Реферат: Фискальная политика государства
Содержание
Введение
1. Налоги в системерыночных отношений
1.1 Налоги в системерыночных отношений и принципы налогообложения
1.2 Критерии формированияналоговой системы государства
2. Фискальная политика вРоссийской Федерации
2.1 Цели, направления иметоды фискальной политики государства
2.2 Типы фискальной политики
2.3 Проблемы проведенияфискальной политики, ее сочетание с денежной и налоговой политикой
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Во второйполовине XX в. обозначилась тенденция к расширению масштабов деятельностигосударства и усилению роли в экономической сфере. При этом общепризнаннымявляется тот факт, что наибольшая эффективность достигается в условияхконкурентного рыночного механизма. Поэтому государство ставит своей целью некорректировать рыночный механизм, а создавать условия для его свободногофункционирования, обеспечивая высокий уровень конкуренции. Конкуренция должнабыть везде, где возможно регулирующее воздействие государства, и везде, где ононеобходимо. Большинство экономистов сходится в понимании того, что «невидимая рукарынка» обязана дополняться «видимой рукой государства».
Недооценкаэкономической роли государства, отстранение его от хозяйственной жизниобщества, как свидетельствует опыт первых лет реформирования экономики в нашейстране, порождают негативные последствия. Мировая практика показала, что нет ине может быть эффективной рыночной экономики без активной регулирующей ролигосударства, которая состоит в поддержании экономической стабильности имакроэкономического равновесия, в принятии мер по сглаживанию циклическихспадов и подъемов в развитии экономики. Прежде всего, государство способствуетэффективной хозяйственной деятельности всех предпринимателей. Для этого оноберет на себя обеспечение правовой основы и социального климата, содействующихэффективному функционированию рыночной экономики.
Государственноерегулирование рыночной экономики можно условно подразделить на две формы:прямое воздействие на экономику (путем участия государства в смешанной рыночнойэкономике в качестве субъекта) и косвенное, опосредованное, когда государствовоздействует на воспроизводственный процесс путем использования финансовогомеханизма. Основными финансовыми методами косвенного влияния государства нарыночный механизм являются бюджетные, налоговые, кредитные, социальные инструменты.Фискальная функция налогов означает, что с их помощью образуютсягосударственные денежные фонды, создающие условия для функционированиягосударства.
Фискальнаяполитика — совокупность финансовых мероприятий государства по регулированиюправительственных доходов и расходов. Среди многочисленных задач фискальнойполитики, образующих так называемое дерево целей основными являются: устойчивыйрост национального дохода, умеренные темпы инфляции, полная занятостьнаселения, сглаживание циклических колебаний экономики.
Актуальностьтемы подчеркивает тот факт, что для современной России особо важное значениеимеет отработка принципов построения налоговой системы применительно кособенностям развития государства федеративного типа. Основные недостатки структурыналогообложения в стране обусловлены ее недостаточной приспособленностью ксовременным условиям. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблемвзаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности составаи структуры налогообложения.
Такимобразом, цель данной курсовой работы – рассмотреть основы фискальной политикигосударства и проанализировать особенности налогового реформирования всовременных условиях.
Теоретической основойданной работы стали труды отечественных ученых в области экономической теории иналогообложения, в частности работы Т.Ф. Юткиной и М.А. Сажиной. Также принаписании работы использовались Указы Президента РФ, ПостановленияПравительства РФ, Федеральные Законы, Налоговый Кодекс РФ, литератураэкономистов-теоретиков, учебники и учебные пособия по экономической теории иналогообложению, инструктивно-методический материал, статьи периодическойпечати.
1. Налоги в системерыночных отношений
1.1 Налоги в системерыночных отношений и принципы налогообложения
Налогисоставляют неотъемлемый элемент рыночной экономики. Исторически сформировалисьдве моделей рыночной экономики:
— либеральнаямодель — незначительное вмешательство государства в хозяйственные процессы;узкий государственный сектор экономики; широкая свобода хозяйствующихсубъектов; минимальное участие государства в решении социальных задач;опосредованный монетарный характер государственного регулирования, котороеограничивается главным образом макроэкономическими процессами; патернализмгосударства направлен лишь на бедные слои населения (модели США, Англии,Франции);
— социальноориентированная модель — большая степень государственного регулирования;значительный госсектор; высокая степень регламентации рынка не только на макро-но и на микроуровне; государственный патернализм направлен почти на все слоинаселения. Такая модель сложилась в Германии, Норвегии, Швеции, Австрии,Японии. В российской экономике происходит возрождение рыночных отношений. Притом, что в России развиваются либерально-рыночные тенденции, это пока несопровождается снижением налогового бремени. На этом основании можноутверждать, что в стране в настоящее время сложилась некая смешанная рыночнаямодель, сочетающая в себе элементы двух указанных моделей. Выбор той или иноймодели рынка определяет налоговую емкость (налоговое бремя, налоговый гнет,налоговый пресс) производства. Либеральная модель позволяет государству взиматьминимум налогов, а социально ориентированная предполагает высокие ставкиналогообложения, широкий круг плательщиков, незначительные льготы.
Налоговоебремя может исчисляться для экономики страны в целом и для конкретныхналогоплательщиков. Налоговое бремя на макроуровне определяется как отношениеобщей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта ипоказывает, какая часть произведенного общественного продуктаперераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В экономическиразвитых странах с социально ориентированной экономикой среднее значениеналогового бремени составляет 40 — 45%. В России этот показатель нескольковыше: с учетом поступлений во внебюджетные фонды он равен примерно 48%. Дляконкретного налогоплательщика налоговое бремя показывает долю совокупногодохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Практически берется отношениесуммы всех начисленных налогов и налоговых платежей (иногда сюда включаются иплатежи во внебюджетные фонды) к объему реализации. Показатель налоговогобремени зависит от вида деятельности плательщика. Так, на предприятиях,занимающихся производством вин и ликеро-водочных изделий, он достигает 50%,т.к. в цене этой продукции велика доля акцизов, сельскохозяйственныепредприятия, имеющие много налоговых льгот, несут налоговое бремя, недостигающее и 10%[1].
От величиныналогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Но связь этих двухпоказателей не является ни прямой, ни обратной, а носит сложный характер иописывается так называемой кривой Лаффера (рис. 1). Американский экономистАртур Лаффер из Калифорнийского университета в Лос-Анджелесе описал связь междуставками налогов и объемом налоговых поступлений в государственный бюджет. Помере роста ставки (Т) от нуля до 100% налоговые поступления растут от нуля доопределенного максимального уровня (Дмакс), а затем вновь снижаются до нуля. Налоговыепоступления падают после некоторого значения ставки, поскольку более высокиеставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговаябаза (на макроуровне — национальный продукт и доход) сокращается. Так,налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо такая ставканалога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякуюпроизводственную деятельность плательщиков. В свою очередь, 100-процентныйналог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевой налоговыйдоход. Если экономика находится в точке А, снижение ставок налога совместимо ссохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В,т.е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступатьравный объем средств. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулык работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков. Врезультате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национальногопродукта и национального дохода. Расширившаяся налоговая база сможет поддержатьналоговые поступления на прежнем уровне, даже если ставки налога снизятся[2].
