Реферат: Денежные затраты и поступления предприятия

Затраты предприятия.

Классификация денежныхзатрат предприятия.

В процессе предпринимательской деятельности предприятиенесет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многихфакторов: организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевойпринадлежности, места, занимаемого хозяйствующим субъектом на рынке товаров икапитала, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленнымизаконодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов вналоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.

Исходя из экономического содержания вседенежные расходы можно разделить на три группы: расходы, связанные сизвлечением прибыли, расходы не связанные с извлечением прибыли, принудительныерасходы.

Расходы, связанные с извлечениемприбыли, включают затраты наобслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции,производство работ, оказание услуг, инвестиции.

К расходам не связанным с извлечениемприбыли, относятся расходыпотребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели.Сюда же можно включить поощрительные выплаты работникам предприятия, отчисленияв негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитиесоциально-культурной сферы и политику. Затраты этого типа могут опосредованновлиять на доходность компании, формируя ее имидж. Налаженная рекламная имаркетинговая служба позволяет широко использовать репутацию фирмы дляпривлечения покупателей, инвесторов, рабочей силы.

К третьему типу расходов – принудительным – относятсяналоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды,расходы по обязательному страхованию, созданию резервов, штрафные санкции.

Расходы, связанные непосредственно сизвлечением прибыли, состоят из материальных затрат, затрат на оплату труда,накладные расходы, инвестиции.

Материальные затраты – включают в себяоплату сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива иэнергии всех видов, расходы на тару и тарные материалы, запасные части,затраты, связанные с приобретением малоценных и быстро изнашивающихсяпредметов, средства, преданные сторонним организациям за услугипроизводственного характера и др. Как правило данные расходы занимают большийудельный вес в расходах предприятия. Их структура во многом определяетсяотраслевой принадлежностью. Например в материало емких отраслях промышленностии строительстве основная денежная нагрузка приходится на закупку сырья иматериалов, на транспорте значительная часть затрат падает на приобретениетоплива и запасных частей и т.д.

Формирование этой группы затрат напрямуюсвязанно с величиной прибыли, от уровня затрат зависят устойчивость положенияпредприятия на рынке, конкурентоспособность его продукции.

Для возмещения материальных затратпредприятия необходимо соблюдение двух условий:

· Продукция должна быть реализована;

· Выручка от реализации продукциидолжна своевременно поступать на денежные счета организации.

Поскольку факт реализации продукции зависит и от учетнойполитики предприятия (реализация определяется на момент отгрузки продукции ипредъявления платежных документов покупателю или на момент оплаты отгруженнойпродукции), то материальные затраты возмещаются после завершения всегокругооборота средств и реального поступления денег на счета или в кассупредприятия.

Основой для определения стоимости материальных затратявляется цена их приобретения без учета косвенных налогов. Цена приобретенияматериалов, отраженная в счете-фактуре, составляет их базовую себестоимость. Кней следует добавить расходы по перевозке, доставке и хранению. Еслиматериальные запасы импортируются, от их базовая себестоимость возрастает навеличину таможенных пошлин и других таможенных расходов.

Затраты на оплату труда представляютсобой денежные и натуральные выплаты работникам предприятия для обеспечениянормального воспроизводства рабочей силы. Натуральные выплаты учитываются вденежной форме и включаются в совокупный годовой доход работника.

Состав этой группы затрат многослоен. Внее входят все выплаты, которые формируют фонд оплаты труда в соответствии сдействующим законодательством. Кроме того, к затратам на оплату труда относятматериальную помощь, премии из целевых средств, оплату дополнительных отпусков,единовременные пособия и надбавки к пенсиям, компенсационные и другие выплаты,производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия послеуплаты всех налогов и налоговых платежей.

К накладным расходам относятсяадминистративно-управленческие расходы, арендная плата, амортизациянематериальных активов, затраты вспомогательного производства.

Инвестиции представляют собойкапитальные вложения как в целях расширения объемов собственного производства,так и для извлечения дохода на финансовых и фондовых рынках. Их характер иструктура зависят от применяемой предприятием политики в области капитальныхвложений. Соответственно и источники финансирования инвестиций различны. Имимогут быть как собственные средства (прибыль, амортизации, средства отразмещения ценных бумаг, уставный фонд), так и заемные (целевые кредиты банков,банковских учреждений, финансовая помощь, бюджетные средства).

Возвратность этой группы денежных затратобусловлена эффективностью капиталовложений, которая выражается степенью рискаинвестиций, их технико-экономическим обоснованием и сроком окупаемости.

Затраты на производство и реализацию.

Затраты на производство и реализацию продукцииклассифицируются по учетному признаку, по способу отнесения на единицупроизведенной продукции, по степени однородности затрат.

О распределение затрат предприятия поучетному признаку определяется действующим законодательством и является основойдля определения законодательной базы. Государство устанавливает определенныепринципы и правила, по которым налогоплательщики должны вести учет затрат напроизводство и реализацию продукции, регламентирует порядок их начисление исписания, устанавливает источники их покрытия.

Понесенные предприятием денежные расходына закупку сырья, материалов и других элементов материальных затрат,компенсируются лишь в том объеме, который затрачен на реализованную продукцию.Оставшаяся часть оседает в нереализованной готовой продукции и складскихзапасах. Не все фактически понесенные затраты в отчетном периоде являютсяоснованием для их полного включения в себестоимость произведенной и реализованнойпродукции, что имеет важное значение для планирования и для налогообложенияприбыли.

Затраты на оплату труда, напротив,включаются в состав себестоимости продукции при их фактическом начислениинезависимо от того, произвело ли предприятие реальные денежные выплаты.

Отчисления на социальные нужды – один извидов принудительных расходов, которые законодательно возложены нахозяйствующие субъекты. Эти платежи по обязательному социальному страхованию иотчисления в социальные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд, Государственныйфонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования. Нормыотчислений установлены законодательно в процентах к фонду оплаты труда.Отнесение отчислений на социальные нужды на себестоимость продукциипроизводятся при начислении средств на оплату труда независимо от фактическихвыплат .

