Реферат: Методология планирования

Федеральноеагентство по образованию

Байкальскийгосударственный университет экономики и права

КафедраЭкономики и управления инвестициями и недвижимостью

Одобрено

Учебно-методической

комиссией БГУЭП

Учебно-методический комплекс по дисциплине

«ВНУТРИФИРМЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ»

(«Планирование на предприятии»)

Учебноепособие

Специальность 080502 Экономика и управление напредприятии (строительство)

Цикл общепрофессиональных дисциплин; компонент федеральный

Иркутск

Издательство БГУЭП

2009

УДК005.51(075.8)

ББК65.291.23я7

Ж 70

Печатается по решениюредакционно-издательского совета

Байкальского государственногоуниверситета экономики и права

Учебно-методическийкомплекс обсужден и утвержден на заседании кафедры Экономики и управленияинвестициями и недвижимостью (протокол № 3 от «02» ноября 2009 г.)

Составитель канд.экон.наук, доц. И.Б. Жижко

Рецензент канд.экон.наук,доц. С.А. Астафьев

СОГЛАСОВАНО

Декан факультета д-рэкон.наук, проф. Н.В.Полякова

«25» ноября 2009 г.

Начальник УМУ канд.физ-мат.наук, проф. Н.В. Деренко

«28» ноября 2009 г.

Жижко И.Б.

Ж 70. Учебно-методический комплекс подисциплине «Внутрифирменное планирование» («Планирование на предприятии»):учеб. пособие. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. – 60 с.

ISBN

Учебно-методический комплекс по дисциплине составленна основании Государственного образовательного стандарта высшегопрофессионального образования специальности 080502 Экономика и управление напредприятии (строительство), утвержденного 02.03.00. № 686.

Содержит программу курса, графикучебного процесса, характеристику разделов и тем дисциплины, системупромежуточного и итогового контроля знаний, методические рекомендации повыполнению курсовой работы, методические указания по организациисамостоятельной работы, списки рекомендуемой литературы.

Предназначен для студентов всех формобучения специальности 080502 Экономика и управление на предприятии (строительство).

I. УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ

1. Пояснительная записка

Исследование возможностиэффективного управления социально экономическими системами всегда актуально исоставляет научно практический интерес. Цикличность экономического состоянияпредприятий и динамика изменения рыночной экономики предполагают использованиеразличных инструментов управления в процессе структурных преобразованийорганизационных систем.

В качестве объектауправления выступают и предприятия строительного производства, что позволяет ихрассматривать в аспекте теории управления экономическими системами. Такиесистемы подвержены влиянию изменяющейся траектории движения макро имикроэкономических процессов и существуют в рамках общих принципов управления(системности, адаптивности, устойчивости, развития и др.), которые реализуютсячерез функции управления.

Планирование как одна изфункций управления представляет вид управленческой деятельности в системе:субъект управления – объект управления – внешняя среда. В процессе планированияопределяется цель развития системы и разрабатывается программа ее достижения.

В экономической наукеиспользуется комплексный подход при изучении функций управления, включающихпланирование, организацию, контроль и регулирование и обеспечивающих реализациюпринципов управления системами. Взаимосвязь функций управления требует общегоподхода к оценке качества их выполнения.

Планирование как функцияуправления предприятием направлено на обоснованную количественную оценкубудущего развития (состояния) бизнеса.

Для осуществлений однойиз функций управления — анализа результатов деятельности предприятия необходимосоответствие количественных характеристик плана показателям учета(бухгалтерский учет, налоговый учет, управленческий учет). Посколькуметодология бухгалтерского и налогового учета регламентирована, то впланировании используются идентичные экономические показатели. Если учетрегистрирует фактически произведенные хозяйственные операции, то планированиеосновывается не только на анализе ретроспективных результатов деятельности, нои учитывает состояние макроэкономики, рынка продукции и услуг. Информация дляосуществления планирования включает внешнюю информацию (законодательные акты,макроэкономические показатели, состояние рынка и конкуренция) и внутреннююинформацию (договоры, ПСД, ресурсы, включая производственные мощности и технологии,нормативы затрат труда, расхода материалов, калькуляции затрат на эксплуатациюмашин, сметы накладных расходов, бюджет доходов и расходов и др.).

Учебно-методическийкомплекс позволит студентам экономических вузов освоить основы планирования вуправлении бизнес–процессами строительного производства и применить их впрактической деятельности.

Предмет дисциплины:изучение методов планирования и показателей плана производственно хозяйственнойдеятельности подрядной строительной организации, которая осуществляет на основедоговора подряда функции генерального подрядчика, а также обязанностисубподрядной организации. Дана характеристика стратегическому (долгосрочный — 3и более лет), среднесрочному (от 1 до 3 лет) и текущему плану на 1 год сразбивкой по кварталам. Определены методы расчета показателей оперативногоплана на месяц, декаду.

С учетом форм организациистроительного производства и периода прогноза планируются показатели: общийобъем работ, объем работ по генподряду, объем работ, выполняемый собственнымисилами по договору генподряда и договору субподряда, объем работ, выполняемыхсубподрядными организациями.

В состав текущего планавключаются: производственная программа, план по труду и зарплате, план МТО,план эксплуатации строительных машин и механизмов, план накладных расходов, разделпланирования себестоимости и мероприятия по ее снижению, планирования налоговыхплатежей, а также финансовый план, инвестиционный план.

Дисциплина«Внутрифирменное планирование» дает студенту представление об экономическихпроцессах, происходящих в строительстве, их закономерностях и тенденциях,позволяет использовать полученные знания в планировании строительногопроизводства.

2. Цели и задачи изучения дисциплины

Цельюизучения дисциплины является овладение методами планирования деятельностистроительного предприятия для эффективного управления его ресурсами.

Задачи,вытекающие из цели преподавания курса, включают изучение методов оперативногопрогнозного планирования показателей производственной программы, плана по трудуи зарплате, использования машин и механизмов, материальных и финансовыхресурсов, себестоимости и прибыли, инвестиционного планирования с учетоммакроэкономических процессов, тенденций на рынке строительной продукции.

Изучение курсапланирования в строительной организации находится в тесной взаимосвязи сдисциплинами: «Экономика строительного предприятия и отрасли», «Организациястроительного производства», «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовыйменеджмент», «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельностипредприятия», «Сметное дело и ценообразование в строительстве», «Управлениерисками», «Маркетинг недвижимости», «Менеджмент фирмы».

3. Требования к усвоениюдисциплины

В результате изучениядисциплины «Внутрифирменное планирование» студент должен иметь представление одействии экономических законов в строительстве, знать теоретические основы изакономерности планирования как функции управления деятельностью строительнойорганизации в условиях рыночной экономики. Должны быть освоены методыколичественной оценки планируемых показателей использования ресурсовстроительной организации, ее финансовых результатов, эффективностибизнес-процессов строительного производства. Студент должен владетьтерминологией, используемой в экономической деятельности предприятий строительнойотрасли. Умение рассчитывать планируемые показатели инвестиционной деятельностисоздаст условия для успешного освоения материала в рамках взаимосвязанныхспециальных экономических дисциплин.

4. Содержание дисциплины

4.1Содержание дисциплины, структурированное по видам учебных занятий с указаниемих объемов в часахВид учебной работы Количество часов по формам обучения Очная Заочная Ускоренная УС/2 УС/3 №№ триместров 4.1. – 4.2. 4.2. – 5.1. 1.2.–2.1. 2.1.–2.2 Аудиторные занятия: 72 22 22 22 лекции 48 22 22 22 семинарские занятия 24 – – – Самостоятельная работа 78 128 128 128 ВСЕГО ЧАСОВ ПО ДИСЦИПЛИНЕ 150 150 150 150

Курсовая работа

(№ триместра)

4.2. 5.1. 2.1. 2.2. Виды итогового контроля (экзамен, зачет) – №№ триместров Экзамен – 4.2. Экзамен – 5.1. Экзамен – 2.1. Экзамен – 2.2.

Распределениечасов по темам и видам учебной работы

Формаобучения очная

Названия разделов и тем Всего часов по учебному плану Аудиторные занятия, в том числе Самостоятельнаяработа Лекции Семинары 1. Введение в курс 2 2 - - 2. Методология планирования 12 4 2 6 3. Инфраструктура планирования 8 2 - 6 4. Производственное планирование 16 4 4 8 5. Планирование затрат труда и заработной платы 14 4 2 8 6. Планирование механизации строительных работ и затрат на их выполнение 12 2 2 8 7. Планирование материально-технического обеспечения производства 14 4 2 8

8. Планирование себестоимости строительной продукции

20 8 4 8 9. Планирование прибыли предприятия 19 6 3 10 10. Финансовое планирование 17 6 3 8 11. Инвестиционное планирование 16 6 2 8 Итого 150 48 24 78

Формаобучения заочная

Названия разделов и тем Всего часов по учебному плану Аудиторные занятия, в том числе Самостоятельная работа Лекции Семинары 1. Введение в курс 3 1 - 2 2. Методология планирования 11 1 - 10 3. Инфраструктура планирования 12 2 - 10 4. Производственное планирование 17 3 - 14 5. Планирование затрат труда и заработной платы 14 2 - 12 6. Планирование механизации строительных работ и затрат на их выполнение 14 2 - 12 7. Планирование материально-технического обеспечения производства 14 2 - 12

8. Планирование себестоимости строительной продукции

19 3 - 16 9. Планирование прибыли предприятия 16 2 - 14 10. Финансовое планирование 16 2 - 14 11. Инвестиционное планирование 14 2 - 12 Итого 150 22 - 128

Формаобучения ускоренная

8. Планирование себестоимости строительной продукции

4.2 Содержание разделов и тем

Тема 1. Введение в курс

Структура курса, учебно-методическая и научнаялитература. Цели, задачи и предмет планирования. Взаимосвязанные с курсомдисциплины. Законодательная и нормативная база планирования.

Контрольные вопросы

1. Цели,задачи и предмет планирования.

2. Законодательнаяи нормативная база планирования./>

Тема2. Методология планирования/>

Планирование,как функция управления. Стратегическое, годовое и оперативное планированиедеятельности строительного предприятия в условия экономических рисков. Структура,технология и приоритеты планирования. План для «себя» и инвесторов. Условия,определяющие стратегию планирования работы предприятия. Разработчики плана иинформация. Попроцессный метод планирования и его регламент, ресурсы операционнойдеятельности, подходы к формированию системы сбалансированных показателей бизнес-процессов.

Контрольные вопросы

1. Стратегическое,годовое и оперативное планирование.

2. Условия,определяющие стратегию развития предприятия.

3. Планирование какфункция управления.

4. Основы попроцессногометода планирования.

Тема 3. Инфраструктурапланирования

Перспективы развития строительной отрасти, рынкастроительной продукции. Диверсификация производства и его рентабельность.Современные формы участия строительного предприятия винвестиционных проектах. Форма участия в бизнесе, как основа плановой и учетнойполитики предприятия. Информация и регламент планирования деятельностистроительной организации.

Контрольные вопросы

1. Перспективыразвития строительной отрасли и рынка строительной продукции.

2. Формаучастия в бизнесе, как основа плановой и учетной политики предприятия.

3. Бухгалтерская,статистическая и иная информация о состоянии макроэкономики и рынка дляреализации функции планирования.

Тема 4. Производственноепланирование

Производственная мощность строительного предприятия.Производственная программа и ее многовариантность. Разделы производственной программыи ее показатели. Методика расчета плановых показателей. «Поведение» стоимостныхпоказателей в условиях инфляции. Классификация объектов производственнойпрограммы. План производства строительной продукции в натуральных единицахизмерения. Формы расчетов между участниками строительства.Годовое и оперативное планирование производственнойпрограммы во взаимосвязи с другими разделами плана строительного предприятия.Особенности планирования производственной программы субподрядной строительнойорганизации.

Контрольные вопросы

1. Производственнаяпрограмма и ее показатели.

2. Методыопределения показателей производственной программы.

3. Расчетымежду участниками строительства за готовую продукцию (этапы строительных работ).

4. Взаимосвязьпоказателей производственной программы с другими разделами плана.

5. Особенностипланирования производственной программы субподрядной строительной организации.

Тема 5. Планированиезатрат труда и заработной платы

Планирование численности и квалификационного составаработников предприятия. Показатели выработки и факторы, определяющие ихвеличину. Методика расчета показателей выработки в годовом и оперативном плане.Планирование затрат на оплату труда рабочих и аппаратауправления. Распределение плановых затрат на оплату труда при постатейном ипоэлементном калькулировании себестоимости СМР. Планирование заработной платы вусловиях инфляции и учет затрат в договорной цене на строительную продукцию. Динамикапоказателей выработки и средней заработной платы. Нормативная и информационнаябаза планирования показателей по труду и заработной плате. Особенностипланирования затрат труда и заработной платы в странах с развитой рыночной экономикой.

Контрольные вопросы

1. Планированиесреднесписочной численности работников (рабочих и аппарата управления).

2. Показателивыработки и факторы, определяющие их величину.

3. Планированиезатрат на оплату труда.

4. Динамикапоказателей выработки и средней зарплаты.

Тема 6. Планирование механизации строительных работ и затратна их выполнение

Разделы и показатели плана. Планирование потребности встроительных машинах. Организационные формы выполнения механизированных работ.Затраты на эксплуатацию строительных машин и механизмов в годовом и оперативномплане. Структура затрат на эксплуатациюстроительных машин с целью их группировки в поэлементном планированиисебестоимости СМР. Планируемые затраты в договорной цене на строительнуюпродукцию. Нормативная и информационная база планирования.

