Реферат: Теория экономического анализа

Содержание

 

1.  Вопрос № 1: содержаниеи задачи экономического анализа

2.  Вопрос № 2: сетевыеграфики им их оптимизация в экономических исследованиях

Задача № 1

Задача № 2

Задача № 3

Список использованных источников

Вопрос № 1.Содержание и задачи экономического анализа

 

Содержание экономическогоанализа понятие историческое и обусловлено характером общественного строя, вкотором он осуществляется. Содержание экономического анализа широко иразнообразно, так как широк и многообразен предмет экономического анализа –хозяйственная деятельность предприятия.

Содержание экономическогоанализа определяется:

1)   целью и задачами его проведения;

2)   наличием исходной информации;

3)   разработанной методикойэкономического анализа;

4)   местом и сроками проведенияэкономического анализа.

Таким образом, содержаниеэкономического анализа зависит от цели, места, сроков его проведения,информационного обеспечения, от возможности применения экономико-математическихметодов и методов факторного анализа.

Экономический анализпредставляет собой систему специальных знаний, связанную:

1)   с исследованием экономическихпроцессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективныхэкономических законов и факторов субъективного характера;

2)   с научным обоснованием бизнес-планов,с объективной оценкой их выполнения;

3)   с выявлением положительных иотрицательных факторов и количественных измерений их действия;

4)   с раскрытием тенденций и пропорцийхозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственныхрезервов;

5)   с обобщением передового опыта, спринятием оптимальных управленческих решений.

В большинстве случаевсодержание экономического анализа определяется следующими аналитическимипроцедурами:

1.   Предварительная оценка работыанализируемого предприятия на основе ее количественных и качественныхпоказателей.

2.   Изучение влияния важнейших факторовна уровень, динамику, выполнение плана по этим показателям, вскрытие резервових улучшения.

3.   Обобщение результатов аналитическихисследований, оценка деятельности предприятия с выделением влияния объективныхи субъективных факторов, определение величины резервов по улучшению результатовхозяйственной деятельности.

Основная цель, аследовательно, содержание экономического анализа подчинены цели соответствующейсистемы управления, которую он обслуживает. Цель экономического анализа – подготовитьварианты управленческих решений, направленных на обеспечение повышенияэкономической эффективности деятельности исследуемой организации, ее дальнейшееразвитие и устойчивое функционирование в условиях конкуренции.

Для достижения указаннойцели экономическим анализом решаются следующие задачи:

1)   повышение научно-экономическойобоснованности бизнес-планов при их разработке (ретроспективный анализпозволяет выявить закономерности развития исследуемых явлений, которыераспространяются на будущее с учетом влияния всех факторов);

2)   объективное и всестороннееисследование выполнения бизнес-планов;

3)   определение экономическойэффективности использования трудовых, материальных, финансовых ресурсов;

4)   контроль за осуществлением требованийкоммерческого расчета;

5)   выявление и измерение внутреннихрезервов путем сравнения показателей анализируемого предприятия с плановыми,лучшими, предшествующими и другими показателями;

6)   испытание оптимальностиуправленческих решений и оценка практической полезности.

Вопрос № 2.Сетевые графики им их оптимизация в экономических исследованиях

Одним из инструментов вфинансовом планировании является сетевое планирование, в основе которого лежитсетевой график (сетевая модель).

Сетевой график позволяетвыделить из всего комплекса работ наиболее важные, лежащие на критическом пути,и сосредоточить на них основные ресурсы, установить взаимосвязь междуразличными специализированными организациями и координировать их работу. Работылежащие на критическом пути, требуют наиболее продолжительного ожиданияпоступления очередного события. На стадии оперативного анализа и управления,сетевой график дает возможность осуществлять действенный контроль за ходомработы, своевременно принимать меры по устранению возможных задержек в ней.

Основные элементысетевого графика:

/>1. Событие – означает начало и окончание промежуточныхработ, формирующих планируемый процесс. На графике обозначается                              (внутриставится цифра (номер) события).

/>2. Работа – отражает законченный производственный этапи соединяет несколько событий. На графике она обозначается            (надстрелкой работ ставят цифры отражающие длительность работы, под стрелкой работставят цифру отражающую затраты по выполнению данной работы).

/>

рис.1 График реконструкции цеха промышленногопредприятия

На сетевом графикевыделяют критический путь. Это самая длительная линия от первого до последнегособытия, которая отражает самую напряженную последовательность работ. Критическаялиния на графике изображается двойной линией.

