Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Введение

Сущность анализа хозяйственной деятельности заключается в изученииэкономических показателей работы предприятия в конкретных условиях, раскрытииих содержания и взаимозависимости между ними для нахождения и использованиярезервов дальнейшего развития хозяйства.

Хозяйственными резервами следует считать неиспользованные или неполностью использованные возможности для расширения производства и повышенияего эффективности, не полностью или не вполне рационально использованныематериальные, трудовые, сырьевые и финансовые ресурсы, которыми предприятиерасполагает. Для наиболее полного использования резервов предприятия необходимоустранять недостатки в работе, ликвидировать непроизводственные расходы ипотери, внедрять современную, наиболее совершенную технику, наиболеерационально использовать основные фонды и оборотные средства, повышатьпроизводительность труда, совершенствовать управление производством.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия играет важную роль вразвитии производства и повышении его эффективности. Он содействует наиболееполному использованию производственных мощностей и сырьевых ресурсов,совершенствованию технологии и организации производства, улучшениюиспользования оборудования, сырья и материалов, научной организации труда иповышению его производительности, ритмичной работе всех звеньев предприятия,экономному расходованию средств, изысканию путей повышения эффективностипроизводства и уровня рентабельности. В Ленинградской области, где находится«Рощинский опытный лесхоз» лесной фонд позволяет использовать как хвойную, таки лиственную древесину.

Особенности лесопромышленного комплекса Ленинградской области:

— географическое положение, обусловленное непосредственнойблизостью к потребителям лесной продукции, как на внутреннем, так и на внешнем рынках;

-        лесосырьевая база с хорошим возрастным и природным составомдревесины;

-транспортная инфраструктура, включающая автомобильный,железнодорожный транспорт;

-        наличие на территории области и вне посредственнойблизости от неё производственных мощностей, обеспечивающих весь технологическийцикл.

В силу всего вышеперечисленного цель дипломного проекта рассмотретьвсе стороны и аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Исходя из темы дипломного проекта, вытекают основные задачиработы:

1. По данным бухгалтерской и статистической отчётности проанализироватьфинансово-хозяйственную деятельность предприятия.

2. Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

Объектом исследования является финансовое состояниелесозаготовительного предприятия ЗАО «Фиро-О»./>

I. Краткая характеристика предприятия ЗАО «Фиро-О»

1.1 Организационно-правовая форма предприятия

Закрытое акционерное общество — это фирма, учредительнымидокументами которой является устав. Учредителями общества заключается договор,определяющий размер уставного капитала, категории выпускаемых акций и порядоких размещения, а также другие условия.

Основными положениями учредительного договора является:

— наименование: ЗАО «Фиро-О»,

— местоположение (юридический адрес): Российская Федерация, Ленинградскаяобласть, Выборгский район, поселок Рощино, улица Круговая, дом10.

ЗАО — это общество, акции которого распределяются по закрытойподписке среди определенного крута лиц. Владельцами акций, как правило,становятся члены трудового коллектива, а также работники смежных предприятий.Если общество организуется не в результате приватизации, а создаетсяучредителями, то акции распределяются только среди учредителей или иногозаранее определенного круга лиц. Акции ЗАО могут переходить от одного лица кдругому только с согласия большинства акционеров. Общество вправе от своегоимени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественныеправа и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельныйбаланс, банковские счета, круглую печать, может иметь штампы, бланки со своимнаименованием, товарные знаки, эмблему и иные средства фирменной идентификации.Общество создано на неограниченный срок.

Высшим органом управления является общее собрание акционеров.

Исполнительный орган осуществляет текущее руководстводеятельностью общества и подотчётен совету директоров и общему собраниюакционеров. Полномочия исполнительного органамогут быть переданы по договору другой коммерческойорганизации или индивидуальному предприятию. Генеральныйдиректор, возглавляющий исполнительный орган без доверенности действует отимени общества

1.2 Организационная структура управления

На предприятии ЗАО «Фиро-О» действует линейно -функциональнаяструктура управления. Эта структур» используется на уровне управленияпредприятиями и цехами крупных предприятий. Она состоит из линейных: ифункциональных звеньев. Функциональные звенья представлены бюро, службами,отделами и отдельными функциональными специалистами. Связи в структуре, т.е.функциональные специалисты получают право передачи распоряжений на нижниеуровни управления. Что делает процесс управления более оперативным.

О структурном подразделении «ОФИС».

Офис осуществляет управленческие функции всеми структурнымиподразделениями предприятия.

В состав Офиса входят отделы:

1.Бухгалтерия;

2.Отдел декларирования;

3.Отдел кадров;

4.Отдел материально-технического снабжения и транспорта.

В состав Офиса включены штатные единицы:

Директор предприятия 1ед.

— Зам. Директора предприятия 1ед.

-  Главный инженер 1ед.

Бухгалтерия:

— Главный бухгалтер 1ед.

— Зам. Главного бухгалтера 1ед.

Бухгалтер 3ед.

— Инженер-программист – 1ед.

Отделдекларирования:

— Начальник отдела 1ед.

— Специалист по таможенному оформлению 4ед

Отдел кадров:

— Начальник отдела 1ед.

— Юрисконсульт 1ед.

Отдел М.Т.С. и транспорта:

— Начальник отдела 1ед.

— Менеджер 1ед.

— Инженер по комплектации оборудования 1ед.

— Экспедитор 1ед.

— Инспектор по осмотру водителей 1ед.

— Водитель 7ед.

— Сторож 4ед.

— Уборщик служебных помещений 1ед.

О«лесозаготовительном» структурном подразделении.

В состав«лесозаготовительного» структурного подразделения входят производственныеучастки:

1.Лесозаготовительные комплексы;

2.Дорожныйучасток;

3.Склад лесоматериалов;

4.Мастерская по ремонту и Т.О. лесозаготовительного и дорожного оборудования.

Общееруководство «лесозаготовительным» структурным подразделением осуществляетглавный инженер предприятия.

— Работой лесозаготовительных комплексов руководит мастер лесосеки.

— Работой дорожного участка руководит мастер дороги.

— Работой склада лесоматериалов руководит начальник участка.

— Всеми ремонтными работами и Т.О. оборудования вподразделении

— руководит начальник мастерской.

В состав «лесозаготовительного» подразделения входят штатныеединицы:

1.Мастер лесосеки 2ед.

2.Мастер дорожный 1ед.

3.Начальникучастка (склада л/материалов) 1ед.

4.Контролёрлесозаготовительного производства 3ед.

5.Начальникмастерской 1ед.

6.Механик2ед.

7.Сторож6ед.

Функции«лесозаготовительного» структурного подразделения:

-Осуществление лесозаготовительных работ по Скандинавской технологиис использованием агрегатной колесной техники.

— Дорожно-строительные работы в лесу.

— Ремонт и техническое обслуживание лесозаготовительного идорожного оборудования.

— Организация вывозки, приёмки и отгрузки древесины со склада всоответствии с техническими условиями по контрактам предприятия.

О «лесном» структурном подразделении.

В состав «лесного» структурного полразделения входят штатные единицы:

1.Начальник отдела лесного хозяйства 1ед.

2.Инженер по лесосырьевым ресурсам 8ед.

3.Старший мастер леса 1ед.

4.Мастер леса 5ед.

О структурном подразделении «лесопильный завод».

В составструктурного подразделения «лесопильный завод» входят штатные единицы:

1.Начальник лесопильного производства 1ед.

2.Зам.начальника лесопильного производства 1 ед.

3.Экономист-бухгалтер 1 ед.

4.Автомеханик 1 ед.

5.Энергетик 1 ед.

6.Механик 1 ед.

7.Водитель автобуса 1 ед.

8.Сторож 4 ед.

9.Уборщик производственных и служ. помещений 1 ед.

Руководит структурным подразделением начальник лесопильногопроизводства.

Схема организационной структуры управления представлена вприложении./>

1.3 Цель и виды деятельности

1) Основными целями деятельности Общества являются, участие вформировании товарного рынка, удовлетворение потребностей предприятий,организаций и граждан в продукции, работах и услугах и получение прибыли.

2) Основными видами деятельности Общества являются:

— ведение промежуточных, прочих, главных рубок;

— переработка отходов лесозаготовки и низкосортной древесины;

-внедрение экологически чистых безотходных технологий попереработке леса;

-  экспорт лесопродукции ипродуктов побочного лесопользования, импорт оборудования, техники, товаров народногопотребления;

— осуществление посреднической и коммерческой деятельности;

— строительство производственных помещений и жилья;

-ремонт, монтаж, эксплуатация трелевочных тракторов, автокрановых агрегатов,прицепов, грузоподъемных механизмов;

-  реализация произведённойлесопродукции;

-  иные виды деятельности,не запрещенные законодательством.

Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию,Общество обязано получить специальное разрешение.

1.4 Аренда и освоение участка лесного фонда

1) Сведения об арендаторе:

Арендатор: Закрытое Акционерное Общество (ЗАО) «ФИРО-О», местонахождение: 197046, г. Санкт-Петербург, ул. Куйбышева, 21-31.

2) Сведения о лесхозе-арендодателе:

Наименование: ФГУ «Рощинский опытный лесхоз» Главного управленияприродных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России поСанкт-Петербургу и Ленинградской области.

Местонахождение: 188820, Ленинградская область, посёлок Рощино,улица Круговая.

Переданы в аренду:

— Рябовское лесничество

Общая площадь: 9 774 га.

— Пионерское лесничество

Общая площадь: 12 450 га.

— Тарасовское лесничество

Общая площадь: 10 554 га.

— Ленинское лесничество

Общая площадь: 10 815 га.

— Октябрьское лесничество

Общая площадь. 10 077 га.

Общая площадь арендуемой территории: 53670 га.

Участки лесного фонда относятся к первой группе лесов и включают всебя следующие категории защитности: лесохозяйственные части зелёных зон,защитные полосы вдоль железнодорожных магистралей, автомобильных дорогфедерального, республиканского и областного значения (в каждом лесничестве).

Виды лесных пользований, разрешённые арендатору на арендуемойтерритории.

На арендуемой территории арендатору разрешены:

— заготовка древесины в порядке рубок главного и промежуточногопользования и прочих рубок.

Срок аренды, срок и годы действия разработанного плана рубок

Срок аренды: 5 лет.

Срок действия плана рубок; 2001 — 2005 г.г.

1.5 Технологический процесс

На лесосеке используется система машин: Харвестер и Форвардер.Лесосека делится на пасеки, приблизительно тринадцать. Валка деревьевначинается с павой стороны волока. Волок располагается по левой стороне пасеки,далее производится обрезка сучьев и раскряжёвка хлыста.

Все основные процессы лесозаготовительных работ в лесопунктах механизированы.На валке леса используются бензопилы «Хускварна» Вершинки и сучья обрубаются налесосеках вручную и складываются на пасечные волоки. После того, как Харвестерразработает всю пасеку, и удалится на 50 метров, начинает работу Форвардер.

Харвестеры — самоходные,многооперационные лесосечные машины, на колёсной или гусеничной базе.Предназначены для выполнения комплекса лесосечных операций: валка, обрезкасучьев, раскряжёвка и пакетирование сортиментов на лесосеке, при проведении каксплошных рубок, так и при выборочных рубках и рубках ухода. Для гарантиипроизводительной работы харвестеров машины оснащаются измерительной иуправляющей системой «Тимберджек ЗООО», имеющей русский интерфейс.Этот компьютер позволяет задавать параметры при заготовке древесины, согласнотребованиям.   Автоматизированные функции позволяют системе оптимизироватьраскрой ствола с учётом цены сортимента и его оптимальных параметров. Режимыавтоматизации процесса разделки ствола позволяют в автоматическом режиме протягиватьдерево и производить раскряжёвку по заданным параметрам: диаметр и длина.Автоматические функции головки, такие как настройка давления сучкорезных ножейи возврат харвестерной головки, повышают продуктивность работы и не отвлекаютоператора от процесса выбора места для валки следующего дерева. На дисплеекомпьютера отображается информация по объёму заготовленной продукции иколичеству сортиментов. Также эту информацию можно вывести на принтер,установленный также в кабине оператора и распечатать данные.  Манипулятор ихарвестерная головка делают основную работу харвестера. Манипуляторы в машинахмощные, быстрые и легки в эксплуатации. Геометрия манипуляторов параллельногодействия позволяет успешно обрабатывать как уже поваленные (раскряжёвка изштабеля) так и стоящие деревья. Преимущество телескопических стрел нахарвестерах — большой вылет, обеспечивает максимальную досягаемость деревьевпри минимальных перемещениях машины по деляне. Механизм поворота харвестернойголовки позволяет расширить возможность захвата деревьев особенно привыборочных рубках, а в сочетании с цилиндрами наклона головки облегчает работус наклонными деревьями, а так же работу на ветровальных и буреломных делянах.

Форвардер.

В технологические задачифорвардеров входит сбор, подсортировка, доставка сортиментов от места заготовкидо лесовозной дороги или склада и штабелёвка сортиментов. В соответствии спринятой классификацией форвардеры относятся к группе самоходных двухмодульныхмашин. В конструкцию технологического оборудования форвардеров входитпогрузочный модуль в виде манипулятора и грузовой модуль — грузовая тележка.  Эффективностьманипулятора является главным условием производительности форвардера. Уманипуляторов, применяемых фирмой Джон Дир, мощная конструкция стрелы и отличнаягеометрия сочленений. Все это содействует увеличению подъемной мощности,упрощению управления работы манипулятором. а также, удлиняет срок его службы.Мощный гидравлический насос дает дополнительную силу манипулятору. Современныйгидрораспределитель улучшает управление манипулятором.  При помощигидростатической трансмиссии обеспечивающей плавное начало движения иторможение Форвардеры Джон Дир развивают большое тяговое усилие, что позволяетим легко передвигается по пересеченной местности. Сбалансированная конструкциятележки, высокий дорожный просвет, оптимальное распределение массы и широкиешины, в моделях с 6 и 8 колесами обеспечивают эффективное передвижение по лесуи минимальное повреждение почвы, создают дополнительные удобства при вождении.С помощью двойной системы управления и поворотного сиденья водителя исключаетсянеобходимость поворота машины и, таким образом, уменьшается повреждение грунта.В итоге — все это способствует достижению высокой производительности — в лесу,на погрузочной площадке и на дороге.

1.6 Информационные системы предприятия

На сегодняшний день количество персональных компьютеров в ЗАО«Фиро-О» составляет 10 штук. Один компьютер находится у директора предприятия,один у зам. директора и в отделе кадров. Бухгалтерия предприятия оборудованатремя компьютерами, также у мастера леса.

На предприятии применяются следующие информационные технологии:

«1С: Бухгалтерия» и Microsoft Excel.

