Реферат: Методы управления денежными потоками

Введение

В условиях рыночнойэкономики главной целью хозяйствующих субъектов является достижение болеевысоких финансовых результатов на основе рационального использованияпроизводственных ресурсов. Это относятся к предприятиям всехорганизационно-правовых форм и направлений деятельности, в том числе исельскохозяйственного профиля. В условиях многоукладной экономики коллективныесельскохозяйственные предприятия могут быть представлены открытыми и закрытымиакционерными обществами (ОАО и ЗАО), обществами с ограниченной ответственностью(ООО), сельскохозяйственными производственными кооперативами (СПК), другимиколлективными предприятиями. У всех у них частная форма собственности. Крометого, некоторое количество сельскохозяйственных предприятий функционирует в формегосударственных унитарных предприятий, в которых форма собственности либофедеральная, либо субъектов Федерации (республик, краев, областей).

Каждая организация по-своемуформирует производственные ресурсы: земельные угодия, основные и оборотныефонды, списочный состав работников, финансовые средства. Общим направлениемиспользования указанных ресурсов является производство соответствующих видовсельскохозяйственной продукции (зерна, различных видов кормов, молока, живоймассы скота и птицы, а также продуктов их переработки), производство некоторыхвидов промышленной продукции (строительные материалы, лесопереработка и т. п.),выполнение на сторону за плату каких-то работ или оказание услуг, а также закупкана стороне с целью перепродажи каких-то товаров. На все это хозяйствующиесубъекты расходуют соответствующие ресурсы, измеряемые в денежной форме подействующим в период производственного цикла ценам и тарифам.

В результате последующейреализации товарной продукции хозяйства возмещают понесенные затраты, стараясьполучать прибыль.

Все коллективныесельскохозяйственные предприятия представляют в вышестоящие  координационныеорганы, предусмотренные «Положениями» ведения учета, соответствующие формыотчетности за установленные периоды деятельности. Наиболее важными из нихявляются годовые отчеты, которые с 2006 года называются «Формы отчетности офинансово-экономическом состоянии товаропроизводителей  агропромышленногокомплекса». В этих формах получают отражение все производственно-финансовыеоперации за подотчетный период. На их основе возможны расчеты соответствующихэкономических показателей, характеризующих уровень использования производственно-финансовых ресурсов за рассматриваемый период, то естьпроведение экономического анализа.

Главной целью экономическогоанализа, как известно, является выявление резервов повышения эффективностидеятельности предприятий и их структурных подразделений на основе тщательногоанализа достигнутых результатов в ретроспективе и разработка конкретныхмероприятий по освоению выявленных резервов.

1. Природнаяи организационно-экономическая характеристика хозяйства СПК «Малокрасноярский»

 

1.1 .Природно-климатические, почвенные и территориально-пространственные условия.

CПК «Малоккрасноярский» расположен в северной части Кыштовскогорайона Новосибирской области. Хозяйство образовано в 1929 году.   По данным на01.01.2007г. общая земельная площадь составляет 8488га, в т.ч. 8488гасельскохозяйственных угодий, что составляет 100% всей площади закреплённых земель.

На территорииземлепользования хозяйства 2 населённый пункт с. Малокрасноярка, с. МалаяСкирла. Центральная усадьба СПК «Малокрасноярка» находится в с. Малокрасноярка.Расстояние от центральной усадьбы до районного центра с. Кыштовка — 60км, дообластного центра г. Новосибирска – 660км. Связь с областными и районнымицентрами осуществляется по Западно-Сибирской железной дороге и автомобильнойдороге всероссийского значения «Байкал».

Пунктами сдачисельскохозяйственной продукции являются: мясоприемный пункт ООО «Лесная поляна»,который находится в с. Кыштовка, Кыштовский ХПП.

Территория хозяйстваотносится к зоне умеренно-прохладного, достаточно увлажнённого климата.Характерными особенностями его являются: продолжительная, холодная зима икороткое, умеренно-тёплое лето. Весна обычно холодная, с частым возвратомпоздних заморозков.

Сумма температур выше 10˚Сравна 1900˚С.

Безморозный периодсоставляет 100 дней.

В среднем за год выпадает665мм осадков, из них 62% (423мм) за вегетационный период.

Продолжительность периодас устойчивым снежным покровом 155-165 дней при средней высоте 27-40см.

