Реферат: Анализ показателей деятельности торгового предприятия
Практическая часть
На основании ниже приведенныхисходных данных таблиц 1, 2 произвести комплексный анализ в соответствии стребованиями представленными ниже.
Таблица 1 - Основныепоказатели деятельности торгового предприятия за трехлетний период
Показатели Фактически за предыдущий год прошлый год отчетный год Розничный товарооборот в действ. ценах, млн. руб. 31745 36545 43645 Среднегодовые товарные запасы, млн. руб. 2045 2245 2545 Доход, млн. руб. 4945 6045 7245 Расходы на реализацию, млн. руб. 4545 5545 6545 Внереализационные доходы, млн. руб. 113 141 115 Внереализационные расходы, потери, млн. руб. 20 130 205 Среднесписочная численность работников, чел. 887 872 835 Фонд заработной платы, млн. руб. 2245 2745 3145 Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб. 5845 7345 12145 Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. 6545 9045 13345Таблица 2 - Структурарозничного товарооборота
Периоды Удельный вес товарооборота в общем объеме за прошлый год, % Удельный вес товарооборота в общем объеме за отчетный год, % 1 квартал 22,2 23,1 2 квартал 23,8 23,9 3 квартал 27,5 28,0 4 квартал 26,5 25,0 Итого за год 100 100Решение:
1. Анализ товарооборота.
При проведении анализа товарооборотанеобходимо:
1) определить показатели динамики, а именно абсолютное отклонение,темпы роста и прироста базисные и цепные, а так же относительное отклонение.Среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.
2) проверить равномерность и ритмичность продаж.
Показатели динамики рассчитываются последующим формулам на основании данных таблицы 1.
Абсолютное отклонение:
базисное ∆Тб = Хn — Х1,
цепное ∆Тц = Хn+1 — Хn,n = 1, 2, 3...
X1 — первый показатель вдинамическом ряду.
∆Тб прош = 36545 — 31745 = +4800 млн. руб.
∆Тб отч = 43645 — 31745 = +11900 млн. руб.
∆Тц прош = 36545 — 31745 = +4800 млн. руб.
∆Тц отч = 43645 — 36545 = +7100 млн. руб.
Темпы роста:
базисные ТРб = Хn / Х0× 100,
цепные ТРц = Хn+1 / Хn × 100.
ТРб прош = 36545 / 31745× 100 = 115,1 %
ТРб отч = 43645 / 31745× 100 = 137,5 %
ТРц прош = 36545 / 31745× 100 = 115,1 %
ТРц отч = 43645 / 36545× 100 = 119,4 %
Среднегодовой темп роста:
/>,
где yn — конечное значение динамическогоряда;
у1 — начальное значениединамического ряда.
/>
Темпы прироста:
базисные ТПРб = ТРб — 100,
цепные ТПРц = ТРц — 100.
ТПРб прош = 115,1 — 100 =+15,1 %
ТПРб отч = 137,5 — 100 =+37,5 %
ТПРц прош = 115,1 — 100 =+15,1 %
ТПРц отч = 119,4 — 100 =+19,4 %
Таким образом, за прошлый период посравнению с предыдущим периодом товарооборот увеличился в абсолютном выражении на4800 млн. руб., прирост составил 15,1 %; в отчетном периоде по сравнению спредыдущим также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на11900 млн. руб. или на 37,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлымтакже следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 7100 млн.руб. или на 19,4 %).
Для определения коэффициентов ритмичностии равномерности (по данным таблиц 1, 2) используются следующие формулы.
Коэффициент ритмичности — этоотношение числа периодов, в которых темп роста превышает 100 %, к общемуих количеству.
Для определения коэффициента равномерностинеобходимо предварительно найти среднее квадратическое отклонение (/>) и коэффициент вариацииили неравномерности (V):
/>,
/>,
где Х — темп изменения в динамике по изучаемомупоказателю за период (месяц, квартал);
/> - темп снижения (повышения) по анализируемомупоказателю за год;
n — число изучаемых периодов (месяцев,кварталов).
Периоды Удельный вес товарооборота в общем объеме за прошлый год, % Удельный вес товарооборота в общем объеме за отчетный год Темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период, % 1 квартал 22,2 23,1 104,1 2 квартал 23,8 23,9 100,4 3 квартал 27,5 28,0 101,8 4 квартал 26,5 25,0 94,3 Итого за год 100 100 -
Определим среднее квадратическоеотклонение:
/>
Коэффициент вариации (илинеравномерности) выполнения плана товарооборота составит:
/>
Коэффициент равномерности (Кр)рассчитывают по формуле:
Kp = 100 — V.
/>
Таким образом, выполнение товарооборотабыло равномерным на 83,59 %.
2. Анализ товарных запасов итоварооборачиваемости
На основании данных таблицы 1необходимо определить время обращения товаров в днях и количестве оборотов, атакже выявить эффективность использования товарных запасов, т.е. определитьускорение (замедление) оборачиваемости запасов, вследствие чего происходитвысвобождение (дополнительное привлечение) денежных средств предприятия.
Время обращения (товарооборачиваемостьв днях) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарооборотепо формуле:
Тдн = (Зср× Д) / Т,
или
Тдн = Зср / Тодн,
где Тдн — товарооборачиваемостьв днях.
Товарооборачиваемость в количестве оборотов(скорость оборота) рассчитывают следующим образом:
Тоб = Т / Зср,
или
Tоб = Д / Тдн,
где Tоб — скоростьоборота.
