Реферат: Принципы, понятия и классификация налогов

1. Принципыналогообложения

Основные принципы налогообложения сформировались впериод становления теоретической базы налогов. Известный шотландский экономистАдам Смит в своем классическом сочинении «Исследование окружающей среды,природы и причинах богатства народов» (1776) вывел основные принципыналогообложения:

·  всеобщность,

·  справедливость,

·  определенность,

·  удобство.

Со временем этот перечень был дополнен принципами:

·  обеспечения достаточности и

·  подвижности налогов (налог может быть увеличен илисокращен в соответствии с нуждами и возможностями государства),

·  выбора надлежащего источника и объектаналогообложения,

·  однократности обложения.

Современные принципы «хорошей налоговойсистемы»:

1. Экономическая эффективность. Налоговая системадолжна носить поощрительный характер, не мешать эффективному использованиюресурсов, развитию предпринимательства.

2. Дешевизна налогообложения. Законы о налогахдолжны быть простыми по формулировке, а процедура взимания налогов должна бытьотносительно дешевой. Административные расходы по управлению налогами исоблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

3. Гибкость. Налоговая система должна быть всостоянии реагировать на изменения экономической ситуации.

4. Определенностьналогообложения. Налоговая система должна иметь такую структуру: при которойкаждый налогоплательщик точно знает сколько он платит.

5. Справедливость. Налоговая система должнаобеспечивать справедливый подход к различным членам общества. Каждыйналогоплательщик должен вносить свою справедливую долю в казну государства.

2. Налоговоезаконодательство

Система налогов, взимаемых в Федеральный Бюджет, иобщие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаютсяФедеральным Законом. Новая налоговая система Российской Федерации практическибыла создана в 1991г., когда в конце этого года был принят пакет законопроектово налоговой системе:

·  «Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации»,

·  «О налоге на прибыль предприятий иорганизаций»,

·  «О налоге на добавленную стоимость»,

·  «Об акциях»,

·  «О налогообложении доходов банков»,

·  «О налоге на имущество предприятий»,

·  «О государственной пошлине»,

·  «О подоходном налоге с физический лиц».

Вышеперечисленные законы о налогах вводились с 1января 1992г., и явились основой создания единой налоговой системы в РоссийскойФедерации. Несмотря на достаточно разработанную налогово-правовую базу,действующая система налогообложения Российской Федерации не являетсясовершенной. В реальной действительности имеют место отступления отвышеуказанных принципов. Во-первых, отсутствие стабильности налоговогозаконодательства, внесение в него частых серьезных изменений, существенновлияющих на условия предпринимательской деятельности. Во-вторых, в большинствеслучаев действующие законы по налогам не являются законами прямого действия.

3. Понятиеналога и налоговой системы

Общие принципы построения налоговой системы вРоссийской Федерации определены в Законе РФ «Об основах налоговой системыв Российской Федерации». В этом законе даются следующие понятия иопределения налоговой системы:

а) Налог:

— это сбор,устанавливаемый и взимаемый государством для удовлетворения общественныхпотребностей. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимаетсяобязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд,осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенныхзаконодательными актами.

Сущность налога — изъятие государством впользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в видеобязательного взноса. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

·  работники, своим трудом создающие материальные инематериальные блага и получающие определенный доход,

·  хозяйственные субъекты, владельцы капиталов,действующие в сфере предпринимательства.

б) Налоговая система:

· совокупность налогов,сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

· субъектналогообложения;

· объект налогообложения;

· ставка налога;

· налоговые льготы;

· правила исчисления ипорядок уплаты налогов;

· штрафы и другие санкцииза неуплату налогов.

Налоговая система бывает унитарной, двух или трехуровневой. Например, в Российской Федерации трехуровневая системаналогообложения. Налоги подразделяются на:

·  федеральные,

·  налоги республик в составе России, краев и областей,

·  местные налоги.

Такой порядок заменил прежнюю, практическиунитарную систему формирования государственных доходов. В периодцентрализованного планирования государство одновременно обладало властьюоблагать налогами и в тоже время являлось владельцем предприятий.