По качеству почв пашнянеравноценна. На гривах расположены чернозёмные и лугово-чернозёмные почвы. Напониженных равнинных участках преобладают луговые, солонцеватые, осолоделые,солончаковатые и солончаково-болотно-луговые почвы и их комплексы.

Формируются луговые почвына обширных понижениях, которые используются в качестве естественных кормовыхугодий.

Из болотных почв большоераспространение получили торфянисто-болотные, торфяно-болотные и болотные.

По геоботаническомурайонированию территория хозяйства относится к лугово-болотной. Болота занимают15,2% всей территории хозяйства. Поверхность болот закочкарена.

Из естественнойрастительности встречаются вейник, овсяница, полевица, тимофеевка, лисохвост,костёр, пырей, тысячелистник, ковыль и другие травы.

Сорная растительностьпредставлена осотом, молочаем, жабреем, сурепкой, пастушьей сумкой, лебедой,овсюгом и другими.

Леса размещены по всейтерритории хозяйства массивами и отдельными колками. Основные древесные породы:берёза, осина, тальник. Общая заселённость хозяйства составляет 16,3%.

Рельеф территориипредставляет слабоволнистую, пониженную, сильно заболоченную равнину.Заболачиванию способствует отсутствие стока и дренажа, слабая фильтрующаяспособность грунтов, низкая водопроницаемость тяжёлых по механическому составупород, слагающих поверхностные горизонты хозяйства.

Рек и ручьёв натерритории хозяйства нет.

Глубина залеганиягрунтовых вод колеблется от 0,5 до 3метров, на повышенных участках от 5 до7метров.

Природно-климатические условия хозяйства позволяют возделывать основные сельскохозяйственные культуры.

Анализ состава и структуры выручки за реализацию продукции(специализации)

Таблица 1.1

Вид продукции 2003 2004 2005

сумма,

тыс.руб

%

сумма,

тыс.руб

%

сумма,

тыс.руб

% отклонение пунктов от 2003г. 2004г. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Зерновые и зернобобовые, всего В т.ч. пшеница Прочая продукция растениеводства Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде Итого продукция растениеводства Скот и птица в живой массе: Крупнорогатый скот Свиньи Итого Молоко цельное Прочая продукция животноводства Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде В т.ч. молочные продукты (в пересчете на молоко)         Мясо скота и птицы(в пересчете на живую массу Итого продукция животноводства   Переработка покупной продукции, всего В т.ч.: растениеводства            животноводства Прочая продукция, работы и услуги Всего выручка от продажи товаров, продукции, работ,  услуг 100 100 100 --- ---

Динамика показателей размера

Таблица 1.2

Показатели 2003г. 2004г. 2005г. показатели % к 2003г. 2004г. 1.Общая земельная площадь, га В т.ч.: с.-х. угодья из них пашня

2. Среднегодовая численность работников,

всего чел.

В т.ч.: работники, занятые в с.-х. производстве 3.Среднегодовая стоимость всех основных средств, тыс.руб. 4.Поголовье КРС на начало года, всего голов В т. ч.: коровы, быки-производители и нетели Всего продуктивного скота в переводе на условные головы 5. Валовое производство основных видов продукции в натуре, ц зерна, в массе после доработки молока живой массы скота и птицы

Динамика показателей уровня интенсивности сельскохозяйственногопроизводства

Таблица 1.3

Показатели 2003г. 2004г. 2005г.   В среднем по   району показатели % к 2003г. 2004г. 1.В расчете на 100 га с.-х. угодий приходится: -среднегодовых работников, занятых в с.-х. производстве, чел. -среднегодовых основных средств, тыс.руб. -крупнорогатого скота, всего, голов

В т.ч.: основного стада

-всего продуктивного скота в пересчете на условные головы

2. В расчете на 100га пашни произведено зерна, ц 3. В расчете на 100га с.-х. угодий произведено: -молока, ц -живой массы скота и птицы, ц