Для определения суммы средстввысвобожденных (дополнительно вложенных) за счет изменениятоварооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращениятоваров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года.
Тдн предыд. = (2045× 360) / 31745 = 23,19 дн.
Тоб предыд. = 31745 / 2045= 15,52 об.
Тдн прош. = (2245 ×360) / 36545 = 22,12 дн.
Тоб прош. = 36545 / 2245 =16,28 об.
Тдн отч. = (2545 ×360) / 43645 = 20,99 дн.
Тоб отч. = 43645 / 2545 =17,15 об.
Товарооборачиваемость в динамикеускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 1,07 дн.(22,12 — 23,19) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 1,13дн. (20,99 — 22,12). В отчетном периоде в результате ускорения товарооборачиваемостиколичество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, выросло на 0,87оборота (17,15 — 16,28), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодомна 0,76 оборота (16,28 — 15,52).
Высвобождение средств в отчетномпериоде по сравнению с прошлым составило 137 млн. руб. (1,13 × (43645 /360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождениесредств составило 108,62 млн. руб. (1,07 × (36545 / 360)).
3. Анализ дохода.
При проведении анализа необходимоиспользовать два вида доходов: доход по общей его сумме и доход, остающийся враспоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусомналогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода).
ЧД = Д — НДС — БФ,
где ЧД — чистый доход или доход, остающийсяв распоряжении предприятия;
НДС — налог на добавленную стоимость,выплачиваемый торговыми организациями.
Для торговых организацийрассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДСпоставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 15,25 %и сумма НДС от товарооборота торговой организации, с учетом торговой надбавкипо средней ставке 15,25 %. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДСторговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет засчет дохода. Кроме того, за счет дохода уплачивается следующие отчисления вбюджетные фонды (БФ):
- 2 % сбор вреспубликанский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог вдорожный фонд; а также сбор на формирование местных целевых бюджетныхжилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных ссодержанием и ремонтом жилищного фонда.
НДСпредыд. = 4945 ×15,25 / 115,25 = 654,3 млн. руб.
БФпредыд. = (4945 — 654,3)× 2 / 100 = 85,8 млн. руб.
ЧДпредыд. = 4945 — 654,3 — 85,8 = 4204,9 млн. руб.
НДСпрош. = 6045 ×15,25 / 115,25 = 799,9 млн. руб.
БФпрош. = (6045 — 799,9)× 2 / 100 = 104,9 млн. руб.
ЧДпрош. = 6045 — 799,9 — 104,9 = 5140,2 млн. руб.
НДСотч. = 7245 ×15,25 / 115,25 = 958,7 млн. руб.
БФотч. = (7245 — 958,7)× 2 / 100 = 125,7 млн. руб.
ЧДотч. = 7245 — 958,7 — 125,7 = 6160,6 млн. руб.
Анализ дохода и дохода остающегося враспоряжении предприятия, включает определение:
1) показателей динамики, то естьтемпов роста, прироста, а так же абсолютного прироста;
Абсолютное отклонение:
∆Дб прош = 6045 — 4945 = +1100 млн. руб.
∆Дб отч = 7245 — 4945 = +2300 млн. руб.
∆Дц прош = 6045 — 4945 = +1100 млн. руб.
∆Дц отч = 7245 — 6045 = +1200 млн. руб.
∆ЧДб прош = 5140,2 — 4204,9 = +935,3 млн. руб.
∆ЧДб отч = 6160,6 — 4204,9 = +1955,7 млн. руб.
∆ЧДц прош = 5140,2 — 4204,9 = +935,3 млн. руб.
∆ЧДц отч = 6160,6 — 5140,2 = +1020,4 млн. руб.
Темпы роста:
— дохода
ТРб прош = 6045 / 4945× 100 = 122,2 %
ТРб отч = 7245 / 4945× 100 = 146,5 %
ТРц прош = 6045 / 4945× 100 = 122,2 %
ТРц отч = 7245 / 6045× 100 = 119,9 %
- чистого дохода
ТРб прош = 5140,2 / 4204,9× 100 = 122,2 %
ТРб отч = 6160,6 / 4204,9× 100 = 146,5 %
ТРц прош = 5140,2 / 4204,9× 100 = 122,2 %
ТРц отч = 6160,6 / 5140,2× 100 = 119,9 %
Темпы прироста:
— дохода
ТПРб прош = 122,2 — 100 =+22,2 %
ТПРб отч = 146,5 — 100 =+46,5 %
ТПРц прош = 122,2 — 100 =+22,2 %
ТПРц отч = 119,9 — 100 =+19,9 %
— чистого дохода
ТПРб прош = 122,2 — 100 =+22,2 %
ТПРб отч = 146,5 — 100 =+46,5 %
ТПРц прош = 122,2 — 100 =+22,2 %
ТПРц отч = 119,9 — 100 =+19,9 %
За прошлый период по сравнению спредыдущим периодом доход увеличился в абсолютном выражении на 1100 млн. руб.,прирост составил 22,2 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущимтакже следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 2300 млн. руб.или на 46,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следуетотметить рост дохода (в абсолютном выражении на 1200 млн. руб. или на 19,9 %).
Для чистого дохода характерна такжетенденция увеличения, в частности: за прошлый период по сравнению с предыдущимпериодом чистый доход увеличился в абсолютном выражении на 935,3 млн. руб.,прирост составил 22,2 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущимтакже следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1955,7млн. руб. или на 46,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым такжеследует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1020,4 млн.руб. или на 19,9 %).
2) уровней дохода и доходаостающегося в распоряжении предприятия;
Уровень дохода в розничной торговлерассчитывается как отношение суммы дохода от реализации к объему розничноготоварооборота, выраженное в процентах:
Уд = Д / Т × 100,
где Д — сумма дохода;
Т — товарооборот.
Уд предыд. = 4945 / 31745× 100 = 15,58 %
Уд прош. = 6045 / 36545× 100 = 16,54 %
Уд отч. = 7245 / 43645× 100 = 16,6 %
Учд предыд. = 4204,9 /31745 × 100 = 13,25 %
Учд прош. = 5140,2 / 36545× 100 = 14,07 %
Учд отч. = 6160,6 / 43645× 100 = 14,12 %
С каждым годом реализованные торговыенадбавки увеличиваются.
3) влияния основных факторов надоход.
Основные факторы, оказывающие влияниена доход — это изменение объема товарооборота и изменение размеров торговыхнадбавок. Общая сумма дохода торгового предприятия находится в пропорциональнойзависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованныхторговых надбавок. Их влияние на доход измеряется приемом абсолютных разниц.Так отклонение в динамике по товарообороту следует умножить на базисный уровеньдохода (фактический за прошлый период) и полученный результат разделить на 100.А отклонение от данных прошлого периода по среднему уровню реализованныхторговых надбавок умножается на фактический товарооборот отчетного периода иделится на 100.
Расчет произведем на основании данныхтаблицы 1.
Оценка влияния факторов на доход
Показатели Расчет Сумма, млн. руб. Прошлый год в сравнении с предыдущим Изменение объема товарооборота +4800 × 15,58 / 100 +748 Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту 36545 × (16,54 — 15,58) / 100 +352 Всего: +1100 Отчетный год в сравнении с прошлым Изменение объема товарооборота +7100 × 16,54 / 100 +1174 Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту 43645 × (16,6 — 16,54) / 100 +26 Всего: +1200За прошлый год в связи с ростомтоварооборота по сравнению с предыдущим годом доход увеличился на 748 млн.руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 352 млн.руб. Всего произошло увеличение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущимна 1100 млн. руб.
За отчетный год в связи с ростомтоварооборота по сравнению с прошлым годом доход увеличился на 1174 млн. руб.,а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 26 млн. руб.Всего произошло увеличение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 1200млн. руб.
4. Анализ расходов.
Анализ расходов выполняется по даннымтаблицы 1 и включает:
- изучение основных показателейдинамики расходов и их уровней;
Уровень расходов — это относительныйпоказатель, характеризующий отношение суммы расходов к розничномутоварообороту.
Урпредыд = 4545 / 31745× 100 = 14,32 %
Урпрош. = 5545 / 36545× 100 = 15,17 %
Уротч. = 6545 / 43645× 100 = 15,0 %
- определение размера и темпаизменения уровня расходов;
Размер и темп изменения уровнярасходов определяют по следующим формулам:
∆Ур = Ур1 — Ур0,
где ∆Ур — размер изменения уровнярасходов, %;
Ур1, Ур0 — соответственно,отчетный и базисный уровни расходов, %.
∆Урпрош. от предыд.= 15,17 — 14,32 = +0,85 %
∆Уротч. от прош. =15,0 — 15,17 = -0,17 %
Ти = ∆Ур / ∆Ур0× 100,
где Ти — темп изменения уровнярасходов, в %.
- выявление экономии(перерасхода) расходов.
Сумма относительной экономии (перерасхода)исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения(повышения) уровня расходов и делением полученного итога на 100.
Расходы на реализацию за прошлый годпо сравнению с предыдущим годом увеличились на 1000 млн. руб. (5545 — 4545) илина 22,0 % (5545 / 4545 × 100 — 100). Темп прироста товарооборотасоставил 15,1 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на22,0 %, что и обусловило увеличение их уровня на 0,85 % к обороту.Темп роста расходов на реализацию продукции составил 5,94 % (0,85 / 14,32 × 100).Такая ситуация свидетельствует об ухудшении эффективности использования текущихзатрат за счет перерасхода расходов на реализацию товаров. В результате ростауровня расходов на реализацию продукции сумма относительного перерасходасоставила 310,63 млн. руб. (+0,85 × 36545 / 100).
За отчетный год по сравнению спрошлым годом расходы на реализацию также увеличились на 1000 млн. руб. (6545 — 5545) или на 18,0 % (6545 / 5545 × 100 — 100). Темп приростатоварооборота составил 19,4 %, а сумма расходов на реализацию продукциивозросла на 18,0 %, что и обусловило снижение их уровня на 0,17 % кобороту. Темп снижения расходов на реализацию продукции составил 1,12 %(-0,17 / 15,17 × 100). Такая ситуация свидетельствуетоб улучшении эффективности использования текущих затрат за счет экономиирасходов на реализацию товаров. В результате снижения уровня расходов нареализацию продукции сумма относительной экономии составила 74,2 млн. руб.(-0,17 × 43645 / 100).
5. Анализ прибыли ирентабельности.
В процессе анализа результатов работыторгового предприятия применяются различные значения прибыли: прибыль (убыток)от реализации товаров; прибыль отчетного периода; чистая прибыль (прибыль,остающаяся в распоряжение предприятия).
Прибыль (убыток) от реализациитоваров определяется как разность между доходом от реализации товаров ирасходами.
Отчетная прибыль характеризуетконечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляетсобой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, иного имущества и доходовот внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль, остающаяся в распоряжениипредприятия, определяется следующим образом, из прибыли предприятияуплачивается:
1) налог на недвижимость посредней ставке 2 % от стоимости основных средств;
2) налог на прибыль по ставке 24 %.
Чистая прибыль предприятияопределяется следующим образом, из прибыли остающейся в распоряжениипредприятия уплачиваются местные налоги и сборы: 3 % местный целевой транспортныйсбор и на развитие инфраструктуры региона.
На основании данных таблицы 1 произведемрасчет представленных видов прибыли за ряд лет.
Прибыль (убыток) от реализациитоваров (Пр):
Прпредыд. = 4945 — 4545 =400 млн. руб.
Прпрош. = 6045 — 5545 =500 млн. руб.
Протч. = 7245 — 6545 = 700млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆Прб прош = 500 — 400 = +100 млн. руб.
∆Прб отч = 700 — 400= +300 млн. руб.
∆Прц прош = 500 — 400 = +100 млн. руб.
∆Прц отч = 700 — 500= +200 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 500 / 400× 100 = 125,0 %
ТРб отч = 700 / 400× 100 = 175,0 %
ТРц прош = 500 / 400× 100 = 125,0 %
ТРц отч = 700 / 500× 100 = 140,0 %
Темпы прироста:
ТПРб прош = 125,0 — 100 =+25,0 %
ТПРб отч = 175,0 — 100 =+75,0 %
ТПРц прош = 125,0 — 100 =+25,0 %
ТПРц отч = 140,0 — 100 =+40,0 %
За прошлый период по сравнению спредыдущим периодом прибыль от реализации товаров увеличилась в абсолютномвыражении на 100 млн. руб., прирост составил 25,0 %; в отчетном периоде посравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализациитоваров (в абсолютном выражении на 300 млн. руб. или на 75,0 %); вотчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли отреализации (в абсолютном выражении на 200 млн. руб. или на 40,0 %).
Отчетная прибыль (П):
Ппредыд. = 400 + 113 -20 =493 млн. руб.
Ппрош. = 500 + 141 — 130 =511 млн. руб.
Потч. = 700 + 115 — 205=610 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆Прб прош = 511 — 493 = +18 млн. руб.
∆Прб отч = 610 — 493= +117 млн. руб.
∆Прц прош = 511 — 493 = +18 млн. руб.
∆Прц отч = 610 — 511= +99 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 511 / 493× 100 = 103,7 %
ТРб отч = 610 / 493× 100 = 123,7 %
ТРц прош = 511 / 493× 100 = 103,7 %
ТРц отч = 610 / 511× 100 = 119,4 %
Темпы прироста:
ТПРб прош = 103,7 — 100 =+3,7 %
ТПРб отч = 123,7 — 100 =+23,7 %
ТПРц прош = 103,7 — 100 =+3,7 %
ТПРц отч = 119,4 — 100 =+19,4 %
За прошлый период по сравнению спредыдущим периодом отчетная прибыль увеличилась в абсолютном выражении на 18млн. руб., прирост составил 3,7 %; в отчетном периоде по сравнению спредыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (вабсолютном выражении на 117 млн. руб. или на 23,7 %); в отчетном периодепо сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли (в абсолютномвыражении на 99 млн. руб. или на 19,4 %).
Налог на недвижимость (Нн) по среднейставке 2 % от стоимости основных средств;
Ннпредыд. = 6545 × 2 % / 100 % = 130,9 млн. руб.
Ннпрош. = 9045 × 2 % / 100 % = 180,9 млн. руб.
Ннотч. = 13345 × 2 % / 100 % = 266,9 млн. руб.
Налог на прибыль (Нп) по ставке24 %.
Нппредыд. = 493 × 24 % / 100 % = 118,3 млн. руб.
Нппрош. = 511 × 24 % / 100 % = 122,6 млн. руб.
Нпотч. = 610 × 24 % / 100 % = 146,4 млн. руб.
Прибыль, остающаяся в распоряжениипредприятия (Прасп.):
Прасп. предыд. = 493 — 130,9 — 118,3 = 243,8 млн. руб.
Прасп.прош. = 511 — 180,9- 122,6 = 207,5 млн. руб.
Прасп.отч. = 610 — 266,9 — 146,4= 196,7 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆Прасп.б прош = 207,5- 243,8 = -36,3 млн. руб.
∆Прасп.б отч = 196,7- 243,8 = -47,1 млн. руб.
∆Прасп.ц прош = 207,5- 243,8 = -36,3 млн. руб.
∆Прасп.ц отч = 196,7- 207,5 = -10,8 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 207,5 / 243,8× 100 = 85,1 %
ТРб отч = 196,7 /243,8× 100 = 80,7 %
ТРц прош = 207,5 / 243,8× 100 = 85,1 %
ТРц отч = 196,7 / 207,5× 100 = 94,8 %
Темпы прироста (снижения):
ТПРб прош = 85,1 — 100 =-14,9 %
ТПРб отч = 80,7 — 100 = -19,3 %
ТПРц прош = 85,1 — 100 =-14,9 %
ТПРц отч = 94,8 — 100 = -5,2 %
За прошлый период по сравнению спредыдущим периодом прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, снизилась вабсолютном выражении на 36,3 млн. руб., снижение составило 14,9 %; вотчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить снижениеприбыли, остающейся в распоряжении предприятия (в абсолютном выражении на 47,1млн. руб. или на 19,3 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым такжеследует отметить снижение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (вабсолютном выражении на 10,8 млн. руб. или на 5,2 %).
Местные налоги и сборы Нм(3 % местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктурырегиона).
Нм предыд. = 243,8 ×3 % / 100 % = 7,3 млн. руб.
Нм прош. = 122,6 × 3 % / 100 % = 3,7 млн. руб.
Нм отч. = 146,4 × 3 % / 100 % = 4,4 млн. руб.
Чистая прибыль предприятия (ЧП):
ЧПрасп. предыд. = 243,8 — 7,3 = 236,5 млн. руб.
ЧПрасп.прош. = 207,5 — 3,7= 203,8 млн. руб.
ЧПрасп.отч. = 196,7 — 4,4=192,3 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆Прасп.б прош = 203,8- 236,5 = -32,7 млн. руб.
∆Прасп.б отч = 192,3- 236,5 = -44,2 млн. руб.
∆Прасп.ц прош = 203,8- 236,5 = -32,7 млн. руб.
∆Прасп.ц отч = 192,3- 203,8 = -11,5 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 203,8 / 236,5× 100 = 86,2 %
ТРб отч = 192,3 / 236,5 ×100 = 81,3 %
ТРц прош = 203,8 / 236,5× 100 = 86,2 %
ТРц отч = 192,3 / 203,8 ×100 = 94,4 %
Темпы прироста (снижения):
ТПРб прош = 86,2 — 100 =-13,8 %
ТПРб отч = 81,3 — 100 = -18,7 %
ТПРц прош = 86,2 — 100 =-13,8 %
ТПРц отч = 94,4 — 100 =-5,6 %
За прошлый период по сравнению спредыдущим периодом чистая прибыль снизилась в абсолютном выражении на 32,7млн. руб., снижение составило 13,8 %; в отчетном периоде по сравнению спредыдущим также следует отметить снижение чистой прибыли (в абсолютномвыражении на 44,2 млн. руб. или на 18,7 %); в отчетном периоде посравнению с прошлым также следует отметить снижение чистой прибыли (вабсолютном выражении на 11,5 млн. руб. или на 5,6 %).
Произведем расчет показателейрентабельности в динамике.
Рентабельность товарооборотаопределяется по следующей формуле:
Рт = ОП (ЧП) / Т ×100,
где ОП, ЧП — соответственно отчетнаяили чистая прибыль;
Т — товарооборот.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рт предыд. = 493 / 31745× 100 = 1,55 %
Рт прош. = 511 / 36545× 100 = 1,4 %
Рт отч. = 610 / 43645× 100 = 1,4 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим рентабельность товарооборота снизилась на 0,15 % (1,4 — 1,55),а в отчетном периоде по сравнению с прошлым осталась неизменной на уровне1,4 %.
Рентабельность дохода:
Р = ОП (ЧП) / Д × 100,
где Д — доход.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рпредыд. = 493 / 4945× 100 = 9,97 %
Рпрош. = 511 / 6045× 100 = 8,45 %
Ротч. = 610 / 7245 ×100 = 8,42 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим рентабельность дохода снизилась на 1,52 % (8,45 — 9,97), а вотчетном периоде по сравнению с прошлым — на 0,03 % (8,42 — 8,45).
Рентабельность текущих затрат:
Р = ОП (ЧП) / Р × 100,
где Р — расходы.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рпредыд. = 493 / 4545× 100 = 10,85 %
Рпрош. = 511 / 5545× 100 = 9,22 %
Ротч. = 610 / 6545 ×100 = 9,32 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим рентабельность текущих затрат снизилась на 1,63 % (9,22 — 10,85), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,1 %(9,32 — 9,22).
Рентабельность основных средств:
Роф = ОП (ЧП) / ОС ×100,
где ОС — среднегодовая стоимостьосновных средств.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Роф предыд. = 493 / 6545× 100 = 7,53 %
Роф прош. = 511 / 9045× 100 = 5,65 %
Роф отч. = 610 / 13345× 100 = 4,57 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим рентабельность основных средств снизилась на 1,88 % (5,65 — 7,53), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 1,08 % (4,57 — 5,65).
Рентабельность оборотных средств:
Рос = ОП (ЧП) / ОбС× 100,
где ОбС — среднегодовая суммаоборотных средств.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рос предыд. = 493 / 5845× 100 = 8,43 %
Рос прош. = 511 / 7345× 100 = 6,96 %
Рос отч. = 610 / 12145× 100 = 5,02 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим рентабельность оборотных средств снизилась на 1,47 % (6,96 — 8,43),а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 1,94 % (5,02 — 6,96).
Рентабельность фонда зарплаты:
Рфзп = ОП (ЧП) / ФЗП× 100,
где ФЗП — фонд заработной платы.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Рфзп предыд. = 493 / 2245× 100 = 21,96 %
Рфзп прош. = 511 / 2745× 100 = 18,62 %
Рфзп отч. = 610 / 3145× 100 = 19,4 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим рентабельность фонда зарплаты снизилась на 3,34 % (18,62 — 21,96),а в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 0,78 % (19,4 — 18,62).
Рентабельность совокупных ресурсов:
Pс = ОП (ЧП) / (ОС + ОбС +ФЗП) × 100.
Расчет проведем по отчетной прибыли:
Pс предыд. = 493 / (6545 +5845 + 2245) × 100 = 3,37 %
Pсп прош. =511 / (9045 + 7345 + 2745) × 100 = 2,67 %
Pсп отч. = 610/ (13345 + 12145 + 3145) × 100 = 2,13 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим рентабельность совокупных ресурсов снизилась на 0,7 % (2,67 — 3,37),а в отчетном периоде по сравнению с прошлым — на 0,54 % (2,13 — 2,67).
Результаты проведенных расчетовсвидетельствуют о значительном снижении рентабельности деятельности за трианализируемых периода поскольку большинство рассчитанных показателей рентабельностиимеет тенденцию снижения.
6. Анализ производительности иоплаты труда.
В данном разделе необходимо определитьпоказатели производительность труда за три изучаемых периода, рассчитать темпыроста и прироста данного показателя, а также установить соотношение междутемпами роста производительности труда и средней заработной платы одногоработника. При анализе фонда заработной платы необходимо изучить изменения в динамикеобщего объем фонда заработной платы, его уровней в товарообороте, а такжеотносительной экономии (или перерасхода) фонда.
Показатель производительности трудаследует определять делением объема товарооборота на среднесписочную численностьработников. Этот показатель также называют выработкой на одного работника.
ПТпредыд. = 31745 / 887 =35,79 млн. руб.
ПТпрош. = 36545 / 872 =41,91 млн. руб.
ПТотч. = 43645 / 835 =52,27 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆ПТб прош = 41,91 — 35,79 = +6,12 млн. руб.
∆ПТб отч = 52,27 — 35,79 = +16,48 млн. руб.
∆ПТц прош = 41,91 — 35,79 = +6,12 млн. руб.
∆ПТц отч = 52,27 — 41,91 = +10,36 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 41,91 / 35,79× 100 = 117,1 %
ТРб отч = 52,27 / 35,79 ×100 = 146,0 %
ТРц прош = 41,91 / 35,79× 100 = 117,1 %
ТРц отч = 52,27 / 41,91× 100 = 124,7 %
Темпы прироста:
ТПРб прош = 117,1 — 100 =+17,1 %
ТПРб отч = 146,0 — 100 =+46,0 %
ТПРц прош = 117,1 — 100 =+17,1 %
ТПРц отч = 124,7 — 100 =+24,7 %
За прошлый период по сравнению спредыдущим периодом производительность труда выросла в абсолютном выражении на 6,12млн. руб., прирост составил 17,1 %; в отчетном периоде по сравнению спредыдущим также следует отметить рост производительности труда (в абсолютномвыражении на 16,48 млн. руб. или на 46,0 %); в отчетном периоде посравнению с прошлым также следует отметить рост производительности труда (вабсолютном выражении на 10,36 млн. руб. или на 24,7 %). Ростпроизводительности труда за три анализируемых периода обусловлен увеличениемтоварооборота при сохранении тенденции снижения численности работников.
При определении соотношения между темпамироста производительности труда и средней заработной платы одного работникаследует учитывать, что правильное соотношение должно иметь вид:
/>.
Определим среднюю заработную плату(ср.ЗП) и темпы ее роста:
ср.ЗПпредыд. = (2245 /887) / 12 × 1000 = 210,92 тыс. руб.
ср.ЗПпрош. = (2745 / 872)/ 12 × 1000 = 262,33 тыс. руб.
ср.ЗПотч. = (3145 / 835) /12 × 1000 = 313,87 тыс. руб.
Темпы роста:
ТРц прош = 262,33 / 210,92× 100 = 124,4 %
ТРц отч = 313,87 / 262,33× 100 = 119,6 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим следует отметить неблагоприятную тенденцию опережения роста среднейзаработной платы (124,4 %) по сравнению с ростом производительности труда(117,1 %). Коэффициент опережения равен:
Коп = Ипт / Иср.ЗП= 1,171 / 1,244 = 0,941.
В отчетном периоде по сравнению спрошлым следует отметить благоприятную тенденцию опережения роста производительноститруда (124,7 %) по сравнению с ростом средней заработной платы(119,6 %). Коэффициент опережения равен:
Коп = Ипт / Иср.ЗП= 1,247 / 1,196 = 1,043.
Уровень фонда заработной платырассчитывается следующим образом:
Уфзп = ФЗП / Т × 100,
где ФЗП — фонд заработной платы;
Т — товарооборот.
Уфзп предыд. = 2245 /31745 × 100 = 7,07 %
Уфзп прош. = 2745 / 36545× 100 = 7,51 %
Уфзп отч. = 3145 / 43645× 100 = 7,21 %
В прошлом периоде по сравнению спредыдущим уровень фонда заработной платы увеличился на 0,44 % (7,51 — 7,07), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым снизился на 0,3 % (7,21- 7,51).
Относительная экономия (или перерасход)фонда заработной платы:
ОЭ (ОП) = (Уфзп отч — Уфзпб) × Тотч / 100,
где Уфзп отч, Уфзп б — уровень фонда заработной платы соответственно отчетного и базисного года, в %к товарообороту.
ОЭ (ОП)прош. = (7,51 — 7,07) × 36545 / 100 = +160,8 млн. руб.
ОЭ (ОП)отч. = (7,21 — 7,51) × 43645 / 100 = -130,9 млн. руб.
Таким образом, в прошлом периодеперерасход фонда заработной платы составил 160,8 млн. руб., а в отчетномпериоде наблюдается экономия фонда заработной платы на сумму 130,9 млн. руб.
7. Анализ эффективностииспользования основных средств.
Для определения экономическойэффективности использования основных средств предприятия торговли применяетсясистема показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность(фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств.
Фондоотдача рассчитывается поформуле:
ФО = Т / ОФ,
где Т — товарооборот;
ОФ — среднегодовая стоимость основныхсредств.
ФОпредыд. = 31745 / 6545 =4,85 руб.
ФОпрош. = 36545 / 9045 =4,04 руб.
ФОотч. = 43645 / 13345 =3,27 руб.
Фондоотдача основных средств впрошлом году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 0,81 руб. (4,04 — 4,85), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,77 руб. (3,27 — 4,04).
Фондоемкость — показатель, обратныйфондоотдаче.
ФЕ = ОФ / Т.
ФЕпредыд. = 6545 / 31745 =0,206 руб.
ФЕпрош. = 9045 / 36545 =0,248 руб.
ФЕотч. = 13345 / 43645 =0,306 руб.
Фондоемкость за анализируемыепериоды, соответственно, увеличилась на 0,042 руб. (0,248 — 0,206) и на 0,058руб. (0,306 — 0,248).
Изменение фондоемкости в динамикепоказывает изменение стоимости основных средств на один рубль товарооборота иприменяется при определении суммы относительного перерасхода или экономиисредств в основные фонды (Э):
Э = (ФЕ1 — ФЕ0)× Т1,
где ФЕ1, ФЕ0-фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;
Т1 — объем товарооборота вотчетном периоде.
Эпрош. = (0,248 — 0,206)× 36545 = +1534,89 млн. руб.
Эотч. = (0,306 — 0,248)× 43645 = +2531,41 млн. руб.
Перерасход средств в основные фондыза прошлый год составил 1534,89 млн. руб., а за отчетный период — 2531,41 млн.руб.
Фондооснащенность рассчитываетсяследующим образом:
Фосн = ОФ / Ч.
Фосн предыд. = 6545 / 887= 7,38 млн. руб./чел.
Фосн прош. = 9045 / 872 = 10,37млн. руб./чел.
Фосн отч. = 13345 / 835 = 15,98млн. руб./чел.
Увеличение среднегодовой стоимостиосновных средств наряду со снижением численности работников привело к тому, чтофондовооруженность труда в прошлом году по сравнению с предыдущим годомувеличилась на 2,99 млн. руб./чел. (10,37 — 7,38), а в отчетному году посравнению с прошлым — на 5,61 млн. руб./чел. (15,98 — 10,37).
Коэффициент эффективностииспользования основных средств рассчитывается по формуле:
Кэ = П / ОФ.
Кэ предыд. = 493 / 6545 =0,075
Кэ прош. = 511 / 9045 =0,056
Кэ отч. = 610 / 13345 =0,046
Снижение на 0,019 (0,056 — 0,075) впрошлом году по сравнению с предыдущим годом и на 0,01 (0,046 — 0,056) в отчетномугоду по сравнению с прошлым коэффициента эффективности использования основныхфондов связано с превышением темпов роста среднегодовой стоимости основныхсредств над темпами роста прибыли.
8. Анализ эффективностииспользования оборотных средств. Методика расчета показателей эффективностииспользования оборотных средств представлена в таблице 3.
Таблица 3 — Показатели эффективностииспользования оборотных средств
Показатель Расчет Оборачиваемость оборотных средствОд = ОС / Тдн с
Коэффициент оборачиваемостиКо = Тс / ОС, Ко = Д / Од
Коэффициент эффективности использования оборотных средствКэ = П / ОС
Коэффициент фондоотдачи оборотных средствКфо = Т / ОС
Коэффициент фондоемкости (загрузки)Кз = ОС / Т
Тс предыд. = 31745 — 4945= 26800 млн. руб.
Тс прош. = 36545 — 6045 =30500 млн. руб.
Тс отч. = 43645 — 7245 =36400 млн. руб.
Тдн с предыд. = 26800 /360 = 74,44 млн. руб.
Тдн с прош. = 30500 / 360= 84,72 млн. руб.
Тдн с отч. = 36400 / 360 =101,11 млн. руб.
Од предыд = 5845 / 74,44 =78,52 дн.
Од прош = 7345 / 84,72 = 86,7дн.
Од отч = 12145 / 101,11 =120,12 дн.
Оборачиваемость в днях характеризуетсреднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях, т. е.среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную.
Оборачиваемость оборотных средств впрошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 8,18 дн. (86,7 — 78,52),а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 33,42 дн. (120,12 — 86,7), тоесть следует отметить увеличение средней продолжительности одного оборотаоборотных средств в днях.
Ко предыд. = 360 / 78,52 =4,58
Ко прош. = 360 / 86,7 = 4,15
Ко отч. = 360 / 120,12 =3,0
Коэффициент оборачиваемостипоказывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенныйпериод. Коэффициент оборачиваемости в прошлом году по сравнению с предыдущимгодом снизился на 0,43 (4,15 — 4,58), а в отчетному году по сравнению с прошлым- на 1,15 (3,0 — 4,15).
Кэ предыд. = 493 / 5845 =0,084
Кэ прош. = 511 / 7345 =0,07
Кэ отч. = 610 / 12145 =0,05
Коэффициент эффективностииспользования оборотных средств характеризует величину прибыли, полученную наединицу оборотных средств. Следует отметить негативную тенденцию сниженияданного коэффициента в прошлом году по сравнению с предыдущим годом на 0,014(0,07 — 0,084), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,02 (0,05 — 0,07).
Кфо предыд. = 31745 / 5845= 5,43 руб.
Кфо прош. = 36545 / 7345 =4,98 руб.
Кфо отч. = 43645 / 12145 =3,59 руб.
Коэффициент фондоотдачи показываетвеличину товарооборота на рубль оборотных средств. Коэффициент фондоотдачи впрошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,45 руб. (4,98 — 5,43), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 1,39 руб. (3,59 — 4,98).
Кз предыд. = 5845 / 31745= 0,184
Кз прош. = 7345 / 36545 =0,201
Кз отч. = 12145 / 43645 =0,278
Коэффициент загрузки (фондоемкости)показывает, какая величина оборотных средств приходится на рубль товарооборота,и свидетельствует о степени наиболее рационального использования на предприятииимеющихся оборотных средств. Коэффициент загрузки в прошлом году по сравнению спредыдущим годом вырос на 0,017 (0,201 — 0,184), а в отчетному году посравнению с прошлым — на 0,077 (0,278 — 0,201).
9. Расчет показателейэкономической эффективности коммерческой деятельности.
В качестве обобщающей оценки эффективностихозяйственной деятельности торгового предприятия могут быть использованыследующие комплексные показатели:
1) показатель эффективностииспользования торгового потенциала предприятия
Эитп = РТО / [ФЗП + (ОС +ОФ) × Кпривед],
где Эитп — показательэффективности использования торгового потенциала предприятия;
РТО — розничный товарооборот;
ФЗП — средства на оплату труда;
ОС — среднегодовая стоимостьоборотных средств;
ОФ — среднегодовая стоимость основныхсредств;
Кпривед — нормативныйкоэффициент, равный 0,12.
Эитп предыд. = 31745 /[2245 + (5845 + 6545) × 0,12] = 8,51
Эитп прош. = 36545 / [2745+ (7345 + 9045) × 0,12] = 7,76
Эитп отч. = 43645 / [3145+ (12145 + 13345) × 0,12] = 7,04
Показатель эффективностииспользования торгового потенциала предприятия в прошлом году по сравнению спредыдущим годом снизился на 0,75 (7,76 — 8,51), а в отчетному году посравнению с прошлым — на 0,72
(7,04 — 7,76).
2) показатель эффективностифинансовой деятельности
Эфд = П / [ФЗП + (ОС + ОФ)× Кпривед],
где Эфд — показательэффективности финансовой деятельности;
П — сумма прибыли.
Эфд предыд. = 493 / [2245+ (5845 + 6545) × 0,12] = 0,132
Эфд прош. = 511 / [2745 +(7345 + 9045) × 0,12] = 0,108
Эфд отч. = 610 / [3145 +(12145 + 13345) × 0,12] = 0,098
Показатель эффективности финансовойдеятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,024(0,108 — 0,132), а в отчетному году по сравнению с прошлым — на 0,01 (0,098 — 0,108).
3) показатель оценки трудовойдеятельности
Этд = РТО / (Ч / СЗ),
где Этд — показатель эффективноститрудовой деятельности;
Ч — среднесписочная численностьработников;
СЗ — средняя заработная плата одногоработника.
Показатель эффективности трудовойдеятельности также может быть рассчитан как отношении объема розничноготоварооборота к сумме расходов на оплату труда:
Этд = РТО / ФЗП.
Этдпредыд. =31745 / 2245 = 14,14
Этд прош. = 36545 / 2745 =13,31
Этд отч. = 43645 / 3145 =13,88
Показатель эффективности трудовойдеятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,83(13,31 — 14,14), а в отчетному году по сравнению с прошлым вырос на 0,57 (13,88- 13,31).
4) на основании трехрассчитанных показателей может быть исчислен интегральный показательэкономической эффективности хозяйственной деятельности:
/>,
где IЭХД — интегральный показатель экономической эффективности хозяйственнойдеятельности.
/>
/>
/>
Интегральный показатель экономическойэффективности хозяйственной деятельности целесообразно анализировать вдинамике, в этом случае определяются темпы его изменения и по полученнымрезультатам можно делать выводы о повышении или снижении эффективности всей хозяйственнойдеятельности торгового предприятия.
ТiЭХД = Iэфд. отч / Iэфд.баз × 100%,
где Тi ЭХД — темп изменения интегральногопоказателя экономической эффективности хозяйственной деятельности, %.
ТЭХД прош. = 2,23 / 2,51× 100% = 88,8
ТЭХД отч. = 2,12 / 2,23× 100% = 95,1
Интегральный показатель экономическойэффективности хозяйственной деятельности за три анализируемых периодаснижается.
Список использованных источников
1. Баканова, М. И.Экономический анализ в торговле: учебное пособие для вузов / под ред. М. И.Баканова. — М.: Финансы и статистика. 2005. — 397 с.
2. Кравченко, Л. И.Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник — 6-е изд., перераб. — Мн.: Новое знание, 2004. — 544 с.
3. Экономика иорганизация деятельности торгового предприятия: учебник / под общ. ред. А. Н.Соломатина. — Москва: Инфра-М, 2001. — 295 с.
4. Экономикапредприятий торговли: Учеб. пособие / Н. В. Максименко, Е. Е. Шишкова, Т. В.Емельянова и др. — Мн.: Вышэйшая школа, 2007. — 542 с.
5. Экономика торговогопредприятия: учеб. пособие / С. Н. Лебедева, Н. А. Казиначикова, А. В.Гавриков; под ред. С. Н. Лебедевой. — 4-е изд., испр. — Мн.: Новое знание,2005. — 240 с.