Реферат: Комплексный анализ хозяйственной деятельности

ПЛАН РАБОТЫ:

Исходные данные

1. Оценка основныхпоказателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия

2. Анализ конечныхрезультатов деятельности предприятия:

- анализфинансового состояния предприятия

- анализпоказателей прибыли

- анализпоказателей рентабельности

- анализпоказателей оборачиваемости оборотных средств

3. Анализпоказателей объема производства и использования производственных ресурсов:

- анализпоказателей на 1 руб. товарной продукции

- анализ затрат постатьям калькуляции себестоимости товарной продукции

- анализпроизводительности труда, фондоотдачи, материалоемкости

4. Факторный анализприбыли

ВЫВОД

Исходные данные — Таблица№ 1:

млрд. руб.

№ п/п Параметры По плану на фактический объем продукции Базовый год Фактический год Отклонение Абсолютное Относительное, % 1. Товарная продукция 66,91 73,18 +6,27 109,4 2. Валовая продукция 67,12 72,36 +5,24 107,8 3. Реализованная продукция 72,39 67,45 73,42 +5,97 108,9 4. Нормативная чистая продукция 18,42 26,57 +8,15 144,2 5. Численность ППП, чел. 1116 1213 +97 108,7 6. Общий годовой ФЗП 8,81 9,62 +0,81 109,2 7. Среднегодовая стоимость ОПФ 19,29 20,32 +1,03 105,3 8. Оборотные средства 7,59 7,92 +0,33 104,3 9. Норматив оборотных средств 6,04 6,29 +0,25 104,1 10. Денежные средства на расчетном счете 0,12 0,22 +0,10 183,3 11. Дебиторская задолженность 0,65 0,86 +0,21 132,3 12. Краткосрочные обязательства 4,84 3,47 -1,37 71,7 13. Валовая прибыль 9,42 15,82 +6,40 167,9 14. Сырье и материалы 12,93 19,6 23,35 +3,75 119,1 15. Покупные изделия 17,58 16,71 16,99 +0,28 101,7 16. Топливо и энергия 3,44 2,64 2,45 -0,19 92,8 17. Основная зарплата рабочих 4,25 3,36 3,16 -0,20 94,0 18. Дополнительная зарплата рабочих 1,28 0,76 0,60 -0,16 78,9 19. Начисления на зарплату рабочих 2,2 1,61 1,47 -0,14 91,3 20. Расходы на содержание оборудования 5,36 4,57 4,15 -0,42 90,8 21. Цеховые расходы 3,42 2,56 2,31 -0,25 90,2 22. Общезаводские расходы 4,61 3,89 3,24 -0,65 83,3 23. Прочие производственные расходы 1,37 0,68 0,36 -0,32 52,9 24. ИТОГО ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 56,44 56,38 58,08 +1,70 103,0 25. Внепроизводственные расходы 2,31 1,46 1,39 -0,07 95,2 26. ВСЕГО ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ 58,75 57,84 59,47 +1,63 102,8 /> /> /> /> /> /> /> />

Данныетаблицы № 1 показывают, что выпуск товарной продукции увеличился на 9,4%;валовой продукции – на 7,8%.

Реализацияпродукции возросла на 8,9%.

Увеличиласьдоля нормативной чистой продукции – на 44,2%.

Ростчисленности ППП (на 8,7%) привел к увеличению ФЗП (9,2%).

Незначительноувеличилась себестоимость продукции (на 2,8%), в основном за счет увеличениястатьи «Сырье и материалы» (на 19,1%). Несмотря на увеличение себестоимости,валовая прибыль возросла на 67,9%.

АНАЛИЗКОНЕЧНЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализфинансового состояния включает следующие этапы:

- анализ ликвидности баланса предприятия

- анализ оборачиваемости оборотных активов

- анализ финансовых результатов (прибыль, рентабельность).

Для оценкиплатежеспособности предприятия используются относительные показатели,различающиеся набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытиякраткосрочных обязательств.

Мгновенную платежеспособностьпредприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий,какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счетимеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстрореализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства включают:краткосрочные кредиты банков, прочие краткосрочные займы, краткосрочнуюкредиторскую задолженность, включая задолженность по дивидендам, резервыпредстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

Нормальноеограничение > или равно 0,2, распространенное в экономической литературе,означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия.

Учитываянеоднородную структуру сроков погашения задолженности, данный норматив следуетсчитать завышенным. Для получения более реалистичного ограничения необходимо наоснове данных аналитического учета определить средний срок погашения кредитов исредний срок погашения кредиторской задолженности.