Амортизация основных фондов включается всостав себестоимости по установленным нормам к балансовой стоимости основныхфондов. Поскольку амортизационные отчисления включаются в себестоимость. Ихвеличина отражается на общей сумме подлежащих к уплате налогов. При прочихравных условиях, чем больше размер амортизационных отчислений, тем меньше сумманалога на прибыль и налога на имущество юридических лиц. Амортизационныеотчисления не представляют собой денежные затраты. Это расчетная величина,позволяющая предприятию накапливать собственные средства для инвестиций.Денежную форму амортизационные отчисления приобретают при финансировании засчет этого источника инвестиционных программ.

Отдельная группа затрат включает в себязатраты, связанные с подготовкой следующего периода производства. К нимотносятся: остатки незавершенного производства, резерв предстоящих расходов иплатежей и расходы будущих периодов.

Прочие затраты представляют собойобширную группу различных по экономическому содержанию затрат с разнообразнымиспособами отнесения их на себестоимость продукции. В их состав входяткомандировочные, представительские расходы, затраты на рекламу, погашениепроцентов по краткосрочным банковским кредитам. Для этих затрат характерендвойной способ покрытия. В пределах законодательно установленных норм ихотносят на себестоимость продукции, сверхнормативные расходы погашаются за счетприбыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

В состав прочих затрат входят такжеотдельные налоги, сборы и платежи, отчисления в специальные внебюджетные фонды,арендная плата, административные расходы, затраты по созданию ремонтных фондов,амортизационные отчисления по нематериальным активам и др. Для каждого элементазатрат предусмотрены свои правила списания.

Таким образом, затраты,классифицированные по учетному признаку, относят на себестоимость продукцииспецифическими способами. Они влияют на формирование как прибыли от реализациипродукции, так и налогооблагаемой прибыли.

По способу отнесения затрат наединицу выпускаемой продукциивыделяются постоянные и переменные расходы.

Постоянные расходы не зависят от изменения объема выпускаемой продукции.Это административно-управленческие расходы, повременная заработная плата,амортизация, хозяйственные расходы, арендная плата и др.

Переменные расходы прямо пропорциональны объему производства. Эторасходы на сырье и материалы, технологическое топливо и энергию, сдельнаязаработная плата и т.д.

Деление расходов на постоянные и переменные необходимопрежде всего для планирования себестоимости и соответственно для правильногоопределения цены реализации.

По степени однородности затратыподразделяются на элементные и комплексные. Такое деление необходимо преждевсего при планировании себестоимости новых видов продукции, когда выделяютсявсе затраты по их видам.

Денежные поступленияорганизации.

Выручка от реализации продукции.

Выручка – основной источник формирования собственныхфинансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельностипредприятия по трем основным направлениям:

· Основному;

· Инвестиционному;

· Финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает ввиде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от инвестиционной деятельностивыражается в виде финансовогорезультата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения средиинвесторов облигаций и акций предприятия.

Одно из направлений управления финансамипредприятия – это эффективное управление потоками денежных средств.

Существуют такие понятия, как «движениеденежных средств» и «поток денежных средств».

Под движением денежных средств понимаютсявсе валовые денежные поступления и платежи предприятия. Поток денежных средствсвязан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между всемипоступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за период.Движение денег является основой, в результате чего возникают финансы, т.е.финансовые отношения, денежные фонды, денежные потоки.

Необходимость деления деятельностипредприятия на три ее вида объясняется ролью каждого и их взаимосвязью. Еслиосновная деятельность призвана обеспечить необходимыми денежными средствами всетри вида и является основным источником прибыли, тогда, как инвестиционная ифинансовая призваны способствовать, с одной стороны, развитию основнойдеятельности, с другой – обеспечению ее дополнительными денежными средствами.Денежные потоки связаны с притоками и оттоками денежных средств:

Притоки

Оттоки

Основная деятельность

Выручка от реализации продукции Платежи поставщикам Поступления дебиторской задолженности Выплата заработной платы

Поступления от продажи материальных

Ценностей, бартера.

Платежи в бюджет и внебюджетные фонды Авансы покупателей Платежи процентов за кредит Выплаты по фонду потребления

Инвестиционная деятельность

Продажа основных фондов,

Нематериальных активов

Капитальные вложения на развитие

Производства

Незавершенного строительства Долгосрочные финансовые вложения

Поступления средств от продажи

Долгосрочных финансовых вложений

Дивиденды, проценты от

Долгосрочных финансовых вложений

Финансовая деятельность

Краткосрочные кредиты и займы Погашение краткосрочных кредитов и займов Долгосрочные кредиты и займы Погашение долгосрочных кредитов и займов Поступления от продажи и оплаты векселей Выплата дивидендов Поступления от эмиссии акций Оплата векселей Целевое финансирование /> /> />

Практическая часть.

ЗАДАЧА 1.

Таблица №1 а) «Группировка основных фондов».

Млн. руб.

№ п\п Виды материальных ценностей СУММА Завод 10 Завод 7 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОФ 1. Корпуса цехов 25000 900000 2. Станки 15000 80000 3. Электромоторы 600 - 4. Погрузочная эстакада - 500 5. Цеховые транспортеры 15 130 6. Инструмент 20 70 7. Инвентарь производственный 10 90 8. Термические печи - - 9. Грузовые автомашины 50 100 ИТОГО

40695

980890

НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОФ 1. Трансформаторы 100 240 2. Жилой дом 3000 - 3. Строительные подъемные механизмы - 6000 4. Сооружения 100 15000 5. Ограждение территории завода 45 100 6. Детский сад - 350 7. Трубопровод 500 - 8. Подъездной Ж/Д путь - - 9. Компьютер 20 90 10. Принтер ERCON - 18 11. Факс SHARP - 21 12. Ксерокс 9 56 13. Пишущая машинка - 30 14. Электрокары 250 - 15. Автокары 35 28 16. Склады 1500 5500 17. Основные фонды подсобного хозяйства 900 - 18. Линия электро – передач 50 1000 19. Устройство охранное 10 200 20. Дом культуры, клуб 10000 20000 21. Приборы, лабораторное оборудование 10 80 22. Основные фонды здрав.пункта 12 20 23. Легковые автомобили 45 50 ИТОГО

16586

48783

Общая сумма материальных ценностей

57285

1029673

В зависимости от вида и от объемапроизводства по заводам, отличаются суммы основных производственных инепроизводственных фондов.

Таблица № 1 б) «Группировка основных фондов по видам»

№

п/п

Виды основных производственных

Фондов

Сумма млн.

Руб. по

З. №10

% к общ.

Ст-ти

Сумма млн.

