Реферат: Анализ финансового состояния предприятия СПК "Верхтаркский"

Общая характеристикапредприятия

СПК«Верхтаркский» расположен по адресу: с. Верх-Тарка Кыштовского районаНовосибирской области. Производство по СПК «Верхтаркский» за 2006г.:

Производствов 2006 г. составило: валовой сбор зерна3583 ц. амбарного веса и3553 ц. после доработки, себестоимость 1 ц. – 434,08 руб., а цена реализации350 руб., поэтому убытки от реализации зерна составили 147 тыс. руб. Сеназаготовили 9800 ц. Звено по заготовке кормов состояло из 6 человек, заготовкупровели в короткие сроки, поэтому затраты не высокие — фактическаясебестоимость 1 ц. сена 37,77 руб. Выручка от реализации сена – 210 тыс. руб.,а полная себестоимость – 130 тыс. руб.

Молоканадоено в этом году 1018 ц., продано ЗАО «Верхтаркский» маслозаводу 741 ц. вфизическом весе и 762 ц. в зачетном весе. Выручка от реализации молока – 280тыс. руб., убытки составили 200 тыс. руб… Фактическая себестоимость 1 ц.молока – 648 руб.

Всегоубытки от реализации сельскохозяйственной продукции составили 463 тыс. руб. Вэтом году на празднике День урожая в г.Новосибирске хозяйству подарилиавтомобиль УАЗ стоимостью 270 тыс. руб.

Дотацияна молоко за 2006 г. – 262 тыс. руб. По страхованию сельскохозяйственных культурвозмещение было 28 тыс. руб., возмещение по ГСМ – 46 тыс. руб. Поэтому субсидияза 2006 г. составила 336 тыс. руб. Все это идет на прибыль хозяйства. Изобластного бюджета была погашена задолженность перед ГУП «НПК» в размере 971тыс. руб. и штраф – 485 тыс. руб., всего на сумму 1398 тыс. руб. Это тоже всепошло на прибыль. Итого чистая прибыль по хозяйству составила 1197 тыс. руб.

Начисленоналогов в этом году 228 тыс. руб., уплачено налогов 189 тыс. руб., в т.ч. впенсионный фонд 95 тыс. руб., в социальное страхование – 22 тыс. руб.,транспортный налог – 2 тыс. руб., НДФЛ – 70 тыс. руб.

Колхозв настоящих границах существует с 1959 г. Его землепользование состоит из основного участка, расположенного в восточной части Кыштовского района и участкадолгосрочного пользования площадью 591 га, расположенного в Северном районе.

Административно-хозяйственныйцентр размещен в селе Верх-Тарка, в 67 км от районного центра, в 237 км от ближайшей железнодорожной станции Чаны и в 642 км от областного центра г. Новосибирска.

Пунктамисдачи сельскохозяйственной продукции для данного хозяйства является: зерна – с.Кыштовка (67 км), мяса – с. Кыштовка, ст. Чаны (237 км). Пунктами снабжения являются: минеральными удобрениями – ст. Чаны, стройматериалами — ст.Чаны.

Связьс вышеуказанными пунктами осуществляется по дорогам общего пользования. Онипредставлены: дорогой Кыштовка – Чаны, дорогой районного значения Верх-Тарка –Кыштовка. Общая протяженность дорог общего пользования по территории хозяйства 17,5 км, с твердым покрытием дорого нет. Центральная усадьба и усадьбы других производственныхподразделений обеспечены подъездами на дороги общего пользования. Главныевнутрихозяйственные дороги, соединяющие усадьбы производственных подразделенийс центральной, в основном подняты, но без твердого покрытия и не обеспечиваютнормального движения транспорта в периоды повышенного увлажнения грунтов.Планируется улучшение дорог общего пользования.

Попочвенно-климатическому районированию Новосибирской области хозяйство находитсяв зоне подтайги низменности. По данным ближайшей метеостанции с. Кыштовка вКыштовском районе сумма температур воздуха выше 10° равна 1940, среднегодоваятемпература воздуха – 0,8°, среднегодовое количество осадков – 409 мм, гидротермический коэффициент 1,4.

Предварительныйанализ финансового состояния предприятия

 

Цельюданного анализа является наглядная, достоверная и простая оценка имущественногои финансового положения предприятия, а также динамики и основных тенденцийразвития предприятия на основе форм бухгалтерской и финансовой отчетности.

Основныеметоды и приемы анализа:

· горизонтальный

· вертикальный

· сравнительный

· трендовый

· чтениеформ бухгалтерской и финансовой отчетности

· формированиесравнительного и аналитического баланса и вертикально-горизонтального анализаформы.

