Реферат: Налоговая система Российской Федерации
Содержание
Введение
1. Правовая основа налоговой системы
2. Сущность, виды и функции налогов
3. Налоговыйконтроль в РФ
Заключение
Список использованных источников
Введение
Налоги являются необходимымзвеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства,поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению конкретныхпотребностей ему требуется определённая сумма денежных средств, которые могутбыть собраны только посредством налогов. В современном цивилизованном общественалоги являются основной формой доходов любой страны. Налоги представляют собойобязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций ифизических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целяхфинансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.Таким образом, построение справедливой и эффективной налоговой системы,обеспечение ее ясности и стабильности являются важным условием повышенияпредпринимательской и инвестиционной активности, а также прогресса РоссийскойФедерации. Именно этот аспект определил актуальность данной темы. Целью даннойработы является рассмотрение налоговой системы РФ. Цель контрольной работыпредполагает выполнение следующих задач: рассмотреть правовую основу иналоговый контроль в РФ; исследовать сущность, виды и функции налогов. Дляраскрытия данной было изучено учебное пособие «Налоги и налогообложение»Г.Б. Поляка, где содержался подробный материал о правовой основе налоговойсистемы и налоговом контроле. В учебнике Гончаренко Л.И. «Налогообложениеорганизаций финансового сектора экономики» и Н.В. Ушака «Теория иистория налогообложения», была выделена глава, в которой подробноописывались виды и функции налогов. А также для написания работы мною былииспользованы книги У.Н.Евстегнеева «Основы налогообложения и налоговогоправа» и «Налоги и налогообложение» И.Г. Русакова.
1. Правовая основаналоговой системы
Законодательство,регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, внастоящее время включает три категории нормативных актов различного статуса.
Перваякатегория, это группа законов, регулирующих основные положения в процессевзаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов) поповоду уплаты налогов. Центральным элементом в этой группе является «НалоговыйКодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ, вкотором определены основные принципы налогообложения, приведен переченьналогов, действующих на территории Российской Федерации, права и обязанностиналогоплательщиков и налоговых органов, штрафные санкции за нарушениеналогового законодательства и ряд других положений.
В новом НКРФ, разграничились понятия: налог и сбор, что немаловажно. Сбор отличается отналога тем, что уплачивается за совершение в пользу плательщика определённыхюридически значимых действий.
В дополнениеко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогамсогласно закону. Объектами налогообложения могут являться операции пореализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимостьреализованных услуг (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект,имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличиемкоторого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновениеобязанности по уплате налогов [4, c.12].
По налогаммогут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательнымиактами, следующие льготы:
· понижениеналоговых ставок;
· изъятие изобложения определённых элементов объекта налога;
· целевые налоговыельготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов) и т.д.
В эту жекатегорию нормативных актов включаются также указы президента, регулирующиеотдельные элементы режима налогообложения, и законодательные акты, посвященныекаждому из действующих на всей территории России налогов. В эту группунормативных актов могут быть отнесены и ежегодно принимаемые законы офедеральном бюджете РФ, поскольку в них устанавливаются элементы распределенияналоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.
Втораякатегория, это группа законов субъектов Российской Федерации, которыерегулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого изсубъектов, а также те нормативные акты, которые устанавливают специфическиельготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральнымзаконодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой вдоход бюджета субъекта Федерации, и дополнительные льготы по данному налогу).
Третья категория,это группа подзаконных нормативных актов. В первую очередь эта группа включаетинструкции налоговой службы и Министерства финансов, детально описывающиепредусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджетотдельных налогов. В эту же группу входят инструкции, издаваемые финансовымиорганами субъектов Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты этихналогов.
В 1998 годуправительством разработан проект Налогового кодекса, который направлен наупорядочение налоговой системы, унификацию отношений в рамках налогообложения,детальную регламентацию процедурных вопросов, связанных с налоговымиправонарушениями [2, с.93].
2. Виды и функцииналогов
Налоги делятся на:
· прямые и косвенные;
· федеральные, региональные и местные;
· налоги с физических и юридических лиц.
Прямые — налоги на доходы иимущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальноестрахование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемыесоциальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том численалоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на переводприбыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физическогоили юридического лица.
