Реферат: Налоговые отношения
Министерство образования и науки Российской ФедерацииФедеральное агентство по образованиюГосударственное образовательное учреждение высшегопрофессионального образования
Всероссийский заочныйфинансово-экономический институтФилиал вг. Барнауле
Факультет Кафедра Учетно-статистический Бухгалтерского учета, аудита, статистики КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Вариант №7
СтуденткаСпециальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
№ личного дела
Образование Первое высшее
Группа 6 БЭп-1
Дисциплина Организация и методы налоговых проверок
Преподаватель Бабенко Нина Ивановна – доцент кафедры
финансы и кредит ВЗФЭИ в г. Барнауле
Барнаул20101. В какой форместроятся международные налоговые отношения РФ?
Международные налоговыеотношения строятся в Российской Федерации исходя из следующих целей:
• устранение двойногоналогообложения и дискриминации налогоплательщиков;
• гармонизация налоговыхсистем и налоговой политики;
• унификация фискальнойполитики и стандартизация налогового законодательства;
• разрешение возникающихпроблем по урегулированию вопросов двойного налогообложения;
• предупреждениеуклонения от налогообложения;
• предупреждение принятиядискриминационных действий в отношении налогоплательщиков-нерезидентов;
• согласование налогообложенияинвестиционной деятельности;
• другие стратегическиецели.
Налоговые отношения в каждойстране регламентируются законодательными и нормативными документами — как национальными,так и международными. В Российской Федерации формой применения норм международногоправа являются международные договоры и соглашения.
В системе налогового законодательствамеждународные соглашения делятся на: 1. Международные соглашения общегохарактера. Они устанавливают общие правила в области налогообложения.
2. Собственно налоговыесоглашения:
• общие налоговыесоглашения (конвенции) – международные договоры рекомендательного характера,затрагивающие весь круг вопросов в области налогов;
• ограниченные налоговыесоглашения – распространяются на конкретные налоги.
3. Договоры по налоговымвопросам:
• соглашения о налоговыхрежимах и льготах;
• торговые соглашения.
Договоры предусматривают,как правило, режим наибольшего благоприятствования, предоставление льгот и т.д.
В соответствии со ст. 7НК РФ «если международным договором Российской Федерации, содержащим положения,касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чемпредусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативнымиправовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормымеждународных договоров Российской Федерации».
2. Что признаетсяреализацией товаров?
Реализациейтоваров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателемпризнается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обментоварами, работами или услугами) права собственности на товары, результатоввыполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг однимлицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передачаправа собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом длядругого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).
3.Что признается налоговым контролем? Дайте определение налогового контроля.
Налоговымконтролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю засоблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборовзаконодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ).
Налоговый контроль – этоконтроль, осуществляемый должностными лицами налоговых органов посредствомучета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок,опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности,осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащиеналогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли).
4. В каких случаяхналоговая обязанность считается исполненной?
Обязанностьпо уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если:
1) смомента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную системуРоссийской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежныхсредств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточногоденежного остатка на день платежа;
2) смомента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет,операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную системуРоссийской Федерации;
3) содня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо ворганизацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для ихперечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счетФедерального казначейства;
4) содня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения озачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней,штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
5) содня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению иудержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствиис настоящим Кодексом на налогового агента;
6) содня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным законом обупрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами (п.3, ст.45 НК РФ).
5.Какой орган утверждает форму налоговой декларации?
Формыналоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаютсяМинистерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотренонастоящим Кодексом. Форматы представления налоговых деклараций (расчетов) вэлектронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти,уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основанииформ налоговых деклараций (расчетов) и порядка их заполнения, утвержденныхМинистерством финансов Российской Федерации. (абзац введен Федеральным закономот 30.12.2006 N 268-ФЗ)
Министерствофинансов Российской Федерации не вправе включать в форму налоговой декларации(расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков(плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию(расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов,за исключением:
1)вида документа: первичный (корректирующий);
2)наименования налогового органа;
3)места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или местажительства физического лица;
4)фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации(ее обособленного подразделения);
5)номера контактного телефона налогоплательщика (п.7, ст. 80 НК РФ).
6.Какими законодательными актами установлена ответственность налогоплательщика,налогового агента за нарушение законодательства о налогах и сборах?
Налоговымправонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушениезаконодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установленаответственность.
Налоговыеправонарушения и ответственность за их совершение установлена ст. 15, 16 и 18Налогового кодекса РФ (НК РФ) часть 1.
