Реферат: Свободные экономические зоны: оффшорные центры

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Нижегородский государственный университет

имени Н.И. Лобачевского

Экономический факультет Кафедра экономики народного хозяйства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Размещение производственных сил»

на тему:

«Свободные экономические зоны: оффшорные центры»

Выполнил

 Студент 1 курса дневного отделения, группы 717,

специальности национальная экономика, Попов Алексей

 

Научный руководитель: Доцент, К.Г.Н. Данилова И.Б. Н.Новгород. 2001

Содержание

Введение  4

Глава I. Теоретические основы создания и функционированияСпециальных Экономических Зон  5

Видыспециальных экономических зон  5

Требованияпо размещению СЭЗ  12

Историяорганизации СЭЗ в России  12

Глава II.           Анализ развития СЭЗ на примере Оффшорных центров  18

Мировойопыт оффшоров  18

Анализразития сэз на примере БАГАМСКИХ ОСТРОВОВ   23

Заключение  34

Приложение1  35

Списоклитературы   37

Введение

Современный этапразвития мировой экономики в целом и международной торговли в частностихарактеризуется усилени­ем процессов интеграции, либерализации и повышениястепени открытости национальных экономик. Завершение «Уругвайско­гораунда» переговоров в рамках ГАТТ и создание ВТО дали до­полнительныйимпульс либерализации мирохозяйственных свя­зей и повышению эффективностимеждународного разделения труда.                                            

В настоящее времямногие страны обращаются к нетрадици­онным формам активизации своего участия вмеждународном разделении труда. Прежде всего, это относится к странам, реали­зующимэкстравертивную модель развития национальной эко­номики, ориентированную намировой рынок. Экспортная спе­циализация становится доминирующей в общейэкономической стратегии не только большинства промышленно развитых стран, но ипрактически всех новых индустриальных государств, а также отдельных стран спереходной экономикой и развиваю­щихся государств.

Одним из важныхсоставных элементов стратегии экспорт­ной ориентации являются специальныеэкономические зоны (СЭЗ), которые создаются для привлечения местного и ино­странногокапитала, расширения экспорта, роста валютных до­ходов, получение доступа кновым технологиям, улучшения со­стояния платёжного баланса и, в конечном счёте,для развития национальной экономики и её более эффективной (тесной) инте­грациив мировую экономику.               

Специальныеэкономические зоны получили достаточно широкое распространение в мировойхозяйственной практике. По оценкам специалистов[i][D1] , в середине 90-х годов во всём мирефункциони­ровало около 1200 различного рода СЭЗ, в том числе около 400свободных торговых зон, 400 научно-промышленных парков, более 300экспортно-производственных зон в примерно 100 зон специального назначения(оффшорные центры, зоны рекреации, эколого-экономические регионы, туристическиецентры и др.).

Совокупный объёмэкспорта товаров только из экспортно-производственных зон возрос с 17 млрд.долл. в 1990 г. до 25 млрд. долл. в 1995 г. Общее число занятых вэкспортно-производственных зонах увеличилось за этот период с 2 млн. до 3 млн.человек. В оффшорных центрах сосредоточена почти треть всех банковскихдепозитов развитых стран мира. По оценкам специалистов через все мировыеспециальные экономические зоны в ближайшее время будет проходить от 10 до 20%мирового товарооборота. Приведенные данные наглядно свидетельствуют означительном росте вклада СЭЗ в мировой интеграционный процесс.

Об эффективностиСЭЗ свидетельствует опыт первой специальной экономической зоны Китая –«Шэньчжэнь», созданной в 1980 году. Через 5 лет деятельности зоны объемвыпуска промышленной продукции в стоимостном выражении превысил тот жепоказатель 1979 г. в
40 раз[ii],а через 7 лет – в 90 раз[iii].До создания СЭЗ Шэньчжэнь был рыбацким поселком с населением в 20 тыс. человек,через 5 лет это был индустриальный центр с населением в 1 млн. (!) человек[iv],а через 8 лет – с населением в 5 млн. (!!!) чел. За 5 лет в экономику СЭЗ быливовлечены иностранные инвестиции на сумму 51,3 млрд. долларов[v].

Теоретические основы создания и функционированияСпециальных Экономических Зон

Виды специальных экономических зон

Под влияниемизменений в мировой экономике и международной торговле прослеживается эволюцияорганизационно-функциональных форм СЭЗ от простых, связанных в основном сторговлей товарами, к более сложным, ориентированным на производство массовойпотребительской продукции, разработку и производство новых  товаров,предоставление различного рода услуг и др.

В современныхтеоретических работах отечественных и зарубежных авторов пока нет единогомнения по определению и типологии специальных экономических зон. Организационно-функциональнаяструктура СЭЗ достаточно многообразна. В современной практике мировогохозяйства существует до 26 разновидностей СЭЗ.

Довольно сложноклассифицировать однозначно ту или иную СЭ3, поскольку они обладаютхарактерными признаками многих зон. Однако среди наиболее распространенных вмире специальных экономических зон можно выделить следующие:

Таможенные <a/>[D2] зоны;

беспошлинные торговые зоны;

таможенныесвободные зоны;

зоны свободнойторговли;

внешнеторговыезоны;

беспошлинныеэкспортно-производственные зоны;

свободныеэкспортные зоны;

свободныеэкспортно-производственные зоны;

экспортно-производственныезоны;

свободныеэкономические зоны;

свободныепроизводственные зоны;

зоны экономическогоблагоприятствования;

промышленныеэкспортно-ориентированные зоны;

свободныепромышленные зоны;

предпринимательскиезоны;

зонысовместного предпринимательства;

зонытехнико-экономического развития;

зоны развития новойи высокой технологии;

технико-внедренческиезоны;

научно-промышленныепарки;

оффшорные центры;

международныеоффшорные финансовые центры;

свободныебанковские зоны;

эколого-экономическиерегионы;

открытые районы;

туристическиецентры.

Несмотря наразличия в названиях и организационно-функциональном назначении СЭЗ обладаютрядом общих признаков, позволяющих сформулировать следующее определение СЭЗ: подспециальными экономическими зонами следует понимать часть, национальнойтерритории (иногда выделенной из общей таможенной черты государства), имеющуюрасширенную самостоятельность в решении хозяйственных вопросов, особый режим,управления и преференциальные условия экономической деятельности дляиностранных и национальный предпринимателей. Эта наиболее общая формулировкапозволяет поставить в один синонимический ряд несколько десятков терминов,идентифицирующих различные типы и виды зон, которые встречаются в мировойпрактике.

Вместе с тем дляполноты представления о рассматриваемом предмете исследования данноеопределение необходимо дополнить некоторыми уточняющими характеристиками, чтопозволит объединить существующие в мире зоны в несколько групп, т.е.классифицировать.

Классификацию СЭЗможно осуществить по четырём основным критериям:

по характерудеятельности или функциональному предназначению;

по степени интегрированностив мировую и национальную экономику;

по отраслевомупризнаку;

по характерусобственности.

По характерудеятельности и функциональному предназначению можно выделить четыре основныхтипа зон: зоны свободной торговли; экспортно-производственные зоны;научно-промышленные парки; оффшорные центры.

            К зонамсвободной торговли (ЗСТ) относятся территории, функции которых в основномсводятся к ввозу, хранению, сортировке и перевалке товаров без ихдополнительной обработки. В ряде случаев допускается незначительная обработкаиностранных товаров в целях их дальнейшего реэкспорта.        Не смотря наопределённые выгоды, получаемые от таможенных пошлин, а также за счёт экономиина накладных расходах, возможности подобных зов в развитии экспортногопроизводства, вовлечении в него национальных, материальных и трудовых, ресурсоввесьма ограничены. Именно этим определяется то, что этот тип в чистом виде неполучил широкого распространения в современной международной практике.   

По мере усиленияконкурентной борьбы, усложнения задач социально-экономического развитиятаможенно-юридический статус зон свободной торговли с целью более активногопривлечения капитала в сферу материального производства дополняется новымиэлементами. Такая эволюция зон свободной торговли характерна для всех стран,включая и промышленно-развитые, что приводит к трансформации ЗСТ в экспортно-производственныезоны.

В частности, в СШАсвободные внешнеторговые зоны, создание которых было предусмотрено законом,принятым в 1934 г., в настоящее время осуществляют и производственные операции.

Кроме того, с цельюэкономического возрождения отдельных областей и районов США, оказавшихся в силуразличных социально-экономических причин в состоянии относительной депрессииширокое распространение получили так называемые предпринимательские зоны.

Таким образом,производственная деятельность и все, связанные с нею функции, образуют основунаиболее распространенного в мире типа специальных экономических зон —экспортно-производственных зон (ЭПЗ). Наиболее широкое распространение этот типзон получил в новых индустриальных странах, использующих модель экспортнойориентации.

С точки зренияразвития всех элементов экспортного потенциала, охватывающих сферупроизводства, системы сбыта, маркетинга и т.п., этот тип СЭЗ представляетнаибольший интерес для многих стран и имеет особое значение для развитиямеждународного разделения труда. Продукция, выпускаемая вэкспортно-производственных зонах, отличается высокой конкурентоспособностью,главным образом из-за малых издержек производства, что позволяет успешноконкурировать на мировом рынке, устанавливая низкие экспортные цены.