Длительность критическогопути определяется как планируемый объем времени, который отводится навыполнение работы. Для расчета резервов времени, определяется ранний и позднийсрок наступления каждого события.

Ранний срок (РС) наступления события – это наибольшиймомент времени, через которое может наступить событие с учетом длительностипредшествующих работ. Расчет идет сначала графика, при этом суммируетсядлительность всех предшествующих событию работ.

Поздний срок (ПС) наступления события отражаетмаксимально позднее наступление работы, которая не нарушает длительностипоследующих работ. Расчет идет с конца графика, при этом из длительностикритического пути отнимается длительность всех работ лежащих послеанализируемого события.

У работ лежащих накритическом пути происходит совпадение раннего и позднего сроков наступлениясобытий у работ не лежащих на критическом пути из-за не совпадения раннего ипозднего сроков наступления событий возникает ожидание, что позволяетрассчитать 4 вида резервов:

1.   Полный резерв времени = ПСконец– РСначало – Длительность работы.

2.   Гарантийный резерв времени = ПСконец– ПСначало – Длительность работы.

3.   Свободный резерв времени = РСконец– РСначало – Длительность работы.

4.   Независимый резерв времени = РСконец– ПСначало – Длительность работы.

Рассчитанные резервывремени позволяют сделать вывод о возможности оптимизации сетевого графика. Стех работ, где выявлен резерв времени, осуществляется перераспределение ресурсовна критический путь. В результате чего происходит сокращение времени выполнениякритических работ. По результатам перераспределения ресурсов строится новыйсетевой график, который отражает сокращение времени и затрат на выполнениепланируемых работ.

Оптимизация сетевыхграфиков заключается в сокращении сроков и времени проведения планируемыхработ.

 

Задача № 1

 

Используя данныебухгалтерского баланса ЗАО Шоколадная фабрика «Новосибирская» (приложение 1,6),произвести:

а) группировку активов постепени мобильности;

б) группировку активов постепени ликвидности;

в) группировку пассивовпо принадлежности финансовых ресурсов.

По результатам расчетовсделать выводы; определить тип группировок, используемых в расчетах.

Решение:

а) группировка активовпо степени мобильности:

Таблица 1

Данные за 2003 год

№ п/п Показатели Начало года Конец года тыс.руб. % тыс.руб. % 1 Мобильные средства всего, в т.ч. 60051 55,91 92941 64,07 денежные средства 2340 2,18 3767 2,6 краткосрочные финансовые вложения 2100 1,95 26871 18,52 краткосрочная дебиторская задолженность 17335 16,14 23520 16,21 запасы и затраты (стр.210+стр.220) 37826 35,22 38783 26,74 долгосрочная дебиторская задолженность прочие оборотные активы 450 0,42 2 Иммобилизованные средства всего, в т.ч. 47348 44,09 52120 35,93 долгосрочные финансовые вложение 1265 0,87 реальный основной капитал (стр.120+стр.130) 47161 43,91 47804 32,95 нематериальные активы 187 0,18 прочие внеоборотные активы (стр.150+стр.145) 3051 2,11 Итого: 107399 100 145061 100

Вывод: из табл.1 видно,что соотношение мобильных и иммобилизованных активов отклоняется в сторонумобильных. Больше половины мобильных средств омертвлены в запасах, но к концугода доля мобильных средств снижается с 35,22% до 26,74%.

Положительным факторомявляется незначительное увеличение объема денежных средств с 2,18% до 2,6%. Ноэто все равно говорит о том, что предприятие располагает достаточнымисредствами для текущих расчетов и платежей.

Отрицательным факторомявляется незначительное увеличение дебиторской задолженности с 16,14% до 16,21%.Это говорит о том, что у предприятия имеются определенные проблемы сдебиторами.

Снижение реально функционирующегокапитала с 43,91% до 32,95% является отрицательным моментом в формированииэкономического потенциала организации и может свидетельствовать о сворачиваниипроизводственной базы.

