Реферат: Планирование фонда потребления и оплаты труда на предприятии

КУРСОВАЯ

 

Тема:Планирование фонда потребления и оплаты труда на предприятии

Содержание

 

Введение

Глава 1.Сущность и экономическая природа планирования фондапотребления и оплаты труда на предприятии

1.1.Формы и системыоплаты труда

1.2.Структура фонда потребления ифонда оплаты труда

1.3.Организация и планированиефонда потребления и заработной платы в современных условиях

Глава 2 Планирование фондапотребления и ФОТ (на примере предприятия Астраханская кондитерская фабрика«Корон»)

2.1.Краткая технико-экономическаяхарактеристика предприятия

2.1.1.Историческая справка

2.1.2.Технико-экономические показатели ианализиздержек на оплату труда и выплаты социального характера по предприятиюАстраханская кондитерская фабрика «Корон» за 2006-2007гг

2.2 Методика расчёта фонда основнойоплаты труда и поощрительного фонда для Астраханской кондитерской фабрики«Корон» на 2009 г

Глава 3.Выводы и предложения

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Введение

Особая, центральная роль в структуре доходов работника принадлежитзаработной плате. Она и в настоящее время и в ближайшие годы остается дляподавляющего большинства трудящихся основным источником доходов, а значитзаработная плата и в перспективе будет мощным стимулом повышения результатовтруда и производства в целом.

Переходнациональной экономики от административно-командной системы к рыночной моделиобусловил необходимость поиска новых принципов и подходов к управлениюхозяйственными процессами, адекватных меняющимся социально-экономическимусловиям. Эти изменения характерны для всех сфер и аспектов экономическойдеятельности, в том числе одного из важнейших составляющих производственногоменеджмента – планирования и формирования фонда заработной платы.

Насовременном этапе развития российской экономики теория и практика управлениясредствами на оплату труда претерпевает значительные изменения. Рыночная средаи усиливающаяся конкуренция вынуждают предприятия искать новые, болееэффективные способы формирования и использования фонда заработной платы,которые, с одной стороны, являются средством материального стимулированияперсонала, с другой — влияют на уровень себестоимости продукции и размерприбыли. Появляются новые концепции, подходы, методы формирования ипланирования средств на оплату труда, принимаются новые законодательные акты всфере оплаты труда, происходит постепенная трансформация механизма отношений всфере оплаты труда в рыночную модель. Вместе с тем, в настоящее время все ещевелико влияние концепций, появившихся в период социалистической экономики,которым свойственна нерыночная сущность и понимание заработной платы как доли вобщественном продукте. Противоречия, вызванные частым несоответствиемприменяемых принципов фондообразования заработной платы требованиям современнойрыночной экономики и нового законодательства, появление различных, зачастуюпротивоположенных подходов к решению одних и тех же проблемных вопросов,указывают на необходимость дальнейшего изучения и развития методов планированияи формирования средств на оплату труда. Это определяет актуальность выбраннойтемы.

Целью курсовой работы является изучение методики планированияфонда потребления и оплаты труда на примере конкретного предприятия, а именноАстраханская кондитерская фабрика «Корон», ознакомление с организациейпланирования этого фонда в современных условиях.

Объект изучения: заработная плата, как форма цены рабочей силы,занятой в производственной сфере, — это основная часть жизненных средствработников, распределяемая между ними в соответствии с количеством и качествомзатрачиваемого труда, реальным трудовым вкладом каждого и зависящая от конечныхрезультатов работы предприятия.

Способы исследования: анализ регулирования и планирования средствна оплату труда персонала на примере конкретного предприятия, а такжерассмотрение проблемы в области планирования оплаты труда на данномпредприятии.

Для достижения цели вработе потребуется решение следующих задач:

 -изучение теоретическихоснов и процесса эволюции концептуальных подходов к формированию и планированиюсредств на оплату труда;

 -исследование сложившейсяпрактики планирования и использования средств на оплату труда (на примерекнкретного предприятия);

-разработка моделипроцесса планирования средств на оплату труда на предприятии;

-дополнить и упорядочитьметодику поэлементного планирования фонда заработной платы;

Глава 1. Сущностьи экономическая природа планирование фонда потребления и оплаты труда напредприятии

 

1.1 Понятие, сущность оплаты труда, ее виды и формы

Широкоеразнообразие формулировок экономических терминов приводит к различномупониманию категорий, связанных с оплатой труда. Одни и те же экономическиепонятия, такие как «фонд оплаты труда», «фонд заработнойплаты», «средства на оплату труда», «средства, направляемыена потребление», «издержки на персонал» в различных источниках трактуютсяпо-разному, зачастую они не соответствуют новому законодательству, что частоприводит к противоречиям и создает определенные трудности для хозяйственнойпрактики. С целью уточнения перечисленных терминов и определения их логическихсоотношений необходимо определить сущность таких категорий, как «оплататруда» и «заработная плата».

Термины«оплата труда» и «заработная плата» достаточно четкоопределены в действующем трудовом законодательстве.

В статье129 Трудового кодекса РФ дается следующее определение: «оплата труда — система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществленияработодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иныминормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальныминормативными актами и трудовыми договорами».[1]

Такимобразом, законодатель определил оплату труда как систему отношений, в процессекоторой определяются и формируются выплаты за использование труда работников.

Системаотношений в сфере оплаты труда затрагивает весь комплекс сложныхвзаимоотношений между работодателями, государством, работниками и профсоюзнымиорганизациями. Согласно этой же статьи Трудового кодекса РФ, «заработнаяплата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника,сложности, количества, качества условий выполняемой работы, а также выплатыкомпенсационного и стимулирующего характера». Из рассмотренных определенийможно заключить, что заработная плата -ключевая составляющая оплаты труда каксистемы отношений работников и работодателей, представляющая собой материальнуюформу компенсации трудозатрат работников.

Сущность заработной платы проявляется в функциях:

Воспроизводственная функция. Она заключается в обеспеченииработников, а также членов их семей необходимыми жизненными благами длявоспроизводства рабочей силы, воспроизводства поколений. В ней реализуетсяэкономический закон возвышения потребностей. Эта функция тесно связана сособенностями государственного регулирования заработной платы, установлением назаконодательном уровне такого минимального ее размера, который обеспечивал бывоспроизводство рабочей силы.

Стимулирующая функция. Ее сущность состоит вустановлении зависимости заработной платы работника от его трудового вклада, отрезультатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, причемуказанная зависимость должна заинтересовать работника в постоянном улучшениирезультатов своего труда.

Измерительно-распределительная функция. Эта функция предназначенадля отражения меры живого труда при распределении фонда потребления междунаемными работниками и собственниками средств производства. Посредствомзаработной платы определяется индивидуальная доля в фонде потребления каждойучастника производственного процесса в соответствии с его трудовым вкладом.

Ресурсно-разместительная функция. Значение данной функции внастоящее время существенно возрастает. Сущность ее состоит в оптимизацииразмещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики, предприятиям. Вусловиях, когда государственное регулирование в области размещения трудовыхресурсов сводится к минимуму, а формирование эффективно функционирующего рынкатруда возможно лишь при наличии свободы у каждого наемного работника в выборе местаприложения своего труда, стремление к повышению жизненного уровня обусловливаетего перемещение с целью нахождения работы, в максимальной степениудовлетворяющей его потребности.

Функция формирования платежеспособного спроса населения.Назначение этой функции — увязка платежеспособного спроса, под которымпонимается форма проявления потребностей, обеспеченных денежными средствамипокупателей, и производства потребительских товаров. Поскольку платежеспособныйспрос формируется под воздействием двух основных факторов — потребностей идоходов общества, то с помощью заработной платы в условиях рынкаустанавливаются необходимые пропорции между товарным предложением и спросом.[2].

Различаютноминальную и реальную заработную плату.

Номинальнаязаработная плата — это начисленная и полученная работником заработная плата заего труд за определённый период.

Реальнаязаработная плата — это количество товаров и услуг, которые можно приобрести заноминальную заработную плату; реальная заработная плата — это «покупательнаяспособность» номинальной заработной платы.

Вполнеочевидно, что реальная заработная плата зависит от величины номинальнойзаработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги. Например, приповышении номинальной заработной платы на 15% и инфляции за этот период науровне 10% реальная заработная плата увеличится только на 5%. Таким образом,превышение инфляции по сравнению с ростом номинальной заработной платы приводитк снижению реальной заработной платы, и наоборот. При отсутствии инфляции ростноминальной заработной платы означает такой же рост и реальной заработнойплаты.

Принятоподразделять заработную плату на основную и дополнительную. К основнойзаработной плате относится сумма заработка за отработанное время, включаяпремии и доплаты за работу в ночное время, сверхурочные работы, отклонения отнормальных условий труда и др. Дополнительная заработная плата начисляется занеотработанное время: за время отпуска, выполнения государственныхобязанностей, предусмотренных законодательством; доплата подросткам занеотработанные льготные часы; стоимость предоставленных предприятием бесплатныхквартир, коммунальных услуг и натуральных выдач, вознаграждения за выслугу лет(длительный стаж работы на данном предприятии).