Однако всовременной мировой экономике основным фактором конкурентоспособностистановится не цена товара, а его качество, новизна, наукоёмкость, интеллёктоёмкостЬ.Развитие этой тенденции отразилось и на характере деятельностиэкспортно-производственных зон, многие из которых начали трансформироваться в научно-промышленныепарки (НПП). Кроме того, новые СЭЗ образуются в форме технополисов,высокоразвитых структур по организации разработки и выпуска конкурентоспособной продукции.

Особым видом СЭЗявляются оффшорные центры или так называемые «налоговыегавани». В оффшорных центрах концентрируется, как правило, банковский,страховой бизнес, через них осуществляются экспортно-импортные операции,операции с недвижимостью, трастовая (доверительная) и консалтинговаядеятельность. ОЦ привлекают клиентов благоприятным валютно-финансовым режимом,высоким уровнем банковской и коммерческой секретности, льготным налоговым ивнешнеторговым законодательством.

По степениинтегрированности в мировую и национальную экономику можно выделить два типаСЭЗ: экстравертивный — имеющий анклавный характер и ориентированный навнешний рынок и интравертивный — интегрированный в национальнуюэкономику.

Экстравертивный,анклавный характер имеет большинство СЭ3 в новых индустриальных странах Азии, вотдельных странах Центральной Америки и Карибского бассейна. Предприятия,расположенные в таких зонах, вывозят, как правило, от 75% до 90% и болеепроизводимой продукции.

Спецификойпредприятий, функционирующих в зонах анклавного типа, является сборочныйхарактер производства, основанный на импортных материалах, различного родакомпонентах, полуфабрикатах и деталях. В таких зонах создают свои филиалы идочерние компании, транснациональные корпорации, использующиеэкспортно-производственные зоны как экспортную базу для создания продукции сболее низкими издержками производства и за счёт этого болееконкурентоспособной.

Следуетподчеркнуть, что зоны анклавного типа, несмотря на однотипность механизмафункционирования, весьма существенно отличаются по принципам своей организации.В современном мировом хозяйстве эти принципы реализуются в трёх основныхнаправлениях.

К первому можноотнести зоны, охватывающие территории отдельных предприятий, на которыераспространяется льготный налоговый таможенный режим. Более широкое развитиетакие зоны получили в Мексике, где функционируют так называемые«макиладорас» — экспортные предприятия, расположенные вдоль границыСША. По таким же принципам создаются ЭПЗ и в Венгрии.

Ко второмунаправлению можно отнести небольшие индустриальные анклавы, представляющиесобой замкнутые участки от нескольких десятков до нескольких сотен гектаров.Такие зоны получили достаточно широкое распространение в новых индустриальныхстранах, а также в отдельных промышленно развитых государствах, таких,например, как Ирландия.

Принципиальноеотличие третьего направления организации зон анклавного типа заключается вшироком территориальном охвате многих районов и городов страны. Такой принципхарактерен прежде всего для организации ЭПЗ в Китае, а также в некоторыхотсталых странах, таких, как Шри Ланка, Маврикий, и др.

Для интравертивныхэкспортно-производственных зон интегрированного типа наиболее важнойхарактерной особенностью является наличие тесных экономических связей свнутренними районами страны. Помимо проблем, связанных с развитием экспортногопотенциала, эти зоны решают задачи повышения технологического уровня местнойпромышленности, качества и конкурентоспособности выпускаемых товаров.

В отличие от зонанклавного типа, интравертивные интегрированные зоны ориентированы большейчастью не на импорт промежуточных товаров,а на использование национальных материалов, компонентов и полуфабрикатов.

Наиболее яркимпредставителем этого типа экспортно-производственной зоны является свободнаязона Манаус в Бразилии. В отличие от мексиканских «макиладорас»бразильские предприятия в ЭПЗ имеют значительно более высокую долю национальныхкомпонентов в своей готовой продукции, которая по телевизорам составляет 90%,электронно-вычислительным машинам — 70, настольным калькуляторам — 65,видеокассетам —40, компакт-диск проигрывателям — 35%. Из зоны Манаус в начале 90-х годов на экспортпоставлялось лишь от 5% до 10% выпускаемой продукции.

К интегрированномутипу ЭПЗ можно отнести и американские внешнеторговые зоны. В частности, в конце80-х годов 78% всех поставок сырья, полуфабрикатов, компонентов и материаловосуществлялось из внутренних районов США, в свою очередь, 88% производимой втаких зонах готовой продукции шло на внутренний рынок страны.

В настоящее время вКитае рассматривается концепция более тесной интеграции ЭПЗ в национальнуюэкономику, что потребует постепенной переориентации производства с внешнего навнутренний рынок и повышения доли национального компонента в выпускаемойпродукции.

Классификация зонпо отраслевому признаку вызывает определенные трудности, поскольку, какправило, в экспортно-промышленных зонах располагаются предприятия, относящиесяк различным отраслям промышленного производства. Тем не менее, в мировойпрактике существует определённая специализация ЭПЗ на одной или несколькихотраслях промышленности. В частности, в Южной Корее промышленная зона в г. Кумиспециализируется на выпуске электронных и электротехнических изделий, в г.Чханвоне — на производстве машиностроительной продукции, в г. Ечхоне — навыпуске нефтехимической продукции.

ЭПЗ на о. Маврикий, в Шри-Ланке, Египте и Доминиканской Республикеспециализируются на выпуске и экспорте одежды, текстильных изделий, обуви идругих товаров.

Одна из крупнейшихЭПЗ в Малайзии, расположенная на о. Пинанг, является крупнейшим в мире центромпо выпуску электронных компонентов, электронно-вычислительной техники и бытовойэлектронной аппаратуры. Специалисты называют о. Пи­нанг «силиконовымостровом» или второй «силиконовой доли­ной» за пределами США.Такую же специализацию имеет индийская ЭПЗ «Санта-Круз Электронике ЭкспортПроцессинг Зоун».

В Израиле одна изсвободных торговых зон, расположенная недалеко от столицы (Тель-Авив), гденаходится алмазная биржа страны, специализируется исключительно на частичнойпереработке и торговле алмазами.

К зонам с ярковыраженной отраслевой специализацией можно также отнести торговые зоны, оффшорные,туристические и рекреационные зоны.

Отраслеваяспециализация характерна не только для ЭПЗ, но и для научно-промышленныхпарков, большинство из которых ориентированы на разработку и выпуск наукоемкойпродукции.  Основными  отраслями  специализации  научно-промышленных парковявляются микроэлектроника, информатика, биотехнология, генная инженерия. Вчастности, в Гонконге два НПП специализируются на разработке новых поколенийэлектронной и электротехнической продукции.

Вместе с темсуществуют и нетрадиционные подходы к отраслевой специализациинаучно-промышленных парков. Так, например, вСингапуре в середине 90-х годов было создано 10 промышленных парков сцелью разработки принципиально новых технологий выращивания овощей и фруктов,разведения рыбы и использования морепродуктов.    

При относительнойуниверсальности некоторая специфика присуща и оффшорным центрам. В частностиОЦ, специализирующиеся на банковской деятельности, регистрируются в Швейцарии,Люксембурге, Гонконге, Сингапуре, Бахрейне и на Каймановых островах. Оффшорныехолдинговые компании домини­руют в Лихтенштейне и Швейцарии. Страховые фирмыпредпо­читают Бермудские острова, острова Мэн, Гернси, Терке, Кайкос и др.Оффшорные морские компании регистрируются преимущественно в Либерии, Панаме,Белизе, Гибралтаре.

По характерусобственности СЭЗ можно разделить на госу­дарственные, частные и смешанные.

Наиболеераспространённой в мировой практике формой собственности является смешанныйтип, где наряду с государственной собственностью присутствует и частнаясобственность.

Исходя из анализапроцесса эволюции форм специальных экономических зон в мировой экономике можновыделить четыре поколения. К СЭЗ первого поколения можно отнести зоны свободнойторговли, второго — экспортно-производственные, третьего — технопарки,технополисы, оффшорные центры, четвертого поколения — эколого-экономические иузкоспециализированные зоны.

Требования по размещению СЭЗ

Исходя из задач,поставленных при формировании той или иной зоны, предъявляются соответствующиетребования и к ее размещению. К наиболее общим из них относятся:

благоприятноетранспортно-географическое положение по отношению к внешнему и внутреннемурынкам и наличие развитых транспортных коммуникаций;

развитыйпроизводственный потенциал, наличие производственной и социальнойинфраструктуры;

существенный позапасам и ценности природно-ресурсный потенциал (в первую очередь — запасыуглеводородного сырья, цветных металлов, лесных ресурсов и т.д.).

Поэтому территории,наиболее благоприятные для размещения СЭЗ, имеют, как правило, приграничноеположение по отношению к зарубежным странам, (а в России, в том числе, — и кбывшим союзным республикам), а также располагают морскими торговыми портами имагистральной транспортной сетью (железнодорожной, автодорожной, аэропортами),сложившимися промышленными, научными и культурными центрами, районамиконцентрации наиболее ценных природных ресурсов.

