Реферат: Налоговая система РФ
Налоговаясистема Российской Федерации.
НКРФ ст17
Совокупность налогов, сборов,пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Налогсчитается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики иэлементы налогообложения:
1) объектналогообложения;
2) налоговая база;
3) налоговый период;
4) налоговая ставка;
5) порядок исчисленияналога;
6) порядок и срокиуплаты налога.
В необходимых случаяхпри установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриватьсяналоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Приустановлении сборов определяются их плательщики и элементы обложенияприменительно к конкретным сборам.
Классификацияналогов
В Россииустанавливаются и взимаются федеральные налоги и сборы; налоги субъектов РФ (региональные);местные налоги. По признаку переложимости налоги распределены как прямые икосвенные. Прямые налоги — налоги, которые взимаются в виде определенногопроцента от дохода или имущества. Косвенные налоги — это налоги на товары иуслуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессепотребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, налог надобавленную стоимость, таможенные пошлины.
По принадлежностиорганов и уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа,который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. По этомуклассификационному признаку налоги в России различаются следующим образом:федеральные, региональные и местные. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК)под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемыйс организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государства имуниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемыйс организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершенияв интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местногосамоуправления действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий.
НКРФ ст12. Виды налогов и сборов в РФ
Федеральныминалогами и сборами признаются налоги и сборы которые установлены настоящимКодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное непредусмотрено пунктами настоящей статьи. Региональными налогамипризнаются налоги установленные настоящим кодексом и законами субъектов РФ иобязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ… Приустановлении регионального налога законодательными (представительными) органамисубъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения:налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и срокиуплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иныеэлементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом.
При установлении региональногоналога законодательными (представительными) органами субъектов РоссийскойФедерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для ихиспользования налогоплательщиком. Местными налогами признаются налоги исборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления, вводимые в действие всоответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территорияхсоответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городахфедерального значения Москве и Санкт — Петербурге устанавливаются в вводятся вдействие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установленииместного налога представительными органами местного самоуправления внормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и срокиуплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иныеэлементы налогообложения устанавливаются настоящим Кодексом. При установленииместного налога представительными органами местного самоуправления могут такжепредусматриваться налоговые льготы и основания для их использованияналогоплательщиком. Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и(или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
В статьях 13-15 НКприведена следующая классификация налогов:
К федеральным налогам исборам относятся:
1) налог на добавленнуюстоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходыфизических лиц;
4) единый социальныйналог;
5) налог на прибыльорганизаций;
6) налог на добычуполезных ископаемых.
7) водный налог;
8) сборы за правопользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
9) государственнаяпошлина.
К региональным налогамотносятся:
1) налог на имуществоорганизаций;
2) налог на игорныйбизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогамотносятся:
1) земельный налог;
2) налог на имуществофизических лиц.
К специальным налоговымрежимам относятся: НК РФ ст18
1) системаналогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН);
2) упрощенная системаналогообложения (УСН);
3) система налогообложенияединым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
4) системаналогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Существуют неналоговыеплатежи. Их уплата в бюджет контролируется наряду с Федеральной налоговойслужбой Министерства финансов РФ (ФНС) другими федеральными службами.
К платежам, контролируемымФедеральной таможенной службой РФ (ФТС), относятся таможенные пошлины и сборы, атакже НДС и акцизы, уплачиваемые налогоплательщиками при перемещении товаров,работ, услуг через таможенную границу. Платежи, контролируемые Федеральным агентствомпо недропользованию, включают платежи за пользование недрами.
К платежам,контролируемым Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомномунадзору, относится плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Платежи, уплата которыхконтролируется Федеральным агентством лесного хозяйства, включают плату заиспользование лесов.
Задача №1.
Хлебокомбинат, имеющийналоговый период по НДС один месяц, за апрель 2008 года произвел следующиехозяйственные операции:
1. Произведенопродукции и реализовано покупателю (без НДС):
НК РФ ст166. Порядокисчисления налога. Сумма налога при определении налоговойбазы в соответствии со статьями 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете каксумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемыхотдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующихналоговых баз.
НК РФ ст164 п.2налогообложение производится по ставке 10 процентов при реализации: хлеба ихлебобулочных изделий, масла, маргарина, молока.
— 700 тортов «Киевский»- 60 руб.
НДС: 700×60=42000×10% = 4200 руб.
-440 тортов«Подарочный»- 42 руб.
НДС: 440×42 = 18480×10%= 1848 руб.
-620 тортов вафельных — 24 руб.
НДС: 620×24 =14880×10%= 1488 руб.
-2300 пирожных «Эклер»-3 руб. 30 коп.
НДС: 2300×3,30 =7590×10% = 759 руб.
-6800 батонов белогохлеба- 3 руб. 80 коп.
НДС: 6800×3,80 =25840×10% = 2584 руб.
-5400 буханок черногохлеба- 3 руб. 90 коп.
НДС: 5400×3,90 =21060×10% = 2106 руб.
2. Оплачено сырьё(мука, маргарин, молоко) 73400 руб.
НДС: 73400×10% =7340 руб.
НК РФ ст164 п.3налогообложение производится по ставке 18% в случаях не указанных в пунктах 1,2, и 4 настоящей статьи.
3. Приобретен и оплачени введен в эксплуатацию тестосмеситель 42300 руб.
НДС: 42300×18% =7614 руб.
4. Получено за работыпо наладке оборудования сторонним организациям 44000 руб. НДС: 44000×18%= 7920 руб.
5. оплачено за услугипо рекламе 10200 руб.
НДС: 10200×18% =1836 руб.
6. безвозмездно переданпансионат стоимостью 3 млн. руб. в муниципальную собственность.
НК РФ ст146 п.2«не признаются объектом налогообложения: передача на безвозмездной основе жилыхдомов других подобных объектов органам государственной власти и органамместного самоуправления.
7. Получена плата зааренду 16700 руб.
НДС: 16700×18%=3006 руб.
Всего НДС получено:4200+1848+1488+759+2584+2106 +7920+3006=23911 руб.
Всего НДС оплачено:7340+7614+1836 =16970 руб.
НК РФ ст171 п.2Налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога,предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, а так жеимущественных прав на территории РФ. Ст172 п.1 Налоговые вычетыпроизводятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами приприобретении налогоплательщиком товаров, услуг. Либо на основании другихдокументов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, предусмотренных пунктами3, 6-8 ст171 НК РФ.
Всего НДС к оплате:23911-16970=6941 руб.
2. Установим срокуплаты.
НК ст174 п.1«уплата налога по операциям производится по итогам каждого налогового периодаисходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период непозднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом». Т.е.срок уплаты в данном случае не позднее 20-го мая 2008 года.
Литература
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации. Части первая и вторая.
Текст с изменениями и дополнениями на 15сентября 2008 года. –М.: Эксмо, 2008.-832 с – (Российское законодательство).