Реферат: Аренда персонала: минимизируем ЕСН

Аутстаффинг(или говоря по-простому. аренда персонала) довольно широко распространен наЗападе. А в нашей стране это один из способов оптимизации ЕСН. О том, как можносэкономить на социальном налоге, нанимая на работу сотрудников других фирм, ипойдет речь в данной статье.

Льготные организации

Сутьсхемы в следующем. Фирма выводит персонал за штат. Уволенных сотрудников беретк себе на работу организация, у которой есть льгота по ЕСН. После этого онапередает их вам в аренду. А арендные платежи можно списать на прочие расходы,которые уменьшают налог на прибыль (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Естественно,в составе арендных платежей, кроме средств, которые фирма-партнер будет тратитьна ваших сотрудников, будет и ее вознаграждение за оказываемую услугу.

Чтобыне вызвать у проверяющих подозрений, безопаснее арендовать новых сотрудников.И, в любом случае, проведите с «арендуемыми» работниками инструктаж.Как правило, никто из них в глаза не видел представителя компании, с которойони заключили новые трудовые договоры. Поэтому инспекторы очень быстрораспознают схему. Им достаточно побеседовать с людьми, чтобы убедиться в ихполной неосведомленности о своем работодателе. Ведь аренда происходит лишьформально, на бумаге. Никаких переездов нет. Все люди продолжают работать насвоих местах.

Вдоговоре аренды четко разделите между сторонами обязанности по охране труда итехнике безопасности. Лучше, когда организацию работы берет на себя заказчик, аобеспечение работников всем необходимым (спецодеждой, питанием). арендодатель.Ведь если спецодежду выдаст арендатор, то он не сможет списать ее на расходы,поскольку работники в его штате не числятся.

Предметдоговора можно сформулировать так:

Договораренды персонала

2.1.По настоящему договору Исполнитель обязуется предоставить Заказчикупроизводственный персонал в количестве 25 человек определенных профессий иквалификации согласно приложению 1.

2.2.Предоставленные работники обязаны соблюдать на объектах Заказчика требованиятехники безопасности и трудовой распорядок, бережно относиться к его имуществу.

2.3.Заказчик обязан не позднее 5 числа по окончании каждого месяца перечислятьарендную плату в сумме 450 000 (Четыреста пятьдесят тысяч) рублей на расчетныйсчет Исполнителя (НДС не облагается на основании подп.2 п.3 ст.149 НК РФ).

2.4.Заказчик обязан обеспечить арендуемому персоналу нормальныесанитарно-гигиенические и безопасные условия труда.

2.5.Срок договора:

начало. 1 июня 2006 года

окончание. 30 ноября 2006 года.

Обратитевнимание: с арендованными сотрудниками нельзя заключать договор о материальнойответственности. Не стоит также выводить за штат людей, от которых зависитдокументооборот (директор, главбух, кассир).

Использование «упрощенцев»

Есливы не нашли организацию инвалидов, которая согласится участвовать в схеме, тоесть другие варианты. От уплаты ЕСН освобождены фирмы и предприниматели,перешедшие на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.11 НК РФ). Вот утакого партнера и надо арендовать персонал.

Рассмотримна примере, какую выгоду получит фирма, арендующая персонал у«упрощенца».

Пример1

ЗАО«Актив» оказывает производственные услуги. Зарплата людей, занятыхоказанием этих услуг,. 100 000 руб. в месяц. Выручка фирмы (без НДС) в январесоставила 180 000 руб. ЕСН фирма платит по ставке 26 процентов. Предположим,что в январе и феврале помимо зарплаты других издержек у фирмы не было.

Вянваре «Актив» заплатил в бюджет:

.ЕСН. 26 000 руб. (100 000 руб. x 26%);

.налог на прибыль. 12 960 руб. ((180 000 руб… 100 000 руб… 26 000 руб.) x24%).

