Реферат: Организация производства и оценка эффективности работы на примере торгового предприятия ОАО О
Федеральное агентство по образованию
ГОУВПО “Удмуртский государственный университет”
Институт экономики и управления
Кафедра отраслевой экономики
КОМПЛЕКСНЫЙ КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
по дисциплинам “Организация производства на предприятии”,
“Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия”
на тему: Организация производства и оценка эффективности работы
на примере торгового предприятия ОАО “Охота”
Выполнил (а):
студент(ка) группы З- 060800-61 С.Е. Бородина
(шифр группы) (инициалы, фамилия)
Руководитель:
по дисциплине “ Организация производства
на предприятии”, к.т.н., доцент В.А. Иванов
(ученая степень, ученое звание) (инициалы, фамилия)
Руководитель:
по дисциплине “Анализ и диагностика
хозяйственной деятельности
предприятия ”, доцент А.А. Костицына
(ученая степень, ученое звание) (инициалы, фамилия)
Ижевск, 2008
Содержание
Введение3
1. Содержание и порядок проектирования основной деятельности ОАО “Охота” 5
1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия5
1.1.1. Организационная структура предприятия5
1.1.2.Реализуемая продукция и оказываемые услуги9
1.2. Выявление потребности в товаре11
1.2.1. Экономическая среда и конкуренты11
1.2.2.Менеджмент, маркетинг и реклама на предприятии15
1.2.3. Анализ и планирование объема продаж и товарооборота предприятия18
1.3.Анализ производственных мощностей21
1.4. Разработка предложений по улучшению организации торгового процесса25
2. Анализ эффективности работы предприятия28
2.1. Принципы расчета показателей эффективности работы предприятия29
2.1.1. Анализ финансовых результатов от реализации продукции29
2.1.2. Анализ рентабельности и доходности реализованной продукции31
2.1.3. Анализ рентабельности капитала предприятия33
2.1.4. Оценка состояния и эффективности использования ресурсов 36
2.1.5. Анализ деловой активности…………………………………………………...40
2.2. Анализ эффективности работы ОАО “Охота”41
2.2.1. Анализ основных экономических показателей предприятия41
2.2.2. Анализ прибыли от реализации продукции ОАО “Охота”43
2.2.3. Анализ показателей рентабельности предприятия 45
2.2.4. Анализ эффективности использования ресурсов предприятия 50
2.2.5. Анализ деловой активности ОАО “Охота”…………………………………..59
2.3. Предложения по улучшению эффективности работы предприятия60
Заключение63
Список литературы…...…………………………………………………………………...65
Введение
Темой данного курсового проекта выбрана организация производства и оценка эффективности работы торгового предприятия ОАО “Охота”.
В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности переместился к основному звену всей рыночной экономики — предприятию. Именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономического расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники и технологии. На предприятии организуется технологический процесс, разрабатываются стратегические, текущие и оперативные планы, осуществляется эффективное управление- менеджмент. Здесь происходит инновационная и инвестиционная деятельность, принимаются меры по экономному использованию финансовых ресурсов.
Торговля является одной из важнейших отраслей народного хозяйства, поскольку она обеспечивает обращение товаров, их движение из сферы производства в сферу потребления. Ее можно рассматривать как вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей продажей товаров и оказанием услуг покупателям.
Торгово-технологический процесс в торговле имеется важное значение. Торгово-технологический процесс обеспечивает обработку потоков, начиная с поступления товаров в магазин и кончая полной подготовкой их к продаже. Технологический процесс, включает такие операции, как приемка товаров по количеству и качеству, хранение, фасовка и упаковка товаров, их перемещение и выкладка в торговых залах магазинов и др. Специфическая особенность организации деятельности в торговом предприятии состоит в том, что здесь не только осуществляется процесс движения товаров из сферы производства в сферу потребления, но и происходит смена форм стоимости. Поэтому в торговле необходима грамотная организация как торгового, так и технологического процесса.
На сегодняшний день, в условиях развивающейся рыночной экономики, тема анализа хозяйственной деятельности, как важного элемента в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений является наиболее актуальной.
В области оценки экономической эффективности коммерческой организации уже наработан определенный опыт как в теории, так и на практике.
Управление предприятиями требует точного знания, как этот объект существовал и развивался в предыдущем периоде и какого сегодняшнее состояние хозяйственно-финансовой деятельности. Наличие полной и достоверной информации о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его функционирования и развития позволяет принять обоснованное решение об улучшении показателей хозяйственно-финансовой деятельности, обосновать прогнозируемые и плановые показатели, программы развития и бизнес-планы. Эти положения относятся ко всем организационно-правовым формам предприятий и другим хозяйствующим объектам экономики.
Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности является изучение финансовой устойчивости предприятия, маневренности денежных средств и оценка, насколько эффективно они используются для вложений в основные фонды и оборотные средства и обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции, и способствовали ли денежные средства при этом достижению желаемых результатов.
На основе таких показателей как рентабельность предприятия, интенсивность использования капитала, финансовая устойчивость и финансовое положение в целом определяют, как складываются взаимоотношения предприятия с акционерами, кредиторами, налоговыми органами, выявляют, каково его положение в отрасли и национальной экономике, каков его престиж в деловом мире.
Целью данного курсового проекта является применение полученных знаний в сочетании с практическим опытом к решению конкретных организационных, экономических и других производственных проблем, возникающих на данном предприятии.
Анализ ОАО “Охота” опирается на данные годовой бухгалтерской и статистической отчетности. При написании экономической части курсового проекта были проанализированы в динамике следующие виды отчетности: баланс предприятия (ф.1), отчет о прибылях и убытках (ф.2), отчет об изменениях капитала (ф.3), отчет о движении денежных средств (ф.4), приложение к балансу (ф.5), ПМ и ПМ-торг.
В своей работе, для того чтобы раскрыть теоретические аспекты темы, я опиралась на труды И.А. Дубровина, К.А. Раицкого, А.И. Ильина, Г.В. Савицкой.
1. Содержание и порядок проектирования основной деятельности предприятия
Исследуемая организация – торговая компания — Открытое акционерное общество “Охота” расположенная в г.Ижевске, юридический адрес: ул. Дерябина, 5. Организация Открытое акционерное общество “Охота” создана решением учредительного собрания от 10 декабря 1995 года.
Основные этапы развития:
10.12.1995 г. – решением учредительного собрания создано ОАО “Охота”. С 1994 года ОАО “Охота” занимается сбытом товаров народного потребления (служебное, нарезное, гражданское оружие, охотопродукция). Конец 90-х – время интенсивного роста продаж в связи с расширением рынка товаров народного потребления. Период острого дефицита породил массовый спрос на самую различную продукцию – от автомотозапчастей до охотничьего оружия.
На сегодняшний день у компании отличная представленность в опте и рознице, что в условиях весомой конкуренции на ижевском рынке охотопродукции является существенным фактором. Этому способствует, конечно, продвижение на рынок продукции под всемирноизвестными брендами (“Ижмаш”, “Ижевский механический завод”), которые уже многие десятилетия успешно соперничают и на внутреннем, и на внешнем рынке.
Организационно-экономическая характеристика предприятия
Организационная структура предприятия
Организационно-правовая форма компании “Охота” — открытое акционерное общество. Характер собственности фирмы: частная. Компания является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и Федерального закона “Об акционерных обществах” от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
Уставный капитал общества в размере 200 000 рублей состоит из номинальной стоимости 20 000 обыкновенных именных акций, номинальная стоимость одной обыкновенной акции составляет 10 рублей.
Уставный капитал общества оплачен в полном объеме. Акционерами являются юридические лица, что составляет 65,07 %, физические лица – 34,93 % от уставного капитала общества. Доля принадлежащих аффилированным лицам акций организации составляет 77,93%.
Акционерное общество — одна из наиболее сложных организационно-правовых форм предприятий. Поэтому в нем должно быть несколько органов управления, внутреннего и внешнего контроля. В уставе общества четко оговаривается распределение компетенций между этими органами, устанавливается порядок принятия решений и действий управляющих органов от имени общества, определяется ответственность за причиненные убытки. Все эти вопросы регламентируются Федеральным законом “Об акционерных обществах”.
Структура управления ОАО “Охота” приведена на рисунке 1.
/>
оао “Тд “Ижмаш” имеет линейную организационную структуру см.рис.1, которая образуется в результате построения аппарата управления только из взаимно подчиненных органов в виде иерархической лестницы. Каждый работник предприятия подчинен только одному руководителю и, следовательно, связан с вышестоящим органом через него.
Преимущества этой структуры объясняются простотой применения. Все обязанности и полномочия четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.
В числе недостатков линейного построения организации обычно отмечается жесткость, негибкость, неприспособленность к дальнейшему росту и развитию предприятия. Линейная структура ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничение инициативы у работников низших уровней управления. Она предъявляет высокие требования к квалификации руководителей и их компетенции по всем вопросам производства и управления подчиненными
Основной деятельностью предприятия является торговый процесс, в результате которого совершается товароденежный обмен. Соответственно, к основным процессам относятся процессы, непосредственно направленные на совершение сделки купли-продажи и включающие технологические, контрольные и транспортные процессы. На данном предприятии к подразделениям, осуществляющим основной производственный процесс, относится отдел реализации охотпродукции. Отдел реализации охотопродукции отвечает за оптовую и розничную торговлю гражданским, служебным и сопутствующим товаром. Отделом выполняется работа с поставщиками и покупателями, работа с заказами, получением товара, оформлением и комплектованием заявок, отгрузка и доставка продукции.
Вспомогательные процессы обеспечивают основные процессы всеми видами энергии, приборов, инвентаря и средствами контроля. Данную функцию на предприятии выполняют организации, с которыми заключены соответствующие договоры на оказание услуг тепло и водоснабжения, электроснабжения, уборки прилегающей территорией, связи, абонентского, гарантийного обслуживания и прочее.
К обслуживающим относятся процессы, которые связаны с перемещением предметов труда и обработкой информации. Обслуживающую функцию на данном предприятии выполняют: отдел бухгалтерии, руководитель по ведению реестра акционеров, референт генерального директора, руководитель службы информационного обеспечения.
Кратко рассмотрим функции каждого подразделения.
Финансовой работой в ОАО “Охота” занимается отдел централизованной бухгалтерии. Учетная политика ОАО “Охота” устанавливается на каждый финансовый год приказом генерального директора. Бухгалтерский учет ведется на основании Федерального закона Российской Федерации № 129-ФЗ от 21.11.1996 года, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 года № 34-н, Положениями по бухгалтерскому учету и другими нормативными документами.
Главными задачами бухгалтерии являются: обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами; своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности АО; формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления.
Отдел по ведению реестра акционеров осуществляет ведение документов по составу акционеров, формирует повестку дня для Общего собрания, оповещает акционеров о предстоящих собраниях, подает объявления в СМИ.
Отдел службы информационного обеспечения организует и проводит работу по администрированию сетевых ресурсов, обеспечивает работоспособность комплекса технических средств автоматизированной информационной системы бухгалтерского учета и системного программного обеспечения общего применения, консультирует пользователей программных средств.
К управляющим подразделениям в ОАО “Охота” относятся Общее собрание акционеров и Наблюдательный совет.
Высшим органом управления акционерным обществом является Общее собрание акционеров. Через участие в нем владельцы голосующих акций реализуют свое право на участие в управление делами общества. Собрание акционеров может рассматривать и принимать решения только по тем вопросам, которые отнесены к его компетенции, причем перечень данных вопросов не может быть расширен по усмотрению самих акционеров. Компетенция Общего собрания может быть, наоборот, сужена Уставом общества.
Один раз в год Общество проводит годовое собрание акционеров с 1 марта по 30 июня после окончания финансового года. На нем решаются вопросы об избрании Наблюдательного Совета общества, Ревизионной комиссии, утверждение аудитора, рассмотрение годового бухгалтерского отчета. Наблюдательным Советом могут созываться и внеочередные собрания.
В промежутках между Общими собраниями акционеров высшим органом управления обществом является Наблюдательный Совет. Основной задачей Наблюдательного Совета является общее руководство деятельностью общества, выработка стратегической политики с целью увеличения прибыльности Общества.
Исполнительный орган ОАО “Охота” — генеральный директор. Генеральный директор является исполнительным единоличным органом ОАО и осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества. Назначение Генерального директора и досрочное прекращение его полномочий осуществляется годовым общим собранием акционеров. Генеральный директор также принимает и увольняет главного бухгалтера, определяет порядок оплаты труда и премирования. Директор организует работу предприятия, в установленном порядке, распоряжается его имуществом, выдает доверенности, открывает расчетные и другие счета в банках, утверждает штатное расписание, в пределах своей компетенции, издает приказы и другие акты, принимает к ним меры дисциплинарного взыскания и поощрения. Взаимоотношения работников и директора предприятия, возникающие на основе трудового договора, регулируются законодательством о труде и коллективным договором.
1.1.2. Реализуемая продукция и оказываемые услуги
В соответствии с Федеральным законом “О лицензировании отдельных видов деятельности” (№128-ФЗ) от 08.08.2001 г.Ижевска ОАО “Охота” имеет лицензию на торговлю и хранение гражданским и служебным оружием и патронами к нему. С целью правомерного осуществления основной деятельности ОАО “Охота” в установленном законодательством порядке получает лицензии на право приобретения оружия (патронов) на территории Российской Федерации.
Целями деятельности общества является расширение рынка сбыта товаров и услуг, извлечение прибыли.
Предметом деятельности общества является сбыт товаров производственно-технического назначения и товаров народного потребления в порядке и на условиях, предусмотренным действующим законодательством.
Программа предпринимательских действий на данном предприятии включает: маркетинговые усилия (рекламу, определение рынка сбыта, контакты с потребителем, учет его запросов); закупку, хранение, транспортировку, реализацию товаров; обслуживание покупателя в процессе продажи товара и после продажи.
В настоящее время ОАО “Охота” осуществляет оптово-розничную продажу гражданского, служебного оружия, патронов к нему, сопутствующих товаров, охотничьих аксессуаров, ЗИП, также компания представляет услуги организациям и частным лицам по доставке оружия до места назначения спецсвязью или контейнером по ж/д.
Ассортимент предлагаемого оружия представлен карабинами нарезными, гладкоствольными, карабинами Вятско-Полянского завода “Молот”, травматическим оружием, пневматическим оружием и макетами.
Среди покупателей большой популярностью пользуются охотничьи карабины “Лось” и “Барс”, выполненные в классическом стиле; карабины моделей “Сайга”, “Тигр”, “Соболь”, обладающие надежностью, эффективностью и простотой конструкции.
Пример ассортимента и стоимости оружия по отпускным розничным ценам, пользующимся особым спросом, приведен в таблице 1.
Таблица 1.
Ассортимент оружия
Отпускные розничные цены
Цена
КАРАБИНЫ НАРЕЗНЫЕ
БИ-7-2 КО basiс бер.
7 000,00
СОБОЛЬ береза
10 320,00
КОРШУН береза
12 110,00
ТИГР -01 удл.
23 710,00
ТИГР -02 складной приклад пласт. удл.
35 050,00
ЛОСЬ-7-1 Премьер
21 080,00
ЛОСЬ-7-1 береза
11 520,00
БАРС-4-1орех (5,6х39; 7.62х39, 223)
14 550,00
БИ-7-2КО орех спортивная ложа
12 530,00
СМ-2КО береза
9 870,00
САЙГА 308 серии 100
9 910,00
САЙГА 308-1 Тактика
15 750,00
КАРАБИНЫ ГЛАДКОСТВОЛЬНЫЕ
Вепрь-12 12х76 Впо-205
15 475,00
САЙГА 410
4 380,00
САЙГА 410К
8 540,00
САЙГА 410К-04 пласт.