Контрольные вопросы

1. Планированиепотребности в строительных машинах.

2. Организационныеформы выполнения механизированных работ и планирование затрат на эксплуатациюстроительных машин и механизмов.

Тема 7. Планирование материально-технического обеспечения производства

Разделы и показатели годового и оперативного плана.Потребность в материальных ресурсах и комплектация ими объектов строительства.Планирование запасов и затрат на материальные ресурсы.Учет фактора роста цен на материальные ресурсы. Структуразатрат на материалы. Планирование потребности и затрат на транспорт. Методырасчета планируемых затрат на содержание складского хозяйства. Форма поставкиматериалов в планировании затрат материально-технического обеспечениястроительного производства. Нормативная и информационная база планирования.

Контрольные вопросы

1. Разделыплана МТО.

2. Планированиезапасов и затрат на материальные ресурсы.

3. Планированиепотребности в транспортных средствах, а также затрат на перевозку и хранение строительныхматериалов.

Тема 8. Планированиесебестоимости строительной продукции

Разделы и показатели плана себестоимости СМР. Сметанакладных расходов. Методы планирования себестоимости. Постатейное ипоэлементное планирование затрат на производство. План снижения затрат напроизводство. Методика расчета показателей снижения затрат по статьям иэлементам себестоимости. Налоги и взносыв цене строительной продукции. Планирование налоговых платежей и страховыхвзносов, как элемента затрат на производство. Формирование договорной цены изатрат на производство в условиях инфляции. Нормативная и информационная базапланирования. Планирование показателей затрат по объектам и операциямстроительного производства.

Контрольные вопросы

1. Поэлементноеи постатейное планирование себестоимости СМР.

2. Планснижения затрат на производство.

3. Планированиеналоговых платежей и страховых взносов, как элемента затрат на производство.

4. Сметанакладных расходов.

5.Планирование показателей затрат по объектам и операциям строительногопроизводства.

Тема 9. Планированиеприбыли предприятия

Планирование финансовых результатов деятельностистроительной организации на основе показателей выручки от продажи продукции иуслуг, себестоимости продаж, валовой прибыли, управленческих расходов, прибылиот продаж, прочих доходов и расходов. Планируемая рентабельность. Прибыль отпродажи строительной продукции, прибыль в незавершенном производстве. Методикапланирования прибыли в цене строительных работ по объектам производственнойпрограммы на основе операционного менеджмента. Прибыль от реализации материальныхценностей и иных прочих доходов и расходов. Планирование прибыли от операций сЦБ, валютных операций, аренды, совместной деятельности. Планированиеиспользования прибыли. Налоговые платежи из прибыли. Прогноз использованияприбыли предприятия как собственного источника финансовых ресурсов. Влияниеинфляции на накопления предприятия и прогноз оборотных средств. Нормативная иинформационная база планирования.

Контрольные вопросы

1. Планированиерентабельности строительного производства.

2. Планированиеприбыли от продажи строительной продукции и в незавершенном производстве.

3. Налоговыеплатежи из прибыли.

4. Прибыльот операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

5. Планированиеиспользования прибыли, как собственного источника финансирования.

6.Пообъектное планирование прибыли строительного производства.

Тема 10. Финансовоепланирование

Годовой и оперативный план доходов и расходовстроительной организации, разделы и показатели. Планирование оборотных средствс учетом условий оплаты готовой строительной продукцию, основы формированияденежного потока. Балансовый план, как прогноз состояния активов и пассивовстроительного предприятия. Оценка эффективности оперативного планирования.

Контрольные вопросы

1. Планированиеоборотных средств.

2. Планденежных потоков.

3. Пландоходов и расходов.

4. Балансовыйплан.

Тема 11. Инвестиционноепланирование

Инвестиционный план, его разделы и показатели. Содержаниебизнес-план, показатели плана и их взаимосвязь. Цена капитала.Показатели эффективности инвестиционного плана.

Контрольные вопросы

1. Содержаниеинвестиционного плана.

2. Бизнес-план, его разделы ипоказатели.

3. Показателиоценки эффективности инвестиций.

5. Организация промежуточного и итогового контролязнаний

5.1Система формирования 100-бальной оценки

I-II семестр

— контрольные работы: 6работ х 5 баллов = 30 баллов;

— текущий контроль в видетестирования: до 60 баллов;

— премиальные: до 10баллов.

Экзамен — итого: до 100баллов.

II семестр

Курсовая работа — до 100баллов.

5.2Образцы тестовых и контрольных заданий

Задание 1. Составить пландоходов строительной организации на планируемый период.

Условия задания.

1. Компания производитдва вида продукции:

— «А» — строительствоиндивидуального жилья;

— «Б» — строительствомногоквартирного жилья.

2. Производственныемощности по продукции «А» — 40 тыс. м2 в год, по продукции «Б» — 60тыс. м2 в год.

3. В прошлом годукомпания произвела 30 тыс. м2 индивидуального жилья (продукция А) и50 тыс. м2 многоквартирного жилья (продукция Б).

4. Компания инвестирует врасширение мощностей для производства продукции «А» и доведет своипроизводственные мощности до 45 тыс. м2 жилья к началу третьегопрогнозного года.

5. С учетом спросапрогноз роста продаж на 4 года составит

Год 1 Год 2 Год 3 Год 4 Продукция «А» 15% 10% 10% 5% Продукция «Б» 10% 10% 5% 5%

6. Цена продажи дляпродукции «А» (1 м2 жилья) — 40 тыс. руб., для продукции «Б» (1 м2 жилья) — 30 тыс. руб. Ожидается, что цены на продукцию «А» будут расти в прогнозныйпериод на 5% ежегодно, на продукцию «Б» останутся без изменения.

Показатели Прошлый год Прогноз на 1 год Прогноз на 2 год Прогноз на 3 год Прогноз на 4 год

Объем продаж продукции «А», тыс. м2

30,0

Объем продаж продукции «Б», тыс. м2

50,0 Цена продажи «А», тыс. руб. 40,0 Цена продажи «Б», тыс. руб. 30,0 Выручка от продаж «А», тыс. руб. 1200 Выручка от продаж «Б», тыс. руб. 1500 Итого выручка от продаж 2700 Ежегодные темпы прироста выручки, %

Задание 2. Разнестизатраты из постатейной себестоимости строительных работ по элементам затрат наобщий объем работ планируемого периода

Показатели сметной себестоимости по статьям затрат Сумма затрат и стоимость работ, выполняемых собственными силами Сметная себестоимость по элементам затрат Сумма затрат и стоимость общего объема работ 1.Затраты на материалы и конструкции: 1. Материальные затраты: — отпускная цена — услуги сторонних организаций — транспортные расходы — отпускная цена материалов и конструкций — заготовительно-складские расходы, в т. ч.: -затраты на топливо, э\энергию а) зарплата работников — запасные части на текущий ремонт основных средств б) эксплуатационные расходы (содержание базы) — затраты на материалы в составе накладных расходов в) коммунальные платежи г) амортизация основных средств 2. Основная заработная плата рабочих 2. Затраты на оплату труда -рабочих сдельщиков -рабочих–повременщиков, включая машинистов, рабочих обслуживающего хозяйства -аппарата управления 3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов: 3.Отчисления на социальные нужды (в составе накладных расходов) — зарплата машинистов 4. Амортизация основных средств — топливо и электроэнергия — основного производства — затраты на текущий ремонт — обслуживающего хозяйства -амортизация — офисных зданий и оборудования 4. Накладные расходы: 5. Прочие затраты: — налоги, относимые на себестоимость — налоги, относимые на себестоимость — основная и дополнительная зарплата аппарата управления, дополнительная зарплата рабочих — командировочные расходы — отчисления на социальные нужды (страховые взносы) — услуги связи — амортизация основных средств — обслуживание счета организации и др. — коммунальные платежи — материалы (канцтовары, устройство временных сооружений и др.) — эксплуатационные расходы — командировочные расходы — услуги связи — прочие расходы Итого себестоимость Сметная прибыль Стоимость работ

Задание 3. Составить план денежного потока на прогнозный период

1. Выручка от продаж (темп прироста = 15%) 3,000 3,450 3,968 2. Себестоимость продаж (65% от выручки) 3. Валовая прибыль 4. Операционные (управленческие) расходы (20% от выручки) 5. Амортизация 200 220 240 6. Прибыль до выплаты процентов и налогов (прибыль от продаж) 7. Проценты 100 100 100 8. Налогооблагаемая прибыль 9. Налог на прибыль (20%) 10. Чистая прибыль (ЧП) 11. Денежный поток 12. Прирост дебиторской задолженности 100 95 105 13. Прирост запасов 30 40 50 14. Прирост кредиторской задолженности 140 150 160 15. Прирост долгосрочного долга 100 130 130 16. Капиталовложения 50 60 70 17. Чистый денежный поток 380 463 509 18. Денежные средства на начало (10% выручки) 300 345 397 19. Требуемый минимум денежных средств на конец периода 456 20. Свободный денежный поток (FCF)
5.3Форма итогового контроля

Итоговый контрольпроводится в виде сдача курсовой работы и экзамена во втором триместре. Оценказа курсовую работу определяется исходя из использования методов расчетаплановых показателей деятельности строительной организации. Экзаменационнаяоценка определяется на основании результатов выполнения курсовой работы,практических заданий, ответов и выступлений на практических занятиях, а такжеответа на экзаменационный билет в устной форме.

5.4 Перечень вопросов к экзамену

1. Цели,задачи и предмет планирования.

2.Законодательная и нормативная база планирования.

3.Стратегическое, годовое и оперативное планирование.

4.Условия, определяющие стратегию развития предприятия.

5. Планирование какфункция управления.

6. Основы попроцессногометода планирования.

7.Перспективы развития строительной отрасли и рынка строительной продукции.

8.Форма участия в бизнесе, как основа плановой и учетной политики предприятия.

9.Бухгалтерская, статистическая и иная информация о состоянии макроэкономики ирынка для реализации функции планирования.

10.Производственная программа и ее показатели.

11.Методы определения показателей производственной программы.

12.Расчеты между участниками строительства за готовую продукцию (этапыстроительных работ).

13.Взаимосвязь показателей производственной программы с другими разделами плана.

14. Особенности планирования показателей деятельностигенподрядной и субподрядной строительных организаций.

15.Оценка влияния рынка на показатели производственной программы строительнойорганизации.

16.Нормативное регулирование планирования строительного производства.

17.Планирование среднесписочной численности работников (рабочих и аппаратауправления).

18.Показатели выработки и факторы, определяющие их величину.

19.Планирование затрат на оплату труда.

20.Динамика показателей выработки и средней зарплаты.

21.Планирование потребности в строительных машинах.

22.Организационные формы выполнения механизированных работ и планирование затратна эксплуатацию строительных машин и механизмов.

23.Методыпланирования затрат на эксплуатацию машин и механизмов.

24.Разделы плана МТО.

25.Планирование запасов и затрат на материальные ресурсы.

26.Планирование потребности в транспортных средствах, а также затрат на перевозкуи хранение строительных материалов.

27.Поэлементное и постатейное планирование себестоимости СМР.

28.План снижения затрат на производство.

29.Планирование налоговых платежей и страховых взносов, как элемента затрат напроизводство.

30.Смета накладных расходов.

31.Планирование показателей затрат по объектам и операциям строительногопроизводства.

32.Планирование рентабельности строительного производства.

33.Планирование прибыли от продажи строительной продукции и в незавершенномпроизводстве.

34.Налоговые платежи из прибыли.

35.Прибыль от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

36.Планирование использования прибыли, как собственного источника финансирования.

37.Пообъектное планирование прибыли строительного производства.

38.Планирование оборотных средств.

39.План денежных потоков.

40.План доходов и расходов.

41.Балансовый план.

42. Содержаниеинвестиционного плана.

43. Бизнес-план, его разделы ипоказатели.

44.Показатели оценки эффективности инвестиций.

5.5. Образцы экзаменационных билетов

Билет № 1

1. Оценка влияния рынкана показатели производственной программы строительной организации.

2. Методы планированиязатрат на эксплуатацию машин и механизмов.

3. Задача.

Билет № 2

1. Нормативноерегулирование планирования строительного производства.

2. Особенностипланирования показателей деятельности генподрядной и субподрядной строительныхорганизаций.

3. Задача.

II. Методические указания по изучению дисциплины

1. Методические указания по выполнению отдельныхвидов учебной работы.

Теоретическая подготовка (структура лекционногокурса)

1. Основные положения и структура лекционного курсапредставлены следующими разделами.

2. Производственнаяпрограмма строительной организации.

3. Планповышения эффективности строительного производства (план организационно-техническихмероприятий).

4. Расчет эффективностиОТМ по сокращению затрат труда.

5. Расчет эффективностиОТМ по снижению себестоимости.

6. Система показателейэкономической эффективности строительного производства.

7. План по труду и заработнойплате.

8. Планирование затрат наэксплуатацию машин и механизмов.

9. Планированиезаработной платы.

10. Планированиематериально-технического обеспечения.

11. Планирование запасови затрат на материалы.

12. Планирование прибыли и себестоимостистроительно-монтажных работ.