Косвенные — налоги на товары иуслуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом надобавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара илиуслуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести напотребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другуюнедвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, ценусельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся наконечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары иуслуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая частьналога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, темменьшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается засчет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и напотребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
В отличие от прямых, косвенныеналоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имуществаналогоплательщиков. Косвенные налоги бывают трех видов: акцизы, фискальные имонопольные налоги.
К федеральнымналогам Российской Федерации в настоящее время относятся: налог на добавленнуюстоимость (НДС), акцизы на отдельные виды и группы товаров, налог на операции сценными бумагами, таможенная пошлина, отчисления на воспроизводствоминерально-сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами,подоходный налог (налог на прибыль) предприятий, подоходный налог с физическихлиц, налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, государственнаяпошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения,налог на покупку валюты.
К региональнымналогам относятся налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду,забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор нанужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.
К местнымналогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц, земельный налог,регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательскойдеятельностью без образования юридического лица, составляющие группуобщеобязательных налогов, а также целый ряд других налогов и сборов (курортныйсбор, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, налог насодержание жилого фонда и объектов социальной сферы и ряд других налогов и др.)[1, с.15].
Налоги какстоимостная категория имеют свои отличительные признаки и функции, которыевыявляют их социально – экономическую сущность и назначение. Развитие налоговыхсистем исторически определили четыре основные его функции – фискальную,стимулирующую, регулирующую и распределительную.
Регулирующая
Государственное регулированиеосуществляется в двух основных направлениях:
— регулирование рыночных,товарно-денежных отношений. Оно состоит главным образом в определении«правил игры», то есть разработка законов, нормативных актов,определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всегопредпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы,постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношениетоваропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных ифондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядокпроведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Этонаправление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами несвязано;
— регулирование развитиянародного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основнымобъективным экономическим законом, действующим в обществе, является законстоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методахвоздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направленияих деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.
Маневрируя налоговыми ставками,льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяядругие налоги, государство создает условия для ускоренного развитияопределенных отраслей и производств, способствует решению актуальных дляобщества проблем.
Стимулирующая
С помощью налогов, льгот исанкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочихмест, капитальные вложения в расширение производства и др. стимулированиетехнического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего в том, чтосумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию,расширение производства товаров народного потребления, оборудование дляпроизводства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.
Распределительная
Посредством налогов вгосударственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решениенароднохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансированиекрупных межотраслевых, комплексных целевых программ – наyчно-технических,экономических и др.
С помощью налогов государствоперераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан,направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, наинвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными срокамиокупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли,электростанции и др.
Перераспределительная функцияналоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующимобразом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономикесоциальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих другихстранах. Это достигается путем установления прогрессивных ставокналогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальныенужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан,нуждающихся в социальной защите.
Фискальная — изъятие частидоходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороныстаны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственныхисточников доходов (многие учреждения культуры — библиотеки, архивы и др.),либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальнаянаука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. [5, с.129].
3. Налоговый контроль
Основнойзадачей налоговых органов является осуществление должностными лицами этихорганов налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками налоговогозаконодательства, а также за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью внесения в соответствующий бюджет и государственныевнебюджетные фонды налогов и других платежей, установленных законодательствомРФ.
Вопросыналогового контроля регулируются главой 14 НК РФ.
Налоговый контрольпроводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции вследующих формах:
· налоговые проверки;
· получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов иплательщиков сбора;
· проверки данных учета и отчетности;
· осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода(прибыли);
· другие формы.
Одним из основных условийосуществления налогового контроля является постановка на учётналогоплательщиков в налоговых органах соответственно по месту нахожденияорганизации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительствафизического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимогоимущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Основаниемдля постановки на учет в налоговых органах является заявлениеналогоплательщика, форма которого утверждена Государственной налоговой службойРФ. Налоговый кодекс устанавливает сроки для подачи заявлений о постановке научет. Так, для организаций и индивидуальных предпринимателей — они подаютзаявление в налоговый орган о постановке на учет в течение 10 дней с момента ихгосударственной регистрации. Если юридическое лицо осуществляет своюдеятельность через филиал или представительство срок устанавливается 10 дней смомента их создания.
Физическиелица, которым принадлежит недвижимое имущество, являющееся объектомналогообложения, заявление о постановке на учет не подают, регистрация такихналогоплательщиков осуществляется налоговыми органами самостоятельно наосновании информации, предоставленной органами осуществляющими учет и (или)регистрацию недвижимого имущества.