/>
/>
Рисунок 1 — Кривая Лаффера. Форма 1. Рисунок 2 — Кривая Лаффера. Форма 2.
Параметрыкривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практикесложно ответить на вопрос, при какой конкретной ставке налога начинаетсяснижение налоговых поступлений в бюджет. Кривая Лаффера может быть представленаи в иной форме, показывающей, куда перемещается предпринимательскаядеятельность при превышении определенного значения налоговых ставок, т.е. принарушении принципа соразмерности налогообложения (рис. 2). При увеличенииналоговых ставок в начале кривой побудительные мотивы хозяйствующих субъектов инаселения серьезно не затрагиваются и заинтересованность в легальных доходах, атакже общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка.Поскольку уменьшение налогооблагаемой базы происходит медленнее, чем увеличениеставки, доходы бюджета возрастают. Но как только ставка достигает некоторогоуровня, дальнейшая уплата налога ведет к заметному сокращению чистого доходаплательщика, т.е. начинается спад хозяйственной активности, уклонение отналогов приобретает массовый характер, предприниматели перемещаются излегальной сферы в тень. Несмотря на рост налоговых ставок, бюджетные доходысокращаются, т.к. сокращается реальная налогооблагаемая база.
Экономическуюсущность налогов составляют изъятия государством в пользу общества определеннойчасти валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Всеобщимисходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежейнезависимо от объекта налогообложения является ВВП, который образует первичныеденежные доходы участников общественного производства и государства: оплататруда работников, прибыль предприятий и централизованный доход государства(налоги в бюджет, социальные отчисления — во внебюджетные фонды). РаспределениеВВП предусматривает 2 стадии: вначале образуются первичные денежные доходы;затем денежные доходы участников общественного производства распределяются впользу государства: трудящиеся платят подоходный налог в бюджет и производятотчисления в пенсионный фонд, предприятия платят налоговые платежи, сборы.
Налогообложениев любом цивилизованном государстве должно визироваться на определенныхпринципах — основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговойсфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороныобщества, так как от них во многом зависело социально-экономическоеблагополучие и спокойствие населения. Основоположник классической политическойэкономии шотландский философ и экономист Адам Смит (1723-1790) в своей работе«Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) сформулировалчетыре принципа, актуальных и в настоящее время:
— принципсправедливости, утверждающий всеобщность налогообложения и равномерностьраспределения налогов между гражданами (равная обязанность граждан платитьналоги) соразмерно с их доходами. Этот принцип означает, что налоги должнывзиматься с учетом возможностей налогоплательщика, который обязан приниматьучастие в финансировании соответствующей части расходов государства.Государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов.Налоговое бремя возлагается на одних лиц, привилегии предоставляются другим[3].
В настоящеевремя для наглядного представления степени неравенства доходов используется такназываемая кривая Лоренца (рис. 3). Абсолютно равномерное распределение доходов(абсолютное равенство) представлено на этой схеме биссектрисой ОСА, котораяуказывает на то, что любой данный процент семейных хозяйств получаетсоответствующий процент дохода: на 20% хозяйств приходится 20% доходов, на 40%хозяйств — 40% доходов и т.д. Область между линией, обозначающей абсолютноеравенство, и кривой Лоренца (О-Е-А) отражает степень неравенства доходов. Чемшире эта область, тем больше степень неравенства доходов. Если бы фактическоераспределение доходов было абсолютно равным, кривая Лоренца и биссектрисасовпали бы и разрыв исчез. Напротив, на кривой О-В-А показана ситуацияабсолютного неравенства: 1% хозяйств имеют 100% доходов, в то время как другиехозяйства вообще не получают никакого дохода[4].
/>
Рисунок 3 — Кривая Лоренца
Применительнок анализу налогообложения, используя кривую Лоренца, можно прийти к заключению,что прогрессивные налоги уменьшают неравенство: они делают распределениепосленалоговых доходов более равномерным по сравнению с распределениемпредналоговых доходов. Из этого следует вывод: прогрессивное налогообложениеболее справедливо, поскольку обеспечивает большее равенство плательщиков;
— принципопределенности, по которому сумма, способ и время платежа должны бытьсовершенно точно и заранее известны налогоплательщику. Это устойчивостьосновных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет. В то же времяналоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимсясоциально-экономическим условиям;
— принципудобности — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которыенаиболее удобны для плательщика. Система и процедура выплаты налогов должныбыть понятными и удобными для налогоплательщиков;
— принципэкономии, т.е. сокращение издержек взимания налога, рационализация системыналогообложения. Суммы сборов по каждому конкретному налогу должны всоответствии с рассматриваемым принципом существенно превышать затраты на егосбор и обслуживание[5].
Немецкийэкономист Адольф Вагнер (1835-1917) в конце прошлого века концептуальнодополнил принципы А. Смита, который считал налоги источником покрытиянепроизводительных затрат государства и потому защищал праваналогоплательщиков. Вагнер руководствовался теорией коллективных потребностей, т.е.первостепенное значение придавал финансовым принципам достаточности иэластичности налогообложения. Принципы налогообложения стали представлять собойсистему, учитывающую интересы налогоплательщиков и государства с приоритетомпоследнего. Т.е. финансовая наука поставила вопрос о сбалансированностифинансовых интересов государства и налогоплательщиков. А. Вагнер предлагал девятьосновных правил, объединенных в четыре группы:
I. Финансовыепринципы организации налогообложения:
1)достаточность налогообложения;
2)эластичность (подвижность) налогообложения.
II.Народнохозяйственные принципы:
3) надлежащийвыбор источника налогообложения (капитал отдельного лица либо населения в целом);
4) правильнаякомбинация различных налогов в такую систему, которая считалась бы споследствиями и условиями их переложения.
III.Этические принципы (принципы справедливости):
5)всеобщность налогообложения;
6)равномерность налогообложения.
IV.Административно-технические правила (принципы налогового управления):
7)определенность налогообложения;
8) удобствоуплаты налога;
9) максимальноеуменьшение издержек взимания.
1.2 Критерии формированияналоговой системы государства
Действующая вРоссии налоговая система имеет относительно короткую историю. Она началаскладываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие налогообложение,были приняты Верховным Советом в декабре 1991 г. На протяжении прошедших сэтого момента лет российская налоговая система подвергалась множествуизменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципыпостроения этой системы в целом сохранились и поныне. Наиболее существенныеизменения были внесены в налоговую систему России в ходе ее пересмотра в1999-2001 гг., когда вступили в действие первая часть Налогового кодекса РФ (с01.01.99) и четыре главы второй части Налогового кодекса РФ (с 01.01.01)[6].
