Реферат: Государственные и муниципальные финансы

СТРУКТУРАКУРСА

Раздел1. Основы государственных и муниципальных финансов.

Тема1. Роль и место государственных и муниципальных финансов в финансовой системеРФ.

Тема2. Содержание и функции государственных и муниципальных финансов, их состав.Государственная финансовая политика. Государственное регулирование финансов.

Тема3. Организация управления системой государственных и муниципальных финансов.

Тема4. Государственный и муниципальный финансовый контроль.

Тема5. Налоги как основной источник государственных и муниципальных доходов.

Раздел2. Бюджетная система РФ.

Тема6. Структура и принципы бюджетной системы. Бюджетный процесс. Содержание иструктура государственного бюджета

Тема7. Межбюджетные отношения в Российской Федерации

Тема8. Территориальные финансы Российской Федерации: региональный (субъект РФ) имуниципальный уровни.

Тема9. Сущность и виды государственных внебюджетных фондов.

Тема10. Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации: доходы, направлениярасходования средств.

Раздел3. Система государственного и муниципальногокредита.

Тема11. Содержание и функции государственного кредитования. Формы государственногокредита в Российской Федерации.

Тема12. Дифференциация государственных займов. Политика управления государственными муниципальным долгом.

Раздел4. Особенности организации финансовгосударственных и муниципальных социальных услуг.

Тема13. Финансы социального обеспечения и социальной помощи. Финансированиесоциально — значимых услуг населению.

ОБЩИЕСВЕДЕНИЯ О КУРСЕ

Курспредназначен для студентов и слушателей (очное, заочное отделение,переподготовка и повышение квалификации) специальности Государственное имуниципальное управление. Учебный курс изучается на 3 курсе и входит в составобязательных дисциплин. Часть тем курса входит в специальные курсы и выноситсяна государственный экзамен по специальности. СТРУКТУРА КУРСА: Лекции — 38ч.; Практическиезанятия-30ч.; Самостоятельная работа-10 ч.; Консультация-2 ч.; Экзамен.

ЦЕЛЬИ ЗАДАЧИ КУРСА. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ КУРСА. ЗНАЧИМОСТЬ ПРЕДМЕТА ДЛЯПОЛУЧАЕМОЙ СПЕЦИАЛЬНОСТИ

Врыночной экономике важнейшим показателем благосостояния государства,коммерческих организаций и населения страны является устойчивость финансовойсистемы и денежного обращения. Финансовые результаты — это конечные результатыдеятельности миллионов людей. Отсутствие финансовых ресурсов на государственномуровне и уровне предприятия свидетельствует об экономическом кризисе общества. Дляего преодоления необходимо финансовое оздоровление экономики государства. Приэтом, финансы стали главным рычагом государственного регулирования экономики вцелях выхода страны из кризисного состояния и предоставления социальных услугнаселению.

Такимобразом, управление и хозяйственная деятельность в рыночной экономике выдвигаетперед всеми государственными и муниципальными служащими, участникамиэкономического процесса, требования высокой компетентности в области финансов иособенно в оценке эффективности формирования и использования государственныхфинансов. Знание этой дисциплины служит залогом успешной работы во всех сферахгосударственного и муниципального управления.

ЦЕЛЬКУРСА.

Наоснове теоретического и практического анализа процессов финансирования икредитования, а также обобщения законодательных и нормативных документов, опытарыночных преобразований в общественном секторе экономики и в сферепредпринимательской деятельности овладеть механизмами организации,планирования, стимулирования, управления государственными и муниципальнымифинансами.

ЗАДАЧИКУРСА:

— овладение понятийным аппаратом, описывающим принципы организации, структуру ивзаимосвязь элементов государственных и муниципальных финансов;

— усвоение направлений взаимодействия различных факторов, оказывающих влияние нафинансы органов власти, методов и методик государственного регулированиябюджетного и налогового процессов;

— изучение особенностей формирования финансов бюджетных учреждений,государственных и муниципальных унитарных предприятий, механизма предоставлениягосударственных и муниципальных кредитов;

— приобретение навыков работы с финансовыми документами в бюджетной сфере;

— ознакомление с задачами, организацией работы и полномочиями законодательных иисполнительных органов власти в сфере финансов и финансового контроля;

— формирование умений планировать и исполнять бюджетные документы, приниматьфинансово обоснованные решения по экономии бюджетных ассигнований.

ТРЕБОВАНИЯК УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ КУРСА.

Студент,освоивший курс, должен:

— знать экономические, организационные, правовые и социальные аспектыгосударственных и муниципальных финансов применительно к современному этапутрансформации национальной экономики;

— разбираться в методиках государственного финансового регулирования в рамкахдействующих законодательных и нормативных актов;

— иметь представление об этапах, процедуре и технологиях бюджетного процесса;

— знать методики составления различных финансовых планов органов власти иместного самоуправления, а также анализа эффективности их исполнения;

— уметь ориентироваться в потоке финансовой информации, изменениях нормативно-правовогохарактера.

ПРЕДИСЛОВИЕ

Уважаемыестуденты и слушатели, вашему вниманию предлагается электронный курс лекций,который составлен автором и апробирован в течении 3 лет. Автору хотелось быпоказать связь системы государственных финансов РФ с другими элементами финансовойсистемы, а также возможными примерами из существующей практики нашей страны. Влекциях есть цифры и факты, анализ финансовых документов органов власти иуправления, проведенный автором, схемы и таблицы, позволяющие логически освоитькурс. С государственными финансами вам придется или приходится сталкиватьсядостаточно часто, т. к. наша повседневная жизнь во многом определяется государственнойфинансовой политикой (налоги, оплата труда, ставки по кредитам, финансированиесферы социальных услуг и др.), поэтому важно с профессиональной точки зренияпредставлять себе структуру и взаимосвязи системы финансов государства. Курс можетпоказаться несколько сложным, но автор не ставил это своей задачей. Дерзайте! Желаювам успехов в изучении и освоении курса. Надеюсь, что новое поколениегосударственных и муниципальных управленцев будет обладать навыкамиэкономического и финансового анализа, сможет оценивать эффективность своейдеятельности с позиции экономии средств налогоплательщиков.

МЕТОДИКА. ПРОГРАММА КУРСА. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА

Программакурса.

