Реферат: Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Содержание:

Введение

1. Исходные данные для выполнения курсовой работы

2. Анализ показателей эффективности производства

2.1. Диагностика состояния и работы предприятиясвязи по повышению эффективности производства

2.2. Оценка основных направлений в работепредприятия связи по повышению эффективности производства

2.3. Выявление «узких мест» и определение основныхнаправлений дальнейшего повышения эффективности производства

3. Анализ финансовых результатов производства

3.1. Оценка состояния и работы предприятия связи поповышению его прибыльности

3.2. Факторный анализ прибыли и выявление основныхрезервов ее увеличения

3.3. Основные направления прибыльности предприятиясвязи

4. Анализ хозяйственных результатов производства

4.1. Оценка душевого потребления услуг связи

4.2. Основные факторы изменения душевого уровняпотребления услуг связи

5. Анализ затрат на производство

5.1. Диагностика уровня и динамики себестоимостиуслуг связи

5.2. Оценка изменения себестоимости по видам иэлементам затрат

5.3. Основные факторы, повлиявшие на изменениезатрат на производство

5.4. Дальнейшие направления снижения себестоимостиуслуг связи

6. Операционный анализ деятельности предприятиясвязи

6.1. Оценка безубыточности и зоны финансовойбезопасности деятельности предприятия связи

6.2. Оценка запаса финансовой прочности и степеньфинансового риска предприятия связи

6.3. Факторный анализ и выявление основныхнаправлений повышения запаса финансовой прочности

7. Диагностика деловой активности (использованияресурсов) предприятия связи

7.1. Оценка уровня и динамики производительности иоплаты труда работников

7.2. Оценка уровня и динамики фондоотдачи

7.3. Оценка уровня и динамики оборачиваемостиоборотных средств

8. Диагностика имущественного положения предприятиясвязи

8.1. Оценка объема, состава и динамики имуществапредприятия связи

8.2. Оценка состояния имущества предприятия связи

9. Оценка финансового состояния предприятия связи

9.1. Диагностика платежной способности предприятиясвязи

9.2. Прогнозная оценка финансовой несостоятельности(банкротства) предприятия связи

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия – это этап, предшествующий принятию решения. Онпризван обосновать принимаемое решение и оценить его последствия с позицийэкономической эффективности производства и социальных последствий. Особенностьхозяйственного анализа как функции управления заключается в том, что ониспользуется для выполнения других функций управления при принятии любыхуправленческих решений в областях техники и экономики, в том числе,планирования, регулирования, организации, стимулирования, контроле надвыполнением хозяйственных планов, сохранностью собственности, соблюдениемгосударственной дисциплины.[1] Сам термин «анализ»происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Хозяйственный анализсвязан с изучением общественных явлений, поэтому речь идет об абстрактномразложении экономических явлений и показателей на составные части. В общемвиде, хозяйственный анализ может быть определен как средство изученияпроизводственно-хозяйственной деятельности и контроля за эффективностью производства.Хозяйственный анализ дает количественную и качественную характеристикухозяйственного явления, выявляет допущенные отклонения в процессе производства,нарушения требований экономических законов.[2]

Целью данной работы являетсявыполнение комплексного анализа основной деятельности данного предприятия. Дляэтого необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать показатели эффективностипроизводства, финансовые результаты производства и т.д.

2. Выявить основные направления в деятельностипредприятия.

3. Сделать выводы по работе.

1. Исходные данные для выполнениякурсовой работы

Сущность курсовой работы заключаетсяв расчете отдельных показателей, характеризующих основную деятельностьпредприятия по данным, представленным в таблице 1 и соответствующим варианту №0.

Таблица 1 – Показатели работыпредприятия связи по итогам года

Наименование показателей Год Базовый Отчетный

Хозяйственный результат

1. Доходы от основной деятельности, тыс. руб. 5000 6000 2. Доходы от основной деятельности по ценам базового года, тыс. руб. 5000 5200 3. Население, тыс. чел. 20 20,5 4. Душевой уровень потребления услуг связи по передовым предприятиям, руб./чел. 300 350

Имущество (ресурсы)

5. Общий капитал (имущество) на конец года, тыс. руб. 15800 24000 6. Собственный капитал на конец года, тыс. руб. 11960 16320 7. Краткосрочный заемный капитал, тыс. руб. 3840 7680 8. Внеоборотные активы, тыс. руб. 11000 14400 9. Оборотный капитал на конец года, тыс. руб. 4800 9600 10. Стоимость основных производственных фондов на конец года, тыс. руб. 10000 13000 в том числе активных 8000 10400 11. Износ активных фондов, тыс. руб. 3200 4160 12. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 7600 9200 13. Среднесписочная численность работников, чел. 60 71 14. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (оборотных фондов), тыс. руб. 500 500

