется в таблице 2.2.

Таблица 2.2
Штатное расписание работающих
№
Фамилия И.О.
Год рожд.
Должность
Зарплата в месяц, руб.
1
Иванов В.С.
1970
Директор
16 000,00
2
Капустин А.Н.
1973
Главный инженер
11 000,00
3
Рунова А.П.
1980
Главный бухгалтер
11 500,00
4
Сорокина И.В.
1962
Начальник отдела сбыта
10 000,00
5
Смирнов Э.В.
1981
Менеджер
8 300,00
6
Гусарова Н.А.
1986
Бухгалтер
7 000,00
7
Исаев А.А.
1963
Мастер
8 000,00
8
Петров И.Б.
1965
Водитель, грузчик
5 500,00
9
Курицына Н.Н.
1984
Кассир
5 300,00
10
Алферов М.Е.
1966
Токарь
5 200,00
11
Рыбин Д.Ю.
1965
Электрик
7 300,00
12
Ситова Н.М.
1966
Монтажница
4 500,00
13
Зотов М.И.
1963
Слесарь
6 900,00
14
Васильев Л.Д
1975
Инженер-контролер
6 200,00
15
Котова И.А.
1962
Уборщица
3 000,00
Итого
115 700,00
2.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:
См = Qм * Цм * N + НДС,
где Qм — вес материала на 1 изделие, кг;
Цм – стоимость <metricconverter productid=«1 кг» w:st=«on»>1 кг материала, руб.;
N – программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;
НДС – налог на добавленную стоимость, руб.
См = 21 * 18 * 14600 + 18% = 6 512 184,00 руб.
Основным поставщиком материальных ресурсов является ЗАО «Пирамида».
Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщика осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет.
Покупателям продукция отгружается ежемесячно в конце каждого месяца квартала. С покупателем предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца квартала в размере 1/3 квартальной суммы договора и 25 числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.
2.4 Составление сметы расходов и доходов Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам:
–  материальные затраты;
–  затраты на оплату труда;
–  отчисления на социальные нужды;
–  амортизация;
–  прочие затраты.
Полученные расчетным путем показатели оформляются в табл.2.3.
Таблица 2.3
Смета расходов и доходов
Наименование
показателей
Нормы
расчета
Данные
Месяц
Квартал
1
Материальные затраты
CM=QM*ЦМ*N
1 839 600,00
5 518 800,00
2
Транспортно-заготовительные расходы
2% от п.1
36 792,00
110 376,00
3
ФЗП
115 700,00
347 100,00
4
Единый социальный налог, 26% от п.3
п.4*п.3
30 082,00
90 246,00
5
Страхование от несчастных случаев, 3% от п.3
п.5*п.3
3 471,00
10 413,00
6
Амортизация
7 708,33
15 416,66
7
Итого затрат
Сумма ст. 1-6 
2 033 353,33
6 092 351,66
8
Плановая рентабельность
25%
9
Плановая прибыль
п.8*п.7
5 083 338,33
1 523 087,92
10
Объем реализации
п.7+п.9
2 541 691,66
7 615 439,58
11
НДС
18% от п.10
457 504,50
1 370 779,12
12
Выручка от реализации
п.10+п.11
2 999 196,16
8 986 218,70
При составлении сметы доходов и расходов необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений основных средств. Сумма амортизации рассчитается линейным способом исходя из первоначальной стоимости (770 тыс.руб.) и срока полезного использования (10 лет). Таким образом, годовая сумма амортизации по основным средствам составит:
925 тыс.руб. / 10 лет = 92,5 тыс.руб.
Сумма амортизации в месяц составит 1/12 годовой суммы амортизации:
92 500 руб. / 12 = 7 708,33 руб.
Далее необходимо рассчитать налог на имущество, налог с прибыли и сумму чистой прибыли.
Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб.:
где Fср. – среднегодовая стоимость имущества:
2,2 – ставка налога, %.
В соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 г. объектом налогообложения являются основные средства по остаточной стоимости. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется по следующему правилу: сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; результат разделить на количество месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.
Расчет среднегодовой стоимости имущества проводим по табл.2.4
Таблица 2.4
Расчет среднегодовой стоимости имущества
Наименование
01.10.
01.11.
01.12.
01.01.
Основные средства по остаточной стоимости, руб.
—
925 000,00
917 291,67
909 583,34
Fср. = (925 000,00 + 917 291,67 + 909 583,34) / 4 = 687 968,75 руб.