I.СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ.

Раздел1. Основы государственных и муниципальных финансов.

Тема1. Роль и место государственных и муниципальных финансов в финансовой системеРФ.

Содержаниеи основные функции финансов в процессе воспроизводства. Формы финансовогообеспечения воспроизводственных затрат. Структура государственного финансовогомеханизма. Содержание и состав финансовой системы РФ. Основы организациифинансового рынка: функции, сегменты, основные субъекты. Рынок государственныхценных бумаг: структура, эмитенты, основные показатели состояния.

Тема2. Содержание и функции государственных и муниципальных финансов, их состав. Государственнаяфинансовая политика. Государственное регулирование финансов.

Экономическаяроль и функции государства. Первичное и вторичное распределение стоимостинационального дохода. Государственная и муниципальная собственность. Функцияпланирования, организации, стимулирования, контроля. Финансовые ресурсы. Финансовыефонды. Основные направления государственной финансовой политики: налоговая,бюджетная, денежно-кредитная, инвестиционная, политика институциональных преобразований,социальная. Механизм реализации финансовой политики. Концепции государственногофинансового регулирования. Структура государственных финансов: бюджеты,внебюджетные фонды, система государственного кредитования.

Тема3. Организация управления системой государственных и муниципальных финансов.

Понятиеуправления государственными финансами: объекты и субъекты управления, целиуправления. Основные методы и формы управления системой государственных имуниципальных финансов. Финансовое планирование. Прогнозирование. Программирование.Полномочия органов управления государственными финансами: полномочия участниковбюджетного процесса (президент, парламент, правительство, Министерство финансовРФ, Министерство государственного имущества РФ и другие).

Тема4. Государственный и муниципальный финансовый контроль.

Содержаниеи задачи финансового контроля. Классификация форм и видов финансового контроля:предварительный, текущий и последующий; проверка, обследование, экономическийанализ, надзор, ревизия. Общегосударственный финансовый контроль: цели,направления и методы, основные функции органов общегосударственного финансовогоконтроля (Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, Министерство поналогам и сборам, Центральный Банк РФ, Счетная палата, Контрольно-ревизионноеуправление, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, другие).

Тема5. Налоги как основной источник государственных и муниципальных доходов.

Принципыпостроения налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ: объекты налогообложения; налогоплательщики;классификация налогов. Понятие и направления налоговой политики. Социально-экономическаясущность налогов и их функции. Социальная справедливость, экономическаяпереносимость, рентабельность налогов. Фискальная и экономическая функцииналогов. Элементы налогообложения.

Распределениедоходов от налогов по уровням бюджетной системы.

Особенностиисчисления и уплаты основных бюджетообразующих налогов РФ: налог на добавленнуюстоимость; акцизы; налог на прибыль организаций; налог на доходы физических лиц.Другие налоги и сборы, действующие в РФ.

Региональныеи местные налоги и сборы: перечень, особенности введения и использования.

Раздел2. Бюджетная система РФ.

Тема6. Структура и принципы бюджетной системы. Бюджетный процесс. Содержание иструктура государственного бюджета

Понятиебюджета. Бюджетное устройство. Структура и принципы организации бюджетнойсистемы РФ: единство, самостоятельность, сбалансированность, открытость,гласность, эффективность и экономичность использования бюджетных ассигнований идругие.

Единаябюджетная классификация: классификация доходов и расходов бюджетов, внутреннихи внешних источников финансирования дефицитов бюджетов и видов внутренних ивнешних долгов.

Стадиии процедура бюджетного процесса. Методы и финансовые документы, используемыепри формировании проекта бюджета. Рассмотрение и утверждение бюджета. Кассовоеисполнение бюджета. Подготовка отчета об исполнении бюджета.

Федеральныйбюджет РФ: макроэкономическое значение, структура доходов, приоритеты иструктура расходов, проблемы сбалансированности (дефицит, профицит).

Тема7. Межбюджетные отношения в Российской Федерации.

Содержаниебюджетного федерализма, его модели. Финансовые особенности взаимоотношенийцентра и регионов в соответствии с кооперативной и децентрализованной моделями.Этапы формирования бюджетного федерализма в РФ. Содержание, направления иинструменты бюджетного регулирования в России.

Нормативно-расчетныеметоды межбюджетных взаимоотношений. Критерии предоставления финансовойподдержки. Современная методика расчета трансфертов из Федерального ФондаФинансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР). Виды финансовой помощи регионам. Трансферты.Дотации. Субвенции. Бюджетные ссуды. Особый бюджетный режим. Инвестиционнаяподдержка развития регионов.

Бюджетнаяобеспеченность и показатели, определяющие бюджетную самостоятельность. Регионы-донорыи регионы дотационные.

Тема8. Территориальные финансы Российской Федерации: региональный (субъект РФ) имуниципальный уровни.

Содержаниеи структура финансов субъектов РФ. Региональная финансовая политика. Принципыформирования бюджетов субъектов РФ. Доходы и расходы регионального бюджета. Межбюджетныеотношения в регионе.

Содержаниемуниципальных финансов. Местные бюджеты. Государственные минимальные социальныестандарты предоставления материальных и социальных услуг населению: местныйуровень. Состав доходов муниципального бюджета. Собственные и регулирующиедоходы, финансовая помощь. Заёмные средства местного бюджета. Основныенаправления расходов местного бюджета. Способы исполнения местного бюджета. Иныефинансовые ресурсы, привлекаемые органами местного самоуправления для содержанияи развития объектов социально-производственной инфраструктуры.

Тема9. Сущность и виды государственных внебюджетных фондов.

Понятиевнебюджетного фонда. Основные функции внебюджетных фондов. Пути созданияфондов, их целевое назначение. Источники доходов фондов. Единый социальныйналог. Доходы от капитализации бюджета фонда. Отраслевые государственныевнебюджетные фонды. Целевые бюджетные фонды.

Тема10. Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации: доходы,направления расходования средств.

Целисоздания социальных внебюджетных фондов, органы управления ими, структурафондов. Пенсионный фонд РФ: цели создания и задачи фонда; доходы и расходыбюджета. Негосударственное пенсионное обеспечение. Фонд государственногосоциального страхования: цели создания и задачи фонда; доходы и расходы бюджета.Фонды обязательного медицинского страхования: цели создания и задачи фонда; доходыи расходы бюджета.