Затраты на производство и реализацию

15. Материальные затраты, тыс. руб. 250 300 в том числе: материалы и запчасти 100 120 электроэнергия со стороны 120 130 16. Затраты на оплату труда 2242 3195 17. Отчисления на социальные нужды 808 1150 18. Затраты на амортизацию 750 920 19. Прочие затраты 450 495 в том числе прочие производственные и хозяйственные расходы 250 260 20. Себестоимость 100 руб. доходов по передовым предприятиям электросвязи, руб. 95 90 21. Доля условно-постоянных затрат в общем объеме затрат, % 40 42 22. Доля условно-постоянных затрат в общем объеме затрат по передовым предприятиям, % 35 32

Финансовый результат

23. Норма прибыли по передовым предприятиям электросвязи, руб. 0,1 0,12 24. Коэффициент инфляции 1,24 1,186

2. Анализ показателей эффективностипроизводства

2.1. Диагностика состояния и работы предприятия связи по повышению эффективностипроизводства

Выполнение этого пунктапредусматривает расчет производственной (ресурсной) рентабельности иформирование аналитической таблицы 2.

Таблица 2 – Уровень и динамикарентабельности производства

Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1. Доходы основной деятельности, тыс. руб. 5000 6000 1000 20 2. Затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб. 4500 6060 1560 34,7 3. Прибыль балансовая, тыс. руб. 500 -60 -560 -112 4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 7600 9200 1600 21,052632 5. Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб. 500 500 6. Рентабельность производства (ресурсная), % 6,17 -0,62 -35,00 - 7. Рентабельность услуг (затратная), % 11,11 -0,99 -35,90 -

Исходя из данных таблицы 2 можносделать вывод, что предприятие является убыточным, потому как рентабельностьотрицательная.

При сопоставлении ресурснойрентабельности с индексом инфляции (11%) получается, что деньги вкладывать впредприятие не выгодно, потому как рентабельность ниже индекса инфляции.

При сопоставлении динамики ресурснойрентабельности с динамикой затратной рентабельности можно сделать вывод:затраты растут за счет повышения себестоимости оказываемых услуг связи, потомучто происходит снижение и ресурсной рентабельности и затратной рентабельности.

2.2. Оценка основных направлений в работе предприятия связи по повышениюэффективности производства

Для выявления основных направлений вработе предприятия и выявления резервов по повышению эффективности производствапроводится факторный анализ ресурсной рентабельности. Влияние фактороврассчитывается методом цепных подстановок по факторной модели, представленнойформулой (1):

/>, (1)

где D – доходыпредприятия связи, тыс. руб.;

Э – затраты на производство иреализацию услуг связи, тыс. руб.;

с – себестоимость одного рублядоходов, руб.;

v – фондоотдача, руб.

Об – оборачиваемость оборотныхсредств, оборот.

Для упрощения расчетов сведем всебазовые параметры в таблицу 3.

Таблица 3 – Основные направления вработе предприятия по повышению эффективности производства

Наименование факторов Год Изменение абсолютное Влияние факторов предыдущий отчетный 1. Себестоимость 1 рубля доходов, руб. 0,9 1,01 0,11 2. Фондоотдача, руб. 0,66 0,65 -0,005 3. Оборачиваемость оборотных средств, оборот 10 12 2 4. Рентабельность (ресурсная), % 6,17 -0,62 -6,79 -6,79

Факторный анализ проводится вследующей последовательности:

Определяется влияние себестоимости 1рубля доходов:

Себестоимость возрастает.

Оценивается влияние фондоотдачи:

Можно сделать вывод, что работа поповышению эффективности не проводилась.

Оценивается влияние оборачиваемостиоборотных средств:

Суммируем полученные результаты:

А должно было получиться: – 0,62 –6,17 = 6,79.

Возникшие неточности зависят отстепени округления при расчетах.

2.3. Выявление «узких мест» и определение основных направлений дальнейшегоповышения эффективности производства

Согласно приведенным расчетам «узкимместом» является возрастающая себестоимость оказываемых услуг.

Для определения основных направленийдальнейшего повышения эффективности производства необходимо прежде всегопредпринять какие-то меры по снижению себестоимость. Можно предложить следующиепути выхода из сложившейся ситуации.

1. Внутренние:

технические – повышение техническогоуровня производства за счет внедрения новых передовых техники и технологий,комплексной механизации и автоматизации, улучшения использования материальных иэнергетических ресурсов;

экономические – улучшениеорганизации производства и труда, совершенствование управления.

2. Внешние: не зависят отпредприятия и в основном определяются ценами и тарифами.