руб. по

З. №7

% к общ

ст-ти

Здания:

— корпуса цехов

25000

61,43

900000

91,75

2. Сооружения - - - - 3.

Передаточные устройства:

— погрузочная эстакада

- -

500

0,05

Силовые машины и и оборудование:

— электромоторы

600

1,47

- - 5.

Рабочие машины и оборудование:

15015

36,90

80130

8,17

— станки 15000 36,86 80000 8,16 — цеховые транспортеры 15 0,04 130 0,01 — термические печи - - - - 6.

Транспортные средства:

0,17

170

0,02

— грузовые автомашины 50 0,12 100 0,01 7. Инструмент: 20 0,05 70 0,01 8.

Производственный инвентарь:

— инвентарь производственный

0,02

0,01

ИТОГО

40695

100

980890

100

Лучше, если здания и сооружениясоставляют меньшую долю в общем объеме производственных фондов, т.к. это«мертвые» активы. Из таблицы видно, что доля мертвых активов по З. №7 больше,чем по З. №10. Доля зданий всегда высока, т.к. их балансовая стоимость большая.Это положение не является хорошим для предприятия, т.к. расходы на обслуживаниезаданий и сооружений, так же высоки. Наименьшую долю в общей суммепроизводственных фондов составляют инструмент, производственный инвентарь, чтосвязано с их малой значимостью в производстве, причем их доля по З.№10 выше,чем по З.№7, что связано с видом производства.

ЗАДАЧА 2.

Показатели использованияосновных фондов.

Таблица №2. Млн. руб.№п\п Наименование показателей Завод №10 Завод №7 1. Стоимость ОПФ на нач. года 40695 98890 2. Выводятся с 1.03. ПОФ группы 5 10 15 3. Вводятся во 2 квартале ПОФ гр.6 18 13 4. Вводятся с 1.07. нематериальные активы 1 - 5. Вводятся с 1.07 ПОФ гр.7 14 10 6. Выводятся в 4 квартале ПОФ гр.5 3,2 0,7 7. Выводятся с 1.11. ПОФ гр.9 0,7 - 8. Среднегодовая стоимость ПОФ 40695 + 15097,25 = 55792,25 980890 + 80315,13 = 1061205,13 9. Годовой выпуск продукции 820 300

РАСЧЕТ:

Среднегодовая ст-ть ОПФ гр. 5 по :

З.№10 = 15015+(10*(10/12)) –(3,2*(1,5/12)) = 15023

З.№7 = 80130+(15*(10/12)) –(0,7*(1,5/12)) = 80142

Среднегодовая ст-ть ОПФ гр.6 по:

З.№10 = 50+(18*(7,5/12)) = 61,25

З.№7 = 100+(13*(7,5/12)) = 108,3

Среднегодовая ст-ть ОПФ гр.7 по:

З.№10 = 20 – (14*(6/12)) = 13

З.№7 = 70 – (10*(6/12)) = 65

Среднегодовая ст-ть нематериальныхактивов по З.№10 = 0,7

Общая сумма по вводимым и выводимымобъектам по З№10 = 15097,25млн. руб.

З№7 = 80315,13 млн. руб.

Балансовая стоимость ОПФ на конецгода:

З.№10 = 40695+(8,33+11,25+1) –(0,4+0,7+7) = 40705,08 млн. руб.

З.№7 = 980890 +( 12,5+8,13) – (0,61+5) =980905,02 млн. руб.

Показателиэффективности использования ОПФ.

Таб.№ 2-1.

№

п\п

Наименование показателей Ед.измерения З.№10 З.№7 1. Среднегодовая стоимость ОПФ Млрд. руб. 55,79 1061,20 2. Стоимость ОПФ на конец года Млрд. руб. 40,70 980,90 3. Фондоотдача Млн.р./млн.р

820000 млн. р. /

40705,08 млн. р.

= 20,14 млн. р.

300000 млн. р. /

980905 млн.р.

= 0,31 млн.р.

4. Фондоёмкость Млн.р./млн.р

40705,08 млн. р./

820000 млн. р =

0,05

980905 млн.р/

300000 млн. р.=

3,27

Дополнительный выпуск про-

Дукции за счет большей фондо-

Отдачи

Млн.р./млн.р 55792,25*(20,14-0,31) = 1106360,3

Из вычисленной фондоотдачи мы видим, чтона заводе 10 показатель лучше за счет большей суммы вводимых в эксплуатациютранспортных средств (на 5 млн. руб.), инструментов на 4 млн. руб. больше,рабочих машин и оборудования на 2,5 млн. руб. Исходя из этого мы можемвыпустить дополнительную продукцию на заводе №10, за счет большей фондоотдачион составит 1106,3 млрд. руб.

ЗАДАЧА 3

Амортизация основныхфондов.

Таб.3 Расчет годовых сумм амортизации З. №10

№

п/п

Основные фонды и

Нематериальные активы

Среднегод.

Ст-ть ОФ,

Млн.р.

Норма

ам-ции

Амортиз-е

отчисления,

Млн.руб.

Производственные фонды итого

40707,95

1029,96

Здания: — корпуса цехов

25000 1 250 2. Сооружения - - - 3. Передаточные устройства:

— погрузочная эстакада

- - - 4. Силовые машины и оборудование:

— электромоторы

600 6,6 39,6 5.

Рабочие машины и оборудование: т.к, мы

Не знаем, сколько конкретно вводилось и

Выводилось средств по данной группе, значит

Мы берем средний %(6,7+2,9)/2

15023 4,8 721,10 6. Транспортные средства:

— грузовые автомашины

61,25 14,3 8,75 7. Инструмент:

— инструмент

13 20 2,6 8. Производственный инвентарь:

— инвентарь производственный

10 9,1 0,91 9. Прочие.