Бухгалтерский учет ведется в автоматическом режиме науниверсальной программе «1С: Бухгалтерия». Она может поддерживать различныесистемы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятияхразличных типов деятельности.

В системе «1С: Бухгалтерия» главные особенности ведения учетазадаются в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства планасчетов, виды аналитического учета, состав и структура используемыхсправочников, документов, отчетов и т.д.

Состав конфигурации в значительной мере зависит от текущегозаконодательства и различных нормативных документов, регламентирующих ведениеучета. Изменения отражаются в пользовательском описании, поддерживаемомсистемой 1С: Предприятие, или содержаться в отдельных дополнительных файлах.Набор регламентированных отчетов (налоговых, бухгалтерских и др.) обновляетсяежеквартально.

При работе с программой пользователь может получить нескольковидов помощи и подсказок. Панель инструментов 1С: Бухгалтериии 7.7 включаеткнопки запуска мультимедийного компьютерного видеокурса и системы правовойподдержки «1С: Гарант».

Универсальность программы достигается тем, что вся информация впрограмме представляется и обрабатывается одинаково. Например, список объектованалитического учета можно привязать к любому счету или субсчету. Вводинформации, то есть привязка суммы проводки к объекту аналитики, будетосуществляться всегда одинаковым образом, но интерпретация физического смыславносимой информации целиком зависит от бухгалтера.

В качестве исходной информации в программе 1С: Бухгалтерияиспользуется журнал операций, в котором хозяйственные операции отражаются ввиде бухгалтерских проводок. Когда проводка внесена в журнал бухгалтерскихопераций, она принимает участие в формировании стандартных и произвольныхотчетов. Существующие в программе режимы, которые позволяют вносить в журналопераций сразу группу проводок, преследуют ту же цель: проводка записывается вжурнал операций и влияет на формирование итоговых данных — оборотов и остатковпо счетам. Но сами по себе суммы оборотов и остатков несут мало информации.Гораздо полезнее иметь эти данные не в целом, а с разделением по объектаманалитического учета. В самом общем виде, настройка программы на особенностиведения учета на конкретном предприятии сводится к настройке аналитическогоучета, то есть определению, каким образом будут детализированы данные на томили ином счете, чтобы при просмотре отчетов бухгалтер мог видеть интересующуюего информацию. Для проведения настройки бухгалтер должен понять, какаяинформация ему необходима, и сформулировать запрос на получение этой информациив чисто бухгалтерских терминах. Научившись формулировать свои требования именнов таких выражениях, бухгалтер легко поймет идеологию хранения и представленияинформации в программе 1С: Бухгалтерия.

ЗАО «Фиро-О» использует программу «1С: Бухгалтерия» для веденияучета:

- операцийпо расчетному счету;

- кассовыхопераций;

- расчетас подотчетными лицами;

- основныхсредств;

- материалов;

- начисленияи выплаты заработной платы;

- затратна производство и калькулирование себестоимости;

- готовойпродукции;

- реализацииготовой продукции, оказания услуг,

- атакже налоговый учет.

Кроме программного обеспечения семейства 1С, при планированииэкономических процессов в ЗАО«Фиро-О» широко применяется процессор электронныхтаблиц Microsoft Excel. Главной особенностью её применения являетсявыполнение расчётов с применением разного рода таблиц, списков, бланков, призаполнении которых производятся вычисления по формулам. С её помощью можнопроанализировать полученные числовые данные, применяя удобные встроенныеинструменты, а также представить результаты в графическом виде. В расчётахможно использовать более 400 математических, статистических, финансовых идругих специализированных функций, связывать различные таблицы между собой,выбирать произвольные форматы представления данных, создавая иерархическиеструктуры и т.д.

В состав Microsoft Excel входит набор шаблонов — таблиц, которые можно использовать для автоматизации решения частовстречающихся задач, например: «Наряд», «Авансовый отчёт»,«Счёт», «Заказ», «Прейскурант» или «Табель».Есть шаблон «Платёжные формы», который содержит бланки таких частоиспользуемых в хозяйственной деятельности документов, как платёжное поручение,расходный ордер, доверенность и др.

Для более подробного анализа информационной системы ЗАО «Фиро-О»рассмотрим характеристику его отделов по наличию персональных компьютеров, ихпрограммному обеспечению, а так же их соответствие современным задачамуправления.

В таблице 1.1 представлены данные, характеризующие наличие вотделах персональных компьютеров, программного обеспечения отделов предприятияи перечень основных задач, решаемых с их помощью.

Таблица 1.1Данные по наличию персональных компьютеров ипрограммного обеспечения в ЗАО «Фиро-О»

Отдел Модель ПК Кол-во, шт Решаемые задачи Директор «ALPHA-1133»  1 «Финансовый анализ» Зам. Директора «ALPHA-1133»  1 «Финансовый анализ» Отдел кадров «SVEGA PLUS Office-1200»  1 Учёт найма персонала Мастер леса «IBM 300PL»  3 Учёт лесного фонда. Бухгалтерия «HP Vektra»  3

1-С Бухгалтерия 7.7, Excel.

Ведение автоматизированного бухгалтерского учёта, ввод первичных документов, комплекс бухгалтерских операций.

Pentium-866  1

1-С: Зарплата и кадры 7.7

Учёт кадров, начисление зарплаты.

Как видно из таблицы 1.1 на предприятии используется программноеобеспечение, удовлетворяющее всем требованиям для эффективной работы ЗАО«Фиро-О». Ставятся новые задачи развития и расширения информационной системыпредприятия, предприятие объединило компьютеры в локальную сеть и подключило кИнтернету.

Вопрос сохранения целостности информации чрезвычайно важен ирассматривается в нескольких аспектах:

-организация резервного копирования и архивация данных ;

-авторизация пользователей и ограничение доступа;

-обеспечение бесперебойности работы и защиты оборудования;

-антивирусная защита.

1.7 Состояниетехники безопасности

Работа на лесозаготовках требует строгого соблюдения условий,обеспечивающих безопасность работающих. Предотвращение производственноготравматизма во многом зависит от организации работы по охране труда влеспромхозе. Необходимым мероприятием является обучение рабочих и другихработников производства правилам техники безопасности. Обучение рабочихпроизводится в виде вводного инструктажа при поступлении на работу, первичногоинструктажа на рабочем месте, стажировки-обучения на рабочем месте,повседневного инструктажа — в процессе работы, повторного инструктажа,курсового обучения. Обязанности инструктора по технике безопасности возложенына главного механика. Он проводит учёбы повышения квалификации по техникебезопасности, ведёт журнал регистрации учёта выдачи инструкций по охране трудадля работающих, выезжает на лесосеки с целью проверки выполнения правил техникибезопасности и требований технологической дисциплины. По результатам проверкисоставляется акт и, если имеют место нарушения, виновные привлекаются кответственности./>

ІІ. Анализ хозяйственной деятельностипредприятия ЗАО «Фиро-О»

Анализфинансовой деятельности — это наука о сфере человеческой деятельности,направленная на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение ипрогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми результатами и ихпотоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностейсовершенствования функционирования и эффективного управления финансовымиресурсами как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом.

На основе анализа финансовых ресурсов и их потоков либовырабатываются отдельные мероприятия, либо разрабатывается финансоваястратегия, направленная на достижение целей финансовой политики.

Под анализом финансовой отчетности понимается выявлениевзаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово хозяйственнойдеятельности.

Рост доходов обуславливается увеличением объема производства ипродажи продукции, внедрением научно — технических разработок, а следовательно,повышением производительности труда, снижением себестоимости, улучшениемкачества продукции. Объем по заготовке ликвидной древесины ЗАО «Фиро-О» за 2004год составляет 107 тыс.мЗ. Из общего объёма заготовки:

— деловой 88.9 тыс.м3

— дровяной 18.1 тыс.м3

На предприятии ЗАО «Фиро-О» в соответствии с документами на началоотчетного периода наличие работающих составляет 114 человек. В том числезанятых на лесозаготовках 70 человек, а на переработке древесины 44 человека.

В целом предприятие обеспечено кадрами. В «Рощинском опытномлесхозе» имеются как постоянно, так и временно работающие. Руководители испециалисты имеют высшее, либо среднее специальное образование. Рабочие ислужащие — как с образованием так и без него. Также проводится обучениеработников предприятия ведущим профессиям. В случае ликвидации структурныхподразделений предприятия, намечающего полного или частичного приостановленияпроизводства, влекущих за собой сокращение количества рабочих мест илиухудшения условий труда, предварительно уведомляется профсоюзный комитет,проводятся с ним переговоры по вопросам соблюдения прав и интересов работников.

Оплата труда производится за конечные результаты труда всоответствии с квалификацией работника, сложности выполняемой работы,количества и качества, затраченного труда, отработанного времени, условийвыполняемой работы и реальным вкладом в экономику предприятия.

Размеры тарифных ставок и должностных окладов работников не должныбыть ниже минимального размера оплаты труда в РФ. Независимо от формсобственности предприятие не имеет права платить ниже лицам, занятым наусловиях найма при соблюдении установленной законодательством продолжительностирабочего времени и выполнения работником установленных трудовых обязанностейили норм труда. Обеспечивается рост заработной платы в связи с ростомпотребительских цен на товары и услуги.

Оплата труда рабочих сдельщиков производится за выполненный объемработ по сдельным расценкам, рассчитанным исходя из тарифных

ставок, норм выработки и норм времени. Тарифные ставки определяютквалификацию, труда, условия труда. Премирование производится согласно условиямоплаты труда, утвержденным генеральным директором, где определены показателипремирования и размеры премирования в процентах к сдельному заработку.

Таблица 2.1 Основные показатели финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия.

показатели Ед.изм. Факт. за янв.-дек.2003г Факт. за янв.-дек.2004г.  % Объем продукции (работ, услуг). тыс… руб. 95250 80325  -15,67 Объем реализованной продукции (работ, услуг). тыс… руб. 93756 74824  -20,19 Среднесписочная численность работающих. чел. 106 114  7,55 Создание новых рабочих мест ед.  -  - - Среднемесячная заработная плата / Средняя заработная плата в последнем месяце квартала. Руб. 11614/11933 11777/10301 1,40 Производство / экспорт основных видов промышленной продукции в натуральном выражении в соответствующих единицах измерения. Тыс.м3 127.1/44.1 107.1/38.2  -15,74 Затраты на производимую продукцию – всего.  Тыс. руб. 84342 75531  -10,45 в том числе  • материальные 57771 46853 -18,90  из них: сырье и материалы 6445 8082 25,40  топливо 2602 3489 34,09  энергия 371 436 17,52  • расходы на оплату труда 14772 16111 9,06  • отчисления на социальные нужды 4363 4958  13,64  • амортизация основных фондов. 4628 4933 6,59  • прочие затраты 2808 2676 -4,7 Сумма фактически уплаченных налогов и сборов. Тыс. руб. 11160 9807 12,12  в том числе  • налог на прибыль 1298 817 37,06  • налог на имущество 689 382 44,56  • НДС 54 100  • налог на доходы физических лиц 207 2222 6,98  • налог на добычу полезных ископаемых  -  - -  • платежи за пользование лесным фондом 5770 5834 1,11  • плата за пользование водными объектами  -  - -  • плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ 17.1 13.2 -22,81  акцизы по подакцизным товарам  -  -  -  • транспортный налог 90.9 46 -49,39  • сбор на нужды образовательных упреждений 139.1  - -100  • целевой сбор на содержание объектов социально-культурной сферы 3.8  - -100  • земельный налог и арендная плата 480.0 315.5 -34,27 1 2 3 4 5  • сбор за уборку территорий населенных пунктов 461.3  - -100  • налог на рекламу  -  -  -  • прочие 133.0 123.4 -7,22  Кроме того ЕСН 40.61 4791 17,98 Прибыль (+), убыток (-). Тыс. руб. 4320 1100 -75,54 Объем экспорта Тыс.евро 1259 1306 3,73 Объем импорта тыс. долларов США  -  - - По состоянию на 01.01.2005 г По состоянию на начало 2004 г. (на 01.01.2004г.) Задолженность на последнюю дату Тыс. руб.  -  -  - Дебиторская / в том числе просроченная 7138 5385 24,56/- Кредиторская / в том числе просроченная 9752 7656 -21,49/-  Из кредиторской задолженность:  -  - -  но оплате труда 1116 910 -18,46  по социальному страхованию  -  - -  во внебюджетные фонды 291 258 -11,34  по платежам в бюджеты всех уровней 415 778 87,47 Использование производственных мощностей % 100 100 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов млн. руб. 35342 11686 -66,93 Износ основных фондов % 57 67 17,54 /> /> /> /> /> />

2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказываютассортимент и структура производства и реализации продукции. Своевременное обновлениеассортимента продукции с учётом изменения коньюктуры рынка является одним изважнейших индикаторов деловой активности предприятия и егоконкурентоспособности.

Таблица 2.2 Анализвыполнения плана по сортиментному составу.

Сортименты Объём продаж, м.куб. Отклонения Засчитывается в счёт плана План Факт +,- % Сосновый пиловочник 10545 11412 867 8,2 10545 Еловый пиловочник 20924 25298 4374 20,9 20924 Сосновый баланс 9878 10217,1 339 3,4 9878 Еловый баланс 25883 2705,6 1174 4,5 25883 Березовый баланс 8303 10787,8 2484 29,9 8303 Осиновый баланс 1086 4145,8 5231 481,7 1086 Дрова хвойные 15628 18162,2 2534 16,2 15628 Всего 92247 107078 92247

Таким образом, в целом попредприятию объём продаж в натуральном выражении выполнен на 116,1%, что жекасается выполнения плана по сортиментному составу, то коэффициент выполнениясоставляет 92247 / 92247 = 100%

Таким образом план пообъёму продаж перевыполнен.

А теперь перейдём канализу выполнения плана по заготовке и вывозке древесины.

Показатели выполненияплана производства отражены в таблице 2.3:

Таблица 2.3 Анализвыполнения плана по заготовке и вывозке древесины.

Наименование показателя Ед.изм. План Факт % выполнения плана Абсолютное отклонение Заготовка Тыс.Кбм. 120,0 107,1 88,4 -13,9 Вывозка Тыс.Кбм. 120,0 107,1 88,4 -13,9 Круглая, деловая Тыс.Кбм. 99,0 89,9 90,8 -9,1 Дрова хвойные Тыс.Кбм. 21,0 17,2 82,8 -3,6

Из приведённого расчёта видно, что ЗАО «Фиро-О» выполнило своиплановые показатели по заготовке и по вывозке на 88,4 %. Перейдём к анализуритмичности работы предприятия. Ритмичность работы предприятия заключается вравномерном осуществлении всего технологического процесса по производству иотгрузке продукции. Неиспользованные резервы при неритмичной работе предприятиядостигают больших размеров, не используются большие возможности увеличенияобъема производства и реализации продукции, повышения производительности труда,более эффективного использования основных фондов и оборотных средств, повышениярентабельности производства. На лесозаготовительном предприятии неиспользованные резервы при неритмичной работе следующие:

— производственные рабочие при снижении заготовки используются нена лесозаготовительных работах, а на работах вспомогательного и обслуживающегохарактера, что заметно снижает производительность;

— нарушаются нормальные производственные заделы заготовленного леса,что вызывает перебои в работе;

— неравномерность вывозки леса отражается на отгрузке.

