Реферат: Учет на предприятиях малого бизнеса 6

--PAGE_BREAK--


Сумма, подлежащая учету для целей налогообложения в 1 квартале 2009 года равна 77 577 рублей.

2. Хозяйственные операции Общества в <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

№ п/п

Дата

Описание хозяйственной операции

Сумма, руб.

1

10 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г.

7321

2

10 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Выплачена заработная плата за декабрь <metricconverter productid=«2008 г» w:st=«on»>2008 г.

12155

3

11 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

2800000

4

13 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Получен товар (сумки) на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб.

2800000

5

25 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Выплачена заработная плата за первую половину января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

13050

6

27 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт по цене 2800 руб.

1064000

7

29 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб.

1456000

8

31 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислена заработная плата за январь <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

30000

9

31 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

4200

10

31 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

60

11

3 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)

3720000

12

4 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Получена предоплата от покупателей за товар (портфели)

760000

13

5 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140шт. По цене 2800 руб.

392000

14

5 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Получен товар (портфели) на склад организации: 500шт. По цене 3100 руб.

3720000

15

6 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. По цене 3800 руб.

1900000

16

10 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

3900

17

10 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

4200

18

10 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

60

19

10 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Выплачена заработная плата за вторую половину января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

13050

20

15 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)

1140000

21

18 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб.

1400000

22

20 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1140000

23

22 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

1400000

24

25 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Выплачена заработная плата за первую половину февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

13485

25

27 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. В счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб.

2280000

26

28 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислена заработная плата за февраль <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

31000

27

28 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

4340

28

28 февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

62

29

3 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)

1140000

30

5 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб.

840000

31

9 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

840000

32

10 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

4030

33

10 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

4340

34

10 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

62

35

10 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

13485

36

15 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

1400000

37

17 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Получен товар (сумки) на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб.

2800000

38

18 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб.

1400000

39

25 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Выплачена заработная плата за первую половину марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

13920

40

26 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Получен товар (портфели) на склад организации: 1200шт. По цене 3100 руб.

3720000

41

27 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1520000

42

28 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

1400000

43

28 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Отгружен товар покупателю в счет прдоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб.

1520000

44

31 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислена заработная плата за февраль <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

32000

45

31 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

4480

46

31 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

64

47

31 марта <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

Признаны расходы на приобретение основных средств

77577
    продолжение
--PAGE_BREAK--


3. Ведомость расчетов с работниками организаций (з/п, НДФЛ)

№ п/п

Дата

Начислено

Выплачено/удержано

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

за работниками

за организацией

Остаток на 1 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

12155

 

 

 

-

2

10.01.2009

 

12155

-

-

-

5

25.01.2009

 

13050

13050

1950

13050

8

31.01.2009

30000

-

-

16950

-

16

10.02.2009

 

3900

-

13050

3900

19

10.02.2009

 

13050

-

-

13050

24

25.02.2009

 

13485

13485

2015

13485

26

28.02.2009

31000

-

-

17515

-

32

10.03.2009

 

4030

-

13485

4030

35

10.03.2009

 

13485

-

-

13485

39

25.03.2009

 

13920

13920

2080

13920

44

31.03.2009

32000

-

-

18080

-

Итого:

105155

87075

-

18080

74920

3.1 Ведомость расчетов с работниками организаций (ЕСН, НС и ПЗ)

№ п/п

Дата

Начислено

Выплачено/удержано

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

за работниками

за организацией

Остаток на 1 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

7321

-

-

-

-

1

10.01.2009

-

7321

-

-

-

9

31.01.2009

4200

-

-

-

-

10

31.01.2009

60

-

-

-

-

17

10.02.2009

-

4200

-

-

4200

18

10.02.2009

-

60

-

-

60

27

28.02.2009

4340

-

-

-

-

28

28.02.2009

62

-

-

-

-

33

10.03.2009

-

4340

-

-

4340

34

10.03.2009

-

62

-

-

62

45

31.03.2009

4480

-

-

-

-

46

31.03.2009

64

-

-

-

-

Итого:

20527

15983

-

-

8662
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Для целей налогообложения в 1 квартале согласно ведомости расчетов с работниками организации, принимается сумма затрат равная 83 582 руб., на эту сумму выполнялись единовременно следующие условия:

— затраты должны быть осуществлены;

— затраты должны быть оплачены

4. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п

Дата

Отгружено

Оплачено/возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения

за контрагентом

за организацией

Остаток на 1 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

-

-

-

-

-

6

27.01.2009

1064000

-

1064000

-

-

7

29.01.2009

-

1456000

-

392000

1456000

12

04.02.2009

-

760000

-

1152000

760000

13

05.02.2009

392000

-

-

760000

-

15

06.02.2009

1900000

-

1140000

-

-

20

15.02.2009

-

1140000

-

-

1140000

21

18.02.2009

1400000

-

1400000

-

-

22

20.02.2009

-

1140000

260000

-

1140000

23

22.02.2009

-

1400000

-

1140000

1400000

25

27.02.2009

2280000

-

1140000

-

-

29

03.03.2009

-

1140000

-

-

1140000

30

05.03.2009

840000

-

840000

-

-

31

09.03.2009

-

840000

-

-

840000

38

18.03.2009

1400000

-

1400000

-

-

41

27.03.2009

-

1520000

120000

-

1520000

43

28.03.2009

1520000

-

1400000

-

-

Итого:

10796000

9396000

1400000

-

9396000



Для целей налогообложения в 1 квартале 2009 согласно ведомости расчетов с покупателями и заказчиками, признается сумма затрат, равная      9 396 000 руб. На эту сумму были признаны доходы, которые поступили в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.

