Реферат: Методы планирования себестоимости продукции
Содержание
1Методы планирования себестоимости продукции
2Показатели, необходимые для расчета плана по труду и кадрам
Списокиспользованных источников
1Методы планирования себестоимости продукции
Втактическом планировании применяются два основных метода планированиясебестоимости продукции: метод планирования изменения себестоимости продукциипод влиянием технико-экономических факторов и метод прямого счета.
Пофакторноепланирование используется при предварительных расчетах себестоимости товарнойпродукции и затрат на 1 рубль товарной продукции с учетом факторов, зависящих ине зависящих от деятельности предприятия. Этот метод позволяет определитьзадания техническим и другим службам предприятия по снижению издержек (за счет совершенствованияконструкции, технологии и организации производства и т.д.).
Методпрямого счета используется при детальной проработке плана. Результаты расчетов– это не только обобщающие показатели плана себестоимости, но и плановыекалькуляции себестоимости по видам продукции. Метод позволяет соединить вединый комплекс планирование затрат по предприятию в целом и егоподразделениям, что не только повышает обоснованность плана, но и создает базудля контроля за уровнем издержек.
Основныефакторы, влияющие на изменение себестоимости продукции, можно объединить вследующие группы:
— повышение технического уровня производства (комплексная механизация иавтоматизация производства, совершенствование конструкции изделий, внедрениепрогрессивной технологии и т.п.);
— совершенствование управления, организации производства и труда;
— изменение объема и структуры выпускаемой продукции;
-вводи освоение новых объектов и производственных мощностей;
— природные и другие отраслевые факторы;
— изменение цен на выпускаемую продукцию и потребляемые ресурсы (инфляция)
Главнымфактором снижения затрат на единицу продукции является повышение техническогоуровня производства.
Расчетизменения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим факторампроизводится в следующем порядке:
1) Определяетсясебестоимость товарной продукции в плановом году (Стп исх.), исходя из уровнязатрат предыдущего (базового) года – (Зб) по формуле:
/>
гдеТП1пл – объем товарной продукции в плановом году в ценах предыдущего года.
2) Рассчитываетсяизменение себестоимости под влиянием каждого фактора ( Сj, в том числе за счетизменения цен на потребляемые ресурсы и суммарное изменение под действием всехфакторов ( С)) по формуле:
/>
3) Вычисляетсяплановая себестоимость товарной продукции
а)в ценах плана Стп пл. = С тп исх. СD+
б)при ценах на ресурсы на уровне предшествующего периода
Стп пл. СD=С тп исх. + С цр,D-
СDгдецр – изменение себестоимости товарной продукции за счет цен на потребляемыересурсы.
4) Определяютсязатраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году.
/>
гдеТПпл – объем товарной продукции в плановом году в ценах плана.
Этотпоказатель используется в дальнейшем для планирования прибыли от реализациипродукции.
б)при ценах предшествующего года на продукцию и ресурсы
/>
Этотпоказатель имеет аналитическое значение: сравнивая Зпл и Зб, можно вопределенной мере оценить планируемые изменения в эффективности использованияресурсов по сравнению с предшествующим годом.
Остановимсяна методике расчета изменения себестоимости продукции под влиянием отдельныхфакторов (групп факторов).
Экономияот снижения себестоимости в результате повышения организационно-техническогоуровня производства (первые две группы факторов) принимается на основе расчетовплана организационно-технического развития. При этом по мероприятиям,внедряемым в плановом году, в расчет снижения себестоимости берется экономия,получаемая с момента внедрения мероприятия до конца года. Учитывается такжепереходящая экономия от мероприятий, проводимых в предшествующем году.
Влияниеизменения объема продукции на ее себестоимость определяется по двумсоставляющим: относительное изменение условно постоянных расходов иамортизационных отчислений.
Относительное(по сравнению с динамикой объема Суп)Dпроизводства) изменениесебестоимости за счет условно-постоянных расходов ( определяется по формуле:
/>
гдеЗупб – условно постоянные затраты в составе себестоимости товарной продукции вбазовом периоде;
Ууп– индекс условно-постоянных расходов (рост объема производства продукции вызываетнекоторое увеличение условно-постоянных расходов, хотя и в значительно меньшемразмере);
Утп– индекс объема товарной продукции в плановом году в сравнении с базовым вценах базового года.
Относительноеизменение себестоимости за счет амортизационных отчислений рассчитывается поформуле:
/>
гдеАпл и Аб – сумма амортизационных отчислений в составе затрат на производство,соответственно в плановом и базовом году;
К– удельный вес амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость товарнойпродукции.