Основные качественные показатели деятельности хозяйства

Таблица 1.4

Показатели 2003г. 2004г. 2005г. количество темп изменения,% к 2003г. 2004г. Урожайность, ц/га: зерновые и бобовые кукурузам на силос и зел. корм сено многолетних трав сено однолетних трав Продуктивность животных удой на 1 корову прирост за год живой массы на 1 голову молодняка кр. рог. скота на выращивании и откорме, ц среднесуточный прирост на 1 голову  молодняка кр. рог.скота на выращивании и откорме, груб Масса прибыли(+), убытка(-) продаж, тыс.руб Масса чистой  прибыли(+), убытков(-), тыс.руб Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб(020+030+040 ф.№2) Уровень рентабельности(+), убыточности(-) совокупной деятельности, %

2. Анализфинансовых результатов и рентабельности экономической деятельности хозяйстваСПК «Малокрасноярский»

 

2.1. Анализсовокупных финансовых результатов деятельности хозяйства.

Используя данные формы №2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках», построим аналитическую таблицу ипоследовательно рассмотрим формирование общих финансовых результатовдеятельности анализируемого сельскохозяйственного предприятия за 2004 – 2006гг.

Таблица 9

Общие финансовыерезультаты деятельности организации, тыс. руб.

Показатели 2003г. 2004г. 2005г. 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) 5485 6254 8457 В т.ч.: от продажи а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки 4897 5199 7841 б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (1-1а) 588 1055 616 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 7002 8813 9507 В т.ч.: проданных а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки 6338 7321 8724 б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (2-2а) 664 1492 783 3. Валовая прибыль (+), убыток (-) (1-2) -1517 -2559 -1050 В т.ч.: от продажи а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (1а-2а), (+,-) -1441 -2122 -883 б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (1б-2б), (+,-) -76 -437 -167 4. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) всей проданной продукции (3: 2 х 100), -21,67 -29,04 -11,04 В т.ч.: от продажи а) сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (3а: 2а х 100), (+,-) -20,58 -28,99 -10,12 б) промышленной продукции, товаров, работ и услуг (3б: 2б х 100), (+,-) -11,45 -29,29 -21,33 5. Коммерческие и управленческие расходы 6. Всего расходов на проданную продукцию 7002 8813 9507 7. Прибыль (+), убыток (-) от продаж, всего (1 — 6) -1517 -2559 -1050 8. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) от продаж, всего (7: 6 х 100), % -21,67 -29,04 -11,04 Прочие доходы и расходы 9. Проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы 2117 2396 2943 В т.ч.: из внереализационных доходов, субсидий из бюджетов всех уровней 2076 2396 2863 из них: субсидии из фед. Бюджета 16 10. Проценты к уплате, прочие операционные расходы, внереализационные расходы 188 39 27 11. Прибыль (+), убыток (-) до налогообложения (7 + 9 – 10) 412 -202 1866 12. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) до налогообложения (11: 6 х 100), % 5,88 -2,29 19,63 13. Разница между налоговыми обязательствами и налоговыми активами                             14. Текущий налог на прибыль, единый с.-х. налог, иные обязательные платежи из прибыли  226 15. Прибыль (+), убыток (-) от деятельности (11 + 13 – 14) 186 -202 1866 16. Уровень рентабельности (+), убыточности (-) обычной деятельности, (15: 6 х 100)% 2,66 -2,29 19,63 Чрезвычайные доходы и расходы 17. Чрезвычайные доходы 694 1 2 3 4 В т.ч.: субсидии из бюджетов по чрезвычайным ситуациям 18. Чрезвычайные расходы В т.ч.: по стихийным бедствиям 19. Чистая прибыль (+) (нераспределенная прибыль), убыток (-) отчетного периода (15 + 17 – 18) 880 -202 1866 20. Уровень рентабельности по чистой прибыли или убыточности по совокупной деятельности, (19: 6 х 100) % 12,57 -2,29 19,63

Общая сумма выручки отпродажи вех видов продукции за рассматриваемые годы в значительной мереповысилась. Она выросла в 2005 г. на 35,2 % и в 2006 г. выросла на 6,5 %. Аналогичные изменения происходили и по объему выручки за реализованнуюсельскохозяйственную продукцию собственного производства и продуктов еепереработки, увеличилась в 2005 г. на 50,8 % и в 2006 г. на 5,8 %, и увеличившись в сравнении с 2004 г. 59,6 %.