15 000,00
В комплектацию оружия входит средство для ухода «Баллистол
100,00
ТРАВМАТИЧЕСКОЕ ОРУЖИЕ
ПИСТОЛЕТ ИЖ-79М-9-Т(Макарыч)
7 300,00
ПИСТОЛЕТ МР -461(Стражник)
3 800,00
ПИСТОЛЕТ ПБ-4М ( Оса)
5 200,00
ПНЕВМАТИКА и МАКЕТЫ
ММГ АК стац.приклад
3 630,00
ММГ АК складной приклад
4 930,00
ММГ СВД
15 830,00
ЮНКЕР-2 ,3
7 210,00
ВЯТСКО-ПОЛЯНСКИЙ ЗАВОД
Карабин ОП СКС с оптикой (ОП СКС) (7.62*39)
9 025,00
Карабин „Вепрь“ без оптики (СОК-94) (7.62*39) (520, 590)
9 715,00
Карабин „Вепрь“ без оптики с кронштейном (СОК-94) (7.62*39) (520, 590)
11 225,00
Карабин „Вепрь“ с оптикой (СОК-94) (7.62*39) (520, 590)
13 010,00
Карабин „Вепрь“ с оптикой подарочный (СОК-94) (7.62*39) (520, 590)
15 200,00
Карабин „Вепрь-Пионер“ без оптики (СОК-94Р) (7.62*39)
11 505,00
Карабин „Вепрь-Пионер“ без оптики с кронштейном (СОК-94Р) (7.62*39)
14 105,00
Карабин „Вепрь-Пионер“ с оптикой (СОК-94Р) (7.62*39)
16 005,00
Карабин „Вепрь-223“ без оптики (СОК-97) (5.56*45) (520, 590)
11 050,00
Карабин „Вепрь-223“ без оптики с кронштейном (СОК-97) (5.56*45) (520, 590)
12 580,00
Карабин „Вепрь-223“ с оптикой (СОК-97) (5.56*45) (520, 590)
14 300,00
Данные по выручки по трем основным группам товаров — охоткарабинам, прочей охотопродукции и патронам в 2007 году представлены в виде диаграмм.
/>
/>
/>
Выявление потребности в товаре
Производственная программа предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в конкретном периоде с учетом имеющихся производственных мощностей.
Одна из главных задач управления предприятием состоит в том, чтобы наиболее точно определить в условиях неопределенности, что и в каких количествах оно может продавать на рынке. Для торгового предприятия эта задача сводится к тому, чтобы определить, что нужно закупать, выбрать те изделия, которые пользуются или будут пользоваться в будущем наибольшим спросом у потребителей, и обеспечить получение необходимой прибыли.
Экономическая среда и конкуренты
Мировой рынок охотничьего оружия и патронов на сегодняшний день оценивается примерно в 5 миллиардов евро, а общий объем товаров и услуг для охотников и спортсменов — в 10 раз больше. Ежегодно во всех странах производится не менее 7 миллионов единиц спортивного и охотничьего оружия. В России основные покупатели гражданского оружия — любители охоты. Охота является любимым видом активного досуга более чем 3 миллионов россиян. Помимо охоты жители России приобретают оружие для самообороны. Сегодня по данным лицензионно-разрешительной службы МВД, в частных руках граждан находится более 5 миллионов единиц оружия.
Основные производители спортивного и охотничьего оружия в нашей стране — это “Ижевский механический завод” и ОАО “Концерн “Ижмаш”. “Ижевский механический завод” и ОАО “Концерн “Ижмаш” — давние конкуренты на оружейном рынке.
“Ижевский механический завод” является крупнейшим в мире по количеству производимого спортивно-охотничьего оружия (свыше 70 процентов российского производства и 73 процента экспорта России). В настоящее время здесь производится свыше 50 моделей, 200 модификаций и более 1500 исполнений. Предприятие поставляет свою продукцию через сеть своих торговых партнеров в 65 стран мира. Крупнейшими импортерами являются США, Кипр, Германия, Финляндия, Украина, Казахстан, Молдова. Однако, “Ижевский механический завод” лидирует в основном в области дешевого гладкоствольного и пневматического оружия, которое привлекательно для охотников как надежное и безотказное. Выпускать престижное оружие мешает отсутствие современного оборудования.
Другой завод – ОАО “Концерн “Ижмаш” является основным производителем в России спортивного и охотничьего оружия, специализируется на двух видах: спортивных винтовках и охотничьих карабинах. “Ижмаш” продолжает изготовление и некоторых видов боевого оружия. Среди них выделяется автомат Калашникова. “Ижмаш” продолжает давние традиции ижевских умельцев. Его изделия известны всему миру. Охотничьи ружья покупают более чем 60 стран мира: от Австралии до Канады, от Франции до Исландии, от Турции до Камбоджи и т.д. Среди наиболее популярных моделей охотничьего оружия назовем гладкоствольные и нарезные карабины производства этого предприятия: “Сайга”, “Тигр”. Это оружие высокого качества, наиболее универсальное и исполнено в стиле “милитари” — наиболее модной тенденции у российских любителей охоты.
В последнее время серьезную конкуренцию российским охотничьим стволам составляют зарубежные производители, к тому же правительство снизило таможенные пошлины на ввоз импортного оружия с 20 до 15%. Сегодня на российском рынке широко представлены “Блазер”, “Меркель”, “Зауэр”, “Маузер”, “Хейм”. В большинстве своем это добротно сделанные, хорошие рабочие ружья, которые вполне конкурентоспособны по цене.
В последние годы на рынке гражданского оружия появился новый сегмент — травматическое оружие. Отечественные и зарубежные производители наладили выпуск пистолетов для самообороны практически всех известных оружейных марок — от нагана до “вальтера”. Таким образом, травматические пистолеты постепенно вытесняют помповые ружья и газовые пистолеты на рынке средств самообороны. Однако, если среди гладкоствольных и нарезных ружей лидерство по продажам удерживают иностранные производители, то в сегменте травматических пистолетов у нашего оружия практически нет конкурентов. На пистолеты “Макарыч” и “ПСМ” в России приходится сегодня до 80% продаж. Также популярностью у россиян пользуются пневматические винтовки. В России пневматическое оружие калибра 4,5 мм с дульной энергией до 7,5 Дж приобретается свободно, достаточно предъявить паспорт. Все большим спросом пользуются более мощные пневматические винтовки калибров 5,5 мм, 6,35 мм, 8 мм и 9 мм. Это оружие приобретается уже по лицензии. Есть интерес у россиян и к арбалетам и лукам.
В целом ситуация на российском рынке оружия стабильна. В последний год наблюдается тенденция превышения спроса над предложением. Среди важнейших направлений развития рынка можно назвать: возрастание спроса на проведение модернизации существующих образцов оружия, рост вторичного рынка оружия и запчастей, повышение требований к качеству продукции.
Для анализа внешней среды организации используем данные об основных поставщиках и покупателях, приведенные в таблице 2 и в таблице 3 соответственно.
Таблица 2
Основные поставщики организации
Основные поставщики
Условия оплаты
Условия доставки
Частота закупа
1) ООО “Дерябинъ оружие”, г.Ижевск
Безналичный расчет, предоплата
Самовывоз
Ежемесячно
2) Вятско-Полянский з-д “Молот”
Безналичный расчет, предоплата
Самовывоз
Ежемесячно
3) ООО “Орбита”, г.Ижевск
Безналичный расчет, предоплата, возможен взаимозачет.
Самовывоз
Ежемесячно
4) ЗАО “Байкал”, г.Ижевск
Безналичный расчет, предоплата
Самовывоз
Ежемесячно
Таблица 3
Основные покупатели
Основные покупатели (заказчики)
Условия оплаты
Условия доставки
Частота закупок
1) ООО «Патрон», г.Тула
Безналичный расчет, частичная предоплата, реализация
Доставка поставщика за счет покупателя
Ежемесячно
2) ЗАО ТК «Оружейный Дом», г.Казань
Безналичный расчет, частичная предоплата
Доставка поставщика за счет покупателя
Ежемесячно
3) ООО «Лось», Хакасия республика, г. Абакан
Безналичный расчет
Доставка поставщика за счет покупателя
Ежеквартально
4) ООО «Таежник Забайкалья», г.Чита
Безналичный расчет
Доставка поставщика за счет покупателя
Ежемесячно
Рынок оружия монополизирован. Производители оружия не могут на прямую торговать, они выбирают основных дилеров, через которых товары поступают в торговлю, для Удмуртии такой организацией является ООО “Дерябинъ оружие”. Через данную организацию мы покупаем продукцию наших оружейных заводов.
Ижевск – всемирноизвестный город оружейных мастеров. Именно поэтому здесь функционируют более 10 специализированных магазинов оружия.
В таблице 4 приведены основные конкуренты организации.
Таблица 4
Основные конкуренты организации
Основные конкуренты
--PAGE_BREAK--Основные преимущества конкурента
ООО “Ижевский арсенал”, г.Ижевск
Торговые компании непосредственно работают с отечественными производителями оружия, прочих сопутствующих товаров. Компаниями широко представлен ассортимент продукции, хорошо развиты контакты с зарубежными производителями и покупателями, наличие своих представительств и филиалов зарубежом, развита маркетинговая сеть. Компании имеют постоянных и надежных поставщиков и покупателей.
ООО “Корнет”, г. Ижевск
ООО “Ижевские ружья”, г. Ижевск
ЗАО “Байкал”, г. Ижевск
Компания напрямую работает с крупнейшим отечественным производителем оружия и патронов – “Ижевским механическим заводом”, имеет широкую сбытовую сеть.
ЗАО “Байкал” — очень известный бренд не только на внутрироссийском, но и на международном рынке. Компания более 20 лет работает на рынке охотопродукции и занимает значительную рыночную долю. Именно поэтому ОАО “Охота” необходимо постоянно отслеживать динамику цен и вести гибкую политику ценообразования, чтобы не оттолкнуть постоянных клиентов.
ООО “Корнет” представляет собой торгово-гостиничный комплекс “База охотника и рыболова”, который объединил под одной крышей магазин со значительными торговыми залами (площадью более 50 м2), гостиницу и кафе. Главная идея ООО “Корнет”: “Человек, приехавший за оружием — наш гость и он должен чувствовать себя как дома”. Данная фирма ведет оптовую и розничную торговлю оружием. Большая часть оружия отечественного производства. Широко представлены изделия ижевских, тульских и вятскопольских оружейников. Также имеется широкий выбор ножей. ООО “Корнет” является серьезным конкурентом для ОАО “Охота”, в основном за счет предложения покупателю уникальных услуг, таких как возможность проживания в комфортной гостинице и питание в кафе. Эти услуги являются преимуществом, так как жизнь человека, приехавшего из далека и купившего оружие, осложняется тем, что с оружием могут и не пустить в гостиницу, а оставлять его в машине достаточно опасно. Именно поэтому у ОАО “Охота” есть опасность упустить часть клиентов.
ООО “Ижевские ружья” предлагают инвентарь для охотников, который поступает непосредственно от производителя. Хотя у фирмы нет собственных торговых площадей, компания занимает довольно значительную нишу на рынке охотопродукции и долго работает с крупнейшими ижевскими оптовиками.
ООО “Ижевский арсенал” является лидером на российском рынке продаж оружия. Крупнейшие производители доверили ижевской компании продвижение своей продукции. Сейчас у ООО “Ижевский арсенал” прямые контакты с Америкой, Италией, Испанией, Турцией. Политика компании — оружие на все вкусы. Широко представлен мировой сегмент для охотника среднего класса, нарастает объем предложения и в классе “премиум”, таких экземпляров оружия как Benelli, Beretta, Fabarm, Browning, Winchester, Remington, AKKAR, Cometa и других известных брендов.
ОАО “Охота” более двенадцати лет работает на российском рынке охотничьего и служебного оружия. Многолетний опыт работы на рынке служебного и гражданского оружия позволил создать широкую сбытовую сеть на территории России, которая насчитывает сейчас более 50 фирм и предприятий, занимающимися торговлей и эксплуатацией оружия. Работа ведется во всех регионах России. Основные оптовые покупатели – крупные торговые объединения городов Казани, Тюмени, Ставрополя, Абакана, Якутска, Читы, Благовещенска, Мурманска. На протяжении нескольких лет предприятие стабильно работает с ведущими поставщиками из городов Ижевска, Тулы, Вологды, Новосибирска, Барнаула, Екатеринбурга. В течение всего периода существования ОАО “Охота” работает стабильно, без нарушения сроков поставок производится отгрузка товара, поддерживаются благоприятные отношения с покупателями и поставщиками. Исключительность реализуемой продукции подтверждается высокой оценкой товара на ведущих профильных выставках в России и за рубежом.
Менеджмент, маркетинг и реклама на предприятии
Цель маркетинга — изучение потребностей рынка в целях максимального удовлетворения потребностей потребителей и обеспечение условий получения наибольшей прибыли предприятия от сбыта продукции.
На предприятии нет собственной службы маркетинга. В связи с тем, что выделенное функциональное подразделение отсутствует, функции специалистов по маркетингу выполняют другие служащие. Так, функция снабжения закреплена за начальником отдела продаж — заместителем генерального директора. Функцию сбыта выполняет специалист по договорной работе. Контролирует деятельность по снабжению и сбыту бухгалтер.
Наиболее ответственный участок работы торговой организации – система товародвижения. Приобретение (снабжение) является вопросом выбора (по цене, качеству, условиям оплаты и доставки, по другим факторам) нужного товара, предлагаемого во многих случаях достаточно широким кругом продавцов. Товар закупается у основных поставщиков и транспортируется на склад, который арендуется у ДОАО “ИОЗ” в течение 10 лет. Около 10 % пользующейся особой популярностью продукции отправляется со склада в магазины.
Есть некоторые трудности в работе с основным поставщиком организации – ООО “Дерябинъ оружие”. Дело в том, что товар, поставляемый данной организацией, пользуется особой популярностью. Но для его приобретения необходима 100 % предоплата, что создает проблемы в оплате с текущего расчетного счета компании, особенно в период уплаты налоговых платежей в бюджет.
Доставка осуществляется автотранспортом, спецсвязью, железнодорожным транспортом. Все грузы обязательно подлежат страхованию.
Продажа (сбыт) производимой предприятием продукции происходит в условиях жесткой конкуренции, и для достижения успеха от предприятия требуется преодоление многих проблем, связанных со сбытом своей продукции, решение которых зависит от выбора секторов и сегментов рынка, ассортимента продаваемой продукции, выбора регионов продаж.
Для стимулирования сбыта компания использует два метода: стимулирование потребителей и стимулирование рабочего персонала.
Для реализации первой стратегии используется демонстрация товара в местах продажи (специализированные магазины). Товар выставлен на стендах с тем, чтобы покупатель мог его лучше рассмотреть. Консультанты – сотрудники с многолетним опытом работы — полностью владеют информацией о тактико-технических характеристиках товара, производителях и обязательно предоставляют эту информацию потенциальному покупателю. Также предприятие активно участвует в проводимых выставках. Например, на Международной Ижевской выставке “Российские Охотничье-Спортивные Товары — 2008” ОАО “Охота” весьма порадовала любителей оружия своей экспозицией, представив на своем стенде 54 экземпляра оружия. Также предприятие ездит на мировые выставки, такие как выставка “Shot Show” в США и выставка “IWA” в Нюрнберге, в качестве покупателя с целью заключения весьма перспективных контрактов. Для организации дистанционной торговли с физическими и юридическими лицами активно используются интернет-технологии и торговля по каталогам. У организации есть свой сайт в Интернете, на котором подробно выложена информация о самом предприятии, представлены каталоги и прайс-листы продукции, а также представлена возможность сделать заказ. Компания ежегодно обновляет рекламную информацию на проспектах, закупает каталоги известных производителей – ОАО “Ижмаш”, ЗАО “Байкал”, Вятско-Полянского завода “Молот”, Тульского оружейного завода. Активно ведется переписка с основными клиентами по всем возникающим вопросам, производится рассылка прайс-листов. У компании на данный момент хорошая представленность в опте и рознице не только на рынке Удмуртии, но и по России. Этому способствует, конечно, всемирноизвестный бренд “Охота”. Компания все 12 лет существования пользуется одним логотипом, не изменяла названия, практически не меняла месторасположения, и, конечно, средства связи (номера телефонов). В результате этой деятельности предприятие широко известно на рынке оружия, имеет постоянных клиентов и динамично развивается.
Огромное значение для покупателей имеет цена продукции. Ценовая политика компании состоит в поддержании корректного уровня цен на отпускаемый товар с целью недопущения завышения и слишком низкого уровня с тем, чтобы фирма имела возможность получения прибыли и дальнейшего развития. В первую очередь необходим строгий контроль за ценовой динамикой конкурентов. В условия жесткой конкуренции это важнейшее направление в сфере планирования цен. Динамика цен незначительна – около 1,5-2% в год. К тому же ОАО “Охота” постоянно следит за тем, чтобы основные покупатели организации продолжали и дальше сотрудничать с компанией. Это достигается путем предоставления возможности приобретать товары со скидками, с отсрочкой платежа. Постоянные покупатели пользуются системой скидок (до 15%) и возможностью получения отсрочки по оплате (до 3 месяцев). За последние три года проблем по получению денежных средств от основных покупателей не было.