Измененияв структуре продукции при различной рентабельности ее отдельных видов могутобусловливать как увеличение затрат, так и их снижение. Изменение себестоимоститоварной продукции под влиянием Сс) рассчитывается только в части прямых затратпоDструктурныхсдвигов ( формуле:
/>
гдеЗпл и Зб – средние прямые затраты на 1 рубль товарной продукции, соответственнов плановом и предшествующем периоде.
Средниепрямые затраты определяются исходя из себестоимости изделий в базовом году (апо новым изделиям – из плановых калькуляций) по формулам:
/>
гдеЗi б – прямые затраты на единицу i –го вида продукции в базовом году;
Niпл и Ni б — выпуск i-го вида продукции соответственно в плановом и базовом году.
Погруппе факторов «Ввод и освоение новых объектов и производственных мощностей»рассчитывается изменение себестоимости в результате ввода в действие новыхцехов и производств, технико-экономические показатели которых существенноотличаются Сн) поDот сложившихся на действующих мощностях( формуле:
/>
гдеЗн – затрраты на 1 рубль товарной продукции на вновь вводимых объектах вплановом году;
ТПн– объем товарной продукции этих объектов.
Изменениесебестоимости под влиянием изменения цен на потребляемые ресурсы можнорассчитывать по группам ресурсов с помощью формулы:
/>
гдеQl пл — расход ресурсов группы l на товарную продукцию в плановом году;
Цlб — средняя цена за единицу ресурса группы l в базовом году;
Уцl- планируемый индекс среднегодовых цен на ресурс группы l по сравнению сбазовым годом.
Наибольшуюсложность в этом расчете представляет прогнозирование изменения цен.
Процедуруразработки плана можно разделить на три блока расчетов: планирование затратвспомогательного производства, основного производства и в целом по предприятию.
Впервую очередь определяются плановые затраты во вспомогательном производстве(первый блок расчетов), поскольку услуги вспомогательных цехов распределяютсямежду цехами основного производства и находят отражение во всех остальныхсметах затрат. Эти расчеты могут быть выполнены до уточнения всей номенклатурыпродукции на плановый период.
Планированиесебестоимости продукции вспомогательных цехов включает: составление сметызатрат по каждому цеху, калькулирование себестоимости единицы продукции илиуслуг вспомогательных цехов, распределение общей суммы затрат между цехами идругими потребителями, а также по направлениям для включения в себестоимостьпродукции основного производства. Смета затрат по каждому цеху рассчитывается вкалькуляционном разрезе и в экономических элементах.
Себестоимостьединицы продукции или услуг вспомогательного производства определяется либоделением общей суммы затрат по цеху на объем продукции или услуг, (что возможнопри их однородности), либо калькулированием. Первым способом можетрассчитываться, например, себестоимость 1т пара или 1 м3 сжатого воздуха, 1тонно-километра грузоперевозок, нормо-часа услуг ремонтно-механического цеха поразовым заказам и услугам. Вторым способом исчисляется, например, себестоимостьстандартных видов ремонта на единицу ремонтной сложности оборудования,себестоимость инструмента и оснастки.
Наоснове плана распределения продукции и услуг вспомогательного производствамежду потребителями затраты вспомогательных цехов распределяются по следующимнаправлениям: затраты цехов основного производства на валовую продукцию( постатьям «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», «Цеховые расходы»и др.);
— затраты цехов основного производства на валовую продукцию( по статьям «Расходыпо содержанию и эксплуатации оборудования», «Цеховые расходы» и др.);
— непосредственно на себестоимость валовой продукции (себестоимостьнестандартного оборудования, инструмента на сторону и т.п.);
— общехозяйственные расходы;
— затраты на работы и услуги, не включаемые в состав валовой продукции ( услугикапитальному строительству и т.п.) ;
— взаимные услуги цехов вспомогательного производства.
Содержаниевторого блока расчетов – планирование затрат по цехам основного производства, сучетом услуг вспомогательных цехов. Результат расчетов – сметы затрат напроизводство по цехам и цеховая себестоимость продукции.
Третийблок расчетов включает составление смет общехозяйственных, коммерческих,транспортно-заготовительных и других расходов, планируемых на уровнепредприятия; разработку сметы затрат по экономическим элементам;калькулирование себестоимости конкретных видов продукции и товарной продукции вцелом; определение затрат на 1 рубль товарной продукции. При этом используютсярасчеты первого и второго блока.
2Показатели, необходимые для расчета плана по труду и кадрам
себестоимость планирование труд кадр
Главнойзадачей плана по труду и кадрам является обеспечение рационального,эффективного использования персонала предприятия в процессе изготовленияпродукции.
/>Рост производительности труда являетсяодним из центральных экономических вопросов на всех уровнях управленияпроизводством.
/>Производительность труда характеризуетсяколичеством продукции (объемом выполненных работ), произведенной однимработником (рабочим или работающим) в единицу рабочего времени, или обратныйему />/>показательтрудоемкости, который характеризуется количеством рабочего времени(человеко-час), которое затрачивается на изготовление одной учетной единицыпродукции.