Системы налогов в разных странах отличаются другот друга по ряду факторов:

o     структуре,

o     набору налогов,

o     способу взимания,

o     налоговым ставкам,

o     фискальным полномочиям различныхуровней власти,

o     налоговой базе,

o     налоговым льготам.

Трехуровневые налоговые системы функционируют вбольшинстве федеральных государств. (Например, в США функционируют федеральныеналоги, налоги штатов и местные налоги). Это позволяет обеспечить возможностьсамостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления прираспределении некоторых налогов между ними.

в) Плательщики налогов:

— юридические лица иди другие категорииплательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательнымиактами возложена обязанность уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязанывстать на учет в органах государственной налоговой службы. Документ,подтверждающий постановку налогоплательщика на учет в налоговом органе являетсяоснованием для открытия расчетного и других счетов в банках и других кредитныхучреждениях.

г) Объекты налогообложения:

·  имущество юридических и физических лиц и его передача;

·  прибыль;

·  доходы;

·  добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

·  стоимость определенных видов товаров;

·  отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

·  операции с ценными бумагами;

·  пользование природными ресурсами;

·  имущество юридический и физический лиц и его передача;

·  другие объекты, установленные законодательными актами.

Общий уровеньналогового изъятия определяется:

· величиной инастоятельностью общехозяйственных потребностей,

· размерами предложенияобщественных благ,

· масштабами диспропорцийв национальной экономике, которые намечено устранить,

·  задачами социальной политики в данномпериоде.

д) Налоговая ставка —

сумма, которая должна быть уплачена с даннойединицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах.

Ставки могут быть постоянными, например, со всехплательщиков берется одинаковый процент. налоговая ставка будет пропорциональнасумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может бытьпрогрессивна, т.е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. Вдействующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо отведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.

4. Функцииналога

это проявление его сущности в действии, способвыражения его свойств. Поэтому направление налоговой политики определяетсясоотношением ее главных функций:

·  распределительная,

·  контрольная.

Осуществляя первую, государство пытаетсястимулировать с помощью налоговых льгот развитие наиболее важных отраслей. Этосвязано с тем, что распределительная функция обладает фискальными ирегулирующими свойствами. Налоги — не только один из основных каналовформирования доходов бюджета, но одновременно и самостоятельный инструментуправления, который осуществляется с помощью налоговых льгот.

К налоговым льготамотносятся:

· необлагаемый минимумобъекта налога,

· изъятие из обложенияопределенных элементов объекта налога,

· освобождение от уплатыналогов отдельных лиц или категорий плательщиков,

· понижение налоговыхставок,

· вычет из налоговогоплатежа за расчетный период,

· целевые налоговыельготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов),

· прочие налоговыельготы.

Благодаря контрольной функции оцениваетсяэффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движениемфинансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговуюсистему и бюджетную политику.

5. Классификацияналогов

Классификация налогов осуществляется на основепризнаков.

Во-первых, налоги подразделяются на общие иособенные.

Общие — налоги взимаемые с продаж, симущества, с дохода.

Особенные — налоги взимаемые сопределенного вида имущества или с определенного дохода (например, налоги наавтомобили или на наследство).

Во-вторых, налоги классифицируют на прямые,косвенные и безразличные.

Прямые — налоги уплачиваемыенепосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог надоход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).

Косвенные — те налоги, которые вносятся вказну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например, налог спродаж или НДС, которые вносятся в казну продавцом, но фактически оплачиваютсяпокупателем, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).

Безразличные — налог, источник уплатыкоторого не имеет значения и поэтому может быть любой комбинацией доходов(например, поголовный налог, налог на собак).

В основе данной классификации лежит теоретическаявозможность перенесения налогов на потребителей продукции. На практикевозникают трудности, связанные с тем, что прямые налоги также могут бытьпереложены на потребителя, а косвенные налоги не всегда можно полностьюпереложить на потребителя.