Сегодня компания предлагает широкий выбор отечественного оружия и боеприпасов по оптимальным ценам, так как работает напрямую с производителями. Покупателю в комплексе предлагается весь необходимый ассортимент товара, что позволяет сэкономить время и средства.
Стимулирование персонала производится путем выплат премиальных, что повышает активность продавцов в привлечении покупателей. Многие потребители уже несколько лет закупают товары в определенной точке сбыта именно благодаря наличию устоявшихся личных контактов.
В случае снижения потребительского спроса на определенную группу товара руководство в основном принимает решения по снижению торговых надбавок и сокращении поставок данного товара. Переоценка оформляется актом за подписью генерального директора. В зависимости от цен конкурентов переоценка проводится 2 раза в квартал. Также возможно использование разукомплектации товара с целью снижения цены.
Маркетинговая деятельность в условиях жесткой конкуренции должна быть под строгим контролем со стороны руководства компании.
Менеджеры совмещают несколько функций, занимаясь и снабжением, и сбытом, и оформлением документации (отметим, что предприятие должно вести работу с лицензиями на соответствующий товар). Возможно, следует более четко определить должностные обязанности сотрудников отдела продаж, чтобы разграничить и область деятельности, и область ответственности, обеспечив большую четкость в работе.
В ближайшей перспективе компания может достичь более высокого уровня прибыли за счет расширения продаваемого ассортимента, развития новых направлений торговли. Уровень среднегодового дохода населения имеет тенденцию к росту, о чем свидетельствует общее оживление рынка товаров народного потребления, соответственно и в сфере торговли охотпродукцией наметились тенденции к повышению спроса. Эту направленность активно поддерживает руководство компании.
В сфере маркетинга необходимо далее развивать розничную торговлю, чтобы способствовать дальнейшему укреплению имиджа на местном и внутрироссийском рынке. Многие любители охоты приезжают в Ижевск не только из Удмуртии, но и из других регионов России. Именно поэтому розничная торговля является лучшей рекламой организации, ведь оружие – это тот товар, который необходимо увидеть своими глазами, подержать в руках, получить информацию от грамотных консультантов-специалистов с многолетним опытом работы.
Чтобы увеличить узнаваемость торговой марки компании следует уделить больше внимания рекламной деятельности. Конечно, на эти цели необходимы дополнительные вложения. Возможно, также необходимо провести опрос основных покупателей на предмет удовлетворенности работой предприятия.
Анализ и планирование объема продаж и товарооборота предприятия
В условиях развития рыночных отношений процесс планирования начинается с глубокого и всестороннего анализа товарооборота и объема продаж.
На первом этапе торговые предприятия должны работать с поставщиками и определить, по каким новым товарам нужно выходить на рынок и по каким, с учетом расходов и прибыли, следует воздержаться. Второй этап должен предусматривать продвижение товаров на рынок. Главной целью на данном этапе является обеспечение товару престижного положения среди конкурентов, добиться положительного отношения к нему потребителей, убедить их в полезности вложения средств в покупку. Следующий этап связан с ростом продаж товара.
Различают розничный и оптовый товарооборот. Розничный товарооборот включает передачу товаров конечным потребителям. После передачи товара его обращение завершается, и он переходит в сферу потребления. Как показатель товарооборот характеризует денежную выручку торговли и одновременно сумму расходов населения на приобретение товаров [2, 110с.].
Розничный товарооборот учитывается в ценах фактической реализации, включая торговую наценку и НДС. Стоимость реализуемых населению потребительских товаров включает поступления: от продажи за наличный расчет; в кредит; при оплате по безналичному расчету; от товаров, сданных на комиссию; от продаж со скидкой; по образцам с момента выписки счета-фактуры; поступления от продажи различным организациям и предприятиям для их внутреннего и внешнего потребления; от реализации упаковки, не входящей в цену товара, проданной порожней тары и другие виды продаж. Не включается в товарооборот розничной торговли стоимость товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы, возвращенным покупателем товаров и стоимость продажи проездных билетов своим работникам [2, 111c.].
Оптовый товарооборот включает продажу товаров одними предпринимателями другим для последующей перепродажи либо для производственного потребления в качестве материальной составляющей производственно-хозяйственной деятельности. Товары в оптовой торговле не переходят в сферу личного потребления, а продолжают функционировать в сфере обращения [2, 111c.].
Оптовый товарооборот подразделяется на товарооборот по реализации (розничной торговле, предприятия массового питания) и внутрисменный (продажа между звеньями оптовой торговли); их сумма составляет валовой оптовый оборот [2, 111c.].
Оптовая торговля ОАО “Охота” ведется непосредственно со склада организации, который арендуется у ДОАО “ИОЗ”. Розничная торговля осуществляется через 2 фирменных магазина “Охота-1” и “Охота-2”, расположенных в городе Ижевске.
Доля опта в структуре товарооборота ОАО “Охота” составляет в среднем 66%, соответственно розницы — 34%. Основной сегмент – охоткарабины, на них приходится около 81,84% продаж. Прочая охотпродукция составляет 18,22%, на долю патронов приходится 0,3% продаж.
Объем товарооборота зависит от периодичности поступления товара и выбытия товаров, состояния товарных запасов и рассчитывается по формулам балансовой увязки (1) [2, 112c.]:
Зн.п.+Тп +Тр(с) = Тпр+Вт+Еу+Ут+Зк.п., (1)
Где:
Зн.п. и Зк.п. – запасы товара на начало и конец периода;
Тп – поступление товаров;
Тр(с) — сумма розничных (сбытовых) надбавок;
Тпр – продажа товаров;
Вт – возврат товара на склад, передача в другой отдел и прочие варианты выбытия;
Еу – естественная убыль;
Ут – уценка товаров.
Продажа товара раскладывается на составляющие элементы: розничная (оптовая) цена и проданные товары. Розничная цена состоит из покупной цены товара и торговой надбавки, оптовая цена – из покупной цены товара и сбытовой набавки. Сопоставление товарооборота с величиной затрат характеризует эффективность деятельности предприятия (2) [2, 112c.]:
Тр(о) = Тп.ц. + Тр(с) (2)
Где:
Тр(о) — товарооборот в розничных (оптовых) ценах, руб.;
Тп.ц. — объем товарооборота в покупных ценах, руб.;
Тр(с) — сумма розничных (сбытовых) надбавок, руб.
Тр(с) = П + Ио (3)
Где:
П – сумма прибыли, руб.;
Ио – издержки обращения, руб.
Ио = Ио.п. +Ио.пр. (4)
Где:
Ио.п. – постоянные издержки обращения, руб.;
Ио.пр – переменные издержки обращения, руб.
Расчет товарооборота на данном предприятии проводится следующим образом:
Розничный товарооборот включает выручку по магазинам, выручку от продажи со склада физическим лицам, комиссионные вознаграждения от продажи товара, взятого на комиссию.
Оптовый товарооборот включает выручку от продажи товара со склада организации другим организациям, выручку от оказания услуг доставки реализованного товара.
Планирование товарооборота заключается в увеличении его величины в среднем на 20-30% в год за счет увеличения объема продаж.
Планирование закупки товаров ОАО “Охота ”ведется исходя из скидок, которые предоставляют поставщики. Так, например, для получения максимальной скидки в 15% при закупке товара от ОАО “Дерябинъ”, составляющего 70% продаваемого товара ОАО “Охота”, предприятие должно заключить договор поставки на год на сумму не менее 10-12 млн. руб.
Отсутствие детального планирования товарооборота и поступления товаров ведет к нестабильным экономическим показателям роста предприятия, затовариванию складов и увеличению себестоимости продукции.
Приведем данные по товарообороту оптовой и розничной продажи за 2006 и 2007 года с учетом НДС в таблице 5.
Таблица 5
Анализ товарооборота ОАО “Охота”
Наименование показателя
2006
2007
Изменение, %
Товарооборот, тыс. руб., в том числе:
40637
47856
117,76%
— Оборот розничной торговли, тыс. руб.
12576
13237
105,26%
— Оборот оптовой торговли, тыс. руб.
28061
34619
123,37%
Остатки товаров для перепродажи, тыс. руб.
6593
11514
174,64%
из них для продажи населению, тыс. руб.
4019
7624
189,70%
Анализ выполнения плана приведем в таблице 6.
Таблица 6
Анализ выполнения плана на 2007 год
Наименование показателя
План на 2007
2007
% выполнения плана
Оборот розничной торговли, тыс. руб.
16349
13237
80%
Оборот оптовой торговли, тыс. руб.
36479
34619
95%
Данные таблицы 5 показывают, что товарооборот ОАО “Охота” в 2007 году увеличился на 17,76% по сравнению с показателями 2006 года, в том числе оборот розничной торговли вырос на 5,26%, оборот оптовой торговли вырос на 23,37%. Однако, данные таблицы 6 показывают, что планируемый оборот розничной торговли выполнен на 80%, планируемый оборот оптовой торговли выполнен на 95%.
Анализ производственных мощностей
Понятие “производственная мощность предприятия” включает максимально возможное количество реализуемой или выпускаемой продукции (объем работ) определенной номенклатуры и ассортимента с учетом использования материально-технической базы (оборудования, производственных площадей), применения эффективной технологии и методов организации производства и труда [2, 120c.].
Основной задачей определения производственной мощности является оценка резервов предприятия с целью более полного использования действующих основных фондов. При недостатке мощности планируют инвестиции на расширение и реконструкцию предприятия, приобретение дополнительного или замену устаревшего оборудования, организуют рациональные формы внешнего кооперирования через размещение выпуска на других предприятиях.
Мощность розничного предприятия характеризуется максимальным размером товарооборота в зависимости от его материально-технической базы с учетом объема товарных ресурсов, спроса, режима работы, численности персонала и эффективности живого труда.
Роль обеспеченности материально-технической базы предприятия (прежде всего площадей торгового зала) в мощности торгового предприятия по объему товарооборота прослеживается в следующем выражении, формула 5 [2, 121c.]:
Т о.с. = S х Тs (5)
То.с. – мощность торгового предприятия по объему товарооборота в сутки, тыс. руб.;
S – площадь торгового зала, м2;
Тs – максимальный объем товарооборота в расчете на 1 м2 площади торгового зала в сутки, тыс. руб. Объем товарооборота высчитывается по формуле 1.
Средний объем товарооборота в расчете на 1 м2 площади торгового зала предприятия в зависимости от товарных ресурсов определяется их физическим наличием, качеством, ценой, периодичностью поступления, выбытия и состоянием товарных запасов. Не располагая товарными ресурсами в объемах, которые диктует платежеспособный спрос, предприятие ограничено в возможностях продаж независимо от размеров торгового зала и применяемых методах привлечения внимания покупателей. Качество должно быть также совместимо с ценой на товары, предназначенные к продаже.
Влияние на товарооборот трудовых ресурсов и эффективности их использования рассчитывается по формуле 6 [2, 122c.]:
То.с. = Чр.п. х Вр.п. (6)
где
Чр.п. – численность торгового персонала, занятого продажами, чел.;
Вр.п. – ежедневные средние продажи на одного работника из состава торгового персонала, занятого продажами товаров, тыс. руб.
Мощность оптового торгового предприятия характеризуется размером товарооборота в зависимости от его материально-технической базы с учетом объема товарных ресурсов. Зависимость товарооборота от периодичности поступления и выбытия товара и состояния товарных запасов определяется по формуле 7 [2, 122c.]:
То.с. = Зн.п. + Тп — Тв – Зк.п. (7)
Где
Зн.п. и Зк.п. – запасы товаров на начало и конец периода расчета мощности, тыс. руб.;
Тв – выбытие товаров, тыс. руб.;
Тп — поступление товаров, тыс. руб.
Материально-техническая база оптового предприятия прежде всего характеризуется вместимостью помещений складов, специальных камер и режимом хранения товарных ресурсов. Общая методика расчета производственной мощности участков для хранения продукции представлена в формуле 8 [2, 122c.]:
Мс.у. = S х Hн х Кц (8)
Где
Мс.у. — производственная мощность участков для хранения продукции, т;
S – производственная мощность участков для хранения, м2;
Hн – норма нагрузки на 1 м2;
Кц – количество полных циклов в течение смены.
Количество циклов использования оборудования в течение смены зависит от продолжительности одного цикла, формула 9 [2, 122c.]:
Кц = Тэ: Тц (9)
Где
Тэ – время эффективной работы оборудования в течение смены, ч;
Тц – продолжительность цикла, ч.
Розничная торговля ОАО “Охота” осуществляется в магазинах “Охота-1” и “Охота-2”. Помещения магазинов арендуются. На каждый магазин заключен договор аренды. Магазины работают по 8 часов с 9-00 до 17-00, обеденный перерыв составляет один час в удобное для персонала время. Магазины размещены в благоприятных для торговли местах — в непосредственной близости от производственных площадок в центральной части города рядом с крупными транспортными магистралями города (ул. Удмуртской, К. Либкнехта, Пушкинской).
Площадь магазина “Охота-1” составляет 43,9 м2. Площадь магазина поделена на торговый зал, подсобное помещение, склад для хранения оружия (оружейная комната). Из торгового оборудования в магазине имеются витрины, стеллажи, шкафы для хранения оружия и сейфы.
Магазин “Охота-2” находится на цокольном этаже административного здания. Площадь магазина составляет 84,8 м2. В помещении также имеется торговый зал, подсобное помещение, склад для хранения оружия, а также помещение для отдыха и кабинет директора. Состав торгового оборудования аналогичен магазину “Охота-1”.
Ассортимент товаров в магазине “Охота-1” в основном представлен элитными и дорогостоящими охоткарабинами с художественным оформлением или юбилейной символикой. В магазине “Охота-2” продаются в основном сопутствующие товары: патроны, магазины, снаряжение, ножи, недорогие виды охоткарабинов и оружие для самозащиты. Вследствие этого, средняя дневная выручка магазина “Охота-1” во много раз превышает среднюю дневную выручку магазина “Охота-2”, не смотря на большую загруженность продавцов второго магазина. Площадь магазина “Охота-2” используется не рационально, расходы на охрану помещения не оправдано велики. Так, средняя дневная выручка магазина “Охота-1” составляет 90-100 тыс. руб., а средняя дневная выручка магазина “Охота-2” составляет 40-50 тыс. руб.
Площади складского помещения составляет 25 м2. После поступления на склад товар перемещается в магазины.
Рассчитаем мощность магазинов в зависимости от обеспеченности материально-технической базы в 2007 году. Исходные данные для расчета приведены в таблице 7.
Таблица 7
Расчет товарооборота в расчете на 1 м2 торговой площади
Наименование пок-ля
маг-н “Охота-1”
маг-н “Охота-2”
Склад
Площадь, м2
43,9
84,8
25
Среднедневное поступление товара, руб.
36813
24889
125770
Среднесуточная величина запасов на начало дня, руб.
1 500 000
850 000
1 800 000
Среднесуточная величина запасов на конец дня, руб.
1 410 000
815 000
1 600 000
Прочее выбытие, руб.
10 000
4 000
21 000
Среднесуточный товарооборот
116 813
59 885
304 770
Максимальный товарооборот в расчете на 1 м2 площади торг. зала в сутки, руб.
2661
706
12191
Данные таблицы 7 показывают наиболее эффективно используются площади складского помещения, на один кв. метр в сутки приходится 12191 руб. товарооборота. На один кв. метр торгового помещения магазина “Охота-1” приходится 2661 руб. среднесуточного товарооборота, что на 1955 руб. больше, чем в магазине “Охота-2”.
Рассчитаем влияния на товарооборот трудовых ресурсов и эффективности их использования:
То.с. Охота-1 = 2 х (95 000 :2) = 95 000 (руб.);
То.с. Охота-1 = 2 х (45 000 :2) = 45 000 (руб.);
Наиболее эффективно трудовые ресурсы используются в магазине “Охота-1” на одного работника, занятого продажами приходится 47 500 руб. среднедневной выручки, тогда как на одного работника, занятого продажами в магазине “Охота-2” приходится 22500 руб. среднедневной выручки.
Таким образом, расчеты показывают, что торговые площади магазина “Охота-2” используются не эффективно и нерационально, содержание магазина является убыточным для предприятия.
1.4. Разработка предложений по улучшению организации торгового процесса
При изучении организации производства на предприятии ОАО “Охота” были изучены: организационная структура предприятия, виды реализуемой продукции и оказываемых услуг, основные конкуренты и поставщики организации, организация менеджмента и маркетинга на предприятии, был проведен анализ производственных мощностей предприятия.