Основнымиформами оплаты труда являются повремённая, сдельная и аккордная. Первые двеформы оплаты труда имеют свои системы: простая повремённая,повремённо-премиальная; прямая сдельная, сдельно-премиальная,сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.[3]

Приповремённых формах оплата производится за определённое количество отработанноговремени независимо от количества выполненных работ по установленной тарифнойставке или окладу. При повремённо-премиальной системе оплаты труда к суммезаработка по тарифу прибавляют премию в определённом проценте к тарифной ставкеили к другому измерителю.

Припрямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единицизготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твёрдых сдельныхрасценок, установленных с учётом необходимой квалификации. Сдельно-премиальнаясистема оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнениенорм выработки и достижение определённых качественных показателей (отсутствиебрака, рекламации и т.п.). При сдельно-прогрессивной системе оплата повышаетсяза выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труданаладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочихосуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Аккорднаяформа оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка привыполнении определённых стадий работы или производство определённого объёмапродукции.

 

1.2 Структура фонда потребления и фонда оплаты труда

К средствам,которые направлены на потребление, относятся затраты на оплату труда (фондоплаты труда) всех работников предприятий, учреждений, организаций, состоящиеиз:

·          фонда основнойзаработной платы;

·          фондадополнительной заработной платы;

·          другихпоощрительных и компенсационных выплат.[4]

В фонд основнойзаработной платы включаются:

1. Заработнаяплата, начисленная за выполненную работу в соответствии с установленныминормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности)по сдельным расценкам, тарифным ставкам (окладам) работников и должностнымокладам, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых на предприятии.

2.Суммыпроцентных или комиссионных начислений в зависимости от объема доходов(прибыли), полученных от реализации продукции (работ, услуг) в случаях, когдаони являются основной заработной платой.

3.Суммыавторского гонорара работникам искусства, редакций газет и журналов,телеграфного агентства, издательств, радио, телевидения и других предприятий и(или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского(постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии.

В фонд дополнительнойзаработной платы входят:

1. Надбавки идоплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренныхдействующим законодательством. Прочие надбавки и доплаты, предусмотренныезаконодательством.

2. Премиирабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственныерезультаты, включая премии за экономию конкретных видов материальных ресурсов.

3.Вознаграждения (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки застаж работы по специальности на данном предприятии), предусмотренныедействующим законодательством.

4. Оплататруда работников, не находящихся в штате предприятия, за выполнение работысогласно договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, приусловии, что расчеты с работниками за выполненную работу производятсянепосредственно этим предприятием.

5. Оплата заработу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время порасценкам, установленным законодательными актами.

6. Суммывозмещения утраченного заработка в результате временной утраты трудоспособностидо фактического заработка в случаях, когда работник продолжает работать напредприятии.

7. Выплатыразницы в окладах работникам, трудоустроенным с других предприятий ссохранением в течение некоторого времени (в соответствии с законодательством)размера должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временномзаместительстве.

8. Процентныеили комиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке(окладу).

9. Оплатаработникам дней отдыха, предоставляемых им в связи с работой сверх нормальнойдлительности рабочего времени при вахтенном методе организации труда, присуммарном учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренныхзаконодательством.

10. Суммы,начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятиисогласно специальным договорам с государственными организациями (напредоставление рабочей силы), выданные непосредственно этим лицам.

11. Оплататруда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий,привлеченных без освобождения от основной работы для подготовки, переподготовкии повышения квалификации работников, для руководства производственной практикойстудентов, для обучения учеников общеобразовательных школ.

12. Оплататруда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных ипрофессионально – технических учебных заведений, проходящих производственнуюпрактику на предприятии, а также оплата труда учеников общеобразовательных школв период профессиональной ориентации, привлеченных на временную работу кпосильному труду на период каникул.

13. Суммывыплат, связанных с индексацией заработной платы работников в пределах,предусмотренных действующим законодательством.

14. Оплата завремя вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях,предусмотренных действующим законодательством.

15. Оплатаежегодных и дополнительных отпусков в соответствии с законодательством,денежных компенсаций за неиспользованный отпуск.

16. Оплатаспециального перерыва в работе в случаях, предусмотренных законодательством,оплата льготного времени подросткам.

17. Оплата рабочеговремени работникам, привлекаемым к выполнению государственных или общественныхобязанностей, если эти обязанности выполняются в рабочее время в соответствии сзаконодательством.

18.Заработная плата, сохраняемая в соответствии с законодательством по местуосновной работы за работниками, привлеченными на сельскохозяйственные и другиеработы, согласно соответствующим решениям правительства.

19. Суммызаработной платы по основному месту работы рабочим, руководителям испециалистам предприятий за время их обучения с отрывом от производства всистеме повышения квалификации и переподготовки кадров.

20. Оплатаучебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в вечерних и заочныхвысших и средних специальных учебных заведениях, аспирантурах, а также обучающимсябез отрыва от производства в вечерних, заочных общеобразовательных школах.

21. Оплатаработникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемыхпосле каждого дня сдачи крови.[5]

К другимпоощрительным и компенсационным выплатам относятся:

1. Оплатапростоев не по вине работника.

2. Суммы,выплачиваемые работникам, находящимся в отпуске по инициативе администрации счастичным сохранением заработной платы.

3. Суммы,выплачиваемые работникам, принимавшим участие в забастовках.

4. Надбавки идоплаты, не предусмотренные законодательством, и сверх размеров, установленныхдействующим законодательством.

5.Вознаграждения по итогам работы за год.

6. Вознаграждения(процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за стаж работы поспециальности на данном предприятии), не предусмотренные законодательством, исверх размеров, установленных действующим законодательством.

7.Одноразовыепоощрения (например, отдельных работников за выполнение особо важныхпроизводственных заданий, поощрений к юбилейным и памятным датам как вденежной, так и натуральной форме).

8.Материальнаяпомощь (оздоровительные, экологические и другие выплаты).

9.Суммапредоставленных предприятием трудовых и социальных льгот работникам:

-оплатадополнительно предоставленных по решению трудового коллектива (сверхпредусмотренных законодательством) отпусков, в том числе женщинам,воспитывающим детей;

-одноразоваяпомощь работникам, выходящим на пенсию;

-доплаты инадбавки к государственным пенсиям работающим пенсионерам;

-оплата заучебу в учебных заведениях детей работников предприятия;

-стоимостьпутевок на лечение и отдых или суммы компенсации, выданные вместо путевок;экскурсии и путешествия;

-снижениестоимости питания работников как наличными, так и по безналичным расчетам встоловых, буфетах, профилакториях;

-другиевыплаты, имеющие индивидуальный характер (оплата квартиры и наемного жилья,кроме общежитий, продовольственных и непродовольственных товаров, включаятовары, полученные по бартеру, продуктовых заказов, проездных билетов,абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы, протезирование,выплаты разницы в ценах на топливо или суммы компенсаций работникам стоимостивыданного топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством,и др.).

К другимвыплатам, не входящим в состав фонда оплаты труда, относятся:

1.Суммывыходного пособия, предусмотренного действующим законодательством.

2.Одноразовые пособия и суточные, выплачиваемые при переводе, приеме инаправлении на работу в другую местность, расходы на командировки.

3. Помощь повременной нетрудоспособности, по беременности и родам, одноразовая помощь прирождении ребенка, по уходу за ребенком до установленного законодательствомсрока, денежные выплаты матерям (отцам), занятым по уходу за тремя и болеедетьми в возрасте до 16 лет, помощь на детей в возрасте до 16 лет (учащихся — до 18 лет).

4. Суммывыплат ежегодной и ежемесячной компенсации семьям на детей, пострадавшихвследствие чернобыльской катастрофы либо ставших инвалидами, одноразовыекомпенсации за вред, причиненный здоровью лиц, ставших инвалидами, семьям заутрату кормильца и другие компенсации и льготы, выплаченные работникам,пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы (в том числе суммы денежнойпомощи, предоставленной работникам в связи с ограничением потребления продуктовпитания местного производства и компенсаций по льготному обеспечению продуктамипитания; суммы, направленные предприятием на погашение беспроцентных займов,выданных банками; суммы расходов на выплату вознаграждения за выслугу лет ит.п.).

5. Ежегоднаяпомощь на оздоровление детей. Стоимость подарков детям к праздникам. Стоимостьпитания детей, находящихся в детских санаториях, яслях, оздоровительных лагеряхпредприятий. Суммы, направленные на содержание детей в детских садах(компенсация родительской платы).

6. Возмещениезаработка и других расходов в случаях причиненного увечья или другогоповреждения здоровья работника.

7.Дополнительныевыплаты работникам, находящимся на пенсии и не числящимся в спискахпредприятия, и т.п.

8.Стоимостьвыданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла идругих моющих средств, обезвреживающих средств, молока илечебно-профилактического питания или возмещение затрат работникам заприобретение ими спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты вслучаях невыдачи их администрацией.