Ответственностьза административные правонарушения в области налогов установлена статьями 15.3- 15.9 и 15.11 КоАП.
Ответственностьза уголовное правонарушения в области налогов установлена статьями 198, 199,199.1, 199.2 УК РФ.
7. Какие существуютоснования для постановки на учет в налоговых органах организаций и физическихлиц?
Вцелях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежатпостановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахожденияорганизации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительствафизического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимогоимущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотреннымнастоящим Кодексом (п.1, ст.83 НК РФ).
Постановкана учет организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе поместу нахождения или по месту жительства осуществляется на основании сведений,содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц,едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке,установленном Правительством Российской Федерации (п.3, ст.83 НК РФ).
Постановкана учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе поместу нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортныхсредств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными встатье 85 НК РФ. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах поместу нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на правесобственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п.5,ст.83 НК РФ).
Постановкана учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляетсяна основании заявления (п.1, ст.84 НК РФ).
Налоговыйорган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основаниизаявления этого физического лица в течение пяти дней со дня полученияуказанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельствоо постановке на учет в налоговом органе (п.2, ст.84 НК РФ).
8.В каких случаях производится выемка документов?
Выемкадокументов и предметов производится на основании мотивированного постановлениядолжностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговуюпроверку.
Указанноепостановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем)соответствующего налогового органа.
Недопускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Выемкадокументов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которыхпроизводится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия впроизводстве выемки приглашается специалист. Должностное лицо налогового органапредлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов,добровольно выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно. Неподлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предметуналоговой проверки. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются впротоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указаниемнаименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности- стоимости предметов.
Копияпротокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылаетсялицу, у которого эти документы и предметы были изъяты (ст. 94 НК РФ)
9. В какой сроксоставляется акт выездной проверки?
По результатамвыездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки опроведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицаминалоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговойпроверки.
В случаевыявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведениякамеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа,проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки поустановленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговойпроверки (п.1, ст. 100 НК РФ).
10. Какой период можетбыть охвачен выездной проверкой?
Предметомвыездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременностьуплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверенпериод, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в которомвынесено решение о проведении проверки (п.4, ст.84 НК РФ).
11.У каких налогоплательщиков проводятся камеральные проверки НДФЛ?
Камеральныеналоговые проверки должны проводиться в отношении всей получаемой отчетности отналогоплательщиков и налоговых агентов.
Налогоплательщикаминалога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиесяналоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиесяналоговыми резидентами Российской Федерации (п.1, ст.207 НК РФ).
12.В чем заключается проверка своевременности и полноты представления сведений одоходах физических лиц?
Налоговаядекларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательством о налогах и сборах (п.1, ст.80 НК РФ).
Привыездной налоговой проверке физического лица, осуществляющегопредпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусови других лиц, занимающихся в установленном законодательством порядке частнойпрактикой, проверяются их выручка, отражение полноты прихода и расходаматериалов, товаров, работ, наличие работников или лиц, заключивших с нимгражданско-правовые договоры.
Вслучаях выявления фактов неподачи декларации о доходах индивидуальнымпредпринимателем, обязанным подать декларацию о доходах, налоговый органнаправляет уведомление налогоплательщику об обязанности подать декларацию одоходах с одновременным привлечением к ответственности в соответствии со ст.119 НК РФ.
Привыявлении фактов занижения или завышения удержанных сумм налога на доходыфизических лиц составляется акт, на основании которого выносится решениеруководителя налогового органа.
Тесты
2. Как уплачивают налогна прибыль в федеральный бюджет организации, имеющие обособленныеподразделения?
ü А. По месту нахождения организациибез разделения по подразделениям.
Б. С распределением покаждому подразделению.
В. Освобождаются отуплаты.
3. Как начисляется пеняпри наличии недоимки по лицевому счету плательщика?
ü А. Начиная со следующего заустановленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по деньуплаты.
Б. С первого числаследующего месяца после возникновения недоимки.
В. Начиная со следующегоза установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога подень уплаты включительно.
4. На какой код бюджетнойклассификации зачисляют поступившие в бюджет суммы пени?
А. На тот же кодбюджетной классификации РФ, на который зачисляется налог.
ü Б. На код бюджетной классификации«Прочие поступления»
В. На код бюджетнойклассификации «Невыясненные поступления».
5. С какого срока долженбыть произведен перерасчет пени в случае представления налогоплательщикомуточненных деклараций к «уменьшению»?