Нематериальные активы

(норма ам-ции = 1/10 лет*100 = 10%)

0,7 10 7

Непроизводственные фонды итого

16586

2662,87

1. Трансформаторы 100 7 7 2. Жилой дом 3000 0,8 2400 3. Строительные подъемные механизмы - 4. Сооружения 100 2,5 2,5 5. Ограждение территории завода 45 5,9 2,66 6. Детский сад - 7. Трубопровод 500 1,7 8,5 8. Подъездной Ж/Д путь - - 9. Компьютер 20 12,5 2,5 10. Принтер ERCON - 11. Факс SHARP - 12. Ксерокс 9 12,5 1,13 13. Пишущая машинка - 14. Электрокары 250 4,2 10,5 15. Автокары 35 4,8 1,68 16. Склады 1500 2,5 37,5 17. Основные фонды подсобного хозяйства 900 9,1 81,9 18. Линия электро – передач 50 2,0 1 19. Устройство охранное 10 1,8 0,18 20. Дом культуры, клуб 10000 1,0 100 21. Приборы, лабораторное оборудование 10 7,0 0,7 22. Основные фонды здрав.пункта 12 1 0,12 23. Легковые автомобили 45 11,1 5,0 Итого по заводу 57293,95 3692,83

Малое предприятие «Витязь»

Таблица4. Расчет амортизации простым методом

Основные фонды и

Нематериальные активы

Среднегодовая

Стоимость, млн.р.

Норма

ам-ции %

Амортизационные

Отчисления,

тыс. р.

1.Аппаратура для измерений 12 7,0 840 2.Инструмент 23 20 4600 3.Компьютер 7 12,5 875

4.Производственный и

хозяйственный инвентарь

3 9,1 273 5.Н/м активы 18 20,0 3600 ИТОГО 63 10188

Расчетамортизации ускоренным методом

Таблица4-1 ускоренный метод можно применить только к группе 3 и 4.

3. 12,5% * 2 = 25% 7 *25%=1750 тыс.руб. Экономия – 875 т.руб.

Экономия по налогу на прибыль = тыс. руб.

— 875 — ( — 875 * 30% ) = — 612,5

4. 9,1% * 2 = 18,2% 3 * 18,2 %= 546 т.руб Экономия – 273 т.руб.

Экономия по налогу на прибыль = тыс.руб.

-273 – ( — 273 * 30%) = -191,1

Итого

Ускоренная сумма

2296

Экономия

1148

Экономия — 803,6

Раздел 2 Оборотныесредства

ЗАДАЧА 1Нормы и нормативы

1) нормирование производственных запасов по заводу №7и №10

таблица 5

Наименование показателей Ед. измерения Завод №10 Завод №7

Норма производственного запаса по:

Дни — цветным металлам 47 47 — кабелям и проводам 35 32 -комплектующим изделиям 15 17 -пиломатериалам 67 61

Среднесуточный расход:

Млрд. Руб. — цветным металлам 1,08 0,98 — кабелям и проводам 0,83 0,58 -комплектующим изделиям 0,003 0,01 -пиломатериалам 0,32 0,3

Норматив производственных

Запасов по:

Млрд. руб. — цветным металлам 50,90 45,82 — кабелям и проводам 29,15 18,66 -комплектующим изделиям 0,045 0,18 -пиломатериалам 21,57 18,3

Суммарный норматив производственных запасов

Млрд. руб 101,66 82,98

Средняя норма запаса

Дни 41 39

Расчет производственного запаса:

Запасов по цветным металлам

Nз№10= Зтек(½ 60) +Зстрах(30 *50%)+ Зподг.(2) = 30+15+2=47 дней

Nз №7= Зтек (½ 60) +Зстрах(30 *50%)+ Зподг.(2) =30+15+2=47 дней

По кабелям и проводам

З№10= Зтек(½ 40) + Зстрах.(20*30%)+ Зтрансп.(7)+Зподг.(2) = 20+6+7+2 = 35

З№7=Зтек(½ 40) + Зстрах.(20*50%) + Зподг.(2) = 20+10+2 = 32

По комплектующим изделиям

З№10= Зтек(½ 20) + Зстрах(10 *30%) + Зподг.(2) =10+3+2=15

З№7= Зтек(½ 20) + Зстрах(10 *50%) + Зподг.(2) = 10+5+2=17

По пиломатериалам

З№10=Зтек(½ 60)+ Зстрах(30 *50%)+Зтехн.(20)+ Зподг.(2) = 30+15+20+2=67

З№7= Зтек(½ 60)+ Зстрах(30 *30%)+Зтехн.(20)+ Зподг.(2) = 30+9+20+2=61

Расчет среднесуточного расхода

Цветные металлы:

Рс №10 =13*30/360=1,08 Рс №7 = 13*27/360=0,98

Кабеля и провода:

Рс№10 =3*100/360=0,83 Рс№7 = 3*70/360=0,58

Комплектующие изделия:

Рс№10 = 10*0,1/360 =0,003 Рс№7 = 10*0,4/360 = 0,01

Пиломатериалы :

Рс№10=0,4*290/360 =0,32 Рс №7 = 0,4*270/360 =0,3

Норматив производственного запаса

Н= норма дни * среднесуточный расход

Цветные металлы

Н№10=47*1,08 =50,76 Н№7 = 47*0,98=46,06

Кабеля и провода

Н№10=35*0,83=29,05 Н№7 =32*0,58=18,56

Комплектующие изделия

Н№10 = 15*0,003 = 0,045 Н№7 = 17*0,01 =0,17

Пиломатериалы

Н№10 = 67*0,32=21,44 Н№7 =61*0,3=18,3

2) Нормирование оборотных средств в незавершенномпроизводстве

Таблица6

Наименование показателей Расчет по заводу №10 Расчет по заводу №7 1. Сумма единовременных начальных затрат, млрд. руб.

Сырье, материалы, комплектующие

202

Сырье, материалы, комплектующие

168

2. Сумма нарастающих затрат, млрд. руб.

4,5+40+38= 82,5

3,8+34+36 = 73,8

3Длительность производственного цикла

4. Коэффициент нарастания затрат

( 202 + 0,5 * 82,5 ) /

( 202 + 82,5 ) = 0,85

(168 + 0,5*73,8) /

(168 + 73,8 ) = 0,85

5. Норма оборотных средств в НЗП, дни

41 (таб. №5)

39 (таб.№5)

/>/>6. Норматив об/средств в НЗП, млрд. руб.

1138/4*8*0,85 = 21,49

967/4*6*0,85=13,70

Исходяиз величины годового выпуска заводов, мы видим, что выпуск завода №10 выше, чемна заводе №7. Отсюда следует и различие сумм единовременных и нарастающихзатрат (на заводе №10 больше), но коэффициент нарастания этих затратодинаковый. Норматив оборотных средств на заводе №10 больше на 7,79 млрд.руб,т.к. оборотных средств требуется больше. Можно сделать вывод, что лучшеиспользуются оборотные средства завода №7.

3) Нормирование запасов готовой продукции.