Всепоказатели сравнительно-аналитического баланса можно разделить на 3 группы:

Ø  показателиструктуры баланса

Ø  параметрыдинамики баланса

Ø  показателиструктурной динамики баланса

Изсравнительно-аналитического баланса получим ряд важных критериев финансовогосостояния предприятия:

1. Общаястоимость имущества предприятия, которая равна валюте баланса

2. Стоимостьиммобилизованного имущества (итог раздела I)

3. Стоимостьмобильных активов (итог раздела II)

4. Стоимостьматериально-производственных запасов

5. Объемсобственного капитала предприятия (итог раздела III)

6. Величиназаемных средств (итог раздела IV+итог разделаV)

7. Объемсобственных средств в обороте (итог раздела II-итог раздела V).

Пристабильном финансовом положении у предприятия должна возрастать долясобственных оборотных средств в объеме оборотных активов. Темпы ростасобственного капитала должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпыувеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать другдруга.

Таблица1.

Сравнительно-аналитическийбаланс СПК «Верхтаркский» на 31.12.06 г.

Показатели баланса Абсолютная величина Удельный вес в % к итогу Отклонение на начало года на конец года на начало года на конец года Абсолютная величина Относительное к величине на начало года, % к изменению итога баланса, % 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Актив

I.Внеоборотные активы Основные средства 4228 4491 69,8 72,2 263 2,4 6,2 4,2 Итого по разделу I 4228 4491 II Оборотные активы Запасы 1795 1694 29,6 27,2 -101 -2,4 -5,6 -1,6 в т.ч. сырьё 1176 1177 19,4 18,9 1 -0,5 0,09 0,02 животные на выращивании 613 517 10,1 8,3 -96 -1,8 -15,7 -1,5 готовая продукция 6 0,1 -6 -100 -0,1 дебиторская задолженность 23 33 0,4 0,5 10 0,1 43,5 0,2 в т.ч. покупатели и заказчики 23 33 0,4 0,5 10 0,1 43,5 0,2 Денежные средства 15 0,2 -15 -100 -2 Итого по разделу II 1833 1727 -106 -5,8 -1,7 БАЛАНС 6061 6218 100 100 100

Пассив

III. Капитал и резервы Уставный капитал 20 20 0,3 0,3 Резервный капитал 315 315 1,9 5,1 3,2 в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодательством 315 315 1,9 5,1 3,2 Нераспределенная прибыль -1033 -104 -17 -1,7 -1137 -18,7 -110,1 -18,3 Итого по разделу III -698 -439 -11,3 -7,1 -1137 -18,6 -162,9 -18,3 V.Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 301 301 1,8 4,8 3 Кредиторская задолженность 6458 5478 106,6 88,1 -980 -18,5 -15,2 -15,8 в т.ч. поставщики и подрядчики 5919 5002 97,7 80,4 -917 -17,3 15,5 14,7 задолженность перед персоналом организации 417 316 6,9 5,1 -101 -1,8 -24,2 -1,6 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 27 43 0,4 0,7 16 0,3 59,3 0,3 задолженность по налогам и сборам 86 109 1,4 1,8 23 0,4 26,7 0,4 прочие кредиторы 9 8 0,1 0,1 -1 -11,1 -0,02 Итого по разделу V 6759 5779 111,5 92,9 -980 -22,6 -14,5 -15,8 БАЛАНС 6061 6218 100 100 100

Анализбухгалтерской прибыли

Структураанализа:

v  изучениеизменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным(горизонтальный метод)

v  структурныйанализ соответствующих статей 9вертикальный метод)

v  изучениединамики изменения показателей за ряд периодов (трендовый метод)

v  исследованиевлияния отдельных факторов на прибыль (факторный метод).

v 

Таблица2.

Вертикально-горизонтальныйанализ отчета о прибылях и убытках

Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке абс. относит. 1 2 3 4 5 6 7 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 10356 100 25135 100 14779 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг -8163 -78,82 -21270 -84,62 -13107 -5,80 Валовая прибыль 1019 9,84 2987 11,88 1968 2,04 Прибыль (убыток) от продаж 1019 9,84 2987 11,88 1968 2,04 Проценты к уплате -169 -1,63 -3870 -15,40 -3701 -13,76 Прочие доходы 1747 16,87 898 3,57 -849 -13,30 Прочие расходы -1980 -19,12 -654 -2,60 1326 16,52 Прибыль (убыток) до налогообложения 876 8,46 187 0,74 -689 -7,71 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 876 8,46 187 0,74 -689 -7,71

Крометого целесообразно сравнить за ряд периодов изменения средней величиныимущества с изменением финансовых результатов деятельности предприятия.

