Реферат: Анализ расчетов с поставщиками и покупателями

Министерство сельского хозяйства и продовольствия.

Ульяновская Государственная СельскоХозяйственнаяАкадемия.

 

Кафедра: Статистики иэкономического анализа.

КУРСОВАЯ РАБОТА.

На тему: Анализ расчетов предприятия с поставщиками иподрядчиками.

Выполнил: студент 4к. э/ф. 4

 группы Заруцкий Е. С.

Проверила: Климова Н. В.

Ульяновск.

1999 год.

План.

Введение.

Глава I. Анализ современного состояния производства напредприятии.

1.1.Местоположениеи анализ природно-экономических условий.

1.2 Анализ размера и специализации хозяйства.

1.3Анализ результатов деятельности предприятия и оценка его финансового состояния.

Глава2. Оценка предприятия с точки зренияпартнеров по договорным отношениям.

 

 2.1Анализ платежеспособности предприятия.

2.2Анализсостояния расчетов предприятия и дебиторской и кредиторской задолженностей.

Глава3. Направления по совершенствованиюрасчетов с поставщиками и подрядчиками .

Выводыи предложения.

Списокиспользуемой литературы.

Введение.

         

            Организациярасчетов, ее проблемы и перспективы, наиболее остро эта сфера финансово-учетнойсистемы привлекла внимание в период становления рыночных отношений ицивилизованной экономики в нашей стране. А так как период перехода откомандно-административной экономики к экономике построенной на объективныхэкономических законах и с цивилизованными отношениями между участниками,затянулся в нашей стране на неопределенный период времени, то проблемыорганизации и  учета расчетов не утратили своей актуальности.

            Организациярасчетов не возможна без глубокого и детального анализа всех процессовсвязанных с ней. Следовательно аналитическая работа очень важна для организациии функционирования расчетной системы на предприятии. Контрольные мероприятия подебиторской и кредиторской задолженности проводятся на основе данных полученныхс помощью различных методик анализа.

            Цельданной курсовой работы является анализ расчетов предприятия, а также состояниеплатежеспособности предприятия на отчетный период, и размер и структура дебиторскойи кредиторской задолженностей, а также разработка мероприятий по совершенствованиюсистемы расчетов. Объект исследования   АОЗТ ‘’Дружба’’ Чердаклинского района,Ульяновской области. Материалом для  исследования служитфинансово-бухгалтерская отчетность за 1996, 1997 года.

            Дляэффективной оценки финансового состояния хозяйства в работе применяются широкоизвестные  и широко применяемые в аналитической практике показатели.

            Анализрасчетов на предприятии должен осуществляться на систематической основе. Таккак ситуация с дебиторской и кредиторской задолженностью меняется напредприятии ежедневно, и реагировать на негативные изменения в ней нужнонезамедлительно.

Глава I. Анализ современного состояния производства напредприятии.

1.1.Местоположение и анализ природно-экономическихусловий.

Для того чтобыдать АОЗТ ‘’Дружба’’ краткую организационно-экономическую характеристикуследует прежде всего познакомиться с общими сведениями о хозяйстве.

Землепользованиехозяйства расположено в западной части Чердаклинского района  Ульяновскойобласти. Административно-хозяйственным центром является село Уразгильдино,находящиеся в 50 км от областного центра и в 36 км от районного центра р.п.Чердаклы.  Транспортная связь с областным и районными центрами осуществляетсяавтомобильным транспортом по асфальтированным дорогам.

Основноенаправление хозяйства — производство продуктов животноводства и растениеводстваи обеспечение ими потребностей жителей района.  В 1997 году хозяйствореорганизовано в АОЗТ ‘’Дружба’’ и работает по принципу хозрасчета исамоокупаемости.

Природныеусловия.

Климат: Землепользованиехозяйства расположено в первом агроклиматическом районе области,характеризующемся теплым умеренного увлажнения климатом, с гидротермическимкоэффициентом менее 1.1. По данным Октябрьской метеостанции климатическиеусловия характеризуются следующими показателями: температура воздуха

среднегодовая 3.3

среднемесячная самого холодногопериода /январь/ -13.5

среднемесячная самого теплогопериода /июль/ +19.8

продолжительность безморозногопериода 130 дней

среднегодовое количество осадков411 мл

вегетационный период продолжаетсяв среднем 173 дня

В целом климатические условиярайона благоприятны для выращивания всех сельскохозяйственных культур,возделываемых в зоне.

 

О структуре предприятия можносказать следующие. Хозяйство занимает площадь 4420 гектар из них пашнясоставляет 3694 гектар которые обслуживаются тракторно-полеводческой бригадой.Так же на предприятии есть товарно-молочная ферма состоящая из нескольких баз исвиноводческая ферма, но поголовье скота в этих подразделениях  неуклонноснижается. Для организации производственного процесса на территории предприятиянаходятся пять складов: ГСМ, запчастей, стройматериалов, фуража, сена. Так жеесть большой машинотракторный парк и автопарк. Административно-управленческийперсонал располагается в здании конторы.

