Реферат: Финансовое планирование на предприятии

/>Введение

В условияхразвития рыночной экономики в России возникла необходимость ухода от старыхметодов и разработки новой системы, отвечающей целям и задачам предприятия вусловиях рыночной экономики, помогающей осуществлять эффективную управленческуюдеятельность. Разумеется, эта система должна базироваться на подходах итехнологиях, используемых на западных предприятиях, имеющих многолетний опытпланирования. Почему планирование жизненно важно для хозяйствующего субъекта?Планировать необходимо для того чтобы понимать, где, когда и для когопредприятие собираетесь производить и продавать продукцию; чтобы знать, какиересурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов; наконец, чтобыпредвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски ипредусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Финансовоепланирование – это управление процессами создания, распределения,перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии,реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планированиеявляется составной частью общего процесса планирования и, следовательно,управленческого процесса, осуществляемого менеджментом предприятия.

Актуальностьданной работы можно определить тем, что с развитием отечественной и мировойэкономик планирование деятельности стало основой работы предприятий.

Цель даннойработы – рассмотреть финансовое планирование на предприятии. Задачи работы включают:

определениероли и места финансового планирования в осуществлении хозяйственно-финансовойдеятельности предприятия;

определениепонятия бюджетирования;

исследованиесистемы бюджетов промышленного предприятия.

1. Роль иместо финансового планирования в осуществлении хозяйственно-финансовойдеятельности предприятия

В условияхрыночных отношений, когда в полной мере реализуются принципы самостоятельностии ответственности предприятий за результаты своей деятельности, возникаетобъективная необходимость финансового планирования. Без финансовогопланирования невозможно добиться успеха на рынке, расширенияпроизводственно-хозяйственной деятельности и социального развития коллектива.

Финансовоепланирование напрямую связано с планированием производственной деятельностипредприятия. Практически все финансовые показатели базируются на показателяхобъема производства, ассортимента продукции (товаров, работ, услуг),себестоимости продукции.

Финансовоепланирование способствует выявлению внутренних резервов предприятия, соблюдениюрежима экономии. Так как, во-первых, получение планового размера прибыли идругих финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановыхнорм затрат труда и материальных ресурсов; во-вторых, объем финансовыхресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасыматериальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовыеинвестиции и т.д., в-третьих, создает необходимые условия для эффективногоиспользования производственных мощностей, повышения качества продукции[1].

Финансовоепланирование – это процесс разработки системы мероприятий по обеспечениюразвития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышениюэффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

Рис. 1.Виды финансового планирования

Виды финансового планирования

→

прогнозирование финансовой деятельности

→

текущее планирование финансовой деятельности

→

оперативное планирование финансовой деятельности

Финансовоепланирование на предприятии охватывает три основных его вида: 1) оперативноепланирование финансовой деятельности; 2) текущее планирование финансовойдеятельности; 3) прогнозирование финансовой деятельности. Каждому из этих видовфинансового планирования соответствуют определенные формы представления егорезультатов.

Все три видафинансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются вопределенной последовательности. Первоначальным этапом финансового планированияявляется прогнозирование финансовой деятельности, которое определяет задачитекущего ее планирования. В свою очередь, текущее планирование финансовойдеятельности создает основу для более углубленного оперативного еепланирования.

1.Прогнозирование финансовой деятельности предприятия представляет собой наиболеесложный этап планирования, требующий высокой квалификации исполнителей. Подпрогнозированием финансовой деятельности предприятия следует пониматьформирование системы долгосрочных целей финансовой деятельности и выборнаиболее эффективных путей их достижений. Прогнозирование финансовойдеятельности предприятия является частью общей стратегии экономическогоразвития предприятия и носит по отношению к ней подчиненный характер и должнобыть согласовано с ее целями и направлениями.

В рамкахпрогнозирования финансовой деятельности разрабатывается общая концепцияфинансового развития и финансовая политика предприятия по отдельным аспектамфинансовой деятельности.

В отличие отобщей концепции финансового развития финансовая политика формируется лишь поотдельным направлениям финансовой деятельности предприятия, а не охватываетвесь комплекс этой деятельности. Финансовая политика представляет собой формуреализации стратегии финансового развития предприятия в разрезе отдельныхаспектов финансовой деятельности.

Прогнозированиефинансовой деятельности предусматривает установление последовательности исроков достижения отдельных целей и стратегических задач. Как правило, периодпрогнозирования составляет 3–5 лет.

2. Текущеепланирование финансовой деятельности состоит в разработке системы финансовыхпланов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия. Текущеепланирование позволяет определить на предстоящий период все источникифинансирования деятельности предприятия, сформировать систему его доходов ирасходов, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределитьструктуру его активов и пассивов на конец планируемого периода.

Отдельныевиды текущих финансовых планов предприятия составляют обычно на предстоящий годс разбивкой по кварталам.

В процессетекущего финансового планирования на предприятиях разрабатываются обычноследующие виды финансовых планов:

1. пландоходов и расходов по основной хозяйственной деятельности;

2. планпоступления и расходования денежных средств;

3. балансовыйплан;

4. планформирования и использования финансовых ресурсов.

Степеньдетализации показателей каждого из видов финансового плана определяетсяпредприятием самостоятельно с учетом специфики его деятельности, а также действующейпрактики организации финансового и управленческого учета.

Разработкаплана доходов и расходов по основной хозяйственной деятельности являетсяпервоначальным этапом текущего планирования финансовой деятельности предприятияЦелью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли,остающейся в распоряжении предприятия в планируемом периоде.

Основнымипоказателями этого плана являются: объем производства продукции (товаров,услуг); сумма и уровень доходов от продажи продукции; сумма и уровень валовыхрасходов производства и обращения; ставки и сумма основных налоговых платежей;сумма налогооблагаемой и чистой прибыли предприятия.

Разработкаплана поступления и расходования денежных средств также является важныммоментом текущего планирования финансовой деятельности предприятия. Цельюразработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособностипредприятия на всех этапах планируемого периода. Поэтому показатели этого планачасто рассчитываются не только поквартально, но и в помесячной разбивке[2].

Разрабатываемыйплан поступления и расходования денежных средств состоит из двух разделов,которые должны быть сбалансированы между собой в разрезе каждого квартала(месяца). В разделе «Поступление денежных средств» планируется привлечениеденежных активов от продажи продукции (товаров, работ, услуг), продажи другогоимущества, взыскания просроченной дебиторской задолженности и из другихисточников. В разделе «Расходование денежных средств» предусматриваетсяиспользование денежных средств на покупку сырья, материалов и товаров;малоценных и быстроизнашивающихся предметов; аренду и содержание основныхфондов и на другие цели. Учитывая высокую финансовую ответственность запросрочку платежей, при планировании необходимо предусматривать не толькосоответствие поступления и расходования денежных средств, но и наличиеопределенных резервов в форме остатка свободных денежных средств на расчетномсчете, других счетах и в кассе предприятия.

Балансовыйплан предприятия отражает прогноз состава его активов и пассивов и представляетсобой часть текущего финансового планирования на предприятии. Целью разработкибалансового плана является определение возможности прироста отдельных активов иформирование оптимальной финансовой структуры капитала предприятия,обеспечивающей финансовую устойчивость его развития.

В процессеразработки балансового плана используется укрупненная схема статей балансапредприятия, отражающая требования бухгалтерского учета применительно к спецификепредприятия данной организационно-правовой формы (акционерного общества,общества с ограниченной ответственностью и т.п.) При планировании активовоптимизируется соотношение оборотных и необоротных их видов, а в составеоборотных – отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании пассивовоптимизируется соотношение собственных и заемных средств, а в составе заемных –краткосрочных и долгосрочных обязательств.

Планформирования и использования финансовых ресурсов представляет собой часть текущегофинансового планирования предприятия, целью разработки которого являетсяаккумуляция и целенаправленное расходование финансовых ресурсов, обеспечивающихстратегическое развитие предприятия в планируемом периоде.

Разрабатываемыйплан состоит из двух разделов, сбалансированных между собой. В разделе«Источники формирования финансовых ресурсов» выделяются следующие показатели:сумма чистой прибыли, направляемой на производственное развитие; суммаамортизационных отчислений; прочие источники формирования собственныхфинансовых ресурсов; сумма привлекаемых долгосрочных кредитов и займов; суммыпривлекаемых краткосрочных кредитов и займов и другие. В разделе «Направленияиспользования финансовых ресурсов» выделяются следующие показатели: капитальныевложения во внеоборотные активы; финансирование прироста оборотных активов;вложения в нематериальные активы; прирост долгосрочных финансовых вложений идругие.

3.Оперативное планирование финансовой деятельности заключается в разработкесистемы бюджетов. Бюджет представляет собой оперативный финансовый планкраткосрочного периода (до 1 года), отражающий расходы и поступление средств поотдельным аспектам финансовой деятельности, отдельным хозяйственным операциямили инвестиционным проектам.

Разработкабюджета направлена на решение двух основных задач: 1) определение объема иструктуры расходов; 2) обеспечение покрытия этих расходов финансовыми ресурсамииз различных источников.

В практикеоперативного финансового планирования используются два вида бюджетов: бюджет капитальныхзатрат и поступления средств и бюджет текущих денежных расходов и доходов.

Бюджеткапитальных затрат и поступления средств (для краткости – капитальный бюджет) –это бюджет, разрабатываемый на этапе осуществления реального инвестирования,связанного с новым строительством, реконструкцией и модернизацией объекта.

Бюджеттекущих денежных расходов и доходов (текущий бюджет) – это бюджет,разрабатываемый по отдельным хозяйственным операциям или по хозяйственнойдеятельности предприятия в целом в разрезе отдельных краткосрочных периодов (впорядке конкретизации плана доходов и расходов по основной хозяйственнойдеятельности).

Капитальныйбюджет состоит из двух разделов: капитальные затраты и поступление средств.Капитальные затраты представляют собой затраты на приобретение долгосрочныхвнеоборотных активов. К ним обычно относят первоначальную стоимость вводимых встрой зданий и сооружений (или поэтапные расходы по их сооружению); стоимостьновых видов машин и оборудования; стоимость приобретаемых нематериальныхактивов (патентов, «ноу-хау» и других) и т.п. Поступление средств приразработке капитального бюджета включает планируемый поток финансовых средств(инвестиционных ресурсов) в разрезе отдельных источников.

Текущийбюджет также состоит из двух разделов: текущие расходы и доходы от текущейхозяйственной деятельности. Текущие расходы представляют собой расходыпроизводства или обращения. Доходы от текущей хозяйственной деятельностиформируются в основном за счет продажи продукции (товаров, работ, услуг).

2. Понятиебюджетирования

Грамотноеуправление предприятием немыслимо без прогнозирования динамики внешних ивнутренних факторов, определяющих величину получаемой прибыли, таких как объемрынка, динамика цен, конкуренция, снижение производительности оборудования,рост накладных издержек и т.д.

Бюджетированиеможно определить как прогнозирование будущих финансовых показателей, денежныхпотоков, потребности в финансовых средствах, базирующееся на моделифункционирования предприятия, с целью формирования планов и бюджетов различногоуровня.

Такимобразом, бюджетирование – это финансовое прогнозирование и планирование, невключающее в себя стратегическое планирование, но, несомненно, базирующееся нанем. Только стратегическое планирование определяет цели бизнеса на качественномуровне и будущие направления деятельности (выпуск новых продуктов, завоеваниеновых рынков, замена технологии выпуска и т.п.). Исходя из сформулированныхстратегических целей, вырабатывают тактику поведения предприятия в краткосрочный,среднесрочный и долгосрочный периоды, после чего разрабатывают финансовую частьплана в виде системы бюджетов[3].

Вуправленческом учете под бюджетом понимают документ, созданный до того, какпредполагаемые действия выполняются.

Согласноопределению американского Института дипломированных бухгалтеров поуправленческому учету, бюджет – это «количественный план в денежном выражении,подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающийпланируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, расходы, которыедолжны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимопривлечь для достижения данной цели»[4].

Классическаяметодика финансового анализа, составной частью которого и следует считатьбюджетирование, предполагает разбиение подходов к финансовому прогнозированию ипланированию на три категории.

Составлениепрогнозных финансовых документов. Прогнозные финансовые документы содержатпредсказание того, какой станет финансовая отчетность в будущем при условиивыполнения ряда предположений о предстоящей деятельности предприятия и егопотребностях в дополнительном финансировании.

Формированиеденежного бюджета. Денежный бюджет служит подробным прогнозом движения денежныхсредств.

Формированиеоперативного (текущей деятельности) бюджета. Оперативный бюджет – это подробныйпрогноз величины и структуры доходов и расходов по подразделениям, служащийбазой прогноза денежных потоков и, следовательно, основой составленияпрогнозных финансовых документов.

Бюджетыразрабатываются как в целом для организации, так и для ее структурныхподразделений или отдельных функций деятельности. Основные функции бюджетатаковы:

· планированиеопераций, обеспечивающих достижение декларированных тактических целей;

· координацияразличных видов деятельности и отдельных подразделений, согласование ихинтересов;

· контрольтекущей деятельности подразделений и предприятия в целом.

Разработкаструктуры бюджета предприятия и основных бюджетных форм естественным образомдолжна укладываться в рамки структуры существующей в организации системыуправленческого учета. Подобная согласованность обусловлена тем, чтоуправленческий учет призван обеспечивать все уровни управления предприятиеминформацией, необходимой для решения задач планирования, управления и контроля(в частности, задач бюджетирования).

3. Системабюджетов промышленного предприятия

Сводныйбюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня – операционного,инвестиционного и финансового. Часто в отечественной литературе финансовыйбюджет определяют еще как «бюджет движения денежных средств» или «денежныйбюджет». Это не совсем корректно, так как целью составления финансового бюджетаявляется не только планирование денежных поступлений и расходов предприятия, нои, шире, всех оборотных средств и краткосрочных обязательств как основныхфакторов, определяющих текущую платежеспособность компании.

Операционныйбюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и доходов от текущих операцийза бюджетный период. Следовательно, объектом рассмотрения операционногобюджета, является финансовый цикл предприятия.

Инвестиционныйбюджет рассматривает вопросы обновления и выбытия капитальных активов (основныхсредств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основуинвестиционного цикла.

Цельфинансового бюджета – планирование баланса денежных поступлений и расходов, а вболее широком смысле – баланса оборотных средств и текущих обязательств дляподдержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

«Выходными»результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовойотчетности:

· отчето финансовых результатах (прибылях и убытках) – «выходная» форма операционногобюджета;

· отчето движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния – «выходные»формы финансового бюджета;

· отчетоб инвестициях – «выходная» форма инвестиционного бюджета;

· баланс– интегральная «выходная» форма, объединяющая результаты всех трех основныхбюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия[5].

Структурасводного бюджета промышленного предприятия показана на схеме 1.

Операционныйбюджет состоит из ряда бюджетов (или подбюджетов) второго уровня:

· бюджетапродаж;

· бюджетапроизводства;

· бюджетазапасов готовой продукции (товарных остатков);

· бюджетапостоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов;

· бюджетазакупок.

В своюочередь, некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьегоуровня, бюджеты третьего уровня могут распадаться на бюджеты четвертого уровня ит.д., в зависимости от масштабов и многообразия хозяйственных операцийпредприятия. Например, бюджет производственных затрат является бюджетом 3-гоуровня и включается в бюджет производства, а бюджет прямых материальных затрат –бюджетом 4-го уровня, входящим в состав бюджета производственных затрат. Такимобразом, для сводного бюджета промышленного предприятия характернамногоступенчатая иерархическая структура (схема 2).

Схема 1. Блок-схема составлениясводного бюджета промышленного предприятия

Схема 2. Иерархическая структурасводного бюджета промышленного предприятия (по схеме 1)

В бюджетномпроцессе понятия «затраты», «расходы», «издержки» используются как синонимы,притом, что в теории и практике управленческого учета исторически сложился рядустойчивых определений с включением данных терминов – например, «прямые затратытруда», но «общепроизводственные расходы».

Каждый изподбюджетов различных уровней занимает свою, строго определенную «нишу» ииграет свою четкую роль в технологии составления сводного бюджета компании.

Итак, основойсоставления сводных бюджетов является стратегический план, который определяетосновные приоритеты и цели развития (в том числе в количественном выражении) инамечает механизмы достижения поставленных целей. На основе стратегическогоплана разрабатываются три сводных бюджета: один краткосрочный бюджет и двадолгосрочных бюджета (бюджет развития и индикативный «скользящий» бюджет).Бюджеты различаются по срокам, функциям, степени обязательности исполнения,возможности корректировки.

А. Краткосрочныйбюджет (1–3 месяца). Для российских предприятий наиболее оптимальным срокомкраткосрочного (текущего) бюджетирования является 3 месяца (квартал). Этосовпадает с периодичностью составления фискальной отчетности (квартальныхсводных финансовых отчетов, представляемых в налоговую инспекцию), что взначительной степени облегчает работу бухгалтерии предприятия, являющейсяосновным «информационным» центром предприятия. Для краткосрочного бюджетахарактерны:

· обязательностьисполнения. Краткосрочный бюджет является законом для структурных подразделенийпредприятия и их руководителей. Неисполнение бюджетных показателей рассматривалсякак срыв выполнения плана в советские времена. Соответственно, подразделенияавтоматически лишались премирования, делаются оргвыводы и пр.;

· отсутствиекорректировки. Краткосрочный бюджет корректируется в исключительных случаях ссанкции высшего руководства предприятия. Корректировка краткосрочного бюджетаможет быть вызвана только форс-мажорными обстоятельствами (внезапным изменениемрыночной конъюнктуры, неожиданным правительственным решением и пр.). Итогивыполнения краткосрочного бюджета подводятся на основе сравнения фактическихпоказателей с плановыми, установленными в начале бюджетного периода. Этовызвано тем обстоятельством, что в краткосрочном периоде степеньнеопределенности макроэкономической конъюнктуры невысока, следовательно процессвыполнения плана зависит, главным образом, от самих структурных подразделений.Следовательно, бюджету необходимо придать максимальную жесткость, что усиливаетконтрольно-стимулирующую функцию бюджетирования;

· глобальныйхарактер контрольно-стимулирующей функции бюджета. На основании исполнениябюджета премируются или депремируются, аттестуются, повышаются или снижаются вдолжности и заработной плате весь персонал предприятия вплоть до высшегоруководства. Именно показатели исполнения краткосрочного бюджета лежат в основеПоложения о материальном стимулировании работников предприятия;

· высокаястепень детализации бюджетных показателей. Так, для сбытовых подразделенийустанавливается не просто совокупная величина планового объема реализации, но иее структура по видам продукции, производственные подразделения получаютбюджет, разукрупненный по статьям затрат в разрезе отдельных производственных линий,управленческие службы как неотъемлемую часть бюджетного задания обязанысоблюдать жестко установленное штатное расписание, величину командировочных и административныхрасходов и пр.[6]

Б. Бюджетразвития (1 год). Этот бюджет относится к разряду долгосрочных. Для негохарактерны:

· обязательностьисполнения. В начале года предприятием принимаются краткосрочный бюджет (наквартал) и бюджет развития (на 1 год), и в дальнейшем принятие квартальныхбюджетов идет в рамках бюджета развития.

Таким образом,в принципе бюджет на IV квартал получается расчетным путем посредствомвычитания из плановых показателей бюджета развития суммарных плановыхпоказателей за первые три квартала;

· возможностькорректировки. Корректировка показателей бюджета развития является обычнымделом притом, что корректировка бюджетных показателей текущего квартала, какправило, не допускается. Это вызвано тем обстоятельством, что за период, равный1 году, неопределенность макроэкономической конъюнктуры весьма высока и играетважную роль в достижении первоначально намеченных показателей. В этой связиквартальный бюджет на 4-й квартал является разницей скорректированного бюджетаразвития и суммарных плановых показателей за I–III кварталы;

· выборочныйхарактер контрольно-стимулирующей функции. За достижение и перевыполнениегодовых показателей, как правило, премируются руководители структурныхподразделений (высший и средний менеджмент), а не рядовые сотрудникиподразделений. Это связано с тем, что обычно текучка кадров у рядовыхсотрудников гораздо выше, нежели у руководителей. Поэтому рядовой персоналбольше заинтересован в краткосрочном вознаграждении за труд, в то время какруководители смотрят на свою перспективу в рамках данного предприятия.

Правда,данное обстоятельство сугубо индивидуально для каждой компании. Например, длятак называемых градообразующих предприятий (типа ЦБК «Кондопога» илиМагнитогорского металлургического комбината), где текучка сотрудников невысока,и для рядового персонала может практиковаться премирование по итогам работы загод;

· меньшаястепень детализации бюджетных показателей.

В бюджетеразвития, чаще всего, фиксируются лишь интегральные стоимостные величины,например, валовый объем реализации, общая смета затрат подразделения и пр. Этовполне разумно, так как бюджетные показатели низшего уровня являются лишьсредством достижения сводных стоимостных плановых величин, а не самоцелью.Например, доход от продаж отдельного вида продукции ценен не сам по себе, а какчасть совокупного объема продаж. Если реализация другого вида продукции будетсравнительно более выгодна, то структура продаж изменится. Поэтому излишняядетализация годовых показателей не только бесполезна в условиях рыночнойнеопределенности, но и вредна;

· наличиедоходной составляющей в инвестиционном бюджете (подбюджете 1-го уровня,включаемом в сводный бюджет). Структура сводного бюджета промышленногопредприятия (см. схему 4) является однотипной и не зависит от длительностибюджетного периода. Другое дело, что при составлении инвестиционного бюджета натекущий период (месяц или квартал) планирование освоения средств подолгосрочным инвестиционным программам производится от достигнутого уровня (наначало периода) в соответствии с инвестиционным бюджетом, включенным в бюджетразвития. Иными словами, долгосрочная инвестиционная программа в качествеобособленного объекта планирования (включая параметры совокупных капитальных итекущих затрат, валовых и чистых поступлений, окупаемости и т.д.) фигурируеттолько в долгосрочном же бюджете развития.

В рамкахкраткосрочного (месячного либо квартального) бюджета собственно как«инвестиционное планирование» можно определить локальные закупки оборудования скоротким сроком монтажа, вызванные текущими (данного бюджетного периода) бюджетнымипланами по производству и сбыту. По этой составляющей инвестиций присутствуетфинансово-экономическое обоснование, проистекающее из бюджетных плановкраткосрочного же периода. Включение же показателей планового освоения средствили сроков ввода в строй объектов долгосрочного капитального строительства вкраткосрочный бюджетный план производится на основе графика освоения средств собщей продолжительностью, выходящей за рамки краткосрочного бюджетного периода(разумеется, с корректировкой на текущую ситуацию, как то наличие финансовыхресурсов сверх текущих производственных потребностей и пр.).

Такимобразом, инвестиционный доход, строго говоря, является параметром лишьдолгосрочного бюджета развития, когда в рамках одного бюджетного периода можносопоставить произведенные затраты и полученный доход, то есть оценить величинуэффекта от инвестиций. Притом, что инвестиционный доход по вводимым в стройобъектам капитального строительства включается в краткосрочный бюджетный план,его величина не учитывается при сопоставлении финансовых результатовдеятельности предприятия отчетного и предыдущего краткосрочных бюджетныхпериодов. Здесь в расчет принимаются только финансовые результаты по текущимоперациям. Это вполне естественно, так как полученный результат от инвестицийобусловлен затратами, которые могли производиться на протяжении многихкраткосрочных бюджетных периодов[7].

В. Индикативный«скользящий» бюджет (1 год). Это бюджет особого рода. Он принимается в началегода и полностью аналогичен бюджету развития (то есть в начале года принимаютсявсего два бюджета – бюджет развития на 1 год и краткосрочный бюджет на Iквартал). После истечения I квартала к «скользящему» бюджету добавляется ещеодин квартал (I квартал следующего года), после истечения II квартала – IIквартал следующего года и т.д. Этим обеспечивается непрерывное 12-месячноепланирование. Данное обстоятельство очень существенно для эффективностиуправленческого планирования на предприятии. Корректировка бюджета развития ипринятие очередного квартального бюджета в течение года происходят одновременнои на основе разработки очередного «скользящего» годового бюджета. Так,подвергая ревизии объемы инвестиций в III квартале бюджета развития, управленцыдолжны знать ситуацию не только до конца года, но и на год вперед (считая сначала этого квартала), иначе корректировка инвестиционной политики может бытьнедостаточно обоснованной. Индикативный «скользящий» бюджет:

· нетолько не является обязательным, но и по определению никогда не выполняется ислужит для сугубо аналитических целей. Контрольно-стимулирующая функция в немотсутствует;

· детализациябюджетных показателей такая же, как и в бюджете развития.

Такимобразом, сочетание двух долгосрочных сводных бюджетов и одного краткосрочногопозволяет проводить управленческую политику, в которой сбалансированы ивзаимоувязаны стратегические и текущие цели предприятия. Такой подходцелесообразно использовать на крупных промышленных предприятиях, гдедополнительные издержки по ведению планово-аналитической работы оправданы вконтексте повышения качества принятия управленческих решений.

Для среднихпо размеру предприятий можно рекомендовать планирование на основе двух бюджетов(краткосрочного квартального бюджета и годового бюджета развития).

Для мелкогоже бизнеса, как правило, разумно практиковать лишь текущее планирование ссоставлением только квартальных бюджетов. Мелкие компании, в своей основе,наиболее зависимы от внешних факторов рыночной конъюнктуры и при этом наиболеегибко могут «подстраивать» под изменения рынка свой ресурсный потенциал. Дляних будущее через год или два – это «черный ящик» Юма. Поэтому для мелкогобизнеса составление долгосрочных бюджетов чаще всего сродни строительству«воздушных замков». Лучше этим не заниматься и с точки зрения экономии денежныхсредств, и просто во избежание иллюзий – надо ставить перед собой реальныецели.

Заключение

В заключениеданной работы можно сделать следующие выводы.

Рольфинансового планирования в осуществлении хозяйственно-финансовой деятельностипредприятия можно определить тем, что без негоневозможно добитьсяуспеха на рынке, расширения производственно-хозяйственной деятельности исоциального развития коллектива.

Сводныйбюджет промышленной компании состоит из трех бюджетов первого уровня – операционного,инвестиционного и финансового.

Операционныйбюджет состоит из ряда бюджетов (или подбюджетов) второго уровня: бюджетапродаж; бюджета производства; бюджета запасов готовой продукции (товарныхостатков); бюджета постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих)расходов; бюджета закупок.

В своюочередь, некоторые бюджеты второго уровня складываются из бюджетов третьегоуровня и т.д.

На основестратегического плана разрабатываются три сводных бюджета: один краткосрочныйбюджет и два долгосрочных бюджета (бюджет развития и индикативный «скользящий»бюджет).

Списокиспользованной литературы

1. Буряковский В.В. Финансы предприятий. М.,2009.

2. Давыденко Е.А. Проблемы организациифинансового планирования и контроля на отечественных предприятия //Финансовый менеджмент. 2005. №2. С. 36–40.

3. Кляшторная О. Бюджетирование: староепонятие в новых формах // Директор ИС. 2004. №3. С. 14–18.

4. Кобец Е.А. Планирование напредприятии. М., 2006.

5. Управленческий учет / Подред. А.Д. Шеремета. М.: ФБК-Пресс, 2009.

6. Щиборщ К.В. Бюджетированиедеятельности промышленных предприятий России // Финансовый менеджмент.2004. №2. С. 23–27.

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Финансовое планирование на предприятии

1 Сентября 2013