Раздел3. Система государственного и муниципального кредита.

Тема11. Содержание и функции государственного кредитования. Формы государственногокредита в Российской Федерации.

Содержаниегосударственного кредита. Деятельность органов власти различных уровней вкачестве кредитора, заемщика, гаранта. Регулирующая и фискальная функциигосударственного кредита. Антиципированные финансовые ресурсы. Рефинансирование.Государственные займы. Заимствование средств общегосударственного ссудногофонда. Целевые бюджетные кредиты. Государственные и муниципальные гарантии ипоручительства.

Тема12. Дифференциация государственных займов. Политика управления государственными муниципальным долгом.

Классификациягосударственных займов по видам доходов, обращению на фондовом рынке, посубъектам эмиссии и т.п. Внутренние и внешние займы. Виды государственныхценных бумаг. Политика управления государственным долгом. Государственный и муниципальныйдолг и проблемы его обслуживания. Внутренний и внешний долг, капитальный итекущий долг. Конверсия, консолидация, унификация, реструктуризация государственногодолга.

Раздел4. Особенности организации финансов государственных и муниципальных социальныхуслуг.

Тема13. Финансы социального обеспечения и социальной помощи. Финансированиесоциально — значимых услуг населению.

Направленияи принципы социальной политики РФ. Система социальной защиты: субъекты,объекты, методы и источники финансирования. Понятие социального обеспечения исоциального страхования. Концепции социальной роли бизнеса и социальнойответственности коммерческих организаций в рыночной экономике. Социальноепартнерство и механизм его реализации.

Видысоциальных услуг населению. Финансы организаций оказывающих социальные иматериальные услуги населению (сфера образования, здравоохранения, культуры идругое): источники доходов и направления расходования средств.

Формированиеи размещение государственных и муниципальных заказов. Организациягосударственных закупок товаров и услуг.

ТЕМАТИЧЕСКИЙПЛАН КУРСА

Тема Количество часов Лекции Практ. Самост. Всего Раздел I. Основы государственных и муниципальных финансов 1 Роль и место государственных и муниципальных финансов в финансовой системе РФ. 4 2 2 8 2 Содержание и функции государственных и муниципальных финансов, их состав. Государственная финансовая политика. Государственное регулирование финансов. 2 2 - 4 3 Организация управления системой государственных и муниципальных финансов. 2 2 2 6 4 Государственный и муниципальный финансовый контроль. 2 2 2 6 5 Налоги как основной источник государственных и муниципальных доходов. 4 4 - 8 Раздел 2. Бюджетная система Российской Федерации 6 Структура и принципы бюджетной системы. Бюджетный процесс. Содержание и структура государственного бюджета 4 2 2 8 7 Межбюджетные отношения в Российской Федерации 4 4 - 8 8 Территориальные финансы Российской Федерации: региональный (субъект РФ) и муниципальный уровни. 4 4 2 10 9 Сущность и виды государственных внебюджетных фондов. 2 - 2 10 Государственные внебюджетные фонды Российской Федерации: доходы, направления расходования средств 2 4 - 6 Раздел 2. Система государственного и муниципального кредита. 11 Содержание и функции государственного кредитования. Формы государственного кредита в Российской Федерации 2 - - 2 12 Дифференциация государственных займов. Политика управления государственным и муниципальным долгом 2 2 - 4 Раздел 3. Особенности организации финансов государственных и муниципальных социальных услуг. 13 Финансы социального обеспечения и социальной помощи. Финансирование социально — значимых услуг населению. 4 2 - 6 Итого: 68 часов 38 30 10 68 /> /> /> /> /> /> />

ПЛАНЫСЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

Занятие1. Государственные и муниципальные финансы в финансовой системе РФ. (2ч)

1.Стоимостное содержание финансов, их функции. Стадии распределения стоимости ВВПи НД.

2.Финансовые ресурсы и финансовые фонды.

3.Структура финансового механизма.

4.Состав финансовой системы РФ. Направления взаимодействия государственныхфинансов с институтами финансовой системы.

5.Значение и функции финансового рынка, его субъекты и сегменты.

*Тестирование.Доклад на тему: Анализ текущего состояния рынка государственных ценных бумаг.

Литературадля подготовки.

Орынке ценных бумаг. Федеральный закон 39 от 22.04.96.

Финансы.Под ред. Ковалевой А.М., М.: Финансы и статистика, 2002.

Финансы.Денежное обращение. Кредит. Под ред. Дробозиной А.А. и др. М: Финансы, ЮНИТИ,1997.

Финансы.Под ред. Романовского М.В. и др., М: Перспектива, 2000.

Финансы.Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. М.: ПерспективаЮрайт, 2001.

АбрамоваМ.А., Александрова А.С. Финансы, денежное обращение, кредит.М., 1999.

ЖурналыФинансы и кредит, Деньги и кредит.

Занятие2. Содержание и структура государственных и муниципальных финансов. (2ч)

1.Экономические функции государства. Содержание финансов государства.

2.Состав финансов органов власти и управления различных уровней.

3.Направления государственной финансовой политики.

4.Основные инструменты государственного финансового регулирования.

Литературадля подготовки.

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы,ЮНИТИ, 2000.

2. Современный финансово-кредитный словарь, М.: Инфра-М, 1999.

3. Финансы. Под ред. Ковалевой А.М., М.: Финансы и статистика, 2002.

4. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Под ред. Дробозиной А.А. и др. М: Финансы,ЮНИТИ, 1997.

5. Финансы. Под ред. Романовского М.В. и др., М: Перспектива, 2000.

6. Финансы. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. М.: ПерспективаЮрайт, 2001.

Занятие3. Управление системой государственных финансов. (2ч)

1.Цели, объекты и субъекты управления финансами государства.

2.Основные методы, формы управления.

3.Полномочия органов управления финансами государства и местного самоуправления.

Литературадля подготовки.

7. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон РФ 145 от 17.07.98.

8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы,ЮНИТИ, 2000.

9. Финансы. Под ред. Романовского М.В. и др., М: Перспектива, 2000.

10. Финансы. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. М.: ПерспективаЮрайт, 2001.