ü А. Начиная с установленного срокауплаты за отчетный период, данные по которому уточняются.
Б. Со срока уплаты затекущий период, когда выявлена ошибка.
В. Со дня представленияуточненной декларации.
6. Федеральные налогиустанавливаются:
А. Законами о налогах.
ü Б. Налоговым кодексом РФ.
В. ПостановлениямиПравительства РФ.
7. Региональные налоги исборы устанавливаются:
ü А. Налоговым кодексом РФ и законамисубъектов РФ.
Б. Бюджетным кодексом РФ.
В. Законами субъектов РФ.
8. Местные налоги и сборыустанавливаются:
ü А. Налоговым кодексом РФ инормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Б. Главой органа местногосамоуправления.
В. Нормативными актамифинансовых органов местного самоуправления.
9. Что относится кналоговой тайне?
ü А. Любые полученные налоговым органомсведения о налогоплательщике, кроме оговоренных в ст. 102 НК РФ.
Б. Сведения, разглашенныеналогоплательщиком самостоятельно или с его согласия.
В. Сведения о нарушениязаконодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.
10. Сроком уплаты налогана прибыль по итогам налогового периода является:
А. 31 марта года,следующего за истекшим налоговым периодом.
ü Б. 28 марта года, следующего заистекшим налоговым периодом.
В. В десятидневный сроксо дня, установленного для представления декларации.
11. Срок уплатыавансового платежа по налогу на прибыль по итогам отчетного периода:
ü А. 28 числа месяца, следующего заотчетным периодом.
Б. 15 числа месяца,следующего за отчетным периодом.
В. 30 числа месяца,следующего за отчетным периодом.
12. Организация получилаот своего поставщика счет-фактуру, в котором некоторые реквизиты вписаны отруки. Может ли организация принять к вычету НДС по такому счет-фактуре?
А. Да.
ü Б. Да, но каждая запись от рукидолжна быть заверена печатью и подписью ответственного лица поставщика.
В. Нет.
13. Общество в январе 2009 г. обнаружило ошибку в декларации по налогу на прибыль за 2006 г. По какой форме организация должна заполнить уточненную декларацию?
ü А. По той форме, которая действовалана момент подачи декларация за 2006 год.
Б. По той форме, котораядействует в 2009 г.
В. Подать уточненнуюдекларацию за 2006 год в 2009 г. организация не может.
14. Организация применяетупрощенную систему налогообложения с объектом обложения доходы. Как учитываютсявзносы на страхование от несчастных случаев при расчете единого налога?
А. Взносы на страхованиеот несчастных случаев уменьшают сумму единого налога, но не более чем на 50процентов.
ü Б. Взносы на страхование отнесчастных случаев на размер единого налога не влияют.
В. «Упрощенщики» неплатят взносы на страхование от несчастных случаев.
16. Организация сделалакапитальный ремонт в принадлежащем ей здании производственного назначения. Вцелях налогообложения прибыли фактические затраты на ремонт:
А. Увеличиваютпервоначальную стоимость здания и признаются в составе расходов по мереначисления амортизации.
ü Б. Учитываются как прочие расходыотчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены.
В. Учитываются каквнереализационные расходы отчетного (налогового) периода, в котором они былиосуществлены.
17. Определяясреднегодовую стоимость имущества для исчисления налога на имуществоорганизации должны использовать данные:
А. Бухгалтерского учета.
ü Б. Налогового учета.
В. В зависимости отметода, утвержденного в учетной политике организации.
18. 26 декабря 2008 г. в организации началась выездная налоговая проверка по налогу на прибыль. Какие налоговыепериоды могут проверить инспекторы?
А. Любые налоговыепериоды, не охваченные предыдущими проверками.
Б. 2005, 2006 и 2007годы.
ü В. 2005, 2006, 2007 и 2008 годы.
20. Компания приобрелалегковой автомобиль, зарегистрировала его в ГИБДД, но в этом, же месяце снялиего с учета и продала другой организации. За сколько месяцев компания должназаплатить по этому автомобилю транспортный налог?
А. 0.
Б. 0, если автомобиль набалансе менее 15 календарных дней.
ü В. 1.
21. Организация являетсяналогоплательщиком НДС. В 4ом квартале 2008 г. налогооблагаемые операции по НДС у компании отсутствовали. Однако в течении этого квартала организация производиларасчеты с поставщиками, а также выплачивала зарплату сотрудникам. Должна ли организацияпо итогам 4го квартала 2008 г. представить в налоговую инспекцию декларацию поНДС?