Темпыприроста прибыли:

(П1-По)-1033-(-104)

Тп= --------------*100%; Тп = — *100% = 893,3%

По-104

Темпыприроста выручки:

(Вр1-Вро)3512-1320

Тв=--------------- *100%; Тв = — *100% = 166,1%

Вро1320

Темпыприроста имущества:

(И1-Ио)

Тим= — *100%; Тим= (4491-4228)/4228*100%=6,22%

Ио

Тп≥Тв≥Тим

Болеевысокие темпы прироста прибыли по сравнению с темпами прироста объемареализации свидетельствуют об относительном снижении издержек производства, чтоотражает рост экономической эффективности деятельности предприятия. Более жевысокие темпы Тп≥Тв≥Тим свидетельствуют о росте эффективностииспользования имущества. На примере анализа данного предприятия сравнимуказанные показатели.

Таблица3.

Сравнительныйанализ рассматриваемых показателей

Показатель Базисный год Текущий год Темп изменения показателя 1. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. 4206 4359 153 2. Стоимость имущества 4228 4491 263 3. Выручка от продаж 3512 1320 -2192 4. Прибыль до налогообложения -1033 -104 929

Анализфинансовой устойчивости предприятия в абсолютных и относительных показателях

Абсолютныепоказатели финансовой устойчивости:

Наличиеоборотных средств (СОС). Запасы.

СОС= СК – ВОА

СОС= -436-4491= -4927

Наличиесобственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов:

СДИ= СК – ВОА + ДКЗ + ККЗ

СДИ= -439 – 4491+5779=849

Общаявеличина основных источников формирования запасов:

ОИФЗ= СДИ+ККЗ

ОИФЗ= 849+5779=6628

Расчетныеабсолютные показатели

1) излишек(недостаток) собственных оборотных средств

ΔСОС=СОС-З=-4927-1694=-3233

З≥СОС– это значит, что предприятие не имеет абсолютной финансовой устойчивости.

2) излишек(недостаток) собственных и долгосрочных источников формирования запасов

ΔСДИ=СДИ-З=849-1694=-845

СОС≤З≥СДИ– это говорит о том, что предприятие не имеет и нормальной финансовойустойчивости.

3) излишек(недостаток) основных источников формирования запасов.

ΔОИФЗ= ОИФЗ– З= 6628 – 1694=4934. СДИ ≤ З ≤ ОИФЗ

–это неустойчивое финансовое состояние, т.е. запасы формируются за счетсобственных, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов.

4) Недостатокобщей величины основных источников финансирования запасов.

ΔОИФЗ=ОИФЗ-З=6628-1694=4934

З<ОИФЗ– это означает, что предприятие не находится в кризисном финансовом состоянии.

Таблица4.

Абсолютныепоказатели финансовой устойчивости

Показатель Условное обозначение На начало года На конец года Изменения Собственный капитал СК 20 20 Внеоборотные активы ВОА 4228 4491 263 Собственные оборотные средства СОС -698 -439 259 Собственные и долгосрочные источники СДИ 1833 849 -984 Краткосрочные кредиты и займы ККЗ 6759 5779 -980 Общие источники формирования запасов ОИФЗ 8592 6228 -2364 Запасы З 1795 1694 -101 ΔСОС -2493 -2133 360 ΔСДИ 38 -845 -883 ΔОИФЗ 15351 4934 -10417

Относительныепоказатели финансовой устойчивости и их анализ

 

1. Коэффициентнезависимости (автономии)

СК20

Кн=----------= — = 0,003

ВБ6061

Кн≤0,5– можно судить о низкой доли собственного капитала в валюте баланса,предприятию приходится быть зависимым от внешних источников.

2. Коэффициентзадолженности (финансовой зависимости)

ЗК301

Кз=--------= — = 15,1

СК20

Кз≥1– предприятие не имеет финансовой зависимости.

3. Коэффициентсамофинансирования

СК20

Кс=--------= — = 0,1

ЗК301

Кс<1-предприятие не полностью может само себя финансировать.

4. Коэффициентобеспеченности собственными оборотными средствами – показывает долю СОС воборотных активах

СОС-439

Ко=---------*100% = ---------*100% = -25,4%

ОА1727

Ко≤0,1%- доля СОС в оборотных активах крайне мала.

5. Коэффициентманевренности

СОС-439

Км=----------= — — = -21,95≤0,2-0,5

СК20

6. Коэффициентфинансовой напряженности

ЗК301

Кфн= — = — = 0,05<0,5 – можно судить о небольшой финансо-

ВБ6218 вой напряженности

7.  Коэффициентсоотношения мобильных и иммобилизованных активов

ОА

Кса=------- = 1727/-439= -3,9

СОС

8.  Коэффициентимущества производственного назначения

ВОА+З4491+1694

Кипн=----------= — = 0,9≥0,5

А6218

9.  Коэффициентфинансовой зависимости

ВБ6218

Кфз=-------= — = 310,9>1,25 – финансовая зависимость велика.

СК20

10. Коэффициентустойчивого финансирования

СК+ДКЗ20

Куф=-------------= — = 0,003≤0,1 – неустойчивое финансирование.

