Реферат: Оффшоры для чайников
А. Назаров
Оффшоры(offshores) – в буквальном переводе с английского «вне берега», некаязарубежная зона. Фактически, оффшоры – это что-то типа российских свободныхэкономических зон. В смысле, это такой небольшой регион (юрисдикция) натерритории отдельно взятой страны, в котором, во-первых, присутствуютотносительно низкие налоги, а во-вторых, отсутствуют относительно большиенапряги по поводу создания новой компании. Оффшором также может быть целаястрана – Багамы, Кипр, Лихтенштейн и др. В русском варианте ты можешь встретитьназвания «офшор» и «оффшор». Не пугайся. Вообще-то правильнее писать с двумя«ф», как в оригинале, но в лингвистические дебри мы здесь особо вдаваться небудем.
Считается,что оффшоры возникли еще в Древней Греции – когда в Афинах ввели налог наэкспорт и импорт товаров, купцы решили барыжить на соседних островах, гденалогов не существовало вообще. В XV веке англичане продавали шерсть не у себяна родине, а во Фландрии, где, опять же, налоговая служба особо незверствовала. В XVIII веке американцы «в целях налоговой оптимизации»использовали Латинскую Америку, чтобы обойти высокий налог на импорт,установленный Англией для своих колоний. У нас эпоха оффшоров началась в 1991г. Тогда открыть один оффшор стоило около $5 тыс. Сейчас объявления об услугахпо созданию и обслуживанию оффшоров висят на каждом столбе, а минимальныетарифы упали до $500.
Оффшорыв основном используют для трех целей. Ты можешь снизить налоги. Можешьзасекретить сведения о реальном владельце активов. Наконец, можешь методичновыводить лавэ за рубеж. Все это становится возможным благодаря Соглашениямразличных стран об избежании двойного налогообложения с Россией. Используя этимеждународные договоренности компании, зарегистрированные в оффшорах, получаютправо не платить налоги в России.
Антиналоговое планирование
Классическаясхема с использованием трансфертного ценообразования. Компания-производительпродает товары оффшору по заниженным ценам, который затем перепродает ихконечным покупателям по реальной цене. Таким образом, основная прибыль отсделки оседает на счетах оффшора. Здесь важно помнить о Налоговом кодексе и ненапороться на ст. 40 – по ней налоговая во время проверки может сравнить ценупродажи товара с рыночными ценами (как они эти рыночные цены определят, это ужедругой вопрос; может, пальцем в небо потычут, может, конкурентов обзвонят свопросами). Так вот, если цена, по которой ты продаешь что-то оффшору, меньшерыночной более чем на 20%, то заботливый инспектор с большим удовольствиемдоначислит тебе недоплаченный налог на прибыль. Вместо трансфертных цен можноиспользовать договоры комиссии и агентские договоры (про эти схемы мы поговоримв другой раз).
Большой секрет для маленькой компании
Уумных и обеспеченных людей, не страдающих пубертатными комплексами и прочимиэксгибиционизмами, обычно не принято доказывать всем собственную крутость ивыставлять напоказ свои деньги и власть. Наоборот, умные и обеспеченные людизачастую скрывают принадлежащие им капиталы, акции и имущество в оффшорах.Делается это, к примеру, так: человек имеет у себя большой пакет акцийкакого-нибудь завода. Этот человек создает оффшор, передает ему свои акции,назначает в оффшор номинальных (подставных) акционеров и директора, действующихпо его указке, и продолжает в гораздо более спокойной обстановке управлятьзаводом. Фишка в том, что оффшор – иностранная компания. Акции принадлежат ей,а не российскому гражданину, значит, этот гражданин особо не светится насобраниях акционеров и перед законом, к тому же снижаются риски, связанные ссудебным произволом нашего «правового» государства (представляете, какойпаралич разбил бы ЮКОС, если бы менеджмент не держал всё, что нажитонепосильным трудом, на оффшорах? А так – компания продолжает работать спеременным успехом).
Вывод капиталов
Конечно,можно по-тупому открыть счет в швейцарском банке и перекачать туда всё лавэ.Если бы не одно «но» — не факт, что какой-нибудь UBS или Chase Manhattan так вотзапросто позволит тебе это сделать. После скандала с Bank of New York и«семейными» деньгами любой левый россиянин без рекомендаций при попыткевоспользоваться услугами крупных западных банков подвергается тщательнойпроверке – тебе придется и справку из налоговых органов предоставить, что тыбелый и пушистый, и документы, что ты занимаешься легальным бизнесом, а неторговлей наркотиками и оружием. Даже если тебе повезло – наблюдать за твоимсчетом будут с таким параноидальным усердием, что в ближайшем времени ты самоттуда сбежишь. Поэтому лучший способ – создать оффшор (Vasya PupkinInternational Investments Ltd.), заключить с ним какой-нибудь договор(например, понарошку взять у него заём) и по условиям этого договора регулярнобашлять ему некую сумму денег. А накопленное на счете оффшора лавэ закачать насчет в солидном банке будет гораздо проще, чем твою личную заначку. Кромеэтого, на оффшор – а лучше на цепочку оффшоров – желательно оформить своюнедвижимость за рубежом, яхту, самолет, дирижабль, подводную лодку, воздушныйшар и прочее дорогостоящее имущество.