9.Проведениекультурно-образовательных и оздоровительных мероприятий:

-арендапомещений для проведения учебных, культурно-массовых, физкультурных испортивных мероприятий;

-проведениевечеров отдыха, дискотек, спектаклей, концертов, лекций, диспутов, встреч сдеятелями науки и искусства, спортивных мероприятий, спортивных праздников,встреч со спортсменами, детских праздников;

-расходы насодержание общежитий, детских садов, лагерей отдыха, библиотек, медпунктов,детских комнат, уголков отдыха, музеев и т.п. (кроме оплаты труда работников,обслуживающих их);

-расходы наприобретение медикаментов для лечебно-профилактических учреждений, находящихсяна балансе предприятий или содержащихся на условиях паевого участия.

10. Расходына перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованнымтранспортом (кроме оплаты труда водителей).

11. Суммыматериальной помощи, предоставляемой предприятием на погребение.

 

1.3Организация и планирование фонда потребления и заработной платы в современныхусловиях

 

Планированиезаработной платы включает определение фонда и средней заработной платыпромышленного и непромышленного персонала, а также отдельных категорийработающих.

Планированиезаработной платы должно обеспечивать устранение излишеств в оплате труда исоблюдение правильных соотношений между ростом производительности труда исредней зарплатой, эффективное использование фонда зарплаты. Планированиюдолжен предшествовать тщательный анализ расходования фонда зарплаты запредшествующий период.[6]

Припланировании заработной платы учитываются суммы, исчисленные по тарифнымставкам, окладам, основным расценкам, а также все виды доплат. Предприятие самовправе выбирать системы и формы оплаты труда. Планирование фонда заработнойплаты производится на весь списочный состав предприятия. Разделяют фондзаработной платы промышленно-производственного и непромышленного персонала.Фонд заработной платы ППП определяется по категориям работающих (рабочие, ИТР,служащие и т.д.).

Заработнаяплата, выплачиваемая сдельщикам по расценкам и повременщикам по тарифнымставкам, составляет тарифный фонд.

В структуредохода работника организации выделяют четыре части:

нормированнаязаработная плата, включающая оплату по тарифам, окладам, надбавки, доплаты;

-премии;

-дивиденды;

-социальныевыплаты и льготы.

Структуразависит от формы собственности организации, ее размера и возраста,инновационности развития, стабильности функционирования. Структура доходаработника определяется конкретной ситуацией.

Окладыспециалистам и служащим устанавливаются на основе аттестации в соответствии спредъявляемыми должностными требованиями и личными качествами работника. Дляруководителей все большее применение находит бестарифная, контрактная системаоплаты труда.

Системаоплаты труда работников конкретного подразделения организации разрабатываетсяспециалистами отдела организации труда исходя из перечисленных условий итребований. Главное требование к системе оплаты труда — объективность исогласие работника с установленной ему формой оплаты. Чем выше уровеньспециализации работников, тем больше должно быть учтено фондообразующихфакторов. Систему оплаты труда рекомендуется ежегодно корректировать,ориентируя ее на высокое качество работ, эффективность и своевременность ихвыполнения, достижение целей, поставленных перед работником и организацией всоответствии с ее миссией.

Глава 2 Планирование фонда потребления и ФОТ (на примере предприятияАстраханская кондитерская фабрика «Карон»)

 

2.1.Технико-экономическиепоказатели и анализ издержек на оплату труда и выплаты социального характера попредприятию Астраханская кондитерская фабрика «Карон» за 2006-2007гг

 

2.1.1 Историческая справка

Кондитерская фабрика«Карон» образована 1 декабря 1999.

Основными видамивыпускаемой продукции являются сахарное, сдобное и овсяное печенье, вафли сжировой начинкой, вафельные торты, арахис в сахаре.

Объём реализациипродукции фабрики в настоящее время составляет 1000 тонн в месяц.

На фабрике работают двелинии по производству сахарного печенья, линия по производству вафель и линияпо глазировке печенья и вафельных тортов.

В ассортименте фабрикиимеется запатентованный вид продукции — сахарное печенье «Любимыйгород».

В производствеприменяется лучшее российское и импортное сырьё (качество сырья определяется ваттестованной лаборатории фабрики), обеспечивающее продукции длительный срокхранения и великолепный вкус. Совместно с Всероссийскимнаучно-исследовательским институтом кондитерской промышленности ведётсявнедрение передовых технологий производства кондитерских изделий. Поставкапродукции осуществляется в 21 регион России.

 

2.1.2.Технико-экономические показатели Астраханская кондитерская фабрика «Карон»

Основные технико-экономические показатели представленыв таблице 1

Таблица 1.Технико-экономические показатели за2005-2008гг.

№ п/п Наименование показателя Ед. изм. 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г.

2008/

2007 гг.

/> /> 1 Численность персонала (всего) чел. 2175 2254 2355 2434 103,4% /> 2 Численность персонала (ППП) 2156 2234 2336 2416 103,4% /> 3 Всего израсходовано на оплату труда и выплаты социального характера: тыс. руб. 549545,3 653481,8 761615,8 890187,2 116,9% /> 4 Фонд заработной платы (ФЗП) тыс. руб. 520066,7 619098,7 724293,3 852440,9 117,7% /> 5 ФЗП в % ко всем издержкам на оплату труда % 94,64% 94,74% 95,10% 95,76% 100,7% /> 6 Выплаты социального характера (ВСХ) тыс. руб. 29478,7 34383,1 37322,5 37746,3 101,1% /> 7 ВСХ в % ко всем издержкам на оплату труда % 5,36% 5,26% 4,90% 4,24% 86,5% /> 8 Фонд потребления предприятия тыс. руб. 551791,8 656736,3 765483,7 894200,0 116,8% /> 9 в т.ч. дивиденды по акциям, выплаченные работникам тыс. руб. 2246,4 3254,5 3867,9 4012,8 103,7% /> 10 Средняя заработная плата 1-го работника в мес. Руб. 19,9 22,9 25,6 29,2 113,9% /> 11 Средний доход 1-го работника руб. 22,0 25,2 28,0 31,6 112,6% /> 12 Расходы на оплату труда и ВСХ, отнесённые на себестоимость продукции тыс. руб. 489644,9 592708,0 695355,3 836776,0 120,3% /> 13 То же в % по всем издержкам на оплату труда и ВСХ, в т.ч. % 89,10% 90,70% 91,30% 94,00% 103,0% /> 14 Фонд заработной платы, отнесённый на себестоимость продукции тыс. руб. 465652,3 568999,7 662673,6 823387,6 124,3% /> 15 То же в % к строке 12 % 95,1% 96,0% 95,3% 98,4% 103,3% /> 16 Выплаты социального характера тыс. руб. 23992,6 23708,3 32681,7 13388,4 41,0% /> 17 То же в % к строке 12 % 4,9% 4,0% 4,7% 1,6% 34,0% /> 18 Валовая выручка в текущих ценах тыс. руб. 2321215,0 3270946,3 3823218,8 4517481,8 118,2% /> 19 Валовая выручка в ценах базисного периода тыс. руб. - - 3823218,8 3601308,9 94,2% /> 20 Себестоимость произведённой продукции тыс. руб. 1967131,4 2757964,8 3207398,3 3865549,7 120,5% /> 21 Валовая прибыль тыс. руб. 354083,7 512981,5 615820,5 651932,2 105,9% /> 22 Чистая прибыль тыс. руб. 224641,0 325450,4 386787,5 401279,4 103,7% /> 23 Выработка продуцкии на одного работника ППП в сопоставимых ценах тыс. руб. - - 1636,7 1490,6 91,1% /> 24 Индекс потреб. Цен - 119,0% 115,0% 112,0% - />

Приведенные данные обуровне и динамике издержек на оплату труда и социальные выплаты за 2007-2008гг. свидетельствуют о том, что их изменение было существенным образом связано синфляционными процессами. Объем выручки в 2008 году (в текущих ценах) вырос на18,2% (а в ценах 2006 года снизился на 5,8%) против объема прошлого года. Всреднем цены на продукцию предприятия выросли на 25,4%. Производительснотьтруда возросла на 114,4%.

В этих условиях ростиздержек производства продукции вообще, в том числе на оплату труда и выплатысоциального характера, складывался под влиянием роста цен на сырье, материалы,полуфабрикаты и другие виды материальных затрат, а также отражал рост цен напотребительские товары и услуги.

Себестоимость готовой продукциивозросла в 2008 (отчетном) году на 20,5%. Расходы на оплату труда и социальныевыплаты росли несколько меньшими темпами, соответственно – 17,7% и 1,1%.

Обращает на себя также вниманиетот факт, что в 2008 году произошло изменение структуры расходов на оплатутруда – доля фонда заработной платы в общих затратах на оплату трудаувеличилась с 95 до 96%, а доля выплат социального характера снизилась до с 5до 4%.

В условиях достаточно сильных инфляционных процессоврассмотрение абсолютных и относительных данных о динамике издержек на оплатутруда и социальные выплаты явно недостаточно для их оценки. Прежде всего,следует установить, как менялись удельные затраты на оплату труда и социальныевыплаты на 1 руб. выручки в действующих ценах: сокращались, или росли, илиоставались неизменными. Удельные затраты на оплату труда и социальные выплатыпредставлены в табл. 2 (в коп на 1 руб. продукции).