В ходе анализа на предприятии были выявлены следующие недостатки:
Не смотря на высокий уровень конкуренции, сильных и быстро развивающихся предприятий-конкурентов общество не имеет отдела маркетинга, менеджеры выполняют несколько функций, занимаясь и снабжением, и сбытом, и оформлением документов. Это ведет к потере клиентов, не полном удовлетворении потребительского спроса и как следствие снижение объемов продаж и затоваривание склада.
В результате того, что у предприятия основным поставщиком продукции является ООО “Дерябинъ оружие” (до 80% поставок), который является монополистом на рынке оружия в Удмуртии, предприятие идет на не выгодные условия поставок, покупая товар в больших, чем это необходимо количествах, для получения скидок, что ведет к затовариванию складов и снижению выручки, в связи с тем, что товар приобретается без учета потребительского спроса, увеличению себестоимости продукции.
На предприятии отсутствует планирование объема продаж и товарооборота. Также предприятием не проводятся маркетинговые исследования среди покупателей для выявления потребностей покупательского спроса. Это ведет к снижению экономических результатов, не стабильному росту предприятия.
При анализе производственных мощностей было выявлено, что магазин “Охота-2” является для предприятия убыточным, так как не обеспечивает необходимую прибыль, площадь магазина используется не рационально, и содержание данного магазина, включая арендную плату, дорогостоящую сигнализацию и оплату труда персонала магазина, является для ОАО “Охота” чрезмерно затратным и убыточным.
Для улучшения работы предприятия необходимо выполнить следующие мероприятия:
Необходимо создать отдел маркетинга с целью продвижения продукции на рынок, проведению исследований в области конъюнктуры рынка, его насыщенности и удовлетворенности, а также с целью создания широкомасштабной рекламы, способствующей укреплению имиджа предприятия, увеличению базы постоянных клиентов.
Предприятию следует проанализировать основных поставщиков. Спецификой торговли оружием является ограничение в количестве хранения оружия на одном объекте до 500 единиц, поэтому очень важно, чтобы вся представленная продукция была высокорентабельной и пользовалась большим потребительским спросом. Наибольшую выручку приносят охоткарабины, в связи с этим ассортимент продаваемой продукции должен на 80% состоять из охоткаробинов, доля охотпродукции и патронов в ассортименте реализуемой продукции не должна превышать 20-30%. Необходимо проанализировать структуру товаров, поставляемых ООО “Дерябинъ оружие”, выявить товары, не пользующиеся потребительским спросом, и снизить объем покупок. Расширить предоставляемый ассортимент более дешевыми видами импортного оружия.
На данный момент магазин “Охота-2” выполняет по сути функции склада, так как на основном складе, находящимся на территории ижевского оружейного завода “Ижмаш”, допускается хранить продукцию произведенную непосредственно заводом, поэтому вся прочая охотпродукция отправляется на хранение в данный магазин. В виду постоянно увеличивающихся расходов на содержание данного магазина и сложности открытия нового, меньшего по площади и находящегося в более удобном для покупателей месте, целесообразней осуществлять торговлю из одного магазина “Охота-1”, и строительстве нового склада для хранения оружия, располагающегося в непосредственной близости от данного магазина. На сегодняшний день над проблемой строительства нового склада работает руководство предприятия.
Предприятие не имеет своих торговых площадей. ОАО “Охота” арендует специализированный магазин “Сайга-1” у организации ЗАО “Сайга”, специализированный магазин “Сайга-2” у Совета РОСТО (ДОСААФ) УР и складское помещение у ДОАО “ИОЗ”. Аренда данных торговых площадей осуществляется уже в течение 10 лет.
Для сокращения коммерческих затрат в частности аренды торговых площадей предприятие может отказаться от аренды второго магазина “Сайга-2” и выкупить у организации ЗАО “Сайга” магазин “Сайга-1”, расширить данный объект, провести ремонт, улучшить торговые условия. Магазин “Сайга-1” имеет более выгодное для торговли место, чем магазин “Сайга-2”. Магазин “Сайга-1” находится в непосредственной близости от производственных площадок в центральной части города рядом с крупными транспортными магистралями города (ул. Удмуртской, К. Либкнехта, Пушкинской).
2. Анализ эффективности работы предприятия
Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности и др. На основе результатов анализа хозяйственной деятельности принимается управленческое решение. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используются для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Источниками информации для анализа показателей рентабельности являются: форма № 1 “Баланс предприятия”, форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках”, форма № 3 “Отчет об изменениях капитала”, форма № 4 “Отчет о движении денежных средств”, пояснительная записка к годовому отчету предприятия, аудиторское заключение.
В зависимости от задач анализа рассчитывают следующие группы показателей рентабельности:
рентабельность и доходность реализованной продукции (работ, услуг);
рентабельность капитала (имущества);
рентабельность (источников) средств предприятия;
рентабельность производственных ресурсов.
2.1. Принципы расчета показателей эффективности работы предприятия
2.1.1. Анализ финансовых результатов от реализации продукции
Для лучшего понимания анализа показателей рентабельности предприятия рассмотрим методику факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом по предприятию.
Прибыль – часть добавленной стоимости, которую непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности [7, 260с.].
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучается динамика, выполнения плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
продолжение
--PAGE_BREAK--Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi) [6, 219c.]:
П = ∑[VРПобщ х Удi х (Цi — Сi) ] (10)
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может также по-разному влиять на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастет, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить способом цепной подстановки. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции представлены в таблице 8.
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
Показатель
Базовый период
Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода
Отчетный период
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и др. отчислений из выручки (В)
∑(VРПi0 х Цi0)= В0
∑(VРПi1х Цi0)= Вусл
∑(VРПi1х Цi1)= В1
Полная себестоимость реализованной продукции (З)
∑(VРПi0 х Сi0)= З0
∑(VРПi1х Сi0)= Зусл
∑(VРПi1х Сi1)= З1
Прибыль от реализации продукции (П)
П0
Пусл.2
П1
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции (Ivрп), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж рассчитывают по формуле 11 сопоставлением фактического объема реализации с базовым в стоимостном выражении [6, 221c.].
Ivрп = ∑VРПi1: ∑VРПi0 (11)
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат [6, 221c.]:
Пусл. = ∑(VРПi1 х Цi0) — ∑(VРПi1 х Сi0) (12)
Нужно также подсчитать, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат [6, 221c.]:
Пусл.3 = ∑ (VРПi1 х Цi1) — ∑ (VРПi1 х Сi0) (13)
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции представлен в таблице 9 [6, 221c.].
Таблица 9
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции
Показатель
Условия расчета
объем реализации
структура товарной продукции
цена
себестоимость
Порядок расчета
По
t
t
t
t
Во – З0
Пусл.1
t1
t
t
t
П0 х Ivрп
Пусл.2
t1
t1
t
t
Вусл. — Зусл.
Пусл.3
t1
t1
t1
t0
В1 – Зусл.
П1
t1
t1
t1
t1
В1 – З1
По данным таблицы 9 можно определить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.
2.1.2. Анализ рентабельности и доходности реализованной продукции
Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп). Расчет представлен в формуле 14[7, 282c.]:
Rпр = Прп: Зрп х 100% (14)
Показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию.
Рентабельность (доходность) продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализованной продукции, работ, услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (Врп). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции. Расчет представлен в формуле 11[7, 285c.]:
Rоб = Прп: Врп х 100% (15)
Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.
Факторная модель этого показателя имеет вид [6, 230c.]:
R = П (при VРПобщ, Удi, Цi, Сi) / З (при VРПобщ, Удi, Сi) (16)
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки, опираясь на данные таблиц 8, 9:
R0 = П0 (при VРПобщ.0, Уд0, Ц0, С0) / З0 (при VРПобщ.0, Уд0, С0);
Rусл.1 = Пусл.1 (при VРПобщ.1, Уд0, Ц0, С0) / Зусл.1 (при VРПобщ.1, Уд0, С0);
Rусл.2 = Пусл.2 (при VРПобщ.1, Уд1, Ц0, С0) / Зусл.2 (при VРПобщ.1, Уд1, С0);
Rусл.3 = Пусл.3 (при VРПобщ.1, Уд1, Ц1, С0) / Зусл.1 (при VРПобщ.1, Уд1, С0);
R1 = П1 (при VРПобщ.1, Уд1, Ц1, С1) / З1 (при VРПобщ.1, Уд1, С1).
∆Rобщ. = R1 – R
В том числе:
∆RVРП = Rусл.1 – R0;
∆RУд = Rусл.2 – Rусл.1;
∆RЦ = Rусл.3 – Rусл.2;
∆RС = R1 – Rусл.3.
Рассмотрим факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных и себестоимости единицы продукции [6, 231c.]:
Ri= Пi/ Зi= VРПi(Цi -Ci) / VРПiх Сi= Цi–Ci/ Сi= Цi/ Сi– 1 (17)
Расчет влияния этих факторов произведем на изменение уровня рентабельности произведем способом цепной подстановки:
R0 = Ц0– С0/ С0;
Rусл. = Ц1 – С0/ С0;
R1= Ц1 – С1 / С1.
∆R= R1 – R0
В том числе:
∆RЦ = Rусл. – R0;
∆RС = R1 – Rусл..
Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен и методом пропорционального деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности.
Затем надо установить, за счет каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты делаются по каждому виду продукции, что позволяет более точно оценить работу субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.
Аналогично проводится факторный анализ рентабельности продаж (оборота). Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид [6, 233c.]:
Rобщ = Прп = f[VРПобщ, Удi, Цi, Сi) / В = f(VРПобщ, Удi, Цi) (18)
Расчет влияния данных факторов на уровень рентабельности продаж проводится способом цепной подстановки:
R0 = П0 (при VРПобщ.0, Уд0, Ц0, С0) / В0(при VРПобщ.0, Уд0, Ц0);
Rусл.1 = Пусл.2 (при VРПобщ.1, Уд1, Ц0, С0) / Вусл. (при VРПобщ.1, Уд1, Ц0);
Rусл.2 = Пусл.3 (при VРПобщ.1, Уд1, Ц1, С0) / В1 (при VРПобщ.1, Уд1, Ц1);
R1 = П1 (при VРПобщ.1, Уд1, Ц1, С1) / В1 (при VРПобщ.1, Уд1, Ц1).
∆Rобщ = R1 – R0
В том числе:
∆RУд = Rусл.1 – R0;
∆RЦ = Rусл.2 – Rусл.1;
∆RС = R1 – Rусл.2.
Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего цены и себестоимости изделия [7, 286c.]:
Rобщ.i= Пi/ Вi= VРПi(Цi -Ci) / VРПiх Цi= Цi–Ci/ Цi(19)
Рассчитаем их влияние по одному изделию:
R0 = Ц0– С0/ Ц0;
Rусл. = Ц1 – С0/ Ц1;
R1 = Ц1 – С1 / Ц1.
∆R= R1 – R0
В том числе:
∆RЦ = Rусл. – R0;
∆RС = R1 – Rусл..
2.1.3. Анализ рентабельности капитала предприятия
Руководство предприятия должно иметь четкое представление за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия.
Формируется капитал предприятия за счет собственных (внутренних) и заемных (внешних) источников.
Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования и др.). Основным источником пополнения собственного капитала является чистая (нераспределенная) прибыль предприятия, которая остается в обороте предприятия в качестве внутреннего источника самофинансирования долгосрочного характера [6, 323c.].
Основную долю в составе внешних источников формирования собственного капитала составляют дополнительная эмиссия акций, материальные и нематериальные активы, передаваемые предприятию бесплатно физическими и юридическими лицами в порядке благотворительности.
Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. [6,32c.].
Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства. Он является основой самостоятельности и независимости предприятия.
От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.
Эффективность использования капитала предприятия характеризуют показатели его рентабельности.
Для анализа рентабельности капитала предприятия используются следующие показатели [6, 230c.]:
Rк = Пчист. / Кср. (20)
Где
Пчист. — чистая прибыль предприятия, руб. (стр. 190 ф. № 2);
Ксоб.ср. – средняя величина собственного капитала предприятия, руб., по балансу ((стр.490н +стр. 490к) / 2);
Рентабельность капитала характеризует прибыль, полученная с каждого рубля, вложенного в капитал.
Rтек.акт. = Пчист. / Тек.акт.ср (21)
Где
Тек.акт.ср – средняя величина текущих активов предприятия, руб., по балансу ((стр. 290н + стр. 290к)/2)).
Данные показатель отражает эффективность использования текущих активов предприятия и показывает какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы предприятия.
Рассмотрим факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Сумма брутто-прибыли (EBIT) зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и прочих финансовых результатов, не связанных с реализацией продукции и услуг (ПФР) [7, 287c.].
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб.), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема реализации продукции.
Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала представлена в формуле 22 [7, 287c.]:
R = EBIT / KL = f [VРПобщ., Удi, Цi, Сi, ПФР] / f [VРПобщ., Удi, Цi, Коб.] (22)
Используя расчеты таблиц 8 и 9, произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала способом цепной подстановки:
R0= EBIT0 (при VРП0, Уд0, Ц0, С0, ПФР0) / KL0 (при VРП0, Уд0, Ц0, Коб.0);
Rусл.1 = EBITусл.2 (при VРП1, Уд1, Ц0, С0, ПФР0) / KLусл. (при VРП1, Уд1, Ц0, Коб.0);
Rусл.2 = EBITусл.3 (при VРП1, Уд1, Ц1, С0, ПФР0) / KLусл.3 (при VРП1, Уд1, Ц1, Коб.0);
Rусл.3 = EBITусл.4 (при VРП1, Уд1, Ц1, С1, ПФР0) / KLусл.3 (при VРП1, Уд1, Ц1, Коб.0);
Rусл.4 = EBIT1 (при VРП1, Уд1, Ц1, С1, ПФР1) / KLусл.3 (при VРП1, Уд1, Ц1, Коб.0);
R1 = EBIT1 (при VРП1, Уд1, Ц1, С1, ПФР1) / KL1 (при VРП1, Уд1, Ц1, Коб.1).
Общее изменение уровня рентабельности составляет:
∆Rобщ = R1 – R0,
В том числе:
∆RУд = Rусл.1 – R0;
∆RЦ = Rусл.2 – Rусл.1;
∆RС = Rусл.3 – Rусл.2;
∆RПФР = Rусл.4 – Rусл.3;
∆Rкоб. = R1 – Rусл.4.
При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.
Показатели рентабельности источников формирования капитала предприятия характеризуют эффективность использования собственного капитала и инвестиционных заемных средств.
Рентабельность инвестиций рассчитывается по формуле 23.
Rинв. = Пб. / (Кср.соб. + Кдолг.ср.) (23)
Где
Пб. – прибыль балансовая, руб.;
Кдолг.соб. – долгосрочные кредиты и займы, руб.
Рентабельность инвестиций характеризует прибыль, полученную с каждого рубля инвестиций.
2.1.4. Оценка состояния и эффективности использования ресурсов
Анализ основных средств:
Одним из важнейших факторов увеличения объема реализации продукции является обеспеченность предприятия основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование. От степени использования основных средств зависит прибыль предприятия и его рентабельность.
Основные задачи анализа:
оценка наличия, состава и структуры основных средств;
анализ движения и состояния основных производственных средств;
анализ эффективности использования основных производственных средств;
Основные средства предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Они используются в производстве многократно и постепенно переносят свою стоимость на готовую продукцию (работы, услуги) по мере физического и морального износа в виде амортизационных отчислений по установленным нормам.
По данным о наличии, состоянии, движении и износе основных фондов рассчитывают показатели, которые имеют важное значение для оценки производственного потенциала. К ним относят показатели движения и состояния основных фондов.
Показатели движения включают в себя следующую группу показателей: коэффициенты вода (поступления), обновления, выбытия, прироста, ликвидации, замены [1, 22c.].
Коэффициент обновления определяется отношением стоимости новых основных фондов к стоимости основных фондов на конец отчетного периода и рассчитывается по формуле 24.
Кобн = Свв / Ск (24)
где Свв – стоимость введенных основных фондов;
Ск – стоимость основных фондов на конец года.
Коэффициент выбытия определяется отношением стоимости всех выбывших основных фондов к стоимости основных фондов на начало отчетного периода и рассчитывается по формуле 25.
Квыб = Свыб / Сн (25)
где Свыб – стоимость выбывших основных фондов;
Сн – стоимость основных фондов на начало года.
Наряду с показателями движения основных фондов необходимо определять показатели, характеризующие состояние основных фондов, а следовательно, возможности увеличения объема, качества, спроса и прибыли. К ним относят коэффициенты износа и годности.