Налоговаясистема любого государства представляет собой:
— во-первых,взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей,используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов ивнебюджетных фондов;
— во-вторых,систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядокисчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей;
— в-третьих,систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иныхнормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативнымиактами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты[7].
С известнойдолей условности первый из аспектов может быть назван системой налогов, второй- системой налогового законодательства, а третий — институциональной системойналогообложения. Все они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть системуналогов, не рассматривая законодательство и подзаконные нормативные акты, апоследние — вне зависимости от институтов, которые их принимают иадминистрируют. Поэтому мы будем рассматривать налоговую систему России черезпризму системы налогов, остальные же взаимосвязанные аспекты будут отодвинутына второй план. Как известно, налоговая система РФ состоит из трех группналогов в соответствии с уровнями государственной структуры — федеральныхналогов, региональных налогов (налогов республик в составе РФ, краев, областей,автономной области, автономных округов) и местных налогов и сборов[8].
К федеральнымналогам Российской Федерации относят НДС, акцизы на отдельные виды и группытоваров, налог на операции с ценными бумагами, таможенную пошлину, отчисленияна воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи за пользование природнымиресурсами, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходыфизических лиц и некоторые другие. К налогам республик в составе РоссийскойФедерации, краев, областей, автономных областей и округов относят налог наимущество предприятий, налог с продаж и др. К местным налогам и сборам относятналог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор сфизических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образованияюридического лица, составляющие группу общеобязательных налогов (т.е. техналогов, которые должны быть введены в обязательном порядке), налог на рекламуи др.
Формальноопределенный законом статус того или иного налога еще не определяет бюджет, вкоторый этот налог поступает. В практике организации налоговых систем сложилисьопределенные критерии, позволяющие определить, какие именно налоги следует (илипредпочтительнее) использовать в качестве федеральных налогов, а какие — наболее низком уровне бюджетной иерархии. Построение налоговой системы любогогосударства основывается на распределении налоговых полномочий междусоставляющими этого государства: центральным правительством и местными органамивласти — в унитарных государствах; федерацией, ее субъектами (регионами) иместным уровнем — в федеративных государствах.
Налоговыеполномочия — законодательно оформленные права того или иного уровня бюджетнойсистемы вводить налоги, получать налоговые доходы и администрировать налоги. В соответствии с этимитремя позициями могут быть выделены и три составляющих налоговых полномочий:
— законодательныеполномочия — вводить те или иные налоги, устанавливать налоговые ставки,уточнять налоговую базу и корректировать иные элементы законов о налогах;
— доходныеполномочия — формировать доходы бюджета за счет тех или иных налогов. Причем необязательно в бюджет какого-то уровня будут поступать только те налоги, вотношении которых этот уровень власти имеет установленные законодательныеполномочия;
— административные полномочия — администрировать и собирать налоги.
В рамкахналоговой системы Российской Федерации административная компонента налоговыхполномочий в полном объеме сконцентрирована на федеральном уровне. ИменноМинистерство по налогам и сборам и его структурные территориальныеподразделения осуществляют в основном все административные действия по сборуналогов федеральных, субъектов Федерации и местных. Значительную частьналоговых платежей администрирует Государственный таможенный комитет, которыйтакже является институтом федеральной составляющей государственной власти.Поэтому во второй части работы будут в основном рассмотрены два первых аспектаналоговых полномочий — законодательный и доходный.
Всоответствии с Конституцией РФ (ст. 72) установление общих принциповналогообложения и сборов отнесено к совместному ведению Российской Федерации иее субъектов. Однако детально распределение налоговых полномочий регулируетсяНалоговым кодексом РФ (первой частью) и Законом РФ «Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации». При распределении налоговых полномочий вотношении каждого из налогов действующей налоговой системы государстванеобходимо определить, за каким именно уровнем государственной властицелесообразно закрепить тот или иной доходный источник и соответствующий налог.Здесь действуют следующие критерии.
Первый — степень мобильностиоблагаемой базы. Принято считать, что чем менее мобильна налоговая база, тем наболее низком уровне (государственной власти) она может облагаться, так какотносительное повышение уровня налогообложения такой базы не может повлечь засобой ее миграцию за пределы данной субнациональной юрисдикции. Этимобстоятельством предопределяется предпочтительность закрепления такогоналогового источника, как имущество (или недвижимость) или земля (если таковаярассматривается как самостоятельный объект налогообложения), за субнациональнымуровнем — бюджетами субъектов РФ и далее — за местными бюджетами. Чем болеемобильна налоговая база (например, доходы от капитала), тем на более высокомуровне ее необходимо облагать налогами. Традиционно считается, что достаточновысокой степенью активности и мобильности характеризуются труд и капитал (вденежной форме в первую очередь), а самой низкой — имущество в виденедвижимости и природные ресурсы, которые практически вообще не мобильны. Сучетом этого более целесообразно закрепление таких объектов налогообложения,как доходы юридических и физических лиц, за общенациональным уровнем(федеральным), а имущества и природных ресурсов — за субнациональным. Однако напрактике степень мобильности и труда, и капитала может существенноварьироваться по разным категориям — половозрастным, профессиональным инациональным группам населения, отраслевой принадлежности капитала и его форме.Например, очевидно, что капитал в форме основных средств производственногохарактера существенно менее мобилен, чем собственно финансовый капитал ввысоколиквидной форме.
Второйкритерий —степень равномерности распределения налоговой базы по территории государстваили межрегиональной дифференциации налоговой базы. С учетом равномерностираспределения налоговой базы чем неравномернее распределен налоговый источникили налоговая база по территории, тем на более высоком уровне (государственнойвласти) должно осуществляться его налогообложение. Это требование взначительной мере связано с необходимостью выравнивания финансовой базы разныхсубнациональных образований (регионов) в рамках федеративного государства. Налогообложениенеравномерно распределенных по территории объектов на общенациональном уровнене приводит к усилению дифференциации субнациональных бюджетов по уровнюбюджетных доходов надушу населения. Напротив, те виды налоговых баз, которыеразмещаются относительно равномерно по территории страны, могут облагаться нарегиональном уровне (например, розничная торговля). Однако реализация данногопринципа очень часто сталкивается с существенными препятствиями. Так,наибольшей неравномерностью характеризуется размещение по территории природныхресурсов, поскольку оно вообще не поддается экономическому регулированию,являясь исключительно географическим или геологическим фактором, а значит,экзогенным для экономики в целом. Кроме того, неравномерность размещения природныхресурсов возрастает по мере возрастания редкости того или иного ресурса.Казалось бы, целесообразно подвергать налогообложению природные ресурсы наобщенациональном уровне, за исключением наиболее равномерно размещенныхобъектов (например, песчаников). Применение этого критерия, в известнойстепени, может противоречить первому, который требует облагать немобильнуюналоговую базу (каковой являются природные ресурсы) на региональном уровне.Кроме того, в федеративных государствах зачастую достаточно остро стоит вопросо собственности федерации и ее субъектов на те или иные объекты природныхресурсов и, соответственно, о праве на их налогообложение и получение доходовот этой категории объектов. Т.е. в решение этого вопроса может вмешиваться ещеи политический фактор.