А. Нет, не должна, таккак объект налогообложения по НДС в налоговом периоде у организацииотсутствовал.
ü Б. Да, должна.
В. Может не представлятьдекларацию по НДС, но должна сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию.
22. 10 августа 2008 г. организация купила легковой автомобиль, 15 августа он был зарегистрирован в ГИБДД и введен вэксплуатацию. В налоговом учете амортизация по этому автомобилю должнаначисляться:
А. С 10 августа 2008 г.
Б. С 15 августа 2008 г.
ü В. С 1 сентября 2008 г.
23. Представительскиерасходы за отчетный (налоговый) период учитывается при исчисленииналогооблагаемой прибыли организации в размере, не превышающем:
ü А. 4 процента от расходов на оплатутруда.
Б. 1 процент выручки отреализации продукции (работ, услуг).
В. 4 процента выручки отреализации продукции (работ, услуг).
24. Федеральныйзакон N 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» не требуетпроводить инвентаризацию:
А.Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
ü Б. Перед проведениемналоговой проверки.
В.При смене материально-ответственных лиц.
25. Виюле 2008 г. гражданин Белоруссии впервые приехал в Россию на заработки. Вавгусте 2008 г. российская организация начислила ему 18 тыс. рублей завыполненные работы по договору гражданско-правового характера.
Выписываяденьги, организация должна:
А.Удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.
ü Б. Удержать НДФЛпо ставке 30 процентов.
В.Налог не удерживать, но сообщить о выплаченной сумме в налоговую инспекцию.
26. Из-завременного отсутствия денежных средств организация «А» обратилась к своейдочерней организации «Б» с просьбой перечислить в бюджет за нее налоги.Возможно ли осуществить эту операцию?
А.Да, если организация «А» выдает организации «Б» соответствующую доверенность.
Б. Даесли организации «А» и «Б» состоят на учете в одной и той же налоговойинспекции.
ü В. Нет.
27.Организация «А» выдала организации «Б» в 2008 г. денежный заем под небольшиепроценты. Доходом организации «А» в данном случае будет:
ü А. Суммапроцентов.
Б. Сумма процентов, но неменее чем 1,1 ставки рефинансирования.
В. Сумма займа и суммапроцентов.
28. Организацияпредставила декларацию по НДС по сроку 20 октября 2008 г. только 25 ноября. Поэтой декларации фирма должна заплатить 10000 руб. Какой штраф будет предъявленорганизации при отсутствии смягчающих и отягчающих обстоятельств?
А. 100 руб.
Б. 500 руб.
ü В. 1000 руб.
30. Продлить срокпроведения выездной налоговой проверки имеет право:
А. Начальник налоговойинспекции.
ü Б. Руководитель вышестоящегоналогового органа.
В. Руководительпроверяющей группы.
31. В случае не допускана территорию налогоплательщика для налоговой проверки проверяющие органыдолжны:
ü А. Составить акт о не допуске напроверку.
Б. Написать письмо впрокуратуру.
В. Вызвать сотрудниковмилиции.
32. Кто подписываеттребование налогоплательщику о предоставлении документов для выездной налоговойпроверки?
А. Начальник(заместитель начальника) налоговой инспекции.
ü Б. Должностное лицо, проводящеепроверку.
В. Руководительвышестоящего налогового органа.
33. Как исчисляется срокпроведения выездной налоговой проверки?
А. Временем фактическогонахождения проверяющих на территории налогоплательщика.
Б. Со дня вручениярешения о проведении проверки и до дня составления справки о проведеннойпроверке.
ü В. Со дня вынесения решения опроведении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
34. Кто имеет правоприостановить проведение выездной налоговый проверки?
А. Руководительвышестоящего налогового органа.
ü Б. Руководитель (заместительруководителя) налогового органа, проводящего проверку.
В. Руководительпроверяющей группы.
35. При выявленииналогового правонарушения при камеральной проверке должностное лицо обязано:
ü А. Составить акт проверки.
Б. Составить докладнуюзаписку.
В. Изготовить проектрешения.
36. В каких случаях прикамеральной проверке налоговая инспекция имеет право запросить дополнительныедокументы у налогоплательщика?
А. При выявленииправонарушений.
ü Б. При возмещении НДС, прииспользовании льгот, при проверке налогов, связанных с использованием природныхресурсов.
В. При выявлениипротиворечий в предоставленных документах.
37. Какой период времениможет быть охвачен выездной налоговой проверкой?