 1.2 Анализ размера и специализациихозяйства.

                Теперь перейдем канализу размера и специализации хозяйства. Для этого рассмотрим таблицу характеризующуюпоказатели размера предприятия -  1.1.

Показатели размерапредприятия АОЗТ ‘’Дружба’’.

Таблица 1.1

Показатели

96

97

97/96

Стоимость валовой сельхоз. продукции, млн. р. 1391 1252 90 Стоимость товарной  сельхоз. продукции, млн. р. 2647 3686 139,3 Площадь закрепленной земли, гектар 4471 4420 98,8 в том числе сельхоз. угодий 4151 4100 98,8 пашни 3745 3694 98,6 Среднегодовая численность всех работников 320 306 95,6 Стоимость всех основных фондов, млн. р. 78901 78978 100,1 в том числе производственных фондов основной деятельности, млн. р. 63055 63025 99,9 Энергетические мощности, л.с. 15463 14831 95,9 Поголовье скота и птицы, условных голов 1597 1400 87,7 в том числе КРС 1428 1251 87,6 Свиньи 1485 1278 86,1

Прямымпоказателем размера сельскохозяйственного предприятия принято считать объемыпроизводства товарной и валовой продукции, зависящие от размера и качествосельскохозяйственных угодий, поголовья скота, объема производственных фондов,трудовых ресурсов, рационального их применения.

Показательстоимости валовой сельскохозяйственной продукции АОЗТ ‘’Дружба’’ указан всопоставимых ценах и свидетельствует об ее уменьшении за год на 10%. В то жевремя стоимость товарной сельскохозяйственной продукции возросла на 39.3%, чтомогло произойти скорее всего частично за счет повышения цен на продукцию,изменения количества и структуры продаж продукции, в частности за счет высвобожденнойпродукции растениеводства шедшей в 96 году на корм скоту, так как в 97поголовье скота уменьшилось примерно на 13%. Площадь закрепленной земли, в томчисле сельскохозяйственных угодий и пашни в ЗАО ‘’Зенит’’ за период с 1996 по97 год уменьшилась на 1.2%. Это незначительное  снижении произошло  какследствие передачи объекта социальной сферы в муниципальные органы, сприлежащими к нему площадями.  Численность работников уменьшилась на 14человек, что составило 4.4%, при этом следует учесть что в 97 году произошлополное сокращение сезонных  рабочих. Количество работников занятых врастениеводстве не изменилось. Следующий показатель ‘’Стоимость всех основныхфондов’’ не изменился (+0.1%), стоимость производственных фондов основнойдеятельности также практически не изменилась (-0.1%). Это говорит о достаточностабильной основе предприятия. Энергетические мощности уменьшились на 4.1%,потому что в 1997 году  был списан и ликвидирован один трактор. Поголовье скотав общем, а так же отдельно КРС и свиней уменьшилось  в период с 96 по 97 год всреднем на 2-3 процента. Это служит наглядным примером того как вымираетотрасль животноводства по причине нехватки кормов, медикаментов и своейубыточности.

Дляопределения специализации и направления производства сельскохозяйственногопредприятия рассмотрим структуру товарной сельскохозяйственной продукциипредставленной в таблице 1.2.

Структуратоварной продукции сельскохозяйственной продукции предприятия АОЗТ‘’Дружба’’.

Таблица1.2

 

96

97

в среднем

 

Показатели млн. р. % к итогу млн. р. % к итогу млн. р. % к итогу Зерновые и зернобобовые, всего 713 26,9 949 25,7 831 26,2 Подсолнечник 1 0,03 1 0,02 1 0,03 Прочая продукция растениеводства 36 1,4 59 1,6 47,5 1,5 Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде 467 17,6 757 20,5 612 19,3

Итого продукции растениеводства

1217

45,9

1766

47,9

1492

47,1

КРС 157 5,9 37 1,0 97 3,1 Свиньи 69 2,6 15 0,4 42 1,3 Лошади 3 0,1 - - 3 0,1 Итого по скотоводству 229 8,6 52 1,4 141 4,4 Молоко 548 20,7 559 15,2 554 17,5 Прочая продукция животноводства 29 1,1 134 3,6 81,5 2,6 Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде 295 11,1 817 22,2 556 17,6

Итого по животноводству

1101

41,6

1562

42,4

1332

42,1

Продукция подсобных производств и промыслов 22 0,8 32 0,9 27 0,8 Прочая продукция, работы и услуги 307 11,6 326 8,8 317 9,9

Всего

2647

100

3686

100

3167

100

/> /> /> /> /> /> /> />

Коэффициентспециализации  рассчитывается по формуле:

Кс=100//>Ут(2n-1); Кс=0,24

Значение Кс=0,24характеризует предприятие АОЗТ ‘’Дружба’’ как хозяйство со средним уровнемспециализации (ближе к низкому). Анализ таблицы 1.2 по структуре товарнойпродукции показывает что АОЗТ ‘’Дружба’’ является хозяйством  зерно молочногонаправления, о чем говорит удельный вес производства зерновых культур (онсоставляет в 1996 году 26,9% к итогу, а в 1997 — 25,7%), и молочной продукции(удельный вес в среднем за два года составил 17,5%). Примечательно, что принезначительном, но снижении производства продукции зерновых на 1.2% и молочнойпродукции на 5.5 %, итоги по растениеводству и животноводству увеличились в1997 году по сравнению с 1996 годом в среднем на 42%. Это происходит по тому,что в хозяйстве происходит становление собственной перерабатывающей отрасли.Это позволяет сделать вывод, что в хозяйстве намечен правильный, в сегодняшнихусловиях, путь развития.

               

Для тогочтобы  окончательно составить представление о размерах предприятия АОЗТ‘’Дружба’’ нужно рассмотреть показатели и уровень оснащенности предприятияосновными фондами. Для этого показатели характеризующие уровень оснащенностипредприятия основными фондами представим в таблице 1.3.

Оснащенность АОЗТ‘’Дружба’’  основными производственными ресурсами.

Таблица 1.3

Показатели

96

97

97/96

Фондооснащенность на 100 га сельскохозяйственных угодий, млн. р. 1519 1537,2 101,2 Фондовооруженность на 1 работника, млн. р. 197,05 205,96 104,5 Энергооснащенность, л.с. 372,5 361,7 97,1 Энерговооруженность, л.с. 48,32 48,47 100,3 Трудообеспеченность на 100 га сельскохозяйственных угодий, человек 7,7 7,4 96,1

               

Сравниваяданные энергооснащенности и энерговооруженности с данными из учебника‘’Организация производства на сельскохозяйственных предприятиях/ Под ред. М.И.Синюкова. — 4-е изд. — М.: Агропромиздат, 1989, 512 с. ‘’, можно сказать чтоэти показатели вполне отвечают норме и даже превосходят её. Если рассматриватьэти показатели в динамике, то фондооснащенность на 100 га сельскохозяйственныхугодий увеличилась в 97 году на 1.2% (18.2 млн. р.), что произошло скорее всегоиз-за уменьшения площади сельскохозяйственных угодий. Фондовооруженность на 1работника так же увеличилась, но на 4.5%, это является следствием уменьшениячисленности работников (как было отмечено в таблице 1.1 численность работниковуменьшилась как раз на 4.4%). Показатель энерговооруженности снизился на 2,9%,так как темпы снижения энергомощностей всего превысили темпы снижения площадисельскохозяйственных угодий. Энерговооруженность осталась практическинеизменной, так как снижение рабочего персонала было сбалансировано снижениемуровня энергомощностей. Трудообеспеченность снизилась (на 3,9%) за счетвзаимодействия факторов описанных чуть выше.

                В целомпредприятие имеет достаточно основательный производственный потенциал, что привзаимодействие с более эффективной организацией производства позволитпредприятию успешно влиться в нынешнюю экономическую ‘’жизнь’’ и эффективноработать.

 

1.3 Анализ результатов деятельности предприятия иоценка его финансового состояния.

                Анализрезультатов деятельности АОЗТ ‘’Дружба’’ следует начать с рассмотренияпроизводственно-экономической эффективности его деятельности. Для этогонеобходимо выяснить условия производства и в соответствии с этими условиямидать оценку результатам производства. Представим все необходимые данные втаблице № 1.4.

Таблица 1.4

Производственно-экономическаяэффективность деятельности АОЗТ ‘’Дружба’’.

Показатель

1996 год

1997 год

1997/96 %

Условия производства

Приходится на 100 га с.х. угодий, т. р.:

— основных производственных средств 1565,8 1578 100,8 — производственных затрат 208,5 244,5 117,3 — энергетических средств 372,5 361,7 97,1 — трудовых ресурсов 7,7 7,5 97,4 — скота, условных голов 32,9 29,3 88,9 Фондовооруженность

202,2

211,4

104,5 Энерговооруженность

48,3

48,47

100,3

Результаты производства

Производство валовой продукции, т. р. :

8654

10023

115,8 — на 100 га с.х. угодий 208,5 244,5 117,3 — на 100 р. основных производственных средств 13,4 15,5 115,8 — на 100 р. производственных затрат 100 100 100 — на 1 чел. ч. затрат труда 0,013 0,018 138,5

Выручка от реализации продукции, т. р.:

2647

3686

139,3 — на 100 га с.х. угодий 63,8 89,9 140,9 — на 100 р. основных производственных средств 4,1 5,7 139 — на 100 р. производственных затрат 30,6 36,7 119,9 — на 1 чел. ч. затрат труда 0,004 0,007 175

Получено прибыли (убытка), т. р.:

-825

-2

0,2 — на 100 га с.х. угодий -19,9 -0,05 0,3 — на 100 р. основных производственных средств -1,3 -0,003 0,2 — на 100 р. производственных затрат -9,5 -0,02 0,2 — на 1 чел. ч. затрат труда -0,0013 -0,00036 27,7

Уровень рентабельности (убыточности), %

-0,24

-0,0005

0,2

               

Показателипредставленные в таблице, позволяют сделать следующие выводы.  На основе данныхтаблиц 1.1 и 1.3 можно сказать, что АОЗТ ‘’Дружба’’ относится к группе среднихпо размеру хозяйств в Ульяновской области. Показатели условий производстванаходятся на среднем для области уровне, с незначительной тенденцией кувеличению за период с 1996 по 1997 годы (за исключением некоторыхпоказателей). Такую тенденцию к увеличению можно отнести:

nдля показателя — приходится на 100 га с.х. угодий основныхпроизводственных средств, т.р. — за счет переоценки прошедшей в этот период.Увеличение стоимости основных производственных средств за счет переоценкикомпенсировало уменьшение этого показателя за счет выбытия нескольких единицосновных средств.

n для показателя — приходится на 100 га с.х. угодийпроизводственных затрат, т.р. — за счет повышения общего уровня цен в стране вследствии инфляции.

Показатели приходится на 100 гас.х. угодий энергетических средств и трудовых ресурсов, незначительноуменьшились, в среднем на 2,7%. Это произошло из-за выбытия силовых машин исокращения  численности работников. Особо стоит отметить уменьшение показателяприходится на 100 га с.х. угодий скота. Он уменьшился на 12%. Это изменениехарактеризует политику хозяйства в области животноводства и нерентабельныхотраслей вообще. Руководство хозяйства уменьшает из года в год поголовье КРС исвиней, так как эти производство этой отрасли в настоящее время нерентабельно,и оказывает влияние на финансовый результат хозяйства. Анализ результатовпроизводства подтверждает жесткую взаимозависимость результатов производства отусловий производства. В этой части показателей наблюдается небольшой ростпоказателей (в среднем 20%). В разрез с зависимостью результатов от условийпроизводства идут показатели прибыли. Это произошло от того, что в 1997 большуючасть убытков от основной деятельности покрыла прибыль от деятельностихозяйства непроизводственного характера.

               

Вторым этапом,после анализ производственно-экономической деятельности хозяйства, являетсяоценка ликвидности и рыночной устойчивости предприятия АОЗТ ‘’Дружба’’.

                Финансовоеположение предприятия характеризуется двумя группами показателей:

nпоказатели ликвидности

nпоказатели финансовой устойчивости.

Показатели ликвидности позволяютопределить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства,реализуя свои текущие активы. Финансовая устойчивость характеризуетсясоотношением собственных и заемных средств. Данные для расчета показателейликвидности и финансовой устойчивости, и сами показатели представлены в таблице1.5

Таблица 1.5

Оценка ликвидности ирыночной устойчивости АОЗТ ‘’Дружба’’ за  1997 год.

Показатель

н. года

к. года

Стоимость имущества, т. р. 52556 54103 Реальные активы, т.р. 46543 44832 Основные средства и иные внеоборотные активы, т.р. 44999 44050 Оборотные активы, т.р. 4652 5186 Общая сумма ликвидных оборотных средств, т.р. 695 92 Общая сумма источников средств предприятия, т.р. 52556 54103 Источники собственных средств, т.р. 47869 47458 Заемные средства-всего, т.р. 4687 6645 Краткосрочные обязательства, т.р. 4221 6179 Коэффициент текущей ликвидности 1,1 0,84 Коэффициент критической оценки 0,16 0,15 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0.93 0.91 Коэффициент реальной стоимости имущества 0.94 0.93 Коэффициент постоянного  актива 1,001 1,06 Коэффициент автономии 0,91 0,87 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,08 0,1

               

Проведя анализ таблицы 1.5 можносделать следующие заключение. Коэффициент текущей ликвидности на начало годасоответствует рекомендуемым значениям (от 1 до2), он составил 1,1. На конецгода значение этого коэффициента снизилось до 0,84. Коэффициент критическойоценки снизился за год на 0,01 и составил на начало года 0,16, на конец года0,15. Рекомендуемое значение — не ниже 1. Два этих показателя свидетельствуют осостоянии неплатежеспособности хозяйства, что в прочем, характерно длябольшинства сельскохозяйственных товаропроизводителей.

               

 Показателиликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и всовокупности дают представление о благополучии финансового состоянияпредприятия: если у хозяйства обнаруживаются плохие показатели ликвидности, нофинансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти иззатруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показателиликвидности и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятиевероятный кандидат в банкроты. Преодолеть финансовую неустойчивость весьманепросто: нужно время и инвестиции. Для хронически больного хозяйства,потерявшего финансовую устойчивость, любое негативное стечение обстоятельствможет привести к роковой развязке.