Во многих случаяхсоздание СЭЗ оказывается целесообразным и в районах нового хозяйственного освоения,не располагающих изначально развитой промышленностью, производственной исоциальной инфраструктурой, но позволяющих решать важные долгосрочныеобщегосударственные программы (укрепление топливно-энергетической иминерально-сырьевой базы страны и др.).

История организации СЭЗ в России

Процесс созданиясвободных зон в нашей стране, начавшийся еще в конце 80-х годов, может бытьразделен[vi]на несколько этапов.

На первом этапе(конец 80-х — 1990 г.) происходило зарождение самой идеи. По инициативеправительства СССР была разработана так называемая единая государственнаяконцепция свободных зон. Свободные зоны рассматривались как элемент государственнойвнешнеэкономической политики и способ стимулирования межгосударственныхотношений СССР с зарубежными партнерами. По форме они должны были быть зонамисовместного предпринимательства, точнее, компактными территориями с высокойконцентрацией предприятий с иностранным участием. Предполагалось, что такиезоны будут создаваться в регионах с развитым научно-техническим потенциалом сцелью производства наукоемкой продукции на базе соединения советских технологийи иностранного капитала. Хозяйственно-правовые льготы на территории зонпредусматривались только в отношении предприятий с иностранным участием и впределах, определяемых действовавшими в СССР нормами регулирования иностранныхинвестиций.

К началу 90-хгодов государственная концепция свободных зон дополнилась множествомрегиональных инициатив. Эти инициативы получили свое развитие, как только входе суверенизации союзных республик рассмотрение вопроса о создании зон былоофициально перенесено на республиканский уровень: в июле-сентябре 1990 г. ВС РСФСРпринял предложения 11-ти региональных советов народных депутатов об объявленииих территорий зонами свободного предпринимательства. Зоны учреждались в городахЛенинграде, Выборге, Находке, Калининградской, Сахалинской и Читинскойобластях, в Алтайском крае, Кемеровской и Новгородской областях, г.Зеленограде, Еврейской автономной области[vii][viii].В 1990-91 гг. Совет Министров или Верховный Совет РСФСР утвердили по каждойзоне отдельное положение, закреплявшее ее хозяйственно-правовой статус[ix].(Заметьте, что в положениях зоны именовались «свободными экономическимизонами», а не «зонами свободного предпринимательства», как ввышеупомянутых постановлениях об их учреждении.) Набор предоставленных зонамльгот был практически одинаковым, а сами зоны рассматривались уже не только каквнешний, но, скорее, как внутриэкономический феномен, призванный создатьпротивовесы централизованной системе хозяйствования.

Хотя принятыерешения способствовали притоку в зоны иностранного капитала (росло числосовместных предприятий в Находке, Калининграде, на Сахалине), они не были доконца продуманы ни с точки зрения их реализуемости, ни по своим последствиям.

Во-первых,предполагаемые масштабы зон, когда они охватывали не только небольшиетерритории, но и обширные области и целые края, были заведомо нереальными из-затребуемых колоссальных капиталовложений и проблем соблюдения на большихтерриториях особых таможенных процедур.

Во-вторых,массовая раздача зональных преференций отдельным территориальным образованиямбез четких на то критериев спровоцировала волну самостийного возникновенияновых зональных структур, когда та или иная территория (город, область, морскойпорт, центр науки или просто российская глубинка) объявляла о принятии еюсоответствующего статуса, лоббируя его утверждение в верхах. Как отмечено в [x],руководство России оказалось под массированным давлением: в 1991 г. около 150регионов добивались образования на своих территориях свободных зон. Такаяактивность местных властей отражала их стремление хоть как-то бороться скризисными процессами, отгородиться с помощью статуса зоны от массы различныхпроблем, нахлынувших, как им представлялось, из центра.

В конце 1991-начале1992 гг., когда российское руководство приняло курс на широкое открытиеэкономики в целях ее стабилизации[xi],выборочная либерализация предпринимательского климата на уровне отдельныхзональных территорий во многом лишалась своего смысла. Принятые в этот период вРоссийской Федерации нормативно-правовые акты по регулированиювнешнеэкономической деятельности не предусматривали должных изъятийприменительно к зональным территориям. И хотя действовавшие в зонах статусныеположения формально никто не отменял, налоговые службы истолковали их какутратившие силу, что фактически упраздняло значительную часть ранее предоставленныхзонам льгот.

Такаянеопределенность в законодательно-правовом положении СЭЗ вызвало беспокойствоиностранных инвесторов, расценивших сложившуюся ситуацию как принципиальныйотход правительства от линии на создание зон. Это, а также просьба руководителейзональных администраций (официальное обращение в федеральные органы властивесной 1992 г.) гарантировать действие ранее введенной в зонах системы льготспособствовали выходу в июне 1992 г. указа президента[xii],в котором было подтверждено действие прежних зональных преференций дляиностранных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями, сохраненыотдельные льготы в области внешнеэкономической деятельности для российскихпредприятий и даже предусмотрены некоторые общие дополнительные льготы,нацеленные на облегчение финансирования объектов инфраструктуры в зонах(предоставление для этих целей бюджетных кредитов, направление в специальныезональные фонды части средств от приватизации федеральной собственности и др.).Принятие указа способствовало тому, что в отдельных, наиболее«продвинутых» зонах (Находка, Калининград) началась практическая разработкастратегии развития территории и конкретных инвестиционных проектов по ееобустройству.

Тем не менее, кначалу 1993 г. в правительстве возобладала линия на ликвидацию«суперзон». Подготовленный проект Закона РФ «О свободныхэкономических зонах» предусматривал формирование преимущественно микрозондвух разновидностей — свободных таможенных зон и зон экспортного производства.В основу отбора зональных территорий был положен принцип сочетания их выгодногогеографического положения с минимизацией затрат на их инфраструктурноеобустройство, что обосновывалось необходимостью более реалистичного подхода кмасштабности зональных проектов.

На фактическоезакрытие ранее созданных зон были направлены решения, принятые в июне 1993 г.:законодательное урезание предоставленных зонам таможенных льгот (Закон РФ«О таможенном тарифе») и очередная отмена налоговых преференций(письмо ГНС и Минфина РФ[xiii]).И хотя иностранным инвесторам указом президента[xiv]были даны гарантии по сохранению прежних условий деятельности на три годавперед, над зонами нависла атмосфера бесперспективности.

Такое развитиесобытий, прежде всего, отражало стремление правительства удержать те или иныетерритории, претендующие на статус свободной зоны, в пределах национальногоэкономического пространства.

В результате, косени 1994 г. наметились следующие контуры российской зональной политики:

урезание (до 1-2 км²)возможных размеров свободных зон, исключающее создание относительно крупныхкомплексных зон свободного предпринимательства;

формальноезаимствование и перенос на российскую почву простейших образцов из мировойзональной практики без учета ее перспективных тенденций и увязки с национальнойпромышленной политикой;

усложненная системауправления зонами, сопряженная с многочисленными бюрократическимисогласованиями и невозможностью создания зон по инициативе «снизу».

Ряд регионов, недожидаясь соответствующих законодательных решений, начал интенсивную работу пореализации проектов точечных и локальных с таможенных зон (обустройство территории,создание Компании развития и т.п.). Они сумели мобилизовать необходимыестартовые средства (кто — частные, а кто — государственные), и этопредопределило их ближайший успех. Первая по такому пути пошла СЭЗ«Находка»: опираясь на правительственное постановление опринципиальной возможности создавать на своей территории таможенные зоны[xv],а также — специально предоставленным на эти цели бюджетным кредитом Минфина(март 1995 г.), она образовала первую подобную зону уже к лету 1995 г. В том женаправлении, но уже без федеральной государственной поддержки, действовалиправительство Московской области (проект СЭЗ «Шерризон»), мэрияСанкт-Петербурга (свободная таможенная зона «Гавань»), администрацияУльяновска (аналогичная зона в районе городского аэропорта).

Напротив, другиекрупные территории активизировали усилия по лоббированию эксклюзивныхправительственных решений, гарантирующих им либо воссоздание прежних, либополучение принципиально новых индивидуальных преференций. Следует отметить, чтоправительство — вразрез с собственным курсом на организацию исключительнолокальных СЭЗ — поддалось этому давлению: был восстановлен режим беспошлиннойторговли в пределах Калининградской области[xvi],а в июле 1994 г. была создана зона экономического благоприятствования вИнгушетии — «своеобразная модель оффшорной зоны, весьма далекая отобщепринятых стандартов»[xvii].Причем, когда в марте 1995 г. все индивидуальные таможенные льготы в РФ быливновь официально отменены[xviii],борьба территорий за особые привилегии не прекратилась. В частности,Калининградская область добилась принятия в ноябре 1995 г. Госдумой РФотдельного федерального Закона «Об Особой экономической зоне вКалининградской области», возвращавшего ей режим таможеннойэкстерриториальности. 22 января 1996 г. этот Закон был подписан Президентом.<a/>[d3]

Говоря по существу,федеральный закон о СЭЗ в Государственной Думе обсуждается уже более 5 лет.Первый вариант закона был принят Государственной Думой в апреле 1997 г. Он былодобрен и Советом Федерации, но Президент Б.Н. Ельцин наложил на него вето.Затем в течение года законопроект дорабатывался специальной комиссией СоветаФедерации, возглавляемой С. Дудником. 1 декабря 1999 г.законопроект во второй раз был принят в третьем чтении. Однако в очередной разв июле 2000 г. он был отклонен Президентом В.В. Путиным. По словам одногоиз разработчиков закона депутата А. Пузановского, будь этот проект принят5 лет назад, не находилась бы в подвешенном состоянии СЭЗ «Находка».Постоянные трения с таможней, налоговой службой, невозможность быстро решатьвопросы, связанные с иностранными инвестициями подрывают доверие зарубежныхпредпринимателей не только к этой СЭЗ, но и в целом к политике Правительства РФ[xix].Немаловажную роль в торможении процессов развития СЭЗ играет и позициянекоторых членов Правительства РФ. По мнению Т. Мухиной, вице-премьерВ. Христенко своим жестким высказыванием – «Пора положить конец внутреннимоффшорным зонам, деятельность которых приводит к чрезвычайно большим потерямдля федерального бюджета», – фактически ставит крест на развитии российских СЭЗв ближайшей перспективе.