Таблица 2 Удельные затраты на оплату труда и социальныевыплаты за 2005-2008 гг.Наименование показателя Ед. изм. 2005 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2008/2007 гг. Доля расходов на оплату труда и выплаты социального характера в выручке Коп. 0.237 0.200 0.199 0.197 98.9% в том числе: Коп. из фонда заработной платы Коп. 0.224 0.189 0.189 0.189 99.6% из выплат социального характера Коп. 0.013 0.011 0.010 0.008 85.6%

 

По данным вышеприведённой таблицыможно сделать вывод, что в отчетном периоде затраты на оплату труда и выплатысоциального характера в расчете на 1 руб. выручки имели тенденцию к снижениюФактически они снизились на 0,2 коп. (или на 1,1%) Снижение расходов на оплатутруда и выплаты социального характера на 1 руб. продукции само по себе явлениеположительное и может быть показателем, свидетельствующим об эффективномиспользовании средств, направленных на эти цели. Однако в данном случае такойоднозначный вывод был бы преждевременным. Основным фактором, обеспечивающимснижение удельных затрат на оплату труда и выплаты социального характера, былрост цен на продукцию предприятия.

Таблица 3.Динамика материальныхзатрат, роста цен и прибыли от реализации продукции, затрат на оплату труда исоциальные выплаты

Показатели Данные по численности и структуре персонала за 2003-2006 г., чел Динамика численности персонала за 2003-2006 гг. 2003 2004 2005 2006 2003 2004 2005 2006 Среднеспис. численность персонала, всего чел: 2175 2254 2355 2434 100,0 % 103,6% 108,3% 111,9% в том числе: ППП 2156 2234 2336 2416 100,0 % 103,6% 108,3% 112,1% из него: Руководители, специалисты и служащие 214 220 251 255 100,0 % 102,8% 117,3% 119,2% Рабочие 1942 2014 2085 2161 100,0 % 103,7% 107,4% 111,3% Непромышл. 19 20 19 18 100,0 % 105% 100% 94,7%

Данные табл. 3 позволяют сделать вывод о том, что рост цен напродукцию предприятия был предопределен ростом цен на используемые материальныересурсы. При сокращении производства на 5,8% материальные затраты увеличилисьна 20,6%, что свидетельствует о росте цен на используемые материальные ресурсына 21,9%. (20,6/(100-5,8))

Данные о снижении размеровприбыли в рубле продукции при снижении удельных расходов на оплату труда ивыплаты социального характера свидетельствуют о том, что предприятие за счетроста цен на свою продукцию не смогло перекрыть потери от удорожанияиспользуемых материальных ресурсов. В целом данные, содержащиеся ввышеприведённых таблицах, говорят о преждевременности однозначной оценкиснижения затрат на оплату труда и выплаты социального характера на 1 руб.товарной продукции как явления положительного.

Логический анализимеющейся информации говорит о том, что из-за увеличения численности работающихи снижения объема производства в каждой единице удельных затрат на оплату трудаи социальные выплаты в 2008 году содержится таких расходов больше, чем в 2007.Иными словами чтобы в 2007 году произвести такой же объем продукции как и в2008, потребовалось бы меньше затрат на оплату труда и выплаты социальногохарактера. Рассмотрим, как изменились бы эти затраты в отчетном периоде посравнению с 2007 годом, если исключить влияние роста цен и роста среднегодохода одного работника от оплачиваемой работы. Под влиянием роста численностивозрос бы общий объём затрат на оплату труда и выплаты социального характера.Рассчитать его можно следующим образом: общую сумму затрат на оплату труда ивыплаты социального характера в 2007 году умножить на индекс роста численностив 2008 году и разделить на численность работников в 2007 году:761615.8*2434/2355= 787164.7 тыс. руб.

Объемвыручки 2007 года в сопоставимых ценах составил 3601308,9 тыс. руб. При этомудельные затраты на оплату труда и выплаты социального характера в отчетномпериоде составят 21,9 коп. на 1 руб. продукции, что на 1,9 коп. (или на 9,5%)больше, чем в базисном периоде. На основе вышесказанного можно сделать вывод,что если бы в отчетном периоде не было увеличения численности работающих иснижения объёмов производства, то снижение удельных затрат на оплату труда ивыплаты социального характера было бы на предприятии значительно большим.

Как ужеотмечалось ранее, рост численности в 2008 году был вызван главным образомприёмом персонала в период новогодних праздников. В ходе дальнейшего анализанеобходимо будет более подробно рассмотреть причины увеличения численностиработающих, и в случае выявления необоснованного увеличения персонала — разработать мероприятия по ее сокращению или более полной загрузке работников.

Одним из аспектов анализа затрат работодателей на оплатутруда и выплаты социального характера является рассмотрение динамики измененияназванных затрат в сравнении с динамикой удорожания жизни (ростом цен напотребительские товары и услуги). Как известно, в Российской Федерации нетобщих правил индексации заработной платы и других денежных доходов работниковна рост потребительских цен на товары и услуги. Каждое предприятие решает этотвопрос самостоятельно, но чаще всего посредством повышения тарифных ставок идолжностных окладов работников в меру имеющихся у него экономическихвозможностей для такого повышения. На многих предприятиях порядок индексациизаработной платы оговаривается в коллективном договоре. Основная задачаиндексации заработной платы состоит в том, чтобы в условиях инфляции сохранитьпрежний уровень воспроизводства рабочей силы или добиться его минимальновозможного снижения. При прочих равных условиях отставание роста заработнойплаты от роста цен означает фактическое снижение расходов работодателя наоплату труда и социальные выплаты. На первый взгляд может показаться, что такоеотставание выгодно работодателю. Однако фактически это не так. Реальноеснижение заработной платы и других видов расходов от трудовой деятельности напредприятии неизменно сказывается на уровне трудовой отдачи работника, т. е.недокомпенсация удорожания стоимости жизни способствует возникновениюнапряженности в отношениях работодателя с профсоюзами и другими представителямиинтересов работников и в конечном счете может обернуться потерями, многократноперекрывающими «экономию», полученную на недоиндексации затрат наоплату труда и выплаты социального характера.

Проблема соотношения роста цен на потребительские товары ироста денежных доходов от трудовой деятельности имеет и другой аспект.Постоянное и повсеместное отставание роста денежных доходов от роста цен приведетв итоге к сужению потребительского спроса на товары и услуги, а это, в своюочередь, вызовет соответствующее сокращение производства. Так что встратегическом плане опережающий рост цен над денежными доходами опасен длявсех работодателей. Наиболее целесообразен в условиях инфляции рост денежныхдоходов, равный темпу инфляции, который, по возможности, требуется обеспечить.

Недокомпенсация возможна, однако, и при росте цен и доходовравными темпами, если при этом в рост заработной платы включено ее увеличение,связанное с повышением результативности труда работников и ростом ихквалификационного уровня.

Рассмотрим данныетабл.4.

Информация офактическом индексе цен на потребительские товары и услуги взяты из данныхМОСГОРСТАТА. Данные по строкам 4 и 5 являются расчетными величинами. Формулырасчёта следующие:

Стр 4 гр.6 = стр. 2 гр. 4 х стр. 3 гр. 6 х стр. 1 гр. 6;                 (2.1.2.1.)

Стр. Згр. 4x100

Стр. 5 гр. 6 = стр. 4 гр. 6 – стр. 4 гр. 4.                             (2.1.2.2.)

Таким образом, изданных табл. 4 видно, что в отчетном периоде в связи с удорожанием стоимостижизни необходимо было выделить дополнительно 120008,7 тыс. руб. на оплату трудаи социальные выплаты.

Таблица 4.Зависимостьоплаты труда и социальных выплат от индексации цен.

№ п/п Наименование данных

Ед.

изм.

2003 г. 2004 г. 2005г. 2006 г.

2006-

2005 гг.

1 Индекс цен на потребительские товары и услуги на территории, где расположено предприятие % - 119.0% 115.0% 112.0% - 2 Всего израсходовано на оплату труда и социальные выплаты тыс. руб. 549545.3 653481.8 761615.8 890187.2 128 571.4 3 Численность всего персонала предприятия чел. 2175.0 2254.0 2355.0 2434.0 79 4 Средства, израсходованные на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен тыс. руб. - - 761615.8 881624.5 120 008.7 5 Средства, требуемые на компенсацию удорожания стоимости жизни в 2003 году по сравнению с 2002-ым. тыс. руб. - - - 120008.7 -

Фактическиэти затраты возросли на 128571,4 млн. руб.