Третийкритерий —экономической эффективности, в соответствии с которым отдельные виды активовили облагаемой базы более целесообразно облагать на общенациональном илирегиональном уровне. При определенных условиях здесь могут возникнуть такиеявления, как экономия и повышение эффективности вследствие масштабамероприятий, или, напротив, экономия на приближении уровня обложения к объектуобложения. При прочих равных условиях чем масштабнее налоговая база, тем наболее высоком уровне государственной власти она должна облагаться. В этомслучае существенно понижаются прямые и косвенные удельные административныеиздержки налогообложения. Чем «мельче» и чем более раздроблена налоговая база,тем на более низком административно-государственном уровне она должнаоблагаться. Это связано с тем, что развертывание общенационального учетаобъектов налогообложения, количество которых единично или же включает множествотипов и видов, существенно повышает прямые административные издержки обложения.Эти издержки в ряде случаев могут превысить полученные по данной статье суммыналоговых платежей. Считается, что наиболее трудоемки для учета имуществонаселения, размеры и качество земельных угодий. Из этого следуетцелесообразность ее обложения на региональном или даже на местном уровне. Учетже такого вида налоговой базы, как доходы юридических лиц, может быть налажен вобщенациональном масштабе: здесь нет столь значительной местной илирегиональной специфики, т.е. облагать эти объекты можно на общенациональном уровне.
Четвертыйкритерий — необходимость макроэкономического регулирования государством,объективно требующая закрепления за федеральным (общенациональным) уровнемосновных налогов, через которые осуществляется макроэкономическоерегулирование. Это касается в первую очередь всех категорий подоходных налогов:на прибыль, подоходных с физических лиц или личных подоходных, а такжеисчисляемых в зависимости от размера заработной платы и имеющих целевойсоциально-пенсионный характер (в России — единого социального налога). С учетомэтого циклически устойчивые налоги (с циклически устойчивой налоговой базы)более целесообразно использовать на субнациональном уровне (налоги наимущество, на природные ресурсы, в меньшей степени — разнообразные косвенныеналоги, в частности с продаж). Циклически неустойчивые объекты, которые к томуже могут выступать в качестве базы для построения «встроенных стабилизаторов»,целесообразно облагать на общенациональном уровне. Тем самым заобщенациональным уровнем теоретически остается возможность воздействия наэкономический цикл[9].
Пятыйкритерий — необходимость корректировки через налоговую систему объективновозникающих финансовых дисбалансов в бюджетной системе. Финансовый дисбаланс являетсяследствием объективного несовпадения функций, в соответствии с которымиформируются, с одной стороны, доходы бюджетной системы, а с другой —потребности в расходах в части предоставления государственных услуг. Еслипотребность в расходах на стандартный объем государственных услуг взначительной мере является функцией такой «переменной», как население(численность, плотность населения, характер расселения, доля населения,проживающего в городах, взаимная удаленность населенных пунктов, половозрастнойсостав населения и т. д.), то объем доходов соответствующих бюджетов имеетсущественно более сложную зависимость. При прочих равных условиях чем большуюдолю в доходах бюджетной системы составляют поступления налогов с населения (впервую очередь налога на доходы физических лиц и его аналогов), а такжевзимаемых в зависимости от заработной платы или иных форм денежных доходовнаселения, тем меньше будет указанный дисбаланс. В этом случае относительноменьшими окажутся расходы федерального бюджета на финансовую помощь регионам.
Шестойкритерий — соблюдение границ юрисдикции — предполагает, что при решении вопросао закреплении того или иного налогового источника за национальным исубнациональным уровнем необходимо учитывать факт возможного переносаналогового бремени за пределы соответствующей юрисдикции. Необходимо иметь ввиду, что каждый уровень государственной власти обладает правом вводить налогитолько в пределах собственной юрисдикции. То есть субъекты Федерации могутвводить налоги только в отношении физических и юридических лиц, имеющихимущество, проживающих, осуществляющих хозяйственную деятельность и т.д. натерритории этих регионов. В то же время национальное правительство обладаетнравом вводить налоги на территории собственной юрисдикции, т.е. всегогосударства как единого целого. Так, если допустить введение НДС (или инойформы налога с оборота) на уровне субнациональных образований, это приведет кчастичному переносу налогового бремени за пределы этого образования. Такой НДСреально будут платить жители не только этого региона, но и связанных с ним «потехнологической цепочке». Аналогичные проблемы возникают при использованииналога на наследство и дарение в качестве регионального налога. Если он используетсякак налог субъекта РФ, то его плательщиком может оказаться житель другогорегиона, т.е. произойдет перенос налогового бремени за пределы юрисдикциисубъекта.
Седьмойкритерий. Закрепление налоговых полномочий должно быть таким, чтобы ни при какихобстоятельствах не могли возникнуть налоговые барьеры на пути движения товаров,труда, перелива капитала и финансовых ресурсов между субнациональнымиобразованиями в пределах национального государства. В соответствии с даннымкритерием субъекты РФ не должны наделяться правом введения ввозных и вывозныхпошлин и аналогичных им дополнительных налогов. Считается недопустимым, еслиодин субъект РФ вводит налог на ввоз/вывоз продукции в регион, поскольку этонарушает единство экономического пространства страны. Некоторые примеры того,как используются эти критерии при формировании российской налоговой системы,приведены в таб. 1 приложений. В мировой практике широко применяются триосновные модели взаимодействия Центра и субъектов Федерации в областиреализации налоговых полномочий:
— распределение налоговых источников и их раздельное использование (разделениеналоговых баз);
— последующееразделение (расщепление) части доходов, полученных федеральным бюджетом отраздельного использования этих источников;
— совместноеиспользование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельноеиспользование налоговых баз)[10].
В разныхстранах используются разные модели или их комбинации: в германской моделибюджетного федерализма доминирует разделение получаемых налоговых доходов междубюджетом федерации и бюджетами земель, а в Канаде и США разделение налоговыхдоходов практически не применяется. Эти страны строят налоговые системыфедерации и субнациональных образований (штатов и провинций) независимо ииспользуют модели распределения налоговых источников и совместногоиспользования налоговых баз. В табл. 2 приложений приведены некоторыеприменяемые модели распределения налоговых полномочий по основным категориямналоговых платежей в разных странах. В России формально используются все триосновные формы распределения налоговых полномочий между уровнями бюджетнойсистемы, однако роль этих форм отнюдь не одинакова. Однозначно доминируетразделение федеральных налогов между бюджетами всех уровней. Второй позначимости формой является совместное использование доходной базы, а рольраздельного использования источников крайне незначительна (табл. 3 приложений)[11].