Занятие4. Реализация государственного и муниципального финансового контроля. (2ч)

1.Задачи государственного финансового контроля, его организация на современном этапе.

2.Формы, виды и методы проведения финансового контроля.

3.Основные субъекты общегосударственного финансового контроля в РФ, их функции.

*Тестирование.Доклад на тему: Цель деятельности и полномочия органов государственногофинансового контроля (на примере Счетной палаты, Федерального казначейства,Министерства финансов РФ и т.п. (на выбор).

Литературадля подготовки.

11. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон РФ 145 от 17.07.98.

12. О Центральном банке РФ. Федеральный закон от 21.04.96.

13. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы,ЮНИТИ, 2000.

14. Журналы Финансы, Деньги и кредит.

Занятие5. Налоги как основной источник доходов государственных и муниципальныхфинансов. Налоговая система РФ. (4ч)

1.Содержание и основные функции налогов.

2.Принципы построения налоговой системы РФ.

3.Основные понятия налогообложения.

4.Распределение доходов от налогов по уровням бюджетной системы.

5.Особенности исчисления и уплаты основных бюджетообразующих налогов.

*Тестирование.Сообщение на тему: Налоговый кодекс РФ как основа современной налоговой системы.

Литературадля подготовки.

15. Налоговый кодекс РФ. Федеральный закон 117 от 5.08.00.

16. Единая бюджетная классификация РФ. Приказ МФ РФ от 7.01.00.

17. Налоги. Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 2000.

18. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы,ЮНИТИ, 2000.

19. Журналы Финансы, Налоговый вестник.

Занятие6. Бюджетная система РФ. Государственный бюджет. (2ч)

1.Принципы организации, структура бюджетной системы, формы бюджетных расходов.

2.Значение и состав единой бюджетной классификации.

3.Финансовые процедуры и правила бюджетного процесса.

4.Анализ доходной и расходной части государственного бюджета.

5.Проблемы сбалансированности бюджета.

*Тестирование.Работа с нормативными документами.

Литературадля подготовки.

20. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон РФ 145 от 17.07.98.

21. Единая бюджетная классификация РФ. Приказ МФ РФ от 7.01.00.

22. О федеральном бюджете на 2002г. Федеральный закон от 27.12.01.

23. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы,ЮНИТИ, 2000.

24. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система РФ. М.: Дашков и К.,2001.

25. Бюджетная система России. Учебник. Под ред.Г.Б. Поляка. М.: ФинансыЮНИТИ, 1999.

26. Журнал Финансы.

Занятие7. Организация межбюджетных отношений в РФ. (4ч)

1.Содержание и принципы межбюджетных отношений. Соотношение понятий межбюджетныеотношения, бюджетный федерализм и бюджетное регулирование.

2.Основные черты моделей бюджетного федерализма.

3.Направления и методы бюджетного регулирования в РФ.

4.Виды и условия предоставления финансовой помощи нижестоящим бюджетам.

5.Особенности финансов территории донора и территории реципиента.

*Деловаяигра: Расчет трансфертов регионам РФ из ФФПР на предстоящий финансовый год.

Литературадля подготовки.

27. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон РФ 145 от 17.07.98.

28. Единая бюджетная классификация РФ. Приказ МФ РФ от 7.01.00.

29. О федеральном бюджете на 2002г. Федеральный закон от 27.12.01.

30. Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001гг. ПостановлениеПравительства РФ 862 от 30.07. 1998.

31. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы,ЮНИТИ, 2000.

32. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система РФ. М.: Дашков и К.,2001.

33. Бюджетная система России. Учебник. Под ред.Г.Б. Поляка. М.: Финансы

34. Вышегородцев М.М. Управление бюджетом. Курс лекций, М.: Дело и сервис,2002.

35. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США.М., 1996.

36. В.Н. Лексин, А.Н. Швецов. Бюджетные отношения в Российской Федерации. М.:Формула права, 2001.

Занятие8. Территориальные финансы Российской Федерации: региональный и муниципальныйуровни. (4ч)

1.Значение и структура бюджета субъекта РФ.

2.Региональные внебюджетные фонды.

3.Структура местных финансов.

4.Процесс формирования и исполнения местного бюджета.

5.Межбюджетные отношения в регионе.

*Деловаяигра: Принятие решения о мерах по экономии средств бюджета города N городским советом.

1.Разделиться на группы в соответствии с целями игры.

2.Спланировать городской бюджет по доходной и расходной части.

3.Подготовить выступления представителей совета по каждой политической фракции.

4.Выбрать и обосновать один из вариантов экономии бюджетных средств.

Литературадля подготовки.

37. О финансовых основах местного самоуправления. Федеральный закон от 30.09.97.

38. Львов, Трунов. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальныхобразований/ Финансы, 1997, 11

39. Пронина. Законодательная основа местных финансов/ Финансы, 1998, 1.

40. Финансы местного самоуправления — Финансы, 1997, 11

41. Высоковский, Абанкина. Доходы муниципальных образований/ Финансы, 1998,2.

42. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: ФинансыЮНИТИ, 2000.

43. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система РФ. М.: Дашков и К.,2001.

Занятие9. Государственные внебюджетные фонды РФ. (4ч)

1.Понятие внебюджетных фондов, пути их создания.

2.Цели создания, доходы, расходы, управление государственными социальными внебюджетнымифондами.

3.Изучение бюджета внебюджетного фонда на текущий финансовый год.

4.Внебюджетные фонды отраслевого и межотраслевого характера.

5.Особенности исчисления и уплаты ЕСН.

*Самостоятельнаяписьменная работа по вариантам.

Литературадля подготовки.

44. Налоговый кодекс РФ, ч.2, ст.236-240, М., 2001

45. О пенсионном фонде РФ. Указ Президента РФ от 27.12.91

46. Бюджет Фонда Социального Страхования на 2001г/ Финансовая газета, 2001,10

47. Финасы. Учебное пособие. Под ред. Ковалевой, М.: Финансы и статистика,2002.

Занятие10. Система государственного кредита РФ. Государственные и муниципальные займы.(2ч)

Деятельностьорганов власти в качестве кредитора. Целевые бюджетные кредиты. Кредитыиностранным государствам. Бюджетные ссуды.