3. Анализ финансовых результатовпроизводства

3.1. Оценка состояния и работы предприятия связи по повышению его прибыльности

Выполнение этого заданияпредусматривает расчет размера прибыли, нормы прибыли и формированияаналитической таблицы 4.

Таблица 4 – Динамика прибылипредприятия связи

Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1. Доходы, тыс. руб. 5000 6000 1000 20,0 2. Доходы по ценам базисного года, тыс. руб. 5000 5200 200 4,0 3. Затраты на производство и реализацию услуг, тыс. руб. 4500 6060 1560 34,7 4. Себестоимость 100 руб. доходов, руб. 90 101 11 12,2 в том числе по затратам на оплату труда 44,84 53,25 8,41 18,8 по затратам на социальные нужды 16,16 19,17 по затратам на материалы 5 5 0,0 по затратам на амортизацию 15,00 15,33 0,33 2,2 по прочим затратам 9 8,25 -0,75 -8,3 5. Финансовый результат, тыс. руб. прибыль 500 -500 убыток -60 -60 6. Норма прибыли, руб. 0,1 -0,01 -0,11 -110,0 7. Норма прибыли в среднем по передовым предприятиям связи, руб. 0,1 0,12 0,02 20,0

Сопоставим норму прибыли попередовым предприятиям с нормой прибыли по рассматриваемому предприятию.

В предыдущем году норма прибыли попредприятию была равна норме прибыли по передовым предприятиям, то естьприбыльность была хорошая. Но в отчетном году норма прибыли существенноснизилась, что свидетельствует о резком сокращении прибыльности предприятия.

Далее необходимо оценить динамикунормы прибыли.

В данном случае норма прибылипредприятия растет гораздо медленнее, чем норма прибыли передовых предприятий,поэтому работа предприятия может быть оценена как отрицательная.

3.2. Факторный анализ прибыли и выявление основных резервов ее увеличения

Факторный анализ прибыли и выявлениерезервов ее увеличения производится на основе факторной модели формулы (2 или 3):

/>, (2)

или

/>, (3)

где Q – доходы предприятиясвязи, тыс. руб.;

Э – затраты на производство и реализациюуслуг связи, тыс. руб.;

с – себестоимость 1 руб. доходов,руб.;

q – объем предоставляемых услуг, тыс. ед.;

/> - средняя цена на единицу продукции, руб.;

сз+сн – себестоимость 1руб. доходов по затратам на оплату труда и социальные нужды, руб.;

см – себестоимость 1 руб.доходов по материальным затратам, руб.;

са – себестоимость 1 руб.доходов п затратам на амортизацию, руб.;

спр – себестоимость 1руб. доходов по прочим затратам.

Расчет влияния факторов на изменениеприбыли производится методом цепных подстановок и сводится в таблицу 5.

Таблица 5 – Основные направления вработе предприятия по повышению прибыльности

Наименование фактора Влияние на прибыль, тыс. руб. 1 Изменение объема услуг +20 2 Изменение ассортимента услуг – 3 Изменение тарифов на услуги +80 4 Изменение себестоимости 1 руб. доходов -120 в том числе: по затратам на оплату труда и социальные нужды -685,2 по материальным затратам по затратам на амортизацию -19,8 по прочим затратам +45 Общее изменение прибыли предприятия связи -20

Снижение прибыли было связано засчет изменения себестоимости оказываемых услуг.

3.3. Основные направления прибыльности предприятия связи

Как видно из факторного анализа дляувеличения прибыли нужно снижать себестоимость продукции. Пути снижениясебестоимости были указаны выше.

Кроме этого прибыль можно повыситьпутем увеличения объемов оказываемых услуг, что опять же подтверждаетсяфакторным анализом.

4. Анализ хозяйственных результатовпроизводства

4.1. Оценка душевого потребления услуг связи

Выполнениеэтого пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребленияуслуг связи. Данные расчеты представлены в таблице 6.

Таблица 6 –Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты

Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1. Доходы от основной деятельности, тыс. руб. 5000 6000 1000 20 2. Доходы основной деятельности по ценам базового года, тыс. руб. 5000 5200 200 4 3. Население, тыс. чел. 20 20,5 0,5 2,5 4. Душевой уровень потребления услуг связи, руб./чел. 250 292,68 42,68 17,07 5. Душевой уровень потребления услуг связи по передовым предприятиям, руб./чел. 250 253,66 3,66 1,46 6. Изменение душевого уровня за счет: изменения услуг связи на 1 человека - - 10 изменения тарифов на услуги связи - - 40

Как видно из таблицы темпы ростадушевого уровня потребления услуг связи растут быстрее, чем темпы ростадушевого уровня потребления услуг связи по передовым предприятиям, чтосвидетельствует об увеличении потребляемых услуг связи, а соответственно иросте выручке от оказания этих услуг.