Одной из главных причин не ритмичной работы лесозаготовительногопредприятия является сезонность. Сезонность на лесозаготовках приводит кнеполному использованию механизмов и оборудования, к непроизводительнымзатратам материальных, трудовых и денежных ресурсов, к снижениюпроизводительности труда и уменьшению возможного объема производства.Максимальное использование механизмов по времени работы является огромнымрезервом увеличения объема лесозаготовок и повышения эффективностипроизводства.

Таблица 2.4 Показателиритмичности и сезонности производства.

Наименование Ед.изм. 2004 год К-нт ритмичности План Факт Всего % к итогу Всего % к итогу Заготовка 1 2 3 4 5 6 7 1 Квартал Тыс.кбм. 28,3 23 25,5 24,3 1,1 2 Квартал Тыс.кбм. 24,0 20,3 19,0 18,3 1,3 3 Квартал Тыс.кбм. 35,1 29,7 25,0 23,8 1,4 4 Квартал Тыс.кбм. 30,5 25,8 35,4 33,7 1,2 Итого Тыс.кбм. 118 98,8 104,9 100 1,1 К-нт сезонности 68,4 Вывозка 1 Квартал Тыс.кбм. 27,6 23,3 24,5 23,3 1,1 2 Квартал Тыс.кбм. 25,3 21,4 20,1 19,1 1,3 3 Квартал Тыс.кбм. 34,0 28,7 24,0 22,9 1,4 4 Квартал Тыс.кбм. 31,5 26,6 36,4 34,7 0,9 Итого Тыс.кбм. 118,4 100 105 100 К-нт сезонности 74,4

О наличии сезонности в ЗАО «Фиро-О» и преимущественной вывозке взимнее время говорит резкое снижение вывозки в 1, 2 и 3 квартале и повышение еев 4 квартале (табл.2.3). В 2004 году в зимние месяцы было вывезено 46,8 %годового объема вывозки. Второй квартал 2004 года характеризовался длительнымипростоями, срывами вывозки по метеорологическим причинам, что в свою очередьотразилось на результатах выполнения плана.

2.3 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции является важнейшим разделомэкономического анализа деятельности предприятия. Именно в себестоимостипродукции находит отражение основная часть текущих затрат, т.е. затрат,связанных с основной деятельностью предприятия: стоимость потреблённых впроцессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья,материалов, топлива, энергии и т.д.), стоимость живого труда (оплата труда),покупных изделий и полуфабрикатов, стоимость услуг сторонних организаций. Такимобразом, полная себестоимость продукции отражает совокупные затратыпроизводственных ресурсов.

Себестоимость производства единицы продукции является основой дляпринятия большого числа управленческих решений: формирования ассортимента иопределения цены на выпускаемую продукцию; производства или приобретенияпокупных комплектующих изделий; приобретения нового оборудования; возможностиизменения технологии и организации производства и др.

Поэтому анализ себестоимости продукции позволяет, с одной стороны,дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов предприятия, сдругой — выявить резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли, а такжевозможности снижения цены единицы продукции.

Планирование и учёт себестоимости на предприятиях ведут поэлементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Затраты на производство, отражаемые в отчетности по экономическимэлементам, рассматривают по их структуре, т.е. по соотношению отдельныхэлементов в общей сумме затрат. Такой анализ способствует выявлению степениважности отдельных элементов затрат в образовании себестоимости продукции, атакже рассмотрению сдвигов в структуре затрат, происходящих из годя в год, ихдинамику.

Для рассмотрения структуры затрат нужно исчислить удельный вескаждого элемента затрат в их общем итоге (процентное отношение к итогу) иотклонение фактического удельного веса от планового (табл.2.5). В таблицеприводятся абсолютные суммы затрат за два года, взятые из годового отчета, атакже исчисленные по ним проценты к итогу.

Таблица 2.5 Структура затрат по элементам

Элементы затрат Прошлый год Отчетный год Изменения Всего % к итогу Всего % к итогу Тыс. руб. В удельном весе 1 2 3 4 5 6 7 Материальные затраты, в т.ч. 5777,1 61,6 46853 53,8 -10918 -7,8 -Сырьё и материалы 6445 6,9 8082 9,3 1637 2,4 -Топливо 2602 2,8 3439 3,9 837 1,1 -Энергия 371 0,4 436 0,5 65 0,1 -Расходы на оплату труда 14772 15,8 16111 18,5 1339 2,7 -Отчисления на социальные нужды 4363 4,7 4585 5,3 222 0,6 — Амортизация ОФ 4628 4,9 4933 5,7 305 0,8 -Прочие затраты 2808 3 2676 3,1 -132 0,1 Итого 93760 100 87115 100 -6645

Таблица 2.6 Сравнительнаятаблица структуры затрат на производство в процентах к итогу.

Элементы затрат 2003 год,% 2004 год,% Отклонения Материальные затраты, в т.ч. 61,6 53,8 -7,8 -Сырьё и материалы 6,9 9,3 2,4 -Топливо 2,8 3,9 1,1 -Энергия 0,4 0,5 0,1 -Расходы на оплату труда 15,8 18,5 2,7 -Отчисления на социальные нужды 4,7 5,3 0,6 — Амортизация ОФ 4,9 5,7 0,8 -Прочие затраты 3 3,1 0,1 Итого 100 100

Наибольший удельный вес всебестоимости занимают материальные затраты – 53,8%.

Из таблиц 2.5 и 2.6видно, что абсолютная сумма заработной платы повысилась (14772 тыс. руб. и16111тыс.руб.), её удельный вес тоже повысился (15,8% и 18,5%). Также повысилсяудельный фонд амортизации на 0,8%.

Средняя заработная плата должна повышаться из года в год, а ееудельный вес в общей сумме затрат на производство должен снижаться. Удельныйвес заработной платы должен снижаться в результате механизации лесозаготовок.Снижение удельного веса заработной платы должно сопровождаться повышениемудельного веса амортизации основных фондов (механизмов и дорог),вспомогательных и прочих материалов, что связано с увеличением количества имощности эксплуатируемых механизмов.

Но абсолютное отклонение по каждому элементу не может объективнохарактеризовать использование затрат по перечисленным элементам, так как онипредставлены на различные объёмы производства продукции и на различныйассортимент продукции, поэтому анализ следует провести по затратам на рубльреализованной продукции (Таблица 2.7).

Таблица 2.7 Анализ затрат на рубль реализованной продукции.

Элементы затрат  Затраты на рубль реализованной продукции 2003 год,% 2004 год,% Отклонения Материальные затраты, в т.ч. 0,62 0,63 0,01 -Сырьё и материалы 0,07 0,11 0,04 -Топливо 0,03 0,05 0,02 -Энергия 0,01 0,01 -Расходы на оплату труда 0,16 0,22 0,06 -Отчисления на социальные нужды 0,05 0,07 0,02 — Амортизация ОФ 0,05 0,07 0,02 -Прочие затраты 0,03 0,04 0,01 Итого 1,02 1,2 0,18

Повышениематериальных затрат свидетельствует о повышении материалоёмкости рубляпродукции.

Увеличение расходов на оплату труда свидетельствует об увеличениизарплатоёмкости рубля продукции и увеличении трудоёмкости.

Амортизация О.Ф характеризует амортизациаёмкость рубля продукции изависит от объёма вводимых фондов, структуры фондов, повышения отдачи с рубляфондов. Амартизациаемкость в 2004 году увеличилась на 2 копейки.

Увеличение по прочим расходам в 2004 году по сравнению с 2003годом составило 1 копейку.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2004 году выросли на18 копеек, что расценивается как отрицательная тенденция.

2.4Анализ использования основных производственных фондов

Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамикии структуры. Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственныеи непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственныефонды. Принято выделять активную часть фондов (рабочие машины и оборудование) ипассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с ихфункциональным направлением. Большой интерес при этом представляет соотношениеактивной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от ихоптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность ифинансовое состояние предприятия.

Таблица 2.8Структура основных фондов.

Виды основных фондов На нач. года На кон. года Сдвиги за год Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу В сумме В % Здания 772 2,6 772 2,7 0,1 Сооружения и передаточные устройства 2496 8,5 2496 8,8 0,3 Машины и оборудование 3211 10 3937 13,9 726 3,9 Транспортные средства 21751 74,5 20136 70,9 -1615 -36 Производственный и хоз инвентарь 354 1,2 354 1,2 Другие виды О.С 622 2,1 694 2,4 72 0,3 Итого 29206 28390 -816

На увеличение объема производства влияют производственные фонды,главным образом их активная часть, которая непосредственно участвует втехнологическом процессе. В лесозаготовительном предприятии это сооружения(дороги), машины и оборудование, транспортные средства. В ЗАО «Фиро-О» основныефонды уменьшились на 816 тыс. руб. (табл. 2.8), причём уменьшение произошло поактивной части, это транспортные средства.

Значительное увеличение удельного веса в составе производственныхфондов относится к машинам и оборудованию, зданиям и сооружениям (3,9%, 0,3% и0,1% ).

Такие сдвиги в структуре основных фондов следует признать несовсем положительными, т.к. уменьшился удельный вес производственных основныхфондов.

Далее исследуем состояние и движение основных производственныхфондов которое характеризуется следующими показателями:

- Коэффициентввода ОПФ = стоимость введенных за год ОПФ/ стоимость ОПФ на конец года;

- Коэффициентвыбытия ОПФ = стоимость выбывших за год ОПФ: стоимость ОПФ на начало года.

К ввода ОПФ = 1873/28390 = 6,5%

К выбытия ОПФ = -2689/29206 = -9,2%

К-т ввода больше К-т выбытия, это говорит о воспроизводствеосновных производственных фондов. Обновление основных фондов связано свозобновлением объектов и предметов, выбывших вследствие их физического износаи по другим причинам (безвозмездная передача, авария), а так же с расширениемпроизводства, внедрением новой техники, заменой устаревшего, моральноизношенного оборудования и механизмов.

Техническое состояние основных производственных фондов, т.е.уровень физического и морального износа характеризуют коэффициент износа(табл.2.9). Если коэффициент износа основных производственных фондов более 50%,это говорит о высоком физическом и моральном износе.

Таблица2.9 Степень изношенности основных фондов

Наименование показателей 2003 год 2004 год Сдвиги Всего % 1.Среднегодовая стоимость О.Ф 35342 11686 -23656 -66,9 2.Износ О.Ф, тыс. руб. 20145 7830 -12315 61,1 3.Процент износа 57 67 10

Показателями эффективности основных фондов является Фондоотдача ифондоемкость (табл.2.10).

Таблица2.10 Показатели фондоемкости и фондовооруженности

Наименование показателя 2003 год 2004год Отклонения Абсол. Относит. 1.Товарная продукция, тыс. руб. 95475,5 76292,1 -19183,4 79,9 2.Стоимость О.Ф, тыс. руб. 29204 28387 -817 973 3.Фондоотдача с руб. О.Ф, руб. 3,3 2,7 -0,6 81,8 4.Фондоёмкость с руб.ТП, руб. 0,3 0,4 0,1 133,3 5.Численность ППП 94 102 8 108,5 6.в т.ч. рабочих 48 47 -1 97,9 7.Фондовооружённость, руб 310,7 278,3 -32,4 89,6 8.Производительность труда, руб. 1015,7 747,9 -267,8 73,6 9.Производительность труда рабочего, руб. 1989,1 1623,2 -365,9 81,6

Фондоотдача= ТП/стоимость ОПФ

Фондоёмкость = Стоимость ОПФ/ Товарная продукция

Показатель фондоотдачи должен иметь тенденцию к росту, показательфондоемкости – к снижению. Фондоотдача в 2004 году уменьшилась, это говорит отом, что основные производственные фонды использовались не эффективно.

Фондоёмкость в 2004 годунесколько увеличилась, это говорит о том, что рост объёма производстваобеспечивался с дополнительными капитальными вложениями. Экономия капитальныхвложений в этом случае будет равна:

Э кв=(Фондоемкость отч. периода — Фондоемкость базис, периода)* ТП

Э кв = 0,4 – 0,3 *76292,1 = 7629,2 Руб.

Влияние факторов связанных с основными фондами на объемпроизводства определим на базе следующих алгоритмов:

— на начало периода 29204 * 3,3 = 96373,2 тыс. руб;

— на конец периода 28387 * 2,7 = 76644,9 тыс. руб;

— отклонения 76644,9 – 96373,2 тыс. руб.

— Определим влияние основных производственных фондов на изменениевыпуска продукции (Таблица 2.11).

Таблица 2.11 Влияние основных производственных фондов на изменение выпуска продукции

Показатель Усл.об. Изменение выпуска продукции 1.Общее изменение выпуска продукции, тыс. руб. ∆В -19728,3 2.Изменение выпуска за счёт изменения стоимости основных фондов, тыс.руб. ∆Вос -2696,1 3. изменение выпуска продукции за счёт изменения фондоотдачи ∆Вфо -17032,2

Влияние на объёмпроизводства стоимости основных фондов:

∆Вос =ОС(2004)*ФО(2003)-ОС(2003)*ФО(2003)= ∆ОС*ФО(2003):

(28387 – 29204)*3,3 =-2696,1 тыс. руб.

Влияние на объёмпроизводства изменения фондоотдачи, т.е. эффективности использования основныхфондов:

∆Вфо =ОС(2004)*ФО(2004) – ОС(2004)*ФО(2003) = ∆ФО*ОС(2004):

— 0,6*28387 = -17032,2тыс. руб.

Всё, что получилось сознаком минус, является неиспользованным резервом.

2.5 Вооружённость трудатехникой и энергетикой

Техническая вооружённостьтуда является обобщающим показателем технической оснащённостилесозаготовительного предприятия и определяется наличием техники на одногосреднесписочного рабочего. Для обобщения измерения вооружённости средствамитруда применяют денежный измеритель, используя показатели наличия основныхфондов, который делится на среднесписочное число рабочих.

Исчисленные показателивооружённости труда и энергетикой за анализируемый период сопоставим споказателями за соответствующий период прошлого года (табл.2.12).

Таблица 2.12 Вооружённостьтруда техникой и энергетикой.