Деятельностьорганов власти в качестве гаранта. Государственные и муниципальные гарантии ипоручительства.

Деятельностьорганов власти в качестве заемщика. Классификация государственных займов.

Управлениегосударственым долгом.: виды долга, задачи и методы управления.

*Сообщение:Проблемы обслуживания внешнего долга РФ.

48. Литература для подготовки.

49. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон РФ 145 от 17.07.98.

50. Единая бюджетная классификация РФ. Приказ МФ РФ от 7.01.00.

51. О рынке ценных бумаг. Федеральный закон 39 от 22.04.96.

52. О государственном внутреннем долге РФ. Федеральный закон 3877-1 от 13.11.92.

53. О внешних заимствований РФ и государственных кредитах, предоставляемыхРФ иностранным государствам. Федеральный закон 76 от 26.12.94

54. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: ФинансыЮНИТИ, 2000.

Занятие11. Финансы государственных и муниципальных услуг (2ч).

1.Цели и направления социальной политики.

2.Финансирование мероприятий социальной защиты населения.

3.Понятие социальной роли бизнеса и социальной ответственности организаций врыночной экономике.

4.Анализ финансирования и предоставления социальных и материальных услуг населению.

5.Особенности финансов некоммерческой организации.

6.Государственные и муниципальные заказы: формирование и размещение. Государственныезакупки товаров и услуг.

*Тестирование.Сообщение: Анализ финансирования сферы социальных услуг населению РФ (напримере образования, здравоохранения, культуры, образования и т.п.); Особенностифинансирования сферы материальных услуг населению (на примере ЖКХ,общественного транспорта и т.п.)

Литературадля подготовки.

55. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон РФ 145 от 17.07.98.

56. О некоммерческих организациях. Федеральный закон от 12.01.96.

57. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы,ЮНИТИ, 2000.

58. Бюджетная система России. Учебник. Под ред.Г.Б. Поляка. М.: ФинансыЮНИТИ, 1999.

59. Финансы. Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы ЮНИТИ, 1999, 2002.

60. Журналы Финансы, Финансы и кредит, Вопросы экономики, газеты Финансоваягазета, Экономика и жизнь.

ПРИМЕРНЫЕВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ АТТЕСТАЦИИ

1.Экономическая роль и функции государства.

2.Содержание государственных финансов, их основные функции, принципы организации.

3.Направления государственной финансовой политики.

4.Структура государственных финансов РФ.

5.Бюджетное устройство, бюджетная система РФ.

6.Назначение и структура бюджетной классификации.

7.Организация бюджетного процесса в РФ.

8.Государственный бюджет: сущность, структура.

9.Проблемы сбалансированности бюджетов.

10.Содержание и модели бюджетного федерализма.

11.Методы предоставления и виды финансовой помощи регионам из федерального бюджета.

12.Дифференциация регионов РФ по бюджетной обеспеченности и степени бюджетнойсамостоятельности.

13.Содержание и структура региональных финансов.

14.Бюджет субъекта РФ: доходы, направления расходования средств.

15.Региональные внебюджетные фонды.

16.Структура местных финансов.

17.Процесс формирования местного бюджета.

18.Состав доходной части местного бюджета.

19.Государственный и муниципальный финансовый контроль: формы и органы контроля.

20.Основы управления государственными и муниципальными финансами.

21.Отраслевые государственные внебюджетные фонды.

22.Государственные социальные внебюджетные фонды: значение, доходы, направлениярасходования средств.

23.Значение и функции государственного и муниципального кредитования.

24.Методы осуществления общегосударственного финансового контроля.

25.Дифференциация государственных займов.

26.Структура государственного долга. Методы управления государственным долгом.

27.Бюджетное финансирование. Структура финансового механизма.

28.Государственное регулирование финансовой системы.

29.Способы мобилизации государственных доходов.

30.Принципы организации налоговой системы.

31.Виды и распределение доходов от налогов в РФ.

32.Социально-экономическая сущность налогов, элементы налога.

ВОПРОСЫДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ИЗУЧЕНИЯ, А ТАКЖЕ ВЫНОСИМЫЕ В ТЕМЫ КУРСОВЫХ РАБОТ ПОСПЕЦИАЛИЗАЦИИ И ТЕМЫ ДИПЛОМНЫХ РАБОТ

Деятельностьпаевых инвестиционных фондов в РФ, их сотрудничество с органами власти иуправления.

Взаимоотношенияместного бюджета с уполномоченными коммерческими банками.

Негосударственныепенсионные фонды в РФ: основные проблемы деятельности.

Экономическиевнебюджетные фонды: реформирование; особенности построения финансов.

Основныенаправления государственной финансовой политики РФ на текущий финансовый год.

Использованиеметодов финансового планирования и прогнозирования в государственной финансовойполитике.

Особенностифинансов организаций бюджетной сферы (на примере здравоохранения, образования,культуры, управления и т.д.).

Финансыорганизаций жилищно-коммунальной сферы: проблемы реформирования.

Реорганизацияплатежей в социальные внебюджетные фонды. Введение единого социального налога.

Ведомственныйфинансовый контроль.

Современныесферы и звенья финансовой системы РФ.

Организациягосударственного финансового контроля.

Структурауправления финансовой системой РФ.

Особенностидеятельности Центрального Банка РФ в современных условиях: взаимоотношения справительством РФ, органами Федерального казначейства и другими.

Муниципальныезаймы: проблемы обоснованности и обслуживания.

Государственныйдолг: классификация; проблемы обслуживания.

Участиеорганов власти и управления всех уровней в финансовых отношениях международногокредита.

Обязательноестрахование в РФ.

Проблемыинтеграции России в мировой финансовый рынок.

Особенностифункционирования финансовых систем в экономически развитых странах (на примереконкретной страны).

Бюджетразвития: доходы; направления расходования средств.

Региональныефинансы в РФ: особенности построения (на конкретном примере).

Финансовыересурсы органов местного самоуправления: особенности построения (на конкретномпримере).

Финансыобщественных организаций и благотворительных фондов.

Модельпостроения бюджетной системы в унитарных государствах.

Особенностиорганизации бюджетного процесса в субъектах РФ.

Проблемыисполнения бюджета Пенсионного фонда РФ.

Использованиефинансового прогнозирования при составлении целевых комплексных программ.