13. Планирование себестоимости.

14. Основные статьинакладных расходов.

15. Бизнес-план и оценкапроектов.

16. Описание инфляции.

Практическая подготовка

(структура семинарских ипрактических занятий)

Структура семинарских и практическихзанятий определена теоретическими положениями изучаемой дисциплины. Содержаниезанятий направлено на освоение студентами методики расчета системы плановыхпоказателей производственной программы строительной организации, а также ресурсов,обеспечивающих ее реализацию в условиях рынка. Разработка финансового плана основанана современных методиках стоимостного подхода к оценке эффективностидеятельности предприятия.

2. Методические указания по организациисамостоятельной работы

Самостоятельная работастудентов включает ознакомление с теоретическими положениями и практическимизаданиями учебного пособия по дисциплине, методическими рекомендациями повыполнению курсовой работы. Кроме того, изучаются учебные материалы, указанныев качестве основной и дополнительной литературы. Согласно учебному пособию иметодическим рекомендациям студент выполняет практические задания и курсовуюработу.

3. Методические рекомендации по выполнению курсовойработы

3.1 Цель курсовойработы

Курсоваяработа предусматривает углубленное изучение процессов и направленийоперативно-технического планирования на строительном предприятии; обобщаетзнания, полученные в ходе изучения курсов «Экономика строительного предприятияи отрасли», «Организация строительного производства» и «Сметное дело иценообразование в строительстве»; представляет студентам богатый опытсамостоятельной работы с нормативными источниками информации. Цель курсовойработы — получение студентами практических навыков составления квартальных игодовых оперативных планов строительной организации при расчетепроизводственной программы, планировании себестоимости и финансовых результатовдеятельности.

3.2 Порядоквыполнения курсовой работой

Исходные данные покурсовой работе являются индивидуальными для каждого студента и полностьюсодержатся в циклограмме, а также в расчетно-пояснительной записке кконтрольной (курсовой) работе, выполняемой в рамках изучения курса «Организациястроительного производства».

В процессе работы следует использовать рекомендованнуюлитературу, а также ряд нормативных источников (СНИПы, ЕНИРы, ГЭСН, МДС), списоккоторых приведен в соответствующих разделах данных методических указаний.

Законченная курсоваяработа имеет полностью табличную форму и состоит из следующих разделов.

1. Производственная программа предприятия.

План ввода в действиемощностей и объектов.

План подрядных работ позаказчикам и объектам.

План подрядных работ поисполнителям.

План подрядных работ внатуральных показателях.

2. План организационно-технических мероприятий.

3. Планирование труда изаработной платы.

Калькуляция затрат труда и заработной платы.

Годовой баланс рабочеговремени.

План по труду изаработной плате.

4. Планирование затрат на эксплуатацию машин имеханизмов.

5. План материально-техническогообеспечения.

6. Планирование накладныхрасходов.

Смета административно-хозяйственных расходов.

Смета накладных расходов.

7. Планирование себестоимости строительногопроизводства.

Планирование себестоимости строительно-монтажных работпо статьям затрат.

Планированиесебестоимости строительно-монтажных работ по элементам затрат.

8. Планирование финансовых результатов.

Расчет налоговых платежей.

План прибылей и убытков.

Выводы.

Список использованнойлитературы.

Все разделы представляются в виде одной или несколькихтаблиц, согласно содержанию.

планирование строительныйорганизация
3.3. Методическиеуказания по разработке курсовой работы

3.3.1 Производственнаяпрограмма предприятия

Производственная программа строительного предприятияпредставляет собой весь комплекс СМР, принятых к исполнению в плановом периодесогласно договорам подряда, ПСД, технологии производства работ. Изначальнокаждым студентом выбирается период длиною в год по циклограмме строительствасерии жилых домов или иных объектов, разработанной в контрольной (курсовой)работе по курсу «Организация строительного производства». Все объекты и потокистроительства, попадающие в рамки данного периода, будут служить основой длядальнейших расчетов по составлению годового оперативного плана строительной организации.

3.3.1.1 План ввода вдействие мощностей и объектов

План ввода в действие мощностей и объектов представленв табл. 1.

Таблица 1

План ввода в действиемощностей и объектов

Наименование заказчиков и объектов Вводимая мощность Срок начала строительства Срок окончания строительства Мэрия г. Иркутска Жилой дом № 1

В таблицу включаются всеобъекты, ввод которых предполагается в плановом периоде. Мощность объектовжилья исчисляется в м2 полезной площади.

3.3.1.2 План подрядныхработ по заказчикам и объектам

Планподрядных работ по заказчикам и объектам представлен в табл. 2.

Таблица2

Планподрядных работ по заказчикам и объектам, тыс. р

Наименование заказчиков и объектов План на год В том числе по кварталам I II III IV УКС администрации г. Иркутска Жилой дом № 1 Комплекс 1 Комплекс 2 …………….. Жилой дом № 2 ……………..

В этом плане указываютсязаказчики и объекты с перечислением комплексов работ (выполняемых в плановомпериоде). Заказчиком может выступать организация, уполномоченная инвестором наосуществление реализации инвестиционного проекта. Объемы строительно-монтажныхработ указываются в рублях сметной стоимости в ценах 1991 г. или текущих ценах, в том объеме, в котором комплексы работ попадают в плановый период. Так жес помощью циклограммы производится разбивка плана работ по кварталам. Перечень видов работ, технология ихпроизводства, а также трудозатраты приводятся в контрольной (курсовой) работекурса «Организация строительного производства». Стоимость планируемого объема работ определяется полокальной смете, составленной базисно–индексным или ресурсным методом (втекущих ценах).

3.3.1.3 План подрядныхработ по исполнителям

Планподрядных работ по исполнителям разрабатывается в форме табл. 3.

Таблица 3 План подрядных работ по исполнителям, тыс. рНаименование исполнителей План на год В том числе по кварталам I II III IV Общий объем работ Объем работ по генподряду Объем работ собственными силами Объем работ по субподряду В том числе:

Предполагается,что строительная организация является генеральным подрядчиком в возведении объектовстроительства. Выбор субподрядчиков осуществляется студентом самостоятельно.При этом необходимо учесть равномерную загруженность генподрядной организации втечение всего планового периода. Все расчеты для планирования себестоимости постатьям затрат производятся на объем строительно-монтажных работ, выполняемый собственнымисилами организации.

Объемстроительно-монтажных работ каждого субподрядчика равен стоимостисоответствующих его профилю видов работ. Например, для субподрядчика ООО«Сантехмонтаж» плановый объем работ на год будет складываться из стоимости всехвидов сантехнических работ, выбранных из соответствующих комплексов. Дляупрощения разбивки плановых объемов по кварталам используется предположение,что каждая работа является равноритмичной на протяжении всего потока(комплекса), в который она включена.

3.3.1.4План подрядных работ в натуральных показателях

Планподрядных работ в натуральных показателях (или физобъемы) рассчитывается вформе табл. 4.

Таблица4 План подрядных работ в натуральных показателях

Наименование заказчиков и объектов Ед. изм. План на год В т. ч. по кварталам I II III IV 1. Производство земляных работ …………………………………..

Вданном разделе производственной программы плановые объемы группируются и суммируютсяпо комплексам, независимо от объектов. Каждый комплекс разбивается на видыработ, объемы которых на год и по кварталам рассчитываются в натуральныхпоказателях согласно сметы.

3.3.2План организационно-технических мероприятий

Данныйплан представляет собой комплекс научных, технических, организационных иуправленческих решений с расчетом и обоснованием их эффективности.

Вкурсовом проекте студентам предлагается рассчитать план организационно-техническихмероприятий, направленный на снижение себестоимости строительно-монтажныхработ. Расчеты выполняются в форме табл. 5.

Таблица5 План организационно-технических мероприятий

Мероприятия Единица измерения Количество Себестоимость СМР наединицу работ Себестоимость СМР на планируемый объем работ Материалы ЭМ

Основная

заработная плата рабочих

НР Материалы ЭМ

Основная

заработная плата рабочих

НР 1. Заменяемая работа (проектное решение)

100 м2

2. Планируемая работа (новое решение)

100 м2

Экономия (+), удорожание (–) Итого

Алгоритмпланирования следующий:

1) определяютсяработы, которые возможно с учетом требований технологии производства заменитьна более эффективные, т. е. требующие меньших затрат с заданным в проектекачеством.

2) сиспользованием сметных нормативов определяются расходы по статьям затрат итрудозатраты на единицу работ и планируемый годовой объем работ;

3) рассчитываетсяэффективность предлагаемых мероприятий, которая складывается из:

а)снижения себестоимости строительно-монтажных работ как суммы абсолютныхзначений экономии по статьям затрат на планируемый объем каждой из заменяемыхработ:

— материалы:экономия (–); увеличение (+);

— эксплуатация машин и механизмов: экономия (–); увеличение (+);

— основная заработная плата рабочих: экономия (–); увеличение (+);

Итогоэкономия прямых затрат, сумма: _____;

— накладныерасходы: экономия (–); увеличение (+).

Размернакладных расходов по каждой работе рассчитывается на основе нормы, принятой влокальной смете;

б)снижение затрат труда.

Предложенныемероприятия могут привести к дополнительной косвенной экономииусловно-постоянной части накладных расходов за счет снижения трудозатратпланируемой работы по сравнению с заменяемой.

Такаяэкономия рассчитывается по формуле:

где Нз— накладные расходы по заменяемой работе;

Тп— трудоемкость планируемой работы;

Тз— трудоемкость заменяемой работы.

Косвеннаяэкономия накладных расходов суммируется с экономией накладных расходов,рассчитанной в пункте а).

Итогоэкономия себестоимости СМР, сумма:_

Полученныйрезультат экономии планируемых мероприятий учитывается в разделе «Планирование себестоимостистроительного производства».

3.3.3Планирование труда и заработной платы

План потруду и заработной плате разрабатывается на основе показателей производственнойпрограммы, проектно-сметной документации, нормативов затрат труда.

Всостав плана по труду и заработной плате включаются:

— плановыепоказатели производительности труда;

— среднесписочнаячисленность рабочих и работников основного и вспомогательного производств, атакже аппарата управления;

— затратына оплату труда и средняя заработная плата различных категорий работников.

Планированиепроизводится в три этапа.

3.3.3.1Калькуляция затрат труда и заработной платы

Результаткалькулирования должен быть представлен в курсовой работе в форме табл. 6.

Таблица6 Калькуляция затрат труда и заработной платы

Наименование работ Единица измерения План на год В том числе по кварталам Затраты труда на ед., чел./ч Затраты труда на год, объем чел./ч В том числе по кварталам Основная заработная плата рабочих на ед, объем, р. Основная заработная плата рабочих на год, объем, р. В том числе по кварталам I II III IV I II III IV I II III IV 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

Первыесемь колонок табл. 6 являются копией табл. 4, т. е. показывают производственнуюпрограмму строительного предприятия по комплексам и видам работ в натуральныхпоказателях, выполняемым собственными силами.

Колонкис восьмой по тринадцатую представляют собой расчет нормативных затрат труда наплановый объем работ. Затраты труда на единицу работ принимаются из сметныхнормативов и разработанной локальной сметы. В колонках с четырнадцатой подевятнадцатую рассчитывается основная заработной плата рабочих исходя ихсредней часовой тарифной ставки и планируемых затрат труда рабочих в плановыйпериод. При производстве работ в зимний период необходимо увеличение основнойзаработной платы и трудозатрат на соответствующий коэффициент, рассчитанный всоответствии с общей частью ЕНИР. Общая сумма затрат на заработную платурабочих-сдельщиков учитывает также дополнительную заработную плату в размере до10%.

3.3.3.2Баланс рабочего времени

Таблица7 Баланс рабочего времени

Наименование показателей Количество дней В % к НФРВ 1. Общее количество дней 2. Количество нерабочих дней 3. Номинальный ФРВ 100 4. Невыходы на работу: по болезни 5 отпуск по учебе 3 административный отпуск 1 очередной отпуск 10 административные отпуска 2 по метеоусловиям 2 5. Количество выходов на 1 рабочего в год В том числе по кварталам I II III IV

Балансрабочего времени составляется по форме табл. 7. Целью является расчет среднегоколичества выходов на работу за год (с разбивкой по кварталам) одного рабочего.

Ввидуотсутствия фактических данных о причинах и количестве невыходов на работу втабл.7 приведены примерные показатели процентов к номинальному фонду рабочеговремени (НФРВ), используемые в курсовой работе.

3.3.3.3План по труду и заработной плате

План потруду и заработной плате содержит ряд показателей, рассчитанных на основепроизводственной программы предприятия, калькуляции затрат труда и заработнойплаты, баланса рабочего времени.

Данныйплан имеет вид, показанный в табл. 8.

Таблица8 План по труду и заработной плате

Показатели Ед.изм. План на год По кварталам I II III IV 1. Объем работ с/силами тыс. р. 2. Среднесписочная численность чел. — рабочих-сдельщиков — рабочих-повременщиков — аппарата управления 3. Выработка на одного работающего тыс. р. 4. Средства на оплату труда тыс. р. — рабочих-сдельщиков — рабочих-повременщиков — аппарата управления 5. Средняя заработная плата на одного работающего р. 6. Удельный вес заработной платы на 1 р. СМР

1. Объемстроительно-монтажных работ собственными силами принимается из производственнойпрограммы (табл. 3).