Коэффициент износа характеризует долю изношенной части основных фондов в общей стоимости основных фондов и рассчитывается по формуле 26.
Ки = (Сп-Сип) / Сп (26)
где Сп – первоначальная стоимость основных фондов;
Сип – остаточная стоимость основного капитала на начало отчетного года.
Коэффициент годности характеризует не изношенную часть основных фондов и рассчитывается по формуле 27.
Кг = Сип / Сп = 1- Ки (27)
Для характеристики эффективного использования основного капитала применяют различные показатели, которые условно можно разбить на две группы: обобщающие и частные показатели.
Обобщающие показатели зависят от многих факторов и выражают конечный результат использования основного капитала. К ним относятся: капиталоотдача (фондоотдача) и капиталоемкость (фондоемкость).
Капиталоотдача (реализация продукции на 1 рубль основного капитала) определяется как отношение объема реализованной продукции к среднегодовой стоимости основного капитала и рассчитывается по формуле 28.
Ко = Q / Сср (28)
где Q – годовой объем реализованной продукции, руб.;
Сср – среднегодовая стоимость основного капитала, руб., которая определяется по формуле 29.
Сср = (Сн + Ск) / 2 (29)
Капиталоемкость величина, обратная капиталоотдаче, представляет собой величину основного капитала (по стоимости) приходящуюся на каждый рубль реализованной продукции, определяется по формуле 30.
Ке = 1 / Ко = Сср / Q (30)
Частные показатели характеризуют уровень использования основного капитала в зависимости от отдельных факторов, например времени, мощности и т.д.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом [6, 157c.]:
RОПФ = К0 х Rвп (31)
Изменение фондорентабельности за счет:
— фондоотдачи основных производственных фондов
∆Rопф = ∆Кх Rвп0
— рентабельности продукции
∆Rопф = К01 х ∆Rвп
Анализ оборотных средств:
Активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом материально-вещественную форму, называются оборотными средствами – это их экономическая сущность [7, 79c.].
Оборотный капитал включает в себя средства, необходимые для финансирования запасов исходного сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, незавершенного производства, запасов готовой продукции, расходов будущих периодов, наличные денежные средства и средства на счетах предприятия, а также дебиторскую задолженность. Потребность в оборотном капитале отлична от потребности в основном капитале, как по своему характеру, так и по возможности их финансирования [1, 36c.].
Основными источниками информации для анализа оборотного капитала служит бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Эффективность использования оборотных средств измеряется показателями их оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность последовательного прохождения оборотными средствами отдельных стадий производства и обращения [7, 93c.].
Важнейшими показателями эффективного использования оборотного капитала являются: количество оборотов (коэффициент оборачиваемости), коэффициент загрузки оборотного капитала и продолжительность одного оборота в днях [1, 45c.].
Коэффициент оборачиваемости показывает число кругооборотов, которое совершает оборотный капитал за плановый период. Одновременно он показывает сумму реализованной продукции, приходящуюся на один рубль оборотного капитала и определяется по формуле 32 [7, 93c.].
Коб = Q / Sоб.ср. (32)
где Q – объем реализованной продукции, тыс. руб.;
Sоб.ср. – среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб., которая рассчитывается по формуле 33.
Sоб.ср. =(Sн + Sк) / 2 (33)
где Sн ,Sк –остаток оборотного капитала на начало и конец года соответственно, тыс. руб.
Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент загрузки оборотного капитала, который рассчитывается по формуле 34. Он показывает величину оборотного капитала, приходящуюся на один рубль реализованной продукции [1, 45c.].
Кз = 1/ Коб = Sоб.ср./Q (34)
Продолжительность одного оборота оборотного капитала в днях определяется по формуле (35). Он позволяет судить о том, в течение какого времени оборотный капитал проходит все стадии в кругообороте [1, 46c.].
Тоб = Дк / Коб = Дк* Sоб.ср. / Q (35)
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут быть дополнены показателем эффективности их использования, рассчитанным как отношение прибыли к средним остаткам оборотных средств, т.е. показателем рентабельности оборотных средств, который определяется пот формуле 36 [2, 56c.].
Rоб = (П / Sоб.ср) *100 (36)
где П – прибыль предприятия, тыс. руб.
Анализ эффективности трудовых ресурсов:
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Рабочая сила как важнейший фактор любого производства становится ключевым ресурсом экономической деятельности.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитываются следующие показатели [6, 133c.]:
Коэффициент оборота по приему персонала, определяется по формуле 37:
Кпр = количество принятого персонала / Ср. списочная чис-ть (37)
Коэффициент оборота по выбытию, определяется по формуле 38:
К в = Кол-во уволившихся работников / Ср. списочная чис-ть (38)
Коэффициент текучести кадров, определяется по формуле 39:
Ктк = Кол-во уволившихся по собственному / Ср. списочная чис-ть (39)
Коэффициент постоянства состава персонала предприятия, определяется по формуле 40:
Кпс = Кол-во работников, проработавших весь год / Ср. списочная чис-ть (40)
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала, он определяется по формуле 41 [6, 143c.].
Rпп = Прибыль от продаж за год / Ср. списочная чис-ть (41)
2.1.5. Анализ деловой активности
Деловая активность оценивается показателями [2, 256c.]:
Отдача всех активов (Кд1) (всего капитала) определяется отношением выручки от реализации продукции к средней величине валюты баланса (формула 42). Коэффициент стремится к единице (чем больше, тем эффективнее).
Кд1 = ВР / ВБср (42)
где ВР – выручка от реализации продукции;
ВБср – сумма средней величины валюты баланса.
Оборачиваемость оборотных средств (Кд2) (количество оборотов) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней стоимости оборотных средств (формула 43). Характеризует оборачиваемость средств. Норматив К14 не менее 3-х оборотов в год.
Кд2 = ВР/ ОСср. (43)
Отдача собственного капитала (Кд3) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней величине источников собственных средств (формула 44). Коэффициент стремится к единице (чем больше, тем эффективнее).
Кд3 = ВР / И сос (ср.) (44)
где И сос (ср.) – сумма средней величины источников собственных средств.
Соотношение использования прибыли на потребление и на накопление (Кд4) рассчитывается как отношение прибыли, направленной в фонды потребления и накопления (формула 45). Кризисное значение показателя К16 > 1.
Кд4 = ФП /ФН (45)
где ФП – фонд потребления;
ФН – фонд накопления.
2.2. Анализ эффективности работы ОАО “Охота”
2.2.1. Анализ основных экономических показателей предприятия
Анализ динамики экономических показателей ОАО “Охота” проведен в динамике за 2005-2007 год на основе данных бухгалтерских балансов (ф. 1), отчетов о прибылях и убытках (ф. 2), отчетах о движении капитала (ф. 3) и денежных средств (ф. 4), оборотносальдовых ведомостях и аудиторских заключениях.
Динамика основных показателей ОАО “Охота” представлена в таблице 10.
Таблица 10
Основные экономические показатели деятельности предприятия
Показатель
2005 год, тыс. руб.
2006 год, тыс. руб.
% к 2005 году
2007 год, тыс. руб.
% к 2005 году
% к 2006 году
Уставный капитал
200
200
100%
200
100%
100%
Выручка от реализации
34043
40876
120,07%
36691
107,78%
89,76%
Себестоимость продукции
28777
35067
121,86%
31028
107,82%
88,48%
Коммерческие расходы
4420
4560
103,17%
4337
98,12%
95,1%
Балансовая прибыль
42609
105486
247,57%
247875
582%
235%
Долгоср. фин. вложения
36046
99002
292,26%
240910
668,34%
243,34%
Валовая прибыль от продаж
5266
5809
110,31%
5663
107,54%
97,5%
Прибыль от продаж
846
1249
147,63%
1326
156,74%
106,16%
Чистая прибыль от осн. деят.
13781
62877
456,26%
142389
1033,2%
226,45%
Уставный капитал предприятия составляет 200 тыс. руб., величина резервного капитала составляет 5% от величины уставного капитала, что составляет 10 тыс. руб. Величина уставного и резервного капитала на протяжении исследуемого периода времени не менялась.
Выручка от реализации продукции в 2005 году составила 34 043 тыс. руб.; в 2006 году величина выручки от реализации продукции увеличилась на 20,07 % и составила 40876 тыс. руб.; в 2007 году выручка от реализованной продукции увеличилась по сравнению с 2005 годом, темп роста составил 107,72% и уменьшилась на 10,24% по сравнению с 2006 годом и составила 36 691 тыс. руб. Таким образом, максимальная выручка от реализации продукции составила в 2006 году 40 876 тыс. руб., а минимальная выручка за исследуемый период наблюдалась в 2005 году и составила 34 043 тыс. руб.
Себестоимость продаваемой продукции достаточно велика. Так в 2005 году ее величина составляла 28 777 тыс. руб., что составляет 84,53% от выручки; в 2006 году ее величина увеличилась на 21,86% и составила 35 067 тыс. руб., что составляет 86,8% от выручки. Положительным моментом является снижение величины себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 11,52%, однако ее значение выше, чем в 2005 году на 7,82%. Необходимо проанализировать себестоимость продукции, определить причины ее роста и разработать меры по ее снижению. Предполагается на данном этапе работы, что рост себестоимости реализуемой продукции обусловлен растущими затратами на продажу продукции и ростом цен на продукцию у поставщиков.
Реализационные расходы в 2005 году составили 4 420 тыс. руб., из них на опт приходится 2 081 тыс. руб., на розницу –2 339тыс. руб., в связи с увеличением товарооборота реализационные расходы в 2006 году увеличились на 3,17% и составили 4560 тыс. руб., из них на опт приходится 2 468 тыс. руб. и на розницу – 2 093 тыс. руб. Это связано с тем, что общество не имеет своих торговых и производственных площадей, аренда на содержание магазинов, складов и офисов постоянно увеличивается. В 2007 году при снижении товарооборота снизилась и величина коммерческих расходов на 4,9% и составила 4 337 тыс. руб.
Значительно увеличивается балансовая прибыль. Ее величина формируется после реформации баланса при закрытии всех девяностых счетов на счет 84 “Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)”. Так темп роста в 2006 году по сравнению с 2005 годом составил 247,57%, темп роста в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 235%.
Чистая прибыль от основного вида деятельности увеличивается за счет роста прочих операционных доходов, которые включают прибыль от перерасчета рыночной стоимости акций. Так чистая прибыль в 2005 году составляла 13 781 тыс. руб., в 2006 году темп роста составил 456,26%, что составило 62 877 тыс. руб., в 2007 году темп роста составил 226,45%, что составило 142 389 тыс. руб. Данная ситуация складывается в результате того, что общество имеет долгосрочные финансовые вложения, а именно акции сберегательного банка, которые отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости и разница относится на финансовый результат в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений. Динамика долгосрочных финансовых вложений приведена в таблице 11.
Таблица 11
Состав и динамика долгосрочных финансовых вложений
Наименование
Ед. изм
На 01.01.2005 год
На 01.01.2006 год
На 01.012007 год
Взнос в уставный капитал
тыс. руб.
219
19
19
Акции сбербанка России
тыс. руб.
22046
36017
98983
Прочее
тыс. руб.
10
10
-
Итого
тыс. руб
22275
36046
99002
Текущая рыночная стоимость акций Сберегательного банка России по состоянию на 01.01.2006г. составляла 13 726,20 рублей, по состоянию на 01.01.2007г. 37722,12, что привело к увеличению прибыли предприятия на 62 956 тыс. руб.
Основную долю прибыли предприятия составляет прибыль от косвенных видов деятельности (долгосрочные финансовые вложения). Прибыль от продаж составляла в 2005 году 6,13% от величины чистой прибыли, в 2006 году доля прибыли от основной деятельности снизилась до 1,98% и на начало 2007 года ее величина снизилась до 0,93%. Проблема низкой прибыли от основного вида деятельности и снижение ее величины является одной из проблем предприятия.
В целом предприятие стабильно развивается, товарооборот и прибыль увеличиваются. Отрицательным моментом является рост затрат на продукцию и высокий уровень себестоимости продукции.
2.2.2. Анализ прибыли от реализации продукции ОАО “Охота”
Для получения наиболее полной информации при анализе эффективности деятельности предприятия необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
Состав прибыли, ее структура, динамика приведены в таблице 12.
Таблица 12
Анализ динамики и состава прибыли, тыс. руб.
Показатель
Ед.
изм
за 2005г.
за 2006г.
∆ %
к 2005г.
за 2007г.
∆ %
к 2005г.
∆ %
к 2006г.
наименование
Прибыль от реализации продукции, услуг до выплаты налогов и процентов
тыс.руб.
846
1249
147,64%
1326
156,74%
106,16%
Процентные доходы от инвестиционной деятельности
тыс.руб.
333
416
124,92%
639
191,89%
153,61%
Сальдо прочих операционных доходов и расходов
тыс.руб.
13537
62392
460,9%
141247
1043,41%
226,4%
Сальдо внереализационных доходов и расходов
тыс.руб.
-668
-474
70,9%
-
-
-
Общая сумма брутто-прибыли
тыс.руб.
14048
63583
452,61%
143212
1019,45%
225,24%
Проценты к уплате за использование заемных средств
тыс.руб.
54
370
685,2%
486
900%
131,4%
Прибыль отчетного периода после уплаты процентов
тыс.руб.
13994
63213
451,7%
142726
1019,9%
225,78%
Отложенные налоговые активы
тыс.руб.
3
1
33,3%
0
-
-
Отложенные налоговые обязательства
тыс.руб.
11
4
36,4%
1
9%
25%
Текущий налог на прибыль
тыс.руб.
205
330
160,97%
337
164,39%
102,12%
Экономические санкции по уплате в бюджет
тыс.руб.
-
3
-
1
-
33,3%
Чистая прибыль
тыс.руб.
13781
62877
456,25%
142389
1033,2%
226,45%
Как показывают данные таблицы 12, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 49 535 тыс. руб. в 2006 году по сравнению с 2005 годом, темп роста составил 452,61%, и на 79 629 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2006 годом, темп роста составил 225,24%. Наибольшую долю в ее составе занимает сальдо прочих операционных доходов и расходов. Так в 2005 году сальдо прочих операционных доходов и расходов (долгосрочные финансовые вложения) составило 96,4% от брутто-прибыли, в 2006 году – 98,1% и в 2007 году – 98,6%, что говорит о постоянном их увеличении в доле брутто-прибыли, тогда как, доля прибыли от реализации товарной продукции имеет динамику к снижению, так, в 2005 году ее доля в брутто-прибыли составляла 6,02%, в 2006 году- 1,97% и в 2007 году – 0,94%. Величина чистой прибыли в результате роста операционных доходов имеет положительную тенденцию к увеличению.
Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции. Исходные данные для данного анализа приведены в таблице 13.
Таблица 13
Исходные данные для факторного анализа прибыли
от реализации продукции, тыс. руб.
Показатель
Базовый период, 2006г.
Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода
Отчетный период, 2007г.
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и др. отчислений из выручки (В)
∑(VРПi0 х Цi0)= В0 = 40876
∑(VРПi1х Цi0)= Вусл = 38376
∑(VРПi1х Цi1)= В1 = 36691
Полная себестоимость реализованной продукции (З)
∑(VРПi0 х Сi0)= З0 = 39627
∑(VРПi1х Сi0)= Зусл = 37272
∑(VРПi1х Сi1)= З1 = 35365
Прибыль от реализации продукции (П)
П0= 1249
Пусл.2 = 1104
П1 = 1326
IVРП = 36691 / 40876 = 0,8976.
Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции приведен в таблице 14.
Таблица 14
Показатель
Порядок расчета
Сумма прибыли, тыс. руб
П0
В0 – З0
1249
Пусл.1
П0х IVРП
1121
Пусл.2
Вусл. – Зусл.
1104
Пусл.3
В1 – Зусл.
-581
П1
В1 – З1
1326
Рассчитаем изменение суммы прибыли за счет:
— объема реализации продукции
∆ПVРП =1121 – 1249 = -128 (тыс. руб.);
— структуры товарной продукции
∆Пстр. = 1104 – 1121 = -17 (тыс. руб.);
— средних цен реализации
∆Пц = -581 — 1104 = -1685 (тыс. руб.);
— себестоимости реализованной продукции
∆Пс = 1326 – (-581) = 1907 (тыс. руб.).
