Реферат: Аудит учредительных документов 2

--PAGE_BREAK--Последствия ошибок в учредительных документах
Последствия ошибок в учредительных документах определяются многими факторами, например, видом деятельности предприятия, особенностями взаимоотношений участников. Так, учредительные документы (Устав) могут изначально подготавливаться недобросовестными учредителями с целью последующих злоупотреблений. Причем преследовать такую деятельность по закону будет невозможно. В этом смысле, правомерно говорить о рисках, которые выявляет аудит. Если в Обществе два участника, а в Уставе не прописана процедура принятия решений при наличии противоположных мнений, то существует риск полной парализации деятельности предприятия. Аудиторам  постоянно приходится сталкиваться с подобными ситуациями, когда один из участников ведет себя недобросовестно.
Другим неучтенным в учредительных документах риском может быть переход доли в порядке наследования для участника – физического лица и правопреемства – для юридического лица. А предугадать действия новых участников (наследников, правопреемников) не может никто. Чтобы застраховать участников от такой ситуации, в учредительных документах необходимо прописывать порядок перехода долей, предусматривать преимущественное право выкупа доли выбывшего участника.
Нельзя считать лишними в Документах пункты по ограничению действий директора, которые могут привести к неблагоприятным последствиям.
Глава 2. Финансово-экономическая характеристика предприятия

2.1. Экономико-правовой статус ООО УК «Северный дом»

Общество с ограниченной ответственностью создано в  2000 году путем выделения из Муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства г. Курска. Учредителями ООО Управляющая компания «Северный дом» являются: частные лица. Общество образовано путем взноса денежных средств учредителей на расчетный счет вновь образованного предприятия. Уставный капитал ООО Управляющая компания «Северный дом» составляет 21000 тысяч рублей.

Устав предприятия – внутренний документ, регулирующий в соответствии с действующим законодательством правовые отношения между предприятием и учредителями, банками, поставщиками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. По Уставу ООО Управляющая компания «Северный дом» не имеет право осуществлять любую другую коммерческую деятельность, кроме основной.

Основные виды деятельности:

— новое строительство жилых зданий и инфраструктуры ЖКХ;

— продажа жилья и нежилых помещений;

— сдача в наем жилья;

— сдача в аренду нежилых помещении;

— заключение договоров на техническое обслуживание и ремонт жилья;

— выполнение работ по техническому обслуживанию придомовых терри­торий.

Структура жилищных предприятий.

В организационном плане управляющая компания представляет собой зам­кнутую цепь, состоящую из трех необходимых звеньев:

-       отдела по содержанию жилья;

-       отдела жилищной политики;

-       бухгалтерии.

Отдел по содержанию жилья

Главной целью создания такого отдела является проведение мелких работ обслуживаемых объектов. Этим объясняется немногочисленный состав отде­ла, куда входят хаос мастера (домоуправы) с несколькими помощниками и двумя мастерами, занимающимися мелким ремонтом кровли, фасадов, подъездов и других объектов благоустройства.

Общее руководство работой отдела осуществляет главный инженер.

Функции по контролю за состоянием жилья возложены на домоуправа. Он проводит плановые техосмотры и при необходимости вызывает подряд­ные организации для проведения необходимых крупных работ. Он же прини­мает под свою ответственность качество выполненных работ.

Что же касается проведения мелких работ, то домоуправы, благодаря мини-мастерским, находящимся в обслуживаемых домах, справляются само­стоятельно: меняют вентили, прочищают засоры, меняют замки в дверях, лампочки в подъездах, проводят мелкий ремонт электрических устройств и дру­гие работы, выполнение которых с экономической точки зрения нецелесооб­разно поручать подрядным организациям.

Следует отметить доверительные отношения, складывающиеся между домоуправами и обслуживаемым населением.

Этому благоприятствует не только продуманный режим работы домоуправов, но и её оптимальный объем. Как правило, один домоуправ обслуживает около 500 квартир. Круглосуточное дежурство домоуправов позволяет жиль­цам общаться с ними не только в течение суток, но и целой недели, на которую выпадает очередь дежурства.

Формы рабочих контактов домоуправов с жильцами разнообразны:

— наибольшее распространение получили контакты по телефону. Учиты­вая тот факт, что все домоуправы оснащены сотовыми телефонами, жильцы, в любое время суток могут связаться с домоуправом по своей проблеме, где бы он не находился на момент вызова;

— хорошо зарекомендовала себя письменная форма контактов. В каждом подъезде жилого дома есть полная информация о работе жилищного хозяй­ства. Обязательно имеется почтовый ящик для предложений и замечаний жиль­цов. Такая информация ежедневно поступает в отдел предприятия и анализи­руется для принятия необходимых решений;

— незаменимым в работе домоуправов являются личные контакты с об­служиваемым населением. Именно это, в большей степени позволяет домоуправам вникать в нужды людей и оказывать им своевременную помощь.