Себестоимостьреализованной продукции также имеет тенденцию роста. В 2005 г. в целом она увеличилась в сравнении с 2004 г. на 7,9 %, и в 2006 г. увеличилась на 5,3 %, и увеличилась в сравнении с 2004 г. на 13,6 %. Аналогичные изменения происходили и по затратам на сельскохозяйственную продукцию рост в 2005 г. на 19,2 %, в 2006 на 5,6 %, в сравнении с 2004 выше на 25,8 %. Определенные измененияпроисходили и по размерам выручки и затратам промышленной продукции, товаров,работ и услуг.

Все эти изменениясущественно повлияли на суммы полученной валовой прибыли и уровнирентабельности. Общие суммы валовой прибыли, в том числе от реализованнойсельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов еепереработки давали убыток, снижая общие позитивные показатели.

Представляет интереспроисхождение прочих доходов и расходов. Доля поступления из федеральногобюджета в виде различных субсидий из года в год увеличивалась.

В результате этогоуровень рентабельности совокупной производственно-финансовой деятельности, т.е.рентабельность по чистой прибыли, превышал уровень рентабельности от продаж. 

2.2 .Финансовые результаты реализации основных видов продукции, продукции отраслейих рентабельности (убыточности) или

окупаемостьзатрат.

Общий анализ финансовыхрезультатов экономической деятельности показал, что главным источникомформирования прибыли сельскохозяйственного предприятия выступала реализациясельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки. На ее долю в общейсумме валовой прибыли приходилось: в 2004г. —, а в 2005г. и в 2006г. – и %соответственно, так как реализация промышленной продукции, товаров, работ иуслуг в эти годы была убыточной.

С целью выявления степенивлияния продажи конкретных видов продукции сельского хозяйства на общую суммуваловой прибыли отрасли рассмотрим финансовые результаты реализации главных ихвидов. Источником информации для этого являются данные формы № 7-АПК за 2004г.и раздел II форм 9 и 13-АПК за 2005 и 2006 гг.На их основе построим аналитическую таблицу (табл. 10).

Таблица 10

Финансовые результаты отреализации основных видов продукции,

продукции отрасли, ихрентабельности, тыс. руб., %

Виды продукции и показатели 2003г. 2004г. 2005г. 1 2 3 4 Зерновые и зернобобовые культуры, всего Полная себестоимость реализованной продукции 2097 1937 1151 Выручка от реализации 1255 1213 795 Прибыль (+), убыток (-) -842 -724 -356 Уровень рентабельности, убыточности -40,2 -37,4 -30,93 В т.ч. пшеница Полная себестоимость реализованной продукции 1426 1658 374 Выручка от реализации 855 941 320 Прибыль (+), убыток (-) -571 -717 -54 Уровень рентабельности, убыточности -40,04 -43,2 -14,44 Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде Полная себестоимость реализованной продукции 405 530 749 Выручка от реализации 296 448 493 Прибыль (+), убыток (-) -109 -82 -256 Уровень рентабельности, убыточности -26,91 -15,5 -34,2 Итого реализовано продукции растениеводства Полная себестоимость реализованной продукции 2105 2488 1902 Выручка от реализации 1270 1679 1290 Прибыль (+), убыток (-) -835 -89 -612 Уровень рентабельности, убыточности -39,67 -32,5 -32,2 Крупный рогатый скот в живой массе, всего Полная себестоимость реализованной продукции 1145 1542 2226 Выручка от реализации 1170 1513 2728 Прибыль (+), убыток (-) 25 -29 502 Уровень рентабельности, убыточности 2,18 -1,88 22,6 Лошади в живой массе Полная себестоимость реализованной продукции 27 291 Выручка от реализации 59 285 Прибыль (+), убыток (-) 32 -6 Уровень рентабельности, убыточности 118,5 -2,1 Молоко цельное Полная себестоимость реализованной продукции 2037 3315 3995 Выручка от реализации 1526 2005 3163 Прибыль (+), убыток (-) -511 13,10 -832 Уровень рентабельности, убыточности -25,08 -14,8 -20,8 Прочая продукция животноводства Полная себестоимость реализованной продукции 20 21 10 Выручка от реализации 30 17 9 Прибыль (+), убыток (-) 10 -4 -1 Уровень рентабельности, убыточности 50 -19 -10 Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде Полная себестоимость реализованной продукции 1004 263 344 Выручка от реализации 842 214 401 Прибыль (+), убыток (-) -162 -49 57 Уровень рентабельности, убыточности -16,13 -18,6 16,6 Мясо и мясопродукты (в перерасчете на живую массу), всего Полная себестоимость реализованной продукции 1004 263 344 Выручка от реализации 842 214 401 Прибыль (+), убыток (-) -162 -49 57 Уровень рентабельности, убыточности -16,13 -18,6 16,6 Итого собственная продукция животноводства Полная себестоимость реализованной продукции 4233 5157 6866 Выручка от реализации 3627 3771 6586 Прибыль (+), убыток (-) -606 -1386 -280 Уровень рентабельности, убыточности -14,32 -15,7 -4,1 Всего по учету Полная себестоимость реализованной продукции 6338 7645 8768 Выручка от реализации 4897 5450 7876 Прибыль (+), убыток (-) -1441 -2195 -892 Уровень рентабельности, убыточности -22,74 -28,7 -10,2