2.5.1. Классификация категорий налогов всоответствии с международными стандартами

1). Подоходные налоги, налоги на прибыль,налоги на увеличение рыночной стоимости капитала.

Это налоги, которые взимаются с реального илипредполагаемого чистого дохода

1.1. С частных лиц и домашних хозяйств,

1.2. С корпораций и прочих предприятий,

1.3. Налоги на прирост рыночной стоимостикапитала, полученные либо за счет продажи земли, либо операций с ценнымибумагами или другими активами.

К этой группе относятся любые налоги на доходы отсобственности, земли или недвижимого имущества, которые взимаются на основепредполагаемого чистого дохода как часть подоходного налога. Но в эту группу невключаются налоги на собственность, взимаемые на основе дохода с аренды.

Эта категория объединяет налоги с различнымибазами:

·  подоходные налоги,

·  налоги на прибыль,

·  налоги на доходы от азартных игр.

2) Отчисления на социальное страхование.

2.1. Взносы работающих по найму

2.2. Отчисления работодателей

2.3. Взносы работающих не по найму илинеработающих

2.4. Прочие неразделимые отчисления на социальноестрахование

3.) Налоги на фонд заработной платы.

4.) Налоги на собственность.

4.1. Периодические налоги на недвижимое имущество

4.2. Периодические налоги на чистую стоимостьимущества.

4.2.1. С населения

4.2.2. С корпораций

4.3. Налоги на имущество, передаваемое иполучаемое по наследству, налоги на дарения

4.4. Налоги на финансовые операции и операции скапиталом

4.5. Единовременные налоги на собственность

4.6. Прочие периодические налоги на собственность

5.) Внутренние налоги на товары и услуги

5.1. Общие налоги с продаж, налоги с оборота илиналоги на добавленную стоимость

5.2. Акцизные сборы

5.3. Прибыли фискальных монополий

5.4. Налоги на отдельные виды услуг

5.5. Налоги на пользование товарами либо на правопользования товарами или проведение определенных видов деятельности

5.5.1. Лицензии на проведение предпринимательскойдеятельностью

5.5.2. Налоги на автотранспортные средства

5.5.3. Прочие налоги на пользование товарами либона право пользования товарами или на право занятия определенным видом деятельности

5.6. Прочие налоги на товары и услуги

6.) Налоги на международную торговлю и внешниеоперации

6.1. Импортные пошлины

6.1.1.Таможенные пошлины

6.1.2. Прочие сборы по импорту

6.2. Экспортные пошлины

6.3. Прибыль экспортных или импортных монополий

6.4. Прибыль от операций с иностранной валютой

6.5. Налоги на операции с иностранной валютой

6.6. Прочие налоги на международную торговлю ивнешние операции.

 

Список литературы:

Адкинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора — М., 1995. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М., 1992. Глухов В. В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., СПб., 1996. Гуреев В.И. Российское налоговое право. — М., 1997. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. — Уч. пос., М., 1997. Дробозина Л.А. Общая теория финансов. – М., 1995. Иванеев А.И. Налогообложение иностранных компаний и предприятий с участием иностранных инвестиций. — М., 1997. Родионова В.М. Финансы: Уч. пособ. — М.: Финансы и статистика, 1993. Налоги: Учеб. пособие \ Под ред. Д.Г. Черника — М., Финансы и статистика, 1997. Налоговая политика в индустриальных странах: Сборник обзоров \\ Под ред. В.С. Аваева — М. 1995. Налоговые системы зарубежных стран. \ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника — М., 1997. Петрова Г.В. Налоговое право. — М., 1997. Сакс Джефри Д., Ларрен Фелипе Б. Макроэкономика. Глобальный подход. — М., 1996. Школяр Н.А. Бюджетная политика и практика. М., 1997. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). — Washington, 1986. Мишель К. Оффшорные юрисдикции и компании: проблема выбора \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия — Хельсинки, 1995. Зампелас М. Несколько моделей страховых компаний \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России. Налоги, финансы, инвестиции. Никосия — Хельсинки, 1995.