Наименование показателя 2003 год 2004 год Отклонения Абсол. относит. 1.Стоимость ОФ, тыс.руб. 29204 28387 -817 973 2.Численность ППП 94 102 8 108,5 3.в т.ч. рабочих 48 47 -1 97,9 4.Фондовооружённость, руб. 310,7 278,3 -32,4 89,6 5.Техническая вооружённость 608,4 603 -5,4 99,1 6.Потребление электроэнергии, кВт. 504 519 15 102 7.Использование производственных мощностей, %. 100 100

Уменьшение уровнявооружённости труда техникой и повышение уровня электроэнергии находится впрямой зависимости от дополнительного оснащения предприятия соответствующимисредствами труда, высвобождению рабочих рук. Увеличение численности рабочих всвою очередь уменьшает показатель вооружённости труда техникой и энергетикой.

Вооруженность труда основными фондами и эффективность ихиспользования оказывают прямое влияние на производительность труда:

- Стоимостьосновных фондов, тыс. руб. 28387;

- Среднесписочноечисло ГШП 102;

-  Объем товарной продукции,тыс. руб.76292,1. По этим данным исчислим:

-фондовооруженность труда 28387/102 = 278,3 руб.;

- фондоотдача76292,1/28387 = 2,7 руб.;

- производительностьтруда 76292,1/102 = 747,9 руб.

Общий объем производства образуется в результате процесса труда,при его вооруженности средствами труда и эффективном их использовании, в связис чем произведение фондовооруженности труда на фондоотдачу и на численностьдает объем товарной продукции:

278,3*2,7*102 = 76643,8тыс. руб.

Задача заключается в интенсивности производства, совершенствованиисредств труда, повышении эффективности их использования, повышениипроизводительности труда.

2.6.1 Анализ использования трудовых ресурсов фонда заработнойплаты

Анализ трудовых ресурсов предприятия как важнейшая составляющаяэкономического анализа является элементом механизма управления предприятием инаправлена на повышение эффективности использования персонала и снижение наэтой основе издержек производства, экономию затрат и ресурсов живого труда наединицу выпускаемой продукции.

Из всех видов ресурсов, используемых предприятием, затраты трудаявляются наиболее динамичными, т.е. способными к изменению и сокращению. Ихуменьшение одновременно приводит к снижению и других видов производственныхресурсов (топлива, электроэнергии, затрат на основные фонды и др.). Врезультате значительно снижается себестоимость производства даже при невысокойдоле затрат на оплату труда. Одновременно предприятия, добившиеся сокращениязатрат живого труда, могут получить дополнительный доход за счёт увеличенияобъёма производства на основе той же технической базы. Таким образом, связьмежду эффективностью использования труда и общими экономическими результатамидеятельности предприятия очевидна, что усиливает роль и значение анализатрудовых ресурсов.

Таблица 2.13

Изменение численностирабочих за два года.

Категории работников 2003 год 2004 год Отклонения 1.Численность всего 106 114 8 2.Работники списочного состава 106 114 8 3.Промышленно производственный персонал 106 114 8  В т.ч. занятых на: — лесозаготовках 62 68 6 — переработке 44 46 2

Из таблицы видно, чточисленность работающих увеличилась. Это связанно с улучшением лесосырьевой базыЗАО «Фиро-О».

2.6.3 Аализ использования рабочего времени.

Для анализа рабочеговремени составляют баланс рабочего времени в днях по данным учёта в сравнении спрошлым годом. В результате анализа всегда можно вскрыть неиспользованныерезервы. Могут быть неявки на работу по различным причинам, и в тоже время неиспользование разрешённых законом нерабочих дней: работа в выходные дни,неполное использование очередных и дополнительных отпусков и другие (таблица2.14).

Таблица 2.14 Анализиспользования рабочего времени.

Наименование показателей 2003 год 2004 год В % к сумме Всего дней На 1 раб. Всего дней На 1 раб. 1 2 3 4 5 6 Календарный фонд времени 17520 365 17200 366 +1 Выходные и праздники 5520 115 5405 115  - Эффективный фонд рабочего времени 12000 250 11790 251 +1 Число целодневных простоев 75 1,6 70 1,5 +0,1 число дней неявок 2473 51,5 2252 47,9 -3,6 В том числе: — очередной отпуск 940 19,6 1115 23,7 +4,1 — Отпуск по учёбе 50 1,04 50 1,06 +0,02 — отпуск по беременности и родам 140 2,9 140 3,0 +0,1 — болезни 428 8,4 424 9,0 +0,1 — неявки, разрешённые законом (донор, уход за ребёнком) 635 13,2 300 6,38 -6,82 — с разрешения администрации (без сохранения З/П) 280 5,8 150 3,19 -2,61 — прогулы - - 73 1,6 -1,6 Итого нерабочих дней 8068 168 7735 164,6 -34 Рабочих дней 9452 197,0 9468 201,4 +4,4

По данным таблицы определяем:

А) использование календарного фонда рабочего времени: 9468/17200 =0,5505 или 55%

Б) использование табельного рабочего времени:

9468/(17200-5405) =0,8027 или 80%

Разность между числителем и знаменателем каждого показателяхарактеризует резерв времени, который может быть использован для увеличениявыпуска продукции. Следовательно, в ЗАО «Фиро-О» резерв рабочего временисоставил :

11795 – 9468 = 2327 человеко-часов.

Число отработанных дней в среднем на одного рабочего увеличилосьна 4,4 дня. Рассмотрение баланса показывает, что невыходы на работу по болезнии увеличение отпусков увеличили рабочее время в среднем на одного рабочего на4,4 дня (4,1+0,02+0,1+0,1) и наряду с этим уменьшено количество невыходов наработу с разрешения администрации на 2,6 дня. При анализе необходиморассматривать отклонения по каждой причине в отдельности, выявляя резервыувеличения рабочего времени.

Увеличение невыходов по болезни (0,1дня) может быть результатомплохого состояния охраны труда и техники безопасности.

Отпуска без сохранения содержания с разрешения администрациирассматривается как разбазаривание рабочего времени. Все это снижаетпроизводительность труда и объем производства.

Прогулы и неявки без уважительных причин говорят о низкой трудовойдисциплине и помимо снижения производительности труда и уменьшения объемапроизводства, отрицательно влияют на производственную дисциплину и организациюпроизводства.

Уменьшение числа невыходов на работу с разрешения администрации на2,6 дня увеличили рабочее время на 2,6 дня, что при среднедневной выработке1623236 руб. (1623236 руб./366 дн.) повысило среднегодовую выработку одногорабочего в размере 4435,1*2 = 8870,2 руб.

Увеличение невыходов по болезни (0,1дня), по беременности и родам(0,1 дня), увеличение по учёбе (0,02 дня), по отпускам на (4,1 дня) — уменьшилирабочее время на 4,32 дня, что снизило среднедневную выработку одного рабочегов размере 4435,1*(-4,32) = -19159,6 руб.

Для определения влияния отдельных факторов отклонения по числуотработанных дней на объем производства надо выработку умножить не только наотклонения в днях по причинам, но и на фактическое среднесписочное числорабочих.

При среднесписочной численности рабочих 47 человек исчисленноеизменение производительности труда повлияло на объем выпуска продукции вследующих размерах:

— Увеличение числа рабочих дней:

4435,1*47 = 208449,7руб.

— Уменьшение числа рабочих дней

-19159,6*47 = 900501,2руб.

2.6.4 Анализ производительности труда и ее влияние на объём производства

Производительность труда является обобщающим показателемэффективности использования живого труда. Она может определяться либоколичеством продукции, которую рабочий производит в единицу времени(показателем выработки), либо количеством времени, затрачиваемым наизготовление единицы продукции (показателем трудоёмкости).

В лесозаготовительном производстве в связи с особенностями еготехнологии и условий работы трудовые затраты занимают большой удельный вес виздержках производства, а обеспеченность работниками соответствующих профессийи специальностей и использование рабочего времени наряду с производительностьютруда играют очень важную роль в развитии производства (табл.2.15).

Таблица 2.15

Анализ производительноститруда

Наименование показателя 2003 год 2004 год Отклонения абсол. относит. 1.Товарная продукция, тыс. руб. 95475,5 76292,1 -19183,4 79,9 2.Численность ППП 94 102 8 108,5 3.в.т.ч. рабочих 48 47 -1 97,9 4.Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс.руб. 1015,7 747 -2687 73,5 5. Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс.руб. 1989,1 1623,2 -366,1 81,6 6.Фонд времени одного рабочего в часах. 713,4 664,4 -49 93,1 7.Среднегодовая з/п одного работающего, тыс. руб. 141324 139368 -1956 98,6

В связи с увеличениемчисленности работников основной деятельности в целом по предприятию, рабочих вчастности, объём товарной продукции значительно уменьшился, (уменьшениесоставило 79,9%).

Показателями, характеризующими эффективностьтруда, является производительность труда (выработка) наодного работающего и производительность труда одного рабочего.

Обязательным условием роста среднегодовойвыработки является опережающий темп роста товарной продукции посравнению с темпом роста численности (79,9% и 108,5% соответственно).

Среднегодовая выработка находится подвлиянием двух факторов:

- структуры кадров предприятия, т.е. удельный вес рабочих вобщей численности работников;

- изменение среднегодовой выработки одного работающего.

Анализ проводим на базе следующих алгоритмов:(удельный вес рабочих в общей численности работников умножаем на среднегодовуювыработку одного рабочего).

(48:94)*1989,1 = 1015,7тыс. руб.;

(47:102)*1623,2 = 747,9тыс. руб.

Влияние структуры кадров на годовую выработку определяется:(разницу, между удельными весами рабочих в общей численности работниковза два года, умножаем на среднегодовую выработку одного рабочегопо данным прошлого года):

(47:102 – 48:94)*1989,1 =-99164,6 руб.

Влияние выработки рабочего на выработку работников: (определяем, какпроизведение разности выработки на одного рабочего за два года и удельного весарабочих в общей численности работающих за отчетный год:

(1623,2 –1989,1)*(47:102) = -168600 руб.

В свою очередь среднегодовая выработка рабочего зависит от времениотработанного рабочим в год и часовой производительности.

Объем производства находится под влиянием следующих факторов:-численности ППП (Ч); — среднегодовой выработки на одного работающего (ПТ).

1.Влияние численности на объём производства определяем, какпроизведение разности численности ППП за два года и среднегодовой выработки наодного работающего по данным за прошлый год) :

∆Вч = (102 –94)*1015,7 = 8125,6 тыс. туб.

2.Влияние изменения среднегодовой выработки на объём производстваопределяем, как произведение разности среднегодовой выработки на одногоработающего за два года и численности ППП за текущий год) :

∆Впт = (747,9 +8125,6)*102 = 905097 тыс. руб.;

(905097 + 8125,6) =91322,6 тыс. руб.

Итак, увеличение выпуска продукции на 91322,6 тыс. руб. произошлов результате увеличения численности работников.

На производительность труда также влияет эффективность разделениятруда (в т.ч. между основными и вспомогательными рабочими), совмещение труда(профессий, операций), повышение организации уровня рабочих мест и т.д.Производственный брак, использование рабочей силы не по назначению или изменениеусловий работы, текучесть кадров, повышение удельного веса рабочих, невыполняющих норм выработки и производственных заданий – всё это снижаетпроизводительность труда.

ІІІ. Анализ финансового состояния ЗАО «Фиро-О»

Одно из важнейших условий успешного управления предприятием-анализ его финансового состояния, поскольку результаты деятельности в любойсфере предпринимательской деятельности зависят от наличия и эффективностииспользования финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики забота о финансахявляется важным элементом деятельности каждого предприятия. Именно дляэффективного управления финансами необходимо систематически проводитьфинансовый анализ, основным содержанием которого является комплексное системноеизучение финансового состояния предприятия и факторов, на него влияющих, ипрогнозирование уровня доходности капитала предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностьюпоказателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота испособность предприятия финансировать свою деятельность на определённый моментвремени. Проводится анализ финансового состояния предприятия с целью выявлениявозможностей повышения эффективности его функционирования. Способностьпредприятия успешно работать и развиваться, сохранять равновесие своих активови пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней предпринимательскойсреде, поддерживать свою платёжеспособность и финансовую устойчивостьсвидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятияявляются:

- общаяоценка финансового положения предприятия и факторов его изменения;

- изучениесоответствия между средствами и источниками финансирования;

- изучениерациональности их размещения и эффективности использования;

- соблюдениефинансовой, расчетной, кредитной дисциплины;

- определениеликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

- долгосрочноеи краткосрочное прогнозирование.  Источники финансового анализа деятельностипредприятия:

- Бухгалтерскийбаланс форма № 1;

- Отчето прибылях и убытках форма № 2;

- Отчетоб изменениях капитала форма № 3;

- Отчето движении денежных средств форма № 4;

- Приложениек бухгалтерскому балансу форма № 5.

3.1.Анализ имущественного состояния ЗАО«Фиро-О»

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляютуплотнённый аналитический баланс, в котором объединяют в группы отдельныеоднородные статьи. При этом сокращают число статей баланса, что повышает егонаглядность и упрощает анализ (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Уплотнённый аналитический баланс

Показатели На начало периода На конец периода Абсолютные изменения 1 2 3 4 Актив І. Внеоборотные активы:

  Нематериальные активы

  Основные средства

  Незавершенное строительство

17

12701

2862

15

9482

10371

 Итого по разделу І  1558  19868 ІІ. Оборотные активы:

2.1 Запасы

в том числе:

— сырье, материалы и другие аналогичные ценности

— ГП и товары для перепродажи

— расходы будущих периодов

2.2  НДС

 19978

1468

17331

1180

1781

25916

1498

21976

2442

2743

2.3  Дебиторская

задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе:

— покупатели и заказчики

2.4  Краткосрочные финансовые вложения

2.5  Денежные средства

7138

5103

23

674

6833

4343

23

187

 Итого по разделу ІІ 29594 35702  Валюта баланса  45174  55570  10396 Пассив ІІІ Капитал и резервы

3.1  Уставный капитал

3.2  Добавочный капитал

3.3  Резервный капитал

в том числе:

-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

3.4  Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

150

200

15

15

29165

150

200

15

15

27902

 Итого по разделу ІІІ 29530  28266 IV Долгосрочные обязательства -Займы и кредиты 5892  - Итого по разделу IV 5892  - V. Краткосрочные обязательства

5.1  Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

 -9752

 10633

16670

в том числе:

— поставщики и подрядчики

— задолженность перед персоналом организации

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами

— задолженность по налогам и сборам

— прочие кредиторы

7924

1116

291

415

6

14590

911

158

1006

5

 Итого по разделу V  9752 27304  Баланс  45174  55570  10396

Рассчитаем абсолютное иотносительное изменение валюты баланса:

— Абсолютное:

Валюта баланса на конецпериода — валюта баланса на начало периода =

55570-45174 = 10396тыс.руб.,

— Относительное:

(Валюта баланса на конецпериода / Валюта баланса на начало периода) * 100% — 100% = (55570 / 45174) *100% — 100% = 23,01%.