Таблица 6-1

Наименование показателей Расчет по заводу №10 Расчет по заводу №7 Норма оборотных средств запасов готовой продукции (дни)

4+1+1+2= 8

4+1+1+1=7

/>/>Норматив запасов готовой продукции (млрд. руб.)

1138 / 4 * 8=25,29

967 / 4 * 7=18,80

Годовой выпуск валовой продукции

1138

967

Что касается запасов готовой продукции, то на заводе№10 можно сократить время на оформление транспортных и платежных документов ипобыстрей отгружать готовую продукцию, а следовательно сократить ненормируемыеосновные средства, т.к. это ускоряет оборачиваемость оборотных средств в сфереобращения, т.е. способствует увеличению прибыли и рентабельности и улучшаетпоказатели выполнения поставок по договорам.

ЗАДАЧА 2

Эффективность использования оборотных средств.

Таблица 7

Наименование показателей Расчет по З. №10 Расчет по З. №7

Коэффициент оборачиваемости

Оборотных средств в отчетном году

1354/600 =2,26

990/120=8,25

Длительность одного оборота в отчетном году, дни

600*360/1354=160

120*360/990=44

Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте в отчетном году.

600/1354=0,44

120/990=0,12

Средний остаток оборотных средств в планируемом году, без учета изменения оборачиваемости, млрд.р.

½ 150+150+150+½ 150 =150

4-1

½247+247+247+½247 = 247

4-1

Изменение(+ — ) суммы оборотных средств в планируемом году за счет изменения объема реализуемой продукции, без учета изменения оборачиваемости, млн.руб

150000+96=150096

247000+70=247070

Длительность одного оборота в планируемом году

160-1=159

43-1=42

Коэффициент оборачиваемости в планируемом году

360/159=2,26

360/42=8,57

Средний остаток оборотных средств в планируемом году, с учетом изменения оборачиваемости, млн. руб.

150096*2,26=339216,96

247070*8,44=2085270,8

Коэффициент загрузки в планируемом году.

339 / (1354+96) = 0,23

2084,68 / (990+70) = 1,97

Изменение (+ -) суммы оборотных средств в планируемом году с учетом изменения оборачиваемости, млн. руб.

339000*2,26=766140

2084680*8,37=17488771,6

Сопоставление коэффициентов оборачиваемости вдинамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективностииспользования основных средств. Если число оборотов, совершаемых основнымисредствами увеличивается или остается стабильным, то предприятие работаетритмично и рационально использует денежные ресурсы. Снижение числа оборотов,совершаемых в периоде, свидетельствует о падении темпов развития предприятия ио его неблагополучном финансовом состоянии. На наших заводах №10 и №7оборачиваемость лучше на №7 как в отчетном, так и в планируемом году. Числооборотов в динамике по №10 не изменилось, по №7 ускорилось на 0,32, что хорошоскажется на работе завода и позволит высвободить относительную часть оборотныхсредств:

З №10 1354/2,26 – (1354+96) / 2,26 = — 42,48

З.№7 990/8,25 – (990+70) / 8,57 = — 3,68

ЗАДАЧА 3

Расчетнеобходимого прироста оборотных средств.

Таблица 8. Расчет потребностив оборотных средствах по сырью и материалам.

Наименование показателей Расчет по з №10 Расчет по з№7 Расход сырья и материалов, млрд. руб. 202 168 Количество дней 90 90 Однодневный расход сырья и материалов, млн. руб. 202000/90=2244 168000/90=1866 Норма запаса, дней 41 39 Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам, млн. руб. 2244*41=92022 1866*39=72774

Таблица 9 Расчет потребностив оборотных средствах по незавершенному производству.

Показатели Завод №10 Завод №7 Выпуск продукции по себестоимости, млрд. руб. 294 206 Количество дней 90 90 Однодневный выпуск продукции по себестоимости, млн.руб. 294000/90 = 3267 206000/90 = 2289 Нормы незавершенного производства, дней 27 9 Потребность в оборотных средствах по, незавершенному производству, млн. руб. 3267*27=88209 2289*9=20601

Таблица 10 Расчетпотребности в оборотных средствах по готовой продукции.

Показатели Завод №10 Завод №7 Выпуск продукции по себестоимости, млрд. руб. 294 206 Количество дней 90 90 Однодневный выпуск продукции по себестоимости, млн.руб. 294000/90 = 3267 206000/90 = 2289 Норма оборотных средств готовой продукции, дней 8 7 Потребность в оборотных средствах по, готовой продукции, млн. руб. 26136 16023

Таблица11 Определение потребности по товарным запасам

Показатели Завод №10 Завод №7 Оборот товаров по покупным ценам, млрд. руб. 80 58 Количество дней 90 90 Однодневный оборот товаров, млн.руб. 80000/90=888,88 58000/90=644,44 Норма товарных запасов, дней 2 3 Потребность в оборотных средствах по, товарным запасам 1777,76 1933,32

Таблица 12 Определить потребность в денежных средствах в кассе на квартал и переводы впути.

Показатели Завод №10 Завод №7 Товарооборот, млрд. руб. 120 74 Количество дней 90 90 Однодневный товарооборот, млн.руб. 1333 822 Норма запаса денежных средств, дней 1,0 1,0 Потребность в денежных средствах, млн. руб. 1333 822

Таблица 13 (млн. руб.) Расчет прироста нормируемых оборотных средств

завода №10

Виды оборотных средств На начало квартала На конец квартала Отклонение (+-) Млн. руб. % Млн. руб. % Млн. руб. % Производственные запасы 101660 36,52 92022 34,67 -9638 -1,85 МБП (остаточная стоимость) 22000 7,90 15000 5,65 -7000 -2,25 Незавершенное производство 86963 31,24 133947 33,24 +46983 +2 Расходы будущих периодов 220 0,08 180 0,07 — 40 -0,01 Готовая продукция 25280 9,08 26136 9,85 +856 +0,77 Товары 1000 0,35 1777,76 0,67 +777,76 +0,32 Тара под товаром и порожняя 1,8 0,001 2,0 0,002 +0,2 +0,001 Издержки обращения на остаток товаров 13 0,005 15 0,007 +2 +0,002 Денежные средства в кассе и переводы в пути. 520 0,19 1333 0,50 +813 +0,31 Стоимость основных производственных фондов 40695 14,62 40705,08 15,34 +10,08 +0,72 Итого нормируемых оборотных средств

278352,8

100

270412,76

100

-7940,04

На предприятии должна бытьоптимизация производственных запасов, сокращение незавершенного производства.Но как правило производственные запасы составляют значительный удельный вес нетолько в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Этосвидетельствует о том, что предприятие испытывает затруднения со сбытомпродукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качествомпродукции, нарушением технологического процесса и выбором неэффективных методовреализации. Нарушение оптимизации материальных производственных запасовприводит к убыткам предприятия, поскольку возрастают расходы на хранение этихзапасов. В этой связи определение и поддержание оптимизации объема запасовявляется важным разделом финансовой работы.