На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет снижения величины себестоимости продукции. Снижение себестоимости продукции в 2007 на 4262 тыс. руб. привело к увеличению величины прибыли от продаж на 1907 тыс. руб., снижение величины выручки в 2007 году на 4185 тыс. руб. привело к снижению прибыли на 128 тыс. руб., в результате изменения структуры товарной продукции прибыль предприятия сократилась на 17 тыс. руб. Индекс цен на продукцию составляет 0,9561 (36691/40876), т.е. в результате снижения средних цен реализации продукции прибыль сократилась на 1685 тыс. руб. В целом прибыль от реализации продукции в 2007 году увеличилась на 77 тыс. руб. по сравнению с ее величиной в 2006 году.
2.2.3. Анализ показателей рентабельности предприятия
Для целей анализа используют показатели рентабельности, которые характеризуют эффективность использования и управления отдельными видами ресурсов, расчет которых на начало отчетных периодов представлен в таблице 15.
Таблица 15
Расчет рентабельности отдельных видов ресурсов
№
Показатель
Описание расчета
2005г.
2006г.
2007г.
Исходные данные (ф.2), тыс. руб.
1.
Выручка
010
34043
40876
36691
2.
Себестоимость
020
33197
39627
35365
3.
Прибыль от продаж
050
846
1249
1326
4
Прочие доходы
с 080 по 130
13202
62334
141886
5.
Прибыль до налогообложения
140
13994
63213
142726
6.
Чистая прибыль
190
13781
62877
142389
Расчет средних величин (ф.1), тыс. руб.
7
Валюта баланса
(300н+300к)/2
38758
77433
179482
8.
Текущие активы
(290н+290к)/2
8864
9127
8569
9.
Собственный капитал
(490н+490к)/2
36093
74422
174055
10.
Краткосрочные обязательства
(690н+690к)/2
2636
2975
2389
11.
Основные средства
(120н+120к)/2
728
776
949
12.
Материальные запасы
[(210н+220н)+(210н+220н)]/2
3979
5055
5754
13.
Финансовые вложения
[(250н+140н)+(250к+140к)]/2
29161
67524
169956
Расчет показателей рентабельности отдельных видов ресурсов (деление строк таблицы)
14.
Рентабельность совокупных активов
6/7
0,35
0,81
0,79
15.
Рентабельность текущих активов
6/8
1,55
6,88
16,62
16.
Рентабельность собственного капитала
6/9
0,38
0,84
0,81
17.
Период окупаемости собствен. капитала
9/6
2,62
1,18
1,22
18.
Рентабельность материальных запасов
5/(11+12)
2,97
10,24
21,29
19.
Рентабельность инвестиций
5/(7-10)
0,39
0,85
0,81
20.
Рентабельность оборота
3/1
0,02
0,03
0,04
21.
Рентабельность финансовых вложений
4/13
0,45
0,92
0,83
22.
Уровень рентабельности продаж
3/2
0,025
0,032
0,037
продолжение
--PAGE_BREAK--
Показатели рентабельности отдельных видов ресурсов в динамике за исследуемый период времени по большинству строк увеличились.
Недостаточно используется собственный капитал и имущество предприятия, так в 2005 году на 1 рубль собственного капитала приходилось 0,38 рубля чистой прибыли, в 2006 году значение показателя рентабельности увеличилось на 0,46, значение показателя в 2007 году стало незначительно ниже уровня 2006 года и составило 0,81. Также неудовлетворительным является значение рентабельности выручки. Это означает, что доля прибыли от основного вида деятельности в 2005 году составила 2%, в 2006 году -3% и в 2007 году – 4%.
Положительным моментом является растущее значение рентабельности материальных запасов, так в 2005 году на 1 рубль материальных запасов приходилось 2,97 руб. прибыли до налогообложения, в 2006 году значение показателя рентабельности значительно увеличилось и составило 10,24 руб., в 2007 году рентабельность материальных запасов увеличилась до 21,29 это означает, что на конец исследуемого периода на 1 рубль материальных запасов приходится 21,29 рублей прибыли до налогообложения, вследствие того, что основную величину прибыли составляют операционные доходы, они быстро увеличиваются, а материальные затраты, т.к. объем продаж увеличивается с гораздо меньшими темпами, также имею незначительный темп роста.
Рентабельность текущих активов имеет достаточно высокое значение и положительный рост. В 2005 году на 1 рубль затраченных текущих активов предприятия было получено 1,55 руб. чистой прибыли; в 2006 году рентабельность текущих активов увеличилась на 5,33 составила 6,88, таким образом, в 2006 году на 1 рубль затраченных текущих активов предприятия было получено 6,88 руб. чистой прибыли. В результате резкого увеличения доходов от прочей деятельности, величина чистой прибыли так же резко увеличилась, что привело к росту большинства показателей рентабельности, однако отношение анализируемых величин к чистой прибыли от основного вида деятельности достаточно мало. Так, в 2007 году уровень рентабельности текущих активов увеличился по сравнению с 2006 годом в 2,4 раза и составил 16,62. Если в расчетах не учитывать доходы от прочей деятельности, то отношение величины текущих активов к величине чистой прибыли от продаж составит 0,15.
Рентабельность инвестиций имеет высокий уровень, так в 2005 году рентабельность инвестиций составила 0,39; в 2006 году рентабельность инвестиций увеличилась на 0,46 и составила 0,85; в 2007 году уровень рентабельности инвестиций увеличился по сравнению с 2005 годом на 0,42 и снизился на 0,04 по сравнению с 2006 годом и составил 0,81.
В целом уровень рентабельности продаж критический. Так. В 2005 году на 1 рубль вложенных средств предприятие получило 0,025 рубля, в 2006 году -0,032 рубля и в 2007 году 0,037 рубля от основного вида деятельности, в динамике значение показателя уровня рентабельности увеличивается.
Уровень рентабельности оборота предприятия также находится на критическом уровне. В 2005 году на 1 рубль продаж предприятие получило 0,02 рубля прибыли, в 2006 году на 1 рубль продаж предприятие получило 0,03 рубля прибыли, в 2007 году на 1 рубль продаж предприятие получило 0,04 рубля прибыли. Положительным является стабильный рост показателя.
Проведем факторный анализ изменения уровня рентабельности продукции в целом по предприятию с 2006 года по 2007 год. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности в целом по предприятию выполним способом цепной подстановки, используя данные таблиц 13 и 14.
R0= П0 / З0= (1249 / 39627) х 100 = 3,1%;
Rусл.1 = Пусл.1 / Зусл.1 = (1121 / (37272 х 0,8976)) х 100 = 3,4%;
Rусл.2 = Пусл.2 / Зусл.2 = (1104 / 37272) х 100 = 2,96%;
Rусл.3 = Пусл.3 / Зусл.2 = (-581 / 37272) х 100 = -1,56%;
R1 = П1 / З1 = (1326 / 35365) х 100 = 3,74%.
∆Rобщ. = R1 – R0 = 3,74 – 3,1 = +0,64%,
в том числе:
∆RVРП = Rусл.1 – R0 = 3,4 – 3,1 = +0,3%;
∆Rуд. = Rусл.2 – Rусл.1 = 2,96 – 3,4 = -0,44%;
∆Rц = Rусл.3 – Rусл.2 = -1,56 – 2,96 = -4,52%;
∆Rc = R1 – Rусл.3 = 3,74 – (-1,56) = +5,3%.
Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился в основном в результате снижения себестоимости продукции. Увеличение удельного веса менее доходных видов продукции вызвало снижение уровня рентабельности на 0,44%, снижение уровня цен продукции привело к снижению уровня рентабельности на 4,52%.
Выполним анализ влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности реализованной продукции данных видов. Выберем для анализа продукцию, пользующуюся наибольшим спросом. Исходные данные для расчета приведены в таблице 16.
Таблица 16
Исходные данные для анализа влияния рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности реализованной продукции данных видов
Вид
Кол-во реализованной продукции, шт.
Цена за вычетом НДС, акцизов, руб./ед.
Полная себестоимость ед. продукции, руб./ед.
Прибыль от реализации ед. продукции, руб./ед.
N
N1
Ц
Ц1
С
С1
Пр
Пр1
Сайга-410
552
486
15890
14720
12160
11400
3730
3320
Сайга-12
360
371
13760
13100
11470
10900
2290
2200
Тигр-9
36
31
29240
28460
21200
19600
8040
8860
Вепрь-ВПО
720
732
10200
9600
8700
7900
1500
1700
Револьвер “Блеф”
1100
980
6390
5940
4680
3950
1710
1990
Расчет факторов, влияющих на рентабельность всей реализованной продукции, представлен в таблице 17.
Таблица 17
Расчет факторов, влияющих на рентабельность
всей реализованной продукции
Вид
Рентабельность продукции, %
∆ R, %
Полная себ-ть реал. Продукции, тыс. руб.
Удел. вес продукции в полной себ-ти всей реал. продукции, %
∆Уд,
(+, -)
R0
R1
Сq0
Сq1
Уд0
Уд1
Сайга-410
30,67%
29,12%
-1,55%
6712
5540
29,16%
27,91%
-0,01
Сайга-12
19,96%
20,18%
-0,22%
4129
4044
17,93%
20,38%
+0,02
Тигр-9
37,92%
45,20%
+7,28%
763
608
3,32%
3,06%
-0,003
Вепрь-ВПО
17,24%
21,52%
+4,28%
6264
5783
27,22%
29,14%
+0,02
“Блеф”
36,53 %
50,38%
+13,85%
5148
3871
22,37%
19,51%
-0,03
ИТОГО
142,32%
166,40%
+24,08%
23016
19846
100%
100%
Рассчитаем изменение рентабельности данных видов реализованной продукции в отчетном году по равнению с предыдущим годом:
∆RQP = R1 – R0 = (29,12 х 0,28 + 20,18 х 0,20 + 45,20 х 0,03 + 21,52 х 0,29 + 50,38 х 0,20) – (30,67 х 0,29 + 19,96 х 0,18 + 37,92 х 0,03 + 17,24 х 0,27 + 36,53 х 0,22) = 3 %
Оценим влияние изменения удельного веса отдельных видов продукции в полной себестоимости реализованных данных видов продукции:
∆RУд = ∑Удiх Рi=(-0,01) х 30,67 + 0,02 х 19,96 + (-0,003) х 37,92 + 0,02 х17,24 +(-0,03) х 36,53) = — 0,78%
Влияние изменения рентабельности отдельных видов продукции:
∆RQP(Ri) = ∑∆Riх Удi1 = (-1,55) х 0,27 + (-0,22) х 0,2 + 7,28 х 0,03 + 4,28 х 0,29 +13,85 х 0,2 = 3,78%
Проверка влияния факторов:
∆RQP = ∆RУд + ∆RQP(Ri) = -0,78 + 3,78 = 3 %.
Результаты расчетов показывают, что рентабельность данных видов продукции в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 24,08 %. Влияние изменения удельного веса продукции в объеме реализованной продукции данных видов на изменение уровня рентабельности составило -0,78%. Влияние увеличения рентабельности отдельных видов продукции на изменение рентабельности реализованной продукции данных видов в целом составляет 3,78%.
В данном факторном анализе рентабельности отдельных видов продукции были проанализированы наиболее рентабельные виды продукции. Ассортимент продаваемого товара достаточно велик, поэтому сложно оценить влияние изменения рентабельности каждого вида продукции на уровень рентабельности предприятия в целом.
Аналогичным способом проведем факторный анализ оборота по предприятию в целом:
R0= П0 / В0= (1249 /40876) х 100 = 3,06%;
Rусл.1 = Пусл.1 / Вусл.1 = (1121 / (40876 х 0,8976)) х 100 = 3,06%;
Rусл.2 = Пусл.2 / Вусл.2 = (1104 / 38376) х 100 = 2,88%;
Rусл.3 = Пусл.3 / Вусл.2 = (-581 / 38376) х 100 = -1,51%;
R1 = П1 / В1 = (1326 /36691) х 100 = 4%.
∆Rобщ. = R1 – R0 = 4 — 3 = +1%,
в том числе:
∆RVРП = Rусл.1 – R0 = 3,06- 3,06 = 0%;
∆Rуд. = Rусл.2 – Rусл.1 = 2,88 – 3,06 = -0,18%;
∆Rц = Rусл.3 – Rусл.2 = -1,51 – 2,88 = -4,39%;
∆Rc = R1 – Rусл.3 = 4 – (-1,51)= +5,51%.
Таким образом, расчеты показывают, что увеличение рентабельности оборота на 1% произошло в результате снижения уровня себестоимости продукции, отрицательное влияние на уровень рентабельности оборота повлияло снижение уровня средних цен и уменьшения в структуре продукции доли рентабельных товаров.
Проведем факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала приведены в таблице 18.
Таблица 18
Исходные данные для факторного анализа рентабельности
совокупного капитала
Показатель
Значение показателя
Базовый период (2006 г.)
Отчетный период (2007 г.)
Прибыль от реализации, тыс. руб.
1249
1326
Внереализационные фин. рез-ты, тыс. руб.
62334
141886
Сумма брутто-прибыли, тыс. руб.
62213
142726
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, тыс. руб.
83549
182624
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.
40876
36691
Коэф-т оборачиваемости капитала
0,5
0,20
На основании данных таблиц 13, 14 и 18 произведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки:
R0= (1249 + 62334) / 83549 = 76,10%;
Rусл.1 = (1104 + 62334) / (38376: 0,5) = 82,65%;
Rусл.2 = (-581 + 62334) / (36691: 0,5) = 84,15%;
Rусл.3 = (1326 + 62334) / (36691: 0,5) = 86,75%;
Rусл.4 = (1326 + 141886) / (36691: 0,5) = 195,16%;
R1 = 142726 / 182624 = 78,15%.
В результате учета в расчетах финансовых результатов от прочих видов деятельности рентабельность основного капитала стала намного выше.
Общее изменение уровня рентабельности капитала составляет:
∆Rобщ = R1 – R0= 78,15 – 76,10 = 2,05%
В том числе:
∆RУд = Rусл.1 – R0= 82,65 – 76,10 = + 6,55%;
∆RЦ = Rусл.2 – Rусл.1 = 84,15 – 82,65 = + 1,5%;
∆RС = Rусл.3 – Rусл.2 = 86,75 – 84,15 = +2,6%;
∆RПФР = Rусл.4 – Rусл.3 = 195,16 – 86,75% = +108,41%;
∆Rкоб. = R1 – Rусл.4 = 78,15 – 195,16 = -117,01%.
Таким образом, уровень рентабельности собственного капитала увеличился в основном из-за роста финансовых результатов от прочих видов деятельности, в данном случае это долгосрочные финансовые вложения. Увеличение рентабельности собственного капитала за счет снижения себестоимости продукции составило 2,6%, за счет снижения среднего уровня цен составило 1,5%. В результате замедления оборачиваемости средств рентабельность совокупного капитала снизилась на 117,01%. Влияние в данном случае финансовых результатов от прочих видов деятельности на рентабельность совокупного капитала носит отрицательный характер, так как завышается реальный уровень рентабельности объекта анализа.
2.2.4 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия
Анализ основных средств:
Порядок учета и движения основных средств в ОАО “Охота” определяется Положением по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30,03,01г. № 26н, в ред. Приказа МФ РФ от 18.05.02 г. № 45н).
Характеристика основных фондов ОАО “Охота” приведена в таблице 18.
Таблица 18
Характеристика основных фондов ОАО “Охота”
Показатель
на 01.01.2005г.
на 01.01.2006г.
на 01.01.2007г.
тыс. руб.
%
тыс. руб.
Изменение к 2005 г.
тыс. руб.
Изменение к 2005 г.
Изменение к 2006 г.
Первоначальная стоимость ОС
1356
100%
1592
117,4 %
1612
118,88%
101,23%
Начисленная амортизация
718
100 %
774
107,8%
879
122,42%
113,57%
Остаточная стоимость
638
100%
818
128,21%
733
114,89%
89,61%
На начало 2005 года первоначальная стоимость основных средств составляла 1 356 тыс. руб., из них 86 тыс. руб. составляют здания, 461 тыс. руб. составляют машины и оборудование, 472 тыс. руб. составляют транспортные средства и 337 тыс. руб. составляет производственный и хозяйственный инвентарь. В 2005 году были приобретены: автомобиль Газ-2752, металлические стеллажи в количестве 8 штук для хранения охотопродукции на складе и в магазинах, 2 кассовых аппарата, 2 принтера, кресло, таким образом, в отчетном году поступило основных средств на сумму 317 тыс. руб. Выбыло в отчетном году основных средств на сумму 81 тыс. руб. Стоимость полученных в аренду основных средств за 2005г. составила 19 тыс. руб.