2. Фискальная политика вРоссийской Федерации
2.1 Цели, направления иметоды фискальной политики государства
Главнымисредствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственногорегулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Этотесно связанные категории, поэтому часто говорят о бюджетно-налоговой политике.Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный».
Фискальнаяполитика (от слова фиск — лат. fiscus — корзина для денег, означавшего вДревнем Риме военную кассу, затем — кассу императора; теперь во многих языках — напр, англ., фр. fisc — государственная казна; англ. fiscal policy) — совокупность финансовых мероприятий государства в области налогов и расходовдля сдерживания колебаний совокупного спроса, воздействия на уровень занятости,инфляции и других макроэкономических показателей экономики. Фискальнаяполитика, наряду с кредитно-денежной политикой, — один из двух главныхотносительно самостоятельных инструментов регулирования рыночной экономики.
Фискальная(бюджетно-налоговая) политика — это система регулирования правительствомэкономики с помощью изменений государственных расходов, налогов и состояниягосударственного бюджета, с целью изменения реального объема производства изанятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.
Фискальной политикой, помнению Дж. М. Кейнса, принято называть область экономики, непосредственносвязанную с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектовхозяйственной деятельности. Это взаимодействие достигается через системугосударственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей. Посколькуосуществление государственных расходов означает использование средствгосударственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения,фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.
Фискальная политикаобъединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная,налоговая, политика доходов и расходов. Цели фискальной политики представленына рисунке 4.
Цели фискальной политики Сглаживание колебаний экономического цикла Стабилизация темпов экономического роста Достижение высокого уровня занятости и умеренных темпов инфляции /> /> /> /> />Рисунок 4 – Целифискальной политики
Среди многочисленныхзадач фискальной политики, образующих так называемое дерево целей основнымиявляются:
— устойчивый ростнационального дохода,
— умеренные темпыинфляции,
— полная занятость,
— сглаживание циклическихколебаний экономики.
Инструментарий фискальнойполитики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок,кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов.
Различные инструментыпо-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один изкомпонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частныерасходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов.Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно — трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываютсяв личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скореезависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежикосвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доходдомохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходыявляются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемогодохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению нетолько потребительских расходов, но и сбережений.
Современная фискальнаяполитика определяет основные направления использования финансовых ресурсовгосударства, методы финансирования и главные источники пополнения казны,включающих прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики.
К прямым относятсяспособы бюджетного регулирования. Средствами государственного бюджетафинансируются: затраты на расширенное воспроизводство; непроизводительныерасходы государства; развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.;проведение структурной политики; содержание военно-промышленного комплекса ит.п.
С помощью косвенныхметодов государство воздействует на финансовые возможности производителейтоваров и услуг и на размеры потребительского спроса. Важную роль здесь играетсистема налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов,предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п.,государство стремится добиться возможно более устойчивых темпов экономическогороста и избежать резких взлетов и падений производства.
К числу важных косвенныхметодов, содействующих накоплению капитала, относится политика ускореннойамортизации. По существу, государство освобождает предпринимателей от уплатыналогов с части прибыли, искусственно перераспределяемой в амортизационныйфонд. Однако в этих случаях амортизация списывается в размерах, значительнопревышающих действительный износ основного капитала, вследствие чего повышаютсяцены на производимую с помощью этого оборудования продукцию. Если ускореннаяамортизация расширяет финансовые возможности бизнесменов, то одновременно онаухудшает условия реализации продукции и сокращает покупательную способностьнаселения.
2.2 Типы фискальной политики
В зависимости отхарактера использования прямых и косвенных финансовых методов различают двавида фискальной политики государства:
а) дискреционную
б) недискреционную(рисунок 5).
Типы фискальной политики Дискреционная Недискреционная/автоматическая Активная политика — сознательное манипулирование налогами и расходами Пассивная политика — необходимые изменения в уровнях государственных расходов и налогов вводятся автоматически Инструменты: — общественные работы, — изменение трансфертных платежей,— манипулирование налоговыми ставками
Инструменты — встроенные стабилизаторы:— изменения в налоговых поступлениях,
— пособия по безработице и другие социальные выплаты,
— субсидии фермерам
/> /> /> /> /> /> />Рисунок 5 – Типы фискальной политики
Инструментыфискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние насовокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общуюэкономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации,проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниямэкономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.
Дискреционная (лат.discrecio – действующий по своему усмотрению) политика означает следующее.Государство сознательно регулирует свои расходы и налогообложение в целяхулучшения экономического положения страны. При этом правительство учитываетследующие проверенные на практике функциональные зависимости между финансовымипеременными величинами. Выделяют два вида дискреционной политики:
— стимулирующую,
— рестриктивную.
Стимулирующаябюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) осуществляется в периодспада, депрессии, включает повышение государственных расходов, понижениеналогов и приводит к дефициту бюджета. В краткосрочной перспективе имеет своейцелью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличениегосрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочнойперспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложенияфакторов производства и росту экономического потенциала.
Осуществление этих целейсвязано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейсяограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и изменениемоптимизации структуры государственных расходов.
Сдерживающаябюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в периодбума и инфляции, включает снижение государственных расходов, повышение налогови приводит к избытку госбюджета. Имеет своей целью ограничение циклическогоподъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов иликомбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизитьинфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периодерастущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупногопредложения и развертывания механизма стагфляции (спад, или значительноезамедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращениегосударственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджетаи не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктурурынка труда.
Затяжная стагфляция нафоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылкидля разрушения экономического потенциала, что нередко встречается в экономикахпереходного периодов, том числе и в России.
В рамках дискреционнойполитики рассматриваются различные социальные программы, государственнаяпрограмма занятости, изменения налоговых ставок.
Государственная программазанятости является одной из мер в борьбе с безработицей и стабилизацииэкономики. Осуществляется эта программа за счет средств государства и местныхорганов власти. Например, широкое применение в рыночной экономике в периодкризиса 1929-1933 гг. нашла программа организации общественных работ. По этойпрограмме государство за счет бюджетных средств организовало различные видыработ для населения по принципу «лишь бы занять» — иногда одни копали ямы, адругие их закапывали. Поэтому довольно часто, с точки зрения экономики, эти программыбыли малоэффективны.
Главная задача этихпрограмм состояла в том, чтобы стимулировать совокупный спрос и снятьсоциальное напряжение в обществе в условиях массового роста безработицы.Поскольку эти программы довольно расточительны, гораздо эффективнее проводить регулярнуюантициклическую политику, чем бороться с последствиями кризиса не самымэффективным способом. Конечно, эти программы занятости могут модифицироваться.Так, для роста занятости можно поощрять мелкие предприятия, обеспечивающиемаксимальную занятость на своем производстве. Такая практика используется вКитае.
В условиях нормальногоэкономического развития правительство должно иметь стратегическую и четкуюпрограмму в области занятости, чтобы эффективно использовать ее в условияхспада, когда люди теряют работу. Программы занятости обычно носят довольногибкий характер. Весьма эффективны они в том плане, что в отличие от программобщественных работ требуют меньше затрат и могут применяться местными властямина каком-либо локальном рынке.