 

Анализ развития СЭЗ на примереОффшорных центров

За всю историючеловечества было лишь три великих открытия — огонь, колесо и центральнаябанковская система.
Дж. Гелбрейт

Получившие широкоераспространение в мировом хозяйстве идеи зон свободной торговли,экспортно-производственных зон и научно-промышленных парков сегодня дополняютсятеорией и практикой создания и развития оффшорных центров. Мировой оффшорныйбизнес играет всё возрастающую роль в движении как ссудных, так ипредпринимательских инвестиций, в обслу­живании внешнеэкономических связеймежду всеми странами мира.

Мировой опыт оффшоров

В русский языктермин «оффшорный» «оффшор» пришёл из английского языка,где «off-shore»буквально означает «вне бе­рега», «в открытом море»,«изолированный». В современной эко­номической литературе этимтермином обозначают одну из раз­новидностей специальных экономических зон,специфическую форму организации коммерческой деятельности.

В самом общем видепод оффшорными центрами понимаются страны и территории, осуществляющиерегистрацию иностран­ных компаний, на деятельность которых распространяетсяльготный режим налогообложения. Компании, зарегистриро­ванные в оффшорныхцентрах, находятся под юрисдикцией страны пребывания и обязаны строго соблюдатьместное законодательство.

Оффшорные зоны даютиспользующим их хозяйственным агентам следующие преимущества: налоговые льготы,значительную свободу, практическое отсутствие валютного контроля, возможностьпроведения операций с резидентами в любой иностранной валюте, списание затратна месте, анонимность, секретность финансовых операций (главным образомдействует лишь требование информировать власти о сомнительных операциях,связанных с наркобизнесом). При этом внутренний рынок ссудных капиталов зоныизолируется от счетов резидентов. Дело в том, что классический вариант оффшорапредполагает хозяйственную и финансовую деятельность в оффшорной зоне тольконерезидентов.

По налоговымльготам, в свою очередь, возможны варианты. В оффшорных зонах Ирландии, Либерииналоги не взимаются. В Швейцарии взимаются, но явно низкие. В оффшорных зонахЛихтенштейна, Антильских островов и Панамы в момент регистрации фирм в качественалога выплачивается единая сумма (паушальный налог). В таких зонах обычнотакже взимаются ежегодные регистрационные взносы компаний, сборы запредоставление банковских и страховых лицензий, лицензий на трастовуюдеятельность. Можно также добавить, что если в Ирландии, Швейцарии от оффшорныхкомпаний требуется лишь минимальный бухгалтерский учет, то на Антильскихостровах, в Либерии, Панаме, Лихтенштейне отсутствует даже такое требование. ВЗападном Самоа форма и порядок бухгалтерского учета не регламентированы ивыбираются владельцем компании.

Идея оффшорногобизнеса родилась ещё в конце XIX в. и опиралась на судебные прецедентыбританского суда по вопро­сам налогообложения иностранных резидентов.Первоначально этот вид бизнеса был связан с использованием «гаваниудобного флота», а затем распространился на сферу финансов и предос­тавлениеразличного рода услуг.

Первым историческимпрецедентом «налогового убежища» в Европе был г. Кампионе на границемежду Швейцарией и Ита­лией, спонтанно ставший таковым после отказа обеих странот налоговой юрисдикции над этим населённым пунктом.

Однако основысовременной практики оффшорного бизнеса были разработаны и осуществленыбританскими юристами, бан­кирами, страховщиками и судовладельцами. Поэтомупервона­чально «налоговые гавани» создавались в Великобритании и вбывших её колониальных владениях.

Любопытный взглядна становление и развитие института международного налогового планирования.

На протяжении всей историипредпринимательства корпорации стремились к тому, чтобы ограничитьответственность своих инвесторов. В XIX веке правительство Великобритании и рядправительств других стран ввели законодательное положение об ограниченнойответственности, позволившее создавать компании, в которых максимальновозможные потери владельцев ограничивались бы размерами их акционерногокапитала. Это было необходимо для поощрения делового инвестирования, поскольку,согласно существовавшей тогда практике, в случае банкротства кредиторы моглипретендовать на имущество владельца компании и полностью разорить его и егосемью.

Разделение компанийс ограниченной ответственностью и их владельцев действительно привело к бурномуоживлению деловой активности в странах, принявших подобные законодательства.Кроме того, налоги на физических лиц и компании устанавливались, как правило,разные, что выявило возможность для так называемого налогового планирования, напрактике означающего поиски законных путей снижения налогообложения.

В свое время лордКлайд заметил, что “ни один человек не имеет ни малейших моральных, никаких-либо других обязательств относительно ведения своих дел таким образом,чтобы сборщики налогов выгребли как можно больше из его карманов”. Точно так жесовременные директора сознают, что их обязанность перед держателями акцийзаключается в том, чтобы законно уменьшить налоговую ношу вверенной имкомпании.

Сентябрь 1945 года,ознаменовавшись концом Второй мировой войны, стал началом новой эры в мировойэкономике — воспрянувшие промышленные капиталы принялись за реализацию своихпотенциалов на поприще товаров, необходимых мировому сообществу в мирное время.

Естественно, чтонаибольшую активность в этом проявили промышленные суперкорпорации, освоившиенебывалые доселе производственные мощности за 4 года войны. Эти же самыекорпорации, сильно “наследившие” во время войны неподотчетными финансовымимахинациями в области финансирования разведывательных, карательных и прочихопераций, были вынуждены скрывать как свои сегодняшние, так и прошлые доходы.

Те капиталы,которые, так или иначе, выступали на стороне Гитлера, (заводы Круппа, какнаиболее яркий пример) также не исчезли, а, наоборот, приумножались и быливынуждены, так или иначе, официализироваться.

С другой стороны,правительства даже тех стран, которые не понесли больших (по сравнению сРоссией и Германией) жертв в войне, были вынуждены по объективным причинамвсерьез пересматривать налоговое законодательство, возложив немалую долю своихрасходов на налогоплательщиков. Естественно, что такие промышленные гиганты,как British Steel, BASF, ITT и им подобные не были готовы отдавать ощутимуюдолю своей прибыли фактически в никуда. Тут-то и пришли в движение силы,которые в течении предыдущих десятилетий вряд ли играли значительную роль вмировой экономике.

Ища выход изсложившейся ситуации — необходимостью обложить массы населения разных странощутимым налогом, с одной стороны, и нежеланием кормить эти же самые массыналогами со сверхприбылей банковских и промышленных корпораций — лидерымеждународных промышленных гигантов, крупнейших компаний и банков (а среди нихбыли такие фигуры, как Морган, Ротшильд, Рокфеллер) создали идею налоговыхубежищ. Чтобы не привлекать внимание к высокоразвитым экономическим странам,прежде всего обратили свой взор на множество бывших Британских колоний,получивших самостоятельность, но не имеющих никаких ресурсов — ни природных, ниинтеллектуальных. Путем негласных договоренностей законодательство этих странбыло приведено к максимальной либеризации налогового бремени и валютногоконтроля, были инвестированы немалые капиталы в средства телекоммуникаций ит.п. Таким образом, крупные финансовые и промышленные корпорации получиливозможность проведения финансовых операций без уплаты налогов. С другой сторонысоздание беспошлинных и безналоговых зон активизировало приток иностранногокапитала, т.к. Подобные территории становились весьма привлекательны длямеждународных вкладчиков. В свое время британский Foreign Office специальнорекомендовал островам Тюркс и Кайкос превратиться в такого рода налоговый рай,чтобы привлечь иностранный капитал и обеспечить себе быстрый экономическийрост.

На руку подобнымоффшорным зонам сыграло бурное развитие действий холодной волны, приведшее ксозданию огромного количества военных баз НАТО. Так как для создания военныхбаз требовались как раз территории Карибского и Тихоокеанского бассейнов былаавтоматически решена задача охраны оффшорных зон, в которых скапливалось современем огромное количество коммерчески значимой информации.