4.2. Основные факторы изменения душевогоуровня потребления услуг связи

Можно выделить два основных фактораизменения душевого уровня потребления услуг связи – изменение услуг связи на 1чел. и изменение тарифов на услуги связи.

Оценка влияния факторов на изменениедушевого уровня потребления услуг связи производится методом цепных подстановоки индексным методом.

Для расчета влияния факторов методомцепных подстановок необходимо воспользоваться следующей моделью (4):

/>, (4)

где ДУ – душевой уровеньпотребления услуг связи, руб./чел.

n – население, тыс. чел.

Оценим влияние изменения услуг связина 1 чел.

/> руб./чел.

Проведем оценку изменения тарифов науслуги связи:

/> руб./чел.

Наибольшее влияние оказываетизменение тарифов на услуги связи.

Теперь оценим влияние измененияфакторов на изменение душевого уровня потребления услуг связи индекснымметодом. Для решения этой задачи используем индекс, который выражает изменениеобъема оказанных услуг. Агрегатная формула (5) выглядит следующим образом:

/> (5)

Где – g1 – объем продаж в отчетном году, p0– цена в прошлом году, g0– объем продаж в прошлом году.[3]

5. Анализ затрат на производство

5.1. Диагностика уровня и динамики себестоимости услуг связи

Выполнение этой части работыпредполагает расчет и исследование уровня и динамики себестоимости услуг связив целом по предприятию, в том числе по видам и элементам затрат. Расчетыпредставлены в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика себестоимости100 руб. доходов

Наименование показателей Период Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1 Объем доходов, тыс. руб. 5000 6000 1000 20,00 2. Объем доходов в сопоставимых ценах, тыс. руб. 5000 5200 200 4,00 3. Затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб. 4500 6060 1560 34,67 4. Затраты на производство и реализацию услуг связи по себестоимости единицы услуг в базовом периоде, тыс. руб. 4500 4680 180 4,00 5. Себестоимость 100 руб. доходов, руб. 90 101 11 12,22 6. Себестоимость 100 руб. доходов по плану-прогнозу на данный год, руб. 90 90 0,00

Согласно полученным данным уровеньсебестоимости 100 руб. продукции в предыдущем периоде был равен планируемому, ав отчетном периоде он возрос на 12,22%.

При сопоставлении динамикисебестоимости 100 руб. продукции фактической с динамикой себестоимости 100 руб.продукции эталонной были сделаны выводы, что работа предприятия по снижениюзатрат на производство не проводилась.

5.2. Оценка изменения себестоимости по видам и элементам затрат.

Оценкаизменения себестоимости по видам затрат приведена в таблице 8

Таблица 8 – Структура и динамикасебестоимости по видам затрат

Наименование видов и элементов затрат Затраты, тыс. руб. Структура затрат, % Изменение предыдущего периода отчетного периода предыдущего периода отчетного периода в тыс. руб. в %

Условно-переменные расходы

2700,00 3514,80 60,00 58,00 814,80 -2,00 1. Амортизационные отчисления 750,00 920,00 16,67 15,18 170,00 -1,49 2. Управленческие расходы 1700,00 2334,80 37,78 38,53 634,80 0,75 в том числе: 0,00 0,00 0,00 0,00 оплата труда руководителей и АУП с отчислениями на социальные нужды 1500,00 2099,80 33,33 34,65 599,80 1,32 из них оплата труда; 1200,00 1700,00 26,67 28,05 500,00 1,39 прочие административно-управленческие расходы 200,00 235,00 4,44 3,88 35,00 -0,57 3. Прочие производственные и оперативно-хозяйственные расходы 250,00 260,00 5,56 4,29 10,00 -1,27

Условно-постоянные расходы

1800,00 2545,20 40,00 42,00 745,20 2,00 Условно-постоянные расходы по передовым предприятиям - - 35,00 32,00 - -

Всего затрат

4500,00 6060,00 100,00 100,00 1560,0 0,00

По приведенным данным можно сделатьвывод о том, что себестоимость оказываемых услуг растет более высокими темпами,чем выручка. Тем самым нужно срочно предпринимать меры по снижениюсебестоимости.