Отдел жилищной политики.

Среди разнообразных задач, стоящих перед отделом жилищной политики необходимо выделить важнейшие из них:

— реклама жилья. Понятно, что в условиях переизбытка жилищных пло­щадей реклама может сыграть и на самом деле играет большую роль в про­движении своего товара и услуг на Берлинском рынке недвижимости;

— предоставление помощи будущим арендаторам в оформлении аренды понравившейся квартиры;

— проведение работы с членами управляющей компании, что по форме и содержа­нию больше напоминает идеологическую работу, связанную с бережной эксп­луатацией жилья;

— работа с неплательщиками;

— помощь малообеспеченным гражданам в получении государственной помощи;

— работа с пожилыми людьми и молодежью, пожелавшими переехать на жилую площадь, обслуживаемую другим жилищным предприятием. Здесь следует особо отметить, что отдел много времени уделяет работе с населением.

Главными для отдела в этой работе являются:

— раскрытие перед жильцами преимуществ своего жилищного управляющей компании по сравнению с другими. Это играет стабилизирующую роль, мини­мизируется ущерб от «бегства» жильцов;

— оказание юридической помощи (в фазе консультации) нарушителям финансовой дисциплины, которые, не догадываясь, возможно, являются «кли­ентами» служб социальной защиты.

— оказание помощи жителям в вопросах, связанных с получением от го­сударства социальной помощи, что, в результате, приводит к решению вопро­са неплатежей в пользу предприятия;

— проведение раз в год собрания жителей по избранию Правления управляющей компании и принятию принципиальных решений по различным вопросам, включая вопрос о реконструкции жилого помещения. В этой работе важно убедить жителя в необходимости ее проведения, сообщить о сроках и ожида­емых результатах;

— освещение текущей работы предприятия через издание газеты с ин­формацией о планах и результатах работы предприятия;

— установка досок информации в каждом подъезде дома, на которой име­ются номера телефонов всех служб предприятия, ответственных за участки работ, и другая необходимая жильцам информация;

постоянное повышение квалификации и коммуникабельности своих сотрудников. Для этих целей проводятся психологические занятия, в рамках которых персонал обучают обходительно и предупредительно общаться с об­служиваемым клиентом.

Самостоятельных подразделений, выделенных на отдельный баланс ООО Управляющая компания «Северный дом» не имеет. Численность персонала составляет 46 человек, в том числе аппарат управления – 5 человека.

Управляет предприятием генеральный директор, назначенный на занимаемую должность собранием учредителей. Он на основании Устава имеет право распоряжаться денежными средствами организации, заключать хозяйственные договора от имени предприятия, представлять организацию без доверенности и осуществлять другую деятельность, не противоречащую законодательству Российской Федерации.

ООО Управляющая компания «Северный дом» является юридическим лицом, учитывает принадлежащее организации имущество на отдельном балансе. Имеет финансовую печать, содержащую полное наименование, идентификационный номер налогоплательщика, указание на место расположения. Юридический адрес: г. Курск, ул. Советская, дом15а.
2.2. Анализ финансового положения организации
Проведем анализ  состояния ООО УК «Северный дом» за 2006-2008 гг… Исходной информацией для анализ будет служить бухгалтерская отчетность предприятия за анализируемый период, представленная в Приложении 3-5.  Для этого  удобнее всего составить таблицу.

Таблица 1

Оценка имущественного состояния предприятия

Показатели

Абсолютные значения

Изменения

2006

2007

2008

Тыс. руб.

 %

Имущества всего, в руб.

28688

39727

32888

4200

115

І Внеоборотные   активы всего, руб.

291

538

383

92

332

1. Нематериальные активы

-

-

10

10

-

2. Основные средства

291

538

373

82

128

ІІ  Оборотные активы всего,

28397

39189

32505

4108

114

Запасы, всего в руб.

52

157

53

1

102

Сырье, материалы,  в руб.

-

44

-



-

Расходы будущих периодов, в руб.

52

114

53

1

102

Краткосрочная дебиторская задолженность

2046

7549

6045

3999

295

Краткосрочные финансовые вложения

25106

30537

25605

499

102

Денежные средства, в руб.

1193

945

801

-392

67



Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым периодом, незначительно уменьшилась. По сравнению с концом дек. 2006 года активы и валюта баланса увеличилась на 115%, что в абсолютном выражении составило 4200 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 32888 тыс. руб.

В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых, наконец 2006 года составляла 291 тыс. руб., увеличилась  на 92 тыс. руб. (темп увеличения внеоборотных активов составил 332%), и на конец 2008 года величина внеоборотных активов составляла уже 383 тыс. руб.