Использованиеиностранных компаний особенно актуально для предпринимателей, работающих встранах бывшего Восточного блока. Высокая степень инвестиционного риска,обусловленная существующей в этих странах экономической, политической, социальнойи правовой нестабильностью, ограничивает приток иностранных инвестиций,необходимых для модернизации промышленности, торговли и финансовой сферы.Дефицит государственного бюджета в значительной степени покрывается за счетвнешних займов. Сегодня на международном рынке правила игры диктуют кредиторы,а страны–рецепиенты иностранных инвестиций участвуют в соревновании на правополучения этих займов путем предоставления дополнительных гарантий. РФ какстрана-получатель иностранных займов не является исключением. Однако, можнолишь с натяжкой утверждать, что Россия пытается привлечь иностранный капиталвсеми доступными средствами,– хотя нельзя не согласиться, что иностранныекомпании, извлекающие прибыль на ее территории, действуют в более благоприятноминвестиционном, налоговом и валютном режиме по сравнению с национальнымикомпаниями.¶

К наиболее«старым» оффшорным зонам относятся острова Мэн, Гернси,Джерси, Гибралтар, а также Ирландия и Панама. Именно эти страны и территории втечение достаточно длительного времени не только обслуживали интересыевропейского бизнеса, но и замыкали на себя значительную часть всех оффшорныхопераций.

В послевоенныйпериод количество оффшорных центров в мире исчислялось единицами. Однако вначале 70-х годов на­чался своеобразный бум в создании оффшорных центров, По со­стояниюна середину прошлого десятилетия во всём мире суще­ствовало около 65 оффшорныхцентров, которые были довольно неравномерно распределены по континентам истранам. В част­ности, в Южной Америке было зарегистрировано 19 центров, вЕвропе—17, в Азии — 12, в Океании — 7, в Северной Амери­ке — 5, в Африке —4, вАвстралии — 1 центр. Около 70% всех оффшорных центров создано в развивающихсястранах и терри­ториях, остальные — в промышленно развитых государствах.

За редкимисключением оффшорные центры располагаются на территориях, островах иархипелагах с выгодным географическим положением, развитыми транспортными ителекоммуникационными сетями, вблизи крупных международных финансовых иторговых центров.

Масштабы оффшорногобизнеса в последние годы растут весьма стремительными темпами. По существующимоценкам, в середине 90-х годов до половины всего объёма мировых валютныхопераций проходило через оффшорные центры. Весьма наглядно о роли оффшорногобизнеса в мировой валютно-финансовой системе и в движении капиталасвидетельствуют дынные специального исследования, проведенного экспертамиМеждународного валютного фонда (МВФ).

В подготовленномМВФ докладе анализировались масштабы и динамика зарубежных банковских депозитовв семи наиболее крупных оффшорных центрах (Багамские острова, Гонконг, Бахрейн,Панама, Сингапур, Каймановы острова, Нидерланд­ские Антильские, острова).

            Врезультате исследования оказалось, что накопленные зару­бежные банковскиедепозиты по своим размерам значительно превышают основные макроэкономическиепоказатели стран пребывания и существенно превышают обычные потребностибанковского обслуживания национальной экономики. Совокупные зарубежныебанковские депозиты всех семи оффшорных центров составили в 1975 г. 21,7% такихдепозитов всех развитых стран мира, в 1980 г. — 27.6, в 1985 г. — 28,1, в 1990г. — 27,1, в 1995г. — 28,3%.

О масштабахоффшорного бизнеса свидетельствуют и данные о количестве оффшорных компании,зарегистрированных в этих центрах. Так, в Панаме в начале 90-х годов былозарегистриро­вано около 120 тыс. оффшорных компаний, на острове Мэн — 40 тыс.,в Гибралтаре — 25 тыс., в Ирландии — 22 тыс., на Ба­гамах — 21 тыс., наостровах Гернси и Джерси — по 20 тыс., на Каймановых островах — 18 тыс., наКипре — 13 тыс.

По оценкамэкспертов МВФ, в отдельных странах доходы от оффшорного бизнеса достигают от 30до 40% валового внутрен­него продукта.

Интересен опытВенгрии. В этой стране был реализован режим классического оффшора. Оффшорныекомпании получают скидку на налог на прибыль в размере 85%, что позволяетсократить реальную ставку налога до 5,4%. Оффшорной компании предоставляетсяправо вести операции с иностранной валютой; получать иностранные займы икредиты без специального разрешения властей, регулирующих операции синостранной валютой; иметь счета в иностранных банках при условии, чтоопределенная доля счетов приходится на Венгерский банк. Посредническаядеятельность таких компаний в Венгрии ограничена внешней торговлей с Россией, атакже посредничеством между российскими компаниями. Принцип такого ограниченияпростой — ориентировать оффшорные льготы на основные, преобладающие во внешнейторговле товарные потоки и широкий круг хорошо известных деловых партнеров.

Аналогичная идеявполне может быть использована и при создании оффшорных зон в регионах России.Так, для оффшорных компаний льготы могут быть целенаправленно ориентированы наосновных торговых партнеров того или иного региона (для Республики Татарстанэто, например, Германия, США, Венгрия, Швейцария, Австрия, Китай, Турция,Великобритания, Нидерланды, Финляндия); данная рекомендация, разумеется,небесспорна и нуждается в дополнительной проработке.

Кипр

В настоящее время среди европейских государств оффшор­ныеоперации наиболее динамично развиваются и вносят значи­тельный вклад в развитиенациональной [d4] экономики на Кипре. Этот вид экономическойдеятельности возник здесь после 1974г., когда стране угрожала экономическаяразруха и для выхода из кризиса киприоты стали искать возможности достиженияэкономического успеха за пределами острова, пытаясь внедриться на внешнийрынок.

В настоящее время доля оффшорного бизнеса в ВЦП странысоставляет примерно 5-6%. За короткое время Кипр приобрёл статус признанноюцентра деловой активности в восточном Сре­диземноморье и вошёл в первую десяткустран, специализи­рующихся на оффшорном бизнесе.

Для представителей иностранных деловых кругов привлека­тельнымиявляются выгодное географическое положение Кипра, современная система связи,отлаженное банковское дело, отсут­ствие ограничений на вывоз капитала, льготноеналогообложение. Кроме того, один из главных стимулов — незначительный налог наприбыль (4,25%). Никакими другими видами налогов кипрские оффшорные компании необлагаются.

Также освобождена от налога прибыль от продажи акцийоффшорных компаний и прибыль от реализации ими недвижи­мости за пределамиКипра, исключая случаи, когда фирма не специализируется на торговленедвижимостью.

Согласно данным Центрального банка Кипра, в стране ежегоднорегистрируется более тысячи оффшорных компаний, а всего в республике внастоящее время действует около 13тыс. таких компаний. Общий доход от них,поступивший в государ­ственный бюджет Кипра, составил примерно 200 млн. долл. Местныевласти добиваются того, чтобы оффшорные компании проявляли активность; вслучае, если аудиторская ревизия даёт отрицательный отчёт о фирме как обездействующей, ей грозит закрытие. Одновременно правительство внимательноследит за тем, чтобы деятельность иностранных фирм не затрагивала интересыместного капитала.

Сферы деятельности оффшорных компаний весьма разнообразны.Наибольшее их число специализируется на торговле и маркетинге, обслуживаниисудов, инжиниринге и консалтинге, издательском и банковском деле, менеджменте истраховании.

В последние годы заметно возросло количество компаний,занимающихся судоходством и обслуживанием судов. Система налогообложения вобласти судоходства на Кипре для бизнесменов выгоднее, чем в Панаме и Либерии,особенно для новых су­дов: правительство предлагает скидку при регистрациисудов возрастом до 10 лет. В 1996 г. под кипрским флагом плавало более 2 тыс.судов, и тенденция к росту их числа продолжается.   В настоящее время Кипрзанимает 7-е место в мире по суммарному тоннажу флота, а ежегодная прибыль отиндустрии судоходства составляет около 50 млн. долл. Современные морские портыв Лимасоле и Ларнаке позволяют ежегодно обслуживать около 5 тыс. судов с 25морских линий, проходящих через Кипр.

Развитию оффшорного бизнеса способствует современнаябанковская система. В стране функционируют 7 коммерческих банков с 300отделениями и 20 оффшорных банков, входящих в международную межбанковскуюсистему SWIFT. В последние годы прибыль в банковском сектореувеличивалась ежегодно примерно на 20%, что объясняется притоком капиталовизвне, в том числе из арабских государств Персидского залива.

Крупнейшие держатели капиталов в Кувейте, ОАЭ, другихстранах Ближнего и Среднего Востока, стремясь обезопасить себя, направляли своивклады в стабильно работающие банки Кипра, способствуя его постепенномупревращению в «ближневосточ­ную банковскую Швейцарию». Общие активыкипрских банков достигают примерно 10 млрд. долл.

По сообщениям Центрального банка Кипра, в последние годычисло оффшорных компаний растет в значительной степени благодаря оживлениюделовой активности в восточноевропейских государствах и странах бывшего СССР.Так, в 1990 г. на острове было зарегистрировано всего 10 фирм из республик <a/>[d5]

БАГАМСКИЕ ОСТРОВА

СодружествоБагамских островов (так официально называют Бага­мы) состоит примерно из 700островов и 2500 коралловых рифов и островков, разбросанных в Атлантическомокеане. Только около 25 островов архипелага населены, при этом три четвертинаселения про­живают на двух островах — Нью-Провиденс (где расположена столицаБагамских островов — Нассау) и Большая Багама (Фрипорт).