5.3. Основные факторы, повлиявшие на изменение затрат на производство

К основным факторам, повлиявшим наизменение затрат на производство, относятся количество оказанных услуг и затратына оказание услуг. Их влияние на изменение затрат на производство можнорассчитать используя формулу

/> (5)

Где g1 – количество оказанных услуг в отчетном году, p0– затраты на оказание услуг в прошлом году, g0– объем оказанных услуг в прошлом году.[4]

5.4. Дальнейшие направления снижения себестоимости услуг связи

Для решения проблемы сниженияиздержек производства и реализации продукции на предприятии должна бытьразработана общая концепция (программа), которая должна ежегоднокорректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Этапрограмма должна носить комплексный характер, т. е. должна учитывать всефакторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализациипродукции.

Содержание и сущность комплекснойпрограммы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия,текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должныбыть отражены следующие моменты:

· комплекс мероприятий по болеерациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии,позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию;совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование болеепрогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов;использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижениепроцента брака и др.);

· мероприятия, связанные сопределением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости отобъема производства;

· мероприятия, связанные сулучшением использования основных фондов (освобождениепредприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия варенду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечениебольшей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала,обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации;внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.);

· мероприятия, связанные сулучшением использования рабочей силы (определениеи поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации;обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со среднейзаработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствованиенормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всехпроизводственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного трудаи др.);

· мероприятия, связанные ссовершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализаций,кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; внедрениебригадной формы организации производства и труда; внедрение НОТ;совершенствование организационной структуры управления фирмой и др.).

Кроме того, комплексная программа поснижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации.

6. Операционный анализ деятельности предприятиясвязи

6.1. Оценка безубыточности и зоны финансовой безопасности деятельностипредприятия связи

Выполнение этого пункта предполагаетрасчет и исследование порога рентабельности, зоны финансовой безопасности изапас финансовой прочности производственной деятельности предприятия связианалитическим (расчетным) методом. Данные расчеты приведены в таблице 9.

Таблица 9 – Затраты, выручка иприбыль филиала электросвязи

Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1. Доходы (выручка от продаж), тыс. руб. 5000,00 6000,00 1000,00 20,00 2. Доходы в сопоставимых ценах, тыс. руб. 5000,00 5200,00 200,00 4,00 3. Переменные затраты, тыс. руб. 2700,00 3514,80 814,80 30,18 4. Маржинальный доход (п.1 — п.3), тыс. руб. 2300,00 2485,20 185,20 8,05 5. Постоянные затраты, тыс. руб. 1800,00 2545,20 745,20 41,40 6. Прибыль (п. 4 — п. 5), тыс. руб. 500,00 -60,00 -560,00 -112,0 7. Доля маржинального дохода в выручке (п. 4/п.1) 0,46 0,41 -0,05 -9,96 8. Безубыточный объем продаж, тыс. руб. 3913,04 6144,86 2231,81 57,04 9. Зона безопасности (прибыли), тыс. руб. 1086,96 -144,86 -1231,81 -113,3 10. Запас финансовой прочности, % -77,26 -101,41 -24,15 31,26

Согласно расчетам предприятие сможетвыйти на нулевой уровень (безубыточная деятельность) только при достижениивыручки от оказания услуг связи в сумме 6144,86 тыс. руб.

Зона безопасности – разность междуфактическим количеством реализованной продукции (оказанных услуг) ибезубыточным объемом продаж. Чем больше зона безопасности – тем прочнеефинансовое состояние предприятия.

6.2. Оценка запаса финансовой прочности и степень финансового рискапредприятия связи

Подобные расчеты весьма актуальны внынешних условиях, так как предприятия заранее могут прогнозироватьбезубыточную деятельность. Более того, при определении стратегии предприятиедолжно учитывать такой показатель как «запас финансовой прочности», т.е.оценивать объем продаж сверх уровня безубыточности.

Предприятие, имея большой запасфинансовой прочности, может осваивать новые рынки, инвестировать средства как вценные бумаги, так и в развитие производства.

На рассматриваемом предприятии запасфинансовой прочности очень низок, поэтому на данном этапе развития предприятиюсвязи лучше повременить с вложением своих средств в другие предприятия.

6.3. Факторный анализ и выявление основных направлений повышения запасафинансовой прочности

Оценка влияния факторов на изменениезапаса финансовой прочности производится методом цепных подстановок пофакторной модели, представленной формулой (6).

/>, (6)

где Э_ — условно-постоянныерасходы, тыс. руб.;

с≈ — удельныеусловно-переменные расходы (себестоимость 1 руб. доходов), руб.;

q – объем предоставляемых услуг связи определенноговида, ед.;

/> – средний тариф на данный вид услуг связи.