Ускорениеоборачиваемости оборотных средств (активов) уменьшает потребность в них,позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств либо длянепроизводственных или долгосрочных производственных нужд предприятия, либо длядополнительного выпуска продукции.

Врезультате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотныхсредств, меньше требуется запасов сырья, а следовательно, высвобождаются иденежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы.

Высвобожденныеденежные средства ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, врезультате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляетсяплатежеспособность.

Скоростьоборота средств — это комплексный показатель организационно-технического уровняпроизводственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотовдостигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Времяпроизводства обусловлено технологическим процессом и характером применяемойтехники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать его технологию,механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения такжедостигается развитием специализации и кооперирования, улучшением прямыхмежзаводских связей, ускорением перевозок, документооборота и расчетов.

Анализоборачиваемости активов проводится на основе следующих показателей:

1. скорость оборота, которая равна отношению выручки от реализации ксредней величине активов (сумма основных и оборотных средств).

2. продолжительность оборота, которая рассчитывается как отношениедлительности анализируемого периода к скорости оборота.

Важнейшимипоказателями, отражающими конечные финансовые результаты деятельностипредприятия, являются прибыль и рентабельность.

Факторныйанализ прибыли рассмотрен далее.

На уровеньи динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупностьпроизводственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства иуправления; структура капитала и его источников; степень использованияпроизводственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты напроизводство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности инаправление её использования.

Рентабельностьактивов тем выше, чем выше прибыльность продукции, чем выше отдача внеоборотныхактивов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты на 1 рубльпродукции и удельные затраты по экономическим элементам.

Рентабельностьхарактеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных впредприятие или иные финансовые операции.

Рентабельностьравна отношению прибыли от реализации к полной себестоимости.

Рентабельностьсобственного капитала равна отношению валовой прибыли к величине собственногокапитала (сумма основных и оборотных средств за минусом заемных).

Рентабельностьпродаж равна отношению прибыли от реализации к выручке от реализации ихарактеризует, сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Необходимыерасчеты сведем в таблицу № 2:

млрд. руб.

№ п/п показатель Расчет Базовый год фактический год Отклонение Абсолютное Относительное, % 27. Наиболее ликвидные активы стр. 8 + стр. 10 + стр. 11 8,36 9,00 +0,64 107,7 28. Коэффициент абсолютной ликвидности

стр. 27

-------------

стр. 12

1,73 2,59 +0,86 149,7 29. Средняя величина активов стр. 7 + стр. 8 26,88 28,24 +1,36 105,1 30. Скорость оборота оборотных активов

стр. 3

----------------

стр. 29

2,51 2,60 +0,09 103,6 31. Продолжительность оборота оборотных активов

360 дн.

-------------

стр. 30

143 138 -5 96,5 32. Скорость оборота собственного капитала

стр. 3

------------

стр. 29 – стр. 12

3,06 2,96 -0,1 96,7 33. Прибыль от реализации стр. 3 – стр. 26 9,61 13,95 +4,34 145,2 34. Общая рентабельность, %

Стр. 33

--------------

стр. 26

16,61 23,45 +6,84 141,2 35. Величина собственного капитала стр. 7 + стр. 8 – стр. 12 22,04 24,77 +2,73 112,4 36. Рентабельность собственного капитала, %

Стр. 13

------------

стр. 35

42,74 63,86 +21,12 149,4 37. Рентабельность продаж, %

Стр. 33

-------------

стр. 3

14,24 19,00 +4,76 133,4

Анализкоэффициента ликвидности показывает его увеличение на 49,7%, чтосвидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

Этопроизошло за счет значительного снижения краткосрочных обязательств (на 28,3%).

Наанализируемом предприятии продолжительность оборота оборотных активовуменьшилась на 5 дней, а скорость оборачиваемости соответственно увеличилась на3,6%.

Однакоанализ оборачиваемости собственного капитала показывает его снижение на 3,3%,которое произошло за счет значительного увеличения трудно реализуемых основныхпроизводственных фондов на 1,03 млрд. руб., или 5,3%.

Данныетаблицы № 2 показывают увеличение общей рентабельности на 41,2%.

Этопроизошло за счет значительного увеличения прибыли (на 45,2%), увеличениесебестоимости на 2,8% содержит резервы повышения рентабельности.

Анализрентабельности собственного капитала и рентабельности продаж показывает ихувеличение на 49,4% и 33,4% соответственно, что свидетельствует об эффективномиспользовании основных и оборотных средств, о прибыльности данного предприятия.

АНАЛИЗПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕСУРСОВ

Включаетследующие этапы анализа:

- затрат на 1 руб. товарной продукции

- затрат по статьям калькуляции себестоимости товарной продукции

- производительности труда,

- фондовооруженности, фондоотдачи, фондоемкости,

- материалоемкости.

Затраты на1 руб. товарной продукции определяется отношением общей суммы затрат напроизводство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции.

Производительностьтруда – это показатель, определяющий эффективность труда в процессепроизводства.

При оценкепроизводительности труда применяются натуральный, стоимостной и нормативныйметоды её измерения.

Производительностьрассчитывается как отношение товарной продукции к численности ППП и показываетсреднегодовую выработку 1 рабочего. Фактор повышения производительности труда –снижение трудоемкости.

Резервамироста производительности также является увеличение выпуска продукции за счетвнедрения более совершенной техники и оборудования. Эффективность использованияосновных фондов характеризуют фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдачаопределяется отношением объема товарной продукции к средней стоимости основныхфондов.

Фондоемкость,величина обратная фондоотдаче, характеризует затраты основных средств,авансированных на один рубль выручки от реализации.

Фондовооруженностьрассчитывается отношением среднегодовой стоимости основных фондов к численностиработников и характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одногоработника.

Материалоемкостьпродукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведеннойпродукции – показывает, сколько материальных затрат приходится на производствоединицы продукции.

Сведемнеобходимые расчеты в таблицу № 3:

млрд. руб.

№ п/п показатель Расчет Базовый год фактический год Отклонение Абсолютное Относительное, % 38. Затраты на 1 руб. товарной продукции

стр. 26

-------------

стр. 1

0,86 0,81 -0,05 94,2 39. Производительность труда 1 работника, млн. руб.

стр. 1

-----------

стр. 5

59,96 60,33 +0,37 100,6 40. Среднегодовая зарплата 1 работника, млн. руб.

стр. 6

-----------

стр. 5

7,89 7,93 +0,04 100,5 41. Фондоотдача, руб.

стр. 1

------------

стр. 7

3,47 3,60 +0,13 103,7 42. Фондоемкость, руб.

------------

стр. 41

0,29 0,28 -0,01 96,6 43. Фондовооруженность, млн. руб. на 1 работника

стр. 7

-------------

стр. 5

17,28 16,75 -0,53 96,9 44. Материальные затраты стр. 24 – стр. 6 47,57 48,46 +0,89 101,9 45. Материалоемкость

стр. 44

-------------

стр. 1

0,71 0,66 -0,05 93,0

Как видноиз таблицы № 1, себестоимость предприятия по сравнению с прошлым годом возрослана 1,63 млрд. руб., или 2,8%.

Экономияпроизошла по всем видам затрат, за исключением затрат на сырье и материалы –рост на 19,1%; и затрат на покупные изделия – рост на 1,7%.

При этомпроизошли изменения и в структуре затрат: увеличилась доля затрат на сырье иматериалы (с 33,9% до 39,3%), наблюдается тенденция к снижению затрат напокупные изделия (с 28,9% до 28,6%), расходов на содержание оборудования (с7,9% до 7,0%), общезаводских расходов (с 6,7% до 5,4%) и др.

Заанализируемый период производительность возросла настолько же, что и фондзаработной платы – на 0,5%. А превышение индекса роста товарной продукции(1,09) над индексом роста себестоимости (1,03), обусловило снижение затрат на 1руб. товарной продукции (на 5,8%) и привело к увеличению прибыли от реализации(45,2%).

Из данныхтаблицы № 3 видно, что фондоотдача основных фондов возросла на 0,13 руб. (3,7%),что вызвало снижение фондоемкости на 0,01 руб. (3,4%).

Значительноеснижение фондовооруженности (на 3,1%) по сравнению с незначительным ростомпроизводительности труда, стало главным фактором повышения фондоотдачи.

Несмотря нарост материальных затрат (1,9%), материалоемкость снизилась на 7%.

Этопроизошло за счет превышения темпов роста товарной продукции над темпами ростапроизводительности труда и материальных затрат.

ФАКТОРНЫЙАНАЛИЗ ПРИБЫЛИ .

Показатель Алгоритм расчета Расчет Сумма влияния на прибыль Изменение прибыли, ВСЕГО

Пр1 – Пр0

13,95 – 9,61 +4,34

В том числе за счет:

1. объема реализованной продукции

Vр1

Пр0 х (-------- — 1)

Vр0

75,43