В целом реализацияпродукции отрасли растениеводства была нерентабельной. От ее реализациихозяйство получило только убытки. И только в 2006г. получена прибыль отреализации продукции растениеводства собственного производства, реализованная впереработанном виде, она составила 61 тыс. руб.

Животноводческая отрасльданного хозяйства также нерентабельна. От реализации крупного рогатого скота, вживой массе в 2005 и 2006г. получена прибыль. От реализации живой массы лошадейприбыль получили только в 2006г. От реализации молока хозяйство также неполучила ни какой прибыли.

Причины такого положенияпредстоит выявить в последующем анализе.  

2.3. Основныепричины, повлиявшие на изменение массы прибыли (убытков) от реализации основныхвидов продукции.

Известно, что суммаприбыли от реализации в целом по предприятию или от реализации конкретногонабора видов продукции зависит от четырех факторов первого порядкасоподчиненности: объема реализации, себестоимости единицы продукции, уровнясреднесложившихся цен реализации и структуры реализованных видов продукции.

Объем реализацииконкретных видов продукции может оказывать как положительное, так иотрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение реализации рентабельнойпродукции обуславливает рост суммы прибыли. Если же увеличивается количествореализуемой убыточной продукции, то сумма прибыли в совокупности снижается.

Уровень себестоимости(полной) единицы  реализуемой продукции и сумма прибыли от ее продажи находятсяв обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости при неизменностицены приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровнясреднереализационных цен и величины прибыли находится в прямо пропорциональнойзависимости единицы продукции, сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Структура товарнойпродукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияниена сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельного вида продукции вобщем объеме реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот, приувеличении удельного веса менее рентабельной или убыточной продукции общаясумма прибыли снижается.

Таблица 11

Выявление основныхпричин, повлиявших на изменение массы прибыли (убытков) от реализации главных видовпродукции за сравниваемые годы

Показатели Зерно Молоко КРС 2003г. 2005г. 2003г. 2005г. 2003г. 2005г. 1 2 3 4 5 6 7 1. Реализовано продукции, ц 4954 1130 6194 7056 667 994 2. Полная себестоимость а) всей продукции, тыс. руб.  1426 374 2037 3995 1145 2226 б) 1ц, руб. 287,85 330,97 566,18 2239,40 3. Выручка от реализации а) всей продукции, тыс. руб. 855 320 1526 3163 1170 2728 б) 1 ц, руб. 283,19 448,30 2744,50 4. Полная себестоимость реализованной в отчетном году продукции по себестоимости предыдущего года х х х 5. Выручка от реализации продукции отчетного года в ценах предыдущего года, тыс.руб. х х х 6. Масса прибыли фактическая, тыс.руб. (3а-2а) (+,-) 7. Условная прибыль в отчетном году (+,-) при а) отчетном кол-ве реализованной продукции по ценам и себестоимости предыдущего года (5-4), тыс. руб. х х х б) отчетном кол-ве реализованной продукции по отчетной цене, по себестоимости предыдущего года (3а – 4 нечетные колонки), тыс. руб. х х х в) отчетном кол-ве реализованной продукции отчетной себестоимости, по ценам предыдущего года (5 – 2а нечетные колонки), тыс.руб. х х х 8. Отклонение массы прибыли отчетного года, всего, тыс. руб. (+,-) (6 нечетные колонки – 6 четные колонки) х х х В т.ч. за счет изменений (+,-) а) количества реализованной продукции (7а нечетные колонки – 6 четные колонки) х х х