                Рассмотримпоказатели финансовой устойчивости более конкретно. Коэффициент обеспеченностисобственными оборотными средствами показывает какая часть оборотных средствпредприятия была сформирована за счет собственного капитала. Его нормальноеограничение, получаемое на основе статистических усреднений данныххозяйственной практики не ниже 0,75. В АОЗТ ‘Дружба’’ значение коэффициента наначало года составило 0,93, а на конец 0,91. Очень важным показателемфинансовой устойчивости является коэффициент реальной стоимости имущества. Онопределяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства.Наиболее интересен этот коэффициент для предприятий, производящих продукцию. Посуществу, этот коэффициент определяет уровень производственного потенциалапредприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства.На основе данных хозяйственной практики нормальным считается ограничение, когдареальная стоимость имущества составляет более 0,5 от общей стоимости активов. ВАОЗТ ‘Дружба’’ уровень производственного потенциала очень высок (0,94 на началогода), и к концу года он снизился до уровня, равного 0,93. Объясняется это тем,что в текущем году стоимость реальных активов возросла, так как возросли объемытоваров на складе и лишь незначительно снизилась дебиторская задолженность затовары отгруженные. И, как следствие, их доля в общей сумме активов возросла, адоля стоимости реальных активов понизилась. Индекс постоянного актива — коэффициент, характеризующий долю основных средств и внеоборотных активов висточниках оборотных средств. В хозяйстве значение индекса очень высокое: втечении года оно изменялось незначительно ( с 1,001 до 1,06 на конец года).Однако такое высокое значение показателя объясняется тем фактом, что упредприятия практически нет собственных оборотных средств. По коэффициентуавтономии судят, на сколько предприятие независимо от заемного капитала.  ВАОЗТ ‘’Дружба’’ значения этого показателя достаточно высоки (на начало года0,91 и 0,87 на конец). Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышалпо свое величине 50%. В этом случае его кредиторы чувствуют себя спокойно,сознавая, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностьпредприятия. В АОЗТ ‘Дружба’’ это условие соблюдено. Коэффициент соотношениязаемных и собственных средств — это отношение всего привлеченного капитала ксобственному. В нашем случае значения показателя равны: на начало года 0,08 ина конец года 0,1. Допустимый уровень зависимости определяется условиями работыкаждого отдельного хозяйства и, в первую очередь, скоростью оборотных средств.

               

В заключениианализа результатов деятельности предприятия и оценки его финансовогоположения  можно сделать следующие выводы. Хозяйство АОЗТ ‘’Дружба’’ по всемосновным показателям платежеспособности неплатежеспособно, но показателифинансовой устойчивости хозяйства позволяют сказать, что предприятие имеетвозможности для восстановления платежеспособности и дальнейшего развития. Дляэтого требуется выявить конкретные причины приведшие хозяйство кнеудовлетворительному финансовому положению и разработать мероприятия по ихустранению.

2.1 Анализплатежеспособности предприятия.

                Платежеспособность предприятия означаетвозможность погашения им в срок и в полном объеме своих долговых обязательств.В зависимости от того, какие обязательства предприятия принимаются в расчет,различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность.

                Платежеспособность предприятия — важнейшийпоказатель, характеризующий финансовое положение предприятия. Оценкаплатежеспособности хозяйства производится по данным баланса на основе расчетаследующих показателей:

n величинасобственного оборотного капитала;

n соотношениеоборотного капитала и краткосрочных обязательств (коэффициенты ликвидности);

n соотношениезаемного и собственного капитала;

n коэффициентдолгосрочного привлечения заемных средств;

n коэффициентобеспеченности процентов по кредитам;

n коэффициентплатежной готовности и др.

                Для определения состояния платежеспособностихозяйства АОЗТ ‘’Дружба’’ рассчитаем показатели характеризующиеплатежеспособность в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Показателиплатежеспособности АОЗТ ‘’Дружба’’.

Показатели.

1996 год

1997 год

97/96 %

Коэффициент текущей ликвидности 1,1 0,84 76,4 Коэффициент критической оценки 0,16 0,15 93,7 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,00024 0,0005 208 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала 0,08 0,1 125 Коэффициент долгосрочной платежеспособности 0,01 0,011 110 Коэффициент восстановления платежеспособности 0,05 Коэффициент утраты платежеспособности 0,39

Коэффициентыликвидности рассматривались в первой главе, здесь можно подытожить, что толькокоэффициент текущей ликвидности на конец 96 года удовлетворяет рекомендуемымзначениям. Все остальные показатели ликвидности подтверждают не ликвидностьбаланса хозяйства.

Коэффициентсоотношения заемного и собственного капитала так же  рассматривался в первойглаве. Здесь стоит отметить, что низкое присутствие заемного капиталаподчеркивает больше финансовую независимость предприятия, чем эффективностьиспользования всех возможных источников средств. Хозяйствам с сезоннымхарактером производства необходимы низкопроцентные кредиты для обеспечениянаиболее эффективных условий производства.