ЗАДАЧА 4.

Расчет источников финансирования прироста оборотных средств.

Таблица 14 (млрд. руб.)

На начало квартала На конец квартала Прирост или уменьшение 1. Нормируемые оборотные средства 278,35 265,38 -12,97 2. Источники покрытия норматива: А) собственные средства, из них: — средства уставного фонда — средства резервного фонда 500 650 +150 — свободные средства фондов специального назначения. 400 500 +100 — поступления МБП. З/частей, оплаченных за счет средств кап.вложений 100 80 -20 Б) устойчивые пассивы 360 400 +40 В) заемные средства

Привлечения заемных средствне требуется для покрытия прироста оборотных средств.

Часть 2

По заводу №10

Составление сметы затрат на производствои реализацию продукции.

Таблица 1. Расчетамортизационных отчислений, тыс. руб.

Основные средства Ст-ть ОС на начало года Среднегодо-вая стоимость ОС Норма амортиза-ции,%

Поправ

Коэф.

Сумма амортиз. отчисл. Здания 100000 100000 0,7 1,2 840 Сооружения 12000 12000 3,0 1,2 432 Передаточные устройства 1200 1200 2,0 1,2 28,8 Силовые машины и оборудование 700 700 6,6 1,2 55,44 Рабочие машины и оборудование 800

Планируется ввести с 1.02.

90 тыс. руб., значит

800+(90*11/12) = 882,5

10,0 1,2 105,9 Транспортные средства 400

Планируется ввести с 1.02. 43,2 тыс. руб.

400+(43,2*11/12) =

439,6

8,0 1,2 42,2 Инструмент 90

Будет выведено из эксплуатации с 1.08

15 тыс. руб.

90 – (15*7 / 12) =

81,25

20,0 1,2 19,5 Производственный и хозяйственный инвентарь 50

Будет выведено из эксплуатации с 1.05

9 тыс. руб.

50 – (9*4 / 12) = 47

9,0 1,2 5,07 Многолетние насаждения 40 40 2,0 1,2 0,96

Непроизводствен-

ные ОС

70000 70000 0,8 1,2 672

ИТОГО

185280

185390,35

2201,87

Таблица 2 Расчет амортизациинематериальных активов, тыс. руб.

Стоимость объектов нематериальных активов Срок полезного использования Норма амортизации, % Сумма амортизационных отчислений 300 8 300/8*100=37,5% 300*37,5%=112,5

Таблица 3 Расчет суммылизинговых платежей, тыс. руб.

Стоимость взятых в лизинг ОС Процентная ставка, доли, ед. Срок лизинга, лет Количество выплат платежа Сумма платежа по лизингу 210 0,1 4 Раз в год

(210*0,1) / 1-1/ (1+0,1)=

210 / 4 = 52,5

Таблица 4 Расчет суммыпредставительских расходов и расходов на рекламу

Объем продукции в год, тыс. руб.

НДС

Объем продукции, включая НДС Предельные расходы представит. Расходов

Сумма

Представит.

расходов

Пред. Размеры расходов на рекламу Сумма расходов на рекламу 48524 20 %

58228,8

10+((58228,8-2000)*0,1%) =

66,23

80%

66,23*80% =

52,98

40+(1%*56228,8)= 602,29

60%

602,29*60%=361,37

Таблица 5 Расчет отчисленийна социальные нужды

Затраты на оплату труда Норматив отчислений к затратам на оплату труда Сумма, тыс. руб. ПФ 28% ФСС 5.4% ОМС 3.6 % ФЗ 1,5% 4517 1264,76 243,92 162,61 67,76 1739,05

Таблица 6 Расчет затрат насоздание страховых фондов

Объем продукции

(без НДС)

Норматив отчислений Сумма, тыс. руб. 48524 1,0% 485,24

Таблица 7 Расчет по налогус владельцев транспортных средств. Тыс. руб.

Согласно инструкции ГНС от15 мая 1995 года №30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих вдорожные фонды№

Марка транспортно-го средства

Мощность,

Л.с.

Кол-во трансп.

Средств

Размер год.-го налога, руб./ л.с.

Сумма 2,95 тыс. руб.

ГАЗ — 330273 120 2 4 руб. 480*2=960 ГАЗ 3102 105 2 4 руб. 420*2=840 ЗИЛ -130 150 1 4 руб. 600 Автобус ПАЗ 120 2 2 руб. 240*2=480 ВАЗ — 21099 70 1 0,5 руб. 35 ВАЗ – 21072 63,5 1 0,5 руб. 31,5

Таблица 8 Расчет по налогуна пользователей автомобильных дорог, тыс.руб.

Объем продукции (без НДС) Ставка налога Сумма налога 48524 2,5% 1213,1

Таблица 9 Расчет по налогуна приобретение автотранспортных средств,

тыс. руб.

наименование Продажная цена

В т.ч. НДС

16,67 %

Ставка, % Сумма ГАЗ – 3309 Трек 43,2

43,2*0,1667 = 7,2

43,2-7,2= 36 — облагаемый оборот

10%

3,6

Таблица10 Расчет земельного налога, тыс. руб.

Площадь земельного участка кв.м.

Ставка,

Руб./кв.м

Сумма земельного налога Территория завода Подъездные пути 82100 12100 714

(82100+12100)

*0,714 = 67258,8

Таблица 11 Затраты напроизводство и реализацию продукции, работ, услуг.

Статьи затрат

Всего за год, тыс. руб.

В т.ч. на 4 кв.

1. Материальные затраты ( за вычетом возвратных отходов), в т.ч. — сырье и материалы

6648

1662

— плата за воду, забираемую из хоз. систем.