Расходы на социальныепрограммы включают в себя выплаты пенсий, различные программы помощи малоимущимслоям населения, расходы на образование, медицину и т.д. Эти программыпозволяют стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются доходынаселения. Главным недостатком всех этих программ является то, что они вводятсяв условиях спада и их тяжело отменить, когда экономика находится на подъеме.
Изменение налоговыхставок, с этой точки зрения, является более эффективным инструментом в стремлениистабилизировать экономику. Так, снижение ставок подоходного налога в условияхкратковременного спада может удержать доходы от сокращения, предотвращая темсамым нарастание кризисов, увеличивая потребительские расходы. Но есть здесь инедостаток. Временное снижение налогов не всегда приемлемо для борьбы соспадом, т.к. в демократическом обществе, как правило, сложнее повысить налогипосле преодоления спада, гораздо проще бывает организовать политическиенастроения на борьбу с безработицей, чем на борьбу с инфляционным разрывом ичрезмерной занятостью.
Эффективная дискреционнаяфискальная политика предполагает грамотную диагностику происходящихэкономических процессов, на основе которой правительство настраивает своирычаги: налоги и государственные расходы на прогнозируемую хозяйственнуюконъюнктуру. Однако узнать, во что выльются возникшие тенденции макроэкономикиполностью не удается. Поэтому правительство не всегда может предугадатьдействительные направления развития экономики, что вынуждает его приниматьрешения по настройке фискальной политики с известным запозданием. Образуетсявременной лаг между необходимостью настройки экономических рычагов фискальнойполитики и принятию решений правительства.
Запаздывание действиянеобходимых рычагов дискреционной политики связано также с обычнымиадминистративными процедурами по организации мероприятий, обусловленныхпроведением новой хозяйственной политики. Эффект от принятия новой фискальнойполитики обычно приходит не сразу, потому что вложения средств в развитиепроизводства окупаются по истечении достаточно большого срока времени.
Отмеченные запаздывания,временные лаги между периодом возникновения потребности в новых направленияхфискальной политики и получением ожидаемого положительного эффекта от их применениянакладываются друг на друга. Это, безусловно, ухудшает возможностидискреционной фискальной политики быстро настраиваться на происходящиеизменения в экономике и эффективно их корректировать.
Второй вид фискальнойполитики – недискреционная, или политика автоматических (встроенных)стабилизаторов. Ограниченные возможности дискреционной фискальной политикиадаптироваться к потребностям, вызванным новыми хозяйственными пропорциями,делает необходимым дополнить ее иным видом фискальной политики, способнойнепрерывно корректировать налоговые поступления. Это осуществляетсяавтоматически с помощью так называемых встроенных стабилизаторов.
«Встроенный»(автоматический) стабилизатор — экономический механизм, позволяющий снизитьамплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая кчастым изменениям экономической политики правительства. В качестве такихстабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная системаналогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхованиепо безработице) и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторыэкономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лаговдискреционной фискальной политики, так как эти механизмы «включаются» безнепосредственного вмешательства правительства.
Их суть заключается вувязке ставок налогов с величиной получаемого дохода. Почти все налогипостроены таким образом, что позволяют обеспечить рост налоговых поступлений сувеличением чистого национального продукта. Это касается подоходного налога нафизических лиц, который имеет прогрессивный характер; налога на прибыль; надобавленную стоимость; налога с продаж, акцизов.
Изобразим графическисистему встроенных стабилизаторов (рис. 6).
/>
Рисунок 6 — Встроенныестабилизаторы
где: G — государственныерасходы; Т— налоговые поступления
На графике размерыгосударственных расходов постоянны. На самом же деле они меняются. Но этиизменения зависят от решений парламента и правительства, а не от роста ВНП(валового национального продукта). Поэтому график не показывает прямой связигосударственных расходов от увеличения ЧНП. Налоговые же поступления во времяподъема растут. Это происходит потому, что увеличиваются продажи и доходы.Изъятие же части доходов налогами сдерживает темпы экономического роста иинфляции. В результате действующих сил, помимо усилий правительства,предотвращается перегрев экономики из-за диспропорций во время подъема.
В этот период налоговыепоступления превышают государственные расходы (T>G). Возникает излишек — профицит государственного бюджета, который позволяет расплатиться по долговымгосударственным обязательствам, взятым в депрессивный период экономики. Графикотображает и падение налоговых поступлений в период, когда ЧНП уменьшается,т.е. падает производство, что ведет к образованию дефицита государственногобюджета (G>T). Если бы объем налоговых поступлений сохранился на прежнемуровне во время экономического кризиса, хозяйственная конъюнктура для бизнеса означалабы более высокие экономические риски, что спровоцировало дальнейшее свертываниепроизводства, т.е. уменьшение налоговых поступлений в этот период объективнооберегает общество от нарастания кризиса и снижает падение производства.
Циклический дефицит(излишек) — дефицит (излишек) государственного бюджета, вызванныйавтоматическим сокращением (увеличением) налоговых поступлений и увеличением(сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подъема) деловойактивности.
Встроенные стабилизаторыне устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг егопотенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний.
На основании данных оциклических бюджетных дефицитах и излишках нельзя оценивать эффективность мерфискальной политики, так как наличие циклически несбалансированного бюджета неприближает экономику к состоянию полной занятости ресурсов, а может иметь местопри любом уровне выпуска. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, какправило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства,нацеленными на обеспечение полной занятости ресурсов.
В результате возникаетструктурный дефицит (излишек) государственного бюджета — разность между расходами(доходами) и доходами (расходами) бюджета в условиях полной занятости.Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величинойбюджетного дефицита и структурным дефицитом.
Группа американских специалистов во главе с А.Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставокподоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера и подробнорассмотрена в первой части работы.
Группа А. Лаффера теоретически доказала: ставканалога 50% (Ro) является оптимальной. При такой ставке достигаетсямаксимальная сумма налогов TM. При ставке налога выше Rорезко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы уходят втеневую экономику. При R, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезаютстимулы к трудовой деятельности и предпринимательству. Признано, что высшаяставка налогообложения (для самых высоких доходов) должна быть 50-70%.
Россия сегодня поналоговым поступлениям явно находится не в оптимальной позиции. Кривая Лафферапоказывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок можетсоздать стимулы для бизнеса, способствовать образованию дополнительныхсбережении и тем самым содействовать инвестиционному процессу. Уменьшениебанкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так какколичество налогоплательщиков при этом должно возрасти. Налоговая системадолжна совершенствоваться по следующим важнейшим направлениям:
— требуется уменьшениеналогового бремени. Оно является чрезмерным поскольку налоговые изъятия присоставлении бюджета государства до сих пор планировались в размере околополовины ВНП. Мировой опыт и теоретические разработки, отраженные в виде«кривой Лаффера», показывают, что тот уровень, с которого начинается массовоебегство от налогов, обусловливает низкий уровень собираемости налогов. Крометого, в результате кризиса неплатежей предприятий подрываются условиянепрерывного производства;
— необходимо изменениеструктуры налоговых поступлений за счет поэтапного увеличения уровняналогообложения физических лиц (доходов и имущества), а также налогов на имуществои рентных платежей в природоэксплуатирующих отраслях, что обеспечит ростплатежей за использование природных ресурсов. Резкий переход напреимущественное налогообложение физических лиц невозможен, так как невысокиедоходы основной массы населения пока не позволяют проплатить такие налоги;
— назрела необходимостьсокращения налоговых льгот. В сегодняшний период, когда происходит глобальныйпересмотр налоговой системы, индивидуализация налоговых льгот оборачиваетсянеразберихой и коррупцией. Данная индивидуализация налоговых ставок возможналишь и хорошо отработанной, налаженной налоговой политике.
2.3 Проблемы проведенияфискальной политики, ее сочетание с денежной и налоговой политикой
Сочетание денежнойполитики и фискальной используется тогда, когда предложение денег растет длятого, чтобы предотвратить возрастание ставки процента. Центральный банкпечатает деньги для покупки ценных бумаг, а затем правительство покрывает с ихпомощью свои бюджетный дефицит. Когда происходит такое приспособление, то кривыеIS и LM сдвигаются вправо.
/>
Рисунок 7 — Денежноеприспособление фискальной политики
Фискальная экспансиясдвигает кривую IS до уровня IS' и сдвигает равновесие из точки Ев точку Е". При высоком уровне дохода растет спрос на деньги,ставка процента увеличивается от i0 до i2,посредством чего вытесняются инвестиционные расходы. Но ЦБ может приспособитьфискальную экспансию, выпустив больше денег. На рисунке это отражено сдвигомкривой LM до LM' и новой точкой равновесия Е'. Ставкапроцента остается на уровне i0 и уровень продукта возрастаетдо i1. Теперь понятно, что и денежная фискальная политикаможет быть использована для расширения совокупного спроса и увеличениянационального продукта.
Итак, при растущемпредложении денег наблюдается сдвиг кривой LM вниз вправо, снижениеставки процента, рост совокупного спроса. С другой стороны, можно использоватьэкспансионистскую фискальную политику, сдвигающую кривую IS вверх ивправо. Альтернатива между денежной и фискальной политикой как инструментамистабилизационной политики — это сложный вопрос. Важно рассмотреть, как они влияют на ростсовокупного спроса. В этом отношении существует отчетливое различие между денежнойи фискальной политикой. Денежная политика оказывает воздействие пристимулировании процентнозависящих компонентов совокупного спроса, особенноинвестиционных расходов. Убедительное доказательство этому — быстрый и сильныйэффект влияния денежной политики на жилищное строительство. Фискальнаяполитика, напротив, оказывает воздействие через покупку государством товаров иуслуг или через изменение налогов и трансфертов (под госрасходами здесьпонимаются оборонные расходы, снижение налогов на прибыль корпораций,отчислений на соцобеспечение).
Консерваторы доказывают необходимость снижения налогов, поддерживаястабилизирующую политику, при которой налоги снижаются в период регрессии игосрасходы сокращаются в период бума. Другие считают, что необходимо расширитьполе деятельности государства в сфере образования, охраны окружающей среды ит.д., т.е. поддержать экспансионистскую политику в форме роста госрасходов.Доказано, что необходимо действовать через снижение ставки процента поддерживаярост инвестиционных расходов, т.е. государственные деятели могут выбирать такуюполитику, которая не только приведет экономику к состоянию полной занятости, нои окажет содействие в решении других проблем.
Налоговая политика — часть фискальной экономической политики, проявляющаяся в установлении видовналогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов,налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует так, чтобыпоступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансированиегосбюджета. Но при этом приходится встречаться с главным противоречиемналоговой и всей фискальной политики — чем выше налоговое бремя, тем ниже,начиная с некоторого предела, желание и возможность платить налоги и, чтогораздо важнее, тем больше ущерб, наносимый производству, созданиюналогооблагаемого продукта, взиманием налогов. Так что в основу государственнойналоговой политики должны быть положены не высокие, а рациональные налоговыеставки. Другое дело, что государство успевает связать себя такими бюджетнымиобязательствами расходов, что вынуждено искать спасения в налоговых поборах дляобеспечения расходов бюджета. Налоговая политика государства связана не толькос обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимойструктурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки,налоговые льготы, государство способно стимулировать тем самым развитиеопределенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления,поощрять вложение средств в развитие экономики.
Таким образом, фискальнаяполитика, будучи самым мощным направлением государственной экономическойполитики в целом, сочетает в себе набор самых разнообразных инструментовфинансирования, бюджетирования, налогообложения. Оценка эффективностифискальной политики чрезвычайно проблематична. И дискреционная, иавтоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационныхмероприятиях государства, однако, ни та, ни другая не являются панацеей от всехэкономических бед. Что касается автоматической политики, то присущие ейвстроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебанийэкономического цикла, но полностью устранить их они не в состоянии. Еще большепроблем возникает при проведении дискреционной фискальной политики. К ним можноотнести:
— временной лаг междупринятием решений и их воздействием на экономику;
— административныезадержки;
— пристрастие кстимулирующим мерам (сокращение налогов — популярное в политическом планемероприятие, а вот увеличение налогов может стоить парламентариям карьеры). Темне менее, максимально разумное применение инструментов и автоматической, идискреционной политики может существенно влиять на динамику общественногопроизводства и занятости, снижение темпов инфляции и решение другихэкономических проблем.
Заключение
Косвенныеметоды регулирования базируются в основном на экономическом стимулировании и опираютсяна товарно-денежные рычаги, воздействуют на экономические интересы субъектовхозяйственной деятельности. Государство использует для этого как собственныефинансовые, материальные и иные ресурсы, так и различные элементыхозяйственного механизма. Методы прямого воздействия проявляются чаще всего вформе административных рычагов.
Среди методовгосударственного регулирования преобладают экономические методы. Значительнаяроль отводится налоговой политике, без которой невозможно наладить эффективноестимулирование экономического роста и организовать распределение доходов. Кналоговому регулированию присоединяется политика государственных расходов,помогающая осуществлять структурные преобразования производства, сглаживатьрегиональные диспропорции, снимать остроту проблемы вынужденной безработицы.
Фискальнаяполитика государства, определяемая его действиями в области получения доходов,объема и направлений государственных расходов, может быть нацелена настабилизацию, экономический рост или ограничение деловой активности.
Политикастабилизации предполагает использование денежно-кредитных и фискальных мер длямаксимального приближения ВВП к его потенциальному уровню, обеспечения полнойзанятости и стабильного уровня цен. При экономическом спаде можетосуществляться стимулирующая фискальная политика, основанная на ростегосударственных расходов, снижении налогов и соответственно приводящая кувеличению дефицита бюджета. В условиях инфляции, вызванной избыточным спросом,может проводиться фискальная политика, нацеленная на уменьшение государственныхрасходов, увеличение налогов с ориентацией на уменьшение дефицита бюджета.