В результате можносделать вывод: валюта баланса возросла на 83,78%. Это свидетельствует обулучшении имущественного состояния предприятия, т.е. предприятия наращиваетсвой производственный потенциал.

Определим удельный весоборотных и внеоборотных активов в валюте баланса:

— Удельный весВНЕОБОРОТНЫХ активов:

На начало периода:(Внеоб.А. / Вал.Баланса) * 100% = (15580 / 45174) * 100% = 34,49%

На конец периода:(Внеоб.А. / Вал.Баланса) * 100% = (19868 / 55570) * 100% = 35,75%

— Удельный вес ОБОРОТНЫХактивов:

На начало периода: (Об.А./ Вал.Баланса) * 100% = (29594 / 45174) * 100% = 65,51%

На конец периода: (Об.А./ Вал.Баланса) * 100% = (35702 /55570) * 100% = 64,25%

Удельный вес оборотныхактивов в валюте баланса на начало и конец периода (65,51% и 64,25%), чтозначительно превышает удельный вес внеоборотных активов в валюте баланса(34,94% и 35,75%).

На основе этих расчётовделаем вывод о том, что изменение в валюте баланса произошло за счёт оборотныхактивов.

Рост валюты балансадолжен сопровождать ростом прибыли предприятия. Для этого должно соблюдатьсяосновное правило экономики:

IP>IN<sub/>> IA

Где IP<sub/>– индекс изменения прибыли от продаж;

IN<sub/>– индекс изменения выручки отреализации;

IA<sub/>– индекс изменения активов (валютабаланса).

На нашем предприятии: IN<sub/>> IA, это говорит о повышении эффективностииспользования имущества предприятия, то есть с каждого рубля актива былореализовано продукции больше.

3.2 Анализ состава идинамики изменения имущества предприятия

Таблица 3.2 Горизонтальныйи вертикальный анализ имущества предприятия, и источников его финансирования.

Показатели На начало периода, тыс.руб. На конец периода, тыс.руб.  Изменения  Структура Абсолютное, тыс.руб. Относительное, тыс.руб. На начало периода На конец периода изменения 1 2 3 4 5 6 7 8 І.Актив 1.Внеоборотные активы 1.нематериальные активы 17 15 -2 -11,76 0,04 0,03 -0,01 2.Основные средства 12701 9482 -3219 -25,34 28,12 17,06 -11,05 3.Долгосрочн.фин.влож. - - 4.незавершонное строит-во 2862 10371 7509 262,37 6034 18,66 12,33 Итого по разделу І 15580 19868 4288 27,52 34,49 35,75 1,26 II Оборотные активы 1.запасы 19978 25916 5938 29,72 44,22 46,64 2,41 2.дебиторская задолженность 7138 6833 -305 -4,27 15,80 12,30 -3,50 3.ден.ср-ва.+ст.250 697 210 -487 -69,87 1,54 0,38 -1,16 5.прочие 1781 2743 962 54,01 3,94 4,94 0,99 Итого по разделу II 29594 35702 6108 20,64 65,51 64,25 -1,26 Валюта баланса 45174 55570 10396 23,01 100,0 100,0 Пассив III.капитал и резервы 1.уставной капитал 150 150 0,33 0,27 -0,06 2.добавочный капитал 200 200 0,44 0,36 -0,08 3.резервный капитал 15 15 0,03 0,03 -0,01 4.нераспределённая прибыль 29165 27902 -1263 -4,33 64,56 50,21 -14,35 Итого по разделу III 29530 28266 -1264 -4,28 65,37 50,87 -14,50 IV.долгосрочные обязательства 58,92 -5892 -100,0 13,04 Итого по разделу IV 58,92 -5892 -100,0 13,04 -13,04 V.краткосрочные обязательства 1.заёмные средства 10633 10633 - 19,1 19,13 2.кредиторская задолженность 9752 16670 6918 70,94 21,59 30,0 8,41 3.прочие - - - - - - - Итого по разделу V 9752 27304 17552 179,98 21,59 49,13 27,55 баланс 45174 55570 10396 23,01 100,0 100,0

В заключение анализаимущества и источника финансирования, рассчитаем следующие показатели:

1.Реальные активы(РА):

РА = ОС + Запасы + Ден.Средства

РА(на начало отчётногопериода) = 12701 + 19978 + 674 = 33353 тыс.руб.;

РА(на конец отчётногопериода) = 9482 + 25916 + 187 = 35585 тыс.руб.

Реальные активыувеличились на 2232 тыс.руб., что говорит о повышении финансовой устойчивостипредприятия и повышению производительного потенциала.

2. Коэффициент собственности (КСОБ):

Ксоб. = Капитал и резервы/ долгосрочные, краткосрочные обязательства

Ксоб.(на начало отчётногопериода) = 15988/43141 = 0,37;

Ксоб.(на конец отчётногопериода) = 28266/27304 = 1,04.

Расчёт данного показателяпоказал, что на предприятии уменьшилась финансовая зависимость.

3.3 Анализ финансовойустойчивости предприятия

Финансовая устойчивость определяетсяпревышением доходов над расходами. Такое состояние обеспечивает свободноеманеврирование средствами и бесперебойный процесс производства и реализациипродукции.

Финансовая устойчивостьформируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельностипредприятия, является главным компонентом в общей устойчивости предприятия.Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соответствии между отдельнымивидами активов с учётом их финансирования (собственные и заёмные).

Финансовая устойчивостьпредприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями.

АБСОЛЮТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ.

Абсолютные показателифинансовой устойчивости предприятия – это показатели, характеризующие степеньобеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для оценки состояниязапасов и затрат используют данные строки 210 бухгалтерского баланса «Запасы».Эти данные имеют следующие значения:

З на начало = 19978 тыс.руб.

З на конец = 25916 тыс.руб.

Для характеристикиисточников формирования запасов определим следующие показатели:

1.Наличие собственныхоборотных средств (СОС).

Данный показатель характеризуетчистый оборотный капитал. Это средства, остающиеся свободными у предприятияпосле покрытия внеоборотных активов, они идут на приобретение запасов ирасширение основных средств.

СОС = «Капитал и резервы»- «Внеоборотные активы»

СОС (на начало отчётногопериода) = 29530 – 15580 = 13950 тыс. руб.;

СОС (на конец отчётногопериода) = 28266 – 19868 = 8398 тыс. руб.;

Абсолютное изменение =8398 – 13950 = — 5552 тыс. руб.

Из расчётов можно сделатьвывод, что по сравнению с данными на начало года (13950тыс. руб.), оборотныесредства снизились до (8398 тыс.руб.).Это незначительно повлияло на финансовоесостояние предприятия.

2.Наличие собственных идолгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД).

СД = СОС + долгосрочныеобязательства (IV разделбухгалтерского баланса)

СД (на начало отчётногопериода) = 13950 + 5892 = 19842 тыс. руб.;

СД (на конец отчётногопериода) = 8398 + 0 = 8398 тыс. руб.;

Абсолютное изменение =8398 – 19842 = — 11444 тыс. руб.

Расчёты показывают, что кконцу отчётного периода СД уменьшились на 57,67%.

3.Наличие общей величиныосновных источников формирования запасов и затрат (ОИ).

ОИ = СД + займы и кредиты(строка 610, V раздел бухгалтерского баланса).

ОИ (на начало отчётногопериода) = 19842 + 0 = 19842 тыс. руб.;

ОИ (на конец отчётногопериода) = 8398 + 10633 = 19031 тыс. руб.;

Абсолютное изменение =19031 – 19842 = — 811 тыс. руб.

К концу анализируемогопериода показатель ОИ снизился.

Далее рассчитаем 3показателя соответствия источников формирования обеспеченности запасов изатрат:

1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотныхсредств:

∆СОС = СОС – запасы

∆СОС (на начало отчётного периода) = 13950 –19978 = — 6028 тыс. руб.;

∆СОС (на конец отчётного периода) = 8398 – 25916= — 17518 тыс. руб.;

Абсолютное изменение = (-17518) – (-6028) = — 11490тыс. руб.

Из расчетов можно сделатьвывод, что по сравнению с данными на начало года (-6028 тыс. руб.), когда уженаблюдался недостаток собственных оборотных средств, к концу года этотнедостаток увеличился на (-11490 тыс.руб.) и стал равен 17518 тыс. руб.

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных идолгосрочных заёмных источников:

∆СД = СД – запасы

∆СД (на началоотчётного периода) = 19842 -19978 = — 136 тыс. руб.;

∆СД (на конецотчётного периода) = 8398 -25916 = — 17518 тыс. руб.;

Абсолютное изменение =(-17518) – (-136) = — 17382 тыс. руб.

Расчёты показывают, чтокак на начало, так и на конец отчетного периода у предприятия наблюдаетсянедостаток собственных и долгосрочных заемных источников. Более того, к концуотчетного периода этот недостаток возрос на (-17382тыс. руб.).

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величиныосновных источников формирования запасов и затрат:

∆ОИ = ОИ – запасы

∆ОИ (на началоотчётного периода) = 19842 – 19978 = — 136 тыс. руб.;

∆ОИ (на конецотчётного периода) = 19031 – 25916 = — 6885 тыс. руб.;

Абсолютное изменение = (-136) – (- 6885) = — 6749 тыс. руб.

К концу анализируемогопериода показатель ОИ значительно увеличился (с -136 тыс. руб. до -6885 тыс.руб.).ъ

Таблица 3.3. Абсолютныепоказатели.

Показатели На начало отч. периода, тыс. руб на конец отч. Периода, тыс. руб. Абсолютное изменение 1.СОС 13950 8398 -5552 2.СД 19842 8398 -11444 3.ОИ 19842 19031 -811 4. ∆СОС -6028 -17518 -11490 5. ∆СД -136 -17518 -17382 6. ∆ОИ -136 -6885 -6749

По рассчитанным выше 3показателям можно сделать следующий вывод: поскольку все три показателя имеютотрицательные значения, это свидетельствует о неустойчивом финансовом состояниипредприятия. Значит,

предприятие имеетнедостаток всех видов источников и оно не способно обеспечить исполнениетребований кредиторов.

Относительные показателифинансовой устойчивости предприятия.

Данные показателипозволяют проследить динамику изменения финансовой устойчивости предприятия, атакже в случае необходимости сравнить финансовую устойчивость с другимипредприятиями.

1.Основным показателемявляется обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами.Этот показатель используется в оценке прогнозирования финансовой устойчивости.

К об.сос = СОС / запасы

К об.сос (на началоотчётного периода) = 13950 / 19978 = 0,69;

К об.сос (на конецотчётного периода) = 8398 / 25916 = 0,32;

Абсолютное изменение =0,32 – 0,69 = — 0,37.

Данный коэффициентхарактеризует степень обеспеченности СОС предприятия, необходимую дляподдержания финансовой устойчивости.

Рекомендуемое значениеэтого коэффициента > 0,1. Это означает, что на каждый рубль текущих активовдолжно приходиться не < 10 коп. СОС. К концу анализируемого периоданаблюдается снижение данного показателя на (-0,37).

2.Коэффициент финансовойустойчивости, определяется, как доля долгосрочных источников финансирования висточниках формирования имущества.

Кфин.уст. = Капитал ирезервы + долгосрочные обязательства / Итог баланса

Кфин.уст. (на начало отчётногопериода) = 29530 + 5892 / 45174 = 0,69;

Кфин.уст. (на конецотчётного периода) = 28266 + 0 / 55570 = 0,51;

Абсолютное изменение =0,51 – 0,69 = — 0,18.

В качестве нормативапоказателя принимается 0,6. В данном случае имеется тенденция к снижению показателя.

3.Коэффициент автономии(финансовой независимости предприятия).

Показывает долюсобственных источников в общих источниках финансирования предприятия.

Кавт. = Капитал и резерв/ Итог баланса

Кавт. (на началоотчётного периода) =29530 / 45174 = 0,65;

Кавт. (на конец отчётногопериода) = 28266 / 55570 = 0,51;

Абсолютное изменение =0,51 – 0,65 = — 0,14.

Нормативное значениеКавт. = 0,5, то есть из общих источников финансирования 50% должно бытьсобственных, 50% заёмных. Чем больше этот коэффициент тем выше независимостьпредприятия от внешних источников финансирования и соответственно вышефинансовая устойчивость. В нашем случае коэффициент соответствует нормативномузначению.

4.Коэффициентманёвренности собственного капитала.

Показывает на сколькомобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения.

Км = СОС / Капитал ирезервы

Км (на начало отчётногопериода) = 13950 / 29530 =0,47;

Км (на конец отчётногопериода) = 8398 / 28266 =0,3;

Абсолютное изменение =0,3 – 0,47 = — 0,17.

Рекомендуемое значениепоказателя > 0,5. С финансовой точки зрения, чем выше данный показатель темлучше финансовое состояние предприятия. В нашем случае финансовое состояниеухудшилось ненамного.

5.Коэффициент финансовойактивности предприятия (коэффициент капитализации).

Кфа = Долгосрочныеобязательства + Краткосрочные обязательства / Капитал и резерв.

Кфа (на начало отчётногопериода) =5892 + 9752 / 29530 = 0,53;

Кфа (на конец отчётногопериода) = 0 + 27304 / 28266 = 0,97;

Абсолютное изменение =0,97 – 0,53 = 0,44.

Если данный показатель< 1, значит у предприятия есть собственный капитал.

6.Коэффициент реальнойстоимости имущества.

Данный коэффициентопределяет какую долю стоимости составляют средства производства.

Кр.ст.им. = Основныесредства + сырьё и материалы + незавершённое производство / валюту баланса.

Кр.ст.им. (на началоотчётного периода) =12701 + 1468 + 2862 / 45174 =0,38;

Кр.ст.им. (на конецотчётного периода) = 9482 + 1498 + 10371 / 55570 = 0,39;

Абсолютное изменение =0,39 -0,38 = 0,01.

Рекомендуемое значениеКр.ст.им. = 0,5, то есть 50% из общего имущества должны составлять средстваопределяющие производственный потенциал предприятия, то есть обеспечивающиепроизводство. В нашем случае Кр.ст.им. < 0,5.

Все выше посчитанныепоказатели мы представим в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Относительныепоказатели финансовой устойчивости.