2. Среднесписочнаячисленность рабочих-сдельщиков определяется по формуле

/>.

Среднесписочнаячисленность рабочих-повременщиков в данной курсовой работе включает количествомашинистов башенных кранов, занятых на производстве строительных работ впланируемый период.

Среднесписочнаячисленность работников аппарата управления рассчитывается как » 10% от общего числасдельщиков и повременщиков, но не менее четырех человек. В курсовой работевозможно составление штатного расписания, согласно которому определяетсячисленность и заработная плата аппарата управления.

3. Средствана оплату труда рабочих складываются из основной и дополнительной заработнойплаты рабочих-сдельщиков (итог калькуляции) и заработной платы повременщиков (вкурсовой работе — машинистов башенных кранов (см. п. 4).

Средствана оплату труда аппарата управления рассчитываются исходя из среднемесячнойзаработной платы работников данной категории в отрасли в текущих ценах исреднесписочной численности. Расчет может быть произведен на основе штатногорасписания.

3.4Планирование затрат на эксплуатацию машин и механизмов

Планзатрат на эксплуатацию машин и механизмов составляется в форме табл. 9.

Таблица9 Затраты на эксплуатацию машин и механизмов

Наименование строительных машин Кол-во Количество машино -смен за год

Цена 1 маш — см

---------------------------

ставка основной заработной платы, машиниста, р.

Затраты на ЭММ

------------------------

Основная заработная плата машинистов, р.

1 2 3 4 5

Вкурсовой работе в составе строительных машин учитываются башенные краны,находящиеся на балансе строительной организации и используемые при монтажекоробки здания.

Количествобашенных кранов определяется по циклограмме исходя из технологии и организациистроительного производства в плановый период.

Количествомашино-смен, соответственно, планируется исходя из количества кранов, числадней работы каждого крана и сменности.

Ценаодной машино-смены и основная заработная плата машиниста планируется согласнодействующим сметным нормативам и рекомендациям, представленным в программныхпродуктах по ценообразованию, с учетом изменений текущих цен на рынке.

Итоговаясумма заработной платы машинистов учитывается в плане по труду и заработнойплате в графе «затраты на оплату труда рабочих-повременщиков».

3.5Планирование материально-технического обеспечения

Вкурсовой работе планирование затрат на материалы и конструкции осуществляется вформе ведомости, представленной в табл. 10.

Планированиепроизводится в натуральных и стоимостных показателях. При планировании затратна материалы и конструкции в ценах франко-приобъектный склад дополнительноучитываются транспортные и складские расходы.

Таблица10 Планирование затрат на материалы и конструкции

Материалы Единица измерения Потребность на год Стоимость 1 единицу (отпускная) Затраты на материалы и конструкции Основные материалы: … Итого основных материалов Прочие материалы Транспортные расходы Складские расходы Итого стоимость в ценах франко-приобъектный склад

Основойдля определения потребности в материалах в курсовой работе служат:производственная программа предприятия, а также элементные сметные нормы,устанавливающие потребность в материалах на единицу работы. При определениистоимости материалов и конструкций учитываются рыночные цены, информация окоторых представлена в прейскурантах заводов-изготовителей, оптовых баз, атакже в других источниках, включая журнал «Индексы цен в строительстве».Затраты на «прочие материалы» планируются в стоимостном выражении в процентах(10-12%) от стоимости основных материалов и конструкций.

Так какпри планировании затрат на материалы и конструкции используются цены«Франко-приобъектный склад», то необходимо учитывать транспортные и складскиерасходы в размере 10% и 15% соответственно.

3.6Планирование накладных расходов

Планированиенакладных расходов осуществляется путем составления сметыадминистративно-хозяйственных расходов и общей сметы накладных расходов.

3.6.1Смета административно-хозяйственных расходов

Административно-хозяйственныерасходы являются основной статьей накладных расходов и составляют 50-60% ихобщей суммы. Смета административно-хозяйственных расходов представлена в табл.11.

Таблица11 Смета административно-хозяйственных расходов

Статьи расходов % руб. Основная и дополнительная заработная плата аппарата управления Отчисления на социальные нужды (ЕСН) Канцелярские товары 5 Расходы на служебные командировки 10 Амортизация административного здания 5 Прочие (услуги связи и банка по обслуживанию счета) 10 Итого 100

Затратына оплату труда работников аппарата управления включают основную идополнительную заработную плату данной категории работников и принимается вразмере, установленном в Плане по труду и заработной плате.

Отчисленияна социальные нужды (ЕСН) определяются с учетом норматива, установленного в НКРФ, т. е. в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы аппаратауправления.

Остальныевиды затрат планируются на основе фактических данных строительной организации,их рекомендуемые размеры в процентах к итогу административно-хозяйственныхрасходов указываются в табл. 11.

3.6.2Смета накладных расходов

Общаясмета накладных расходов включает расходы по четырем основным статьям ирассчитывается в форме табл. 12.

Втораястатья накладных расходов — «Затраты на обслуживание рабочих» — включает всебя:

1) дополнительнуюзаработную плату рабочих;

2) отчисленияна социальные нужды;

3) затратына охрану труда и технику безопасности;

4) затратына санитарно-бытовое обслуживание рабочих;

5) прочие.

Таблица12 Смета накладных расходов

Статьи расходов % р. 1. Административно-хозяйственные расходы 60% НР 2. Затраты на обслуживание рабочих 20% НР - дополнительная зарплата рабочих - отчисления на социальное страхование - затраты на охрану труда и технику безопасности - затраты на санитарно-бытовое обслуживание рабочих - прочее 3. Затраты на организацию производства 15% НР - пожарная и сторожевая охрана - благоустройство территории (затраты на временные нетитульные здания и сооружения) - подготовка объекта к сдаче в эксплуатацию - прочее 4. Прочие 5% НР Итого 100%

Затратына дополнительную заработную плату рабочих определяются на основе калькуляциизатрат труда и заработной платы в плане по труду.

Отчисленияв единый социальный налог (ЕСН) определяются на основе основной идополнительной заработной платы рабочих (по данным плана по труду) и нормативаотчислений в соответствии с налоговым кодексом (НК РФ).

Затратына охрану труда и санитарно-бытовое обслуживание учитываются в плане на основеанализа фактических расходов за прошлые периоды. Затраты на охрану трудасоставляют примерно 2% от накладных расходов, санитарно-бытовое обслуживание —1% от накладных расходов, прочие расходы как резерв на неучтенные затраты 5-6%от накладных расходов.

Третьястатья — «Расходы на организацию производства» включают:

1) затратына пожарную и сторожевую охрану объектов строительства определяются на основедоговора как услуги сторонней организации в сумме, указанной в договоре. Вслучае отсутствия такого договора расходы состоят из заработной платыработников охраны и отчислений в единый социальный налог;

2) затратына благоустройство территории строительной площадки (планировка, земляныеработы, ограждения, временные нетитульные объекты) устанавливаются на основефактических данных строительной организации и могут составлять 5-10% отнакладных расходов;

3) подготовкаобъектов к сдаче в эксплуатацию также принимаются на основе фактических данныхи составляют 1-2% накладных расходов;

4) прочие— резерв по третьей статье накладных расходов.

Четвертаястатья — «Прочие накладные расходы» включает:

1) процентыза пользование кредитом и займом, учитываемые в соответствии с действующимзаконодательством в себестоимости производства и продажи продукции;

2) штрафныесанкции по договорам, учитываемые в затратах;

3) другиерасходы, не учтенные в первых трех статья накладных расходов, включая налоги,относимые на себестоимость продукции.

Общийразмер накладных расходов устанавливается на основе сметных нормативов ипланируемых затрат на заработную плату рабочих.

Сметныйнорматив накладных расходов устанавливается в локальной смете.

Накладныерасходы могут иметь следующую структуру:

1) административно-хозяйственныерасходы » 60%накладных расходов;

2) затратына обслуживание рабочих »20%;

3) затратына организацию строительного производства » 15%;

4) прочие» 5%.

3.7Планирование себестоимости и стоимости продукции

3.7.1Планирование себестоимости строительно-монтажных работ по статьям затрат

Себестоимостьстроительно-монтажных работ по статьям затрат рассчитывается на основе данныхпроизводственной программы, плана по труду и заработной плате, плана затрат наэксплуатацию машин и механизмов, плана МТО, а также сметы накладных расходов.Себестоимость строительно-монтажных работ по статьям планируется без учетаработ, выполненных субподрядчиками.

Плановаясебестоимость строительно-монтажных работ рассчитывается путем корректировкисметной себестоимости на величину планового снижения (удорожания) себестоимостипо статьям затрат на основе плана организационно-технических мероприятий.Корректировка производится в форме табл. 13.

Таблица13 Планирование себестоимости по статьям затрат, тыс. р

№/п Элементы затрат Сметная стоимость Экономия (удорожание) Плановая себестоимость 1. Затраты на материалы и конструкции 2. Основная заработная плата рабочих 3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов 4. Накладные расходы 5. Себестоимость СМР 6. Прибыль 7. Сметная стоимость СМР (планируемый объем работ собственными силами)

Плановаяприбыль в объеме строительных работ, выполняемых собственными силами,определяется как сметная прибыль + экономия (– удорожание) затрат, предусмотреннаяпланом организационно-технических мероприятий.

3.7.2Планирование себестоимости строительно-монтажных работ по элементам затрат

В целяханализа, а также планирования финансовых результатов и налогообложенияпредусматривается поэлементное калькулирование себестоимостистроительно-монтажных работ. Состав затрат, включаемых в элементы себестоимостиработ регламентируется ПБУ 10/99 «Учет расходов организации».

Планированиесебестоимости по элементам производится в форме табл. 14.

Услугисубподрядных организаций включаются в элемент «Материальные затраты», так же,как и любые услуги сторонних организаций производственного характера, в томчисле транспортные.

Таблица14 Планирование себестоимости по элементам затрат, тыс. р

№/п Элементы затрат Сметная стоимость Экономия (удорожание) Плановая себестоимость 1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог) 4. Амортизация основных средств 5. Прочие расходы 6. Себестоимость 7. Прибыль 8. Стоимость СМР (планируемый общий объем работ)

Вэлемент «Прочие расходы» включаются арендные платежи строительной организации,а также платежи по налогам, относимым на себестоимость строительной продукции,включая транспортный и земельный налоги.

Затратыкорректируются на величину экономии (удорожания), полученной при планированииснижения себестоимости (план организационно-технических мероприятий) впоэлементной структуре согласно ПБУ 10/99 «Учет расходов организации». Плановаяприбыль как разница между стоимостью планируемого общего объема работ иплановой себестоимостью, указанной в табл. 14, должна быть равна величинеплановой прибыли, рассчитанной по итогам составления табл. 13.

3.8Планирование финансовых результатов

3.8.1Расчет налоговых платежей

Планированиеналоговых платежей осуществляется в соответствии с действующим налоговымзаконодательством РФ. Для планирования финансовых результатов и составленияплановых показателей в форме отчета о прибылях и убытках необходимоподразделять все налоговые выплаты на две группы:

— относимыена себестоимость;

— относимыена финансовые результаты.

Расчетналогов рекомендуется представить в форме табл. 15.

Таблица15

Планированиеналоговых выплат (общий режим налогообложения)

Наименование налогов Формула расчета иставки Расчет Нормативный источник

1.Налоги, относимые на себестоимость:

ЕСН (страховые взносы)

Транспортный налог

Земельный налог

26% от ФОТ (в пределах установленного размера)

5 руб. с каждой лошадиной силы (от мощности двигателя)

В % от кадастровой стоимости 1 м2 земельного участка (в собственности, пользовании) и его размера

ФЗ от 24.07.09. №212-ФЗ

Гл. 28 НК РФ

Гл. 31 НК.РФ

2.Налоги, относимые на финансовые результаты:

Налог на имущество

Налог на прибыль

2,2% от среднегодовой стоимости основных средств

20% с доходов, уменьшенных на величину расходов

Гл. 30 НК РФ

Гл. 25 НК РФ

Налоги,относимые на себестоимость, учитываются в статье «Накладные расходы» и вэлементе себестоимости «Прочие расходы».

Согласноучетной политике предприятия указанные расходы могут отражаться в составе«Управленческих расходов» Отчета о прибылях и убытках, если общехозяйственныерасходы (счет 26) не включаются в производственную себестоимость (счет 20).

Платежипо налогу на имущество, относимые на финансовые результаты, отражаются построке «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках (стр. 100).

Плановыепоказатели финансовых результатов деятельности строительной организациирассчитываются в форме Отчета о прибылях и убытках (табл. 16). В качествевыручки от продажи строительных работ принимается общий объем работпланируемого периода как отгруженная Заказчику продукция.

Таблица16

Отчет о прибылях и убытках Наименование показатели Код строки Сумма, р. I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг (за минусом НДС, акцизов, аналогичных обязательных платежей) 010 в том числе от продажи 011 012 013 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 в том числе проданных 021 022 023 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 Прочие расходы 100 Прибыль (убыток) до налогообложения 120 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 130 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль), (непокрытый убыток) планового периода 140

Итоговойхарактеристикой эффективности планируемой деятельности строительной организацииявляется показатель рентабельности продаж как отношение чистой прибыли квыручке от реализации строительной продукции в планируемый период.