Отчисление амортизации основных средств производится линейным способом на основании постановления Совета Министров ССР от 11.10.1999 года № 1072 и списывается на издержки ежемесячно.
Амортизация основных средств в 2005 году составила 718 тыс. руб., из нее 570 тыс. руб. составляют амортизационные отчисления на машины, оборудование и транспортные средства, 85 тыс. руб. – зданий и сооружений, 63 тыс. руб. – прочие основные средства. Первоначальная стоимость основных средств, по которой основные средства числятся на балансе, за минусом амортизации составляет на 01.01.2005г. 638 тыс. руб.
На 01.01.2006г. первоначальная стоимость основных средств составила 1 592 тыс. руб. В 2006г. были приобретены основные средства на сумму 27 тыс. руб., из них охранно-пожарная сигнализация стоимостью 16 тыс. руб. и телефон мобильный стоимостью 11 тыс. руб. Выбыло основных средств на сумму 7 тыс. руб. Затраты на ремонт основных средств составили 36 340 рублей. Получено основных средств в аренду на сумму 19 тыс. руб. (здания).
Амортизационные отчисления в 2006 году составили 774 тыс. руб., из них 6 тыс. руб. составляют здания и сооружения, 470 тыс. руб. составляют машины, оборудование и транспортные средства, 298 тыс. руб. составляют прочие основные средства. Первоначальная стоимость основных средств, по которой основные средства числятся на балансе, за минусом амортизации составляет на 01.01.2006г. 818 тыс. руб.
На 01.01.2007г. первоначальная стоимость основных средств составила 1 612 тыс. руб. В 2007г. были приобретены основные средства на сумму 569 тыс. руб., из них 12 тыс. руб. составляют затраты на покупку системного блока и 584 тыс. руб. составляют затраты на покупку нежилого помещения. Выбыло основных средств на сумму 177 тыс. руб. Затраты на ремонт основных средств составили 78 680 руб., что на 42 340 руб. Получено основных средств в аренду на сумму 19 тыс. руб. (здания).
Амортизационные отчисления за 2007г. составили 879 тыс. руб., из них 7 тыс. руб. составляют здания и сооружения, 571 тыс. руб. составляют машины, оборудование и транспортные средства, 301 тыс. руб. составляют прочие основные средства. В течение отчетного года основные средства в аренду не сдавались. Первоначальная стоимость основных средств, по которой основные средства числятся на балансе, за минусом амортизации составляет на 01.01.2007г. 733 тыс. руб.
Величина основных средств за исследуемые 3 года увеличилась на 256 тыс. руб. с 1356 тыс. руб. на 01.01.2005г. до 1612 тыс. руб. на 01.01.2007г., темп роста составил 118,88%. Однако, темп роста величины основных средств снижается. Если на 01.01.2006г. величина основных средств увеличилась на 256 тыс. руб. по сравнению с 01.01.2005г. и темп роста составил 117,4 %, то на 01.01.2007г. величина основных средств увеличилась на 20 тыс. руб. по сравнению с 01.01.2006г. и темп роста составил 101,23 %. Основную долю на начало отчетных периодов 68-74% основных средств составляют машины, оборудование и транспортные средства, 21-25% составляет производственный и хозяйственный инвентарь, 5-6% составляют здания и сооружения. На конец 2007г. доля зданий и сооружений составила 32% в составе основных средств, увеличение произошло вследствие покупки нежилого помещения.
Величина амортизационных отчислений вследствие линейного способа начисления также выросла на 56 тыс. руб. с 718 тыс. руб. на 01.01.2004г. до 774 тыс. руб. на 01.01.2005г., темп роста составил 107,8%; и на 105 тыс. руб. с 774 тыс. руб. на 01.01.2005г. до 879 тыс. руб. на 01.01.2006г., темп роста составил 113,57%.
На основе первоначальной стоимости основных средств, по которой основные средства числятся на балансе за минусом амортизации, величина основных средств увеличилась на 180 тыс. руб. с 638 тыс. руб. на 01.01.2005г. до 818 тыс. руб. на 01.01.2006г., темп роста составил 128,21%, вследствие поступления большого объема основных средств, а затем уменьшилась на 85 тыс. руб. с 818 тыс. руб. на 01.01.2006г. до 733 тыс. руб. на 01.01.2007г., темп роста составил 89,6%, в связи с ростом величины амортизационных начислений.
Расчет коэффициента обновления:
Кобн 2005 = 317/1592 = 0,19;
Кобн 2006 = 27 / 1612 = 0,02;
Кобн 2007 = 596 /2031 = 0,29.
Расчет коэффициента выбытия:
Квыб2005 = 81 / 1356 = 0,06;
Квыб2006 = 7 /1592 = 0,004;
Квыб2007 = 177 /1612 = 0,11.
Расчет коэффициент износа:
Ки2005 = (1356-638) / 1356 = 0,53;
Ки2006 = (1592-818) /1592 = 0,49;
Ки2007 = (1612-733) / 1612 = 0,55.
Расчет коэффициента годности:
Кгод2005 = 1-0,53=0,47;
Кгод2006 = 1-0,49=0,51;
Кгод2007 = 1-0,55=0,45.
Расчет капиталоотдачи (данные по годовому объему реализованной продукции взяты из формы 2):
С ср2005= 1356+1592 / 2 = 1474 (тыс. руб.);
С ср2006= 1592+1612 / 2 = 1602 (тыс. руб.);
С ср2007= 1612+2031 / 2 = 1821 (тыс. руб.).
Ко2005 = 34043 / 1474 = 23,1;
Ко2006 = 40876 / 1602 = 25,52;
Ко2007 =36691 /1821 =20,15.
Расчет капиталоемкости:
Ке2005 = 1/ 23,1 = 0,04;
Ке2006 = 1/ 25,52 = 0,04;
Ке2007 = 1/ 20,15 = 0,05.
Используя данные таблицы 15, рассчитаем фондорентабельность основных фондов по формуле 31.
RОПФ2005 = 23,1 х 0,025 = 0,58;
RОПФ2006 = 25,52 х 0,032 = 0,82;
RОПФ2007 =20,15 х 0,037 = 0,75.
Показатели состояния и эффективного использования основных фондов на предприятии ОАО “Охота” в динамике за 2005 год, 2006год и 2007 год приведены в таблице 19.
Таблица 19
Показатели состояния и эффективного использования основных фондов
Показатель
2005г.
2006г.
2007г.
Коэффициент обновления
0,19
0,02
0,29
Коэффициент выбытия
0,06
0,004
0,11
Коэффициент износа
0,53
0,49
0,55
Коэффициент годности
0,47
0,51
0,45
Фондоотдача
23,1
25,52
20,15
Фондоемкость
0,04
0,04
0,05
Фондорентабельность
0,58
0,82
0,75
Данные таблицы 3 показывают, что степень движения основных фондов критическая. Процент износа основных фондов за 2005г. составил 53%, процент годности соответственно 47%; процент износа основных фондов за 2006г. составил 49%, процент годности соответственно 51%; процент износа основных фондов за 2007г. составил 55%, процент годности соответственно 45%. Показатели износа и годности основных фондов находятся примерно на одном уровне, незначительные изменения происходят в результате проведения ремонтных работ, поступления и выбытия основных фондов. Учитывая износ основных фондов показатели обновления и выбытия показывают, что устаревшие основные средства продолжают использоваться и их обновление в должной степени не происходит. Так, процент обновления основных фондов в 2005 году составил 19%, а процент выбытия составил 6%; процент обновления основных фондов в 2006 году составил 2%, а процент выбытия составил 0,4%; процент обновления основных фондов в 2007 году составил 29%, а процент выбытия составил 11%. Резкое изменение показателей говорит о не постоянном обновлении основных фондов.
На 1 рубль основного капитала в 2005г. приходилось 23,1 рубля реализованной продукции, на 1 рубль основного капитала в 2006г. приходилось 25,52 рубля реализованной продукции, на 1 рубль основного капитала в 2007г. приходилось 20,15 рубля реализованной продукции. Значения фондоемкости показывают, что основные средства используются достаточно эффективно, но нет стабильного роста.
На 1 рубль реализованной продукции в 2005 году и в 2006 году приходилось 0,04 рубля основных фондов, на 1 рубль реализованной продукции в 2007 году приходилось 0,05 рубля основных фондов.
Фондорентабельность основных фондов достаточно велика. Так, в 2005 году фондорентабельность основных фондов составила 58%, в 2006 году фондорентабельность основных фондов увеличилась на 24% и составила 82%, в 2007 году фондорентабельность снизилась на 7 % и составила 75%.
Чтобы определить, как показатель фондорентабельности изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом, воспользуемся приемом абсолютных разниц:
Изменение фондорентабельности за счет:
фондоотдачи основных производственных фондов
∆RОПФ = ∆ФО х Rпр0 = (20,15 – 25,52) х 0,032 = -17%;
рентабельности продукции
∆RОПФ = ФО1 х ∆Rпр = 20,15 х (0,037-0,032) = +10%.
Таким образом, расчеты показывают, что причиной снижения уровня фондорентабельности на 7% в 2007 году, является снижение фондоотдачи производственных фондов.
Оборотные средства:
Горизонтальный анализ оборотных средств ОАО “Охота” в динамике с 2005 года по 2007 год приведен в таблице 20.
Таблица 20
Горизонтальный анализ оборотных средств ОАО “Охота”
Оборотный капитал
Код статьи
2005г, тыс. руб.
2006г, тыс. руб.
К 2005 г., %
2007г, тыс. руб.
К 2005 г., %
К 2006 г.,
%
Запасы, в т.ч.
210
4060
3864
95,17 %
6234
153,55 %
161,34 %
— сырье и материалы
211
112
118
222
— животные на выращивании и откорме
212
0
0
Х
0
Х
Х
-затраты в незавершенном производстве
213
9
0
Х
0
Х
Х
-готовая продукция и товары для перепродажи
214
3185
3708
Х
5982
Х
Х
-товары отгруженные
215
687
0
Х
0
Х
Х
-расходы будущих периодов
216
67
38
Х
29
Х
Х
-прочие запасы и затраты
217
0
0
Х
1
Х
Х
НДС по приобретенным ценностям
220
25
8
32 %
3
12 %
37,5 %
Долгосрочная дебиторская задолженность
230
2237
756
33,8 %
117
5,2 %
15,48 %
Краткосрочная дебиторская задолженность
240
888
4043
455,3 %
1626
183,1 %
40,21 %
Краткосрочные финансовые вложения
240
0
0
-
0
-
-
Денежные средства
260
1063
784
73,75 %
669
62,9 %
85,33 %
Прочие оборотные активы
270
0
0
-
149
-
-
продолжение
--PAGE_BREAK--
Итого по разделу II
290
8273
9455
114,3 %
8798
106,34 %
93,05 %
Баланс
300
31190
46326
108541
Доля оборотных средств в валюте баланса на 01.01.2005 года составляет 26,52%, на 01.01.2006г. – 20,41% и на 01.01.2007г. – 8,11%. Таким образом, доля оборотных средств, а значит и доля наиболее ликвидных активов, в валюте баланса имеет тенденцию к сокращению, вследствие увеличения валюты баланса за счет роста доли внеоборотных активов, в частности роста долгосрочных финансовых вложений. Величина оборотных средств на 01.01.2006г. по сравнению с 01.01.2005г. увеличилась на 1182 тыс. руб. и составила 9455 тыс. руб., темп роста составил 114,3%, увеличение произошло в результате роста краткосрочной дебиторской задолженности на 3155 тыс. руб., темп роста которой составил 455,3%. На 01.01.2007г. величина оборотных средств снизилась на 657 тыс. руб. и оставила 8798 тыс. руб., снижение произошло в результате уменьшения величины денежных средств, долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, снижения величины НДС по приобретенным ценностям.
Основную долю оборотных средств составляют запасы (до 70%). В связи с ростом готовой продукции на складе, отсутствием величины отгруженных товаров можно предположить о снижении спроса на товар.
Расчет коэффициента оборачиваемости:
Sоб.ср2005 = 8273+9455 /2 = 8864 (тыс. руб.);
Sоб.ср2006 = 9455+8798/ 2 = 9127 (тыс. руб.);
Sоб.ср2007 = 8798+8340/ 2 = 8569 (тыс. руб.);
Коб 2005= 34043/ 8864 = 3,84;
Коб 2006= 40876/ 9127 = 4,48;
Коб 2007= 36691/ 8569 = 4,3.
Расчет коэффициента загрузки оборотного капитала:
Кз2005 =1/3,84 = 0,26;
Кз2006 =1/4,48= 0,22;
Кз2007 =1/4,28 = 0,23.
Продолжительность одного оборота в днях:
Тоб2005 = 365/ 3,84 =95;
Тоб2006 = 365/ 4,48 = 81;
Тоб2007 = 365/ 4,28 = 85.
Показатели эффективного использования оборотных средств ОАО “Охота” за 2005 год, 2006 год, 2007 год приведены в таблице 21.
Таблица 21
Показатели эффективного использования оборотных средств
Показатель
2005г.
2006г.
2007г.
Коэффициент оборачиваемости
3,8
4,5
4,3
Коэффициент загрузки оборотных средств
0,26
0,22
0,23
Продолжительность одного оборота в днях
95
81
85
Таким образом, в 2005 году число кругооборотов, которое совершает оборотный капитал за год, равно 3,8, также на 1 рубль оборотного капитала приходилось 3,8 рубля реализованной продукции, а на 1 рубль реализованной продукции приходилось 0,26 рубля оборотного капитала, продолжительность одного оборота составляла 95 дней.
В 2006 году увеличилось число совершаемых оборотов средств на 0,7 и составила 4,5, сократилась продолжительность одного оборота на 14 дней и составила 81 день, таким образом оборотный капитал стал быстрее проходить производственный цикл и произошло высвобождение оборотного капитала из оборота. Исходя из данных таблицы 21 можно сделать вывод, что на 1 рубль оборотного капитала приходится 4,5 рубля реализованной продукции, а на 1 рубль реализованной продукции приходится 0,22 рубля оборотного капитала, т.е. на 0,7 рубля увеличилась его капиталоотдача и на 0,04 рубля снизилась капиталоемкость.
В 2007 году происходит незначительное изменение показателей по сравнению с 2006 годом: снижается коэффициент оборачиваемости на 0,2, увеличивается коэффициент загрузки оборотных средств на 0,01 и повышается продолжительность одного оборота на 4 дня. В целом показатели достаточно стабильны.
Анализ трудовых ресурсов:
В настоящее время на предприятии работает 18 сотрудников, в том числе по совместительству 3 человека; 80% работников имеют высшее образование; у 89% работников трудовой стаж в организации более 8 лет; средний возраст рабочего – 28 лет; 70% коллектива составляют женщины. Состав работников предприятия не учитывает количество акционеров и количество членов Наблюдательного Совета. Рабочий коллектив имеет высокую трудоспособность и дисциплинированность.
Основным графиком работы предприятия является 8 часовой рабочий день при 40 часовой пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями в субботу и воскресенье. Поскольку изменения качественного состава происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание. Движение персонала представлено в таблице 22.
Таблица 22
Движение персонала за 2005-2007гг.
Показатель
значение на 01.01.2005г.
значение на 01.01.2006г.
значение на 01.01.2007г.
Численность персонала на начало года
28
19
18
Принято на работу
-
2
-
Выбыло
— в связи с сокращением
— по собственному желанию
9
4
3
3
-
1
-
-
-
Численность персонала на конец года
19
18
18
Число вакантных рабочих мест
-
1
1
Среднесписочная чис-ть рабочих
28
24
19
Коэффициент оборота по приему персонала
-
0,08
-
Коэффициент оборота по выбытию
0,32
0,13
-
Коэффициент текучести кадров
0,25
0,04
-
Коэффициент постоянства состава
0,67
0,67
0,94
Как видно из таблицы о движении персонала количество работников предприятия сокращается, так на 01.01.2007 года количество работников сократилось на 64,3%, что составило 10 человек по сравнению с 01.01.2005 годом. Самое большое сокращение численности работников произошло в 2005 году на 6 человек в связи с сокращением. На сегодняшний день предприятие испытывает нехватку рабочей силы, вследствие сильной загруженности отдела бухгалтерии, однако прием на работу новых сотрудников практически не ведется, так в 2006 году на работу было принято 2 человека, что составило 8% от среднесписочной численности работников. Коэффициент текучести кадров в 2005 году составлял 0,25, в 2006 году – 0,04 и в 2007 году текучесть кадров была равна нулю, коэффициент постоянства состава персонала предприятия наоборот увеличился в 2007 году на 0,27 по сравнению с предыдущими периодами и составил 0,94.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала:
Rпп2005 = 846 / 28 = 30 (тыс. руб.);
Rпп2006 = 1249 / 24 = 52 (тыс. руб.);
Rпп2007 = 1326 / 19 = 70 (тыс. руб.).