Посколькув отчетном периоде не было заметного улучшения результатов деятельности предприятияв целом — производительность труда снизилась на 8,9%, а объем производства – на5,8%, то это означает, что фактически должны быть уменьшены средняя заработнаяплата работающих и фонд заработной платы. Соответственно условия ухудшениярезультатов хозяйственной деятельности сокращают и возможность осуществлениярасходов на цели социального характера. Для анализа целесообразно попытатьсярассчитать возможное уменьшение расходов на оплату труда и социальные выплаты врасчете на одного работника при падении производительности труда. Существуютразличные способы пересчета фонда заработной платы на изменение объемапроизводства и средней заработной платы на изменение уровня производительноститруда (снижение нормативов затрат заработной платы на 1 руб. продукции),нормативов прироста/снижения производства, нормативов соотношения темпов ростапроизводительности труда и заработной платы, удельного веса рабочих сдельщиковосновного производства в общей численности работающих и др.

Наиболеепростой из них — это пересчет с использованием удельного весарабочих-сдельщиков основного производства в общей численности работающих вбазисном периоде (2007 г.). Расчетное сокращение средней заработной платы можнов этом случае определить следующим образом:

/>                                                        (2.1.2.3.)

где /> - расчётная средняязаработная плата работников в отчётном периоде;

/>-средняя заработная плата работников в базисном периоде;

/> -индекс динамики производительности труда (в долях единицы);

/>     — удельныйвес рабочих-сдельщиков в общей численности работающих (в долях единицы).

В нашемслучае удельный вес рабочих-сдельщиков – 15% от общей численности работающих.

Воспользовавшисьформулой (2.1.2.3.), получим расчётную среднюю заработную плату:

/> тыс. руб.

На основе расчетной средней заработной платы определимрасчетный фонд заработной платы в базисном периоде и соответственно расчетныеиздержки на оплату труда и социальные выплаты.

Расчетный фонд заработной платы составит (тыс. руб.): 25,3 х12 x 2355 = 714598,7 тыс. руб.

Расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты будутравны: 714598,7 + 37322,5 = 824487,2 тыс. руб.

С учетом этих данных фактический объем компенсационных выплатв связи с удорожанием стоимости жизни составил 65 700,0 тыс. руб. (890187,2 –824487,2).

Как видно из цифр в нашем случае имела место«перекомпенсация» удорожания стоимости жизни в издержках на оплату труда ивыплаты социального характера. Она составила 54308,6 тыс. руб. (120008,7- 65700,0) или 6,1% от фонда оплаты труда 2007 года.

Таким образом, мы пришли к выводу, что потенциальная величинаоптимизации фонда оплаты труда при прочих равных условиях составляет примерно6% от его общей величины. В частности можно утверждать, что уровень«перекомпенсации» удорожания стоимости жизни мог бы быть и меньшим (в пределах3-4%), если бы на предприятии не имело место дополнительное увеличениечисленности работающих.

В результате анализатрудовых и производственно-экономическихпоказателей Астраханской кондитерской фабрики «Корон» за 2005-2008 гг. можновыделить следующие тенденции, требующие корректировки системы оплаты труда:

-рост численностиперсонала;

-снижениепроизводительностти труда;

-темпы роста оплаты трудаопережают производство продукции и индекс роста потребительских цен;

-увеличение доли среднейзаработной платы в себестоимости продукции./>/>

2.2 Методика расчёта фонда основной оплаты труда и поощрительного фонда дляАстраханской кондитерской фабрики на 2009 г

 

В данномслучае, основной фонд заработной платы соответствует ФЗП в составесебестоимости продукции.

Используявышеприведённые теоретические выкладки, относящиеся к подразделениюпредприятия, рассчитаем примерный фонд оплаты труда по кондитерской фабрике«Корон» в целом. Данные представлены в табл. 5

Вкачестве базового используется фактический ФОТ 2008 года в составесебестоимости.

ФЗП2005.исх=823387,6тыс.руб.

Определимусловно-постоянную и переменную, т.е. зависящую от объема произведённойпродукции, части.

А)Оплата по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала,оплату по тарифным ставкам и премии рабочим-повременщикам, за работу в ночноевремя, при уходе в отпуска (очередные, дополнительные, по учебе) и другиевыплаты в 2008 году составили: ФЗПпост = 601072,9 тыс. руб.

Таблица5 Расчет фонда основной оплаты труда на 2009 г.

Показатели Ед. изм. По предприятию в целом

От-

клонение,%

По шоколадному цеху

От-

клонение,%

2005 г. 2006 г. 2005 г. 2006 г. ФЗП исх тыс.руб. 823387,6 --- 77534,0 ---

в т.ч.

— пост. часть

тыс.руб. 601072,9 --- 54273,8 --- — перем.часть тыс.руб. 222314,6 --- 23260,2 ---

ФЗП расчетный

тыс.руб. --- 827501,0 --- 77549,9

ФЗП оптим

тыс.руб. --- 899564,9 --- 86855,8 Прирост произв-сти труда, П % --- 7,4 --- 4 Коэффициент роста СЗП и произв-сти труда Ед. --- 0,7 --- 0,7 Выпуск продукции Тыс.т. 48,14 50,0 4 -- --- 8 Норматив изменеия ФОТ и объема продукции В ед. ---- 0,463 --- 0,799

Б)Основная оплата трударабочих-сдельщиков: ФЗПпер=222314,6 тыс. руб. Планируемый приростпроизводительности труда в 2008 году – 7,4%.

/>2008=7,4%

Дляповышения мотивации персонала в повышении производительности труда коэффициентсоотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда в2008 году принимаем на уровне 0,7. В 2009 году – 0,5.

Кс2008=0,7

Фактическийвыпуск продукции в 2008 году — 48,14 тыс. т. Плановый выпуск в 2009 году – 50тыс. т., следовательно:

/>V2008=4%

Такимобразом, получаем: H2006=((100+4) /> (100+7,4/>0,7)/(100+7,4)-100)/4=0,463 Знаянормативные коэффициенты, найдём фонд заработной платы 2009 (в ценах 2008года).

ФЗП2006=ФЗПпост+ФЗПпер/>=601072,9+222314,6/>(100+0,463/>4)/100=827501,0 тыс. руб.

С учётомсокращения численности персонала, а также индекса потребительских ценоптимизированный фонд основной оплаты труда в 2009 году составит: ФЗП2006 =ФЗП2006/>(n2005 – nβ)/ n2005/>i2003/2003=827501,0/>(2416-71)/2416/>112%= =899564,9 тыс.руб.

Далеенеобходимо рассчитать часть ФЗП, формируемого из прибыли предприятия.

Расчётпоощрительного фонда оплаты труда для «ККБ» на 2008 и 2009 г

Расчётпоощрительного фонда оплаты труда производственных подразделений целесообразнопроизвести на основе уровневых нормативов, учитывающих изменение эффективноститруда.

Обобщённаяформула расчёта:

/>,                                                                 (2.2.1.)

где N – норматив поощрительного фондаоплаты труда на единицу прибыли предприятия;

V – прибыль,остающаяся в распоряжении предприятия.

В данномслучае, норматив образования фонда оплаты труда подразделения может бытьрассчитан по формуле:

/>,                                                              (2.2.2.)

где />– прибыль, полученная вбазисном году (тыс. руб.);

/>– изменение эффективности труда посовокупности показателей качества продукции, производительности труда,материальных затрат;

Кс –соотношение между изменением эффективности труда и заработной платы.

Дляизмерения роста или снижения эффективности труда в данном случае можноиспользовать следующий показатель:

/>,                                                                  (2.2.3.)

где /> – изменениесебестоимости продукции в расчётном периоде (тыс. руб.);

/> – изменениеприбыли в связи с увеличением/уменьшением объёма производства (тыс. руб.);

/>– прибыль, полученная в базисномгоду (тыс. руб.).

Таблица 6 Исходные данныедля исчисления поощрительного фонда оплаты труда 2008 год:

Показатель 2008 2009 (план) Себестоимость произведённой продукции (тыс. руб.) 3865549,7 4542794,0 Валовая прибыль (тыс. руб.) 651932,2 769280,0

/>=((4542794,0-3865549,7)+(769280,0-651932,17))/ 651932,17*100 -100=21,9%

Соотношение междуизменением эффективности труда и заработной платы Кс, определим чутьбольшее, чем соотношение роста СЗП и производительности труда, использованногов предыдущем пункте, т.к. в данном случае учитывается и качество продукции,т.е. Kc=0,8.

В таком случае нормативформирования поощрительного фонда будет равен:

N=29053,3/651932,17*(100+21,9*0,8)/(100+21,9)=4,3%

Таким образом, доляваловой прибыли, которая будет направлена на поощрение персонала в 2009 году,равна 4,3%. Объём фонда поощрения – 33079,0 тыс. руб.

Дальнейшее «справедливое»распределение поощрительного фонда оплаты труда по подразделениям целесообразноосуществлять на основе их доли в создаваемой себестоимости конечной продукции.

Так, например, доляконфетного цеха в конечной себестоимость продукции в 2008 году составила 31%.Учитывая то, что эта доля в 2009 году доля изменится незначительно, суммапоощрительного фонда конфетного цеха в 20079году составит 10254,5 тыс. руб. или33,7 тыс. руб. на 1 человека в год.

Таким образом, общий фондзаработной платы Астраханской кондитерской фабрики «Корон»» на 2009 годсоставит:

основная оплата труда — 899564,9 тыс.руб.