ü А. Не превышающий трех календарныхлет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Б. Текущий год и двапредшествующих.
В. Со дня предыдущейпроверки.
38. В какой моментналогоплательщик может подать письменное разногласие в налоговую инспекцию поакту налоговой проверки?
А. В течение двух недельсо дня получения акта проверки.
ü Б. В течение 15 дней со дня полученияакта проверки.
В. В течение одногомесяца со дня получения акта проверки.
39. Каким органом Властиустанавливается форма требования к составлению акта налоговой проверки?
А. Министерство финансовРФ.
ü Б. Федеральная налоговая служба.
В.Правительство РФ.
40. С какой цельюосуществляется налоговый учет организаций и физических лиц?
ü А. В целях проведения налоговогоконтроля.
Б. Для информированияорганов статистики.
В. Для информированияорганов внебюджетных фондов.
41. При каких условияхналогоплательщик освобождается от налоговой санкции по ст. 122 ст. НК приподаче уточненной декларации к «доплате», после истечения срока представления?
А. Не освобождается отответственности.
ü Б. При уплате недостающей суммыналога и соответствующей пени до подачи уточненной декларации.
В. При уплатедоначисленной суммы налога.
42. Документы длявыездной налоговой проверки представляются:
А. В течение 5 дней содня вручения требования.
ü Б. В течение 10 дней со дня вручениятребования.
В. В течение 7 дней содня вручения требования.
43. По результатамрассмотрения материалов налоговой проверки может быть принято:
ü А. Решение о привлечении кответственности за совершение налогового правонарушения.
Б. Распоряжение.
В. Приказ.
44. Апелляционная жалобана решение по выездной налоговой проверке подается:
ü А. В вышестоящий налоговый орган.
Б. В налоговый орган,вынесший решение.
В. В арбитражный суд.
45. Поручение налоговогооргана на перечисление налога исполняется банком:
ü А. Не позднее одного операционногодня, следующего за днем получения им указанного поручения.
Б. В день полученияуказанного поручения.
В. В течение двух днейпосле дня получения указанного поручения.
Доработка
8. В каких случаяхпроизводится выемка документов?
В отличие от истребованиядокументов, когда налогоплательщик в добровольном порядке по требованиюпроверяющих предоставляет документы, процедура выемки представляет собойпринудительное их изъятие. Ее проведение возможно только в трех случаях:
1) при отказеналогоплательщика предоставить документы (п. 4 ст. 93 НК РФ);
2) при непредставлениидокументов в установленные сроки (п. 4 ст. 93 НК РФ);
3) при наличии упроверяющих достаточных оснований полагать, что документы или предметы,свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты,изменены или заменены (п. 14 ст. 89 НК РФ).
11.У каких налогоплательщиков проводятся камеральные проверки НДФЛ?
Камеральная проверкавозможна только на основании декларации (п.1, ст.88 НК РФ), поэтому камеральныепроверки НДФЛ проводятся у налогоплательщиков, которые предоставили налоговуюдекларацию по форме НДФЛ.
Порядок представленияналоговой декларации физическими лицами предусмотрен ст. 229 НК РФ.
Представлять налоговуюдекларацию по итогам 2009 года обязаны:
- физические лица,осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица(индивидуальные предприниматели);
- частные нотариусы, атакже лица, занимающиеся частной практикой;
- физические лица,получающие доходы согласно гражданско-правовым договорам от физических лиц, неявляющихся налоговыми агентами (то есть не удерживающих НДФЛ);
- физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из-за рубежа;
- физические лица,получающие другие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговымиагентами.
12.В чем заключается проверка своевременности и полноты представления сведений одоходах физических лиц?
Налоговаядекларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговымпериодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
Налоговые агентыпредставляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходахфизических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных вэтом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего заистекшим налоговым периодом.
При проведениикамеральной налоговой проверки сопоставляются данные, указанные в декларации, иданные, отраженные в приложенных к декларации документах, подтверждающих:
— суммы полученногодохода, — справки о доходах физического лица, гражданско-правовые договоры,акты приемки-передачи, расписки, платежные документы и др.;
-расходы, заявленные вдекларации;
-право на получениельгот, — справка врачебно-трудовой экспертной комиссии, специальное удостоверениеинвалида и др.;
— сумму уплаченногоналога, — любые платежные документы, подтверждающие уплату налогасамостоятельно или через налоговых агентов.
Кроме того,сопоставляются данные о доходах, отраженные в декларации, и имеющиеся вналоговом органе сведения о доходах по конкретным источникам выплат.