Коэффициентдолгосрочной платежеспособности. Возможность погашения долгосрочных займовхарактеризует способность хозяйства функционировать длительный период. Цельюоценки данного показателя является раннее выявление признаков банкротства.Анализ позволяет определить это за долго до кризисной ситуации. Увеличение долизаемного капитала в структуре капитала компании считается рискованным.Предприятие обязано своевременно уплачивать проценты по кредитам, своевременнопогашать полученные кредиты. И это не зависит от уровня прибыли. Чем вышезначение коэффициента, тем больше задолженность предприятия и ниже оценкауровня долгосрочной платежеспособности. Для хозяйства АОЗТ ‘’Дружба’’ значенияэтого показателя составили: 1996 — 0,1;1997 — 0,11. Уровень значений показателяне высокий, но стоит отметить наметившуюся, негативную тенденцию к увеличению.

Коэффициентвосстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие реальнойвозможности у хозяйства восстановить (либо утратить) свою платежеспособность втечении определенного периода. Основанием для признания структуры балансахозяйства неудовлетворительной, а самого хозяйства — неплатежеспособнымнаступает при условии, когда величина рассматриваемых коэффициентов оказываетсяниже их нормативных значений:

nкоэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеетзначение менее 2;

nкоэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами наконец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

В том случае,если хотя бы один из указанных коэффициентов имеет значение ниже нормативного,рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период,установленный равным 6 месяцам. Указанный коэффициент, принимающий значениебольше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у хозяйствавосстановить свою платежеспособность. При значении коэффициента менее 1 (в АОЗТ‘’Дружба’’ он составил 0,05) можно говорить о б отсутствии у предприятияреальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее время.

                Если жекоэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами принимаютзначения, превышающие нормативные или равны им, то рассчитывают коэффициентутраты платежеспособности за период, установленный равным 3 месяца. Коэффициентутраты платежеспособности принимающий значение меньше 1 (в АОЗТ ‘’Дружба’’ онсоставил 0,39), свидетельствует о том, что у хозяйствав ближайшее время может быть утрачена платежеспособность.

                Провестифакторный анализ ликвидности хозяйства провести не представляется возможным,так как предприятие АОЗТ ‘’Дружба’’ не имеет балансовой прибыли. А все расчетыстроятся на этом показателе.

2.1 Анализ состояниярасчетов предприятия и дебиторской и кредиторской задолженностей.

               

Сельскохозяйственныепредприятия имеют многообразные экономические связи с другими организациями,непрерывно вступают с ними в расчеты. Поставки материальных ценностейсельскохозяйственным предприятиям, продажа продукции заготовительныморганизациям проводятся без предварительной оплаты. Учреждения банка принимаютсчета поставщиков на инкассо, контролируя своевременную оплату товаров и услуг.Нормальной считается дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в соответствиис установленной системой расчетов, срок погашения которой не наступил. Этодолги за продукцию (заготовительные организации), задолженность предприятияпоставщикам по документам, срок оплаты которых не наступил, кредиты банка(кроме не оплаченных в срок) и т.д. Ненормальная и неоправданная дебиторская икредиторская задолженность, по которой не соблюдены установленные сроки оплаты.Для анализа расчетов на предприятии приведем все необходимые показатели втаблице 2.2.

Таблица 2.2

                Анализсостояния расчетов АОЗТ ‘’Дружба’’.

Виды заемных средств

1996 год

1997 год

остаток на н. года возникло обязательств погашено обязательств остаток на н. года возникло обязательств погашено обязательств остаток на к. года

1 Дебиторская задолженность — всего

449 5976 5731 694 6062 6664 92

в т.ч.: краткосрочная

449 5976 5731 694 6062 6664 92 — из них просроченная 77 2178 2059 196 2054 2233 17 — в т.ч. свыше 3 мес. 71 1260 1141 190 1777 1955 12

          долгосрочная

— из них просроченная — в т.ч. свыше 3 мес.

2 Кредиторская задолженность — всего

1199 9035 6313 3921 7765 5537 6149

в т.ч.: краткосрочная

1199 9035 6313 3921 7765 5537 6149 — из них просроченная 140 4220 3568 792 4667 4635 824 — в т.ч. свыше 3 мес. 113 3840 3221 732 4021 3956 797

          долгосрочная

— из них просроченная — в т.ч. свыше 3 мес.