Системапоказателей (измерителей) производительности труда формируется в зависимости отследующих факторов:
— измерителя объема продукции (натуральные или стоимостные показатели);
— единиц рабочего времени (год, квартал, месяц, день, час);
— численности работающих, которые учитываются при планировании.
Соответственнов зависимости от измерителей объема продукции различают три вида показателейпроизводительности труда:
1)группа стоимостных показателей;
2)группа натуральных (физических и условных) показателей;
3)трудовые измерители (нормо-час, человеко-час).
Стоимостныепоказатели являются универсальными, определяются в настоящее время черездоговорные цены, испытывают на себе влияние инфляции и не очень четкохарактеризуют реальную производительность труда.
Натуральныепоказатели, в свою очередь, имеют ограниченное применение, используются присоставлении планов предприятий (основных цехов и участков), не подверженывлиянию инфляции, дают фактическое представление о производительности труда приизготовлении конкретного вида продукции.
Трудовыеизмерители характеризуют динамику производительности труда на конкретнойоперации. В этом случае нормируемая трудоемкость изготовления определенногообъема продукции (уч. ед.) делится на планируемые или фактические трудозатратыпри изготовлении того же объема продукции. Это самый точный измерительэффективности труда, однако имеет ограниченное применение.
Взависимости от численности работающих, учитываемых при планированиипроизводительности труда, различают показатели в расчете на одного работникапромышленно-производственного персонала и в расчете на одного производственногорабочего (основного или вспомогательного).
Взависимости от единицы рабочего времени различают следующие видыпроизводительности труда: годовую, квартальную, месячную, декадную, дневную,сменную и часовую.
Наиболееточной можно считать часовую производительность труда. Дневная зависит отчасовой производительности, а также от продолжительности смены в часах ивнутрисменных потерь рабочего времени. На месячную производительность трудаоказывают влияние дневная и количество планируемых к отработке в течение месяцарабочих дней, приходящихся на одного рабочего (или работающего), поэтому чембольше целодневных невыходов (потерь рабочего времени), тем ниже месячнаяпроизводительность труда. Годовая производительность всегда меньше месячной,умноженной на 12 месяцев (это происходит за счет очередных отпусков рабочих).Таким образом, в основе этой группы показателей производительности труда лежатдва фактора:
— часовая производительность труда;
— количество часов, отработанных одним работником за год.
/>Часовая производительность труда — этоглавный показатель эффективности труда, который зависит от: уровня механизациии автоматизации производства; применяемой технологии; качества сырья иматериалов; квалификации работников; заинтересованности в труде; условий трудаи производства.
Присоставлении плана увеличения производительности труда рассчитывается вся суммапоказателей, а именно:
— среднегодовая производительность труда (путем деления запланированного объемапродукции в соответствующих единицах измерения на плановую среднемесячнуючисленность работающих);
— среднемесячная производительность труда (путем деления годовогозапланированного объема продукции на запланированное к отработке числочеловеко-месяцев);
— среднедневная производительность труда (путем деления запланированного объемапродукции на планируемое к отработке число человеко-дней);
— среднечасовая производительность труда (путем деления запланированного объемапродукции на число человеко-часов по плану).
/>Для планирования численности работающихнеобходимо знать их состав на предприятии. />Промышленно-производственныйперсонал (ППП) включает в себя руководящих работников, специалистов, служащих,рабочих (основных и вспомогательных).
ПомимоППП имеется непромышленный персонал, вместе с которым определяется общаячисленность работающих. Непромышленный персонал не производит продукцию, нопомогает решать вопросы производства. В общей численности непромышленныйперсонал составляет 3-7%.
ПППсоставляет 95-97%, среди которых рабочие — 70%, служащие — 9-11%, специалисты — 13-17%. В структуре рабочих основные рабочие составляют 70%, а вспомогательные- 30%.
Всостав работников предприятия входят работники несписочного состава. Ихколичество не планируется, планируется лишь фонд заработной платы, которыйвозможно выделить.
Явочныйфонд времени одного рабочего за год зависит от условий труда, планируемыхнеявок (по болезни — планируется по прошлому периоду, связанных с выполнениемгосударственных обязанностей) и длительности отпуска.
/>Чтобы деятельность предприятия былавысокопроизводительной, руководитель должен иметь возможность координироватьусилия многих людей и сообща реализовывать потенциальные возможностиработников. Это достижимо только в случае справедливого к ним отношения. Однаиз составных частей такого отношения — справедливое вознаграждение, важнейшим ирешающим элементом которого является заработная плата. />/>Заработная плата — часть фонда индивидуальногопотребления материальных благ и услуг, которая поступает работникам всоответствии с количеством и качеством труда, а также его результативностью.Представляет собой сумму денежных выплат и стоимость натуральной оплаты заработу, выполненную по трудовому договору. Заработная плата направлена навознаграждение служащих за выполненную работу (реализованные услуги) и намотивацию достижения желаемого уровня производительности.