4. Список рекомендуемой литературы

4.1Основная литература

1. Шеметов П.В.Менеджмент: управление организационными системами: Учеб. пособие / П.В.Шеметов. — М.: Издательство «Омега-Л», 2007.

2.Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализотчетности / В.В. Ковалев. – М., 2005.

3.Поляков В.Г. Бизнес-планирование. Практическое руководство / В.Г. Поляков, В.Д.Маркова. – Новосибирск, 2005.

4.Уткин Э.А. Бизнес-план / Э.А. Уткин, А.И. Кочеткова. – М., 2005.

5.Каплан Р.С. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию /Р.С. Каплан, П. Дейвид. – М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005.

6.Царев В.В. Внутрифирменное планирование: Учебник для вузов / В.В. Царев. –СПб.: Изд-во «Питер», 2005.

7. БухваловМ.И. Внутрифирменное планирование: Учебник / М.И. Бухвалов. – М.: Изд-во«Инфра-М», 2005.

4.2. Дополнительная литература

1. ФЗ«Об инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений», ПрограммаКонсультант Плюс.

2. ПБУ«Учет доходов организации», Программа Консультант Плюс.

3. ПБУ«Учет расходов организации», Программа Консультант Плюс.

4.Налоговый кодекс РФ, Программа Консультант Плюс.

III. Учебные материалы

Краткий курс лекций

1. Производственнаяпрограмма строительной организации

Производственная мощностьстроительного предприятия — максимально возможный объем строительно-монтажныхработ, который может быть выполнен собственными силами и по генподряду (общийобъем работ) в планируемом периоде при условии максимального использования всехресурсов предприятия и современной технологии производствастроительно-монтажных работ.

Производственнаяпрограмма в течение года (квартала) ориентирована на фактический спрос на рынкеи всегда меньше производственной мощности.

Производственная мощностьможет быть выражена в натуральных единицах.

Для определенияпроизводственной мощности рассчитывается потребность в производственныхресурсах.

Под производственнымиресурсами понимаются ведущие строительные машины и механизмы, трудовые ресурсы.

Большинство строительныхорганизаций производственные мощности определяют на основе данных о структуреработ, численности, рабочих и показателей выработки с учетом высокого качествавыполненных работ и высокой технологии производства.

Пример: Расчетпроизводственной мощности

Наименование видов строительства. Удельный вес данного вида строительства в производственной программе Выработка 1 рабочего (проект) руб./год Число рабочих на 1 млн. руб. По данному виду строительства Средневзвешенная 1. Промышленное 50 115338 65,2 32,6 2. Жилищное 25 18940 52,8 13,2 3.Коммунальное 10 16130 62 6,2 4.Прочие объекты 15 14848 67,4 10,1 ИТОГО: 100 62,1

Среднегодовоечисло рабочих с учетом планируемого поступления и убытия в планируемом годусоставит 496 человек.

Производственная мощностьпо объемам собственными силами составит 7987 млн. руб. (466/62,1 х 100 000).

Субподрядные работы попроектно-сметной документации и практическим данным составит 40% от общего объемаработ по генподряду или 67% от объема работ собственными силами (40/60 х 100).

Объем субподрядных работсоставит 5351 млн. руб. (7987 х 0,67).

Производственная мощностьпо генподряду — 13338 млн. руб.

Производственнаямощность, требующаяся для выполнения объемов работ определенного портфелязаказов на планируемый год, рассчитывается с учетом планового коэффициентаиспользования производственной мощности.

Производственная программа включает:

1) план подрядныхстроительно-монтажных работ по объектам и заказчикам;

2) план подрядныхстроительно-монтажных работ по исполнителям;

3) плана подрядныхстроительно-монтажных работ по источникам финансирования;

4) плана подрядныхстроительно-монтажных работ в физических единицах измерения;

5) план ввода в действиемощностей и объектов (характеризует готовую продукцию).

Объекты производственнойпрограммы:

— по назначению:производственные, жилищные, социально-культурные, объекты коммунальногохозяйства, торговой сферы и другие;

— по характеру: новоестроительство, реконструкция, расширение, капремонт;

— по принадлежностиобъектов: строительство на заказ и собственное строительство;

— по времени началаработ: объекты вновь начинаемые и переходящие;

— по видам договоров(контрактов): договор подряда или прямой договор.

В программестроительно-монтажных работ должны быть увязаны по объемам работ и срокам ихвыполнения, работы, выполняемые как собственными силами, так испециализированными субподрядными организациями.

В производственнойпрограмме выделяются пусковые объекты и задельные.

По пусковым объектампредусматривается окончание работ в планируемом периоде в соответствии сдоговором или контрактом на строительстве, а также ППР, ПОС и графикомпроизводства работ согласованной с субподрядной организацией.

В числепусковых объектов могут быть переходящие из предыдущего периода (объем работ напланируемый период будет равен остатку работ на начало периода) и вновьначинаемые в плановом периоде (объем работ на планируемый период равен общемуобъему работ).

Объемстроительно-монтажных работ по переходящим объектам определяется на основестоимости работ и выполненных на начало планируемого периода.

Правильностьопределения объема строительно-монтажных работ по объектам зависти от данныхактов на выполнение работы, на основании которых путем суммированияопределенных объемов выполненных работ.

Планированиепрограммы работ по объектам задела заключается:

1) вопределении перечня объектов, на которых в планируемом периоде долженсоздаваться задел;

2) вопределении объема работ, который должен быть выполнен на каждом объекте заделак концу планируемого периода.

Послеустановления перечня объектов задела устанавливается объем работ, которыйдолжен быть выполнен к концу планируемого периода по каждому объекту задела, сэтой целью предварительно рассчитывают нормативную степень готовности объектовпо месяцам.

Темпынарастания готовности объектов зависят от норм продолжительности строительства,рассчитанных на основе нормативных показателей затрат труда.

Пример:При продолжительности строительства 6 месяцев среднемесячный прирост готовностисоставляет 16,67% (100% / 6мес.). При 24 месяцах — 4,2%.

Прирасчете задела необходимо учитывать, что в начальный период строительства из-заего подготовки, темпы нарастания готовности объекта более низкие.

Припланировании задела также необходимо учитывать создание на конец планируемогопериода фронта работ для нормальной загрузки рабочих основных специальностей.

Приразработке производственной программы объемы работ планируются по кварталам имесяцам. При этом показатель выработки может изменяться, но необходимостремиться сохранить высококвалифицированные кадры рабочих.

В планеввода в действие объектов указываются:

— заказчики;

— объекты;

— производственныемощности;

— началои окончание строительства.

В планеподрядных строительно-монтажных работ по объектам и заказчикам указывается:

— заказчики и объекты;

— объемстроительно-монтажных работ по каждому объекту по генподряду.

В планеподрядных строительно-монтажных работ по исполнителям указывается общий объемработ, объем работ по генподряду, объем работ по субподряду с перечнем всехсубподрядных организаций (в стоимостном выражении).

В планеподрядных строительно-монтажных работ в физических единицах измеренияуказывается:

1) перечень строительныхработ (в номенклатуре соответственно локальной смете);

2) единица измерения;

3) количество выполняемыхработ.

Планированиеобъектов по источникам финансирования осуществляется в случае бюджетногофинансирования.

План капитальных вложенийсоставляется в случае, если предприятие осуществляет строительство,реконструкцию и техническое перевооружение за счет собственных и заемныхсредств. В плане указывается:

— объект строительства;

— сметная стоимостьстроительства, в т. ч. технологическая структура капитальных вложений;

— незавершенноестроительство;

— объем строительства напланируемый период;

— сроки началастроительства и сроки ввода в действие объекта.

2. Планповышения эффективности строительного производства (планорганизационно-технических мероприятий)

План повышенияэффективности строительного производства представляет собой комплекс научных,технических, организационных и управленческих решений с расчетом и обоснованиемих эффективности.

В годовых планахповышения эффективности разрабатываются конкретные организационно-техническиемероприятия по повышению производства на год и рассчитываются показателиэффективности.

Эффективность ОТМпроявляется в нескольких формах:

— сокращениепродолжительности строительства;

— уменьшение затрат трудаи увеличение производительности труда;

— снижение материальныхзатрат, включая расход строительных материалов, энергии и топлива;

— увеличение фондаотдачи;

— ускорениеоборачиваемости оборотных средств.

По мероприятиям,требующим дополнительных инвестиций, выполняется их расчет и дополнительныезатраты учитываются при определении эффективности мероприятия.

Основными показателямиплана ОТМ являются следующие показатели:

— перечень мероприятий;

— объем внедрения суказанием сроков реализации каждого мероприятия;

— расчет эффективностимероприятий;

— затраты на внедрениемероприятий;

— источники покрытиязатрат (прибыль амортизационных отчислений).

Эффективность от всехмероприятий рассчитывается по двум показателям:

— снижение затрат труда;

— снижение себестоимостистроительно-монтажных работ.

3. Расчет эффективностиОТМ по сокращению затрат труда

Экономия затрат трудаобеспечиваемая внедрением ОТМ рассчитывается по формуле

/>/>

где Тпр, Тпл— трудоемкость единицы какого-либо вида работ при выполнении его соответственнотрадиционным и планируемым методам;

Мпл, Мпр— объем данного мероприятия (объем работ выполненных с применениемданного мероприятия в предыдущий период и планируемый);

Опл, Опр—общий объем работ выполняемый собственными силами строительного предприятия впрошлый и в плановый период.

Эффективностьвсего комплекса ОТМ по сокращению затрат труда определяется как суммарезультатов достигаемых от внедрения отдельного мероприятия.

Показательэкономии затрат труда учитывается при планируемой выработке.

Общаяэкономия затрат труда, которая обеспечивается мероприятиями плана ОТМ принеизменной структуре работ определяется:

Где Впр, Впл—средняя выработка одного рабочего в предыдущий и плановый период;

Я — число дней работы 1-го рабочего в плановомпериоде (среднее нормативное).

Если впланируемом году структура работ существенно изменяется, то экономия затраттруда, которая должна обеспечиваться планом ОТМ, определяется по формуле

где Истр— уменьшение или увеличение трудоемкости работ врезультате изменения их структуры. Значение этого показателя определяетсярасчетом средней трудоемкости работ при фактической и плановой структуре работ.

4. Расчет эффективностиОТМ по снижению себестоимости

Снижениесебестоимости СМР планируется в денежном выражении относительно фактическидостигнутых затрат на производство и реализацию продукции, либо относительносметной стоимости (в процентах к сметной себестоимости).

Затратына производство СМР подразделяются на условно-постоянные и условно-переменныерасходы и влияние ОТМ на эти затраты различны.

Снижениеусловно-переменных расходов определяется по формуле:

где Ппр, Ппл — величинаусловно-переменных расходов на единицу данного вида работ при выполнениитрадиционными методами и планируемый.

Дляиспользования результатов расчета, экономию условно-переменных расходов,рассчитывают по отдельным статьям прямых затрат.

Снижениеуровня условно-постоянных расходов определяется по формуле

Где Пу-пр.— фактическийуровень условно-постоянных расходов за прошлый период в процентах к сметнойстоимости строительно-монтажных работ собственными силами;

Δ Оотм— планируемоеувеличение объем работ за счет ОТМ.

Абсолютнаясумма снижения условно-постоянных расходов определяется по формуле:

Дляпоследующего планирования себестоимости строительно-монтажных работ по статьямзатрат общее снижение условно-постоянных расходов может быть распределено поотдельным статьям в процентах пропорционально доле условно-постоянных части вкаждой статье в общей сумме условно-постоянных расходов.

Общееснижение себестоимости строительно-монтажных работ определяется как суммаэкономии по условно-постоянным и условно-переменным расходам.

Вотличие от прямых затрат, зависящих в основном от объемов и методовпроизводства работ, накладные расходы связанны с организацией производстваработ.

Накладныерасходы состоят из нескольких элементов затрат.

Уровеньрасходов по отдельным элементам или статьям зависит от различных показателей,главными из которых являются продолжительности строительства,производительности труда, удельный вес основной зарплаты рабочих в общихзатратах на строительно-монтажных работы.

Каждыйиз этих факторов влияет на величину затрат по какой-либо группе накладныхрасходов и количественная зависимость уровня накладных расходов от этихфакторов определяется по формулам:

Где Сп, Св, Сз— это снижение накладных расходов по сравнению с их уровнем в прошлый период врезультате соответствующего сокращения продолжительности труда и относительногоуменьшения затрат на основную заработную плату рабочих (выражается в процентахк стоимости строительно-монтажных работ);

Кп, Кв, Кз— коэффициенты выражающие доли накладных расходов, зависящих отсоответствующих факторов;

Нпр — уровень накладных расходов (прошлыйпериод в процентах к стоимости строительно-монтажных работ);

Ппл, Ппр—средняя продолжительность строительства в прошлом ипланируемом периоде;

Впл, Впр—средняя выработка одного рабочего в рублях в прошлыйи планируемый период;

Зпл, Зпр— удельный вес заработной платы рабочих в процентах кстоимости работ в прошлый и планируемый период.

Общее снижение накладныхрасходов в результате повышения выработки и сокращения сроков строительстваработ, определяется по формуле

Дляопределения степени снижения накладных расходов за счет ОТМ по экономииосновной заработной платы можно использовать сумму этой экономии рассчитанной вплане, при этом необходимо учитывать, что экономия основной заработной платыобуславливает снижение накладных расходов по двум статьям (дополнительнойзаработной платы рабочих, начисление заработной платы).