Сумма налога на имущество за квартал составит:
Ни = (687 968,75 * 2,2) / (100 * 4) = 3 783,83 руб.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму указанного налога, руб.:
Рн = Рф — Ни,
где Рф – фактически полученная прибыль, руб.;
    продолжение
--PAGE_BREAK--Ни – налог на имущество, руб.
Рн= 1 523 087,92 – 3 783,83 = 1 519 304,09 руб.
Сумма налога на прибыль определяется, исходя из выражения, руб.:
где 24 – ставка налога на прибыль, %.
Сумма налога на прибыль составит:
Нпр= 1 519 304,09 * 24 / 100 = 364 632,98 руб.
Сумма чистой прибыли составит:
Рч = 1 519 304,09 – 364 632,98 = 1 154 671,11 руб.
3 Формирование учетной политики предприятия
3.1 Общие положения Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов:
— Федерального Закона РФ от 21 ноября <metricconverter productid=«1996 г» w:st=«on»>1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в редакции Федерального закона от 30.06.2003 № 86-ФЗ;
— Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля <metricconverter productid=»1998 г" w:st=«on»>1998 г. № 34н;
— Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», утвержденного приказом Минфина РФ от 9 декабря <metricconverter productid=«1998 г» w:st=«on»>1998 г. № 60н;
— Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября <metricconverter productid=«2000 г» w:st=«on»>2000 г. № 94н.
Установить, что бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение бухгалтерского учета в <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г. с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие».
При отражении финансово-хозяйственных операций организации использовать типовой план счетов, утвержденный Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н.
Правила документооборота и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.
3.2 Методика ведения бухгалтерского учета 3.2.1 Учет основных средств
Организовать учет наличия и движения основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359.
При организации учета руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. №26н; Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.
Амортизация основных средств
Стоимость основных средств погашать путем ежемесячного начисления амортизации по ним. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливать, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Основание: п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.
Основание: п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
Объекты основных средств стоимостью не более 10000 руб., а также приобретенные книги, брошюры и прочие издания списывать единовременно по мере отпуска в эксплуатацию.
В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.
Основание: п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
Изменение стоимости основных средств
В случае улучшения первоначально принятых нормативных показателей объекта основных средств в результате произведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.
Основание: п.20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н
Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то такие затраты увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средства и списываются в дебет счета учета основных средств.
Основание: п.40 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91н.
Переоценку основных средств производить методом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
Основание: п.15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом МФ РФ от 30.03.2001 г. № 26н.

3.2.2 Учет нематериальных активов
Обеспечить синтетический и аналитический учет нематериальных активов. Учет отдельных видов нематериальных активов вести на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов.
Нематериальные активы принимать к учету на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.
При организации учета руководствоваться ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
Стоимость объектов нематериальных активов погашать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Амортизацию начислять независимо от результатов деятельности организации в течение установленного срока их полезного использования.
Основание: п.15 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
Установить линейный способ начисления амортизации.
Амортизационные отчисления по организационным расходам организации отражать в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет (но не более срока действия организации).
Основание: п.21 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
Обеспечить раздельный учет нематериальных активов, амортизация по которым начисляется и не начисляется – учитывать такие активы на различных субсчетах.
Основание: п.п. 55-57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н в редакции Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н. «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету».
3.2.3 Учет материально-производственных запасов
Организовать надлежащий учет и оценку материально-производственных запасов. При организации учета руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.07.2001 г. № 44н.
Учет материалов
Приобретенные материалы принимать к учету по фактической себестоимости.
Основание: п.80 «Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 28.12.2001 № 119н.
Установить способ списания материалов по средней себестоимости.
Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.07.2001 г. № 44н.
Учет товаров
Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать по покупным ценам (по фактической себестоимости).
Основание: п.13 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.07.2001 г. № 44н.
Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, по средней себестоимости.
Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.07.2001 г. № 44н.
Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.
Основание: п.16 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом МФ РФ от 09.07.2001 г. № 44н.; п.60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
Учет готовой продукции
Учитывать готовую продукцию по фактической производственной себестоимости.
Основание: пп.206-208 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
3.2.4 Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)
В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н.
Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по сокращенной себестоимости.
Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.
Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.
3.2.5 Резервы
Резерв по сомнительным долгам не создаются.
Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.
3.2.6 Учет отдельных видов доходов и расходов
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.
Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
Определить конкретный перечень расходов будущих периодов. Отнести к их числу:
— расходы по лицензированию;
— расходы по сертифицированию;
— расходы на рекламу;
— расходы на подписку на периодические печатные издания;
— расходы на абонентскую плату за использование программного обеспечения;
— общехозяйственные расходы при отсутствии выручки;
— расходы на ремонт основных средств.
Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».
Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.
Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом МФ РФ от 20.12.1994 г. № 167н.
3.2.7 Учет дебиторской задолженности
Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.
Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.
Списание производить за счет хозяйственных результатов.
Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную производится.
Основание: п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом МФ РФ о 02.08.2001 г. № 60н.
3.3 Методика ведения налогового учета 3.3.1 Учет выручки от реализации
В целях исчисления налога на прибыль учитывать свои доходы и расходы методом начисления (доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они отражены в учете).

3.3.2 Учет основных средств
В налоговом учете амортизация начисляется только на те объекты, стоимость которых больше 10000 руб., а те которые стоят менее 10000 руб., списываются на затраты в момент передачи их в производство.
Для начисления амортизации применять линейный способ начисления.
3.3.3 Учет нематериальных активов
Амортизация НМА для целей налогового учета начисляется так же, как и по ОС — линейным методом.
Срок полезного использования НМА в целях налогового учета определяется так же, как и для бухгалтерского учета.
Если срок использования НМА установить нельзя, тогда его считают равным 10 годам.
3.3.4 Учет материалов
Глава 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» предусматривает те же способы списания стоимости материалов на затраты, что и ПБУ 5/01 (п.6 ст.254 Налогового кодекса РФ). Поэтому рекомендуется установить единый способ списания МПЗ в производство и для бухгалтерского, и для налогового учета.
3.3.5 Незавершенное производство, готовая продукция и косвенные расходы
1. Оценка незавершенного производство и готовой продукции на складе должна производиться только по прямым затратам. (ст.319 Налогового кодекса РФ)
2. Все общехозяйственные расходы (или косвенные расходы, как они называются в главе 25 Налогового кодекса РФ) вычитаются из доходов отчетного периода.

3.3.6 Учет и списание товаров
Списывать товары по средней себестоимости.
3.3.7 Резервы
Порядок создания резерва в целях налогообложения регулируется статьей 266 Налогового кодекса РФ. Суммы, направленные в резерв, включаются в целях налогообложения в состав внереализационных расходов.
В резерв включать всю сумму дебиторской задолженности, просроченной более чем на 90 дней, а также половину задолженности, просрочка по которой составляет от 45 до 90 дней.
Величина резерва не может превышать 10 процентов от выручки предприятия за отчетный (налоговый) период.
Сумма резерва включается во внереализационные расходы не сразу, а равномерно в течение I квартала, полугодия, 9 месяцев или.
3.3.8 Порядок учета долгосрочных займов и кредитов
Учитывать обязательства по займам и кредитам, срок погашения которых превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.
3.3.9 Расходы будущих периодов
Налоговый учет расходов будущих периодов ведется на забалансовых счетах в налоговых регистрах по следующим объектам:
— учет отрицательной разницы от реализации основных средств
— учет расходов на освоение природных ресурсов
— учет расходов на НИОКР
— учет расходов по переносу убытков на будущее

4 Формирование отчетности предприятия 4.1 Составление расчетно-платежной ведомости Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (до месяца, в котором доход исчислений нарастающим итогом с начала года превышает 20000 руб.) и на каждого ребенка в размере 600 руб. (до месяца, в котором доход исчислений нарастающим итогом с начала года превышает 40000 руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.
Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно 1 числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумма денег к выдаче оформляем в табл.4.1, 4.2, 4.3
Таблица 4.1
Расчетно-платежная ведомость за октябрь
№
Фамилия И.О.
Число
иждивенцев
Начислено,
руб
Станд.
вычеты, руб.
Удержано,
руб.
Сумма к
выдаче, руб.
1
Иванов В.С.
2
16 000,00
1600
1872
14 128,00
2
Капустин А.Н.
1
11 000,00
1000
1300
9 700,00
3
Рунова А.П.
2
11 500,00
1600
1287
10 213,00
4
Сорокина И.В.
1
10 000,00
1000
1170
8 830,00
5
Смирнов Э.В.
2
8 300,00
1600
871
7 429,00
6
Гусарова Н.А.