Физическиелица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, частныминотариусами, детективами или охранниками также не подают заявление в налоговыйорган, их регистрация осуществляется на основе информации, предоставляемойорганами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства либорегистрацию рождения и смерти физических лиц.
Срокпостановки на учет налогоплательщика не изменился, он составляет 5 дней со дняподачи им всех необходимых документов. В течение этого же срока налоговый органвыдает свидетельство о постановке на учет, форма которого Госналогслужбой РФ.
Постановка иснятие с учёта осуществляется бесплатно. Каждому налогоплательщикуприсваивается по всем видам налогов и сборов идентификационный номер, который иуказывается налогоплательщиком во всех документах (декларации, отчётах,заявлении и т.п.), подаваемых в налоговый орган [3, с.59].
Налоговыеорганы проводят два вида проверок:
· камеральные;
· выездные.
Камеральнаяналоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основеналоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащихоснованием для исчисления и уплаты налога, а также других документов одеятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральнаяпроверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа всоответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решенияруководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представленияналогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием дляисчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах непредусмотрены иные сроки.
Выезднаяналоговая проверка осуществляется на основании решения руководителя налоговогооргана. Такая проверка в отношении одного налогоплательщика проводится поодному или нескольким налогам.
Налоговыйорган не вправе проводить в течении одного года две выездные проверки.Длительность проверки не должна превышать двух месяцев, лишь в исключительныхслучаях три месяца. Проверкой охватываются филиалы и представительстваналогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика.
В процессевыездной проверки должностные лица могут проводить:
· инвентаризациюимущества;
· осмотрпроизводственных складских, торговых или иных помещений и территорий,используемых для извлечения дохода;
· экспертизу и др.
В зависимостиот предусмотренных вопросов различают проверки:
· комплексные –правильность исчисления и уплаты всех налогов данным предприятием;
· тематические потрём направлениям:
1) проверкаконкретного налога;
2) проверка одногопоказателя по расчёту какого – либо налога;
3) проверка отраженияв учёте исчисления налогов с однотипных хозяйственных операций.
Порезультатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев послесоставления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицаминалоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговойпроверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организациилибо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями.
В актеналоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные фактыналоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, атакже выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений иссылки на статьи Налогового Кодекса, предусматривающие ответственность заданный вид налоговых правонарушений.
В случаенесогласия с фактами, изложенными в акте проверки, и выводами налогоплательщикв двухнедельный срок после получения акта представляет в соответствующийналоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражениеакту.
Еслируководителем (заместителем) налогового органа принято решение о привлеченииналогоплательщика к ответственности, то налогоплательщику направляетсятребование по уплате недоимки по налогу, пени, сумм налоговых санкций, а такжеоб устранении выявленных нарушений. В том случае, если налогоплательщикотказывается добровольно уплатить соответствующую сумму налоговых санкций илипропустит срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган будет обращатьсяв суд с исковым заявлением о взыскании санкций [4, с.23].
Заключение
Налог — этообязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных закономразмерах и в установленные сроки. Каждый гражданин РФ обязан платить законноустановленные налоги и сборы.
Налоговая система — один изглавных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментомвоздействия государства на экономическое и социальное развитие, а такжеразвитие хозяйства.
ЗаконодательствоРФ о налогах и сборах в настоящее время состоит из Налогового Кодекса РФ ипринятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. ВРоссийской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации — региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы.
Частьюналоговой системы Российской Федерации являются ее налоговые органы.
Важнойсоставляющей налоговой системы является проведение налогового контроляналогоплательщиков.
К формамналогового контроля относятся:
· налоговые проверки- камеральные и выездные;
· получениеобъяснений контролируемых;
· проверка данныхучета и отчетности;
· осмотр помещенийи территорий, используемых для получения дохода.
Как и длягосударства в целом, так и для юридических и физических лиц, большое значениеимеет оптимальная система налоговых платежей и разумные формы и методыналогового контроля.
Список использованных источников
1. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансовогосектора экономики: учеб. пособие/2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во Омега – Л,2006.
2. Евстегнеев У.Н., Викторова Н.Г., Ткачёва Е.Г. Основыналогообложения и налогового права: Учеб. пособие. Изд. 2-е перераб. И доп. –М.: ИНФРА – М, 2005.
3. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.
4. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф.Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003.
5. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Н.В. Ушак. – М.:КНОРУС, 2009.