При разработке плана ОТМобязательно указывают:

1) сроки внедрениямероприятий;

2) исполнителей;

3) потребность вфинансовых ресурсах для их реализации.

ПланОТМ разрабатывается в разрезе статей себестоимости строительно-монтажных работи учитывается при планировании себестоимости строительно-монтажных работ,показатели по труду и заработной плате, показатели материально-техническогообеспечения и планирования затрат на строительные машины.

Необходимые инвестициидля реализации плана ОТМ учитываются в плане капитальных вложений.

5. Система показателейэкономической эффективности строительного производства

Планирование экономической эффективности производстваосуществляется на основе взаимосвязанной системы показателей.

Этипоказатели составляют 4 группы.

1. Обобщающие показатели:

— рентабельностьпроизводства;

— рентабельность затрат;

— темпы роста объемапроизводства;

— удельный вес затрат нарубль строительно-монтажных работ.

2. Показателиэффективности использования труда:

— темпы ростапроизводительности труда;

— объем производствапродукции за счет роста выработки;

— удельный вес затрат назаработную плату на рубль строительно-монтажных работ.

3. Показателиэффективности использования основных фондов и оборотных средств:

— фондоотдача;

— фондоемкость;

— оборачиваемостьосновных средств;

— относительная иабсолютная экономия основных средств.

4. Показателиэффективности использования материальных затрат (абсолютные и относительныеизменения материальных затрат, материальные затраты на рубльстроительно-монтажных работ).

6. План по труду изаработной плате

Воснову плана по труду и заработной платы положены показатели производственнойпрограммы, проектно-сметной документации, нормативы затрат труда.

В состав плана по труду изаработной платы включаются:

1) плановые показателипроизводительности труда;

2) среднесписочная численностьрабочих и работников основного и вспомогательного производства;

3) затраты на оплатутруда и средняя заработная плата различной категории работников.

Повышениепроизводительности труда в строительстве измеряется ростом средней выработки встоимостном выражении, при разработке плана определяется повышение выработкирабочих занятых на строительно-монтажных работах исходя из плана ОТМ поснижению трудоемкости работ.

При планированиинеобходимо учитывать изменения структуры работ, такт как показатель выработкирассчитывается в стоимостном выражении и зависит от уровня материалоемкостиработ.

Влияние этого фактора насреднюю выработку, путем составления расчета, при котором определяется средняявыработка при структуре работ промышленного и планового периода.

Так каквыработка в стоимостном выражении определяется, исходя из сметной стоимостистроительно-монтажных работ, при планировании ее необходимо учитывать изменениесметной стоимости, которые могут быть обусловлены двумя причинами

1. Применение экономичныхпроектных решений.

Влияет на выработку в техслучаях, когда в результате применения новых проектных решений сметнаястоимость снижается не в одинаковой степени по сравнению со снижениемтрудоемкости.

Если сметная стоимостьснижается в меньшей степени, то выработка увеличивается.

Если сметная стоимостьснижается в большей степени, то выработка уменьшается.

2. Снижение или повышениецен и тарифов.

Во всех случаях вызываетувеличение и снижение выработки.

Показателивыработки рассчитываются с поквартальной и месячной разбивкой при этомучитывается число рабочих дней, изменение структуры работ, а также увеличениезатрат труда при производстве работ в зимний период.

При определении плановойвыработки одного работника занятого на строительно-монтажных работах и вподсобном производстве учитываются работники аппарата управления.

При разработке годовогоплана рассчитывается численность рабочих на строительно-монтажных работ идругих работах. Такой расчет необходим для составления плана подготовкиспециалистов и для расчета показателей себестоимости по отдельным статьям.

Для определениясреднесписочной численности рабочих основного производства рассчитываетсяколичества человеко-дней необходимых для выполнения строительных работ. Расчетсоставляется на объем работ собственными силами, затем определяют количестворабочих необходимых для выполнения работ за счет накладных расходов, рабочие наобслуживании строительных машин, рабочих складского хозяйства, рабочих пообслуживанию субподрядных организаций и рабочих подсобного производства.

Затраты труда на этиработы определяются прямым счетом, то есть физический объем умножается на нормызатрат труда на единицу продукции.

Рассчитанные такимобразом затраты труда по основным строительно-монтажным работам увеличиваютсяна величину дополнительных затрат труда и заработной платы за работу встесненных условиях, снижающих производительность труда.

Коэффициент стесненностиопределяется общей частью ЕНиР и составляет 1,1-1,5.

Кроме этого коэффициентадополнительно трудозатраты увеличиваются на условия производства работ в зимнийпериод. Зависит от зимнего периода и типа строительных работ.

Работы, выполненные засчет накладных расходов:

1) устройство, ремонт иразборка временных нетитульных сооружений и приспособлений;

2) изготовление и ремонтмалоценных и быстроизнашивающихся сооружений;

3) работы по устройствуприспособлений, обеспечивающих безопасность труда;

4) работы, связанные сиспытанием строительных материалов;

5) благоустройствостроительной площадки, уборка территории и т. д.

Затратытруда на эти работы определяются в процентах от затрат труда по основнымстроительно-монтажных работам, исходя из практических данных, в пределах 5%.

Строительныепредприятия, исходя из условий генподрядного договора, могут оказывать услугисубподрядным организациям, устройство временных сооружений, разгрузкастроительных материалов, обеспечение охраны и т. д. В этом случае затраты трудана выполнение этих работ учитывают дополнительно к работам основногопроизводства на основе практических данных в пределах равных трем процентам оттрудоемкости основного производства.

Аналогичноучитываются трудозатраты обслуживающего хозяйства.

Корректировказатрат труда может быть до 10%.

Еслипредприятие имеет подсобное производство, то его затраты труда рассчитываютсяна основе выполнения объема работ по плану и затрат труда на единицу(планируемая или нормативная).

Послеопределения суммы затрат труда на производство строительных работ необходимоучитывать экономию или удорожание затрат труда по плану ОТМ.

Среднесписочнаячисленность определяется путем деления трудоемкости (чел/дн) на дни работыодного рабочего в планируемый период.

Для определения числадней работы составляется баланс календарного времени, где учитываютсянеизбежные неявки на работу, отпуска, болезни, прогулы и т.д.

Количество днейочередного отпуска рассчитывается исходя из установленной закономпродолжительности основных и дополнительных отпусков.

Неявки, связанные сболезнью и прогулами учитываются по прошлой статистике.

Баланс календарноговремени распределяется по кварталам и месяцам.

При планированиичисленности рабочих по кварталам следует избегать резкого изменения этогопоказателя, достигая ритмичности строительного производства.

Корректировка резкихизменений производиться за счет изменения выработки.

Численность аппаратауправления определяется в соответствии со штатным расписанием, утвержденнымдиректором.

7. Планирование затрат наэксплуатацию машин и механизмов

Планированиезатрат на эксплуатацию машин и механизмов осуществляется в зависимости отиспользования строительных машин, находящихся на балансе предприятия, либоарендуемой строительной техники.

Потребностьв машинах и механизмах рассчитывается исходя из количества ведущих строительныхмашин и их выработки.

Количество строительныхмашин, зависящие от объема строительных работ определяются путем деления общейпотребности в машино–сменах на плановый объем работ, деленной на количествосмен работы машины.

Количество строительныхмашин прямо не зависящих от объемов строительных работ определяется исходя изпотребности и технологии строительного производства по календарному графикуработ.

Если строительные машинынаходятся в аренде, то затрат на их эксплуатацию определяются исходя изарендной платы по договору (включается в себестоимость в прочие затраты).

При определении затрат наэксплуатацию машин и механизмов собственного парка, количество машино–сменработы умножается на стоимость одной машино–смены, включающей основнуюзаработную плату машинистов, единовременные затраты и другие эксплуатационныерасходы. Планирование затрат на машины и механизмы показано в табл. 1.

Таблица 1 Планированиезатрат на машины и механизмы

Наименование машин и механизмов (марка) Количество машин в планируемый период Количество смен на единицу работ Количество машино – смен на объем работ планового периода Цена машино –смены / зарплата машиниста Затраты на эксплуатацию машин и механизмов на плановый период / затраты на оплату труда машинистов Машины исходя из выработки Машины исходя из технологии стр. производства - Итого на объем работ планового периода.

8. Планированиезаработной платы

Средствана оплату труда планируется в соответствии с объемом работ собственными силами,показателем выработки, среднесписочной численности рабочих и работников иусловиями оплаты труда на предприятии. При планировании заработной платынеобходимо учитывать опережающие темпы роста выработки и среднюю заработнуюплату.

Показатели соотношениядинамики производительности труда и заработной платы характеризуютсясоотношением темпов роста и прироста производительности труда и темпов ростазаработной платы.

Влияние на среднююзаработную плату рабочих оказывает изменения структуры работ, которая равнасравнению средней заработной платы при структуре работ в прошлый и планируемыйпериод.

Применение новыхпроектных решений также оказывает влияние на среднюю заработную плату, из-заповышения требований к квалифицированным работникам. Это влияние определяетсятакже путем сравнения среднего разряда и средней тарифной ставки рабочих притрадиции и новых методах производства работ.

Таки образом средняязаработная плата определяется теми же факторами, что и показателипроизводительности труда.

Общий размер средств наоплату труда равен сумме фонда оплаты труда работников, занятых настроительно-монтажных работах и в подсобном производстве, и фонд оплаты трудаработников обслуживающих хозяйств.

При составлении планаосуществляется детальный расчет общего фонда заработной платы рабочих,состоящего из основной и дополнительной заработной платы.

Основная заработная плата: оплата по сдельным расценкам итарифным ставкам на отдельные виды или комплексы работ с расчетом калькуляции затраттруда и заработной платы.

Дополнительные затраты назаработную плату: за работу в стесненных условиях и в зимний период.

Сумма основной заработнойплаты рабочих корректируется на экономию или удорожанию плана по ОТМ.

Сумма заработной платырабочих занятых на работах, выполняемых за счет накладных расходов, рассчитываетсяисходя из часовых или сдельных тарифных ставок и объема работ.

При отсутствии такихданных могут быть использованы показатели заработной платы прошлого периода.

Заработная плата рабочих,занятых на обслуживании строительных машин складывается из заработной платы пообслуживанию машин, перемещению, монтажу и демонтажу. Основная заработная платав плане по труду плюсуется к заработной плате (основной) рабочих, занятых настроительно-монтажных работах.

Заработная плата рабочихобслуживающих хозяйств может быть рассчитана прямым расчетом или в процентах.

Аналогично рассчитываютсязатраты на оплату труда рабочих подсобного производства.

В основную заработнуюплату также включаются затраты, связанные со сдельно-премиальной системойоплаты труда.

Дополнительная заработнаяплата включает:

— оплата очередныхотпусков;

— доплата бригадирам изруководства бригадой; 10% от основной

— доплата за простой поатмосферным условиям.

Заработнаяплата аппарата управления устанавливается исполнительными органами, и индексируютсяпо штатному расписанию.

Показатели по труду изаработной плате рассчитываются с поквартальной разбивкой. При этом необходимоучитывать, что в период сдачи объекта заказчику показатель выработки снизиться.

Аналогично можетснижаться и уровень средней заработной платы.

9. Планированиематериально-технического обеспечения

При разработке плана МТО решаются следующие задачи:

1) определениепотребности в материальных и энергетических ресурсах;

2) расчет нормпроизводительности запасов;

3) расчет объемакомплектных поставок материалов и конструкций;

4) определениепотребностей финансовых ресурсов для обеспечения строительных работматериалами;

5) определение источниковполучения материалов и конструкций и затрат на транспортировку.

План МТО должен быть сбалансирован с производственной программой,обеспечивать комплектные поставки в соответствии с технологией производстваработ. Исходная информация: производственная программа, ПСД, включая ведомостьпотребности в материалах, спецификации сборных конструкций; нормы расходаматериалов, стоимость перевозки 1 тонно-км собственным транспортом, размерарендных платежей за привлекаемый во временное пользование транспорт, железнодорожныйтариф за перевозку 1 тн. груза, а также договоры на поставку материалов иконструкций, в которых определены условия поставки (собственный илипривлеченный транспорт поставщика материалов), договоры на перевозку груза. План МТО включает:1) план МТО.

Состоит из двух частей.

В одной частипоказывается потребность в материальных ресурсах, в другой источники покрытия.

При определениипотребности в строительных материалах учитывается снижение затрат на них поплану ОТМ.

Основные строительныематериалы планируются в натуральных показателях в укрупненной номенклатуре:

— КЖ — конструкциибетонные и железобетонные;

— КМ — конструкцииметаллические;

— КД — конструкциидеревянные и пиломатериалы;

— МИ — материалыизоляционные;

— МО — отделочныематериалы;

— МЗ — метизы (гвозди,болты и т. д.).

Прочие материалы,потребность в которых не значительна, и составляет не более 15% общейпотребности материалов, в плане рассчитывается в стоимостном выражении.

Потребность в стоимостныхматериалах устанавливается на основе проектно-сметной документации.

Потребность материаловопределяется на объемы работ выполняемых собственными силами, на объемыподсобного и вспомогательного производства.

Сроки поставки материаловопределяются на основе графиков производства работ.

При определениипотребности учитывается также запасы строительных материалов и конструкций.