113

28,25

— покупные комплектующие изделия

9,5

— топливо

163

40,75

— энергия

289

72,25

2. Затраты на оплату труда

4517

1129,25

3. Отчисления на соц.нужды

1739,05

434,76

4. Амортизация основных производственных фондов

2201,87

550,46

5.Прочие затраты, из них:

— Командировочные расходы всего,

31,14

7,85

— в пределах норматива

-сверх норматива

3,4

0,85

— Представительские расходы

52,98

13,25

— Налоги

1213,1+3,6+67258,8+2,95= 68478,45

17119,6

— Лизинговые платежи

-Износ нематериальных активов

112,5

28,12

— Затраты на создание страховых фондов

485,24

121,31

— Другие затраты

10,25

6. Прирост(+), уменьшение (-) остатков расходов будущих периодов

-21,6

7. Прирост(+) уменьшение (-) остатка незавершенного производства

-102,8

8. Производственная себестоимость товарной продукции

6648+113+38+163+289+4517+

1739,05+2201,87+28+112,5=

15880,82

3970,20

9. Внепроизводственные расходы, из них: — на рекламу

361,37

90,34

— прочие расходы по сбыту продукции

121

2,3

10. Полная себестоимость товарной продукции

15880,82+21,6+102,8+361,37+121+52,98+21+41+485,24+68478,45 =

85566,26*20%(НДС)=102679,51

25669,88

11. товарная продукция в действующих ценах (без НДС)

85566,26*31%(торговая наценка)

= 113092

21391,56

Таблица 13 Расчет сборов на содержание муниципальной милиции иблагоустройство города, тыс. руб.

Минимальн., мес. оплата труда Среднемес. численность работников Расходы на оплату труда Ставка сборов Сумма начисленных сборов 83,49 402

402*0,083=

33,56

3,0% 1,0*12=12

Таблица 14 Расчетприбыли от реализации оборудования

Первоначальная стоимость оборудования Продажная цена Ст-ть оборудования с учетом переоценки К=1,2 Износ до переоценки, в % от первлначаль-ной стоимости Остаточная стоимость после переоценки Остаточная стоимость после переоценки, скорект. На индекс-дефлятор Прибыль 5 5,5

5*1,2=6

55,5%

5*55,5% = 2,78

3,22

3,22*113,8%*115,3%*105,2%*104,7%= 4,65

5,5 — 4,65 = 0,85

Таблица 15 Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектовсоциально-культурной сферы, тыс. руб.

Выручка от реализации (без НДС) Ставка налога % Сумма налога 48524 1,5 727,86

Таблица 16 Расчет по налогуна нужды образовательных учреждений, тыс. руб.

Затраты на оплату труда, тыс. руб. Ставка % Сумма тыс. руб. 4517 1,0 45,17

Таблица 17 Расчетсреднегодовой стоимости имущества предприятия, тыс. руб.

Виды имущества Данные на……….. 1.01 1.04 1.07 1.10 1.01 Основные средства по остаточной стоимости - 115373,2 115364,2 115349,2 115249,2 Нематериальные активы по остаточной стоимости 300 300 300 300 Материалы 8678 9090 9230 8924 7740 МБП 601 780 790 715 580 Основное производство 900 970 910 865 780 Вспомогательное производство 260 240 244 265 210 Готовая продукция 10815 11886 14205 12739 12249

Итого стоимость имущества

21254

138639,2

141043,2

139157,2

137108,2

Среднегодовая стоимостьимущества, подлежащая налогообложению за год

(21254/2 + 138639,2 +141043,2 + 139157,2 + 137108,2/2) / 4 = 124505,18

Таблица 18 Расчет суммыналога на имущество, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества Ставка налогообложения Сумма налога 124505,18 2,0 2490,10

Таблица 19

Сумма налога, выставленнаядля оплаты рекламным агентством 4,1 тыс. руб.

Таблица 20 Расчет объема реализуемой продукции и балансовой прибыли,

тыс. руб.

Показатели Сумма 1. Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: А) В ценах прошлого года (без НДС) 935 Б) по производственной себестоимости 715 прибыль 220 2. Выпуск товарной продукции А) В действующих ценах планируемого года (без НДС) п.11 из т.11 113092 Б) по полной себестоимости п.10 из т.11 102679,51 прибыль 10412,49 3.Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года: А) в днях запаса 9

Б) в действующих ценах планируемого года (без НДС)

113092/360*9

2827,3

В) по производственной себестоимости

(15880,82+715)/90

1659,58 Прибыль в остатках 1167,72 4. Объем реализуемой продукции в планируемом году: А) в действующих ценах без НДС п. 2а+п.1а- п.3б 111199,7 Б) по полной себестоимости 2б+1б-3в 101734,93 Прибыль от реализации товарной продукции 4а-4б 9464,77 5. Прибыль от реализации излишнего оборудования 0,85 6. Планируемые прибыли (убытки ) от внереализационных операций: — прибыль прошлых лет 77 -доходы от сдачи имущества в аренду 132 — доходы по ценным бумагам 426 — доходы от долевого участия 215 Безвозмездная финансовая помощь - Убытки от операций, не связанных с производством 26 Налоги, относимые на финансовые результаты таб.13+15+16+18+19 3279,23

7. Валовая прибыль п.4+п.5+п.6 — убытки и налоги

7010,39

Таблица 21 Расчет налога наприбыль, тыс. руб.

Показатели Сумма 1. Валовая прибыль 7010,39 2. Прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений производственного назначения (не более 50%) 3505,20 3. Прибыль, направляемая на содержание объектов социальной сферы 3% 210,31 4. Прибыль, направляемая на благотворительные цели 3% 210,31 5. Налогооблагаемая прибыль 3083,14 6. Ставка налога на прибыль 30% 7. Сумма налога на прибыль 924,94

Таблица 22 Расчет потребностейпредприятия в оборотных средствах, тыс. руб.

Статья Норматив на начало года

Однодневный выпуск в 4 кв.

Из табл.11

Нормы запасов, дни Норматив на конец года Прирост норматива, тыс. руб. Производственные запасы 346

(1662+28,25+9,5+40,75+72,25)/90= 20

31 620 +274 Незавершенное производство 165

3970,20 / 90 =44,11

5 220,5 +55,5 Готовая продукция 314

85566,26 / 4 / 90 = 237,68

9 2139,12 +1825,12

Итого

+2154,62

Таблица 23 Источникиприроста норматива собственных оборотных средств

Источник Сумма Прирост устойчивых пассивов 69 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 6085,45

Таблица 24 Расходыпредприятия, финансируемые из прибыли, тыс. руб.