ВБ6218

Оценкаликвидности и платежеспособности предприятия в абсолютных и относительныхпоказателях:

А на начало на конец П на начало на конец Платежный излишек (недостаток) на начало на конец А1  15  - П1 9 8 6 -8 А2 23 33 П2 6759 5779 -6736 -5746 А3 1795 1694 П3 1795 1694 А4 4228 4491 П4 -698 -439 4926 4930 БАЛАНС  6061  6218 БАЛАНС 6070 5348

Коэффициентыликвидности

1.  Коэффициенттекущей ликвидности

(1727-0)/5779=0,3

2.  Коэффициентбыстрой ликвидности

(15+23)/6759=0,006

3.  Коэффициентабсолютной (мгновенной) ликвидности

15/6759=0,002

Показателиплатежеспособности.

1.  Коэффициентсоотношения денежных средств и чистого оборотного капитала

15/-4926=0,003

2.  Коэффициентплатежеспособности по текущим обязательствам

6759/17145=0,4

3.  Общаястепень платежеспособности

4.  6759/17745=0,4

Анализделовой и рыночной активности предприятия

Финансовоеположение организации, ее ликвидность и платежеспособность во многом зависят отэффективности использования ею своих средств, что отражается в показателяхделовой активности.

Показателиделовой активности позволяют оценить, насколько быстро средства, вложенные в теили иные активы организации, превращаются в реальные деньги.

Относительныепоказатели деловой активности характеризуют эффективность использованияресурсов организации. Их можно представить в виде системы финансовыхкоэффициентов – показателей оборачиваемости.

Показателиоборачиваемости.

1.  Коэффициентоборачиваемости активов

Заотчетный период: 3512/6139,5=0,6

Зааналогичный период предыдущего года: 1320/6139,5=0,2

2.  Коэффициентоборачиваемости собственного капитала – показывает скорость оборотасобственного капитала

За отчетный период:3512/-568,5=-6,2

За аналогичный периодпредыдущего года: 1320/-568,5=-2,3

3.  Коэффициентоборачиваемости оборотных (текущих) активов – показывает скорость оборотамобильных средств за анализируемый период.

За отчетный период:3512/1780=1,97

За аналогичный периодпредыдущего года: 1320/1780=0,7.

4. Коэффициентоборачиваемости дебиторской задолженности

За отчетный период:3512/28=125,4

За аналогичный периодпредыдущего года: 1320/28=47,1.

5. Коэффициентоборачиваемости запасов

За отчетный период:-3005/1744,5=-1,7

За аналогичный периодпредыдущего года: -980/1744,5=-0,6.

6. Оборачиваемостькредиторской задолженности

За отчетный период:3512/5968=0,6

За аналогичный периодпредыдущего года: 1320/5968=0,2.

7. Продолжительностьодного оборота авансированного капитала (активов)

За отчетный период: 365дней/0,6=608,3

За аналогичный периодпредыдущего года: 365 дней/0,2=1825.

8. Продолжительностьодного оборота дебиторской задолженности

За отчетный период: 365дней/125,4=2,9

За аналогичный периодпредыдущего года: 365 дней/47,1=7,7.

9. Средний возрастзапасов

За отчетный период: 365дней/-1,7=-214,7

За аналогичный периодпредыдущего года: 365 дней/-0,6=-608,3.

Основные показателирентабельности (прибыльности) организации

 

1. Рентабельностьактивов (имущества)

Предыдущийгод: -104/6139,5=-0,02

Отчетныйгод: -1033/6139,5=-0,2

2. Рентабельностьсобственного капитала

Предыдущий год:-104/-568,5=0,2

Отчетный год:-1033/-568,5=1,8

3. Рентабельностьреализации (продаж)

Предыдущий год:171/1320= 0,1

Отчетный год:-413/3512=-0,1.

4. Рентабельностьтекущих затрат (продукции)

Предыдущий год:171/-1149=-0,1

Отчетный год:-920/-3925=0,2

Выводы

По выполненным расчетамможно сделать следующие выводы.

Анализируемоепредприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, т.е. запасы формируются засчет собственных, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов.

Предприятиене полностью может само себя финансировать, т.к. коэффициент самофинансирования<1.

Можносудить о низкой доли собственного капитала в валюте баланса, предприятиюприходится быть зависимым от внешних источников, т.к. коэффициент независимости<0,5.

Можно судить и онебольшой финансовой напряженности, т.к. данный коэффициент <0,5.

Основные пути улучшенияплатежеспособности на предприятии, имеющем неустойчивое финансовое состояние:

v  увеличениесобственного капитала;

v  снижениевнеоборотных активов за счет продажи и сдачи в аренду неиспользуемых основныхсредств;

v  сокращениевеличины запасов до оптимального уровня (текущий размер + страховой запас).