Таблица 2

Данные за 2004 год

№ п/п Показатели Начало года Конец года тыс.руб. % тыс.руб. % 1 Мобильные средства всего, в т.ч. 92941 64,07 107153 69,83 денежные средства 3767 2,6 26356 17,18 краткосрочные финансовые вложения 26871 18,52 252 0,16 краткосрочная дебиторская задолженность 23520 16,21 43771 28,53 запасы и затраты (стр.210+стр.220) 38783 26,74 36773 23,96 долгосрояная дебиторская задолженность прочие оборотные активы 2 Иммобилизованные средства всего, в т.ч. 52120 35,93 46297 30,17 долгосрочные финансовые вложение 1265 0,87 506 0,33 реальный основной капитал (стр.120+стр.130) 47804 32,95 45126 29,41 нематериальные активы прочие внеоборотные активы (стр.150+стр.145) 3051 2,11 665 0,43 Итого: 145061 100 153450 100

Вывод: из табл.2 видно,что мобильные средства организации в 2004 году значительно преобладают надиммобилизованными, их доля на конец года увеличилась. Значительно увеличиласьдоля денежных средств с 2,6% до 17,18%.

В 2004 году продолжаетсяувеличение дебиторской задолженности с 16,21% до 28,53%. Это говорит о том, чтопредприятие продолжает широко использовать товарный кредит. Кредитуя покупателей,тем самым предприятие фактически делится с ними частью своего дохода.

б) группировка активовпо степени ликвидности:

А1 – наиболее ликвидныеактивы;

А2 – быстро реализуемыеактивы;

А3 – медленно реализуемыеактивы;

А4 – трудно реализуемыеактивы.

Таблица 3

Данные за 2003 год

Группа активов Начало года Конец года тыс.руб. % тыс.руб. % А1 4440 4,13 30638 21,12 А2 17785 16,56 23520 16,21 А3 37826 35,22 38783 26,74 А4 47348 44,09 52120 35,93 Итого: 107399 100 145061 100

Вывод: из табл.3 видно,что активы имеют структуру в начале и в конце года с преобладаниемтруднореализуемых активов.

К концу года структураизменилась, произошло значительное увеличение доли наиболее ликвидных активов с,13% до 21,12%, доля труднореализуемых активов снизилась с 44,09% до 35,93%.

Таблица 4

Данные за 2004 год

Группа активов Начало года Конец года тыс.руб. % тыс.руб. % А1 30638 21,12 26608 17,34 А2 23520 16,21 43772 28,53 А3 38783 26,74 36773 23,96 А4 52120 35,93 46297 30,17 Итого: 145061 100 153450 100

Вывод: из табл.4 видно,что активы имеют структуру в начале и в конце года с преобладаниемтруднореализуемых активов, но их доля продолжает снижаться.

Анализ структуры активовпредприятия показывает, что наблюдается снижение удельного веса медленно реализуемыхактивов. Это свидетельствует об определенных положительных сдвигах в управленииликвидностью.

в) группировкапассивов по принадлежности финансовых ресурсов

 

Таблица 5

Данные за 2003 год

Группа пассивов Начало года Конец года тыс.руб. % тыс.руб. % Собственные 71392 66,47 86213 59,43 Заемные 36007 33,53 58848 40,57 Итого: 107399 100 145061 100

Вывод: из табл.5 видно,что в 2003 году пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельнымвесом собственных источников средств, но их доля в общем объеме снизилась втечение года с 66,47% до 59,43%, что отрицательно характеризует деятельностьпредприятия.

Таблица 6

Данные за 2004 год

Группа пассивов Начало года Конец года тыс.руб. % тыс.руб. % Собственные 86213 59,43 114982 74,93 Заемные 58848 40,57 38468 25,07 Итого: 145061 100 153450 100

Вывод: из табл.6 видно,что в 2004 году пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельнымвесом собственных источников средств и их доля в общем объеме увеличилась втечение года с 59,43% до 74,93%, что положительно характеризует деятельностьпредприятия.

При расчетахиспользовались структурные группировки. При группировке этого типа массивданных разбивается на группы, каждая из которых объединяет показатели,характеризующие состояние того или иного структурного элемента изучаемогоявления или группы объектов, составляющих это явление.

Задача № 2

 

Используя данные отчета оприбылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу ЗАО Шоколадная фабрика«Новосибирская» (приложение 7,10, раздел «Расходы по обычным видам деятельности(по элементам затрат)»), рассчитать влияние затрат на оплату труда изарплатоотдачи на выручку от продаж, применив:

а) метод абсолютныхразниц;

б) способскорректированных показателей;

в) интегральный метод.

 

N= U* lU

где N – выручка от продаж; U – затраты на оплату труда, включаяотчисления на социальные нужды; lU<sup/>– зарплатоотдача.

По результатам расчетовсделать выводы, определив долю прироста от продаж за счет экстенсивности иинтенсивности использования средств на оплату труда.