Летопись Багамскихостровов ведется с 12 октября 1492 г. со дня высадки Кристофора Колумба вСан-Сальвадоре (Остров Ватлинг), за­нявшего его для Испании. До 1973 г.Багамские острова были колонией Великобритании, но 10 июля 1973 г. окончилосьтрехсотлетие колони­ального правление, и Багамские острова стали 33-имнезависимым чле­ном Содружества. Чернокожий премьер-министр Линден О.Кинглинг,возглавлявший кампанию за независимость, был избран Законодательным собранием(Ассамблеей) при поддержке чернокожего большинства, сос­тавляющего 85 % из 250000 человек, проживающих на Багамских остро­вах. Члены Ассамблеи избираются повсеобщему избирательному праву, и они назначают Премьер Министра.

Переход от колониик независимой нации был мирным, и новое пра­вительство дало понять, что оно ненамерено разрушать статус Ба­гамских островов как налоговой гавани с еёхрупкими финансовыми инфраструктурами.

Сегодня СодружествоБагамских островов представляет собой конс­титуционную монархию, и официальнымглавой государства является Ко­ролева Великобритании Елизавета II. По конституции 1973 г. Британский Монарх назначаетГенерал-губернатора, который официально назначает остальных из 17 членовСената. На самом деле, чернокожее большинс­тво, управляющее Ассамблеей, сейчасруководит белокожим меньшинс­твом в вопросах политических дел Багамскихостровов.

В отношенииполитической стабильности следует расценить Ба­гамские острова как одну изнаиболее стабильных налоговых гаваней в мире. Благодаря прочным связям сВеликобританией защита от иност­ранных агрессоров практически гарантированаБританским Королевским Флотом. В качестве отрицательной черты следует отметитьпроблему безработицы в рядах 20 000 чернокожих жителей. Вспышки гражданскогонедовольства происходили в других налоговых гаванях. В 1973 г. на Бермудскихостровах чернокожие революционеры организовали бунты и волнения, которыевылились в убийство губернатора Сэра Ричарда Шарпса, его помощника и шефаполиции. Двое чернокожих были осуждены за убийство и повешены, но это привело кдальнейшим бунтам в декаб­ре 1977 г., принесшим около 5 млн. убытков. Хотяправительство Бер­мудских островов смешанное, именно белое меньшинство(составляющее до 40 % населения) в действительности доминирует как политическитак и экономически).

Багамские острова — одна из наиболее процветающих стран Карибс­кого бассейна. Уровень инфляции ивнешний долг очень низкие, прави­тельственный бюджет сбалансирован, и доход надушу населения — один из самых высоких в регионе (9000 долларов США).

С точки зрениябизнесмена Багамские острова — это гавань с ну­левыми налогами. Здесь нет какпрямого, так и косвенного налогооб­ложения, нет ни корпоративного, ни личногоподоходного налога, нет налога на имущество, дарение, наследование, продажу,прирост капи­тала и пр.

Современные багамцынаслаждаются большей свободой и демократи­ей, чем можно было найти в древнихгреческих и римских демократиях.

Нерезидентам дляведения бизнеса в валюте, отличной от багамс­кого доллара, необходиморазрешение Центрального Банка, но его лег­ко получить в Департаменте Валютногоконтроля.

Багамский закон обанковской секретности представляет точную копию правил, регулирующий деятельностьбанковских и трастовых ком­паний Каймановых островов, изданных в 1966 г. Когдаправительству Каймановых островов потребовался закон о банковской секретностидля укрепления своего статуса налоговой гавани, оно просто скопировалоаналогичный закон Багамских островов и приняло его как собственный.

На Багамскихостровах ведется самый интенсивный в мире безнало­говый бизнес. Здесь нет ниличного, ни корпоративного подоходного налога, ни имущественного налога, ниналога на дарение, на иссле­дование, на предпринимателя, ни налога с оборота,ни пошлин на за­вещание. Эти освобождения от налогов распространяются как начаст­ных лиц, так и на корпорации, товарищества, трастовые компании и т.д. (втом числе нерезидентные багамские корпорации). Основным источником налогаправительства являются пошлины за регистрацию компании и таможенные пошлины.

Так как багамскаякомпания при определенных условиях предлагает налоговые преимуществанеофициальным владельцам, проживающим за пределами Багамских островов, оченьважно тщательно учитывать за­коны их собственной страны до того, какпредпринято какое-либо действие. Налоговые преимущества могут быть окончательнопотеряны для владельца, если не было произведено адекватное планирование. Такойучет и планирование необходимы для окончательного размещения накопленныхсредств.

Нассау — туристическая Мекка в тропическом раю в окружении кра­сивейших побережий. Тотфакт, что Багамские острова считались третьим в мире финансовым центром послеНью-Йорка и Лондона, и что стоимость регистрации компании здесь составляет 865$, и что компа­ния может торговать акциями и облигациями на американских имировых фондовых биржах свободно от налогов на прирост капитала, пожалуй,достаточен, чтобы разжечь аппетиты.

Невозможно непринять в расчет и красоту этих тропических ост­ровов, окруженных мелководнымиморями, по-испански именуемыми Баха Мар. Астронавты на вопрос, какое местоЗемли кажется самым краси­вым, ответили, что это, безусловно, изумрудные,топазные, синие и ме­ловато-розовые воды Баха Мар вокруг Багамских островов. Иэто неу­дивительно. Вид с высоты птичьего полета открывается восхититель­ный,захватывающий дух и незабываемый.

ПравительствоБагамских островов находится в Нассау (Нью-Прови­денс), но это не единственноеместо для ведения оффшорного бизнеса. Остров Большая Багама это великолепныйтропический оазис в 100 км от побережья Флориды. Большая Багама обладаетдостоинствами, кото­рые не может предложить ни один другой остров Карибскогобассейна, плановым развитием и налоговыми льготами в районе Фрипорта и Лука­йа.

На Большой Багамепроживает 40 000 человек, 15% из которых — экспатриоты. Фрипорт потенциальныминвесторам уникальные преиму­щества, в том числе:

превосходные банкис очень строгими зако­нами охраны информации и возможность вести бизнес степлого тропического Карибского ост­рова;

близость к США (25минут от Майами);

хорошо организо­ванныйтранспорт с иммиграционными и таможенными службами США;

экономическая иполитическая стабиль­ность;

превосходныесредства связи.

Туризм и банковскоедело составляют костяк экономики Багамских островов, насчитывая две третиобщего прироста национального дохода и представляя собой основной источниктвердой валюты. Только туризм дает 50% прироста национального дохода и занимаетполовину рабочей силы Багамских островов.

Багамская экономикатесно связана с экономикой США, и багамс­кий доллар свободно обменивается надоллар США. Ежегодно в местную экономику вливается до 1,15 млрд. долларов,получаемых от турист­ского бизнеса.

Основныетуристические центры — это Нью-Провиденс и Большая Ба­гама с целой сетьюотелей-люкс и казино. В связи с этим на этих двух островах проживает около 75%из 250 000 человек, населяю­щих Багамские острова (200 000 на Нью-Провиденс и50 000 на Большой Багаме).

[d6] Вторымпо важности сектором экономики являются финансовые услу­ги. Статус Багамскихостровов как налоговой гавани и законы о тайне банковских вкладов привели к ихразвитию как международного бан­ковского центра. Из 391 банка и трастовойкомпании, получивших ли­цензии на Багамских островах, около 75% действительносодержат в стране офис и персонал. Большинство этих банков управляют средства­мизажиточных частных лиц наравне с оффшорными компаниями и траста­ми.

Банковское делообычно насчитывает около 8% прироста националь­ного дохода, и обслуживающийперсонал составляет не более 3000 че­ловек, 95% из которых жители Багамскихостровов. Общая сумма зара­ботных плат и жалований, выплачиваемых банковскимсектором, состав­ляет около 60 млн. долларов в год.

Большинство банкови трастовых компаний является нерезидентными или оффшорными компаниями, которыене зарабатывают багамских долла­ров и покрывают свои административные,накладные и коммунальные расходы и расходы на содержание офиса за счет ввозазарубежной ва­люты. Общие расходы банков по данным статьям составляют около 120млн. долларов в год.

В 17 веке моря иземли вокруг Багамских островов нахолодились под контролем пиратов. Банковскоедело тогда, по сути, заключалось в копании ям и составлении карт сокровищ, гдеместо клада указыва­лось крестиком. Благодаря своей пестрой истории Багамскиеострова стали первым международным банковским центром, учрередившим оффшорзадолго до Каймановых островов, и до сих пор они считаются законо­дателямистандартов для остальных оффшорных центров.

Банковское дело наБагамских островах сегодня стало наиболее сложным. Сейчас там зарегистрировано391 банковская единица. 107 из них не действуют или ограничились операциями слицами, указанными в лицензии. Оставшиеся 284 банка являются финансовымиорганизациями, работающими с населением, причем некоторые из них получилипривиле­гию работать с любой валютой в соответствии с правилами валютногообмена.

Пошлины,уплачиваемые банками и трастовыми компаниями, колеб­лются от 1000 до 160 000долларов в год в зависимости от типа ли­цензии.