Основуфонда оплаты труда составляет фонд заработной платы промышленных рабочих. Онрассматривается при составлении плана по каждому цеху с учетом численностиосновных промышленных рабочих, разряда и количества планируемых к отработке втечение года часов производственной работы. При этом заработная платарассчитывается на основе планируемых часов за год. Затем эти часы умножаются наустановленную на предприятии часовую тарифную сетку соответствующего разряда. Витоге получается прямой фонд заработной платы основных и вспомогательныхрабочих, занятых на основных технологически нормируемых операциях. Этот прямойфонд заработной платы является основой общего (годового) фонда заработной платыпромышленных рабочих.
Использованиев расчете нормируемых часов производственной работы, а не планируемых часовобусловлено тем, что рабочие, перевыполняя норму, должны получить большуюпрямую заработную плату. При расчете численности основных промышленных рабочихпринимаются во внимание запланированные к отработке часы, необходимые длявыполнения промышленной программы за год. Таким образом учитывается влияниефактора роста производительности труда за счет уменьшения численности рабочих.
/>Разработка структуры заработной платыявляется обязанностью отделов кадров, плановых отделов или служб трудовыхресурсов. Структура заработной платы в организации определяется с помощьюанализа обследования уровня заработной платы, условий на рынке труда, а такжепроизводительности и прибыльности организации.
Планированиевысвобождения или сокращения персонала имеет существенное значение в процессекадрового планирования. Вследствие рационализации производства или управленияобразуется избыток рабочей силы. Планирование высвобождения персонала позволяетизбежать передачи на внешний рынок труда квалифицированных кадров и созданиядля этого персонала социальных трудностей. Данное направление деятельности поуправлению персоналом практически не получило до последнего времени развития наотечественных предприятиях.
Планированиеработы с увольняющимися сотрудниками базируется на классификации видовувольнений. Критерием классификации выступает степень добровольности уходаработника с предприятия: по инициативе работника, т.е. по собственному желанию;по инициативе работодателя или администрации; в связи с выходом на пенсию.
Планированиеобучения персонала позволяет использовать собственные производственные ресурсыработающих без поиска новых высококвалифицированных кадров на внешнем рынкетруда. Кроме того, такое планирование создает условия для мобильности,мотивации и саморегуляции работника. Оно ускоряет процесс адаптации работника кизменяющимся условиям производства на том же самом рабочем месте.
Расходына персонал служат основой для разработки производственных и социальныхпоказателей предприятия. Доля расходов на персонал в себестоимости продукцииимеет тенденцию к росту, что обусловлено следующими факторами:
— отсутствие прямой зависимости между производительностью труда и затратами наперсонал;
— внедрение новых технологий предъявляет более высокие требования к квалификацииперсонала, который становится более дорогим;
— изменение законов в области трудового права, появление новых тарифов, повышениецен на товары первой необходимости (внешние факторы).
Припланировании расходов на персонал следует иметь в виду в первую очередьследующие статьи затрат: основная и дополнительная заработная плата, отчисленияна социальное страхование, расходы на командировки и служебные разъезды;расходы на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров; расходы,связанные с доплатами за общественное питание, жилищно-бытовым обслуживанием,культурой и физическим воспитанием, здравоохранением и отдыхом, обеспечениемдетскими учреждениями, приобретением спецодежды. Следует также планироватьрасходы на охрану труда и окружающей среды, на создание более благоприятныхусловий труда (соблюдение требований психофизиологии и эргономики, техническойэстетики), здорового психологического климата на предприятии, расходы наорганизацию рабочих мест.
Списокиспользованных источников
1.Виханский О.С. Стратегическое управление. – М., 2005.
2.Дуболазов В.А. Оперативно-календарное планирование на промышленном предприятии.– С-Пб, 2000. – 36 с.
3.Емцов Р.Г., Лукин М.Ю. Микроэкономика. — М.: МГУ,2003г.
4.Основы стратегического менеджмента. К. Боумэн. – М., 2006.
5.Основы стратегического управления. П.В. Забелин, Н.К. Моисеева. /Учебное пособие.– М., 2004.
6.Разумов И.М. и др. Организация, планирования и управления предприятием. — М.:Машиностроение,2001г.
7.Сачко Н.С. Теоретические основы организации производства. — Минск: Дизайн ПРО,2005г.
8.Теория экономического анализа. Баканов М.И., Шеремет А.Д. – М., 2003.
9.Экономика предприятия. Под ред. О.И.Волкова, — М: ИНФРА — М-2006г.