 

Исходные данные:

№ п/п Показатели Отчетный год Предыдущий год 1 Выручка от продаж, тыс.руб. 452358 411646 2 Затраты на оплату труда, тыс.руб. 78137 40905 3 Зарплатоотдача, об. 5,8 10,1

Зарплатоотдача:

lUотч.год = 452358/78137 = 5,8 об

lUпред.год = 411646/40905 = 10,1 об.

 

а) метод абсолютныхразниц:

В отчетном году выручкаот продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 — 411646) за счет:

1) изменения затрат наоплату труда:

10,1*78137-411646 =377537,7 тыс.руб.

2) изменениязарплатоотдачи:

452358-10,1*78137 = -336825,7тыс.руб.

Совокупное влияниефакторов: 377537,7 — 336825,7 = 40712 тыс.руб.

Вывод: в результатеувеличения затрат на оплату труда на 377537,7 тыс.руб и уменьшениязарплатоотдачи на 336825,7 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712тыс.руб.

б) способскорректированных показателей:

Nскор. = Uотч.год * lUпред.год

Nскор. = 10,1 * 78137 = 789183,7 тыс.руб.

В отчетном году выручкаот продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 — 411646) за счет:

1) изменения затрат наоплату труда:

789183,7 – 411646 =377537,7 тыс руб.

2) изменениязарплатоотдачи:

452358 — 789183,7 = -336825,7тыс.руб.

Совокупное влияниефакторов: 377537,7 — 336825,7 = 40712 тыс.руб.

Вывод: в результатеувеличения затрат на оплату труда на 377537,7 тыс.руб и уменьшениязарплатоотдачи на 336825,7 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712тыс.руб.

в) интегральный метод:

В отчетном году выручкаот продаж увеличилась на 40712 тыс.руб.(452358 — 411646) за счет:

1) изменения затрат наоплату труда:

(78137-40905)10,06346+/>295114,794тыс.руб.

2) изменениязарплатоотдачи:

(5,78929-10,06346)40905+/>-254402,87257тыс.руб.

Совокупное влияниефакторов: 295114,794 — 254402,87257 = 40711,92143 » 40712 тыс.руб.

Вывод: в результатеувеличения затрат на оплату труда на 295114,794 тыс.руб и уменьшениязарплатоотдачи на 254402,87257 тыс.руб., выручка от продаж увеличилась на 40712тыс.руб.

Задача № 3

Используя данныеприложения к бухгалтерскому балансу (приложение 10 «Расходы по обычным видамдеятельности (по элементам затрат)»), рассчитать влияние материальных затрат,затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации и прочихзатрат на изменение общей величины расходов по обычным видам деятельности:

а) способомпропорционального деления;

б) способом долевого участия.

Исходные данные:

№ п/п Показатель Отчетный год Предыдущий год Отклонение (+,-) 1 Материальные затраты 288100 299885 -11785 2 Затраты на оплату труда 57609 31263 26346 3 Отчисления на социальные нужды 20528 9642 10886 4 Амортизация 3218 4091 -873 5 Прочие затраты 30792 38520 -7728 6 Расходы по обычным видам деятельности 400247 383401 16846

Решение: а) способпропорционального деления:

В отчетном году произошлоувеличение общих расходов по обычным видам деятельности на 4,39%[*],в т.ч. за счет:

1) снижения материальныхзатрат:

/>

2) роста затрат на оплатутруда:

/>

3) роста отчислений насоциальные нужды:

/>

4)   снижения затрат на амортизацию:

/>

5)   снижения прочих затрат:

/>

Совокупное влияниефакторов: (-3,07)+6,86+2,84-0,23-2,01= 4,39%

б) способ долевогоучастия:

В отчетном году произошлоувеличение общих расходов по обычным видам деятельности на 16846 тыс.руб., вт.ч. за счет:

1) снижения материальныхзатрат:

/>

2) роста затрат на оплатутруда:

/>

3) роста отчислений насоциальные нужды:

/>

4) снижения затрат наамортизацию:

/>

5) снижения прочихзатрат:

/>

Совокупное влияниефакторов: (-11785)+26346+10886-873-7728= 16846 т.р.

Списокиспользованных источников

 

1.  Баканов, М.И.Теория экономического анализа: учебник/М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. — изданиечетвертое, доп. и перераб. — М.-: Финансы и статистика, 2002.-415с.

2.  Баранова, И.В.Теория экономического анализа: учеб. пособие / И.В. Баранова. -Новосибирск:научно-производственный департамент САФБД, 2008.-134с.