Из 284 финансовыхорганизаций, имеющих лицензию, только 9 имеют право работать с золотом ииностранной валютой. 7 из них являются клиринговыми банками. Еще 10 трастовыхкомпаний являются уполномо­ченными банковскими агентами и работают какпопечители и дилеры ценных бумаг в иностранной валюте.

Эти 19уполномоченных дилеров и агентов включают 3 филиала и 3 отделения крупнейшихканадских банков, 2 отделения и 3 филиала, крупнейших американских банков, 2 отделенияи 2 филиала четырех крупнейших банков Великобритании, одно люксембургскоеотделение, филиал Швейцарского банка и филиал Каймановых островов. Девятнадца­таяорганизация является компанией, основанной на Багамских остро­вах.

Секретностьвзаимоотношений и сделок между финансовыми организа­циями была другимсущественным фактором, привлекающим бизнес в Нас­сау. Законы Багамскихостровов, наложенные на мудрость английских законов, усилили нерушимостьсекретности и конфиденциальности в на­логовой гавани.

Багамские законы осекретности обязательны для всех банковских и трастовых компаний, ихдиректоров, должностных лиц, служащих, пове­ренных и аудиторов.  Третья сторонаможет получить информацию о каком-либо счете в криминальных ситуациях толькопри наличии поста­новления Верховного Суда. Уклонение от налогов в собственнойстране не считается на Багамских островах незаконным. Любой оффшорный счетзащищен этим законом строгой банковской секретностью.

Багамские островане вступили ни в какие соглашения с другими странами о раскрытии банковской ифинансовой информации. Таким об­разом, если вы открыли счет на Багамскихостровах, только вы будете иметь привилегию доступа к нему.

Вероятно, естьлюди, считающие, что по этим законам о секрет­ности можно использоватьбагамские банки для сокрытия незаконных денег (такие, как доходы отнаркобизнеса). Но если вы попробуете пойти по этому пути, то обнаружите, чтозаконы о секретности к вам не будут применяться, и вся информация о вашем счетебудет передана соответствующим властям по требованию Багамского Верховного Судана основании соглашения о взаимопомощи в отношении наркотиков США.

Банковскоесообщество считает, что законы о секретности бан­ковских вкладов должны бытьусилены, чтобы представить инвесторам большую конфиденциальность. Ноиностранным инвесторам из юрисдикци­й с высокими налогами не стоитбеспокоиться. Службы учета доходов других стран не могут получить информацию обагамских банковских счетах.

Но хочетсяпредостеречь граждан юрисдикций с высокими налога­ми. Уменьшение собственногодохода путем сокрытия доходов, получае­мых по депозитным вкладам на оффшорныебанковские счета является тяжким уголовным преступлением в США, Канаде,Великобритании и большинстве других стран. Соответствующее налоговоепланирование и использование холдинговых и трастовых компаний зачастую может по­мочьиностранному инвестору избежать нарушения налогового законода­тельства егособственной страны.

Оффшорнаябанковская индустрия, сектор N2 багамской индустрии, представляет частным инвесторамвозможность осуществлять вклады на европейский манер в 80 км от побережья США.И если вы приехали на Багамские острова даже только на отдых, посмотрите, какмного могут предложить вам оффшорные банки.

Среди причинналичия десятков частных банков можно назвать анг­лийский трастовый закон,отсутствие подоходного налога и налога на прирост капитала, применяемые правилаработы, профессиональные ус­луги, системы моментального перевода денег,факсимильную связь, связь по S.W.I.F.T. и другие средства связи.

Частные банки восновном, специализируются на дискреционном уп­равлении крупных сумм избранныхчастных клиентов и обеспечивают вы­сокие доходы своим клиентам и вкладчикам. Они сохраняют предельную конфиденциальность и анонимность.

Объем рынкадостигает 8 триллионов долларов.  Ежегодно свыше 16 млрд. долларов передаетсяпо наследству.

Еще однопредупреждение иностранным инвесторам. Иностранные ин­весторы, рассматривающиевозможность вклада средств на рынки США, предпочитают использовать багамскиемеждународные предприниматель­ские компании вместо непосредственногоинвестирования на свое имя. Если вы не вкладываете средства от своего имени, тов США ваш вклад может быть субъектом для уплаты имущественного налога. При этомимущественный налог в США не применяется к оффшорным багамским меж­дународнымпредпринимательским компаниям, даже если единственным активом этой компанииявляется недвижимость на территории США и все ее акции принадлежатнерезидентным частным лицам.

Как и в Швейцарии,на Багамских островах существует Этический Кодекс, призывающий банкировузнавать, с кем они имеют дело, в це­лях предотвращения незаконнойдеятельности. Здесь нет такой вещи как «секретный» счет. Клиент банкаизвестен банкирам в связи со своим счетом. Короче говоря, каждое лицо имеетномерной счет.

Если вы являетесьдовольно известным лицом, вы можете предпо­честь носить в банке номер вместоимени, но информация об идентифи­кации вашей личности будет все равно доступнабанковским должностным лицам.

Если нужна большаяанонимность, откройте зашифрованный счет в Панаме или счет «спечатью» в Гонконге. Счет «с печатью» сопровож­дается личнойпечатью, и чек будет принят к оплате лишь при усло­вии, что на нем стоит этапечать.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЕ КОМПАНИИ НА БАГАМСКИХОСТРО­ВАХ(МПК).

Был момент, когдаБагамские острова по рейтингу мировых бан­ковских и финансовых центров, былитретьими после Лондона и Нью-Йорка. Сегодня они все еще остаются в первойдесятке, но их уже обогнали Каймановы и Британские Виргинские острова. В целяхнес­колько поднять престиж в 1990 г. был принят новый Закон о компани­ях, и 15января 1990 г. вступил в силу Закон о предпринимательских компаниях, принятый в1989 г. Закон упрощает требования, предъявля­емые к регистрации, и сокращаетстоимость регистрации оффшорной компании на Багамских островах. Этот новыйзакон отметил начало но­вой эры для багамского финансового сектора. И в первыеже несколько часов в день вступления его в силу было зарегистрировано 100 новыхкомпаний.

Международнаяпредпринимательская компания представляет собой компанию, которой неразрешается вести бизнес с лицами, резидентны­ми на Багамских островах, ивкладывать средства в недвижимость на территории Багамских островов, кромеаренды офиса. МПК не может вести банковский, трастовый, страховой илиперестраховочный бизнес или предоставлять юридический адрес другим компаниям.По существу, МПК ведет деятельность по всему миру, вкладывая средства в акции иоблигации, торгуя нефтью, газом, товарами народного потребления и т.д. Налогамина Багамских островах она не облагается.

На территорииБагамских островов МПК может открывать банковские счета, пользоваться местнымипрофессиональными услугами, подготав­ливать и хранить свои записи, созыватьсобрания директоров и акцио­неров. В соответствии с Законом это не считаетсяведением бизнеса на территории Багамских островов.

МПК может такжевладеть акциями и долговыми обязательствами других компаний, зарегистрированныхна Багамских островах, кроме того, акции МПК могут принадлежать багамскимрезидентам.

МПК образуется припредставлении Регистратору Устава и Учреди­тельного договора. При этом какционерному капиталу не предъявляет­ся никаких определенных требований, крометого, не зафиксирована его максимальная граница. Для акционерного капитала, непревышающе­го 5000$, установлена ежегодная пошлина за продление регистрации вразмере 100$. Если акционерный капитал выше 5000$, но не превыша­ет 50 000$,пошлина составляет 300$. Если же акционерный капитал превышает 50 000$, то этапошлина составляет 1000$ в год.

МПК может бытьзарегистрирована двумя подписчиками за 24 часа. Акции МПК могут быть какименные, так и на предъявителя. МПК имеет право указать в Уставе, будет ли онавыпускать сертификаты акций. Акции МПК могут быть выкуплены или приобретеныкаким-либо другим образом, но только из резервного капитала или в обмен навновь вы­пущенные акции.

Для управления МПКдолжен быть избран, по крайней мере, один ди­ректор, при этом им может быть какчастное лицо, так и корпорация, и не обязательно резидент Багамских островов.Компания должна вести соответствующие записи в зарегистрированном офисе наБагамских ост­ровах, но эти записи не доступны для проверки. Кроме того, нет не­обходимостизаполнять в Регистрационной палате ежегодный отчет.

МПК должна вестирегистр акций, протоколы всех собраний дирек­торов и акционеров, копии всехрезолюций, регистр директоров и должностных лиц, а также записи, отражающиебеспристрастную оценку финансового положения компании. Необходимо также хранитьв заре­гистрированном офисе компании оттиск ее печати. Записи компании недоступны для общественной проверки, но они открыты для проверки ак­ционерам, нодаже в этом случае право проверки предоставляется только при наличииобоснованной причины.

Последниеизменения в законодательстве Багамских островов

ПравительствоБагамских островов пошло на значительное ужесточение своего законодательства,регулирующего деятельность международных предпринимательских компаний,зарегистрированных на этих островах.

С 1 января 2001года здесь вместо Закона «О международных предпринимательских компаниях»,принятого в 1989 году (IBC Act 1989), вступил в действие другой одноимённыйЗакон в редакции 2000 года (IBC Act 2000).

В первую очередь,изменения касаются выпуска акций на предъявителя: отныне оффшорные багамскиекомпании такого права больше не имеют.