коэффициенты на начало отчётного периода на конец отчётного периода Абсолютные изменения Рекомендуемое значение 1.К об.сос. 0,69 0,32 -0,37 ≥ 0,1 2.Кфин.уст. 0,69 0,51 -0,18 0,6 3.Кавт. 0,65 0,51 -0,14 0,5 4.Км. 0,47 0,3 -0,17 0,5 5.Кфа. 0,53 0,97 0,44 < 1 6.Кр.ст.им. 0,38 0,39 0,01 0,5

Вывод можно сделатьследующий, практически все коэффициенты удовлетворяют рекомендуемому значению,что означает, то что рассматриваемое предприятие финансово устойчивое.

3.4 Анализ деловойактивности предприятия

Данный анализ состоит изопределения показателей эффективности использования ресурсов. Для этого всересурсы подразделяются на 4 группы:

1.Материальные ресурсы;

2.Трудовые ресурсы;

3.Финансовые ресурсы;

4.Средства расчёта.

1.Материальныересурсы предприятия – это имущество предприятия, состоящее из основных средств иматериальных оборотных активов. Для оценки эффективности основных средств,используют фондоотдачу.

Фондоотдача = Выручка отреализации / Стоимость основных средств

Фондоотдача (на началоотчётного периода) = 74824 / 12701 = 5,89 руб.;

Фондоотдача (на конецотчётного периода) = 93756 / 9482 = 9,89 руб.

Анализируемое предприятиеполучает выручки с 1 рубля основных фондов, соответственно, на началоанализируемого периода 5,89 руб. и 9,89 руб. на конец периода. Данныйпоказатель предприятия должен стремиться к повышению, что мы и наблюдаем (5,89> 9,89).

Эффективность использования материальных оборотныхактивов, оценивается прежде всего с помощью показателя оборачиваемости.

Скорость оборота – это количество оборотов которыйделают за анализируемый период средства вложенные в имущества предприятия.

Период оборота – это средний срок за которыйвозвращается в хозяйственную деятельность предприятия, средства вложенные вимущество.

Для оценки эффективности использования оборотныхактивов используются следующие показатели:

1.Коэффициентоборачиваемости запасов, в оборотах (КОБ):

Коб.зап. = выручка отреализации / стоимость запасов

Коб.зап. (на началоотчётного периода) = 74824 / 19978 = 3,74 об.;

Коб.зап. (на конецотчётного периода) = 93756 / 25916 = 3,62 об.

К концу анализируемогопериода происходит незначительное снижение коэффициента оборачиваемостизапасов.

2.Длительность оборотазапасов:

Доб.зап. = 360дн / Коб.зап.

Доб.зап. (на началоотчётного периода) = 360 / 3,74 = 96,26 дн.;

Доб.зап. (на конецотчётного периода) = 360 / 3,62 = 99,45 дн.

К концу анализируемогопериода длительность оборота запасов увеличилась незначительно.

3.Коэффициентоборачиваемости дебиторской задолженности:

Коб.д.з. = Выручка отреализации / Дебиторская задолженность

Коб.д.з. (на началоотчётного периода) = 74824 / 7138 = 10,48 об.;

К об.д.з (на конецотчётного периода) = 93756 / 6833 = 13,72 об.

Коэффициентоборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднемдебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течении в теченииотчётного периода. Значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженностивырос на 3,24 об.

4.Длительность оборотадебиторской задолженности:

Доб.д.з = 360 дн. / Коб.д.з.

Доб.д.з (на началоотчётного периода) = 360 / 10,48 = 34,35 дн.;

Доб.д.з (на конецотчётного периода) = 360 / 13,72 дн.

К концу отчётного периодадлительность оборачиваемости дебиторской задолженности снизилась с 34,35 дн.,до 13,72 дн. Это произошло за счёт увеличения коэффициента оборачиваемостидебиторской задолженности.

5.Коэффициентоборачиваемости денежных средств в оборотах:

Коб.дс. = Выручка отреализации / Денежные средства

Коб.дс. (на началоотчётного периода) = 74824 / 674 = 111,01 об.;

Коб.дс. (на конецотчётного периода) = 93756 / 187 = 501,37 об.

Этот показательпоказывает скорость оборота денежных средств за анализируемый период.Коэффициент оборота сильно вырос.

6.Длительность оборотаденежных средств.

Доб.дс. = 360 дн / Кобор.дс

Доб.дс. (на началоотчётного периода) = 360 / 111,01 = 3,24 дн.;

Доб.дс. (на конецотчётного периода) = 360 / 501,37 = 0,72 дн.

Данный показательпоказывает длительность оборота денежных средств. Он должен стремиться кснижению, как в нашем случае.

7. Обобщающим показателемэффективности использования ресурсов является коэффициент оборачиваемостикапитала оборота (ресурсоотдача).

Коб.к. = Выручка отреализации / Итог баланса

К об.к. (на началоотчётного периода) = 74824 / 45174 = 1,66 об.;

Коб.к. (на конецотчётного периода) = 93756 / 55570 = 1,69 об.

Данный показательпоказывает, сколько оборотов за анализируемый период делает капиталпредприятия. В рассматриваемом случае наблюдается тенденция увеличенияпоказателя с 1,66 оборотов на начало периода до 1,69 оборотов на конец периода.То есть на один рубль вложенного капитала выручки к концу периода приходится169 коп.

8. Коэффициентоборачиваемости активов, в оборотах:

Коб.а. = Выручка отреализации / Текущие активы

К об.а. (на началоотчётного периода) = 74824 / 29594 = 2,53 об.;

К об.а. (на конецотчётного периода) = 93756 / 35702 = 2,63 об.

Этот показательсвидетельствует о скорости оборота всех средств организации, как материальных,так и денежных. Данный коэффициент должен иметь тенденцию к увеличению. Вданном случае увеличение незначительное.

9. Коэффициент отдачи собственного капитала, воборотах:

Кот.ск. = Выручка от реализации / СОС

Кот.ск. (на начало отчётного периода) = 74824 / 13950= 5,36 об.;

Кот.ск. (на конецотчётного периода) = 93756 / 8398 = 11,16 об.

Этот показательотображает эффективность использования собственных средств предприятия.Значение показателя значительно увеличелось, это говорит о повышенииэффективности использования капитала предприятия.

10. Длительностьоперационного цикла:

Длительностьоперационного цикла – это время с момента вложения средств в материальныересурсы до момента получения средств за реализованную продукцию.

Операционный цикл =Длительность оборота материальных запасов + Длительность оборота дебиторской задолженности.

Оц (на начало отчётногопериода) = 96,26 + 34,35 = 130,61 дня;

Оц (на конец отчётногопериода) = 99,45 + 26,24 = 125,69 дня.

В данном случаеоперационный цикл уменьшился с 130,61 дня до 125,69 дня. Это являетсяположительным фактором деятельности предприятия.

11. Финансовый цикл:

Необходимо рассчитатьдлительность оборота кредиторской задолженности.

Коб.к.з. = Выручка отреализации / Кредиторская задолженность

Коб.к.з. (на началоотчётного периода) = 74824 / 9752 = 7,67 об.;

Коб.к.з. (на конецотчётного периода) =93756 / 27304 = 3,43 об.

Коэффициентоборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается как частное отделения себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимостькредиторской задолженности, и показывает, сколько предприятию требуетсяоборотов для оплаты выставленных ему счетов.

Длительностьоборачиваемости кредиторской задолженности:

Доб.кз. = 360 дн /Коб.кз.

Доб.кз. (на началоотчётного периода) = 360 / 7,67 = 46,94 дн.;

Доб.кз. (на конец отчётного периода) = 360 / 3,43 =104,96 дн.

Замедление Доб.кз.является положительным показателем. Это, в свою очередь, будет способствоватьснижению финансового цикла.

Финансовый цикл характеризуетвремя отвлечения средств из оборота.

Фц = Операционный цикл –Время отвлечения средств на оплату кредиторской задолженности.

Фц (на начало отчётногопериода) = 130,61 – 46,94 = 83,67 дней.;

Фц (на конец отчётногопериода) = 125,69 – 104,96 = 20,73 дней.

Уменьшениедлительности Фц является положительным показателем для предприятия.

Таблица 3.5 Показатели деловой активности предприятия

Показатели Единица измерения Величина на начало года Величина на конец года Изменение 1 2 3 4 5 Фо руб./руб. 5.89 9.89 4 К об.зап Обороты 3.74 3.62 — 0.12 Д об.зап Дни 96.26 99.45 3.19 К об.дз Обороты 10.48 13.72 3.24 Д об.дз Дни 34.35 26.24 — 8.11 К об.дс Обороты 111.01 503.37 329.36 Д об.дс Дни 3.24 0.72 — 2.52 К об.к Обороты 1.66 1.69 0.33 К об.а Обороты 2.53 2.63 0.1 К от.ск Обороты 5.36 11.16 5.8 Оц Дни 130.61 125.69 — 4.92 К об.кз Обороты 7.67 3.43 — 4.24 Д об.кз Дни 46.94 104.96 58.02 Фц Дни 83.67 20.73 — 62.94

На основе вышеперечисленных показателей можно сделать вывод, чтонаконец анализируемого периода увеличились: фондоотдача, оборачиваемостьденежных средств предприятия, оборотных активов, ресурсоотдача, финансовыйцикл, что положительно повлияло на состояние предприятия. При этом наблюдаетсянебольшое увеличение длительности оборачиваемости дебиторской задолженности,что может негативно отразиться на работе предприятия.

3.5Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Ликвидностьюпредприятия прежде всего интересуются лица и предприятия предоставляющиепредприятию коммерческие кредиты, а также акционеры желающие получить процентыпо акциям. Ликвидность – способность ценностей (активов) легко превращаться вденьги, то есть в абсолютно ликвидные активы. Ликвидность организации можетрассматриваться с двух сторон, как время для активов и превращения их в деньги,как и сумма средств полученная от продаж активов. Под ликвидностью предприятияпонимается способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытиянеобходимых платежей, по мере наступления срока этого платежа. Денежныесредства отражённые в активе предприятия имеют ликвидность равную единице. Тепредприятия оборотный капитал которых состоит из денежных средств и дебиторскойзадолженности, считается наиболее ликвидным, но сумма этих средств всегдадолжна быть ограничена, так как деньги должны находиться в постоянном обороте.Для оценки ликвидности предприятия проводят анализ баланса. Поэтому активыпредприятия группируются по степени ликвидности. Активы предприятиягруппируются в следующие группы по степени ликвидности:

1.Наиболееликвидные активы (А1)- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.То есть ценные бумаги (строка 250+260, форма 1 бухгалтерского баланса).

А1нач =674 + 23 = 697 тыс. руб.

А1кон =187 + 23 = 210 тыс.руб.

2. Быстрореализуемые активы (А2). К нимотносят:

— дебиторскую задолженность,платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.240бухгалтерского баланса).

А2нач =7138 + 0 = 7138 тыс. руб.

А2кон =6833 + 0 = 6833 тыс. руб.

3. Активы средней реализации или медленно реализуемыеактивы (А3). К ним относят:

— запасы;

— дебиторскую задолженность(строка 210+220+230+270 бухгалтерского баланса).

А3нач =19978 + 1781 = 21759 тыс. руб.

А3кон =25916 + 2743 = 28659 тыс. руб.

4.Трудно реализуемые активы (А4). К ним относятся:

— все внеоборотные активы(стр.190, Ф1 бухгалтерского баланса).

А4нач =17 +12701 + 2862 = 15580 тыс. руб.

А4кон =15 + 9482 + 10371 = 19868 тыс. руб.

Пассивы балансагруппируются по степени возрастания сроков погашения обязательств.

1.Наиболее срочныеобязательства (П1):

— кредиторская задолженность(стр.620 + 630 + 660, Ф1 бухгалтерского баланса).

П1нач =9752 + 0 + 0 = 9752 тыс. руб.

П1кон =16670 + 0 + 0 = 16670 тыс. руб.

2.Краткосрочные пассивы (П2):

— займы и кредиты (стр.610, Ф1 бухгалтерского баланса).

П2нач =0 тыс. руб.

П2кон =10633 тыс. руб.

3.Долгосрочные пассивы (П3):

— долгосрочныеобязательства (стр. 590, Ф1 бухгалтерского баланса).

П3нач =5892 тыс. руб.

П3кон =0 тыс. руб.

4.Постоянные пассивы (П4):

-сюда относят все статьитретьего раздела баланса, то есть итог строки 490, Ф1 бухгалтерского баланса).

П4нач =29530 тыс. руб.

П4кон =28266 тыс. руб.

Таблица 3.6 Баланс дляанализа ликвидности

Актив На начало года На конец года пассив На начало года На конец года Платежный излишек(+) /недостаток(-) На начало периода На конец периода А1 697 210 П1 9752 16670 -9055 -16460 А2 7138 6833 П2 10633 7138 -3800 А3 21759 28659 П3 5892 15867 28659 А4 15580 19868 П4 2953 28266 13950 -8398 итого 45174 55570 итого 45174 55570

Баланс предприятиясчитается ликвидным если соблюдаются следующие условия: А1 ≥ П1; А2 ≥П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Анализплатёжеспособности (ликвидности) предприятия.

Показателиликвидности принимаются для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочныеобязательства. Для оценки платёжеспособности рассчитываются коэффициентликвидности. Общую оценку платёжеспособности предприятия даёт коэффициенттекущей ликвидности. Данный показатель характеризует платёжеспособностьпредприятия, на период равный одному обороту всех оборотных средств.

1. Коэффициент текущей ликвидности

/>

/>

/>

Рекомендуемое значениеэтого показателя ≥ 2, то есть на каждый рубль текущих обязательств должноприходиться 2 рубля текущих активов. Это значит, что 1 рубль должен пойти напокрытие обязательств, а 1 рубль на существование производства в том виде вкотором оно есть.

В нашем случае на 1 рубльтекущих обязательств наше предприятие имеет на начало периода 3,03 руб., а кконцу анализируемого периода этот показатель ухудшается до 1,31 руб., чтоявляется отрицательной тенденцией.

2. Коэффициент критической ликвидности (коэффициентпромежуточного покрытия).

Данный показательхарактеризует платёжеспособность предприятия, на период равный одному оборотудебиторской задолженности.

/>

/>

/>

Рекомендуемое значениекоэффициента: 0,8 ÷ 1. Он показывает платёжеспособность предприятия наближайшее время.

Анализируя данныйкоэффициент, видно что платёжеспособность нашего предприятия упала, коэффициентна конец года не удовлетворяет норме.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности.

Данный коэффициентпоказывает платежеспособность предприятия на дату составления баланса.

/>

/>

/>

Рекомендуемое значениепоказателя: 0,1 ÷ 0,25. Расчёты показывают, что показатель ниже нормы и,кроме того, к концу периода наблюдается тенденция к значительному снижениюкоэффициента (0,07 < 0,007).

Прогнозированиеплатёжеспособности предприятия.