1
7 000,00
1000
780
6 220,00
7
Исаев А.А.
2
8 000,00
1600
832
7 168,00
8
Петров И.Б.
5 500,00
400
663
4 837,00
9
Курицына Н.Н.
1
5 300,00
1000
559
4 741,00
10
Алферов М.Е.
5 200,00
400
624
4 576,00
11
Рыбин Д.Ю.
2
7 300,00
1600
741
6 559,00
12
Ситова Н.М.
4 500,00
400
533
3 967,00
13
Зотов М.И.
1
6 900,00
1000
767
6 133,00
14
Васильев Л.Д
2
6 200,00
1600
598
5 602,00
15
Котова И.А.
3 000,00
400
338
2 662,00
ИТОГО
115 700,00
12 935
102 765,00
    продолжение
--PAGE_BREAK--Таблица 4.2
Расчетно-платежная ведомость за ноябрь
№
Фамилия И.О.
Число
иждивенцев
Начислено,
руб
Станд.
вычеты, руб.
Удержано,
руб.
Сумма к
выдаче, руб.
1
Иванов В.С.
2
16 000,00
1000
1950
14 050,00
2
Капустин А.Н.
1
11 000,00
600
1352
 9 648,00
3
Рунова А.П.
2
11 500,00
1200
1339
10 161,00
4
Сорокина И.В.
1
10 000,00
600
1222
8 778,00
5
Смирнов Э.В.
2
8 300,00
1600
871
7 429,00
6
Гусарова Н.А.
1
7 000,00
1000
780
6 220,00
7
Исаев А.А.
2
8 000,00
1600
832
7 168,00
8
Петров И.Б.
5 500,00
400
663
4 837,00
9
Курицына Н.Н.
1
5 300,00
1000
559
4 741,00
10
Алферов М.Е.
5 200,00
400
624
4 576,00
11
Рыбин Д.Ю.
2
7 300,00
1600
741
6 559,00
12
Ситова Н.М.
4 500,00
400
533
3 967,00
13
Зотов М.И.
1
6 900,00
1000
767
6 133,00
14
Васильев Л.Д
2
6 200,00
1600
598
5 602,00
15
Котова И.А.
3 000,00
400
338
2 662,00
 ИТОГО
115 700,00
13 169
102 5313,00
Таблица 4.3
Расчетно-платежная ведомость за декабрь
№
Фамилия И.О.
Число
иждивенцев
Начислено,
руб
Станд.
вычеты, руб.
Удержано,
руб.
Сумма к
выдаче, руб.
1
Иванов В.С.
2
16 000,00
0
2080
13 920,00
2
Капустин А.Н.
1
11 000,00
600
1352
9 648,00
3
Рунова А.П.
2
11 500,00
1200
1339
10 161,00
4
Сорокина И.В.
1
10 000,00
600
1222
8 778,00
5
Смирнов Э.В.
2
8 300,00
1200
923
7 377,00
6
Гусарова Н.А.
1
7 000,00
600
832
6 168,00
7
Исаев А.А.
2
8 000,00
1200
884
7 116,00
8
Петров И.Б.
5 500,00
400
663
4 837,00
9
Курицына Н.Н.
1
5 300,00
1000
559
4 741,00
10
Алферов М.Е.
5 200,00
400
624
4 576,00
11
Рыбин Д.Ю.
2
7 300,00
1200
793
6 507,00
12
Ситова Н.М.
4 500,00
400
533
3 967,00
13
Зотов М.И.
1
6 900,00
1000
767
6 133,00
14
Васильев Л.Д
2
6 200,00
1600
598
5 602,00
15
Котова И.А.
3 000,00
400
338
2 662,00
 ИТОГО
115 700,00
13 507
102 193,00
4.2 Начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование Сумма авансовых платежей во внебюджетные фонды рассчитывается в таблице 4.4.
Таблица 4.4
Авансовые платежи во внебюджетные фонды
Наименование фонда
Начислено авансовых платежей
октябрь
ноябрь
декабрь
Федеральный бюджет
23 140,00
23 140,00
23 140,00
Фонд социального страхования
3 355,30
3 355,30
3 355,30
Федеральный фонд ОМНС РФ
1 272,70
1 272,70
1 272,70
Территориальный фонд ОМНС РФ
2 314,00
2 314,00
2 314,00
Итого
30 082,00
30 082,00
30 082,00
При начислении страховых взносов в пенсионный фонд все работающие распределяются по категориям в зависимости от пола и возраста:
— для лиц 1966 года рождения и старше страховая часть пенсии 14%, накопительная – 0%;
— для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть пенсии 8%, накопительная – 6%;
Распределение взносов оформляем в табл. 4.5.