Регистрация и управление оффшором
Преждевсего необходимо четко определить, для чего именно тебе понадобился оффшор ито, каким образом его можно правдоподобно вписать в существующую схему бизнеса.Затем необходимо выбрать страну – юрисдикцию будущего оффшора. Здесь всезависит от законодательства оффшорной зоны, от действующих там налоговыхставок, от нужной тебе степени конфиденциальности операций, от легкостисоздания и управления компанией, от стоимости регистрации и обслуживания, дажеот месторасположения оффшора – так, если для тебя важна скорость расчетов,желательно открыть компанию в месте с часовым поясом минус 5-10 часов – тогдаперечисленные на оффшор деньги упадут на его счет в тот же день.
«Стоимость»оффшора зависит от нескольких переменных. Во-первых, это плата за регистрациюкомпании. Например, создать оффшор на Кипре стоит около $2500, на БританскихВиргинских островах – около $1000. Во-вторых, это ежегодный взнос. Сумма можетсоставлять от $100 до $800 в различных зонах; на Кипре такая абонентская платане взимается. В-третьих, это ставка налога на прибыль. На том же Кипре раньше(до 2003 г.) действовала ставка 4,25%, сейчас для вновь созданных компаний –10%. В некоторых зонах с тебя могут брать процент от уставного капитала оффшора(не больше 5%) и потребовать ежегодного предоставления бухгалтерскойотчетности, а иногда и аудита. В процессе создания компании определяетсяналичие/отсутствие номинальных акционеров и директора. Понятно, что эти липовыеуправленцы должны действовать исключительно по распоряжению владельца либо егопредставителя. После создания оффшора на него открывается счет в банке ивыписывается кредитка, которой уже распоряжается тот самый владелец заводов,газет и пароходов.
PLC, LLC, Ltd и т.д.
Частов названии компаний можно встретить буковки PLC, LLC, Ltd, GmbH и другие. Здесьнет ничего таинственного – это всего-навсего обозначение типа компании(организационно-правовой формы, ОПФ, если по-научному). То есть PLC – этоpublic limited company, публичная компания с ограниченной ответственностью, илиОАО. LLC – limited liability company – компания с ограниченнойответственностью, что-то вроде ЗАО. Ltd. – limited – приставка, указывающая наограниченную ответственность. Это название обычно используют для того, чтобыскрыть реальную ОПФ компании (например, VasyaPupkinTransImpex InternationalLtd. вместо банального ООО «Вася Пупкин»). Inc, Corp. – incorporated, corporation – то же самое,что иLtd. SA – Societe Anonyme(фр.) – акционерное общество в Франции, Бельгии, Швейцарии. GmbH – Gesellschaftmit beschrankter Haftung (нем.) – ООО в Германии и Австрии. В этих же странахAG – Aktiengesellschaft (нем.) – обозначает акционерное общество. IBC –international business company – международная деловая компания, не имеющаяправа вести бизнес в стране, где она была создана. Таких буквосочетанийсуществует очень много – большинство оффшоров придумывают для себя собственные.Например, в штате Делавэр есть DLLC и FLLC, на острове Аруба – AV, на островахКука – IC и т.д.
More money, more problems
Схемуработы через оффшоры необходимо прорабатывать очень тщательно, ведь кроменалоговых санкций (штрафов и доначисленных налогов) незадачливый махинаторвполне может попасть на уголовку – статью 173 Уголовного кодекса еще никто неотменял. За лжепредпринимательство («создание коммерческой организации, имеющеецелью получение кредитов, освобождение от налогов» и т.д.) по УК можно влегкуюотхватить до 4 лет лишения свободы.
Кневеселым новостям относится и то, что в последние годы под давлениеммеждународной общественности в лице нехороших людей из FATF (Financial ActionTask Force – Международная группа по борьбе с отмыванием доходов) и ОЭСР(Организация экономического сотрудничества и развития) и подключившимся к нимЦБ работать с оффшорами в России стало гораздо опаснее. С недавних порпрактически исчезла конфиденциальность оффшорных операций – у FATF, ОЭСР иБанка России есть свои списки «подозрительных» юрисдикций. А согласно закону «Опротиводействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»любые сделки на сумму более 600.000 руб. с компаниями и банками, созданными встране, не раскрывающей информации о финансовых операциях зарегистрированных усебя компаний, подлежат контролю со стороны Комитета по финансовомумониторингу. Если же оффшорная зона входит в так называемый «черный список»FATF, то будьте готовы к тому, что банк может приостановить операциинаходящейся там компании, а то и вообще заморозить её счета. Рецепт здесь один– выстраивать как можно более правдоподобные и в меру прозрачные (или совсем ужзамороченные) оффшорные схемы и использовать надежные юрисдикции вродеЛюксембурга.
Конечно, всё не так просто – в оффшорномбизнесе существуют тысячи нюансов, которым не место в статье для чайников.Заинтересовавшихся могу отослать к другим, более детальным источникам:подробную информацию – перечень действующих оффшорных зон, схем, сумм,налоговых ставок – можно найти на сайте antitax.ru и в книге «Практическаяэнциклопедия международного налогового и финансового планирования» издательстваEt Cetera Publishing (всячески последнюю рекомендую – узнаете многоинтересного, особенно из второй части).
Список литературы
Дляподготовки данной работы были использованы материалы с сайта www.@kzia.ru/