Источники покрытияпотребности в материалах, указываемые в плане МТО, определяются на основедоговора с поставщиками и на основе объема собственного производствастроительных материалов (например, товарный бетон), находящихся на балансепредприятия. Выделяется транзитная и складская поставка.

Транзитная поставка — этопоставка с завода изготовителя (поставщика) на стройплощадку минуя склад.

В плане МТО учитываютсяпотребность на строительные работы, на подсобное производство и обслуживающиехозяйство;

2) план поставокматериальных и энергетических ресурсов.

Включает показателиобъема поставок материалов в стоимостных показателях при транзитной и складскойформах.

Указывается общий объемпоставок на год с разбивкой по кварталам.

После показателя общегообъема поставок в стоимостном выражении указывается объем поставок материалов вукрупненной номенклатуре на год с разбивкой по кварталам;

3) план комплектациистроительных работ.

Разрабатывается на основенормативно-технологической документации (НТД), которая в свою очередьформируется на основе проектно-сметной документации и проекта производстваработ.

НТД представляет собойперечень технологических комплектов, поставка которых необходима для выполненияукрупненных этапов строительных работ.

Из плана МТО укрупненнаяноменклатура материалов и конструкций расписывается в плане комплектующих ввиде набора материалов необходимых для комплексов строительных работ.

10. Планирование запасови затрат на материалы

Дляобеспечения непрерывности производства строительных работ предприятие должноиметь запасы материалов и конструкций.

Величиназапасов определяет потребность в оборотных средствах и в конечном итогеформирует денежные потоки.

Величиназапасов материалов может быть выражена в абсолютном выражении, в виденекоторого количества находящегося на складе.

Абсолютнаявеличина запаса не полностью характеризует обеспеченность предприятияматериалами, поэтому, наряду с абсолютным значением запаса их принято измерятьчислом дней, в которые предприятие может работать без перебоев, расходуя данныйзапас. То есть величина запасов определяется в днях.

Зависимостьмежду величиной запаса в днях (з) и абсолютной величиной запаса (З) выражаетсяв формуле:

Где д — среднедневной расход данного материалаопределяемый делением годовой потребности на число календарных дней в году. Врасчете может использоваться и иной плановый период.

Знаягодовую потребность в материалах и запас в днях можно определить плановуюабсолютную величину запасов.

В связис высоким удельным весом затрат на материалы стоимости строительных работ иматериалоемкости этих работ необходимо планировать производственные запасы иопределить их необходимую минимальную величину. Различают текущий, гарантийный(сезонный) и подготовительный запасы.

Наибольшийфактический запас не должен превышать перечисленные виды запаса и не долженопускаться ниже норматива подготовительного и текущего запасов, величинакоторых принимается как неснижаемый постоянный запас.

Требуемыйобъем поставки определяется исходя из годовой потребности, к которойдобавляется планируемый производственный запас на конец года и вычитаетсяналичие запаса на начало года.

Планированиезатрат на материалы осуществляется для выполнения работ собственными силами.

Величиназатрат на единицу материалов определяется исходя из формы расчетов споставщиками и источников поступления материалов.

Материалыпоставщиков-изготовителей оплачиваются по отпускным ценам. Доставка подействующим тарифам.

Затратына материалы учитываются по цене франко-приобъектный склад.

Определениезатрат на материалы прямым расчетом путем умножения цены единицы материалов напотребность в них, рассчитывается по материалам основной номенклатуры по 30-40видам материалов и конструкций.

Затратына остальные материалы определяются в процентах от стоимости основныхматериалов. Проценты устанавливаются, исходя из проектно-сметной документации,и составляют 10-15%.

Объемыпоставок материалов определяют размер затрат на транспортировку их, а также напогрузку и разгрузку и потребность в транспортных средствах.

Покаждому виду груза определяется вид транспортного средства и затраты наперевозку исходя из наличия, аренды или оказания услуг сторонних организаций(на основе объема поставок, определяется объем погрузо-разгрузочных работ).

Затратына транспортировку материалов: собственным транспортом, арендованнымитранспортными средствами, транспортом поставщика.

Средниезатраты на перевозку 1 тн-км различным транспортом собственного парка машин определяетсяисходя из объема перевозимого груза (строительных материалов и конструкции) ирасстояния перевозки. При этом составляется калькуляция затрат на перевозку прокаждому виду транспорта на весь перевозимый в плановый период (год, квартал,месяц и т. д.) груз, которые включают затраты на ГСМ, запчасти, зарплатуводителей и начисления на нее, амортизацию основного средства, затраты натекущий ремонт и др. Полученная сумма затрат на плановый период делится наобъем перевозки груза и применяется в виде дополнительных расходов к ценампоставщика. В сметной документации и плане определяются затраты на материалы иконструкции в ценах франко–приобъектный склад. Поэтому кроме транспортныхрасходов следует учитывать заготовительно-складские расходы в виде наценки (%)к отпускной цене завода–изготовителя или к цене иного поставщика (оптоваябаза). Размер наценки определяется из калькуляции затрат на заготовку искладирование материалов, а также содержание строительной базы (склада)предприятия. Общая сумма затрат, полученных в калькуляции делится на стоимостьматериалов, потребляемых в строительном производстве планового периода. Такимобразом, рассчитывается средний размер складской наценки. Калькуляция ЗСР включаеткоммунальные и эксплуатационные расходы, затраты на оплату труда работниковсклада (базы), начисления на зарплату, амортизацию основных средств, затраты наохрану как услугу сторонней организации и др.

11. Планирование прибыли и себестоимостистроительно-монтажных работ

Показательприбыли является показателем, характеризующим результат деятельностипредприятия, возможные объемы его инвестиций, дивидендную политику, кредитныйрейтинг, стоимость акций предприятия.

Особенностиформирования строительной продукции и расчетов за готовую продукцию вводитнесколько понятий прибыли.

1. Прибыльреализуется лишь в процессе продажи готового объекта, а образуется напротяжении длительного периода строительства путем нарастания незавершенногостроительного производства, в этом случае используется понятие нереализованнойприбыли в незавершенном производстве (затраты + прибыль);

2. Прибыльот реализации продукции образовывается пообъектного, а не как результат всейдеятельности предприятия, что требует пообъектного калькулированиясебестоимости и расчета прибыли.

Кромесказанного выше в строительной организации рассчитывается прибыль напланируемый объем строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами;

3. Прибыль,определяемая за счет всех видов деятельности, включая реализацию имущественная,сдачу в аренду и т. д. (балансовая прибыль);

Такимобразом, различают:

1) прибыльо реализации продукции;

2) нереализованнаяприбыль;

3) валоваяприбыль на плановый объем работ собственными силами;

4) балансоваяприбыль.

Основнойпо размеру прибыль является прибыль от реализации. Ее плановая величинаслагается из нереализованной прибыли в незавершенном строительном производствена начало планируемого периода по сдаваемым в этом периоде объектам ипланируемой экономией от снижения себестоимости по объектам планового периода.

Исходнымиданными для планирования прибыли являются:

— проектно-сметнаядокументация;

— планподрядных работ;

— договорас заказчиками;

— планпо себестоимости;

— лановыеобъемы незавершенного строительного производства.

Нереализованнаяприбыль в незавершенном строительном производстве предусматривается в плане наначало и конец планируемого периода. На начало ее сумма определяется исходя изобъема ИЗП по сметной стоимости строительно-монтажных работ и его плановойстоимости.

Нереализованнаяприбыль на конец планируемого периода рассчитывается путем суммированиянереализованной прибыли в ИЗП по переходящим объектам на начало планируемогогода, и экономии от снижения себестоимости с учетом сметной прибыли по работам,выполненным собственными силами на объектах планируемого периода.

Общийплановый объем ИЗП по работам, выполненных собственными силами на началопланируемого периода, определяется на основе отчетных или фактических данных напоследнею отчетную дату и прогноза за период до начала планового года.

ОбъемИЗП на конец планового периода определяется по формуле:

Где Опсс — объем работ плановый;

Рпсс — объем реализацииплановый;

сс — собственными силами.

Валоваяприбыль определяется путем вычитания из плановых объемов строительно-монтажныхработ собственными силами, выполняемых в планируемом периоде, плановойсебестоимости.

Балансоваяприбыль. Особенности российского бухгалтерского учета, определяют плановыепоказатели прибыли, соответствующие показателям отчета о прибылях и убытках (Ф 2):

Плановыепоказатели прибыли

Показатели План на год в т.ч. по кварталам 1 2 3 4 1. Выручка (нетто) от продажи продукции, работ и услуг 2. Себестоимость продаж 3. Валовая прибыль 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль от продаж 7. Проценты к получению 8. Проценты к уплате 9. Доходы от участия в других организациях 10 Прочие доходы 11 Прочие расходы 12 Налогооблагаемая прибыль 13 Налог на прибыль 14 Чистая прибыль

Строкиуказанной формы заполняются в соответствии с требованиями ПБУ.

Коммерческиерасходы предназначены для торговых предприятий.

Процентык уплате, учитываются в том случае, если предприятие занимает или отдает в долгденежные средства.

Поддоходами от участия в других организациях понимаются доходы от участия вдочерних и зависимых обществах.

Прочиедоходы и прочие расходы связаны с покупкой (продажей), сдачей в аренду,списания с баланса по причине морального износа, прекращение производстванедающего продукцию.

Всостав операционных доходов и расходов включаются курсовые разницы, в расходах,причитающихся к уплате налги, и сборы за счет финансовых результатов.

Всоставе прочих доходов также отражаются: кредиторская задолженность; депонентскаязадолженность, по которой срок исковой давности истек; сумма, поступившая впогашение дебиторской задолженности списанной в прошлые годы в убыток;признанные и непризнанные штрафы; присужденные штрафы, пени.

Прочиерасходы также включают: суммы уценки запасов продукции; убытки от списаниядебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; присуждениеи признанные нами штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров.

Налогна прибыль составляет 20%.

Чистаяприбыль является одним из источников собственных средств, направляемых наразвитие строительной организации.

12. Планирование себестоимости

Вгодовых планах себестоимость строительно-монтажных работ определяется как вцелом по предприятию, так и по отдельным объектам и исходя из стоимости работпо договору и проектно-сметной документации.

Планированиесебестоимости осуществляется на основе Инструкции о составе затрат № 552.

Планированиеосуществляется как по статьям, так и по элементам.

Постатьям:

1) затратына материалы и конструкции;

2) включаютрасходы предприятия на приобретение и доставку материалов на строительныйобъект;

3) основнаязаработная плата;

4) основнаязаработная плата рабочих, сдельщиков и повременщиков основного производства;

5) затратына эксплуатацию машин и механизмов;

6) затраты,связанные с обслуживанием машин, занятых на производстве строительно-монтажныхработ;

7) накладныерасходы.

Планируетсяна основе сметы, включая затраты на организацию и обслуживание производствастроительно-монтажных работ.

Суммауказанных статей, определяемая сметой в составе проектно-сметной документации,представляет собой сметную себестоимость.

Приналичии мероприятий по снижению сметной или проектной себестоимости, сметнаясебестоимость уменьшается на размер планируемого снижения, таким образом,рассчитывается плановая себестоимость.

Себестоимостьстроительно-монтажных работ по элементам затрат

Показатели Сметная стоимость Снижение (–), удорожание (+) себестоимости Плановая себестоимость 1. Материальные затраты. 2. Затраты на оплату труда. 3. Отчисления на социальные нужды. 4. Амортизация основных фондов. 5. Прочие. Себестоимость работ 6. Сметная прибыль. 7. Стоимость СМР – всего.

Себестоимостьстроительных работ планируется в соответствии с Инструкцией о составе затрат №552.

Встроительстве существует несколько методов по планированию себестоимости постатьям затрат.

Нормативный.

Основываетсяна планово-производственных нормах расхода материалов, заработной платы,времени работы строительных машин, объема перевозок и т. д.

Нормативыопределяются на единицу измерения конструктивных элементов, видов работ,укрупненных комплексов и объектов в целом.

Плановаявеличина накладных расходов определяется либо на основе сметы этих расходов ипообъектных нормативов, либо в процентах к прямым затратам.

Плановыйуровень заготовительно-складских расходов определяется по плановому процентустоимости материалов. Процент рассчитывается путем составления сметызаготовительно-складских расходов.

2. Методпрямого калькулирования затрат

Основанна разработке пообъектных плановых калькуляций. Его достоинством являетсянаиболее полный и точный учет конкретных условий строительства путемкалькулирования плановой себестоимости по каждой статье затрат с учетом планаОТМ. Является трудоемким методом.

3. Метод,основанный на вычитании из сметной стоимости плановых накоплений сметнойприбыли и планируемой себестоимости.

4. Пофакторныйметод

Предусматриваетрасчет количественного изменения себестоимости в планируемом году по сравнениюс базовым или прошлым периодом, в зависимости от основных факторовпроизводства: объема строительно-монтажных работ, производительность труда,специализации, трудоемкости работ, эффективности использования основных средстви качества работ.

Дляобеспечения реальности планируемого снижения себестоимости строительно-монтажныхработ необходимо учитывать изменения структуры работ в планируемом периоде посравнению с прошлым, а также увеличение затрат по отдельным статьям взависимости от различных факторов.

Пофакторныйметод учитывает возможное снижение себестоимости по следующим причинам:

4.1 Опережающегороста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы.Определяется

/>,

где Упр — уровень затрат на основную заработнуюплату рабочих за прошлый период (в процентах от стоимости работ);

Рз — планируемый рост средней заработнойплаты рабочих (в процентах;

Рв — планируемый рост выработки наодного рабочего (в процентах).