Оценим влияние условно-постоянныхрасходов на изменение запаса финансовой прочности:

Определим влияние удельныхусловно-переменных расходов на изменение запаса финансовой прочности:

Оценим влияние объемапредоставляемых услуг связи определенного вида на изменение запаса финансовойпрочности:

Определим влияние среднего тарифа наданный вид услуг связи на изменение запаса финансовой прочности:

Можно сделать вывод о том, чтоизменение удельных условно-переменных расходов взывает максимальное снижениезапаса финансовой прочности. А изменение среднего тарифа на данный вид услугсвязи увеличивает запас финансовой прочности, именно это направление и следуетв дальнейшем усиленно развивать.

7. Диагностика деловой активности(использования ресурсов) предприятия связи

7.1. Оценка уровня и динамики производительности и оплаты труда работников

В этом пункте предусмотрен расчет иисследования уровня, динамики производительности и оплаты труда и факторов,влияющих на изменение использования трудовых ресурсов.

Оценка уровня и динамикипроизводительности и оплаты труда работников представлена в таблице 10.

Таблица 10 – Динамикапроизводительности труда работников предприятия

Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 5000,00 6000,00 1000,00 20,00 2. Выручка от продаж в сопоставимых ценах, тыс. руб. 5000,00 5200,00 200,00 4,00 3. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел. 60 71 11,00 18,33 4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 7600 9200 1600,00 21,05 5. Производительность труда, тыс. руб. 83,33 84,51 1,17 1,41 6. Производительность труда по плану-прогнозу на данный год, тыс. руб. 83,33 73,24 -10,09 -12,11

Для того чтобы оценить работупредприятия необходимо исследовать динамика производительности труда фактическую,в сопоставлении с динамикой производительности труда – эталонной.

Как показывают расчеты темпы ростафактической производительности труда гораздо выше, чем планируемой, чтосвидетельствует о положительной работе предприятия в отчетном периоде.

7.2. Оценка уровня и динамики фондоотдачи

В этом пункте предусмотрен расчет иисследования уровня, динамики фондоотдачи и факторов, влияющих на изменениеиспользования основных фондов.

Расчеты представлены в таблице 11.

Таблица 11 – Динамика фондоотдачипредприятия

Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 5000,00 6000,00 1000,00 20,00 2. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел. 60 71 11,00 18,33 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 7600 9200 1600,00 21,05 4 Фондоотдача, руб. 0,66 0,65 -0,01 -0,87 5. Фондовооруженность, тыс. руб. 126,67 129,58 2,91 2,30

Согласно приведенным данным уровеньфондоотдачи снизился на 0,01 руб., что составило 0,87%. А вот фондовооруженностьнаоборот возросла на 2,91 тыс. руб. и составила 129,58 тыс. руб.

7.3. Оценка уровня и динамики оборачиваемости оборотных средств

В этом пункте предусмотрен расчет иисследования уровня, динамики оборачиваемости оборотных средств и факторов,влияющих на изменение оборотных средств.

Все расчеты приведены в таблице 12.

Таблица 12 – Динамикаоборачиваемости оборотных средств

Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1. Выручка от продаж, тыс. руб. 5000,00 6000,0 1000,00 20,00 2. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. 500 500 0,00 0,00 3. Количество дней в плановом периоде 360 360 0,00 0,00 4. Коэффициент оборачиваемости 10,00 12,00 2,00 20,00 5. Длительность одного оборота, дн. 36,00 30,00 -6,00 -16,67

Анализ показывает увеличениекоэффициента оборачиваемости, что символизирует более быстрый темп прохожденияоборотных средств все стадии производственного кругооборота.

Этому же способствует и сокращениедлительности одного оборота.

Пути улучшения использованияоборотных средств

· Сокращение затрат времени на этапеформирования производственных запасов.

· Сокращение длительности циклапроизводства.

· Совершенствование технологиипроизводства.

· Снижение времени документооборотана этапе реализации готовой продукции.

· Внедрение технически обоснованныхнорм расходов материалов и их экономия.

8. Диагностика имущественногоположения предприятия связи

8.1. Оценка объема, состава и динамики имущества предприятия связи

В данном пункте предполагаетсярасчет и исследование объема и динамики имущества предприятия связи.

С этогомомента начинается анализ активов предприятия. Их общий анализ осуществляетсяпо трем направлениям: по сроку оборота и по источникам. Эти группировки представленыв таблице 13.

Таблица 13 –Общий анализ активов

Раздел баланса Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1-й вариант Внеоборотные активы 11000 14400 3400 30,91 Оборотные активы 4800 9600 4800 100,00 Итого: 15800 24000 8200 51,90 2-й вариант Собственные 11960 16320 4360 36,45 Заемные 3840 7680 3840 100,00 Итого: 15800 24000 8200 51,90

По первомуспособу группировки можно сделать следующие выводы.