Во-вторых, вводитсяновое требование, связанное с минимальным числом директоров: теперь компаниядолжна иметь не менее двух директоров, один из которых должен быть обязательноместным жителем.

В-третьих, законобязывает владельцев компаний вносить данные о директорах в багамский Регистркомпаний.

В-четвёртых,международным предпринимательским компаниям запрещается заниматься операциями сценными бумагами в качестве агентов, а также оказывать консультационные услугипо вопросам вложения средств в покупку ценных бумаг.

Ещё одно требование- проведение ежегодного собрания Совета директоров на Багамах, что само по себене так уж и плохо…

Кроме того,увеличивается стоимость регистрации компаний, а также сумма ежегодной пошлины.

Всем ранеезарегистрированным компаниям для их нормального функционирования в будущемпредлагается в течение 180 дней осуществить следующие действия:

первое — подготовить новые уставы и учредительные договора, предусматривающие выпусктолько именных акций и исключающие виды деятельности, запрещённые законом от2000 года;

второе — подготовить реестры акционеров с именами и адресами владельцев акций (инымисловами, выпустить именные акции и ликвидировать акции на предъявителя);

третье — предоставить регистрационным агентам на островах информацию о подлинныхвладельцах (бенефициарах) компаний;

четвёртое — подготовить реестр директоров с указанием их имён и адресов.

Специалисты отмечают, что в связис новыми требованиями багамского законодательства владельцы ранеезарегистрированных компаний захотят, скорее всего, либо «закрыть» своибагамские корпорации, либо «перепрописать» их в другие юрисдикции. Впрочем, неисключается и вариант использования действующих багамских компаний в новойситуации при условии соблюдения требований, вытекающих из только что принятогозакона о компаниях. По прошествии какого-то времени эти изменения взаконодательстве Багамских островов, в свою очередь, также подверглисьнекоторым изменениям. В частности, с недавних пор было упразднено требование оналичии у компании в качестве второго директора местного гражданина, а реестрбенефициаров компаний стал закрытым. Кроме того, теперь в случае продления существующейбагамской компании владельцам компаний необходимо предоставить своемурегистрационному агенту на островах две рекомендации на себя: одну — из банка,вторую — от юриста. Тем самым появляется необходимость сообщать о себе и своёмбизнесе некий минимум информации. Также следует предоставить ксерокопиюпаспорта бенефициара компании и любое свидетельство, подтверждающее проживаниеданного лица по указанному адресу.

 

Заключение

А нужны ли РоссииСЭЗ?

По мнению А.И.Тельминова[xx]в настоящее время экономика России находится в состоянии стагфляции – стагнацияпроизводства сопровождается скрытой безработицей и высоким уровнем инфляции.Поэтому приоритетной задачей на ближайшую перспективу является созданиеусловий, обеспечивающих экономический рост.

Согласноэкономической теории изменение совокупного продукта может быть достигнуто засчет:

изменения цен наэнергоносители;

измененияпроизводительности труда;

использованияправовых факторов (изменения налоговой политики и др.).

Что касается первыхдвух факторов, то их применение вряд ли возможно – снижение цен наэнергоносители неминуемо приведет к снижению объема их производства икатастрофическому снижению поступлений в бюджет, а о существенном повышениипроизводительности труда при существующем уровне отечественной технологии исостоянии оборудования не может быть речи. Таким образом, наиболее реальнымспособом вывода экономики России из кризиса является грамотное использованиеналоговой политики.

Проведенный анализА.И. Тельминова[xxi] показывает, что, создавая СЭЗ, можно постепенно снизить общий уровеньналогообложения, достигнув при этом существенного (более чем в 2 раза) ростапоступлений платежей в бюджет. Решение проблемы увеличения поступлений в бюджетза счет создания СЭЗ имеет и другие положительные стороны, а именно:

поддерживаетсяприоритетное развитие высокоэффективных отраслей и предприятий;

осуществляетсяцеленаправленная поддержка социально значимых отраслей и предприятий;

отсутствуетдотирование предприятий – потенциальных банкротов.

Таким образом,ответ на вопрос: «Нужны ли России свободные экономические зоны?» не долженвызывать сомнений – России для выхода из кризиса жизненно необходимо создаватьСЭЗ как на федеральном, так и на региональном уровне.

 

Приложение 1

Компания набагамах:

 

Корпоративное законодательство

Акт о международных Бизнес Компаниях 1989 г.

Изменения в 1992, 1994, 2000 гг.

 

Форма освобожденной от налогов компании

International Business Company (IBC), далее в тексте – Компания

 

Разрешенные виды деятельности

Любая не запрещенная законом деятельность. Не теряя статус IBC компании, разрешено:

-     владеть акциями других Багамских компаний;

-     открывать банковские счета на Багамах;

-     нанимать услуги местных профессионалов (юристы, аудиторы и пр.).

 

Запрещенная деятельность

Компания получает статус IBC только при выполнении следующих условий:

-     не проводить сделки с резидентами Багам;

-     не владеть недвижимостью на территории Багам (разрешена аренда офиса);

-     не разрешены банковские, страховые и перестраховочные услуги;

-     услуги по управлению и регистрационному обслуживанию компаниями, зарегистрированными на Багамах.

 

Налогообложение

На Багамах отсутствует налог на прибыль и другие корпоративные налоги, также налог на прирост капитала, НДС, и налог с выплат (withholding tax).

Существуют гербовые сборы и налог на некоторые виды имущества.

Термин «оффшор» отсутствует в законодательстве Багам. Так как на Багамах нет корпоративных налогов, кроме гербового сбора, то отсутствует и «оффшорный» сектор как таковой.

Отсутствие местной деятельности — ключевой фактор избежания налогообложения, уплаты некоторых или всех гербовых сборов, валютного регулирования и требования лицензирования отдельных видов деятельности.

 

Срок регистрации

24 часа

 

Возможность приобретения готовых компаний

Да

 

Наименование компании

Не должно быть идентичным или похожим на уже существующее название.

Название должно содержать слова «Limited», «Corporation», «Incorporated», «Societe Anonyme», «Sociedad Anonima», «Gesellschaft mit beschankter Haftung» или аббревиатуру «Ltd.», «Corp.», «Inc.», «GmbH», «SA».

Слова «Assurance», «Bank», «Building Society», «Chamber of Commerce», «Chartered», «Cooperative», «Imperial», «Insurance», «Municipal», «Royal», «Trust Company», «Trustee Company» или другие слова или словосочетания, имеющие такое же значение, могут быть использованы в наименовании IBC компании.

 

Необходимые для регистрации документы

Меморандум об учреждении, устав

 

Кто подписывает учредительные документы

Минимум два подписчика, в функции которых входит только подписание учредительных документов и назначение первого директора.

 

Уставной капитал компании

Нет требований о размере минимального уставного капитала. Уставной капитал является объявленным.

 

Предлагаемый уставной капитал

5 000 USD. Разделен на 5000 акций номиналом 1 USD.

 

Акции

Разрешены именные акции. Выпуск акций на предъявителя запрещен с 29 декабря 2000 года. Компании, выпустившие акции на предъявителя до этой даты, должны в течение 180 дней отозвать, отменить или заменить их именными акциями. В противном случае они будут считаться недействительными.

 

Акционеры

-минимальное количество

-номинальные акционеры

-владение акциями по трасту

-одно физическое или юридическое лицо

-разрешены

-разрешено

 

Директора

-минимальное количество

-национальность, гражданство

-статус

-два физических или юридических лица

-нет требований

-обладают всеми правами, кроме находящихся в исключительной компетенции акционеров (определяется по уставу, закону и/или меморандуму)

 

Обеспечивается ли законом не раскрытие информации:

-о реальном собственнике

-о банковских операциях

-согласно требованиям законодательства, информация о реальном владельце должна храниться у регистрационного агента. В некоторых случаях эта информация может быть затребована у агента.

-да

 

Наличие на территории Багам

-регистрационного офиса

-регистрационного агента

-обязательно

-обязательно

 

Проведение собраний акционеров/директоров

Собрания могут проводиться в любой точке мира. Проведение собраний возможно посредством телефонной связи. Протоколы собраний могут храниться в любом месте.

 

Необходимость

-бухучета

-годового отчета

-аудиторского заключения

-нет

-нет

-нет

 

Информация, доступная по требованию третьих лиц

Меморандум об учреждении, устав, регистрационный агент и офис

 

Документы, хранящиеся в регистрационном офисе

Регистр акционеров и директоров, оттиск печати

 

Договоры об избежании двойного налогообложения

Нет

 

Валютный контроль

Существующие ограничения в сделках с иностранными валютами применяются только к резидентам Багам (жители, компании с бенефициарным владением на Багамах и компании, ведущие бизнес на Багамах).

Нерезиденты могут свободно заключать сделки в иностранной валюте, однако, для сделок в багамских долларах требуется разрешение центробанка. Нерезидентными компаниями признаются иностранные компании или Багамскими компании с иностранными собственниками, не ведущие деятельность на Багамах.

 

Список литературы

Овчиникова С.Г.Зоны свободного предпринимательства.-СПб.: изд-во СПбГУЭФ,1996

Свободныеэкономические зоны: понятие, виды.-//http://students.nino.ru(сайт «Студенческий городок»)

а также со ссылкамииз текста: