Реферат: Анализ хозяйственной деятельности
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>Введение
Анализ деятельности предприятияявляется одной из функций управления и основывается на глубоком знанииэкономики, финансов, организации производства, бюджетирования, представляеткомплексное изучение деятельности хозяйствующего субъекта с целью повышения егоэффективности, и является той базой, на которой строится разработка финансовой,организационной и коммерческой политики предприятия.
Эффективность принимаемых управленческихрешений зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализафинансово-хозяйственной деятельности предприятия зависит от применяемойметодики, достоверности данных бухгалтерской и внутрифирменной отчетности, атакже от компетенции лица, проводившего анализ.
К основным задачам анализаотносятся:
- своевременное выявление иустранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшенияфинансового состояния предприятия и его платежеспособности;
- прогнозирование возможныхфинансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условийхозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов, разработкамоделей финансового состояния при разнообразных вариантах использованияресурсов;
- разработка конкретных мероприятий,направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов иукрепление финансового благосостояния предприятия.
Анализом финансовогосостояния занимаются не только руководители и соответствующие службыпредприятия, но и учредители, инвесторы, с целью изучения эффективностииспользования ресурсов, банки — для изучения условий кредитования и определениястепени риска, налоговые инспекции для восполнения плана поступления средств вбюджет.
Методика экономическогоанализа — это система правил и требований, гарантирующих эффективное положениеего метода; совокупность способов и приемов аналитической работы.
Процесс анализахозяйственной деятельности делится на два этапа: аналитическая обработкаисходных данных; изучение, оценка показателей аналитических разработок иоформление выводов.
Большинство способоврасчета аналитических показателей берется из области математики и статистики.Используются разнообразные средние, относительные величины, группировки,индексы, динамические ряды. Специфическими приемами анализа являютсяэлиминирование, балансовые сопротивления, расчет баллов по органическойсовокупности объектов.
В зависимости отизучаемого периода экономический анализ подразделяется на виды.
Итоговый анализ. Оноценивает содержание и результаты совершившихся экономических процессов,выявляет причины отклонений показателей от плана или нормативов.
Текущий анализ. По даннымза истекший квартал, месяц, цикл работ дает возможность в течение того же годаисправить ошибки, использовать выявленные резервы.
Оперативный анализ.Проводится непрерывно. Руководители и специалисты анализируют состояние дел принепосредственном наблюдением за работами и во время просмотра и подписанияпервичных документов.
Превентивный(предварительный анализ). Оцениваются намечаемые хозяйственные мероприятия,заранее определяется экономическая эффективность различных вариантов,выбираются оптимальные решения, наиболее выгодные хозяйству.
Экстраполяция. Это приемраспространения выводов, полученных при наблюдении одной части явления надругую его часть; распространение закономерностей, действующих в минувшемпериоде, за пределы его; перенесение выявленных тенденций развития в будущее.
Основная цель экономическогоанализа — выявление резервов и разработка мероприятий, направленных надальнейшее повышение эффективности функционирования всего промышленногокомплекса и дальнейшее ускорение социально- экономического развития.
В процессе анализа выявляют болееэффективное использование земли, трудовых и финансовых ресурсов, разработкамероприятий по вовлечению резервов в производство, а так же мероприятия,направленные на совершенствование учета и контроля за их успешной реализацией. Объект исследования – ОАО «АК «Корвет»
Период анализа — 2006-2007 гг.
Открытое акционерное общество «Акционерная компания «Корвет»создано путем приватизации государственного предприятия «Корвет» в соответствиис Федеральным Законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом иявляется его правоприемником.
УчредителемОбщества является Курганский областной комитет по управлению государственнымимуществом. Общество является юридическим лицом и осуществляет своюдеятельность на основании Устава и действующего законодательства РоссийскойФедерации.
Полноефирменное наименование общества на русском языке — «Акционерная компания«Корвет», на английском языке — «Joint Stock Соmраnу «Korvet». Юридическийадрес ОАО «АК «Корвет»: 640646, РФ, г.Курган, ул.Бурова-Петрова, 20.
Целью деятельности Общества является:
- получение прибыли;
- удовлетворение общественнойпотребности в производимой продукции, работах и услугах;
- развитие и повышение эффективности производствана основе акционерной формы собственности;
- всестороннее социальное развитиеОбщества.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяетсяфедеральными законами, Общество может заниматься только на основанииспециального разрешения (лицензии).
Обществоимеет расчетный счет в кредитном учреждении; круглую печать, содержащую полноефирменное наименование на русском языке, указание на место нахождения общества.Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, а также зарегистрированныйв установленном порядке товарный знак и другие средства визуальнойидентификации.
Руководствотекущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором, которыйподотчетен Наблюдательному совету и общему собранию акционеров. Контроль за финансово-хозяйственнойдеятельностью общества (внутренний аудит) осуществляется Ревизионной комиссией,члены которой избираются Общим собранием сроком на 1 год.
Целями деятельности акционерной компании «Корвет» являютсярасширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Предметомдеятельности компании в соответствии с Уставом является:
— проектная, научно-исследовательская деятельность,технические, технико- экономические, правовые и иные экспертизы и консультации;
— производство и реализация продукциипроизводственно-технического
назначения и товаров народного потребления;
— торговая, торгово-посредническая,закупочная и сбытовая деятельность;
оказание услуг складского хозяйства;
— выполнение на договорной основе конструкторско-технологическихразработок;
— внешнеэкономическая деятельность;
— организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмароки аукционов, торгов, как в РФ, так и за ее пределами;
— подготовка и переподготовка кадров;
— организация и эксплуатация объектов туристического,спортивного, оздоровительного и профилактического назначения.
Основной вид деятельности АК «Корвет» — производствопромышленной трубопроводной арматуры, кроме того, предприятие имеет следующиевиды производства: производство точного литья, раскройно-заготовительное,механообрабатывающее, сборочное производство, производство изделий изпластмасс, гальваническое и деревообрабатывающее производство.
Основными сферами деятельности компании являетсяизготовление:
- оборудования устья нефтегазовых инагнетательных скважин (обвязки колонные, арматура устьевая, задвижки устьевыешиберные, краны шаровые со сменными дросселями, дроссели регулируемые, сальникиустьевые, превенторы, разделители сред и т.д.);
- арматуры промышленной трубопроводной(задвижки клиновые и шиберные, краны шаровые (сферические), клапаны запорные иобратные, затворы обратные поворотные);
- судовой арматуры;
- столярных и поганажных изделий;
- пожарной арматуры (краны, гидранты);
- аммиачной арматуры для комплектациихолодильных установок;
- прочие (монтажные, запасные части ипрочие изделия).
Основныепотребители ОАО «АК „Корвет“:
- 000 «Ресурсы Урала» (г. Москва) — подразделение Газпрома, осуществляющее поставки оборудования для газовиков 000«Ямбурггаздобыча» и ООО «Уренгойгазпром»;
- ОАО «Тюменскаянефтяная компания» (г. Тюмень);
- ЗАО «Нефтемашвнедрение» (г.Ноябрьск);
- ОАО «Сургутнефтьгаз» (г. Сургут);
- ЗАО «Казнефтегазмаш» (р. Казахстан);
- ЗАО «Роспан»;
- ОАО «Томскгазпром»;
- ООО «Надымгазпром».
Оборудование успешно эксплуатируется нефтяниками испециалистами газодобывающей отрасли в Уренгое, Надыме, Ямбурге, Сургуте,Нижневартовске, Ноябрьске, Когалыме. Кроме того, предприятие развиваетсотрудничество с целью увеличения экспортных продаж через фирмы „Смит-Евразия“г. Хьюстон, „Смит-Эквипмент“, „Казах-Ойл“ Казахстан и др.
Таблица 1- Исходные данные к курсовой работе
№
п/п
ПоказателиУсловные обозна-
чения
2006 г. 2007г. План Факт А 1 2 3 4 1 Товарная продукция, тыс. р. ТП 1742918 1917210 2040279 2 Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р. ТС 1742918 1917210 2262669 3 Объем продаж, тыс. р. П 1673063 1840369 2050029 4 Среднегодовая величина основных производственных фондов, тыс. р. Ф 679228 747150 651979 5 Себестоимость товарной продукции по элементам затрат и в разрезе статей калькуляции основных видов продукции, тыс. р. С 1263276 1389604 1710682 6 Среднегодовая численность производственного персонала, человек Ч 3875 4263 3940 7 Фонд оплаты труда с начислениями, тыс. р. Ф 322591 354850 421921 8 Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. р. ПР 196182 215800 131255 9 Средние остатки всех оборотных средств, тыс. р. ОС 876346 963980 1067783/>/>/>1Анализ хозяйственной деятельности/>/>/>1.1 Анализ объема и структурыпродукции
Цельанализа – выявление резервов увеличения объема производства и реализациипродукции при эффективном использовании производственных ресурсов, исследованиерынков сбыта, повышение качества и конкурентоспособности продукции.
При этоманализируются:
- объем и динамикавыпускаемой продукции и объема продаж;
- номенклатурапродукции с учетом спроса, качества и конкурентоспособности продукции.
Оценкавыполнения плана по объему производства может производиться по показателямтоварной, реализованной продукции в действующих или сопоставимых ценах. Анализставит своей целью исследование внешних и внутренних факторов, влияющих наобъем производства и реализации продукции, включая маркетинговый анализ.
Анализфактического объема выпущенной продукции производится путем сопоставления сплановыми показателями и показателями предшествующего периода. Определяютсятемпы роста объема производства, причины и факторы их изменения. Анализпроизводится в соответствии с данными таблицы 2.
Таблица 2 — Анализ объема продукции
№ п/п Показатели Условные обозначения 2006 г. 2007 г.Отклонения (+,-)
гр.4– гр.3
Темп роста
(гр.4: гр.3)х
100, %
план факт/>/>/>/>А
1 2 3 4 5 6 1 Товарная продукция, тыс. р. ТП 1742918 1917210 2040279 123069 106,42 2 Товарная продукция, в сопоставимых ценах, тыс. р. ТС 1742918 1917210 2262669 345460 118,0 3 Объем продаж, тыс. р. П 1673063 1840369 2050029 209660 111,39/>
Предприятие сработало в 2007 г. эффективнее, чем в предыдущем. Товарная продукция выше плановой на 6,42 %, в сопоставимыхценах — на 18%, объем продаж — на 11,39%.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/> />/>/>1.2 Анализ использованияпроизводственных ресурсов/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>1.2.1 Анализ использования основных производственныхфондов
Важнейшимипоказателями использования основных производственных фондов являютсяфондоотдача и фондоемкость. Об эффективности использования основныхпроизводственных фондов судят по показателям динамики фондоотдачи(фондоемкости) и относительной экономии производственных фондов. На размерфондоотдачи или фондоемкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1 р.среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выходапродукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболееактивной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудованияв общей стоимости основных производственных фондов. Выход продукции на 1 р.стоимости машин и оборудования характеризует эффективность использования орудийтруда. При анализе выясняется влияние на этот показатель выхода продукции на 1 р.стоимости действующего оборудования и коэффициента использования наличного оборудования.
Влияниеиспользования производственных фондов на объем продукции можно определить двумяспособами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторногоанализа по данным таблицы 3.
Таблица3 -Анализ фондоотдачи производственных фондов
№ п/п Показатели Условные обозначения 2006 г. 2007г. Отклонения (+,-) Темп роста, %/>/>А
1 2 3 4 5 1 Товарная продукция, тыс. р. П 1742918 2040279 297361 117,06Продолжение таблицы 3
А 1 2 3 4 5 2 Среднегодовая величина ОПФ, тыс.р. Ф 679228 651979 -27249 95,99 3 Фондоотдача, р/р ФО 2,57 3,13 0,56 121,95Методцепных подстановок:
— влияниеизменения величины фондов
DПф =ФО1хDФ=2,57х(-27249) = -69920 тыс.р. (1)
— влияниеизменения фондоотдачи на изменения объема выпуска продукции
DПф о=<sub/>DФОхФ2=0,56х651979= 367281 тыс.р. (2)
суммарноеизменение объема продукции:
DП= -69920+367 281 =297361 тыс. р. (3)
Наибольшеевлияние на объем продукции оказало влияние изменения фондоотдачи – 367281 тыс.р.,что является интенсивным фактором.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>
1.2.2 Анализ использования предметовтруда
Рациональное использование материалов(предметов труда) – один из важнейших факторов роста производства и снижениясебестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровнярентабельности.
Обобщающую характеристику использованияпредметов труда дает отношение затрат на производство продукции к стоимостипродукции, произведенной из этих предметов труда, т.е. показателиматериалоотдачи и материалоемкости.
Анализ влияния данных факторов настоимость продукции проводится интегральным методом на основе данных таблицы 4.
Таблица 4 -Анализ материалоотдачи предметов труда
№ п/п Показатели Условные обозначения 2006 г. 2007г.Отклонения (+,-)
гр.3 – гр.2
Темп роста
(гр.3: гр.2)х100, %
/>/>/>А
1 2 3 4 5 1/>/>/>Товарная продукция, тыс. р.
ТП 1742918 2040279 297361 118,44 2/>/>/>Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. р.
М 1263276 1710682 447406 135,42 3/>/>/>Материалоотдача
МО 1,38 1,19 — 0,19 86,45 /> /> /> /> /> /> /> /> />Последовательность расчетов следующая:
— влияние изменения количества предметовтруда, потребленных в производстве:
DТПм=МО1хDМ+(DМОхDМ)/2=575443 тыс.р.; (4)
— влияние изменения материалоотдачи:
DТПмо=М1хDМО+(DМОхDМ)/2 = -278082 тыс.р; (5)
— суммарное влияние факторов:
DТП=DТПм+DТПмо= 575443-278082 = 297361 тыс.р. (6)
Далее нужно рассчитать относительнуюэкономию (перерасход) материальных затрат (ОЭм):
ОЭм=М2-М1х(ТП2/ТП1)= 1710682 -1263276х(2040279/1742918)=176тыс.р.
В 2007 г. материальные затраты выросли на 11%, товарная продукция выросла на 35,42%, материалоотдача снизилась на 19 к. Предприятиеимеет относительный перерасход материальных ресурсов в 2007 г. Суммарное влияние факторов оказалось положительным.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы
Обобщающим показателем использованиятруда на организациях является доля средств на оплату труда персонала встоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования трудаявляется производительность труда. Анализ степени влияния использования трудана объем продукции проводится по данным таблицы 5.
Таблица 5 — Анализ производительности труда
№ п/п Показатели Условные обозначения 2006 г. 2007г.Отклонения (+,-)
гр.3 – гр.2
Темп роста
(гр.3: гр.2)х100, %
/>/>/>А
1 2 3 4 5 1/>/>/>Объем продаж, тыс. р.
П 1673063 2050029 376966 122,53 2/>/>/>Среднегодовая численность производственного персонала, человек
Ч 3875 3940 65 101,68 3/>/>/>Среднегодовая выработка продукции на одного
работающего, р.
ПТ 431,76 520,31 88,55 120,51В анализе влияния факторов используемтот же интегральный метод:
— за счет изменения численностиработающих:
DПч=ПТ1хDЧ+(DПТхDЧ)/2= 30942 тыс.р. (7)
-за счет влияния производительноститруда:
DПпт=Ч1хDПТ+(DПТхDЧ)/2=346024 тыс.р.; (8)
— суммарное влияние факторов на объемпродаж:
DП=DПч+DПпт.= 30942 +346024=376966 тыс.р. (9)
Далее нужно рассчитать экономию(перерасход) численности работающих по формуле:
Эч=Ч2-Ч1х(П2/П1)= 3940 – 3875х(2050029/1673063) = -808 чел. (10)
Анализ эффективности использованиясредств на оплату труда проводится на основе данных таблицы 6.
Таблица 6 — Анализ эффективности использованиясредств на оплату труда
№ п/п Показатели Условные обозначения 2006 г. 2007г. Отклонения (+,-) Темп роста, %/>/>/>А
1 2 3 4 5 1/>/>/>Товарная продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс. р.
ТС 1742918 2262669 519751 129,82 2/>/>/>Фонд оплаты труда с начислениями, тыс. р.
ФЗ 322591 421921 99330 130,79Анализ сводится к следующим расчетам:
— расчет абсолютного отклонения квеличине оплаты труда:
DОз=ФЗ2-ФЗ1=421921-322591=99330тыс.р.; (11)
— расчет относительного отклонения воплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплатытруда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):
Оз=ФЗ2-ФЗ1х(ТС2/ТС1)=421921-322591х(2262669/1742918)=3131 тыс.р. (12)
— расчет относительного отклонения воплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять0,5), коэффициент корректировки в этом случае:
Кк= ( ТС2/ТС1х100%-100%)х0,5= 14,91%; (13)
Относительное отклонение равно:
ООзп=ФЗ2-ФЗ1х(1+Кк/100%)=421921-322591х (1+14,91/100)=51230 тыс.р.; (14)
Абсолютная экономия работников составила808 чел., под влиянием роста производительности труда в 2007 г. на 20,51%. Сравнивая темп роста производительности труда (120,51%) и темп роста заработнойплаты одного работника (127%), можно отметить, что такое соотношение в темпах необеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы, следовательно, снижаетэффективность производства.
(ООз+ ООзП)= 3131+51230=54361тыс.р.
Так как ООзП имеетзнак (+), это означает, что имеется перерасход по элементу труда всебестоимости продукции.
/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>/>1.3 Анализ затрат на производствоЦель анализа – оценка выполнения планапо себестоимости и выявление резервов ее дальнейшего снижения. При анализеизучается уровень и структура себестоимости выпускаемой продукции, ее динамика,соответствие фактических затрат нормативно-плановым, выявляются причиныотклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Для оценки выполнения плана посебестоимости, выявления структурных сдвигов и динамики снижения себестоимостиследует проанализировать затраты на 1 рубль товарной (реализованной) продукциии выявить влияние отдельных факторов на уровень затрат по данным таблицы 7.
Таблица 7 –Анализ затрат на 1 р. товарной продукции
№
п /п
Показатели Ед. изм. Годы Изменение 2006 2007 А 1 2 3 4 1 Затраты тыс. р. 1476881 1918774 441893Продолжение таблицы 7
А 1 2 3 4 2 — материальные тыс. р. 947626 1192761 245135 3 — заработная плата тыс. р. 322591 421921 99330 4 — амортизация тыс. р. 82993 92630 9637 5 — прочие тыс. р. 123671 211462 87791 6 Объем товарной продукции тыс. р. 1742918 2040279 297 361 7 Затраты на 1 р. товарной продукции 0,847 0,940 0,093 8 — материалоемкость р. 0,544 0,585 0,041 9 — зарплатоемкость р. 0,185 0,207 0,022 10 -амортизациемкость р. 0,048 0,045 -0,002 11 — прочие затраты на 1 р. продукции р. 0,071 0,104 0,033Анализируя затраты на 1 р. товарнойпродукции выявили следующее влияние на себестоимость структурных сдвигов вноменклатуре выпускаемой продукции и роста объема производства, изменение цен иснижение себестоимости отдельных видов продукции. Затраты на 1 р. товарнойпродукции выросли на 9,3 к. На это повлияли следующие факторы: рост материалоемкости– 4,1к., рост зарплатоемкости – 2,2 к., снижение амортизациемкости –0,2 к., ростпрочих затрат – 3,3 к. Объем затрат вырос за счет роста материалоемкости товарнойпродукции.
/>/>/>
/>/>/>1.4 Анализ использования основныхпроизводственных фондовИспользование основных фондовпризнаётся эффективным, если относительный прирост физического объёма продукцииили прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов заанализируемый период. Расчет показателей представлен в таблице 8.
Таблица 8 -/>/>/>/>/>Анализ использования основныхпроизводственных фондов
№ п/п Показатели Условные обозначения Годы Отклонения (+,-) Темп роста, % 2006 2007/>/>/>А
1 2 3 4 5 1/>/>/>Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.
Ф 679228 651979 -27249 95,992
/>/>/>Товарная продукция, тыс. р.
ТП 1742918 2040279 297361 117,06Продолжение таблицы 8
А 1 2 3 4 5 3/>/>/>Прибыль от реализации товарной продукции, тыс. р.
ПР 196182 131255 -64927 66,90 4/>/>/>Фондоотдача (с.2: с.1), р
ФО 2,57 3,13 0,56 121,95 5/>/>/>Рентабельность производственных фондов (с.3: с.1), %
Р 28,88 20,13 -8,75 69,70 6/>/>/>Относительная экономия Ф в результате роста фондоотдачи, тыс. р.
ОЭф
- -143132 - - 7/>/>/>То же, в % к стоимости фондов
ОЭф
- -21,95 - - 8/>/>/>Прирост (снижение) продукции за счет роста (снижения) фондоотдачи, тыс. р.
DТПфО
- 367281 - - 9/>/>/>То же, в % к общему приросту продукции
DТПф
- 123,51 - -Необходимо проанализировать изменениепоказателей за период, рассчитать прирост продукции за счет сниженияфондоотдачи по формуле:
DТПфо=DФОхФ2=0,56х651979=367291 тыс. р. (15)
Изменение фондоотдачи ведет котносительному изменению потребности в основных фондах, нужно рассчитать даннуюсумму по формуле:
DФ=Ф2-ТП2/ФО1 = 651979-2040279/2,57=-143132 тыс. р. (16)
ОАО«АК «Корвет» использовало основные производственные фонды более эффективно по сравнениюс 2006 г.
Рост товарнойпродукции на 17% вызвало рост фондоотдачи на 56 к., следовательно, возрослаэффективность использования основных фондов и материальных ресурсов посравнению с прошлым годом.
/>/> 1.5 Анализ оборачиваемости иэффективности использования оборотных средствПо данным таблицы 9 рассчитываемоборачиваемость оборотных средств.
Таблица 9 — Расчет показателей оборачиваемостиоборотных средств, в днях
№ п/п Показатели Условные обозначения Годы Отклонения (+,-) Темп роста, % 2006 2007А
1 2 3 4 5 1Объем реализации товарной продукции, тыс. р.
Птп
1673063 2050029 376966 122,53 2Средние остатки всех оборотных средств, тыс. р.
ОС 876346 1067783 191438 121,84 3Оборачиваемость всех оборотных средств, (с.2х360): с.1.
Оос
188,57 187,51 -1,0565 99,44 4 Коэффициент оборачиваемостиКосО
1,91 1,92 0,01 100,56Рассчитаем коэффициентыоборачиваемости по формуле:
Косо=Птп: ОС,оборотов. (17)
По результатам оборачиваемости нужно рассчитать суммуэкономии оборотных средств или сумму их дополнительного привлечения.
DЕ=2050029х(187,51-188,57)]/360= -6016 тыс.р. (18)
В результате ускорения оборота экономияоборотных средств составила 6016 тыс. р., что повысило платежеспособность организации,/>/>/>/>/>/>/>привело к высвобождениюоборотного капитала на эту сумму.