4.2. Попричине экономии строительных материалов из-за сокращения потерь притранспортировке, погрузке-разгрузке, хранению, а также возможности приобретенияматериалов по более низким ценам. Рассчитывается исходя из сокращения расходовматериалов, а также намечаемого в плане снижения цен на материалы, при этомиспользуется

/>,

Где Ум.пр. — уровень затрат на материалы впредыдущий период (в процентах от стоимости работ);

Ун — планируемое уменьшение расходаматериалов (в процентах);

Уц — планируемое снижение цен наматериалы (в процентах).

4.3 Улучшениеиспользования строительных машин и транспортных средств. Определяется поформуле:

Где Умех.пр. — уровень расходов на эксплуатациюмашин в прошлый период (в процентах от стоимости работ);

nу-п.— процент условно-постоянныхрасходов (амортизация машин, заработная плата рабочих обсуживающих машин);

Рмех. —планируемое повышение выработки (в процентах).

Припредоставлении строительных машин специализированными организациями (аренда,пользование) снижение расходов на эксплуатацию машин, определяется исходя изотносительного уменьшения числа машино-смен (повышение выработки машины) иснижения цен за одну машино-смену.

Где Ум/с — это относительноеуменьшение числа машино-смен (в процентах);

Уц — снижение цен на одну машино0смену (впроцентах).

Снижение себестоимости засчет эксплуатации машин рассчитывается по каждой машине отдельно.

4.4 Сокращение накладныхрасходов за счет относительного снижения затрат на оплату труда и ликвидациинепроизводительных расходов.

Снижение накладныхрасходов рассчитывается по планируемому относительному снижению затрат наосновную заработную плату рабочих и ликвидации непроизводительных расходов.

4.5. Сокращениеусловно-постоянных расходов. Определяется в результате увеличения объемовработ, обеспечивая ростом производительности труда

В общестроительныхорганизациях доля условно-постоянных накладных расходов колеблется от 50 до 60%.

В специализированныхорганизациях колеблется от 30 до 40%.

Припланировании себестоимости необходимо учитывать возможное увеличение затрат поотдельным статьям в связи с пополнением парка машин и по другим причинам.

Увеличениерасходов на эксплуатацию машин и фактических затрат на одну машино-сменуопределяется:

где Рп.мех. — планируемое увеличение паркамашин (в процентах);

Ро —планируемое увеличениеобъема работ (в процентах).

Увеличение расходов наэксплуатацию строительных машин, вызываемое повышением механовооруженностистроительно-монтажных работ, компенсируется относительным уменьшением затрат назаработную плату и накладные расходы.

При планированиисебестоимости строительно-монтажных работ учитывается также изменения структурыработ.

Планирование снижениясебестоимости распределяется по кварталам, месяцам, вследствие различныхприродных условий производительности труда и структуры выполняемых работпланового года.

Смета накладных расходов

Плановыесуммы затрат по отдельным статьям накладных расходов определяются на основеспециальных смет.

Дополнительная заработнаяплата определяется на основе показателей плана по труду.

Отчисления на социальныенужды берутся по установленным нормативам, расходы на санитарно-бытовоеобслуживание рабочих — на основе специальных расчетов.

Амортизация основныхсредств на основе установленных в учетной политике норм.

При определении затрат поблагоустройству строительной площадки, испытанию материалов, сдаче работгосударственной комиссии целесообразно планировать на основе практическихданных прошлых лет.

Затраты на охрану труда итехнику безопасности, охрану площадки, благоустройству, по договорусубподрядчикам, могут им возмещаться в установленном порядке.

13. Основные статьинакладных расходов

1. Административно-хозяйственныерасходы.

2. Затраты наобслуживание рабочих.

3. Расходы на организациюпроизводства.

4. Прочие накладныерасходы.

При планировании прибылиопределяется не только ее размер, но и направления использования:

— на развитие;

— на материальноепоощрение работников;

— создание социальнойсферы.

Расходы предприятия регулируются«Положением о составе затрат попроизводству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимостьпродукции…», ПБУ и налоговым законодательством.

Дляразвития предприятия нужны инвестиции в форме капитальных вложений, которыеносят долгосрочный характер (когда проект реализуется и окупается более чем заодин год).

Источникамидолгосрочных инвестиций могут быть как собственные средства предприятия, так изаемные средства. Для того чтобы оценить реальность и окупаемость проекта,разрабатывается бизнес-план. Разработка такого плана может осуществляться с помощьюпрограмм «Project», «Expert», «Alt-invest».

Бизнес-план и оценкапроектов

Определяют следующиепричины необходимости разработки бизнес-плана:

1) сам процесссоставления плана включает идею проекта, способствует предотвращению ошибок иопределяет очередность действий;

2) бизнес-план являетсярабочим документом, который позволяет контролировать и управлять предприятием;

3) законченныйбизнес-план является средством сообщения вашей идеи заинтересованным лицам.

Структура бизнес-плана:

1) обзорный раздел(резюме). В этом разделе дается краткий обзор бизнес-плана;

2) описание предприятия(история):

— дать правовуюхарактеристику предприятия с указанием основных собственников, какой пакетявляется контрольным. За рубежом уделяется внимание тому, является лименеджмент (управляющие) владельцами предприятия;

— начало деятельностипредприятия и основные виды его деятельности. Основные события, повлиявшие наразвитие предприятия;

— организационнаяструктура и персонал;

— описание текущей иперспективной тенденции сбыта продукции;

— основные конкуренты ипокупатели;

— уровень диверсификациипроизводства;

— возможности рекламынашей продукции.

Описание отрасли:

— определение отрасли, ккоторой относится предприятие;

— перечень продукции иуслуг, предлагаемых данной отраслью;

— положение отраслевогорынка;

— общий объем продаж поотрасли;

— доля рынка,принадлежащая конкурентам;

— плюсы и минусыконкурентов.

Описание продукции,услуг:

— функциональноеназначение продукции;

— свойства, отличающиеэту продукцию от других;

— стоимость;

— соответствиестандартам;

— стадия развитияпродукта (идея, эскиз, производство);

— требования к подготовкепользователей;

— возможности длядальнейшего развития продукта.

Описание рынка:

— размеры рынка;

— тенденции развитиярынка;

— история еговозникновения;

— доля рынка,принадлежащая нашему предприятию;

— экспортный потенциалпродукции;

— характеристикапотребителей и стратегия сбыта;

Конкурентоспособностьпродукции предприятия.

Производственнаядеятельность. В разделе описывается технологический процесс:

— производственнаямощность;

— потребность и условияприобретения оборудования;

— потребность в основныхсредствах (пассивных);

— потребность в сырье иусловия его поставки;

— доступность источниковэнергии;

— подготовка производстваи требования к квалификации специалистов.

График выполнения работ(календарный план). Прогноз сроков мероприятий и потребности в финансовыхресурсах для их реализации. Включает следующие стадии:

— регистрацию предприятия(для нового бизнеса);

— получение денежныхсредств из различных источников;

— осуществлениекапитальных вложений;

— покрытие потребности врабочей силе (персонале);

— изготовление опытнойпартии продукции;

— оценка качествавыпускаемой продукции;

— создание сети сбытапродукции;

— работа с заказчиками.

Финансовый план. Включаетдокументы:

— план прибылей иубытков;

— плановый баланс;

— план денежных потоков;

— предоставляютсяпоказатели платежеспособности и ликвидности предприятия. Здесь же отражаютсяпрогнозируемые показатели эффективности проекта.

— результатымаркетинговых исследований;

— заключение аудиторов одостоверности финансовой отчетности;

— техническиехарактеристики продукции;

— гарантийные письма иконтракты с поставщиками и потребителями продукции;

— договоры аренды;

— лицензионныесоглашения;

— заключение службгоснадзора по вопросам экологии и безопасности;

— отзывы авторитетныхорганизаций.

Разработка бизнес-плананачинается с характеристики окружающей среды, в которой будет работатьпредприятие или бизнес.

Описание инфляции

Экономическая ситуациястран с переходной рыночной экономикой сопровождается нестабильностью цен и спроблемами прогнозирования денежных потоков в реальной и номинальной стоимости.Поэтому при разработке бизнес-плана необходимо учитывать возможные темпы инфляции,как в пессимистическом, так и в оптимистическом варианте. Более того, вбизнес-плане учитывается инфляция на различные виды затрат, так как темпы ростацен на различные группы товаров, участвующих в проекте могут различаться внесколько раз. Для анализа эффективности проекта делается прогноз показателейинфляции по видам ресурсов и по годам в течение срока реализации проекта.

Инфляция может бытьописана группой нескольких показателей, характеризующих изменение стоимости постатьям затрат и проекта:

— курс рубля по отношениюк доллару США. Он указывается на предполагаемую дату начала проекта. Чаще этойдатой является дата разработки проекта;

— инфляция обменногокурса рубля по отношению к доллару. Под курсовой инфляцией подразумеваетсяпрогнозируемый уровень роста или падения соотношения курсов валют (руб./долл.)в процентах за год;

— инфляция на сбыт.Прогнозируемый рост или снижение цен на предполагаемую продукцию и услуги в процентахза год, в рублях на внутреннем рынке и долларах на внешнем. В случае превышениятемпов роста цен на сбыт над темпами общей инфляции может сложиться ситуация,когда цены на внутреннем рынке превысят уровень мировых цен. Поэтому если срокпроекта достаточно длительный, то разрабатываются несколько вариантов прогнозаизменения цен и соотношения курсов валют;

— инфляция на переменныеиздержки (стоимость продукции). Прогнозируемый рост или снижение цен в процентахза год на материалы и другие переменные затраты за исключением сдельнойзарплаты в рублях — в случае приобретения на внутреннем рынке и долларах — навнешнем;

— инфляция на заработнуюплату. Прогнозируемый рост или снижение уровня заработной платы в процентах загод для местных работников — в рублях, для иностранных — в долларах;

— инфляция на постоянные(накладные) расходы. Характеризуется ростом или снижением затрат на различныевиды (статьи) накладных расходов;

— инфляция на основныефонды.

К описанию окружающейсреды также относятся сведения, характеризующие условия платежей и расчетов.Например, дебиторская задолженность в днях. Здесь указывается среднее времязадержки платежей. Кредиторская задолженность в днях. Указывается среднее времязадержки оплаты за поставленную продукцию.

В описание окружающейсреды также входит раздел налогообложения. Кратко делается характеристиканалогов системы. Указываются косвенные, прямые налоги, которые необходиморассчитывать и уплачивать при реализации данного проекта.

К окружающей средеотносят и условия предоставления займов. Указывается: тенденция измененияпроцентов по краткосрочным и долгосрочным займам и уровень процентных ставок наначало проекта и возможные тенденции их изменения.

Стоимость 1 чел.-часарабочих-строителей в зависимости от разряда работ во 2 квартале 2010 г

Разряд работы Стоимость чел./часа, руб. Разряд работы Стоимость чел./часа, руб. Разряд работы Стоимость чел./часа, руб. 1 2 3 4 5 6 1 78,79 2,7 91,36 4,4 111,96 1,1 79,53 2,8 92,10 4,5 113,53 1,2 80,16 2,9 92,95 4,6 115,12 1,3 80,80 3 93,79 4,7 116,60 1,4 81,54 3,1 94,94 4,8 118,18 1,5 82,17 3,2 96,11 4,9 119,77 1,6 82,81 3,3 97,38 5 121,35 1,7 83,54 3,4 98,54 5,1 123,47 1,8 84,18 3,5 99,71 5,2 125,47 1,9 84,80 3,6 100,86 5,3 127,47 2 85,55 3,7 102,02 5,4 129,59 2,1 86,39 3,8 103,29 5,5 131,60 2,2 87,13 3,9 104,46 5,6 133,71 2,3 87,98 4 105,62 5,7 135,72 2,4 88,82 4,1 107,20 5,8 137,72 2,5 89,67 4,2 108,78 5,9 139,83 2,6 90,51 4,3 110,37 6 141,84

Для расчета стоимости 1чел.-часа рабочих-строителей в зависимости от разряда работ использованы данныеИркутскстата о сpедней заработной плате в расчете на одного работника поИркутской области по отрасли «строительство» и величина прожиточного минимумасогласно постановлению Правительства Иркутской области от 30.04.2010 г. № 83-ПП«Об установлении величины прожиточного минимума по Иркутской области за 1квартал 2010 года» с учетом прогнозных индексов цен производителей навнутреннем рынке на 1 квартал 2010 г., установленных Минэкономразвития Россиина 27.11.2009.

Часовая оплата трударабочих-строителей и рабочих, управляющих строительными машинами, включает всебя все виды выплат и вознаграждений, входящих в состав фонда оплаты труда(состав затрат на оплату труда по отдельным статьям расходов приведен в МДС83-1.99, приложение № 1).

Среднемесячная нормарабочего времени – 165,58 час.

еще рефераты

Еще работы по экономике

Реферат по экономике

Механизм обоснования производственной программы в условиях рынка

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Національні економічні інтереси та загрози економічній безпеці України

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Нормування затрат і їх роль в управлінні витратами

1 Сентября 2013

Реферат по экономике

Определение спроса и предложения на рынке гофроящиков

1 Сентября 2013