Величина оборотных активов, составлявшая на конец 2006 года 28397 тыс. руб. напротив возросла на 4101 тыс. руб. (темп прироста составил 114%), и на конец 2008 года их величина составила 32505 тыс.руб.

Доля основных средств в общей структуре активов на конец 2008 составила 0,9% что говорит о «тяжелой» структуре активов предприятия и свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.

В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением, по сравнению с базовым периодом, статьи «основные средства» на 82 тыс. руб. В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано уменьшением, по сравнению с базовым периодом, статьи «денежные средства» на 392 тыс. руб.

Размер дебиторской задолженности за анализируемый период в сумме увеличился на 3999 тыс. руб. что говорит о отрицательной тенденции, и может свидетельствовать об ухудшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж.

Структура пассива баланса и изменения в анализируемом периоде представлены в табл. 2.
Характеристика источников формирования имущества



Рассматривая изменение собственного капитала ООО «УК Северный дом» отметим, что его значение за анализируемый период увеличился. На конец. 2008 года величина собственного капитала предприятия составила 31454 тыс. руб. (61% от общей величины пассивов).

В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на конец 2008 превышают долгосрочные на 1434 тыс.руб. что при существующем размере собственного капитала и резервов может и не повлиять на финансовую устойчивость предприятия, однако для улучшения структуры пассивов предпочтительно превышение долгосрочной задолженности над краткосрочной.

Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая, на конец 2006 года составляла 563 тыс. руб., увеличилась на 871 тыс. руб. (темп увеличения кредиторской задолженности составил 255%), и на конец 2008 года ее величина установилась на уровне 1434 тыс. руб.
2.3. Анализ эффективности деятельности  ООО УК «Северный дом»

Рассмотрим анализ финансовых результатов ООО УК «Северный дом» по данным «Отчета о прибылях и убытках» (приложения 6,7,8- форма № 2 за 2006-2008 годы) (таблица 3.).

Таблица 3

Анализ основных финансовых результатов ООО УК «Северный дом» за 2006-2008 годы



2006 год

2007 год

2008 год

Абсолютное изменение, 2008 год к 2006 году, тыс.рублей

Темп роста, %

(2008/2006)

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

6431

25328

36608

30177

569

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

16310

3590

3292

-13018

20

Валовая прибыль

121

21738

33316

33195

27533

Прибыль (убыток) от продаж

3455

3404

567

-2888

16

Прочие доходы

32959

26980

13761

-19198

42

Прочие расходы

20679

19428

18076

-2603

87

Прибыль (убыток) до налогообложения

8825

10956

3747

-5078

42

Чистая прибыль

8635

8146

4817

-3818

56



Данные, приведенные в таблице показывают, что за период 2006-2008 годы выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ООО УК «Северный дом» увеличилась на 569%: с 46431 тыс.рублей в 2006 году до 36608 тыс. рублей в 2008 году. За этот же период себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, уменьшилась на 20%. валовая прибыль увеличилась на 27533% и составила 33195 тыс. рублей. В результате чистая прибыль, полученная предприятием в 2008 году, составила 4817 тыс.рублей, что ниже уровня 2006 года на 56%, или на 3818 тыс. рублей. Рассмотрим показатели деловой активности ООО УК «Северный дом». (Таблица 4)

Рентабельность показателей является одним из наиболее комплексных показателей эффективности деятельности предприятия за определенный промежуток времени. Рассмотрим показатели рентабельности ООО УК «Северный дом» за 2006-2008 годы.

Таблица 4

Анализ рентабельности ООО УК «Северный дом» за 2006-2008 годы

Наименование показателя

Расчет

2006 год

2007 год

2008 год

Рентабельность продаж, %

стр.050 / стр.010 * 100%

53,7

11,02

1,5

Рентабельность активов, %

стр.050 / стр.300 * 100%

12,2

7,02

1,7

Чистая рентабельность продаж, %

стр.190 / стр.010 * 100%

130,3

32,2

131,3

Чистая рентабельность активов, %

стр.190 / стр.300 * 100%

1,01

1,02

1,2

Чистая рентабельность собственного капитала, %

стр.190 / стр. 490 * 100%

1,03

1,4

1,21



Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о росте рентабельности продаж: за анализируемый период она увеличилась с 130,3% до131,3%. То есть на каждую единицу реализованной продукции приходилось в 2008 году 131,3 рубля валовой прибыли от продаж и 1,2 рубля чистой прибыли предприятия. Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что ООО УК «Северный дом» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.
Глава 3. Аудит учредительных документов в ООО УК «Северный дом»

3.1. План и программа аудита учредительных документов
Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше. Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в табл.6,7.