Согласно закону обанкротстве, предприятие, считается платёжеспособным, если соблюдаетсяследующее условие: коэффициент текущей ликвидности ≥ 2, коэффициентобеспеченности СОС ≥ 1.

На нашем предприятиинорме не соответствует только коэффициент текущей ликвидности.

1. Коэффициентвосстановления платежеспособности:

/>, где:

Т = 12 месяцев(анализируемый период);

I = 6, число месяцев, которое выделяетсядля восстановления платежеспособности.

/>

У нормальнофункционирующего предприятия этот показатель должен быть ≥ 1. При этомусловии процедура банкротства может быть отложена. На нашем предприятиикоэффициент < 1.

В том случае если Ктл ≥2, Коб. ≥0,1, то нужно было бы прогнозировать, не потеряет ли предприятиеплатёжеспособность в ближайшие три месяца.

/>

I=3 месяца (число месяцев сохраненияпредприятием платёжеспособности).

Если показатель ≥1, значит ближайшие три месяца, предприятие сохранит свою платёжеспособность. Внашем случае Кутр. платёжеспособности = 1,2.

Таблица 3.8Показатели платёжеспособности предприятия

Показатели На начало периода На конец периода изменения Рекомендуемое значение 1 2 3 4 5 1.Ктл 3,0 1,3 -1,7 ≥ 2 2.Ккл 0,8 0,3 -0,5 0,8 ÷ 1 3.Кал 0,07 0,01 -0,06 0,1- 0,25 4.Квост  0,2  ≥ 1

Проанализировав данные показатели и сравнив их с рекомендуемымизначениями можно сделать вывод, что по всем показателям на конец периода,предприятие ниже нормы. Всё это говорит о неплатёжеспособности предприятия.

Анализ финансовыхрезультатов.

Финансовый результатпредприятия характеризуется показателями: прибыль (убыток) полученный от всейфинансово – хозяйственной деятельности предприятия, а также показателирентабельности.

Источники информации дляданного анализа, является Форма 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Анализ прибылипредприятия.

Прибыль – это выраженныйв денежной форме чистый доход предприятия на вложенный капитал. Прибыль – этоконечная цель развития бизнеса, это основной источник текущего и долгосрочногоразвития предприятия.

Финансовый результатпредприятия формируется следующим образом:

1.Выручка от продаж –себестоимость продаж = валовая прибыль.

За начальный период =74824 – 75288 = — 464 тыс. руб.

За конечный период =93756 – 84342 = 9414 тыс. руб.

2.Валовая прибыль –коммерческие расходы – управленческие расходы = прибыль от продаж.

За начальный период =9414 – 0 – 0 = 9414 тыс. руб.

За конечный период =(464) – 0 – 0 = (464) тыс. руб.

3. Прибыль от продаж +операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы = прибыльдо налогообложения.

За начальный период 9414+ (42988) + 1727 – (3531) =5702 тыс. руб.

За конечный период = =(464) + (39522) +5387 — (2084) = 993 тыс. руб.

4. Прибыль до налогообложения– налог на прибыль = чистая прибыль.

За начальный период = 5702– (1381) =4321 тыс. руб.

За конечный период =993 — (770) = 705 тыс. руб.

Прибыль от продажнаходится под влиянием следующих основных факторов:

· Объём продаж;

· Структурапроданных товаров;

· Действующих ценна проданные товары;

· Себестоимостипроданной продукции.

Операционные результатыдеятельности предприятия включают:

·  Проценты к уплате;

·  Денежные средства полученные отаренды или заплаченные за аренду;

·  Финансовые результаты полученные отсовместной деятельности с другими предприятиями;

·  Прибыль (убыток) от реализацииизлишних товарно-материальных ценностей и основных средств.

Внереализационные доходыи расходы включают:

·  Валютные разницы;

·  Штрафы, пени, неустойки;

·  Убытки полученные от специальнойдебиторской задолженности или прибыль полученная от ранее списанной дебиторскойзадолженности.

Проведём анализ данныхформы 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Таблица 3.9 Отчёт оприбылях и убытках

Показатели За отчётный период За аналогичный период предыдущего года Абсолютное изменение 1.Выручка от продаж 74824 93756 (18932) 2.Себестоимость продаж (75288) (84342) (9054) 3.Валовая прибыль (464) 9414 (9878) 4.Прибыль (убыток) от продаж (464) 9414 (9878)

 Прочие доходы и расходы

5.Процент к уплате

(811) (526) (285) 6.Операционные доходы 38487 41606 (3119) 7.Операционные расходы (39522) (42988) (3466) 8.Внереализационные доходы 5387 1727 3660 9.Внереализационные расходы (2084) (3531) (1447) 10.Прибыль до налогообложения 993 5702 (4709) 11.Отложенные налоговые активы 482 - 482 12.Налог на прибыль (770) (1381) (611) 13.Чистая прибыль 705 4321 (3616)

Поведя анализ «Отчёта оприбылях и убытках» делаем следующий вывод: по всем показателям на предприятии,кроме внереализационных доходов, наблюдаются отрицательные направления.

Анализприбыли (убытка) от продаж.

Прибыль отпродаж должна являться основным источником формирования предприятия. Для этогонеобходимо провести её более подробный анализ.

Таблица 3.10 Анализ прибыли (убытка) от продаж.

Показатели Отчетный год Предыдущий год Изменения 1 2 3 4 Выручка от продаж, тыс.руб. 74824 93756 — 18932 Себестоимость проданных товаров, тыс.руб. 75288 84342 -9054 Себестоимость проданных товаров на 1 рубль выручки, руб. 1.006 0.899  0.107 Валовая прибыль  -464 9414 — 9878 Валовая прибыль на 1 рубль выручки -0.006 0.101 — 0.106 Полная себестоимость продаж, тыс.руб. 75288 84342 — 9054 Полная себестоимость продаж на 1 рубль выручки 1.006 0.899 0.107 Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. -464 9414 — 9878 Прибыль (убыток) от продаж на 1 рубль -0.006 0.101 — 0.106

Полная себестоимость нарубль выручки + прибыль на рубль выручки, если предприятие прибыльно, должнодать в сумме 1 рубль.

Базисный год: 0,899 +0,101 = 1 руб.;

Отчётный год: 1,006 +(-0,006) =1 руб.

В нашем случаепредприятие прибыльно.

Факторный анализ прибылии рентабельности.

На базе показателейрентабельности активов (рентабельности предприятия), проведём факторный анализприбыли и рентабельности.

Таблица 3.11 Показателидля факторного анализа.

Показатели Условные обозначения Предыдущий год Отчётный год Абсолютные отклонения 1 2 3 4 5 1.Прибыль до налогообложения Пн 5702 993 -4709 Том числе: — прибыль от реализации Пр 9414 — 464 -9878 — сальдо прибыли, убытков от прочих операций Ппц — 1908 — 1846 62 — сальдо внереализованных результатов Свн -1804 3303 5107 2.Внеоборотный капитал, тыс. руб. Косн 15580 19868 4288 3.Оборотный капитал, тыс. руб. Коб 29594 35702 6108 4.Выручка от продаж, тыс. руб. N 93756 74824 -18932 5.Полная себестоимость продаж C 84342 — 75288 -159630 Расчётные показатели 6.Затраты на руб. выручки C/N 0.8996 1.0062 0,1066 7.Капиталоотдача основного капитала, руб. N/ Косн 6.0177 3.7661 -2,2516 8.Число оборотов оборотного капитала С/Коб 2.8499 2.1088 -0,7411 9.Продолжительность одного оборота 360/Чоб 126.32 170.71 44,39 10.Выручка на рубль затрат N/C 1.1116 0.9938 -0,1178

Рентабельность активовможно представить следующей формулой:

/>

Рассчитаем уровеньрентабельности:

/>

/>

Общее изменениерентабельности:

∆R = 13 — 2 = 11%

Расчёты показали, за счётосновной деятельности, рентабельность изменилась:

20,8 – (-0,8) = 21,6пункта.

За счёт прочейоперационной деятельности, рентабельность изменилась:

-4,2 – (3,3) = -0,9пункта.

За счёт внереализационныхрезультатов, рентабельность изменилась:

7,6 – 3,8 = 3,8 пункта.

Для факторного анализаразложим составляющие основной формулы, за счёт результатов основнойдеятельности, используя показатели эффективности ресурсов.

Рентабельность основнойдеятельности.

/>

/>

І/>

Основные финансовые показатели работы предприятия за 2004 год представимв виде сводной таблицы 3.12

Таблица 3.12 Основные финансовые показатели работы предприятия за2004 год

Показатели 2004 (начало) 2004 (конец) Изменения Норматив 1 2 3 4 5 Показатели финансовой устойчивости Собственные оборотные средства, тыс. руб. 13950 8398 — 5552 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,69 0,32 — 0,37 ≥ 0,1 Коэффициент финансовой устойчивости 0,69 0,51 -0,18 0,6 Коэффициент автономии 0,65 0,51 -0,14 0,5 Коэффициент манёвренности собственного капитала 0,47 0,3 -0,17 0,5 Коэффициент финансовой активности предприятия 0,53 0,97 0,44 < 1 Коэффициент реальной стоимости имущества 0,38 0,39 0,01 0,5 Показатели деловой активности Коэффициент оборачиваемости запасов 3.74 3.62 — 0.12 - Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 10.48 13.72 3.24 - Коэффициент оборачиваемости денежных средств в оборотах 111.01 503.37 329.36 - коэффициент оборачиваемости капитала оборота 1.66 1.69 0.33 - Коэффициент оборачиваемости активов, в оборотах 2.53 2.63 0.1 -  Коэффициент отдачи собственного капитала, в оборотах 5.36 11.16 5.8 - Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 7.67 3.43 — 4.24 - Показатели платёжеспособности Коэффициент текущей ликвидности 3,0 1,3 -1,7 ≥ 2 Коэффициент критической ликвидности 0,8 0,3 -0,5 0,8 ÷ 1 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,07 0,01 -0,06 0,1- 0,25 Коэффициент восстановления платежеспособности 0,2 -  ≥ 1 Показатели прибыли (убытка) от продаж Выручка от продаж, тыс.руб. 74824 93756 — 18932 - Себестоимость проданных товаров, тыс.руб. 75288 84342 -9054 - Валовая прибыль -464 9414 -9878 - Полная себестоимость продаж, тыс.руб. 75288 84342 — 9054 - Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. -464 9414 — 9878 - Показатели рентабельности Рентабельность активов, % 13 2 11 - Рентабельность основной деятельности, % 20,83 270,1 - -

4.Мероприятия поулучшению финансового состояния ЗАО «Фиро-О».

4.1 Привлечениедолгосрочного кредита и снижение долгосрочных долгов

экономикафинансы производительность ликвидность

В результате проведённого анализа ЗАО «Фиро-О» сделан вывод онеплатёжеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности на конец 2004года составил 1,3.

Повышение коэффициентов платёжеспособности возможно двумя путями:либо увеличение оборотных активов при неизменной сумме краткосрочных долгов,либо снижение краткосрочных долгов.

Первый путь может быть практически реализован, если у предприятиянаряду с краткосрочной задолженностью появляются другие источники покрытия:увеличивается собственный капитал, привлекаются долгосрочные займы и т.д

При этом размеры краткосрочной задолженности не изменяются,

оборотные активы имеют дополнительные источники покрытия.

Второй путь предполагает абсолютное уменьшение краткосрочнойзадолженности в условиях, когда невозможно увеличить собственные илидолгосрочные заёмные источники. Практически это должно означать, чтопредприятие реализует часть ненужных ему запасов или получает дебиторскую задолженностьи направляет эти средства на погашение своих краткосрочных долгов.

Рассмотрим, как изменяется коэффициент текущей ликвидности прииспользовании названных путей повышения платёжеспособности.

Краткосрочная задолженностьЗАО «Фиро-О» составляет 27304 тыс. руб… При получении долгосрочного кредита вОАО « Промышленно – Строительном Банке» в размере 10000 тыс. руб., под 20%годовых и замене краткосрочной задолженности, краткосрочная задолженность составит17304 тыс. руб.

ЗАО «Фиро-О» сфактическим коэффициентом текущей ликвидности (1,3), получит приросткоэффициента в условиях привлечения долгосрочного кредита + 0,8 и коэффициенттекущей ликвидности составит 2,1.

Таблица 4.1 Оценкавозможных путей повышения платёжеспособности

Показатели Ед. измерения Показатели 1 2 3 Привлечение долгосрочного кредита: 1. Оборотные активы Тыс. руб. 35702 2. Краткосрочная задолженность Тыс. руб. 27304 3. Фактический коэффициент текущей ликвидности (стр.1: стр.2) б/р 1,3 4.Долгосрочный кредит Тыс.руб. 10000 5. Краткосрочная задолженность при получении долгосрочного кредита (стр.2-стр.4) Тыс.руб. 17304 6. Расчётный коэффициент текущей ликвидности (стр.1: стр.5) б/р 2,1 Реализация оборотных активов и погашение краткосрочных долгов 7. Реализация оборотных активов и погашение краткосрочных долгов Тыс.руб. 16670 8. Расчётная сумма оборотных активов (стр.1-стр.7) Тыс.руб. 19032 9. Расчётная сумма краткосрочной задолженности (стр.2-стр.7) Тыс.руб. 10634 10. Расчётный коэффициент текущей ликвидности (стр.8: стр.9) б/р 1,7

Реализация оборотныхактивов и погашение за счёт неё части долгосрочных долгов приведёт к ещёбольшему снижению коэффициента текущей ликвидности.

Пока коэффициент текущейликвидности не превысит хотя бы немного 1, предприятие может повышать его, лишьзаменяя краткосрочные заёмные источники долгосрочными или собственнымкапиталом.

4.2 Введение упрощенной системы налогообложения

Российское законодательство предоставляет возможность использоватьне только традиционную систему налогообложения, но и упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности (УСН). Применение УСН организациейпредусматривает замену уплаты налога на прибыль, налог на добавленнуюстоимость, налог с продаж, налог на имущество и единого социального налогауплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельностиорганизации за налоговый период.

Порядок расчета единого налога, подлежащего уплате в бюджет,зависит от выбранного субъектом малого предпринимательства объектаналогообложения. В соответствии со ст.346-14НК РФ это может быть: доход налогоплательщика.В этом случае единый налог будет рассчитываться исходя из суммы выручки заналоговый период и налоговой ставки в 6% (п.1ст.346-20НКРФ)

может быть и прибыль, то есть доход уменьшенный на величинурасходов, понесенных при его получении. Налоговая ставка в этом случае будет15% (п.2 ст.346-20 НК РФ).

Если ЗАО «Фиро-О» перейдет на упрощенную систему налогообложения ивыберет в качестве объекта обложения сумму дохода от реализации.

74824 тыс.руб.*0,06 = 4489 тыс.руб., то7424 — выручка отреализации, 4489 — уплаченный единый налог. ЕСН за год на предприятии составил4791 тыс.руб., в том числе взносы в Пенсионный фонд РФ в соответствии сзаконодательством об обязательном пенсионном страховании составил -2255тыс.руб.:

16111 тыс. руб. * 0,14 = 2255 тыс. руб., 16111 тыс. руб. – годовойфонд заработной платы.

С 1 января 2004 года организация находится на упрощённой системе,уплачивает только взносы в Пенсионный фонд РФ. По этой причине экономия науказанном налоге составляет 2536 тыс. руб.

4791 тыс. руб. – 2255 тыс. руб. = 2536 тыс. руб.

В том случае сумма единого налога уменьшится на сумму страховыхвзносов на обязательное пенсионное страхование и составит:

4489 тыс. руб. – 2536 тыс. руб. = 1953 тыс. руб.

Тогда расчётная экономия на налогах составит 7799 тыс. руб.:

9752 тыс. руб. – 1953 тыс. руб. = 7799 тыс. руб.

Но в соответствии с НК РФ в ситуации когда:

4489 тыс. руб. * 0,5 = 2244 тыс. руб.,

тогда фактическая экономия составит:

7799 тыс. руб. – 2244 тыс. руб. = 5555 тыс. руб.

Предположим, что в качестве объекта обложения будет выбран доходза вычетом расходов. Сумма расходов, учитываемых при исчислении единого налога55260 тыс. руб. Компонентами этой суммы являются:

36840 тыс. руб. – покупная стоимость проданных товаров,

54 тыс. руб. – НДС,

16111 тыс. руб. – расходы на оплату труда,

2255 тыс. руб. – взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Итого: 36840 тыс. руб. + 54 тыс. руб. + 16111 тыс. руб. + 2255тыс. руб. = 55260 тыс. руб.

Сумма облагаемого дохода составит 19564 тыс. руб.:

74824 тыс. руб. – 55260 тыс. руб. = 19564 тыс. руб.

Сумма единого налога составит: 2934 тыс. руб.:

19564 тыс. руб. * 0,15 = 2934 тыс. руб.

В этом случае экономия на налогах с общепринятой системой составит– 6818 тыс. руб.:

9752 тыс. руб. – 2934 тыс. руб. = 6818 тыс. руб.

Из расчётов следует, что организации выгодно перейти на упрощённуюсистему налогообложения. В нашем случае выгоднее платить налог с суммы выручкиза налоговый период.

4.3 Внедрение факторинговых операций

Факторинг представляет собой финансово-посредническую операцию,состоящею в уступке поставщиком финансовому посреднику (банку или фактор фирме)своих прав по требованию от покупателей оплаты поставленной им продукции (работ,услуг). Порядок совершения факторинговых сделок в России регламентируетсяглавой 43 «Финансирование под уступку денежного требования» Гражданскогокодекса РФ. В частности в статье 826 говорится о том, что «предметом уступки,под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование,срок платежа, по которому уже наступил (существующее требование), так и правона получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущеетребование).

Основной целью факторинга является получение средств немедленноили в срок, определенный договором. В результате продавец не зависит отплатежеспособности покупателя. Банк заключает договор с покупателем огарантировании его платежей в случае возникновения финансовых трудностей или спродавцом и покупателем о переуступке неоплаченных в срок платежных документовфакторинговому отделу банка. При его заключении банк проверяеткредитоспособность продавца и покупателя и с учетом этого определяет предельнуюсумму по операциям факторинга, в пределах которой поставка товаров можетпроизводится без риска неполучения платежа В рамках данной суммы банкавтоматически оплачивает переуступаемые ему платежи. Договор может бытьоткрытым и закрытым (конфиденциальным). При открытом договоре дебиторуведомляет об участии в факторинговой операции, при закрытом — дебиторы неставятся в известность о наличии факторингового договора. В договоре такжеоговаривается, предусматривается или нет право регресса, т.е. бесплатнойпереуступки требований (возврата их к продавцу).

Параметры дебиторской задолженности ЗАО «Фиро-О»:

Объём реализации за месяц в среднем – 6245 тыс.руб.

На основе проведённого анализа выделим дебиторскую задолженность вотдельные группы.

Таблица 4.1

Группы дебиторов Краткая характеристика группы Срок оплаты, Банковские дни Товарооборот, тыс. руб. Доля в общем объёме, % 1 Малые объёмы До 5 б.дн 95000 2% 2 Относительно крупные объёмы До 20 б.дн 4700000 75% 3 Крупные, большие объёмы единовр. закупок До 10 б.дн 1450000 23%

Прииспользовании различных форм кредитования, налагаемые обязательства иограничения, связанные с обеспечением гарантий возврата кредитов, не позволяютв полной мере использовать коммерческий потенциал предприятия. К таковымсущественным препятствующим развитию факторам можно отнести:

Факторинговоефинансирование погашается из денег, поступающих от дебиторов клиента;

Факторинговоефинансирование выплачивается на срок фактической отсрочки платежа (до 90 кал.дней);

Факторинговоефинансирование выплачивается в день поставки товара.

При факторингепереход компании на расчётно-кассовое обслуживание в банке не требуется.

Размерфактического финансирования не ограничен и может безгранично увеличиваться помере роста объёма продаж.

Исходныеданные для расчёта представлены в таблице 4.2

Таблица4.2

Договор о предоставлении заёмных средств Ставка %, годовых Коммерческий кредит 21 Резервирование средств для целевых нужд 19

Длярасчёта принимается ставка 20% годовых (0,055% в день).

Таблица4.3

Условия предоставления факторинга по тарифной сетке банка Размер, % А) Фиксированный процент от оборота поставщика в соответствии с тарифной шкалой банка на данную услугу исходя из объёма продаж поставщика дебиторам, объём которых уступается банку-фактору 0,4 Б) Плата за предоставление денежных ресурсов клиенту банком в рамках факторингового обслуживания за каждый день с момента выплаты досрочного платежа до дня поступления соответствующих денежных средств на счёт банка 0,095 Размер предварительной выплаты 80

Размерчасти оборота, который целесообразно перевести на Факторинговое обслуживание,составляет 1450000 руб. в месяц. Исходя из этого, фиксированный процент факторусоставил 0,4 % от стоимости каждого счёта-фактуры, предъявляемого фактору.Комиссия в % от суммы досрочного платежа устанавливается банком в зависимостиот средневзвешенной оборачиваемости уступленной банку дебиторскойзадолженности. Размер данного платежа зависит также от вида факторинга.

Представленнаяниже таблица выполнена в виде сравнительного стоимостного анализа способовпривлечения средств, необходимых для обеспечения потребности в оборотныхсредствах, указывает на экономическую выгоду от введения комбинированногоспособа привлечения сторонних средств:

Таблица4.4

Статья затрат Срок оборачиваемости деб. задолженности Вариант А: Стоимость кредита банка

Вариант Б:

Стоимость комбинированного способа

1.Стоиммость коммерческого кредита, руб. До 30 кален. дней 6245000*30*0,055% = 103050 4795000*30*0,055% = 79117 2. Стоимость факторингового обслуживания, руб. До 14 кален. дней

1450000*0,4% = 5800;

(1450000*80%)*14*0,095% = 15428;

итого: 21228

Итого 103050 100345

Изданного расчёта видно, что при совмещении коммерческого банковского кредита ифакторинга затраты на привлечение дополнительных средств по варианту Бсоставляют (100345 руб.), что меньше затрат по варианту А (103050 руб.).

4.4 Мероприятие по сокращению нормы запасов

Формирование запасов — одно из основных элементов коммерческойдеятельности. Размер запасов должен отвечать требованиям достаточности инеизбыточности. Однако очень часто размер производственных запасов напредприятии гораздо больше, чем потребность в них на текущий день. Поэтомупредприятие несет убытки по их хранению, связанные со складскими расходами, спорчей, а также омертвлением денежных средств, которые вложены в запасы, в товремя как они могли быть инвестированы в ценные бумаги с целью полученияпроцентного дохода

Чтобы этого не произошло, рассчитывают норму сырья. Она включает всебя:

-  время на транспортировку- (транспортный запас);

-  время на подготовку кпроизводству;

-время пребывания в виде текущего запаса, обеспечивающегобесперебойную работу предприятия в интервалах между поставками;

-        время пребывания в виде страхового запаса для нормальнойработы предприятия в случаях перебоев в снабжении.

Для определения необходимого объёма закупок используется формула:Начальные запасы + Поступление материальных ценностей = Потребление + Конечныезапасы или Поступление = Потребление + Конечные запасы -Конечные запасы

Полагая, что всё потребление связано с производственными нуждами ихарактеризуется отпуском материальных ценностей в производство. Для определенияего величины воспользуемся сложившимися соотношениями в структуре затрат,используя в качестве базы для расчета объёма реализации.

В результате анализа структуры дохода и затрат выявлен удельныйвес производственной себестоимости в выручке в отчетном году и он составляет75288 / 74824 = 100%. Удельный вес материальных затрат в производственнойсебестоимости составил 60%. Таким образом, величина отпуска материалов впроизводство в отчетном году составила 46853 тыс. рублей. Но при расчётепотребления сырья в предстоящем году необходимо учитывать влияние инфляции,которая может быть неравнозначной по отношению к темпам роста цен на продукциюи сырье. Допустим в предстоящем периоде предполагается опережение темпов ростана ресурсы на 12%. Рассчитаем ожидаемые показатели себестоимости:

Таблица 4.5 Расчётпоказателей себестоимости

Показатели Текущие цены, тыс. руб. Цены с поправкой на инфляцию, тыс. руб. Выручка от реализации 74824 83802 Производственная себестоимость 75288 84322 Материальные затраты 46853 52475

По данным анализа производственных запасов срок их хранения вотчетном году составил 95 дней. Этот срок является очень большим, поэтому дляснижения затрат, предприятию необходимо снизить срок хранения путем внедрениямероприятия. Предположим мы снизим этот срок хранения запасов до 70 дней.

Оборачиваемость производственных запасов рассчитывается поформуле:

Тпз = Опз*Д/МЗ

где Тпз — период хранения производственных запасов;

Опз — средние остатки производственных запасов;

МЗ — материальные затраты в себестоимости.

Отсюда следует:

Опз = Тпз*МЗ/Д или Он + Ок/2 = Тпз*МЗ/Д

Ок = (2*Тпз*МЗ/Д) — Он; Подставив значения в формулу, получим:

Ок = (2*70*52475/365) – 19978 = 149 тыс.руб.

Если предприятию удастся сократить срок хранения запасов до 70дней, то остатки к концу отчетного периода сократятся до149 тыс. рублей.Теперь, после выполнения этих расчетов можно определить величину объема закупаемогосырья.

МЦ = 52475 – 19978 + 149 = 32646 тыс.руб.

Рассчитаем эту величину при условии хранения запасов 95 дней.Определим остатки материальных ценностей к концу года:

Ок = (2*95*52475/365)-19978 = 7337 тыс. руб.

Определим величину объема закупки сырья:

МЦ= 52475 – 19978 + 7337 = 39834 тыс.руб.

Таким образом, сокращение срока хранения запасов на 25 днейприведет к экономии 7188 тыс. руб.

Таблица 4.6

Показатели До внедрения мероприятия После внедр. мероприятия Экономия Остаток производственных запасов на начало года 19978 19978  - Потребление производственных запасов 52475 52475  - Остаток производственных запасов на конец года 149 7337 7188 Поступление материальных ценностей 32646 39834 7188

Кромеэкономии денежных средств за счёт снижения срока хранения увеличиласьоборачиваемость материальных запасов, а следовательно уменьшиласьпродолжительность оборота.

Коб =С/ПЗ;

где С — себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;

Коб — коэффициент оборачиваемости запасов, обороты,

ПЗ — средняя величина производственных запасов. Продолжительностьоборачиваемости запасов определяется по формуле:

Ппз = ПЗ*Т/С;

где Т – отчётный период.

Таблица 4.7Влияние проведённого мероприятия на оборачиваемость запасов.

Показатели До внедрения мероприятия После внедрения мероприятия экономия Себестоимость реализации продукции, тыс. руб. 75288 75288 - Производственные запасы, тыс. руб. 7337 7188 -149 Оборачиваемость производственных запасов, обороты 9 14 5

При сокращении срока хранения запасов на 25 дней увеличиласьоборачиваемость оборотного капитала, а следовательно и улучшилось финансовоесостояние предприятия.

Заключение

ЗАО «Фиро-О»производственное предприятие, которое занимается лесозаготовкой и лесопилением.

В 2004 году предприятиемЗАО «Фиро-О» было заготовлено и вывезено 107.1 тыс. кбм., что по сравнению с2003 годом меньше на 20 тыс.кбм.

Товарная продукция в 2003году составила 95250 тыс. руб., в 2004 году на 14925 тыс. руб. меньше.

В ЗАО «Фиро-О» основныефонды уменьшились на 817 тыс. руб., причём уменьшение произошло по активнойчасти.

Фондоотдача в 2004 году уменьшилась, это говорит о том, чтоосновные производственные фонды использовались не эффективно.

Среднесписочнаячисленность работников на конец 2004 года составила 114 человек, на 8 человек большечем в 2003 году. Этосвязанно с улучшением лесосырьевой базы ЗАО «Фиро-О».

Среднемесячная заработнаяплата работников немного увеличилась по сравнению с 2003 годом, и составила11777 руб.

Среднегодовая выработкана одного работающего в 2004 году — 139368 тыс. руб., уменьшилась на 86%.

На основе проведённогофинансового анализа деятельности ЗАО «Фиро-О» были сделаны следующие выводы:

— Имущественное состояниепредприятия улучшилось. Абсолютное изменение валюты баланса составляет – 10396тыс. руб. Стоимость основных средств уменьшилась на 3219 тыс. руб.

— Дебиторская задолженностьуменьшилась на 305 тыс. руб., в то же время кредиторская задолженностьувеличилась на 6918 тыс. руб., это рассматривается как отрицательная тенденция.

— Оборотные средства снизилисьдо (8398 тыс. руб.). Это незначительно повлияло на финансовое состояниепредприятия.

— Финансовое состояниепредприятия неустойчивое, значит,

предприятие имеетнедостаток всех видов источников и оно не способно обеспечить исполнениетребований кредиторов.

— оборотные активысобственными оборотными средствами обеспечены, но к концу анализируемогопериода наблюдается снижение данного показателя на (-0,37).

— На основании анализаликвидности и платёжеспособности можно сделать вывод, что баланс предприятия наконец 2004 года неликвиден. Коэффициент текущей ликвидности = 1.3, т.е. накаждый рубль текущих обязательств приходится 1.3 рубля текущих активов,коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами< 2, что является отрицательной тенденцией.