Государственныефинансы и глобализация экономики.

Проблемыперевода бюджетов на казначейскую систему исполнения.

Лекция 1. Роль и место государственных и муниципальных финансов в финансовойсистеме РФ.

1.Содержание и основные функции финансов в процессе воспроизводства.

2.Формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат. Структурагосударственного финансового механизма.

3.Содержание и состав финансовой системы РФ.

4.Основы организации финансового рынка.

1.Содержание и основные функции финансов в процессе воспроизводства.

Финансыявляются неотъемлемой частью денежных отношений, их роль и значение зависят оттого, какое место денежные отношения занимают в экономике. На поверхности общественнойжизни финансы существуют как движение наличных и безналичных денежных средств. Вотличие от денег, выполняющих роль всеобщего эквивалента, измеряющего затратытруда ассоциированных товаропроизводителей, финансы являются экономическиминструментом распределения и перераспределения 2 макроэкономических показателей:Валового Внутреннего Продукта (ВВП) и Национального Дохода (НД), а такжесредством контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Сейчасдоля НД РФ, перераспределяемого через сектор государственных финансов составляетоколо 50-55%.

Финансывозникают на третьей стадии общественного воспроизводства, где движениестоимости ВВП осуществляется обособленно от движения его натуральной формы(товаров и услуг). Этот процесс можно разделить на два этапа:

1)первичное распределение стоимости НД и образование первичных доходов: формируютсядохода участников материального производства, составляющие по сумме НД. Это — заработнаяплата рабочих и служащих, доходы предприятий, занятых в сфере материальногопроизводства и др.;

2)вторичное распределение стоимости НД и образование вторичных доходов: доходынепроизводственной сферы и налоги. Вторичные доходы формируют конечныепропорции использования НД — фонд потребления и фонд накопления.

Такимобразом, перераспределение НД происходит между производственной инепроизводственной сферой экономики, отраслями материального производства,регионами страны, формами собственности, различными социальными группаминаселения. На стадии распределения и перераспределения стоимости ВВП и НДденьги принимают форму финансовых ресурсов, формирующихся у субъектовхозяйствования (децентрализованные) и государства (централизованные). Использованиефинансовых ресурсов идет через фонды специального целевого назначения и нефондовую форму. Финансы являются базисной категорией, хотя обладаютимперативностью, зависят от финансовой политики государства.

Итак,финансы — денежные отношения, возникающие в процессе распределения иперераспределения ВВП и части национального богатства в связи с формированиемденежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства ииспользованием их на цели расширенного воспроизводства, материальноестимулирование занятых, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Общественноеназначение финансов реализуется через их функции:

— распределительная;

— контрольная.

Ониосуществляются одновременно, т. к. каждая финансовая операция означаетраспределение общественного продукта и контроль за этим распределением.

2.Формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат. Структурагосударственного финансового механизма.

Финансовоеобеспечение воспроизводственного процесса — покрытие затрат за счет финансовыхресурсов субъектов хозяйствования и государства. Осуществляется в трех формах:

— самофинансирование — покрытие затрат за счет собственных финансовых ресурсоворганизации. При их недостатке снижаются расходы либо привлекаются заемные средства;

— кредитование — расходы организаций покрываются за счет ссуды, предоставляемойна условиях платности, срочности, возвратности и гарантированности;

— бюджетное финансирование на безвозмездной основе за счет средств бюджетных ивнебюджетных фондов разных уровней власти и управления.

Напрактике все формы применяются одновременно при их оптимальном сочетании.

Функциифинансов реализуются через финансовый механизм. Он включает в себя:

— финансовые методы — способы воздействия финансовых отношений на хозяйственныйпроцесс. К ним относятся: планирование, прогнозирование, инвестирование,кредитование, материальное стимулирование и другое;

— финансовые показатели — параметры состояния финансовой системы, в той или иноймере регулируемые государственной финансовой политикой;

— правовое обеспечение — законы, указы Президента, постановления ПравительстваРФ, Устав юридического лица и др.;

— нормативное обеспечение — нормы и нормативы, методические указания, инструкциипо расчету финансовых показателей;

— информационное обеспечение — бухгалтерская и статистическая отчетность, идругая информация о состоянии финансовой системы.

3.Содержание и состав финансовой системы РФ.

Финансоваясистема — система форм и методов образования, распределения и использованияфондов денежных средств государства и организаций.

Ееструктура включает:

1)Государственные финансы: бюджеты различных уровней государственной власти иуправления, органов местного самоуправления, бюджеты внебюджетных фондов,государственные и муниципальные займы;

2)Страхование как особая отрасль финансовых отношений, связанная с формированиемцелевого страхового фонда для целей реализации страховой защиты при наступлениистрахового случая. Осуществляется в обязательной и добровольной формах по пятиотраслям;

3)Финансы организаций различных форм собственности. Связаны с государственнымифинансами денежными отношениями по поводу уплаты налогов и других обязательныхплатежей, а также по поводу распределения бюджетных субсидий и кредитов дляорганизаций.

Этоосновные элементы финансовой системы, объединяющие субъектов, владеющих финансовымиресурсами.

Обеспечивающиеэлементы:

1)Банковская система. В РФ включает 2 уровня: Банк России и коммерческие банки;

2)Специализированные финансово-кредитные организации: негосударственныепенсионные фонды, паевые инвестиционные фонды, лизинговые компании и др.;

3)Биржевая система включает фондовые, товарные и валютные биржы. Осуществляетперераспределение финансовых ресурсов через ценные бумаги и др.;

4)Внебиржевой поток;

5)Средства технических коммуникаций.

Такжеможно представить финансовую систему следующим образом:

/>

4.Основы организации финансового рынка.

Формированиеи эффективное использование финансовых ресурсов осуществляется в рыночнойэкономике посредством финансового рынка. Финансовый рынок — форма организациидвижения денежных средств в экономике. Реализует функции:

— аккумулирование временно свободных денежных средств юридических и физическихлиц, государства;

— осуществление посредничества их движению от владельцев (сберегателей) кпользователям (инвесторам).

Состояниефинансового рынка определяется инфляционными ожиданиями, денежно-кредитнойполитикой государства и другими факторами.