Сфераприменения косвенного регулирования по мере развития рыночной экономикизначительно расширяется, сужая возможности прямого вмешательства государства впроцессы расширенного воспроизводства.
Применениегосударством разнообразных методов воздействия на экономику имеет свои границы.Так, недопустимы любые действия государства, которые разрывают связи внутрирыночного механизма. Это не означает, что государство отстраняется отбесконтрольного инфляционного роста цен, от всех типов планирования. Напротив,используя различные методы регулирования, оно внимательно следит за ценами,разрабатывает национальные программы, осуществляет административный контроль запроизводством. Однако делает это осторожно, не ослабляя и не заменяя рыночныестимулы, не разрушая саморегулируемый механизм рынка.
В мировойэкономической науке понятие государственного регулирования рыночной экономикисвязано со всей совокупностью форм участия государства в производстве,распределении, обмене и потреблении. Например, очень велика долягосударственных расходов в общем объеме ВНП; растут налоги, поступающие вгосударственную казну; имеет место и система государственногопредпринимательства; значительна роль государства в перераспределениинационального дохода. С помощью налогов государство не только пополняет казну,но и регулирует определенные виды предпринимательской деятельности, а черезгосударственные расходы стимулирует фирмы, удовлетворяет социальныепотребности. Однако истинное влияние государства на национальную экономикунельзя оценить по таким формальным показателям. Влияние государства на рыночныепроцессы в первую очередь определяется совершенством правовой формы — степеньюразработки и обеспечения выполнения законов.
Список используемойлитературы
1. АгаповаТ.А. Макроэкономика: учеб. – М.: «Дело и сервис», 2004. – 512 с.
2. БорисовЕ.Ф. Экономическая теория. Курс лекций. — М.: «Знание», 1996. – 478 с.
3. БункинаМ.К. Макроэкономика: учеб. – М.: МГУ им. Ломоносова «ДИС», 2001. – 416 с.
4. ДадашевА.З Налоговое администрирование – М.: ЮНИТИ, 2002. – 298 с.
5. ДеминА.В. Налоговая политика России на современном этапе//Вопросы экономики. 2004. №7, с. 54 – 82
6. ЗакировА.И. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – Брянск: ИЦ БГИТА, 2001. – 120с.
7. ЗлыгостевН.Н. Платить налоги – это выгодно// Налоговый вестник 2006. №7 с. 138-140.
8. КлавдиенкоЕ. Государственное регулирование в экономике// Проблемы теории и практикиуправления. 2005, №6, с. 29-37
9. КнязевЮ. Современный взгляд на теорию рыночной экономики// Общество и экономика.2004, №5, с. 17-53
10. Макроэкономика: учеб.пособ./под ред. проф. И.П. Николаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 231 с.
11. Налоговый Кодекс РФ.Части первая и вторая – М.: ТК Велби, 2005. – 656 с.
12. Налоги: Учеб. пособ./ подред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 400 с.
13. Налоги, налогообложение иналоговое законодательство/под ред. Евстигнеева Е.Н. – СПб: Питер, 2001. – 415с.
14. Налоги и налогообложениев России/под ред. Евстигнеева Е.Н. – РнД: «Феникс», 2003. – 386 с.
15. Основы экономическойтеории: учеб. пособ./под ред. проф. И.П. Николаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. –319 с.
16. Пушкарева В.М. Историяфинансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 192с.
17. Разгулин С.В.Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговойреформы// Налоговый вестник 2002. №6, с. 145-152
18. Сажина М.А. Экономическаятеория: Учеб. – М.: Норма, 2005. – 672 с.
19. Финансовые проблемыстабилизации российской экономики/ под ред. проф. Любимцева Ю.И. – М.: «Гильдияфинансистов», 2002. – 223 с.
20. Черник Д.Г. Налоги в рыночнойэкономике. – М.: Финансы ЮНИТИ, 1997. – 383 с.
21. Юткина Т.Ф. Налоги иналогообложение: Учеб. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 429 с.
22. Экономическая теория/подред. А.И. Добрынина. – СПб.: Питер, 2000. – 544 с.
23. Экономическая теория:учеб./под ред. Н.В. Сумцовой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 655 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Таблица 1 — Примеры соответствиякритериям в российской налоговой системе
Критерий Примеры налогов, отнесенных на основании критерия к юрисдикции Федерации субъектов Федерации 1. Мобильность базы Налоги на прибыль, на доходы физических лиц Налоги на имущество предприятий, земельный 2. Равномерность распределения налоговой базы Налоги, связанные с эксплуатацией природных ресурсов Налог с продаж 3. Экономическая эффективность Налог на добавленную стоимость Налоги на имущество физических лиц, земельный 4. Макроэкономическое регулирование Налоги на прибыль, единый социальный Налоги на имущество 5. Корректировка дисбалансов Налоги, связанные с эксплуатацией природных ресурсов Налог с продаж 6. Границы юрисдикции Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения Налоги на имущество 7. Единство экономического пространства НДС, таможенные пошлины —Таблица 2 — Модели реализацииналоговых полномочий
Вид налоговых платежей Раздельное использование налоговых источников Совместное (параллельное) использование налоговых баз Разделение полученных налоговых доходов Налог на прибыльКанада, США, Россия[12]
Германия Личный подоходный налог (налог на доходы физических лиц) Канада, США Германия, Россия НДС Канада Германия, Россия Налог с продаж Канада, США, Россия Акцизы Германия, Канада США Россия Налоги на имущество Германия, Канада, США, РоссияТаблица 3 — Модель взаимодействияЦентра и субъектов Федерации в области налоговых полномочий по основным видамналогов
Вид налоговых платежей Законодатель-ный статус налога В какой бюджет поступает Модель взаимодействия Используемый механизм Налог на прибыль Федеральный Федеральный, субъектов Федерации Совместное использование налоговой базы Установление двух видов ставок Налог на доходы физических лиц Федеральный Федеральный, субъектов Федерации Распределение налоговых доходов Установление норматива зачисления в бюджет НДС Федеральный Федеральный, субъектов Федерации Распределение налоговых доходовУстановление норматива зачисления в бюджет[13]
Акцизы Федеральный Федеральный, субъектов Федерации Распределение налоговых доходов Установление вида товара, акцизы на которые зачисляются в соответствующие бюджеты Налог на имущество предприятий Субъектов Федерации Субъектов Федерации, местные бюджетыРазделение налоговых баз (между Федерацией и ее субъектами)
Разделение налоговых доходов (между субъектами Федерацией и местными бюджетами)
Таможенные пошлины Федеральный Федеральный Разделение налоговых баз Налог с продаж Субъектов Федерации Субъектов Федерации Разделение налоговых баз