  Таблица 5

Общий план аудита учредительных документов

Проверяемая организация                                                    ОАО «Альфа»

 Период аудита                                                         01.01.2010-31.01.2010

 Количество человеко-часов                                                            25

 Руководитель аудиторской группы                                 Степанова М.И.

 Состав аудиторской группы                       Иванов С.Г. Степанова М.И.   

 Планируемый аудиторский риск                                                    5%

Планируемый уровень существенности                                      40000

№ п/п

Планируемый вид работ

Период проведения

Исполнитель 

1

Аудит учредительных документов

01.01.10-12.01.10

Степанова М.И.,

Иванов С.Г.

2

Аудит расчетов с учредителями

13.01.10-23.01.10

Степанова М.И.,

Иванов С.Г.

3

Аудит формирования уставного капитала

24.01.10-31.01.10

Степанова М.И.,

Иванов С.Г.


  Таблица 6

Программа аудита учредительных документов

Проверяемая организация                                                        ОАО «Альфа»

 Период аудита                                                              01.01.2010-31.01.2010

Руководитель аудиторской группы                                      Степанова М.И.

 Состав аудиторской группы                            Иванов С.Г. Степанова М.И.   

 Планируемый аудиторский риск                                                    5%

Планируемый уровень существенности                                      40000

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

2

3

4

5

1

Аудит учредительных документов



01.01.10 -12.01.10





1.1

Проверка учредительных документов



Степанова М.И.

Копии учредительных документов

1.2

Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности



Иванов С.Г.

Копии разрешений, лицензий

1.3

Проверка отражения величины уставного капитала, долей, распределенных согласно учредительным документам



Степанова М.И.

Копии учредительных документов, регистров бухгалтерского учета, баланс

1.4

Сопоставление учредительных документов с данными бухгалтерского учета



Иванов С.Г.

Копии учредительных документов, копии решений, регистры бухгалтерского учета

1.5

Проверка документов подтверждающих права собственности учредителей на имущество



Степанова М.И.

Договоры купли-продажи, патенты, платежные документы

1.6

Проверка регистрации изменений учредительных документов



Иванов С.Г.

Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов

2

Аудит расчетов с учредителями

13.01.10-23.01.10





2.1

Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал »




Степанова М.И.

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

1

2

3

4

5

2.2

Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность учредителем по выплате доходов»



Иванов С.Г.

Справки, расчеты, документы, регистры бухгалтерского учета

2.3

Проверка организации учета и выплаты дивидендов



Степанова М.И.

Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

2.4

Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей



Иванов С.Г.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные о движении денежных средств

3

Аудит формирования уставного капитала

24.01.10-31.01.10





3.1

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал



Степанова М.И.

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

3.2

Проверка, правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей



Иванов С.Г.

Методики оценки, протоколы собраний учредителей

3.3

Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала



Степанова М.И.

Приказы, акты, баланс, отчет об изменении капитала

3.4

Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала



Иванов С.Г.

Приказы, акты, баланс, отчет об изменении капитала



Определение уровня существенности
    продолжение
--PAGE_BREAK--


Расчет уровня существенности показателей составляет:

1.      Средние арифметические показатели уровня существенности:

(654 + 6326 + 9755 + 10667 + 127): 5 = 5506 тыс. руб.,

2.      Наименьшее значение от среднего отличается на:

(5506 — 1 27): 5506 • 100% = 98%,

3.  Наибольшее значение от среднего отличается на:

(- 5506 + 10667): 5506 • 100% = 94%.

Поскольку значение 127тыс. рублей и 10667 тыс. рублей отличается от среднего незначительно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение и  наименьшее .

4.  Новая средняя арифметическая составит:

(654 + 6326 + 9755): 3 = 5578 тыс. руб.

Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
3.2. Аналитические таблицы при проверке учредительных документов, формировании уставного капитала и расчетов с учредителями

Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 8.

Таблица 8

Экспертиза основных особенностей функционирования организации

№ п/п

Вопрос

Источник информации

Ответ

1

Фирменное наименование

Устав

Общество с ограниченной ответственностью УК «Северный дом»

2

Дата регистрации

тот же

02 ноября 2005г.

3

Организационно-правовая форма

тот же

Открытое акционерное общество

4

Форма собственности

тот же

Частная

5

Юрисдикция

тот же

Законодательство РФ

6

Состав учредителей

тот же



7

Размер уставного капитала

тот же
Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами акций и составляе10000 рублей.
8

Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал



По решению собрания учредителей

9

Порядок распределения прибыли



Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении.



Проверка оснований на право функционирования организации представлена в таблице 9.

Таблица 9

Проверка оснований на право функционирования организации
--PAGE_BREAK--