Реферат: Финансовые ресурсы предприятия

Курсовая работа

Тема: Финансовые ресурсыпредприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Финансовый механизм

1.2 Понятие финансовых ресурсов

1.3 Понятие денежных средств и денежных фондов, их отличиеот финансовых ресурсов

2 ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

3 ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ НАПРЕДПРИЯТИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Под финансамипредприятий (учреждений, организаций) понимается совокупность экономических(денежных) отношений, связанных с формированием, распределением и использованиемфондов денежных средств и накоплений предприятий (учреждений, организаций).

Экономическаяприрода финансов предприятий, их общественное назначение и механизмфункционирования проявляются в выполняемых ими функциях: распределительной иконтрольной.

Финансыпредприятий (учреждений, организаций) являются основой финансовой системыгосударства, так как обслуживают важнейшее звено общественного производства,где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающаямасса финансовых ресурсов страны.

Финансыпредприятий отражают денежные отношения:

1)связанные с формированием и использованием целевых фондов внутрихозяйственногозначения (уставного фонда, прибыли, фондов специального назначения, ремонтногофонда и др.);

2) междупредприятиями по поводу актов купли-продажи товарно-материальных ценностей,уплаты и получения штрафов (пени, неустоек), внесения средств в уставные фондыдругих предприятий, участия в распределении прибыли, полученной в результатесовместной деятельности с другими предприятиями;

3) междупредприятиями и государством, связанные с формированием и использованиембюджетных и внебюджетных фондов и имеющие форму обязательных платежей (налогов,сборов) и, в случае получения средств, форму ассигнований, дотаций, субсидий;

4) междупредприятиями и кредитной системой, связанные с получением и погашениембанковских ссуд, а также уплатой процентов по ним;

5)связанные с внутриотраслевым перераспределением финансовых ресурсов;

6) междупредприятиями и страховыми организациями, связанные с формированием ииспользованием различного рода страховых фондов;

7) междупредприятиями и их работниками при осуществлении оплаты по труду.

Цельюкурсовой работы является изучение финансовых ресурсов предприятий иклассификации их источников. Для достижения поставленной цели необходимо решитьследующие задачи:

— рассмотреть финансовый механизм предприятия;

— изучитьпонятие финансовых ресурсов;

— изучитьпонятие денежных средств и денежных фондов, их отличия от финансовых ресурсов;

— рассмотреть основные источники финансовых ресурсов;

— изучитьпроцессы формирования и использования финансовых ресурсов на предприятии.

1 ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Финансовый механизм

Финансыпредприятия — это система денежных отношений фирмы,возникающих в процессе ее функционирования и включающих ряд элементов:

— отношенияс поставщиками по поставкам сырья, материалов, топлива и т. д.;

— отношенияс потребителями по реализации товаров в соответствии с заключенными договорами;

— отношенияс контрагентами фирмы по взысканию и уплате штрафов за нарушение договорныхобязательств;

— отношенияс банковской системой по получению и погашению кредитов, уплате процентов поним, по расчетам за банковские услуги по открытию и ведению счетов,факторинговые и другие операции банков;

— отношениясо страховыми организациями по страхованию коммерческих и финансовых рисков;

— отношенияс инвестиционными фондами по осуществлению финансовых инвестиций;

— отношенияс персоналом фирмы по выплате заработной платы;

— отношенияс акционерами по выплате дивидендов;

— отношенияс учредителями по формированию уставного капитала и распределению дохода;

— отношения с государством по уплате налогов и платежей в бюджет и внебюджетныефонды;

— отношения с филиалами и представительствами, дочерними и зависимыми обществами;

— отношения с аудиторскими, юридическими и консалтинговыми фирмами.

Отличительнойчертой перечисленных отношений является то, что они представляют собойсовокупность денежных поступлений и выплат.

Финансовыймеханизм хозяйствующего субъекта строится на принципах:

— самостоятельностиосуществления хозяйственной деятельности;

— самофинансирования,т. е. расходы осуществляются за счет доходов, временный недостаток средствпополняется за счет заемных источников финансирования;

— ответственности за соблюдение кредитных договоров и расчетной дисциплины, атакже по другим обязательствам, возникающим в процессепроизводственно-хозяйственной деятельности;

— прибыльностидеятельности;

— материальнойзаинтересованности персонала фирмы в результатах работы.

Финансовыймеханизм представляет собой системувоздействия на финансовые отношения посредством финансовых рычагов, с помощьюфинансовых методов и заключающийся в организации, планировании и стимулированиииспользования финансовых ресурсов. Такимобразом, элементами финансового механизма являются финансовые отношения,финансовые рычаги, финансовые методы, правовое, нормативное и информационноеобеспечение.

Финансовыеотношения представляют собой объектуправления, возникают в процессе производственно-хозяйственной деятельностиорганизации и отражают денежные потоки предприятий, связанные синвестированием, кредитованием, налогообложением и т. д.

Финансовыерычаги — это приемы воздействия надеятельность предприятия. Они включают набор показателей, таких как прибыль,доход, дивиденды, цена, амортизационные отчисления и т. п.

Финансовыеметоды — это способы воздействия на систему,объединяющие прогнозирование, финансовое планирование, финансовый учет, анализ,контроль, регулирование, кредитование, налогообложение, страхование.

Системауправления финансами на предприятии включает управляющую систему (субъектуправления) и управляемую систему (объект управления). В зависимости от размеровпредприятия организационная структура управления финансами может строитьсяпо-разному. На крупных предприятиях, как правило, создается специальная служба,возглавляемая финансовым директором. На малых предприятиях функции финансового управлениявыполняет главный бухгалтер.

Правовоеобеспечение финансового управлениязаключается, с одной стороны, в формировании налогового законодательства, всоздании законодательной базы регулирования расчетно-денежных отношений и т.д., с другой — в выработке законодательных основ порядка составления финансовойотчетности предприятия.

Целью информационногообеспечения финансового управления является предоставление информации,необходимой для принятия управленческих решений.

1.2 Понятие финансовых ресурсов

Под финансовыми ресурсамипредприятий, осуществляющих коммерческую деятельность, понимаются денежныедоходы и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта ипредназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат порасширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работников.

В экономической литературе и внашей практике широко используется термин «финансовые ресурсы», в которыйвкладывают различные значения — от величины денежных средств на счетах в банкеи других счетах до прочих показателей баланса предприятия.

Однозначное и обоснованноетолкование сущности данной финансовой категории важно не только для теории, нои для практического осуществления финансовой работы на предприятии, в фирме.

Понятие «финансовые ресурсы» внашей практике было введено впервые при составлении первого пятилетнего планастраны, в состав которого входил баланс финансовых ресурсов.

При широком использовании вэкономической науке и на практике термина «финансовые ресурсы» его толкованиеразлично. В Финансово-кредитном словаре финансовые ресурсы рассматриваются какденежные средства, находящиеся в распоряжении государства, предприятий,хозяйственных организаций и учреждений, используемые для покрытия затрат иобразования различных фондов и резервов.

Экономическая энциклопедиядает следующее определение финансовых ресурсов: это составная частьэкономических ресурсов, представляющая собой средства денежно-кредитной ибюджетной системы, которые используются для обеспечения бесперебойногофункционирования и развития народного хозяйства, расходуются насоциально-культурные мероприятия, нужды управления и обороны. По такой методикеформировался плановый баланс финансовых ресурсов страны. Осуществлялось это засчет следующих источников.

1. Денежные накоплениянародного хозяйства.

2. Амортизация.

3. Средства предприятий,обращенные на покрытие собственных затрат в финансовом плане.

4. Доходы бюджета от колхозов,потребительской кооперации и общественных организаций.

5. Государственные налоги снаселения.

6. Доходы от внешней торговли.

7. Поступления по государственнымвнутренним займам и денежно-вещевым лотереям.

8. Поступление сумм впогашение кредитов, ранее предоставленных зарубежным странам, и процентов поним.

9. Кредиты, получаемые отзарубежных стран.

При таком толкованиифинансовых ресурсов исчезает различие между деньгами и финансами, чтопротиворечит самой сущности финансов.

По-другому трактуется понятиефинансовых ресурсов в монографиях и учебной литературе. В очерках теориисоветских финансов финансовые ресурсы определены как выраженная в деньгах частьнационального дохода, которая может быть использована государством(непосредственно или через предприятия) на цели расширенного воспроизводства ина общегосударственные расходы. При чрезвычайных обстоятельствах в качествефинансовых ресурсов могут выступать оборотные средства как часть созданного впрошлом национального достояния.[1]

Данное определение исключаетиз состава финансовых ресурсов амортизацию и в то же время считает возможнымиспользовать в качестве финансовых ресурсов оборотные средства предприятия.

Данное определение неполностью раскрывает содержание этой категории в части источников образованияфинансовых ресурсов и их использования по целевому назначению. Включение всостав собственных источников валовой прибыли значительно сокращает размерфинансовых ресурсов предприятия, предназначенных для выполнения финансовыхобязательств предприятия, состоящих из платежей в бюджет (налога на добавленнуюстоимость, акцизов, налога на прибыль, налога с имущества, платы за воду,земельного налога) и отчислений во внебюджетные фонды — государственногострахования, пенсионный, фонд занятости населения, дорожные фонды и др.Известно, что источником этих платежей и отчислений является не только прибыль.Значительная часть их относится на себестоимость продукции. Следовательно,основным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятияявляется не валовая прибыль, а валовой доход.[2]

Формирование и использованиефинансовых ресурсов осуществляются на двух уровнях: в масштабах страны; накаждом предприятии.

Величина и структураисточников формирования финансовых ресурсов в масштабах страны определяютвозможности: расширенного воспроизводства народного хозяйства страны, повышенияуровня жизни членов общества, роста доходов государственного бюджета.

Размер финансовых ресурсов, формируемыхна уровне предприятия, определяет возможности: осуществления необходимыхкапитальных вложений; увеличения оборотных средств; выполнения всех финансовыхобязательств; обеспечения потребностей социального характера.

Структура финансовых ресурсовопределяется источниками их поступления. На общегосударственном уровнеосновными источниками поступления, определяющими структуру финансовых ресурсов,являются национальный доход и доходы от внешнеэкономической деятельности приусловии достаточно эффективной ее организации. Частично финансовые ресурсымогут формироваться за счет национального богатства, вовлекаемого вхозяйственный оборот. Возможно также формирование финансовых ресурсов за счетзаемных и привлеченных средств других государств.

На уровне предприятияструктура финансовых ресурсов в основном определяется собственными источниками- валовым доходом и амортизацией.

Учрежденияи организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, оказываютразнообразные услуги, в том числе социального характера, управленческие, поохране общественного порядка, обороне страны и т.д. В советское время почти всерасходы этих учреждений финансировались из бюджета, а услуги потребителямпредоставлялись бесплатно. В условиях рыночной экономики учреждения и организации,осуществляющие некоммерческую деятельность, перешли на новые условияхозяйствования, что привело к значительному расширению источников их финансовыхресурсов.

Под финансовыми ресурсамиучреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность,понимаются денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников наосуществление и расширение своей деятельности.

Общественныеобъединения создаются на основе:

1) принадлежностилюдей к одной профессии;

2)принадлежности людей к определенной социальной группе;

3) общихинтересов, увлечений;

4) общихподходов к решению задач общегражданского, идеологического значения. *

Примерамиобщественных объединений являются профессиональные союзы; политические партии; творческиесоюзы; спортивные общества; добровольные общества; специальные целевые фонды; благотворительныефонды.

Финансыобщественных объединений формируются за счет:

1) уплатывступительных и членских взносов;

2)предоставления льгот и выплат из фондов объединений;

3)материальных пожертвований предприятий, учреждений в пользу общественныхобъединений;

4)формирования и использования фондов объединений (фонда заработной платы, фондакапитальных вложений и т.д.);

5) передачи доходоввышестоящими инстанциями и получения от них помощи.

1.3 Понятие денежных средств иденежных фондов, их отличие от финансовых ресурсов

На практике ошибочновоспринимаются как единые следующие понятия: денежные средства, финансовыересурсы и денежные фонды.

Денежные средства — это болееширокое понятие, чем финансовые ресурсы, составляющие только часть денежныхсредств, находящихся в обороте предприятия. Финансовые ресурсы — это денежноевыражение вновь созданной стоимости.[3]

Денежные фонды — это лишьчасть финансовых ресурсов, наиболее стабильная и формируемая в виде фондовцелевого использования.[4]

Различие между денежнымисредствами и финансовыми ресурсами наглядно видно на примере выручкипредприятия от реализации продукции. Общая сумма выручки представляет собойвеличину денежных средств, поступивших на счет предприятия в банке. Из этойсуммы денежных средств значительную часть составляют оборотные средства,авансированные в процессе производства на оплату сырья, материалов, топлива,электроэнергии, и только остаточная часть, представляющая собой чистую выручкув виде валового дохода, является источником финансовых ресурсов.

Ускорение темпов развитияэкономики, повышение экономической эффективности производства, оздоровлениегосударственного бюджета и финансов предприятий во многом зависят отрационального использования источников формирования финансовых ресурсов как науровне предприятий, так и на уровне государства, что составляет одну изважнейших задач в области правильной организации управления финансами.

По источникам образованияфинансовые ресурсы подразделяются на собственные и привлеченные. На уровнепредприятия к первым относятся валовой доход, амортизация, к привлеченным — паевые и иные взносы членов коллектива, средства, мобилизуемые на финансовом икредитном рынке.

Большое значение имеетструктура источников формирования финансовых ресурсов, и в первую очередьудельный вес собственных. Большой удельный вес привлеченных средств утяжеляетфинансовую деятельность предприятия дополнительными затратами на уплату высокихпроцентов по кредитам коммерческих банков, дивидендов по акциям и облигациям иосложняет ликвидность баланса предприятия. Поэтому финансист фирмы всегдадолжен тщательно просчитывать целесообразность или нецелесообразностьиспользования привлеченных финансовых ресурсов в каждом конкретном случае.

Размер и структура финансовыхресурсов во многом зависят от объема производства и его эффективности.Постоянный рост производства и повышение его эффективности являются основойувеличения финансовых ресурсов как на общегосударственном уровне, так и науровне предприятий. В свою очередь, от величины финансовых ресурсов, инвестируемыхв сферу производства, зависят рост объема производства и степень егоэффективности.

Наличие финансовых ресурсов внеобходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяютфинансовое благополучие предприятия (фирмы), финансовую устойчивость,платежеспособность и ликвидность баланса. Потребный размер этих ресурсов иэффективность их использования в текущем периоде и на перспективу определяютсяв процессе финансового планирования.

2 ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

В процессеуправления финансовой системой предприятия решаются вопросы полученияфинансовых ресурсов, управления финансовыми ресурсами и их использования.Основой деятельности производственного предприятия является производство, исоответственно движение денежных средств обусловливается движением материальныхресурсов. Другими словами, отраслевые особенности предприятия, его размеры,продолжительность производственного цикла изготовления продукции определяютструктуру и способы финансирования конкретного вида предпринимательской деятельности.

Финансовыересурсы предприятий формируются за счет:

1)собственных и приравненных к ним средств;

2)мобилизации ресурсов на финансовом рынке;

3)поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядкеперераспределения.

В качестве первого источникаформирования финансовых ресурсов предприятия выступают доходы и поступления. Кдоходам относятся прибыль от основной деятельности; прибыль от выполняемыхнаучно-исследовательских работ и другие целевые доходы; прибыль от финансовых операций;прибыль от строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом;другие виды доходов. К поступлениям относятся: амортизационные отчисления(остаются на предприятии), выручка от реализации имущества, устойчивые(долгосрочные) пассивы, целевые поступления, мобилизация внутренних ресурсов встроительстве, паевые и иные взносы членов трудового коллектива, другие видыпоступлений.

Вторымисточником формирования финансовых ресурсов предприятия являются средства,вырученные от размещения на рынке ценных бумаг собственных акций, облигаций идругих ценных бумаг, а также кредиты. Финансирование за счет размещениясобственных ценных бумаг предпочтительно для вновь создаваемых илиреконструируемых предприятий.

Третьимисточником формирования финансовых ресурсов предприятий служат выплатыстрахового возмещения, бюджетные и отраслевые источники, дивиденды и процентыпо ценным бумагам других эмитентов, прибыль от проведения финансовых операций идр.

Дляосуществления хозяйственной деятельности предприятия должны располагатьпроизводственными фондами. Простое и расширенное воспроизводство производственныхфондов осуществляется при непосредственном участии финансов. С их помощьюформируются и используются денежные фонды специального целевого назначения.

На предприятияхформируются следующие фонды:

1)уставной фонд;

2)производственные фонды;

3)амортизационный фонд;

4)специальные фонды и др.

Под уставнымфондом понимается совокупность средств, внесенных собственниками (участниками)в имущество предприятия для обеспечения его деятельности в размерах,определенных учредительными документами. Величина уставного фонда соответствуетразмеру основных и оборотных средств, инвестированных в процесс производства.

Источникамиформирования уставного фонда могут быть:

1)акционерный капитал;

2)средства централизованных фондов и резервов, создаваемых в министерствах,ведомствах, концернах, ассоциациях;

3) вкладыдругих предприятий;

4)бюджетные ассигнования и пр.

Производственныефонды представляют собой совокупность основныхи оборотных фондов. Основные фонды переносят свою стоимость на изготавливаемуюпродукцию в течение нескольких производственных циклов. Оборотные фонды переносятсвою стоимость на изготавливаемую продукцию в течение одного производственногоцикла. Оборотные фонды представляют собой стоимость сырья, материалов, топливаи других материально-производственных запасов, находящихся в процессепроизводства или ожидающих вступления в процесс производства. Источникамивосполнения недостатка оборотных средств могут быть: собственные средствапредприятия (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, и финансовыйрезерв), а также заемные средства (краткосрочный банковский кредит,кредиторская задолженность).

Кромеоборотных фондов в целях обеспечения бесперебойности производства и реализациипродукции предприятие должно располагать фондами обращения, которыепредставляют собой готовую продукцию. Оборотные фонды, фонды обращения, а такжесвободные денежные средства предприятия называются оборотными средствами.

Амортизационныйфонд формируется для замены изношенногооборудования. Экономический механизм постепенного переноса стоимости основныхфондов на готовую продукцию и формирование фонда денежных средств для заменыизношенного оборудования называется амортизацией. Амортизационные отчисления,из которых формируется амортизационный фонд, производятся в течениенормативного срока или срока, за который балансовая стоимость этих фондовполностью переносится на издержки производства и обращения. Амортизационныеотчисления поступают на расчетный счет предприятия и расходуютсянепосредственно на финансирование новых капитальных вложений, направляются вдолгосрочные финансовые вложения, используются на приобретение строительныхматериалов, оборудования, нематериальных активов.

Специальныефонды представлены фондом накопления и фондомпотребления.

Источникамиформирования специальных фондов могут быть:

1) прибыльпредприятия;

2)безвозмездно полученные средства других предприятий;

3)бюджетные средства;

4)средства централизованных фондов вышестоящих организаций;

5)средства добровольных объединений предприятий.

Полученнаявыручка делится предприятием на составные части, имеющие специфическое целевоеназначение: себестоимость, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и т.д.

Подсебестоимостью продукции понимается стоимостная оценка используемых в процессепроизводства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии,основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на производство.

Разница между выручкой отреализации продукции и ее себестоимостью представляет собой прибыль отреализации продукции (валовую прибыль). Кроме валовой прибыли существуют другиевиды прибыли: прибыль от реализации имущества, доходы от внереализационныхопераций, чистая прибыль, балансовая прибыль.

В связи сполным обособлением значительной части хозяйствующих субъектов от государстваважное значение имеет их финансовое обеспечение, включающее: финансовоесамообеспечение (т.е. самофинансирование, самокредитование, самострахование),кредитование, бюджетное финансирование.

Под самофинансированиемпонимается финансирование деятельности предприятия за счет собственныхисточников финансовых ресурсов, к которым относятся прибыль, направляемая вфонд накопления, и амортизационные отчисления. Самофинансирование представляетсобой метод осуществления расширенного воспроизводства.

Самокредитование- это мобилизация предприятием дополнительныхфинансовых ресурсов за счет выпуска и размещения акций трудового коллектива иинвестиционных взносов работников предприятия. Под инвестиционным взносомпонимается денежный вклад работника в развитие данного хозяйствующего субъекта.

Самокредитованиефактически означает участие работников предприятия в его деятельности и строительствеобъектов социально-культурного назначения посредством передачи ему взаймысобственных денежных средств.

Под самострахованиемпонимаются меры, предпринимаемые хозяйствующим субъектом с целью защиты отвозможных потерь и убытков. Главной задачей самострахования является оперативноепреодоление временных затруднений в финансово-коммерческой деятельностипредприятий. Самострахование выражается в создании на предприятии резервныхденежных фондов на случай покрытия непредвиденных расходов, кредиторскойзадолженности, расходов по ликвидации предприятия и т.д.

Одним изисточников финансирования предприятия являются кредиты банков, расходуемые напроизводственные цели; на проведение торгово-посреднических операций; навременные нужды (выплату заработной платы и платежи в бюджет).

Бюджетноефинансирование подразумевает ассигнования избюджета. В настоящее время используется крайне редко.

Основойорганизации финансов предприятий является финансовый план. Формой финансовогоплана служит баланс доходов и расходов, в котором находят отражение результатыфинансово-хозяйственной деятельности предприятия, его взаимоотношения сбюджетом, внебюджетными фондами, банками. Главная задача баланса доходов ирасходов — проверка синхронности поступления и расходования денежных средств,которая обеспечивает поддержание ликвидности и платежеспособности предприятия,что выражается в постоянном наличии на счетах в банке денежных сумм,достаточных для расчетов по обязательствам.

Еслидоходы больше расходов, то сумма превышения направляется в резервные фонды. Еслирасходы превышают доходы, то недостаток денежных средств восполняется за счетвыпуска ценных бумаг, получения кредитов, различных благотворительных взносов ит.д.

Источникамиформирования финансовых ресурсов учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческуюдеятельность, служат:

1)бюджетные средства, выделяемые на основе установленных нормативов;

2)денежные средства, получаемые за предоставленные платные услуги;

3) выручкаот сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования;

4)добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и организациямматериальные ценности;

5) прочиеденежные поступления.

Учрежденияи организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, имеющиесамостоятельный баланс и расчетный счет, могут привлекать кратко- идолгосрочные кредиты.

Мобилизацияи использование финансовых ресурсов в некоммерческих учреждениях и организацияхосуществляется на основе сметного финансирования и самофинансирования. Еслиуслуги предоставляются потребителям бесплатно, то главным источникомформирования финансовых ресурсов выступают бюджетные средства,предусматриваемые в смете расходов и доходов. В смете наряду с бюджетными могутотрааться другие источники финансирования. Функционирование некоммерческихучреждений и организаций на началах самоокупаемости и самофинансированияозначает полное возмещение затрат за счет выручки от предоставления платныхуслуг. Формирование и использование их финансовых ресурсов отражается вфинансовом плане по соответствующим статьям доходов и расходов.

На некоммерческихначалах также функционируют общественные объединения: творческие союзы,общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации и др. В силудобровольности создания общественных объединений основным источником ихфинансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы. Использованиеобщественными объединениями бюджетных средств, формируемых на основеобязательных платежей налогоплательщиков, является недопустимым.

Финансовыересурсы в некоммерческих учреждениях и организациях используются для:

1)покрытия текущих затрат, в том числе расчетов со сторонними организациями, иуплаты процентов за кредит;

2)формирования фондов экономического стимулирования.

К фондамэкономического стимулирования относятся:

1) фондпроизводственного и социального развития;

2) фондматериального поощрения (фонд оплаты труда);

3) фондвалютных отчислений,

Источникамиформирования фондов экономического стимулирования выступают совокупный доходучреждения и специфические поступления.

Примерамиспецифических поступлений, за счет которых может пополняться фондпроизводственного и социального развития, являются:

1)экономия материальных затрат (кроме экономии расходов на питание больных,приобретение медикаментов и перевязочных средств);

2)экономия на расчетах со сторонними организациями и выплатах процентов закредит;

3) выручкаот реализации излишнего, устаревшего и изношенного оборудования, материалов идругих материальных ценностей;

4)средства, полученные за предоставление в аренду зданий, сооружений, оборудования,транспорта и т.д.

Основным источником финансовыхресурсов общественных объединений являются вступительные и членские взносы.Общественные объединения также владеют недвижимостью и имуществом, в том числена долевых началах, причем собственность не выступает источником доходов дляотдельных членов общественных объединений. Организация финансов этихобъединений регламентируется их уставами и лишь частично государством. Вседоходы общественных объединений направляются на их уставные потребности.

В хозяйственно-финансовойдеятельности общественных объединений сочетаются коммерческий расчет и сметноефинансирование, что находит отражение в их финансовых планах.

Доходнаячасть финансовых планов общественных объединений состоит из:

1)вступительных и членских взносов;

2) доходовот деятельности хозяйственных предприятий;

3) доходовот проведения платных мероприятий;

4)специальных денежных отчислений из прибыли предприятий.

Расходнаячасть финансовых планов общественных объединений включает:

1)затраты, связанные с основной деятельностью;

2) затратына содержание аппарата;

3) затратына управление капитальным строительством и капитальным ремонтом;

4)административно-хозяйственные расходы;

5) расходына международные связи.

Всоответствии с уставной деятельностью общественные объединения, как правило, неимеют финансовых обязательств перед бюджетом.

Подведомственныеобщественным объединениям предприятия функционируют на принципах коммерческогорасчета. Организация их финансов аналогична финансам предприятий различныхорганизационно-правовых форм в части формирования основных и оборотных средств,получения и распределения прибыли, взаимоотношений с бюджетом.

В случаеувеличения доходов от деятельности подведомственных предприятий онинаправляются на приобретение имущества и снижение доли вступительных и членскихвзносов в общей сумме доходов.

3 ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Основой организации финансовпредприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов в размерах,необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческойдеятельности собственника.

Первоначальное формированиеэтих ресурсов производится в период создания предприятия путем образованияуставного фонда, состоящего из основных и оборотных средств.

Использованиефинансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям,главными из которых являются:

— платежи органамфинансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовыхобязательств. Сюда относятся; налоговые платежи в бюджет, уплата процентовбанкам за пользование кредитами, погашение ранее взятых ссуд, страховые платежии т. д.;

— инвестированиесобственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное срасширением производства и техническим его обновлением, переходом на новыепрогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т. д.;

— инвестированиефинансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигациидругих фирм, обычно тесно связанных кооперативными поставками с даннымпредприятием, в государственные займы и т. п.;

— направлениефинансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социальногохарактера;

— использованиефинансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. п.

Мобилизуя денежные средствадругих собственников на покрытие затрат своего предприятия, работникифинансовой службы прежде всего должны иметь ясное представление о целяхинвестирования ресурсов и уже в соответствии с ними давать рекомендации оформах привлечения средств. Для покрытия краткосрочной и среднесрочнойпотребности в средствах целесообразно использовать ссуды кредитных учреждений.При осуществлении крупных капитальных вложений в реконструкцию и расширениепредприятия можно воспользоваться выпуском ценных бумаг; однако, подобнаярекомендация может быть дана лишь в том случае, если финансисты основательноизучили финансовый рынок, проанализировали спрос на разные виды ценных бумаг,учли возможное изменение конъюнктуры и, взвесив все это, тем не менее уверены всравнительно быстрой и выгодной реализации ценных бумаг своего предприятия.

Момент реализации продукции, работ, услуг в мировой практикеопределяется моментом перехода права собственности от первых владельцев кдругим. Передача этого права осуществляется в соответствии с условиямидоговоров купли-продажи, договоров обмена и регулируется гражданским правом тойстраны, где осуществляется операция.

В России переход правосуществляется на основе законодательства по двум вариантам: по оплате и поотгрузке; При условиях бартерной сделки моментом реализации считается моментпоступления продукции, работ, услуг

Стоимость продукции,реализованной покупателю, можно определить по различным ценам: оптовым;розничным; договорным, которые в свою очередь делятся на отпускные и покупные;мировым.

На величину выручки влияютобъективные и субъективные факторы.

К объективным относятсявнутренние и внешние.

Внутренние – объёмпроизводства, уровень издержек, качество продукции, ритмичность выпуска,ассортимент (в производстве); ритмичность отгрузки, своевременное оформлениедокументов, оптимальные формы расчётов (в обращении).

Внешние – рынок сырья, материалов, полуфабрикатов, объёмпроизводства в своей компетенции, качество по сравнении с аналогами другихпредприятий, ритмичность поставок (в производстве); сроки документооборота,соблюдении условий договоров, оптимальная форма расчётов (в сфере обращения).

Кроме того, могут быть дополнительные расходы: нарушениесроков поставки материалов и других ресурсов, ошибки в транспортном обеспечении,несвоевременная оплата.

К субъективным факторам относятся: факторы морального плана,политическая обстановка на рынке, сфера деятельности, реклама или антиреклама.

В составе собственныхфинансовых ресурсов предприятия, используемых на капитальные вложения, важноеместо занимает прибыль. В последнее время наблюдается тенденция увеличенияабсолютного размера и доли прибыли в источниках финансирования капитальныхвложений. По мнению автора, эту тенденцию необходимо развивать, так как еепрогрессивность заключается в том, что источники воспроизводства основныхфондов непосредственно увязываются с результатами производственнойдеятельности. В итоге усиливается материальная заинтересованность предприятий вдостижении лучших результатов производства, так как именно от них зависитсвоевременность и полнота формирования финансовых источников капитальныхзатрат.

Наряду с прибылью дляфинансирования капитальных вложений используются также средства, мобилизуемые всамом строительстве (прибыль и экономия по строительно-монтажным работам,выполняемым хозяйственным способом, мобилизация внутренних ресурсов и др.),доходы от реализации выбывшего имущества, средства фондов социального развитияи жилищного строительства.

Раньше бюджетныесредства выделялись в форме прямых безвозвратных ассигнований; теперь их можнополучить через целевые субсидии (инвестиционные ассигнования), субвенции иинвестиционные налоговые кредиты.

Инвестиционный кредит — этоденежные средства, оставленные предприятиям малого бизнеса в связи с предоставлениемим отсрочки платежей по налогу на прибыль и налогу на имущество, если прибыль вразмере сниженного налога реинвестируется в производство, а денежные средстваот уменьшения налога на имущество направляются на выкуп имущества в процессеприватизации предприятия.

Финансовые отношения всфере функционирования оборотных средств возникают в трех случаях:

— в ходе образованияуставного фонда предприятия;

— в процессеиспользования финансовых ресурсов на увеличение собственных оборотных средств;

— при инвестированииизлишка оборотных средств в ценные бумаги.

Формированиесобственных оборотных средств происходит в момент организации предприятия,когда создается его уставной фонд. Источники формирования здесь почти те же,что и у основных средств: акционерный капитал, паевые взносы, устойчивыепассивы, бюджетные средства (в государственном секторе), перераспределяемыесредства (если сохраняется вертикальная система управления).

В условиях, когдаприбыль удовлетворяет разнообразные потребности, важной задачей становитсяразработка экономически обоснованной системы ее распределения. Главноетребование сводится к тому, чтобы в системе распределения прибыли органическисочетались интересы субъектов хозяйствования, общества в целом и конкретныхработников. Реализация этого требования обуславливает основные принципыраспределения прибыли, которые заключаются в следующем:

— первоочередноевыполнение финансовых обязательств перед обществом в целом (в лицегосударства);

— максимальноеобеспечение за счет прибыли потребностей расширенного воспроизводства;

— использование прибылина материальное стимулирование работающих;

— направление прибылина социально-культурные нужды.

Налог — обязательный взносплательщиком денежных средств в бюджетную систему в определенных законом размерахи в установленные сроки.

После уплаты налога наприбыль и других обязательных платежей, поступающих в бюджетные и внебюджетныефонды, отраслевая прибыль остается в полном распоряжении предприятия ииспользуется им самостоятельно. Вмешательство государства и его органов впроцесс дальнейшего распределения прибыли, происходящий за пределамиуплачиваемых налогов, не допускается. Прибыль направляется на выплатудивидендов и процентов, если уставной фонд предприятия был сформирован сучастием других инвесторов, и отчисляется на нужды производственного,потребительского и социального характера. При этом состав затрат и порядок ихфинансирования за счет прибыли довольно разнообразны, что и отражается вучредительных документах предприятий различных организационно-правовых форм.

В современных условиях отобъема и уровня прибыли во многом зависят возможности самофинансированияпредприятий. Оно применялось и ранее, но распространялось не на все предприятияи к тому же часто дополнялось бюджетным финансированием. С переходом нарыночные условия хозяйствования, распространением принципов коммерческогорасчета самофинансирование будет осуществляется полнее и последовательнее,причем основным источником покрытия затрат, связанных с расширениемпроизводства, становится именно прибыль.

При распределении прибыли,определении основных направлений ее использования прежде всего учитываетсярыночная конъюнктура, которая может диктовать необходимость существенногорасширения и обновления производственного потенциала предприятия. Всоответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фондыпроизводственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансированиякапитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечениянаучно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, внедрения новыхтехнологий, перехода на прогрессивные методы труда и т. п. Часть прибылииспользуется также на уплату процентов по кредитным инвестициям.

Главное требование,которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся напредприятии, заключается в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсамипотребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимальногосоотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

Важное место в системераспределения прибыли занимают сегодня те направления ее использования, которыесвязаны с формированием поощрительных фондов, предназначенных длястимулирования лучших результатов работы трудовых коллективов. Использованиеприбыли на формирование поощрительных фондов непосредственно заинтересовываетработников предприятий в достижении более высоких финансовых результатов,поскольку рост прибыли впрямую отражается на размере вознаграждений,выплачиваемых за счет прибыли. Последняя используется на премирование рабочих ислужащих по установленным премиальным системам, единовременное поощрениеотличившихся работников за выполнение особо важных производственных заданий,выплату вознаграждений за общие результаты работы предприятия по итогам года,оказание единовременной помощи и т. д.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Поскольку финансы предприятиякак отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессехозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основамихозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организациифинансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в областифинансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогахфинансово — хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты,контроль за финансово — хозяйственной деятельностью предприятия.

Финансовые ресурсыпредприятия, направляемые на его развитие, формируются за счет: амортизационныхотчислений; прибыли, получаемой от всех видов хозяйственной и финансовой деятельности;дополнительных паевых взносов участников в товариществах; средств, получаемыхот выпуска облигаций; средств, мобилизуемых с помощью выпуска и размещенияакций в акционерных обществах открытого и закрытого типов; долгосрочногокредита банка и других кредиторов (кроме облигационных займов); других законныхисточников (например, добровольных безвозмездных взносов предприятий,организаций, граждан).

Организация хозяйственнойдеятельности требует соответствующего финансового обеспечения, т. е. первоначальногокапитала, который образуется из вкладов учредителей предприятия и принимаетформу уставного капитала. Это важнейший источник формирования имущества любогопредприятия. Конкретные способы образования уставного капитала зависят оторганизационно — правовой формы предприятия.

Выручка — это еще не доход, ноисточник возмещения затраченных на производство продукции средств и формированияденежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использованиявыручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.

Прибыль и амортизационные отчисленияявляются результатом кругооборота средств, вложенных в производство, иотносятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми онираспоряжаются самостоятельно. Оптимальное использование амортизационныхотчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукциина расширенной основе.

Прибыль, остающаяся враспоряжении предприятия — это многоцелевой источник финансирования егопотребностей, но основные направления ее использования можно определить какнакопление и потребление. Пропорции распределения прибыли на накопление ипотребление определяют перспективы развития предприятия.

Принцип самофинансированияпока не может быть обеспечен на предприятиях, выпускающих необходимуюпотребителю продукцию с высокими затратами на ее производство и необеспечивающих достаточный уровень рентабельности по разным объективнымпричинам. К ним относятся предприятия жилищно-коммунального хозяйства,пассажирского транспорта, сельскохозяйственные и другие предприятия, получающиеассигнование из бюджета. То же характерно и для предприятий оборонногозначения, хозяйственная деятельность которых не может считатьсяпредпринимательской и финансируется за счет средств, полученных от реализациипродукции.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственныеи муниципальные финансы. ¾ М.: ЮНИТИ, 2002. ¾ 687 с.

2. Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш.,Райзберг Б.А.Финансовый словарь. – М.: ИНФРА-М, 2005.

3. Большаков С.В. Основы управленияфинансами. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2000. – 368 с.

4. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы. –М.: ИВЦ Маркетинг,

2000. – 502 с.

5. Галицкая С. В. Денежное обращение.Кредит. Финансы. – М.: Международные отношения, 2002. – 272 с.

6. Ковалев В.В., Ковалев В.В. Финансыорганизаций (предприятий). – М.: Проспект, Т.К Велби, 2006. – 352 с.

7. Колчина Н.В., Павлова Л.Н., Поляк Г.Б.Финансы предприятий. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 447 с.

8. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., БурмистроваЛ. М. Финансы организаций (предприятий). – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 368 с.

9. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансыорганизаций. – М.: Эксмо, 2005. – 512 с.

10.  Романенко И.В. Финансы предприятия. – СПб.: Питер,

2000. – 60 с.

11.  Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт – М, 2003. – 543 с.

12.  Финансы. Денежное обращение, кредит / Под ред. Проф. Г.Б.Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-ое издание 2001 .- 512 с.

13.  Финансы предприятий / Под ред. М.В. Романовского. — СПб.:Бизнесс-пресса, 2000. – 528 с.

14.  Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. Л.А.Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 479 с.

15.  Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. – М.: Проспект,

2001. – 384 с.

16.  Шеремет М. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 1999.

343 с.

17.  Шуляк П. Н. Финансы предприятия. — М.: Дашков и К0,

2001. — 750 с.

18.  Экономика: Учебник / Под ред. А.С. Булатова. — М.: Бек,1997.

604 с.

19.  Экономика предприятия / Под ред. Волкова О.Н. – М.:Инфра-М,

20.  2002. – 453 с.