В течениеотчетного года увеличивается доля внеоборотных активов на 30,91% и уменьшаетсядоля оборотных активов на 100%. Этот факт можно расценивать как отрицательныйпотому, что это произошло скорее всего из-за дооценки основных фондов. Эточисто учетная процедура, которая не может свидетельствовать об улучшенииструктуры активов.

По второйгруппировке видно, что в течение отчетного года произошли небольшие изменения.Если же поподробнее, то изменение собственных источников имущества на +36,45%вызвало уменьшение заемных источников на 100%, что привело к общему увеличениюисточников имущества на 51,9%.

8.2. Оценка состояния имущества предприятия связи

В данном разделе будет проведенаоценка доли активных основных фондов и коэффициента износа активныхпроизводственных фондов.

Все расчеты сведены в таблицу 14.

Таблица 14 – Оценка доли активныхпроизводственных фондов и коэффициента износа производственных фондов

Наименование показателей Год Изменение предыдущий отчетный абсолютное в % 1. Стоимость основных производственных фондов на конец года, тыс. руб. 10000,00 13000,00 3000,00 30,0 в том числе активных 8000,00 10400,00 2400,00 30,0 2. Доля активных основных производственных фондов 0,8 0,8 0,00 0,00 3. Износ активных основных фондов 3200 4160 960,00 30,0 4. Коэффициент износа активных производственных фондов 0,67 0,67 0,00 0,00

Как видно из таблицы большую частьосновных производственных фондов составляют активные производственные фонды какв прошлом году, так и в отчетном, их доля равна 80%.

Но кроме этого коэффициент их износадостаточно велик и составляет 0,67. Это означает, что оборудование напредприятии очень старое и очень скоро вообще спишется на производство.Необходимо обновлять активные производственные фонды.

9. Оценка финансового состоянияпредприятия связи

9.1. Диагностика платежной способности предприятия связи

Под платежной способностьюорганизации понимается ее способность с помощью собственных средствобеспечивать необходимые платежи и ликвидировать задолженности по своимобязательствам.

Платежная способность(кредитоспособность) определяется ликвидностью баланса. Под ликвидностьюбаланса понимается степень покрытия обязательств организации его активами, срокпревращения которых в денежные средства соответствует сроку погашенияобязательств.

Произведем анализ платежнойспособности путем исследования коэффициентов ликвидности (таблица 15).

Таблица 15 – Коэффициентыликвидности организации, в долях единицы

/>Наименование показателей

Нормативное значение Предыдущий период Отчетный период Изменение, ± 1 Общий показатель ликвидности

≥ 1,0

1,30 0,78 -0,52 2 Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2 ÷ 0,7

1,30 0,78 -0,52 3 Коэффициент текущей ликвидности

1,25 1,25 0,00 4Коэффициент мобильной ликвидности

0,5 ÷0,7

1,30 0,78 -0,52 5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала

0,03 0,02 -0,01 6 Доля оборотных средств в активах

0,30 0,40 0,10 7 Доля краткосрочных обязательств в капитале

0,24 0,32 0,08

Согласно рассчитанным даннымпредприятие является неликвидным, потому что большая часть показателей, как впрошлом году, так и в отчетном не укладывается в рамки нормативов.

9.2. Прогнозная оценка финансовой несостоятельности (банкротства) предприятиясвязи

Под финансовой несостоятельностью(банкротством) организации понимается неспособность удовлетворять требованиякредиторов по оплате товаров (работ, услуг), обеспечивать платежи в бюджет ивнебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над егоимуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса.

Анализ и оценка структуры балансапроводится на основе коэффициента текущей ликвидности (Ктл) икоэффициента обеспеченности собственными средствами (Ксос).

При неудовлетворительной структуребаланса проверяется реальная возможность организации восстановить своюплатежеспособность.

/>, (7)

где Квост –коэффициент восстановления платежеспособности;

Т – отчетный период в месяцах (12месяцев);

6 – период восстановленияплатежеспособности в месяцах;

Ктл КГ, Ктл НГ– фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и на началоотчетного периода;

Ктл Н – нормативноезначение коэффициента текущей ликвидности (2).

При удовлетворительной структуребаланса (Ктл ≥ 2, Ксос ≥ 0,1) для проверкиустойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утратыплатежеспособности на срок три месяца следующим образом:

/> (8.2)

Рассчитанные данные структурыбаланса сводятся в таблицу 16.

Таблица 16 – Показателинесостоятельности баланса

Наименование показателей Нормативное значение Предыдущий период Отчетный период Оценка 1 Коэффициент текущей ликвидности > 2,0 1,25 1,25 Структура баланса неудовлетворительная, организация финансово несостоятельно 2 Коэффициент обеспеченности собственными средствами > 0,1 0,76 0,68 3 Коэффициент восстановления платежеспособности > 1 0,625 0,625 У организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить финансовую состоятельность 4 Коэффициент утраты платежеспособности > 1 0,625 0,625

/>,

/>.