Таблица 4.5
Начисление страховых взносов в пенсионный фонд
Работники
Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за IV квартал
октябрь
ноябрь
декабрь
на финансирование страховой части пенсии
на финансирование накопительной части
на финансирование страховой части пенсии
на финансирование накопительной части
на финансирование страховой части пенсии
на финансирование накопительной части
Лица <metricconverter productid=«1966 г» w:st=«on»>1966 г.р. и старше
7 056,00
7 056,00
7 056,00
Лица <metricconverter productid=«1967 г» w:st=«on»>1967 г.р. и моложе
5 224,00
3 918,00
5 224,00
3 918,00
5 224,00
3 918,00
Итого
12 280,00
3 918,00
12 280,00
3 918,00
12 280,00
3 918,00
Всего:
16 198,00
16 198,00
16 198,00
4.3 Составление журнала хозяйственных операций за квартал Журнал хозяйственных операций составляется по форме (табл.4.6) и заполняется ежемесячно в течение квартала.
Таблица 4.6
Журнал хозяйственных операций за IV квартал <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
№
Наименование операции
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
Д
К
октябрь <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
1
Сформирован уставный капитал
1 850 000,00
75-1
80
2
Внесен вклад основными средствами
925 000,00
08
75-1
3
Внесены материалы
555 000,00
10
75-1
4
Внесены денежные средства на расчетный счет
370 000,00
51
75-1
5
Основные средства переданы в эксплуатацию
925 000,00
01
08
6
Акцептован счет поставщика за материалы без НДС
1 839 6003,00
10
60
7
Начислен НДС на поступившие материалы
331 128,00
19
60
8
Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС
36 792,00
10
76
9
Начислен НДС на транспортные услуги
6 622,56
19
76
10
Произведена оплата счетов поставщика
2 170 728,00
60
51
11
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
43 414,56
76
51
12
Материалы переданы в производство
1 876 392,00
20
10
13
Начислена заработная плата
115 700,00
20
70
14
Начислен подоходный налог
12 935,00
70
68
15
Начислен ЕСН в части, направляемой в Фонд социального страхования
3 355,30
20
69-1
16
Начислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный бюджет
23 140,00
20
69-2
17
Начислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный фонд ОМНС
1 272,70
20
69-3
18
Начислен ЕСН в части, направляемой в территориальный фонд ОМНС
2 314,00
20
69-4
19
Начислено страхование от несчастных случаев
3 471,00
20
69
20
Получен аванс на расчетный счет
2 987 826,38
51
62
21
Начислен НДС с аванса
455 770,12
62
68
22
Аванс переведен в реализацию
2 987 826,38
62
90
23
НДС с аванса сторно
(455 770,12)
62
68
24
Начислен НДС с реализации
455 770,12
90
68
25
Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию
2 025 645,00
43
20
26
Списана фактическая себестоимость на реализацию
2 025 645,00
90
43
27
Определен финансовый результат от реализации
506 411,26
90
99
ноябрь <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
28
С расчетного счета в кассу получено
12 935,00
50
51
29
Выплачена заработная плата
3 355,30
70
50
30
Перечислен подоходный налог
23 140,00
68
51
31
Перечислен ЕСН в части, направляемой в Фонд социального страхования
1 272,70
69-1
51
32
Перечислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный Бюджет
2 314,00
69-2-1
51
33
Перечислен ЕСН на финансирование страховой части трудовой пенсии
12 280,00
69-2-2
51
34
Перечислен ЕСН на финансирование накопительной части трудовой пенсии
3 918,00
69-2-3
51
35
Перечислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный фонд ОМНС
1 272,70
69-3
51
36
Перечислен ЕСН в части, направляемой в территориальный фонд ОМНС
2 314,00
69-4
51
37
Перечислено на страхование от несчастных случаев
3 471,00
69
51
38
Акцептован счет поставщика за материалы без НДС
1 839 600,00
10
60
39
Начислен НДС на поступившие материалы
331 128,00
19
60
40
Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС
36 792,00
10
76
41
Начислен НДС на транспортные услуги
6 622,56
19
76
42
Произведена оплата счетов поставщика