Егосубъектами выступают: сберегатели — юридические и физические лица, чащенаселение, которые осуществляют инвестирование своих сбережений индивидуальноили через финансово-кредитные институты; инвесторы — субъекты хозяйствования иорганы власти различных уровней, вкладывающие денежные средства в какое-либопредприятие, инфраструктуру; эмитенты — субъекты хозяйствования и органы властиразличных уровней, осуществляющие эмиссию ценных бумаг.

Структурафинансового рынка характеризуется 2 признаками:

1)временной: рынок денег (денежные ресурсы как средства платежа, используемые вкраткосрочном периоде — до 1 года); рынок капиталов (денежные ресурсы каксредства накопления, используемые в долгосрочном периоде более 1 года);

2)институциональный: кредитная система как совокупность кредитных организаций; рынокценных бумаг, включающий первичный и вторичный рынок и рынок государственных икорпоративных ценных бумаг.

Рынокденег является первичной стадией развития финансового рынка, более простой поорганизации, его примерами выступают рынок Межбанковского кредитования и валютныйрынок.

Рыноккапиталов — вторичная стадия развития финансового рынка, более сложная поорганизации, достаточно слабо развитая в РФ на сегодняшний момент.

Лекция 2. Содержание и функции государственных и муниципальных финансов, ихсостав. осударственная финансовая политика. Государственное егулированиефинансов

1.Содержание и состав государственных и муниципальных финансов.

2.Основные функции и принципы организации централизованных финансов.

3.Содержание и основные направления финансовой политики.

4.Государственное регулирование финансов.

1.Содержание и состав государственных и муниципальных финансов.

Предметомкурса являются финансы, поступающие в распоряжение органов власти и управленияразличных уровней. Государственные и муниципальные финансы представляют собойэкономические отношения, возникающие в реальном денежном обороте по поводуформирования, распределения и использования централизованных фондов финансовыхресурсов. Их структура включает следующие элементы:

1)Бюджетная система как совокупность финансовых планов органов власти различныхуровней и бюджетов внебюджетных фондов.

2)Система государственных и муниципальных займов, являющаяся способом мобилизациигосударственных доходов и обслуживающая дефициты бюджетной системы.

2.Основные функции и принципы организации централизованных финансов.

Всоциально-экономическом развитии общества государственные и муниципальныефинансы выполняют ряд функций:

Планирования- формулировка целей и выбор путей их достижения. Реализуется через составлениебюджетов;

Организации- присутствует бюджетное устройство, бюджетная классификация, единые процедурыбюджетного процесса;

Стимулирования- осуществление деятельности, направленной на реализацию целей;

Контроля.

Можновыделить некоторые принципы организации государственных и муниципальных финансов:

— единство законодательной и нормативной базы;

— открытость и прозрачность;

— разграничения полномочий и предметов ведения;

— целевой ориентированности:

— научного подхода;

— экономичности и рациональности;

— управляемости финансовыми потоками на централизованной основе.

Частьэтих принципов дублируют принципы бюджетной системы РФ.

3.Содержание и основные направления финансовой политики.

Государственнаяфинансовая политика является элементом макроэкономической политики. В настоящеевремя она направлена на стабилизацию социально-экономической ситуации в стране.Финансовая политика реализуется по нескольким направлениям:

— налоговая;

— бюджетная;

— денежно-кредитная;

— инвестиционная;

— институциональных преобразований;

— социальная.

Основнымизадачами налоговой политики являются:

— комплексное реформирование налогового законодательства в целях оптимизацииналоговой базы, снижения уровня неплатежей;

— пересмотр существующих налоговых и таможенных льгот;

— введение единого реестра налогоплательщиков;

— ужесточение налогового администрирования;

— реструктуризация пеней и штрафов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Наиболееактуальными задачами в сфере бюджетной политики выступают:

— реализация программ экономии государственных расходов;

— централизация всех доходов и средств федерального бюджета на счетах органов федеральногоказначейства;

— реструктуризация государственного долга;

— инвентаризация внешних и внутренних заимствований, результатов их использованияи другое.

Важнейшаязадача денежно-кредитной политики — восстановление доверия в банковской системеи стимулирование организованных сбережений населения, устойчивость национальнойвалюты. Ее задачи:

— совершенствование порядка контроля за соблюдением банками обязательныхнормативов;

— сглаживание колебаний курса рубля к иностранным валютам;

— пополнение валютных запасов государства и снижение оттока капиталов за границу.

— усиление таможенного контроля.

Большуюроль в активизации государственной финансовой политики играют институциональныепреобразования, которые вытекают из основных задач государства в области управления.К ним относятся:

— приобретение акций государством в результате капитализации просроченнойналоговой задолженности организаций и их последующая продажа;

— передача в доверительное управление пакетов акций, принадлежащих государству;

— инвентаризация федеральной недвижимости и создание единого реестра федеральнойсобственности.

— вовлечение в оборот объектов незавершённого строительства;

— приватизация предприятий как единого имущественного комплекса;

— структурные преобразования, направленные на развитие конкуренции и повышениеэффективности функционирования топливно-энергетического комплекса, железнодорожноготранспорта, отрасли связи и жилищно-коммунального хозяйства;

— совершенствование системы и механизмов ценового и тарифного регулирования на продукциюи услуги естественных монополий между федеральными и региональными органамиисполнительной власти;

— усиление позиций государства по управлению и контролю за приватизационнымипроектами, инвестиционными программами, финансовыми потоками, банкротством,погашением задолженности перед федеральным бюджетом;

Финансоваяполитика государства имеет социальную направленность. К задачам в этой областиотносятся:

— выплата в полном объёме текущей заработной платы работникам бюджетной сферы,денежного довольствия военнослужащим, других государственных социальныхтрансфертов, а также выполнение графика погашения задолженности по такимгруппам из федерального бюджета;

— увязка перечисления трансфертов субъектам РФ с выполнением их обязательств пофинансированию текущих выплат работникам бюджетной сферы из собственных доходов;

— разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоевнаселения, в том числе дифференцированную индексацию пенсий и поэтапнуюиндексацию ставок и окладов работников бюджетной сферы;

— сдерживание роста безработицы и создание условий для расширений занятости;

— реализация пенсионной реформы, обеспечивающей формирование многоуровневойпенсионной системы с устойчивым финансированием; внедрение элементовнакопительного финансирования пенсий;

— упорядочение системы социальных льгот и выплат с перенаселением основной частигосударственной помощи на малообеспеченные слои населения;

— регулирование вынужденной миграции;

Дляреализации финансовой политики особую важность имеет инвестиционнаядеятельность, которая включает:

— повышение роли Бюджета развития РФ как источника финансового обеспечениягосударственной инвестиционной политики;

— создание условий для организованного накопления и инвестирования сбережений населения;

— развитие ипотечного кредитования;

— привлечение прямых иностранных инвестиций;

Финансоваяполитика определяет перспективы развития всех секторов экономики.