Такимобразом, в январе фирма потратила 138 960 руб. (100 000 + 26 000 + 12 960).

Чистаяприбыль «Актива» составила 41 040 руб. (180 000. 138 960).

Вфеврале «Актив» перевел свой персонал в штат ООО «Пассив»,работающего по «упрощенке». Фирмы заключили договор аренды персонала.Цена договора. 100 000 руб. в месяц. Выручка «Актива» в феврале неизменилась.

«Актив»в феврале заплатил в бюджет только налог на прибыль. 19 200 руб. ((180 000руб… 100 000 руб.) x 24%).

Всего«Актив» израсходовал 119 200 руб. (100 000 + 19 200). Это на 19 760руб. меньше, чем в январе.

Чистаяприбыль «Актива» составила 60 800руб. (180 000. 119 200).

Упрощенецосвобожден от ЕСН, налога на прибыль, налога на имущество и НДС (ст.346.11 НКРФ). Вместо них он платит только единый налог и пенсионные взносы с зарплатысотрудников. Поэтому аутстаффинг будет выгоден и вашему партнеру-упрощенцу,причем в большей степени, если он платит налог с доходов за вычетом расходов.Это видно из примера.

Пример2

Воспользуемсяданными предыдущего примера.

У«Пассива», предоставляющего в аренду персонал, в феврале будут такиезатраты:

.зарплата работников. 80 000 руб.;

.пенсионные взносы. 11 200 руб. (80 000 руб. x 14%).

Размерединого налога зависит от варианта его расчета: 6 процентов от доходов или 15процентов с разницы между доходами и расходами. Рассмотрим обе ситуации.

Ситуация1 (налог платится с доходов)

Единыйналог составит 7200 руб. (100 000 руб. x 6%). Его можно уменьшить на пенсионныевзносы, но не более чем наполовину. Таким образом, «Пассив» должензаплатить единый налог в сумме 3600 руб. (7200 руб.: 2).

Такимобразом, сдавая в аренду персонал, «Пассив» получил чистый доход всумме:

100000 руб… (80 000 руб. + 11 200 руб. + 3600 руб.) = 5200 руб.

Ситуация2 (налог платится с доходов за вычетом расходов)

Единыйналог равен 1320 руб. ((100 000 руб… 80 000 руб… 11 200 руб.) х 15%).

Дляпроверки рассчитаем минимальный налог (п.6 ст.346.18). Он составит 1000 руб.(100 000 руб. х 1%). Фактический налог оказался больше, чем минимальный.Поэтому «Пассив» заплатит фактический единый налог в сумме 1320 руб.

Чистыйдоход «Пассива» составил:

100000 руб… (80 000 руб. + 11 200 руб. + 1320 руб.) = 7480 руб.

Использование иностранных компаний

Арендоватьлюдей можно и у фирмы, которая зарегистрирована за границей. Тогда вашисотрудники будут получать зарплату в инофирме, фактически находясь у вас. Иностранныекомпании, у которых нет представительства на территории России, ЕСН не платят.Вашей российской фирме начислять его тоже не на что.

Ине надо бояться налога на доходы по ставке 30 процентов, которая действует длянерезидентов. Ведь ваши сотрудники только числятся за рубежом, а на самом делеявляются резидентами России. Дело в том, что они фактически находятся на еетерритории не менее 183 дней в календарном году. Значит, будут платить НДФЛ поставке 13 процентов. Однако работникам-«иностранцам» придется этоделать самим и по окончании года подавать налоговую декларацию.

Состоимости услуги по предоставлению персонала инофирма должна заплатить НДС. Занее это сделает ваша российская компания как налоговый агент. Дело в том, чтоместом реализации таких услуг является территория России, поскольку персоналработает именно здесь (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Кстати, агентский НДС можнопринять к вычету.

Налогна прибыль за иностранного партнера вам платить не придется. Это следует изпункта 2 статьи 309 НК РФ.

Список литературы

Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта klerk.ru/