Таким образом, при увеличении прибыли от продаж и сокращении численности персонала рентабельность персонала динамично увеличивается. В 2005 году рентабельность персонала составляла 30 тыс. руб., т.е 1 работник предприятия создавал 30 тыс. руб. прибыли, в 2006 году величина рентабельности персонала увеличилась на 22 тыс. руб. и составила 52 тыс. руб., в 2007 году величина рентабельности персона увеличилась на 40 тыс. руб. по сравнению с 2005 годом и на 18 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом и составила 70 тыс. руб. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения его оплаты.
Оплата труда на предприятии повременная. Для каждого работника устанавливается определенный оклад в соответствии с занимаемой должностью и заработная плата начисляется в зависимости от количества отработанных дней с добавлением районных коэффициентов. Премирование производится в зависимости от финансового результата к праздничным датам.
Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы приведены в таблице 23.
Таблица 23
Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы
Наименование
2005 год, руб.
2006 год, руб.
Изменение по отношению к 2005г., %
2007 год, руб.
Изменение по отношению к 2005г., %
Изменение по отношению к 2006г., %
ФОТ
1 549 000
1 693 000
109,3%
1 448 000
93%
85,5%
Средняя З/П
4 610
5 878
127,51%
6 351
108,05%
137,8%
В 2005 году фонд оплаты труда составил 1 549 тыс. руб. при средней заработной плате 4 610 руб. В 2006 году фонд оплаты труда увеличился на 9,3% и составил 1 693 тыс. руб., при этом также увеличилась средняя заработная плата на 27,51% и составила 5 878 рублей. В связи с сокращением численности персонала до 18 человек, фонд оплаты труда в 2007 году уменьшился на 7% по сравнению с 2005 годом и на 14,5% по сравнению с 2006 годом и составил 1 448 тыс. руб., при этом средняя заработная плата одного работника увеличилась на 8,05% по сравнению с 2005 годом и на 37,8% по сравнению с 2006 годом и составила 6 351 рублей.
Для оценки эффективности использования ФЗП необходимо применять такие показатели, как сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты:
Кэ. выр.2005 = 34043 / 1549 = 21,98 (руб.);
Кэ. выр.2006= 40876 / 1693 = 24,14 (руб.);
Кэ. выр. 2007 = 36691 / 1448 = 25,34 (руб.).
Кэ. приб2005 = 846 / 1549 = 0,55 (руб.);
Кэ. приб2006 = 1249 / 1693 = 0,73 (руб.);
Кэ. приб2007 = 1326 / 1448 = 0,92 (руб.).
Анализ эффективности использования ФЗП приведен в таблице 24.
Таблица 24
Показатели эффективности использования ФЗП
Показатель
2005г.
2006г.
Изменение к 2005 году, %
2007г.
Изменение к 2005 году, %
Изменение к 2006 году, %
Выручка на рубль зарплаты, руб.
21,98
24,14
109,83%
25,34
115,29%
104,97%
Прибыль на рубль зарплаты, руб.
0,55
0,73
132,73%
0,92
167,27%
126,03%
По данным таблицы 10 выручка от реализации продукции на рубль зарплаты в 2005 году составила 21,98 рубля, в 2006 году показатель увеличился на 9,83% и составил 24,14 рубля, в 2007 году выручка от реализации продукции на рубль зарплаты увеличилась по сравнению с 2005 годом на 15,29% и по сравнению с 2006 годом на 4,97% и составила 25,34 рубля. Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты также динамично увеличивается, что имеет положительный фактор. Темп роста в 2006 году составил 132,73 % по сравнению с 2005 годом, в 2007 году темп роста составил 132,73% по сравнению с 2005 годом и 126,03% по сравнению с 2006 годом. Значение показателя улучшается, однако, находится ниже желаемого. Это связано с постоянно увеличивающейся себестоимостью продукции, ростом затрат.
2.2.5. Анализ деловой активности ОАО “Охота”
Рассчитаем показатели, характеризующие уровень деловой активности ОАО “Охота”:
Расчет отдачи всех активов (Кд1) проводится по формуле 42:
Кд12005= 34043/ [(31190+46326)/2] = 0,88;
Кд12006= 40876/ [(46326+108541)/2] = 0,53;
Кд12007= 36691/ [(108541+250422)/2] = 0,20.
Расчет оборачиваемости оборотных средств (Кд2) проводится по формуле 43:
Кд2 2005 = 34043/ [(8273+9455)/2] = 3,84;
Кд2 2006 = 40876/ [(9455+8798)/2] = 4,48;
Кд2 2007 = 36691/ [(8798+8340)/2] = 4,28.
Расчет отдачи собственного капитала (Кд3) проводится по формуле 44:
Кд32005 = 34043/ [(29202+42983)/2] = 0,94;
Кд32006 = 40876/ [(42983+105860)/2] = 0,54;
Кд32007 = 36691/ [(105860+250422)/2] = 0,21.
Для расчета соотношения использования прибыли на потребление и на накопление (Кд4) не хватает данных.
Значения коэффициентов, характеризующих уровень деловой активности, приведен в таблице 25.
Таблица 25
Оценка деловой активности
Показатель
Обозн.
2005 год
2006 год
2007 год
Критическое значение
отдача всех активов
Кд1
0,88
0,53
0,2
чем больше, тем эффективнее
оборачиваемости оборотных средств
Кд2
3,84
4,48
4,28
не менее 3 оборотов в год
отдачи собственного капитала
Кд3
0,94
0,54
0,21
чем больше, тем эффективнее
Как видно из таблицы 25, значение таких важных показателей как отдача всех активов и отдача собственного капитала с каждым годом становится все меньше и меньше. Снижается эффективность работы предприятия, т.к. уменьшается доля выручки от реализованной продукции на 1 рубль имущества предприятия. Так, в 2005 году на 1 рубль имущества предприятия приходилось 0,88 рубля выручки, в 2006 году эта величина снизилась на 0,35 и составила 0,53, в 2007 году показатель отдачи всех активов снизился по сравнению с 2005 годом на 0,68 и по сравнению с 2006 годом на 0,33 и составил 0,2, т.е на конец исследуемого периода на 1 рубль имущества предприятия приходится 0,2 рубля выручки от реализованной продукции. Деловая активность предприятия за исследуемый период снизилась, так как коэффициенты отдачи всех активов и отдачи собственного капитала уменьшились.
Положительно то, что увеличилась скорость оборачиваемости оборотных средств, таким образом, оборотный капитал стал быстрее проходить производственный цикл и произошло высвобождение оборотного капитала из оборота.
2.3. Предложения по улучшению эффективности работы предприятия
В данной главе был проведен анализ эффективности работы предприятия ОАО “Охота” в динамике с 2005 года по 2007 год. Основными документами для проведения анализа служили: бухгалтерский баланс предприятия (ф.1), отчет о прибылях и убытках (ф.2), отчет об изменениях капитала (ф.3), отчет о движении денежных средств (ф.4), данные статистической отчетности по формам ПМ и ПМ-торг.
В ходе проведения анализа были выявлены следующие недостатки, влияющие на эффективность работы предприятия:
Отрицательным моментом в деятельности организации является незначительная доля прибыли от основного вида деятельности в величине чистой прибыли и ее снижение. Прибыль организации в основном составляет прибыль от долгосрочных финансовых вложений в виде разницы между текущей и рыночной стоимостью акций. Отсутствие данного вида дохода предприятия отрицательно сказалось бы на финансовой устойчивости предприятия, организация имела бы постоянный убыток.
Доля себестоимости продукции составляет 85-86% от выручки организации, что достаточно негативно складывается на финансовом результате деятельности предприятия. Необходимо рассмотреть все имеющиеся у организации статьи расходов и разработать меры по снижению величины себестоимости продукции. В связи с тем, что величина себестоимости продукции составляет большую часть выручки организации, прибыль от основного вида деятельности составляет лишь 3-6% от выручки по продажам товаров. Однако, снижение себестоимости продукции за исследуемый период времени положительно сказалась на увеличении рентабельности продукции и оборота.
Для привлечения покупателей предприятие вынуждено снижать уровень цен, что служит основной причиной сокращения прибыли от продаж на предприятии.
Не смотря на увеличение большинства показателей рентабельности предприятия уровень рентабельности продаж является критическим. Основное отрицательное влияние на данный показатель оказывает снижение уровня цен предприятия.
Анализ основных средств показал, что степень износа основных средств критическая (более 50%), при этом низкий уровень обновления и выбытия изношенных основных средств. Предприятие вместо покупки новых основных средств, продолжает увеличивать статью расходов на их ремонт. Показатели фондоотдачи и фондоемкости показывают, что основные средства используются на полную мощность. Изношенность основных фондов и большая нагрузка на них могут привести к окончательной их утрате. Фондорентабельность имеет тенденцию к снижению в результате сокращения фондоотдачи.
При анализе оборотных средств выявлено снижение доли наиболее ликвидных активов в общей величине баланса предприятия. Отрицательным моментом является рост готовой продукции на складе, отсутствием величины отгруженных товаров, что может свидетельствовать о снижении спроса на товар, а также снижение величины денежных средств.
Для повышения эффективности работы и использования ресурсов предприятия необходимо выполнить следующие мероприятия:
Предприятие должно разработать мероприятия по снижению себестоимости продукции и затрат на продажу. В этих целях необходимо снизить затраты на аренду торговых площадей магазинов и склада, которые составляют 20-22% от затрат на продажу, расходы на бензин, затраты связанные с ремонтом автомобилей и затраты связанные с аудиторскими услугами и услугами спецсвязи.
Предприятие должно искать возможности по увеличению прибыли:
продолжение
--PAGE_BREAK--
за счет повышения конкурентоспособности товарной продукции;
за счет реализации продукции в оптимальные сроки;
за счет снижения издержек обращения.
Необходимо пересмотреть ценовую политику предприятия. Предприятие не должно влиять на покупательский спрос только методом снижения торговых надбавок. Необходимо создать отдел маркетинга с целью продвижения продукции на рынок, проведению исследований в области конъюнктуры рынка, его насыщенности и удовлетворенности, а также с целью создания широкомасштабной рекламы, способствующей укреплению имиджа предприятия, увеличению базы постоянных клиентов.
Необходимо ускорить оборачиваемость оборотных средств. При ускорении оборачиваемости оборотных средств снижается потребность в них, создается резерв для увеличения объема продукции. Для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо снизить время их пребывания в сфере обращения. Для этого надо: учитывать соотношение предложения и спроса на данную продукцию; ускорять транспортировку продукции и усилить контроль за этим; обеспечить ритмичную работу всех подразделений предприятия; своевременно и быстро производить расчеты с поставщиками и покупателями.
Заключение
Темой данного курсового проекта был выбран анализ организации торгового процесса и анализ эффективности работы ОАО “Охота”.
Торговля является одной из важнейших отраслей народного хозяйства, поскольку она обеспечивает обращение товаров, их движение из сферы производства в сферу потребления. Ее можно рассматривать как вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей продажей товаров и оказанием услуг покупателям. Специфическая особенность организации деятельности в торговом предприятии состоит в том, что здесь не только осуществляется процесс движения товаров из сферы производства в сферу потребления, но и происходит смена форм стоимости. Поэтому в торговле необходима грамотная организация как торгового, так и технологического процесса.
На сегодняшний день, в условиях развивающейся рыночной экономики, тема анализа хозяйственной деятельности, как важного элемента в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений является наиболее актуальной.
Исследуемая организация ОАО “Охота” создана 10.12.1995 года. Предприятие является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и Федерального закона “Об акционерных обществах” от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
ОАО “Охота” осуществляет оптово-розничную продажу гражданского, служебного оружия, патронов к нему, сопутствующих товаров, охотничьих аксессуаров, ЗИП, также компания представляет услуги организациям и частным лицам по доставке оружия до места назначения спецсвязью или контейнером по ж/д.
Оптовая торговля ведется непосредственно со склада организации, который арендуется у ДОАО “ИОЗ”. Розничная торговля осуществляется через 2 фирменных магазина “Сайга-1” и “Сайга-2”, расположенных в городе Ижевске.
Основными поставщиками организации являются ООО “Дерябин оружие” г.Ижевск, Вятско-Полянский завод “Молот”, ООО “Орбита ” г.Ижевск, ЗАО “Байкал” г.Ижевск. Основными покупателями организации являются ООО “Патрон” г.Тула, ЗАО ТК “Оружейный Дом” г.Казань, ООО “Лось” Хакасия республика, г. Абакан, ООО “Таежник Забайкалья” г.Чита. Общество ведет жесткую конкуренцию с ООО “Ижевский арсенал” г.Ижевск, ООО “Корнет”, г.Ижевск ООО “Ижевские ружья” г.Ижевск, ЗАО “Байкал”, г. Ижевск.
В первой части курсового проекта были рассмотрены: организационная структура предприятия, виды реализуемой продукции и оказываемых услуг, основные конкуренты и поставщики организации, организация менеджмента и маркетинга на предприятии. Был проведен анализ планирования на предприятии и анализ производственных мощностей предприятия.
Анализ организации торгового процесса и производственной мощности предприятия выявил ряд недостатков, в частности: отсутствие специального отдела маркетинга, отсутствие планирования на предприятии, не эффективное использование торговых площадей.
Во второй части был проведен экономический анализ деятельности предприятия, в котором была рассмотрена динамика основных экономических показателей, был проведен анализ прибыльности и рентабельности работы предприятия и эффективности использования ресурсов предприятия. Были разработаны мероприятия по улучшению работы предприятия, в частности: необходимо создать отдел маркетинга с целью продвижения продукции на рынок, проведению исследований в области конъюнктуры рынка, его насыщенности и удовлетворенности, а также с целью создания широкомасштабной рекламы, способствующей укреплению имиджа предприятия, увеличению базы постоянных клиентов; необходимо снизить себестоимость продукции путем снижения затрат на содержание торговых площадей; предприятие должно пересмотреть ценовую политику и отказаться от регулирования потребительского спроса на товар методом снижения цен; для ускорения оборачиваемости оборотных средств необходимо учитывать соотношение предложения и спроса на данную продукцию; ускорять транспортировку продукции и усилить контроль за этим; обеспечить ритмичную работу всех подразделений предприятия; своевременно и быстро производить расчеты с поставщиками и покупателями; произвести замену изношенных основных средств на более современные и экономичные.
Таким образом, в ходе написания данного курсового проекта были применены полученные знания в сочетании с практическим опытом к решению конкретных организационных, экономических и других производственных проблем, возникающих на данном предприятии.
Список литературы:
1. Бадаш Х.З. Экономика и организация производства на предприятии: Учебное пособие/ Под общ. ред. профессора Х.З. Бадаша. При участии ст. преподавателей З.И. Агаповой, Л.А. Имамутдиновой. Ижевск: Изд-во Института экономики и управления ГОУВПО “УдГУ”, 2004.- 366с.
2. Бадаш Х.З. Экономика предприятия: Учебное пособие/ Под общ. Ред. Профессора Х.З. Бадаша. При участии ст. преподавателей З.И. Агаповой, Л.А. Имамутдиновой. Ижевск: Изд-во Института экономики и управления ГОУВПО “УдГУ”, 2006.- 266с.
3. Дубровин И.А. Организация торговли на предприятии торговли: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2007.-304с.
4. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебное пособие.- 7-е изд., испр. и доп.- Мн.: Новое знание, 2006.-668с.
5. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и Ко”, 2004.-1012с.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.-425с.
7. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник.- 11-е изд., испр. и доп.-М.: Новое знание, 2005.-651с.
8. Титов В.И. Экономика предприятия: Учебник. – М.: Эксмо, 2007. -416с.
9. Горфинкель В.Я., Швандер В.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов.-4-е изд., пераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 670с.
10. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: МАРКЕТИНГ, 2001.- 352с.
еще рефераты
Еще работы по экономике
Реферат по экономике
Основы эффективности откорма крупного рогатого скота
3 Сентября 2013
Реферат по экономике
Территориально-производственные зоны в Бурятии
3 Сентября 2013
Реферат по экономике
Методы оценки деловой репутации на Российском рынке
3 Сентября 2013
Реферат по экономике
Государственное регулирование сферы товарного обращения в РФ и Зарубежных странах
3 Сентября 2013