б) себестоимости продукции

(6 – 7б нечетные колонки)

х х х

в) цен реализации

(6 – 7в нечетные колонки)

х х х

продукции в 2006г. посравнению с 2005г. в расчете на 1 ц на 854 руб. обусловил сокращение прибыли Количествореализованного зерна в отчетные 2005, 2006 годы в сравнении с предыдущимипо-разному влияло на изменение суммы прибыли. Так, в результате реализациизерна за эти годы хозяйство получило убыток. Рост себестоимости производства изатрат на реализацию зерна в 2005г. в расчете на 1 ц на 56,81 руб. обусловилсокращение суммы прибыли в 2006г. В 2006г. в сравнении с 2005г. это снижениесоставило 639 тыс. руб.

От реализации цельногомолока хозяйство также получает убытки. Снижение себестоимости производства изатрат на реализацию молока в 2006г. в расчете на 1 ц  на 83,28 руб. всравнении с 2005г. обусловил снижение убытка на 799 тыс. руб.

Реализация живой массыкрупного рогатого скота в отчетные годы хозяйство получило прибыль. Увеличениесебестоимости производства и затрат на реализацию на 438 тыс. руб.

2.4. Анализпоступления и расходования денежных средств.

Данный вопрос прямогоотношения к формированию финансовых результатов деятельности организации неимеет. Однако, регулярное поступление денежных средств от реализации продукции,работ и услуг, а также других источников создает благоприятные условияхозяйствования, поскольку позволяет своевременно приобретать необходимые дляпроизводственной деятельности материалы (ГСМ, удобрения, семена, корма,химические и лекарственные препараты и т.п.), осуществлять расчеты по налоговыми иным платежам, выплачивать заработную плату, возводить капитальные сооруженияи приобретать сельскохозяйственную технику, осуществлять финансовые операции.Одним словом, по направлению движения денежных потоков можно судить обэкономической активности деятельности хозяйствующего субъекта.

Сведения о движенииденежных средств содержаться в форме № 4 по ОКУД «Отчет о движении денежныхсредств». В нем нарастающим итогом за отчетный период показываются поступленияденежных средств и их эквивалентов и расходования по трем направлениямдеятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. При этом необходимо иметь ввиду:

— текущей деятельностьюсчитается деятельность организации, предусматривающая извлечение прибыли вкачестве основной цели, либо не имеющая цели увеличения прибыли в качестветакой в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производствомпромышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством,продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкойсельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;

— инвестиционнойдеятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальнымивложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий инедвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотныхактивов, а также их продажей и осуществлением долгосрочных финансовых вложенийв другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочногохарактера и т.п.;

— финансовойдеятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлениемкраткосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций ииных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных насрок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

Целью анализа поступленияи расходования денежных средств является рассмотрение состава, структуры идинамики их поступления, а также расходования по направлениям деятельности. Дляэтого построим аналитическую таблицу и проведем соответствующие расчеты (табл.12).

Таблица 12

Анализ поступления ирасходования денежных средств, всего, тыс. руб.

Показатели 2003 г. 2005 г. Темп измене-ния,%

Сумма,

тыс.руб.

%

Сумма,

тыс.руб.

% Остаток денежных средств на начало года х х Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков Из них: в погашение дебиторской задолженности Полученные бюджетные субсидии Полученные страховые возмещения Прочие поступления                                                                Итого Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов на оплату труда на выплату дивидендов, процентов на расчеты по налогам и сборам на командировочные расходы на обучение кадров на прочие расходы Итого Чистые денежные средства от текущей деятельности Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (+,-) Чистые денежные средства от финансовой деятельности (+,-) Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов Остаток денежных средств на конец отчетного года

Наибольший поток денежныхсредств, как и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этомнаибольшая сумма их поступает от покупателей и заказчиков, на долю которых приходитсяот 97,3 до 64,2% всех поступлений этого направления деятельности. Причемудельный вес их за рассматриваемый период уменьшается. Незначительными былипрочие поступления.

В тоже времязначительными были бюджетные субсидии.

Что же касается общейсуммы поступления денежных средств, то значительного роста не наблюдается, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. общая сумма поступления денежных средств по текущей деятельностивозросла 41,5 %.