поощрительный фонд — 33079,0 тыс. руб.

Итого: 932616,0 тыс. руб.

Данная величина на 10,3%превышает фонд заработной платы 2005 года и почти полностью соответствуетиндексу роста потребительских цен на 2008-2009 гг.

3. Выводы и предложения

На основе проведенногоанализа существующей на предприятии системы оплаты труда и материальногопоощрения работающих, можно сделать следующие выводы:

1. Почти по всем видам расходов на оплату труда и выплатысоциального характера в отчетности произошли изменения, довольно существенноповлиявшие на их структуру. Исключение здесь составляют выплаты на питание,жилье и топливо, доля которых во всем объеме израсходованных средств устойчивонаходилась на уровне 0,3%.

2. В результатепроисшедших изменений структура использования средств на оплату труда и выплатысоциального характера стала менее рациональной: уменьшилась доля средств,использованных на оплату за отработанное время (с 83,6% до 82,6%). Средства,использованные на оплату за отработанное время, позволяют существенно повыситьматериальную заинтересованность работников в результатах труда, увязать размерыоплаты с квалификацией работников, обеспечить дифференциацию оплаты по условиямтруда, увязать оплату труда с территориальными условиями воспроизведениярабочей силы и решить целый ряд других задач по развитию материальнойзаинтересованности работников. Поэтому при разработке новой системы оплатытруда их долю необходимо будет увеличить.

3. Достаточносущественно возросла доля единовременных поощрений (с 1,9 до 2,7%). Этосвидетельствует о том, что в 2007 году проводились попытки для создания болеерациональной связи оплаты труда работников с результатами их деятельности,поскольку единовременные поощрения позволяют полнее оценить индивидуальнуюинициативность труда и индивидуальные качества работников, проявившиеся впроцессе их трудовой деятельности. Тем не менее, по данному виду выплатнеобходимо будет усилить степень увязки уровня оплаты труда от производственныхрезультатов, поскольку, как мы увидели в предыдущих пунктах анализа – объёмвыпускаемой продукции в 2007 году снизился.

4. К числу нерациональных изменений в структуре издержек наоплату труда и выплаты социального характера следует отнести повышение оплатыза неотработанное время (с 9,5 до 10,8%), хотя в составе этих расходов имеютсянекоторые выплаты, рост которых автоматически связан с увеличением фонда оплатытруда за счет оплаты за отработанное время и единовременных поощрений (оплатаежегодных очередных отпусков, оплата учебных отпусков и другие, предусмотренныезаконодательством, выплаты). Важную роль в этом повышении сыграло увеличениеоплачиваемых простоев не по вине работника в связи простоями в процессепроизводства.

5.Фактическое соотношение между тарифной оплатой и регулярными стимулирующими выплатамив 2008 году ухудшилось. Удельный вес тарифных выплат снизился с 35,3 до 31,0%,в то время как доля регулярных стимулирующих выплат возросла с 48,3 до 51,6%.При этом более высокими темпами росла премия за основные результатыдеятельности. Это означает, что самая активная переменная часть заработка всеболее превращается в механическую прибавку к тарифной оплате. Сложившуюся напредприятии ситуацию можно изменить за счет пересмотра внутрипроизводственнойтарифной системы и соответственно пересмотра положений о премировании.

Проведенный в курсовой работе анализ структурызаработной платы Астраханской кондитерской фабрики «Корон» за 2005-2008 гг.выявил следующие моменты, подлежащие последующей корректировке:

-     необоснованно низкадоля тарифной части заработной платы в общем её размере, также наблюдаетсяснижение тарифной части и увеличение доли поощрительных и стимулирующих выплат;

-     уменьшилась долясредств, использованных на оплату труда за отработанное время, чтосвидетельствует о нерациональном использовании фонда рабочего времени напредприятии.

Перед началом изменениясуществующей системы оплаты труда, обобщим требования к изменениям, полученнымна различных этапах анализа:

1.Увеличение удельноговеса тарифной составляющей в структуре заработной платы для всех группработников, и снижение стимулирующих выплат, непосредственно не связанными спроизводственными результатами.

2.Повышение уровнявзаимосвязи между результатами труда и его оплатой.

3.С целью недопущенияроста доли фонда заработной платы в составе себестоимости и ухудшенияфинансово-экономических показателей — сохранить фонд заработной платы вразмерах, определённых при укрупнённом расчёте.

А) Корректировка размераминимальной тарифной ставки

Вопрос о доле тарифа в заработной плате имеет существенноезначение. Чем она выше, тем более гарантированный характер имеет организациязаработной платы на предприятии. Но в то же время гарантированность в оплатетребует более высокой организации производства, более высокой дисциплины трудаи соответствующим образом гарантированной производительности со стороныработников, г. е. требуется относительная стабильность производства придостаточно высокой его организации.

Низкая доля тарифа при нормальной организации производстваможет выступать фактором, дестабилизирующим организацию зарплаты и через нееорганизацию производства. Удельный вес тарифа менее 40-50% свидетельствует отом, что нормы труда начинают все более и более перевыполняться вследствие ихмалой напряженности и постепенно устаревать, что рост заработной платыобусловливает факторы, зависящие не от работника, а от предприятия в целом и неучитываемые в нормах труда работников (монопольное взвинчивание цен напродукцию, техническое переоснащение производства и внедрение новых технологий,общее улучшение организации производства и т. п.). При определении минимальнойставки работников предприятия как правило ориентируются на оптимальный дляработы предприятия в условиях некоторой нестабильности удельный вес тарифа взаработной плате, примерно равный 65–70%, с последующим повышением этогоуровня. В странах с развитой рыночной экономикой удельный вес тарифной частизаработной платы составляет не менее 90%, что обеспечивает высокий уровеньорганизации оплаты и труда.

Чрезмерно низкая доля тарифа практически разрушает всюорганизацию заработной платы: обесценивается значимость квалификации,возрастает субъективизм и произвол, становится бесполезным весь накопленныйарсенал норм и нормативов трудовых затрат.

Если минимальная тарифная ставка составляет 5–15% от среднейзаработной платы, она, конечно, не несет никакой другой функции, кроме какнекой расчетной величины, не имеющей экономического смысла.

В 2007году тарифная ставка рабочего первого разряда составила5125 руб. Её доля в СЗП, соответственно – 17,9%. Доля тарифной части в общемфонде оплаты труда – 42%. Как видно, ситуация не критическая, но тем не менееданные показатели ниже обоснованных стандартов.

Учитывая традиционно сложившийся на предприятии хорошийуровень норм и нормативов трудовых затрат, а также некритическоефинансово-экономическое положение, минимальную тарифную ставку можно установитьна оптимальном для данного периода изменения системы оплаты труда уровне – 7000руб. или 24,5%. В дальнейшем, возможно увеличение доли до 30-35%.

Б) Повышение уровнявзаимосвязи между результатами труда и его оплатой

Как уже было отмеченоранее, на предприятии в 2007 году действовала система оплаты труда, непредусматривающая дифференциации текущей премии и премии по итогам работы загод. Т.е. вне зависимости от достигнутого персоналом результата при наличиисредств указанные премии платились в полном объёме. Это означает, что онипревратились в механическую прибавку к окладной части зарплаты, утратив своюисходную мотивационную функцию.

Учитывая существенноеувеличение тарифной (окладной) части заработной платы, произведённой впредыдущем пункте, и недопущение роста средств, направляемых на оплату труда в2005-2008 году, доля премий за результаты деятельности персонала снизилась,соответственно – текущая премия с 85% тарифа до 35%, а премия по итогам работыза год – с 17,8% до 8,8%. Для усиления мотивационной функции, условия ихвыплаты должны быть ужесточены.

В)Условия выплатыежемесячной текущей премии рабочим.

Для рабочих наиболеехарактерными показателями, позволяющими оценить их трудовые результаты втечение месяца, и присутствующими во внутрицховой статистической отчётностиявляются качественная характеристика выпускаемой продукции. Она выступает вформе процента сдачи продукции с первого предъявления, а по производству вцелом – в форме выполнения производственного плана.

Таблица 7 Размерпремиальной ставки для рабочих в зависимости от процента сдачи продукции

Процент сдачи продукции с первого предъявления (норматив 97%) Размер премии в % к тарифной части за выполнение месячного производственного плана (%) (норматив — 95%) 110-101% 100-95% 94-90% 89-85% 85%> 100 — 97% 37% 35.0% 33.0% 27.0% 17.0% 96 — 94% 35% 33.0% 31.0% 24.0% 13.0% 93 — 91% 31% 29.0% 26.0% 17.0% 5.0% 90%>

Таким образом, получениепремии в полном объёме (35% от тарифной части), возможно только при выполнениинормативных показателей по качеству продукции и выполнения плана по еёпроизводству.

Перевыполнение/недовыполнениеже плановых показателей адекватно отражается на объёме фактически выплачиваемыхиз себестоимости текущих премий.