3 Отклонение дебиторской задолженности от кредиторской, +/-/;

Всего -750 -3059 -582 -3227 -1703 1127 -6057 За вычетом просроченной свыше 3 мес. -708 -479 1498 -2685 541 3128 -5272

4 Обеспечения:

— полученные — выданные /> /> /> /> /> /> /> /> />

               

Анализируятаблицу можно сделать следующие выводы. Что дебиторская краткосрочнаязадолженность за период с 1996 по 1997 год изменялась незначительно. При этомза 1996 год возникло краткосрочных обязательств дебиторов на сумму 5976 т.р., абыло погашено 96%, что в принципе является неплохим показателем. За 1997 годвозникло 6062 т.р. дебиторской задолженности, и было погашено 6664 т.р., темсамым дебиторская задолженность АОЗТ ‘’Дружба’’ была сведена к минимальновозможному в данных экономических условиях значению, равному 92 т.р. Еслирассматривать погашение просроченной дебиторской задолженности и просроченнойсвыше трех месяцев дебиторской задолженности, то здесь ситуация аналогична общей.В 1996 году просроченная задолженность погашалась в среднем на 95%, а в 1997 — были погашены почти все остатки по просроченной дебиторской задолженности.Такое позитивное положение с дебиторской задолженностью может быть вызванодвумя факторами. Первый — это хорошо развитая платежная дисциплина напредприятиях дебиторах, а второй — это плодотворные усилияфинансово-экономической службы хозяйства по работе с предприятиями дебиторами.

                Положение скредиторской задолженностью АОЗТ ‘’Дружба’’   не вселяет оптимизма. За период сначала 1996 года до конца 1997 года, кредиторская задолженность возросла почтив шесть раз. Причем доля просроченной на начало 1996 года составляла 12%, наначало 1997 года — уже 20%, а на конец 1997 года — 13%.  

                Проанализировав состояниерасчетов на предприятии, следует более углубленно рассмотреть элементыдебиторской и кредиторской задолженностей. Для этого проведем анализ размера иструктуры дебиторской и кредиторской задолженности, и представим результатыэтого анализа в форме таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Размер и структурадебиторской и кредиторской задолженности АОЗТ ‘’Дружба’’.

Показатель

Наличие задолженности, т.р.

Структура задолженности в %

1997/96

1996 1997 1996 1997

Дебиторская задолженность

Расчеты с дебиторами:

1 за товары, работы и услуги

612 51 87,9 56,8 8,3

2 по векселям полученным

3 дочерними предприятиями

4 бюджетом

5 персоналом по прочим операциям

6 по прочим дебиторам

84 41 12,1 43,2 48,8

Итого

696

92

100

100

13,2

Кредиторская задолженность

Расчеты с кредиторами:

1 за товары, работы и услуги

1092 1054 27,9 17,3 96,5

2 по векселям выданным

3 по оплате труда

199 267 5,1 4,4 134,2

4 по социальному страхованию

2098 3145 53,5 51,5 149,9

5 по имущественному и личному страхованию

6 с дочерними предприятиями

7 по внебюджетным платежам

8 с бюджетом

529 1635 13,5 26,8 309,1

9 с прочими кредиторами

3 0,07

Итого

3921

6101

100

100

155,6

/> /> /> /> /> /> />

                Проанализировавструктуру задолженностей можно объяснить неудовлетворительное состояниекредиторской задолженности. Наибольшую долю в кредиторской задолженностизанимают на 1996 год — задолженность по социальному страхованию (53,5%) и задолженностьза товары, работы и услуги (27,9%), также значительное место занимает задолженностьс бюджетом (13,5%). В 1997 году структура задолженности изменилась.

Нарастающимитогом возросла задолженность по социальному страхованию (она составила 3145т.р., по сравнению с 2098 т.р. за 1996 год), но в общей сумме задолженности еедоля незначительно уменьшилась (51,5%). В двое возросла задолженность передбюджетом (26,8%), и на 10% снизилась задолженность за товары, работы и услуги(17,3%).

Извышесказанного можно сделать следующие выводы. В хозяйстве АОЗТ ‘’Дружба’’ состояниерасчетов с дебиторами и структура самой дебиторской задолженности можно оценитькак ‘’хорошее’’. Размер и структура  кредиторской задолженности требует незамедлительныхдействий по снижению доли задолженности с бюджетом и по социальномустрахованию.

Глава 3. Направления по совершенствованию расчетов споставщиками и подрядчиками .

               

Процессы дестабилизации,происходящие в настоящие время в стране, в том числе разрушение  хозяйственныхсвязей, падение уровня производства, дефицит государственного бюджета иинфляция (а после 17 августа 1998 года фактический дефолт экономики страны),привели к кризису системы безналичных расчетов, стоит отметить что именнобезналичные расчеты являются основой расчетно-платежной системы страны. Далеконе совершенна  техника проведения безналичных расчетов — медленный темп,затрудненные связи между некоторыми частями страны,  ручная обработка расчетныхдокументов, отсутствие территориально распределенной инфраструктуры клиринговых центров, недостаточно развитая база для внедрения современных(электронных) средств связи.

                Один из путейпреодоления кризиса в области расчетов — модернизация расчетов,предание ей большей разнообразности. Одним словом, следуетвоспользоваться тем наилучшим, что имеется в системе расчетов за рубежом, но сучетом российской специфики.  Система расчетов должна отвечать такимтребованиям, как надежность, дешевизна и предсказуемость сроков полученияплатежа.