Показатели Сумма 1. Отчисления в резервный фонд 1360 2. Капитальные вложения производственного назначения 6500 3. Прирост оборотных средств 2154,62-69= 2085,62 4. Выплата премий работникам предприятия 3400 5. Удешевление питания в столовых предприятия 3100 6. Содержание объектов социальной сферы 1700 7. Капитальные вложения непроизводственного назначения 2000 8. Отчисления в Чернобыльский фонд 850 9. Местные и другие налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 310

Таблица 25 Распределениеприбыли завода 10

Показатели Сумма, тыс. руб. 1. Валовая прибыль 7010,39 2.Налогооблагаемая прибыль 3083,14 3. Налог на прибыль 924,94 4. Чистая прибыль 6085,45 5. Отчисления в резервный фонд 1360 6. Местные и другие налоги 310 7. Прибыль, направляемая на производственные и непроизводственные капитальные вложения 8500 8. Прибыль, направляемая на содержание объектов соц. Сферы 1700 9. Прибыль, направляемая на благотворительные цели 850 10 Прирост оборотных средств 2085,62 11. Выплата премий работникам предприятия 3400 12. Удешевление питания в столовых 3100 13 Остаток неиспользованной прибыли

- 15220,17

- (не хватает)

Таблица 26 Данные к расчету источников финансирования капитальныхвложений., тыс.руб.

Показатель Завод№10 Капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения 11000 Средства, поступающие в порядке долевого участия -

Корректировка и изменения

Таблица 13 Расчет сборов на содержание муниципальной милиции иблагоустройство города, тыс. руб.

402*0,083=

33,56

3,0% 1,0*12=12

Таблица 15 Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектовсоциально-культурной сферы, тыс. руб.

Выручка от реализации (без НДС) Ставка налога % Сумма налога 48524 1,5 727,86

Таблица 20 Расчет объема реализуемой продукции и балансовой прибыли,

тыс. руб.

Б) в действующих ценах планируемого года (без НДС)

113092/360*9

2827,3

В) по производственной себестоимости

(15880,82+715)/90

7. Валовая прибыль п.4+п.5+п.6 — убытки и налоги

7010,39

Таблица 21 Расчет налога наприбыль, тыс. руб.

Таблица 23 Источникиприроста норматива собственных оборотных средств

Источник Сумма Прирост устойчивых пассивов 69 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 6085,45

Таблица 25 Распределениеприбыли завода 10

- 15220,17

- (не хватает)

Таблица 27 Расчет источниковфинансирования капитальных вложений

Источник Капитальные вложения 1. Амортизационные отчисления на полное восстановление 2201,87 2. Амортизация по нематериальным активам 112,5 3. Чистая прибыль 6085,45 4. Средства, поступающие в порядке долевого участия - 5. Долгосрочный кредит 2600,18

ИТОГО 11000

СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГОПЛАНА

Таблица 29 Балансдоходов и расходов (финансовый план)

Статья

Сумма,

тыс. руб.

I Доходы и поступления средств Прибыль от реализации продукции 7010,39 Прибыль от прочей реализации 0,85 Прибыль от внереализационных операций 850 Амортизационные отчисления 2314,37 Средства, поступающие в порядке долевого участия Средства, поступающие по хоздоговорам на научно исследовательские расходы - Долгосрочный кредит на кап. вложения 2600,18 Прочие доходы (прирост устойчивых пассивов) 69

Итого доходов и поступлений

12884,79

II Расходы и отчисления средств Убытки от реализации продукции - Убытки от прочей реализации - Внереализационные убытки 26 Капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения 11000 Пррирост норматива собственных оборотных средств, финансируемых за счет прироста устойчивых пассивов 69 Прибыль, направляемая на мат. поощрение 6500 Неиспользованная прибыль планируемого года -15220,47 Прочие расходы 5995,62

Итого расходов и отчислений

8370,45

Превышение доходов над расходами(+) или превышение расходов над доходами (-) +3549,40 III Платежи в бюджет Налог на прибыль 924,94 Налоги, относимые на фин. результат 3279,23 Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 310

Итого платежей в бюджет

4514,17

IV Ассигнования из бюджета - На кап. Вложения - На прочие цели - Итого ассигнований из бюджета - Превышение платежей в бюджет над ассигнованиями(+) или превышение ассигнований над платежами (-) +4514,17 Общий объем финансовых ресурсов Всего доходов, поступлений средств, кредиторов, ассигнований из бюджета 12884,79 Всего расходов, отчислений средств, погашенных кредитов, платежей в бюджет 12884,62

Проверочная таблица к финансовому плану

Таблица 28

/> Источники

Направления

Прибыль от реализации прочей

Реализации

Амортиза-ционные

Отчисле-ния

Прирост

Устой-чивых пассивов

Кредит на кап. Вложения Итого

7861,24

2314,37

2600,18

12884,79

Налоги, относимые на финансовые результаты 3279,23 3279,23 Налог на прибыль 924,94 924,94 Налоги за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 310 310 Капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения 6085,45 2314,37 2600,18 11000 Выплата премий работникам 3400 3400 Удешевления питания в столовых 3100 3100 Содержание объектов социальной сферы 1700 1700 Прирост оборотных средств 2085,62 69 2154,62 Отчисления в резервный фонд 1360 1360 Отчисления на благотворительные цели 850 850 убытки 26 26 Остаток неиспользованной прибыли

После составленияфинансового плана, стало видно, что у предприятия остается неиспользованнаяприбыль, которую можно направить на разработку новых видов продукции,всесторонней подготовке кадров предприятия к работе в рыночных условияххозяйствования, улучшения организационной структуры и технического оснащения.Особое внимание нужно уделить мобилизации внутренних ресурсов, максимальномуснижению себестоимости продукции.

Сыктывкар 1999 г.

План работы:

1. Затраты предприятия

2. Денежные поступления предприятия

3. Практическая часть

Список литературы:

1. Финансовый анализ / М.1998 г./Ковалев В.В

2. Методика финансового анализа /М.1996 г./ Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.

3. Финансы /М.1998 г./ Ковалева А.Н.

4. Экономика предприятия / М. 1996г./ Волков

5. Финансы предприятий / М.1998 г./Колчина Н.В.

Лист для рецензий