Для руководителей,специалистов и служащих (РСС) условиями выплаты ежемесячной текущей премииявляются выполнение плана по поставке сырья и организация производства такимобразом, чтобы соблюсти выполнение производственного плана. Таким образом, РССразделяют с рабочими ответственность за производство продукции.

Таблица 8 Размер премиальнойставки для руководителей, специалистов и служащих в зависимости от процентавыполнения плана по поставке сырья

Процент выполнения плана по поставке сырья (норматив 98%) Размер премии в % к тарифной части за выполнение месячного производственного плана (%) (норматив — 95%) 110-101% 100-95% 94-90% 89-85% 85%> 100 — 98% 37% 35.0% 33.0% 27.0% 17.0% 97 — 95% 35% 33.0% 31.0% 24.0% 13.0% 94 — 91% 31% 29.0% 26.0% 17.0% 5.0% 90%>

В табл. 8 приведен расчет премии инженерно-техническимработникам предприятия по итогам работы за год.

Таблица 9 Расчет премиипо итогам года руководителям, специалистам и служащим

Основные показатели премирования Плановый рост рост/снижение

Фонд оплаты по должностным окладам,

млн. руб.

Запланировано на премирование по итогам работы за год Отношение размера премии к должностному окладу, % % млн. руб. Увеличение валовой прибыли, %

ΔПрпл=18%

-

дпр=30%

дпр * Фгпр=15,8

(на 1% измен. прибыли)

/>=0,15

Снижение себестоимости условной единицы продукции, %

ΔСпл=0,8%

-

дс=70%

дс * Фгпр=37,0

(на 0,1 пункта снижения)

/>=0,77

ИТОГО

Фокл=599,2

100%

Фгпр=52,8

Согласно уточнённомуметоду формирования тарифной части заработной платы Фгрп =8,8%*Фокл=52,8млн. руб.

Далее рассчитываетсяотносительное изменение соотношения премии и тарифной части СЗП, при росте илиснижении ключевых показателей на 1%.

В нашем случае этипоказатели равны, соответственно 0,15% и 0,77%.

Так, при 100% выполнениипланового задания, т.е. при увеличении валовой прибыли на 18% и снижениисебестоимости на 0,8% соотношение годовой премии и тарифной части будетследующим: 18*0,15+7,7*0,8=8,8%.

Таким образом,максимального планового значения (21% от минимальной тарифной ставки) премия поитогам работы за год может достигнуть только при 100% выполнении обоих плановыхпоказателей.

Конечное абсолютноезначение годовой премии будет равно:

По показателю измененияприбыли:

/>                             (3.1.)

и по показателю изменениясебестоимости:

/>                                       (3.2.)

где /> и /> — соответствующие фактическиезначения выбранных показателей премирования в 2009 году. Для рабочих премия поитогам года рассчитывается по аналогии с руководителями, специалистами и служащими,с поправкой на выбор более адекватных показателей для премирования. В данномслучае выбираются такие, показатели, как увеличение производительности труда иуровня установленной мощности.

Заключение

Целью написания даннойкурсовой работы было изучение теоретических аспектов планирования фондапотребления и фонда оплаты труда. Объектом анализа являлось современноепредприятие, а именно, Астраханская кондитерская фабрика «Корон».

В первой главе курсовойработы была изложена сущность и экономическая природа таких понятий, как оплататруда и заработная плата, фонд потребления.

Оплата труда- системаотношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателемвыплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовымиактами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актамии трудовыми договорами

Заработнаяплата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника,сложности, количества, качества условий выполняемой работы, а также выплатыкомпенсационного и стимулирующего характера. Из рассмотренных определений видно,что заработная плата – ключевая составляющая оплаты труда как системы отношенийработников и работодателей, представляющая собой материальную форму компенсациитрудозатрат работников.

Фонд потребленияпредприятия используют для денежных выплат, производимых из фонда оплаты трудаи не включаемых в себестоимость продукции (выслуга лет, премии и проч.),оказания материальной помощи и социальных льгот, возмещения затрат на питание итранспорт, оплаты путевок, выплаты дивидендов по акциям.

Рассмотрены две формыоплаты труда: сдельная и повременная и их системы:простая повремённая, повремённо-премиальная; прямая сдельная,сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

Приведенаструктура фонда потребления и оплаты труда.

Во второй, практическойчасти, на основе экономико-статистического материала Астраханской кондитерскойфабрики «Корон», проведен анализ технико-экономических показателей, напрямуюсвязанных с заработной платой и другими поощрительными выплатами,стимулирующими труд. Весь цифровой материал был сгруппирован в видесоответствующих таблиц. Внизу каждой таблицы сделан краткий анализ отраженных вних показателей.

В результате анализатрудовых и производственно-экономическихпоказателей Астраханской кондитерской фабрики «Корон» за 2005-2008 гг.быловыявлено, что структура использования средств на оплату труда и выплатысоциального характера стала менее рациональной. Это, в свою очередь, отрицательносказывается на издержках производства и конечных результатах производственнойдеятельности предприятия. Указаны слабые стороны системы, требующиекардинального изменения и которые необходимо учесть при планировании фондапотребления и оплаты труда:

-рост численностиперсонала;

-снижениепроизводительностти труда;

-темпы роста оплаты трудаопережают производство продукции и индекс роста потребительских цен;

-увеличение доли среднейзаработной платы в себестоимости продукции;

-необоснованно низка доля тарифной части заработнойплаты в общем её размере, также наблюдается снижение тарифной части иувеличение доли поощрительных и стимулирующих выплат;

-уменьшилась доля средств, использованных на оплатутруда за отработанное время, что свидетельствует о нерациональном использованиифонда рабочего времени на предприятии.

Подробно рассмотрена методика планирования фондапотребления и оплаты труда анализируемого предприятия на 2009г. с учетом всех предложенныхкорректировок:

1.Увеличение удельноговеса тарифной составляющей в структуре заработной платы для всех группработников и снижение стимулирующих выплат, непосредственно не связанных спроизводственными результатами.

2.Повышение уровнявзаимосвязи между результатами труда и его оплатой.

3.С целью недопущения ростадоли фонда заработной платы в составе себестоимости и ухудшенияфинансово-экономических показателей — сохранить фонд заработной платы вразмерах, определённых при укрупнённом расчёте.

Реализация указанных мерв следующем отчётном году позволит предприятию при выполнении/перевыполнениипроизводственного плана обеспечить конкурентоспособной на рынке трудазаработной платой персонал и, как минимум, не ухудшить свои относительныефинансово-экономические и трудовые показатели. При срыве же производства и не выполнениизапланированных показателей, разработанные премиальные шкалы не позволятзарплате персонала усугубить ситуацию неоправданно большой величиной,произойдёт её пропорциональное снижение (но не ниже гарантированной оплаты потарифным ставкам и окладам).

Списоклитературы

1.Адамчук В. В. и др. Экономикатруда: Учебник/ В. В. Адамчук, Ю. П. Кокин, Р. А. Яковлев; Под ред. В. В.Адамчука. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2005. 431 с.

2.Виханский О. С., Наумов А. И.Менеджмент: Учебник. 3-е изд. М.: Гардарика, 2002. 528 с.

3.Генеральное соглашение междуобщероссийскими объединениями профсоюзов, общероссийскими объединениямиработодателей и Правительством Российской Федерации на 2002-2003 годы //Бюллетень Минтруда РФ. 2003. № 3. С. 41-51.

4.Колбачев Е.Б. Управлениепроизводственными системами на основе совершенствования и развитияинформационно-экономических ресурсов. Ростов Н/Д: СКНЦ ВШ, 2004. 496 с.

5.Как перестраивают заработную платуна предприятиях Германии: Сборник статей / Под общ. ред. Р. М. Гринева Пер. снем. Н.М. Двухшерстновой. Обнинск: ГЦИПК, 2003. 77 с.

6.Методические рекомендации поопределению потребительской корзины для основных социально-демографическихгрупп населений в целом по Российской Федерации и в субъектах РоссийскойФедерации // Российская газета. 2004. 17, 18

7Организация оплаты труда работниковпредприятий в условиях либерализации цен и приватизации: Рекомендации. 2-еизд., доп. и перераб. М.: Институт труда, 2005. 204 с.

8.Ракоти В. Реальная заработнаяплата// Человек и труд.2003. № 6.С.80-82.

9.Рекомендации по разработкевнутрипроизводственных тарифных условий оплаты труда работников предприятий.М.: НИИ Труда, С. 79

10.Скоун Т. Управленческий учет: Пер.с англ. / Под ред. НД. Эриашвили. М,: Аудит, ЮНИТИ, 2001, 179с.

11. Тучкова Э. Г. Заработная плата.Комментарий законодательства. М.: ТЕИС, 2004. 104 с.

12. Трудовой кодекс РоссийскойФедерации. – М.: «ЮРКНИГА» 2005. 160 с.

13.Тарифно-квалификационныехарактеристики общеотраслевых должностей служащих и общеотраслевых профессийрабочих / Минтруд России. М.: Институт труда,2004. 248 с

14.Закон Российской Федерации «Околлективных договорах и соглашениях» №196-ФЗ (по состоянию на 30 декабря 2001г)// Российская газета.2001.№ 193.