 2 170 728,00
60
51
43
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
43 414,56
76
51
44
Материалы переданы в производство
 1876 392,00
20
10
45
Начислена амортизация по основным средствам за октябрь
7 708,33
20
02
46
Начислена заработная плата
115 700,00
20
70
47
Начислен подоходный налог
13 169,00
70
68
48
Начислен ЕСН в части, направляемой в Фонд социального страхования
3 355,30
20
69-1
49
Начислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный бюджет
23 140,00
20
69-2
50
Начислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный фонд ОМНС
 1 272,70
20
69-3
51
Начислен ЕСН в части, направляемой в территориальный фонд ОМНС
2 314,00
20
69-4
52
Начислено страхование от несчастных случаев
3 471,00
20
69
53
Получен аванс на расчетный счет
2 999 196,16
51
62
54
Начислен НДС с аванса
457 504,50
62
68
55
Аванс переведен в реализацию
2 999 196,16
62
90
56
НДС с аванса сторно
(457 504,50)
62
68
57
Начислен НДС с реализации
457 504,50
90
68
58
Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию
2 033 353,33
43
20
59
Списана фактическая себестоимость на реализацию
2 033 353,33
90
43
60
Определен финансовый результат от реализации
508 338,33
90
99
декабрь <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
61
С расчетного счета в кассу получено
102 531,00
50
51
62
Выплачена заработная плата
102 531,00
70
50
63
Перечислен подоходный налог
13 169,00
68
51
64
Перечислен ЕСН в части, направляемой в Фонд социального страхования
3 355,30
69-1
51
65
Перечислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный Бюджет
6 942,00
69-2-1
51
66
Перечислен ЕСН на финансирование страховой части трудовой пенсии
12 280,00
69-2-2
51
67
Перечислен ЕСН на финансирование накопительной части трудовой пенсии
3 918,00
69-2-3
51
68
Перечислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный фонд ОМНС
1 272,70
69-3
51
69
Перечислен ЕСН в части, направляемой в территориальный фонд ОМНС
2 314,00
69-4
51
70
Перечислено на страхование от несчастных случаев
3 471,00
69
51
71
Акцептован счет поставщика за материалы без НДС
1 839 600,00
10
60
72
Начислен НДС на поступившие материалы
331 128,00
19
60
73
Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС
36 792,00
10
76
74
Начислен НДС на транспортные услуги
6 622,56
19
76
75
Произведена оплата счетов поставщика
2 170 728,00
60
51
76
Произведена оплата счетов транспортной фирмы
43 414,56
76
51
77
Материалы переданы в производство
1 876 392,00
20
10
78
Начислена амортизация по основным средствам за октябрь
7 708,33
20
02
79
Начислена заработная плата
115 700,00
20
70
80
Начислен подоходный налог
13 507,00
70
68
81
Начислен ЕСН в части, направляемой в Фонд социального страхования
3 355,30
20
69-1
82
Начислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный бюджет
23 140,00
20
69-2
83
Начислен ЕСН в части, направляемой в Федеральный фонд ОМНС
1 272,70
20
69-3
84
Начислен ЕСН в части, направляемой в территориальный фонд ОМНС
2 314,00
20
69-4
85
Начислено страхование от несчастных случаев
3 471,00
20
69
86
Получен аванс на расчетный счет
2 999 196,16
51
62
87
Начислен НДС с аванса
457 504,50
62
68
88
Аванс переведен в реализацию
2 999 196,16
62
90
89
НДС с аванса сторно
(457 504,50)
62
68
90
Начислен НДС с реализации
457 504,50
90
68
91
Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию
2 033 353,33
43
20
92
Списана фактическая себестоимость на реализацию
2 033 353,33
90
43
93
Определен финансовый результат от реализации
508 338,33
90
99
94
Списана сумма амортизации по основным средствам
15 416,66
02
01
95
НДС по оплаченным счетам предъявлен к возмещению из бюджета
1 013 251,68
68
19
96
Перечислен НДС в бюджет
357 527,44
68
51
97
Начислен налог на имущество
3 783,83
91
68
98
Списано сальдо прочих расходов
3 783,83
99
91
99
Начислен налог с прибыли
364 632,98
99
68
100
Определена сумма чистой прибыли
1 154 671,11
99
84
Итого за IV квартал:
60 509 695,31
    продолжение
--PAGE_BREAK--