5.1 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки)

№ п/п

Дата

Оплачено/возвращено

Поступило

Долг

за контрагентом

за организацией

Остаток на 1 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

-

-

-

-

3

11.01.2009

2800000

-

2800000

-

4

13.01.2009

-

2800000

-

-

36

15.03.2009

1400000

-

1400000

-

37

17.03.2009

-

2800000

-

1400000

42

28.03.2009

1400000

-

-

-

Итого:

5600000

5600000

-

-



5.2 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели)

№ п/п

Дата

Оплачено/возвращено

Поступило

Долг

за контрагентом

за организацией

Остаток на 1 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

-

-

-

-

11

03.02.2009

3720000

 

3720000

 

14

05.02.2009

 

3720000

 

 

40

26.03.2009

 

3720000

 

3720000

Итого:

3720000

7440000

-

3720000
    продолжение
--PAGE_BREAK--


В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров, сумма, учитываемая в целях налогообложения, отсутствует.

6. 1 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)

№ п/п

Дата

Поступило

В т.ч. оплачено поставщику

Выбыло

В т.ч. оплачено покупателям

Остаток

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Сальдо на 1 января 2009

3

11.01.2009

-

-

1400

2800000

-

-

-

-

 

 

4

13.01.2009

1400

2800000

-

-

-

-

-

-

1400

2800000

6

27.01.2009

-

-

-

-

380

760000

-

-

1020

2040000

7

29.01.2009

-

-

-

-

-

-

520

1456000

 

 

13

05.02.2009

 

 

 

 

140

280000

 

 

880

1760000

21

18.02.2009

-

-

-

-

500

1000000

-

-

380

760000

23

22.02.2009

-

-

-

-

-

-

500

1400000

 

 

30

05.03.2009

-

-

-

-

300

600000

-

-

80

160000

31

09.03.2009

-

-

-

 

-

-

300

840000

 

 

36

15.03.2009

-

-

700

1400000

-

-

-

-

 

 

37

17.03.2009

1400

2800000

-

-

-

-

-

-

1480

2960000

38

18.03.2009

-

-

-

-

500

1000000

-

-

980

1960000

42

28.03.2009

-

-

700

1400000

-

-

-

-

 

 

Итого

2800

5600000

2800

5600000

1820

3640000

1320

3696000

980

1960000
    продолжение
--PAGE_BREAK--


6.2 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)

№ п/п

Дата

Поступило

В т.ч. оплачено поставщику

Выбыло

В т.ч. оплачено покупателям

Остаток

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Сальдо на 1 января 2009

11

03.02.2009

 

 

1200

3720000

 

 

 

 

 

 

12

04.02.2009

 

 

 

 

 

 

200

760000

 

 

14

05.02.2009

1200

3720000

 

 

 

 

 

 

1200

3720000

15

06.02.2009

 

 

 

 

500

1550000

 

 

700

2170000

20

15.02.2009

 

 

 

 

 

 

300

1140000

 

 

22

20.02.2009

 

 

 

 

 

 

300

1140000

 

 

25

27.02.2009

 

 

 

 

600

1860000

 

 

100

310000

29

03.03.2009

 

 

 

 

 

 

300

1140000

 

 

40

26.03.2009

1200

3720000

 

 

 

 

 

 

1300

4030000

41

27.03.2009

 

 

 

 

 

 

400

1520000

 

 

43

28.03.2009

 

 

 

 

400

1240000

 

 

900

2790000

Итого

2400

7440000

1200

3720000

1500

4650000

1500

5700000

900

2790000



К концу 1 квартала <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г. на складе образовались следующие остатки товарно-материальных ценностей: 980 сумок на сумму 1 960 000 руб. и 900 портфелей на сумму 2 790 000 руб. Эти суммы налогообложению не подлежат.

7. 1 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)

№ п/п

Дата

Поступило

Выбыло

Остаток

Сумма, учитываемая в целях налогообложения

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Остаток на 1 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

 

4

13.01.2009

1400

2800000

 

 

1400

2800000

 

7

29.01.2009

 

 

380

760000

1020

2040000

760000

13

05.02.2009

 

 

140

280000

880

1760000

280000

23

22.02.2009

 

 

500

1000000

380

760000

1000000

31

09.03.2009

 

 

300

600000

80

160000

600000

37

17.03.2009

1400

2800000

 

 

1480

2960000

 

Итого

2800

5600000

1320

2640000

1480

2960000

2640000
    продолжение
--PAGE_BREAK--


7. 2 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)

№ п/п

Дата

Поступило

Выбыло

Остаток

Сумма, учитываемая в целях налогообложения

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Остаток на 1 января <metricconverter productid=«2009 г» w:st=«on»>2009 г.

 

14

05.02.2009

1200

3720000

 

 

1200

3720000

 

15

06.02.2009

 

 

200

620000

1000

3100000

620000

20

15.02.2009

 

 

300

930000

700

2170000

930000

22

20.02.2009

 

 

300

930000

400

1240000

930000

29

03.03.2009

 

 

300

930000

100

310000

930000

40

26.03.2009

1200

3720000

 

 

1300

4030000

 

41

28.03.2009

 

 

400

1240000

900

2790000

310000

Итого

2400

7440000

1500

4650000

900

2790000

3720000
    продолжение
--PAGE_BREAK--