Реферат: Экономический анализ

Влияние всех этих факторов всовокупности обеспечивает нам тот финансовый результат, который мы прочитали вотчетности.

Методика анализафинансовых результатов на базе российской отчетности.

Для того, чтобы провеститакой анализ необходимо воспользоваться формой №2 “Отчет о финансовыхрезультатах и их использовании”.

Этой формы недостаточно, поэтому мы воспользуемсядополнительной информацией, которая характеризовала бы в ассортиментном разрезеобъем реализуемой продукции в отчетном периоде.

Показатели, формирую-щие финансовый резуль-тат Расчетный уровень пока- зателя (плановый) (тыс. руб.) Расчетный уровень, скор-ректированный на фак-тический объем реали-зации (тыс. руб.) Фактический уровень от-четного периода (тыс. руб.) 1 2 3

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов) (объем продаж)* может быть + товары отгружен-ные.

10255 10700 10789 2. Затраты на про-изводство и реализацию продукции (калькули-рованные по полной себе-стоимости). 8986 9451 9389 3. Прибыль от реализации (“1”-”2”=“3”). 1269 1249 1400

* Разница между выручкой и объемом продаж: выручка- все, что нам поступило на расчетный счет, валютный счет, кассу за реализациюпродукции. Объем продаж — то, что нам осталось после уплаты в бюджет(НДС+акцизы)=выручка-средства нам не принадлежащие.

DПрибыли от реализации=131=1400-1269

“1” — плановый объемпродаж*плановую цену

“2” — плановая цена*объемреализации

“3” — цена реализации*объемреализации

Определяем влияние объемапродаж (1) (физический объем продаж).

Нам необходимо определитьнасколько изменился физический объем продаж по продукции. Изменение объемапродаж может быть найдено в результате сопоставления показателей, в которыхсодержится объем продаж:

а). через цену: />

б). через затраты: />

Показатели получились разные,так как в себестоимости не сидит прибыль, а в цене обозначено изменениеструктуры.

а). 1269*1,0433-1269=55 тыс.руб.

Рост объема продаж на 4,33%должен был привести к росту прибыли на 55 тысяч рублей. В данном случае влияетдва фактора.

б). 1269*1,0515-1269=66 тыс.руб.

Здесь влияет только одинфактор, так как в показателе “б” прибыль очищена от влияния структуры.

Определяем влияниеструктуры (2).

а). (1,0433-1,0515)*1269= -11тыс. руб.

Изменения в структуре снизилиобъем прибыли.

б). (1249-1269)= -20

1269*1,0433=1324

1249-1324= -75 (влияниеструктуры и затрат)

66-75-20= -1

Разница между 1269 и 1249определяется двумя факторами:

— объемом 55

— структурой.

Определяем влияние цены(3).

Прибыль при прочих равных условияхвыросла на 89 тыс. руб.

10789-10700=89 тыс. руб.

Определяем влияние затрат(4).

9389-9451= -62 но так каквлияние обратное, то +62

Совокупность влияния всехчетырех факторов, рассчитанная обособленно друг от друга дает следующийрезультат:

131=89+62+55-75, где

89 — влияние цены

62 — влияние затрат

55 — влияние объема

-75 — влияние структуры

Либо: 131=89+62+66-11-75

Вопрос 2. Особенностиметодики анализа финансовых результатов на основе концепции маржинальногодохода.

Вторая методика определения финансовогорезультата через показатель маржинального дохода.

На прибыль при даннойконцепции влияют те же факторы (отличие — не все затраты, а лишь те, которыепопали в себестоимость):

* цена;

* структура;

* затраты;

* объем.

Показатели План Гибкая смета Фактически 1. Объем продаж 2500 2900 2750 2. Постоянные затраты 500 500 530 3. Удельный вес маржинального дохода в выручке 0,38 0,45 0,42 4. Прибыль (“1”*”3”-”2”=“4”) 450 805 625

Изменение показателя (1)характеризует влияние структуры и цены.

Показатель (2) за два периодане изменился, так как не зависит от объема реализации, изменился в третьемпериоде, так как по каким-либо причинам произошло превышение.

На показатель (3) влияетизменение структуры выпускаемых изделий.

1. Объем реализации.

DVреализации=(2900-2500)*0,38= +152 тыс.руб., т.е. увеличение объема продаж.

2. Структура проданныхизделий.

(0,45-0,38)*2900= +203, т.е.увеличение доли более рентабельных изделий.

3. Цена.

2750-2900= -150

Цена снизилась, что привело кснижению прибыли.

4. Затраты.

Себестоимость возросла, чтопривело к снижению прибыли.

530-500= +30 (-30)

152+203-150-30=175