                В 1996 году советдиректоров Банка России утвердил ‘’Стратегию развития платежной системы России’’,в которой определены основные среднесрочные пути модернизации расчетов,совершенствования банковских технологий и методов. Ставится задача создать кначалу следующего столетия современную автоматизированную систему расчетов,работающую преимущественно в режиме реального времени. Расчеты в током режимеозначают, что потребности в исполнении платежей не будут ограничены во времени.Предполагается, что на ряду с государственной системой расчетов будутфункционировать негосударственные расчетные и клиринговые палаты.

                Создается и новаянормативная база, регулирующая расчеты и функционирование платежных систем. Особенности безналичных расчетов на основе электронных платежей требуютсоответствующего изменения и дополнения действующего законодательства.Возникает необходимость разработки законопроектов, в которых закреплялись быполномочия Банка России по регулированию расчетно-платежных  отношений,определялись правовые механизмы организации и проведения расчетов в условияхэлектронных платежных систем.

                Банк Россииосуществляет комплексное развитие технической базы платежной системы. Оноосновано на разработке и адаптации стандартных программных решений, постепенномпереоснащении большинства вычислительных центров унифицированными техническими комплексами,развитии собственной телекоммуникационной сети, включая создание системы спутниковойсвязи. Проведенная работа позволила ускорить создание электронной системымежбанковских расчетов и расширить эксперимент по внедрению межрегиональных и внутрирегиональныхэлектронных платежей. Система межрегиональных электронных расчетов позволяетсократить время прохождения платежей до одного-двух дней.
Создание эффективно работающей системы расчетов, несомненно, будет взначительной степени способствовать преодолению экономического кризиса.

                Рассматриваяуказанную систему, нельзя не отметить, что наряду с денежными способами платежав российской экономике функционируют и не денежные формы — зачеты взаимныхтребований (взаимозачеты), факторинговые операции, передача кредитныхобязательств (долгов)  и т.д. Перечисленные способы являются источникамиэкономии денег, а способ осуществления платежа путем осуществленияфакторинговых операций носит резервный характер и, как правило, применяется длязавершения осложненных расчетов.

                Несмотря надефицитную экономику, разбалансированный товарно-денежный обмен,  обесцененныйрубль, аграрный сектор старается выжить. Как это ни парадоксально, может быть,именно захлестнувший АПК кризис является катализатором таких явлений, какбиржевая деятельность, фьючерсные и форвардные сделки, лизинговые операции,рост производства и многое другое.

Анализрасчетов необходимо проводить систематически. Также необходимо постоянноконтролировать размер и структуру дебиторской и кредиторской задолженности.

Выводы и предложения.

Рассматривая данные полученные в ходе исследованияможно заключить, что:

1 Предприятие в последние годы терпит убытки от основнойдеятельности, рентабельность с каждым годом все ниже и ниже, показателиликвидности и платежеспособности  предприятия не удовлетворяют не толькооптимальным, но и нормативным значениям.

            2Финансовое состояние хозяйства характеризуется как крайне неудовлетворительное,и только потому, что сельскохозяйственное производство является стратегической отраслью,хозяйство не объявляют банкротом.

            3Кредиторская задолженность хозяйства из года в год увеличивается. Особенно этокасается расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

            4Хозяйство придерживается следующей политики производства. Расширяютсярентабельные отрасли (производства зерна и т.п.) и значительно сокращаютсянерентабельные (производство мяса КРС и молока). Такая недальновидная политикахозяйства может привести к полному упадку отрасли животноводства, а средствадля восстановления отрасли в будущем потребуются значительные.

            Длярешения вышеуказанных и других проблемных вопросов на предприятии, можнопредложить следующие мероприятия:

            1Разработка комплекса мероприятий по выводу предприятия из финансово-кризисной  ситуации,и их незамедлительное внедрение.

            2 Сделать хозяйство инвестиционно-привлекательным.

            3 Организовать эффективную работу по контролю за размерами и состояниемдебиторской и кредиторской задолженностей.

            4 Изучение и внедрение передовых научных изысканий в области расчетов иприменение успешного опыта других предприятий в данной отрасли.

Список используемой литературы.

 

1 Дж.К. Ван Хорн; ‘’Основы управления финансами.’’ Москва, Финансы  и статистика,1996.

2А.И. Ковалев, В.П. Привалов; ‘’Анализ финансового состояния предприятия.’’Москва, Центр экономики и маркетинга, 1997.

3А. Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин; ‘’ Финансы предприятий.’’, Москва, Инфра-М, 1999.

4В.В. Ковалев; ‘’Анализ и управление дебиторской задолженностью.’’,Бухгалтерский учет, №10-95.

5Д. А. Высоцкий; ‘’Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.’’, Бухгалтерскийучет, №12-96.