Кроме этого нужно рассчитатькоэффициенты финансовой устойчивости предприятия.

Под финансовой устойчивостьюорганизации понимается его способность за счет собственных источниковформировать запасы товарно-материальных ценностей для обеспечениябесперебойного (устойчивого) процесса производства.

Состояние организации по уровнюфинансовой устойчивости может быть:

· абсолютной;

· нормальной (удовлетворительной);

· неустойчивой (критической);

· кризисной.

В таблице 17 представлены уровень идинамка финансовой устойчивости организации

Таблица 17 – Уровень и динамкафинансовой устойчивости организации, тыс. руб.

Наименование показателей На начало года На конец года Изменение, ± 1 Собственный капитал (СК) 11960 16320 4360 2 Внеоборотные активы (ВОА) 11000 14400 3400 3 Долгосрочные обязательства (ДО) 4 Краткосрочные займы и кредиты (КК) 3840 7680 3840 5 Запасы и затраты (ЗЗ) 4500 6060 1560 6 Собственные оборотные средства (СОС = СК – ВОА)) 960 1920 960 7 Функционирующий капитал (ФК = СК + ДО — ВОА) 960 1920 960 8 Общая величина основных источников (ОВИ = СК + ДО + КК — ВОА) 4800 9600 4800 9 Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:

— излишек (недостаток) собственных источников (∆Исос = СОС – ЗЗ)

-3540 -4140 -600

— излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников (∆Ифк = ФК – ЗЗ)

-3540 -4140 -600

— излишек (недостаток) общей величины источников (∆Иови = ОВИ – ЗЗ)

300 3540 3240

По этим данным можно сделать вывод,что у предприятия наблюдается нормальная краткосрочная финансовая устойчивость,потому что сумма запасов больше собственного оборотного капитала.

Можно также провести анализфинансовой устойчивости на основе коэффициентов устойчивости (таблица 18).

Таблица 18 – Коэффициенты финансовойустойчивости организации

Наименование показателей Норматив На начало года На конец года Изменение 1 Коэффициент капитализации < 0,7 0,32 0,47 0,15 2 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами > 0,1 0,76 0,68 -0,08 3 Коэффициент финансовой независимости > 0,5 0,76 0,68 -0,08 4 Коэффициент маневренности собственным капиталом от 0,2 до 0,5 0,03 0,02 -0,01

Судя по этим расчетам предприятиефинансово устойчиво.

Заключение

1. Внутренние: технические иэкономические.

2. Внешние не зависят от предприятияи в основном определяются ценами и тарифами.

· комплекс мероприятий по болеерациональному использованию материальных ресурсов;

· мероприятия, связанные сулучшением использования основных фондов;

· мероприятия, связанные сулучшением использования рабочей силы;

· мероприятия, связанные с совершенствованиеморганизации производства и труда.

Кроме этого предприятию необходимоповышать свою платежеспособность и финансовую устойчивость, в противном случаеоно может стать банкротом.

Списокиспользуемой литературы

1. Антикризисноеуправление / Под ред. Э.С. Минаева. – М.: ПРИОР, 1998. – с. 81.

2. Ефимов О.В.Финансовый анализ. – 4-е изд., – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – с. 133.

3. Ковалев В.В.Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001. – с. 708.

4. Ковалев В.В.Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 512 с.

5. Савицкая Г.В.Экономический анализ: Учеб./ Г.В.Савицкая. – 8-е изд., перераб. – М.: Новоезнание, 2003. – 640 с.

6. Фомин Я.А.Диагностика кризисного состояния предприятия: Учебное пособие для вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – с. 48.

7. Экономическая стратегияфирмы: Учебное пособие/Под ред. А.П. Градова. – 3-е изд., испр. – СПб.:СпецЛист, 2000. – с. 500.

8. Барнгольц С.Б.Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития.// Финансы и кредит, № 2-3, 1998, с 24.

9. Крюков А.Ф.,Егорычев И.Г. Анализ методик прогнозирования кризисной ситуации коммерческихорганизаций с использованием финансовых индикаторов//Менеджмент в России и зарубежом. – 2001. – № 2.

10. Панков В.В.,Любушин Н.П., Сучков Е.А. Особенности экономического анализа в условияхантикризисного управления организациями// Экономический анализ: Теория ипрактика. – 2002. – № 1.

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Анализ финансово-хозяйственной деятельности металлургических предприятий

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Чусовской металлургический завод"

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1 Сентября 2013