15.Заработная плата / Сост. А. В.Верховцев. М. Инфра-М, 2002. 136 с. (Библиотека журнала «Трудовое правоРоссийской Федерации»).

16.Федеральный закон РоссийскойФедерации «О прожиточном минимуме Российской Федерации» (с изменениями от 27мая 2003 г.)//Российская газета.20003. № 103.

17.Федоров И.Б., Балтян В.К., КолоссС.М. Проблемы кадрового обеспечения национальной технологической базы всовременном мире. М.: МГТУ им. Баумана, 2004. 104 с.

18.Яковлев Р.А. Коллективный договорна предприятии. М.: «Информцентр- Директор» газеты «Экономика и жизнь»; НИИтруда, 2003. 92 с.

19.Яковлев Р.А. Поощрительные системына предприятии. М.: «Информ-центр-Директор» газеты «Экономика и жизнь»; НИИтруда, 2001. 56с.

20.Яковлев РЛ. Реформированиезаработной платы — процесс длительный // Человек и труд. 2003. № 10. С. 84-87;№11. С. 91-96.

21.Яковлев РЛ. Концепцияреформирования заработной платы. М.: НИИ труда. 2005. 125с.

 

Приложение 1

 

Структура средств на оплату труда за 2007-2008гг.

№ п/п Наименование данных 2007 г. 2008 г.

2008/

2007 гг.

2007 г. доля в общих затратах 2008 г. доля в общих затратах /> /> 1 2 3 4 5 6 7 /> 1 Оплата за отработанное время, всего, в том числе: 601 224.5 735 203.0 122.3% 83.6% 82.6% /> 1.1 Оплата по тарифным ставкам (окладам) 253 531.2 275 588.4 108.7% 35.3% 31.0% /> 1.2 Регулирование выплаты стимулирующего характера, всего, из них: 347 693.4 459 614.6 132.2% 48.3% 51.6% /> 1.2а Премии за основные результаты деятельности 246 073.2 344 502.5 140.0% 34.2% 38.7% /> 1.2б Вознаграждение по итогам работы за год 73 738.1 84 135.2 114.1% 10.3% 9.5% /> 1.2в Доплаты и надбавки 27 882.1 30 977.0 111.1% 3.9% 3.5% /> 2 Оплата за неотработанное время, всего, в том числе: 68 242.0 95 915.6 140.6% 9.5% 10.8% /> 2.1 Очередных отпусков 43 415.0 61 635.9 142.0% 6.0% 6.9% /> 2.2 Отпусков по учебе 3 512.0 4 010.7 114.2% 0.5% 0.5% /> 2.3 Потерь рабочего времени не по вине работника 21 315.0 30 269.0 142.0% 3.0% 3.4% /> 3 Единовременные поощрительные выплаты, всего, в том числе: 13 447.3 24 447.2 181.8% 1.9% 2.7% /> 3.1 Единовременные премии за выполнение особо важных производственных заданий 13 447.3 23 330.0 173.5% 1.9% 2.6% /> 3.2 Премии победителям во внутрипроизводственном соревновании 1 117.2 - 0.0% 0.1% /> 4 Выплаты на питание, жилье топливо, всего 1 973.5 1 727.6 87.5% 0.3% 0.2% /> 4.1 Сверх предусмотренных законодательством 1 973.5 1 727.6 87.5% 0.3% 0.2% /> 0.0% 0.0% /> 5 Выплаты социального характера, всего, в том числе: 34 315.9 32 894.4 95.9% 4.8% 3.7% /> 5.1 Расходы на социальную защиту работающих 30 596.9 27 043.0 88.4% 4.3% 3.0% /> 5.1а Страховые платежи в пользу работников предприятия 2 050.9 - 0.0% 0.3% 0.0% /> 5.1б Взносы в негосударственные страховые фонды 28 546.0 27 043.0 94.7% 4.0% 3.0% /> 5.2 Материальная помощь, вызванная непредвиденными обстоят-ми 166.0 321.9 194.0% 0.0% 0.0% /> 5.3 Выплаты при увольнении в связи с трудоустройством 441.7 669.6 151.6% 0.1% 0.1% /> 5.4 Расходы на профессиональную подготовку 536.7 956.9 178.3% 0.1% 0.1% /> 5.5 Расходы на культурно-бытовые цели 2 400.5 3 608.3 150.3% 0.3% 0.4% /> 5.6 Прочие расходы социального характера 174.0 294.6 169.3% 0.0% 0.0% /> Всего израсходовано на оплату труда и выплаты социального характера 761 615.8 890 187.8 116.9% 100.0% 100.0% />

Приложение2

Структура оплаты за отработанноевремя

№ п/п Наименование данных 2007 г. 2008 г.

2008/

2007 гг.

2008 г. доля в общих затратах 2007 г. доля в общих затратах /> /> 1 Оплата за отработанное время, всего, в том числе: 601 224.5 735 203.0 122.3% 83.6% 82.6% /> 1.1 Оплата по тарифным ставкам (окладам) 253 531.2 275 588.4 108.7%

35.3%

31.0%

/> 1.2 Регулирование выплаты стимулирующего характера, всего, из них: 347 693.4 459 614.6 132.2%

48.3%

51.6%

/> 1.2а Премии за основные результаты деятельности 246 073.2 344 502.5 140.0% 34.2% 38.7% /> 1.2б Вознаграждение по итогам работы за год 73 738.1 84 135.2 114.1% 10.3% 9.5% /> 1.2в Доплаты и надбавки 27 882.1 30 977.0 111.1% 3.9% 3.5% />

Приложение3

Расчет детального фондаплаты труда Астраханской кондитерской фабрики «Корон» на 2009 г.

Показатель 2007 год

2008 год

(старая СОТ)

Укрупнён-ный расчёт

2009 год

(новая СОТ)

Отклонение расчётов по старой и новой СОТ /> /> абс. относ, % /> Объём выпуска продукции (тыс.тонн) 48.14 50.00 - 50.00 0.00 0.0% /> Трудозатраты (ч/тонн) 44.89 43.22 - 41.80 -1.42 -3.3% /> Численность рабочих (чел.) 2161 2161 2090 2090 -71 -3.3% /> Численность РСС (чел.) 255 255 255 255 0.0% /> Итого ППП — всего (чел.) 2416 2416 2345 2345 -71 -2.9% /> Минимальная месячная ставка рабочего 1-го разряда (руб.) 5125 5125 - 7000 1875 36.6% /> Доплаты стимулирующего и компенсирующего характера /> Средний коэффициент увеличения оплаты по сложности (средний тарифный коэффициент) 198% 198% - 198% 0% 0.0% /> Средний коэффициент увеличения оплаты в связи с применением сдельной оплаты труда 112% 112% - 112% 0% 0.0% /> Средний коэффициент увеличения оплаты труда за значимость профессий 101% 101% - 105% 4% 4.0% /> Средний размер доплат за условия труда 377 377 - 377 0.0% /> Средняя месячная ставка (руб.) 11855.9 11855.9 - 16676.4 4820.5 40.7% /> Текущее премирование (руб.) 85% 85% - 35% -50% -58.8% /> 10077.5 10077.5 - 5836.7 -4240.7 -42.1% /> Выплата вознаграждений за выслугу лет (руб.) 6.5% 6.5% - 6.3% 0% -2.9% /> 768.8 768.8 - 1050.0 281.3 36.6% /> Выплата вознаграждений по итогам работы за год (руб.) 17.8% 17.8% - 8.8% -9% -50.4% /> 2107.9 2107.9 - 1470.0 -637.9 -30.3% /> Расчетная средняя зарплата ППП на 1-го чел. в месяц 24810.0 24810.0 - 25033.1 223.1 0.9% /> Плановые дефляторы 114% 112.0% - 112.0% 0.0% 0.0% /> Расчетная СЗП ППП на 1-го чел. в месяц с учётом индексации 28283.4 31677.4 - 31962.2 284.9 0.9% /> Фонд заработной платы ППП (тыс. руб.) 819992.0 918391.0 899564.9 899417.6 -18973.4 -2.1% /> Численность непром. перс. (чел.) 20 20 - 20 0.0% /> Средняя заработная плата на 1-го непр. работника (не менее 50% от ППП) 14141.7 15838.7 - 15981.1 142.4 0.9% /> Фонд заработной платы непром. группы (тыс. руб.) 3394.0 3801.3 - 3835.5 34.2 0.9% /> ФЗП в себестоимости — всего: 823386.0 922192.3 - 903253.0 -18939.3 -2.1% /> СЗП из себестоимости 28.2 31.5 - 31.8 0.3 0.9% /> Прочие выплаты в составе ФЗП 23013.4 25775.0 33079.0 33051.1 7276.1 28.2% /> ФЗП — всего: 846399.4 947967.3 - 936304.1 -11663.2 -1.2% /> Выплаты социального характера 33856.0 36735.6 - 35976.7 -758.9 -2.1% /> Средства на оплату труда — всего: 880255.3 984702.9 - 972280.8 -12422.1 -1.3% />