В соответствии с приходомизменяется и расход денежных средств. Общий расход в 2006г. увеличился на 40,2%. Наибольший удельный вес расходов приходуется на оплату приобретенныхтоваров, работ и услуг, сырья и иных оборотных активов.  Эта статья расходовденежных средств поглощает от 50,7 % до 76,5 %. Второй по размерам статьейявляются расходы на оплату труда. При этом в 2005, 2006 годы суммы,израсходованные на оплату труда, оставались практически неизменными. В то жевремя инфляция сокращает степень вознаграждения работников при таких темпахизменения расходов на оплату труда, т.к. темпы изменения этих сумм некомпенсируют даже инфляционные процессы. Поэтому удельный вес этих расходовдолжен быть более внушительным. Заметное увеличение по статье командировочныерасходы, в 2006г. они увеличились на 647,9 % по сравнению с 2005г.

Остатки денежных средствна конец периода за отчетные годы незначительные. Это осложнило возможностивложения денежных средств в начале 2007г.

Заключение

Тщательныйанализ финансовых результатов производственно-финансовой деятельностисельскохозяйственных предприятий позволит сделать оценку направлений использованияимевшихся в распоряжении хозяйствующего субъекта ресурсов, их эффективности.Устойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы или счастливымслучаем, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностьюпроизводственно-хозяйственных факторов, постоянного поиска, мобильности иготовности к внедрению новшеств. Благополучие и коммерческий успех предприятиявсецело зависит от того, насколько эффективна его деятельность.

Восстановление финансовойустойчивости будет достигнуто в случае, когда уровень генерирования собственныхфинансовых ресурсов (положительного денежного потока) будет не меньше уровняпотребления финансовых ресурсов (отрицательного денежного потока) в процессеразвития.

Для достиженияфинансового равновесия необходимо реализовать следующие мероприятия:

· роста чистогодохода за счет проведения эффективной ценовой политики, применения системыскидок  и методов продвижения продукции на рынок,

· осуществлениедивидендной политики, адекватной кризисному развитию предприятия, с цельюувеличения чистой прибыли, направляемое на производственное развитие,

· реализацияизношенного и неиспользуемого оборудования,

· осуществлениеэффективной эмиссионной политики при увеличении собственных средствпредприятия,

· привлечениенеобходимых основных и оборотных средств на условиях совместной деятельности,объединения капитала.

На основе этого создаетсявозможность разработки соответствующих направлений деятельности хозяйствующегосубъекта на очередной календарный период с целью достижения более высокихэкономических показателей. В этом заключается основная цель экономическогоанализа.

Списокиспользованной литературы

1. БалабановИ. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. — М.:Финансы и статистика, 2000.

2. Бердникова  Т.Б. Анализ  и  диагностика  финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.Пособие. — М., 2001.

3.  Гражданскийкодекс Российской Федерации.(СЗ РФ, 2002, № 43, ст. 4190).

4. Гражданскийкодекс Российской Федерации.(СЗ РФ, 2002, № 46, ст. 4532).

5.  Зимин Н.Е.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Учебник.- М: Колос С, 2005. С.234-245. 

6. Золотарёва В.С.Финансовыйменеджмент. — Ростов-на-Дону, 2000.

7. Илясов Г.Г. «Какулучшить финансовое состояние предприятия» // Финансы, №10, 2004.

8. Ковалев А.И.,Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Центр экономики имаркетинга ,2004.

9. ЛукьяненкоВ.М. Управленческий учет в сельскохозяйственных предприятиях (организациях).Учебное пособие.-Новосибирск:2003.

10. Мазурина Т.Ю. «Обоценке финансовой устойчивости предприятий» // Финансы, №10, 2005.

11. Побегуц И.Финансовый или статистический анализ // Аудит и налогообложение.-2004.-№4.-С.36-37.

12. Положение поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:Приказ Минфина РФ от29.07.1998 г. № 34н.

13. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Учеб. пособие. – Минск:Новое издание, 2005.

14.  Савицкая Л.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб пособие / 6-е изд.,переработ. и доп.-М.: Новое знание,2004.704с.

15.  СтражеваВ.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб. пособие.-Минск,2003.

16. Экономикапредприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. – М.: «Юристъ», 2000.-548с.