4.Государственное регулирование финансов.

Государственноерегулирование финансов представляет собой законодательно оформленную системувоздействия на финансовые процессы в социально-экономической жизни общества.

Всенаправления государственного регулирования между собой взаимодействуют и влияютдруг на друга. Выявление этих взаимосвязей имеет большое значение дляфункционирования финансовой системы. Регулирующая роль государства неограничивается сферой государственной собственности. Она также не предполагаетналичия преимущественно государственной собственности на средства производства.Воздействие государства на экономику осуществляется через системузаконодательных актов, государственных и муниципальных законодательных ипредставительных органов власти.

Воснову государственного регулирования заложена определенная финансоваяконцепция. Различают две наиболее противоположные по формам реализацииконцепции государственного финансового регулирования: монетаризм и кейнсианство.

Монетаризмприветствует свободный нерегулируемый рынок с ограничением государственноговмешательства в экономику, поддержанием стабильного темпа роста денежной массы.Он широко используется МВФ и Организацией экономического сотрудничества иразвития для реализации программ финансовой стабилизации государств,испытывающих финансовые трудности и привлекающих внешние источники централизованногофинансирования бюджетного дефицита и дефицита платежного баланса.

Рестриктивнаяполитика монетаризма основывается на сокращении государственных расходов иповышении налогов. Цель такой политики — сокращение покупательной способностинаселения, уменьшение дефицита бюджета и снижение уровня инфляции. Одновременноэто вызывает замедление экономического роста, сокращение спроса приводит ктрудностям сбыта и падению темпов прироста выпускаемой продукции. Сдерживаниеспроса предприятий путем проведения жесткой денежной политики не создаетусловий для прироста производства продукции, который может обеспечить снижениецен. При ограниченных возможностях привлечения ресурсов извне и съеденныхинфляцией собственных средствах предприятий происходит естественное сокращениеобъемов производства и замедление темпов экономического роста.

Вконечном счете, задача сводится к переориентации ресурсов от потребления кнакоплению. Сложность ее реализации обусловлена возможным усилением стагнациипроизводства. Политика ограничения спроса усиливает конкуренцию и возможностьбанкротства, а также социальную напряженность в обществе.

Противоположностьюмонетаризму является широко применяемая в последние десятилетия финансоваяконцепция кейнсианства. В основе ее — государственное регулирование игосударственная поддержка проводимых в экономике преобразований. Кейнсианствоосновано на экспансионистской финансовой политике, включающей расширениегосударственных расходов и снижение налогов, а также экспансионистскойденежно-кредитной политике, связанной с расширением денежной массы в обращении.

Увеличениегосударственных расходов стимулирует рост производства, а значит и ростинвестиций и вложений в человеческий капитал. Кроме того, расширяется покупательнаяспособность населения и совокупный спрос на товары, услуги. Высокаяпокупательная способность лишь при определенных обстоятельствах повышаетконкурентоспособность предприятий и качество продукции, а эти две проблемы дляроссийской экономики в настоящее время наиболее актуальны.

Экспансионистскаяполитика требует жесткого контроля за ценами, т. к. издержки производства имеюттенденцию к росту. Контроль необходим и в связи с риском роста инфляции,процентных ставок налогов.

Увеличениегосударственных расходов возможно за счет существенного повышения эффективностииспользования бюджетных ассигнований, либо за счет роста налоговых поступлений,что возможно при расширении производства, повышении темпов прироста выпускаемойпродукции. Темп роста расходов не должен превышать темпа роста доходов, и заэтим соотношением необходим государственный контроль. Для реализации такойполитики государство должно иметь долгосрочные программы централизованных инвестиционныхвложений. Кейнсианство (как и монетаризм), в чистом виде в мировой финансовойпрактике применяется редко, так как чревато возрастанием бюджетного дефицита иинфляции. От государства требуется разработка твердой законодательной базы длясоблюдения рамок вмешательства в предпринимательскую деятельность.

Выборформ государственного регулирования финансов особенно сложен в российскойэкономике при проведении структурных преобразований. Отсутствие достаточныхнакоплений в частном секторе означает невозможность быстрой переориентациифинансирования с государственных источников на собственные средства предприятий.

Политикаэкономического роста, как правило, включает такой элемент государственногорегулирования, как девальвация национальной валюты, которая снижает ценупродукции. Девальвация приводит к удорожанию импорта и удешевлению экспорта,возрастанию размеров внешнего долга и увеличению расходов на выплату процентов.Стимулирование экспорта имеет большое значение для погашения внешнихобязательств РФ.

Необходимтакже контроль за общей массой денег в обращении и за определенной структуройплатежных средств, в том числе более ликвидных. Очень важно проводить политикуснижения себестоимости, так как это один из факторов роста цен.

Следуетотметить, что высокоразвитые страны мира при формировании финансовой концепцииэкономического роста применяют элементы как монетаристской, так и кейнсианскойсистем, что приводит к появлению промежуточных теорий, основу которыхсоставляют национальные государственные особенности и степень развитости экономики.

Лекция 3. Организация управления системой государственных и муниципальныхфинансов

1.Понятие управления государственными и муниципальными финансами: объекты исубъекты управления, цели управления.

2.Основные методы и формы управления государственными и муниципальными финансами:финансовое планирование, прогнозирование, программирование.

1.Понятие управления государственными и муниципальными финансами: объекты исубъекты управления, цели управления.

Управлениепредставляет собой сознательное воздействие с целью развития исовершенствования объекта. Государственное воздействие на бизнес осуществляетсячерез налоговую политику, регулирование финансового рынка, формированиеамортизационного фонда, систему государственной поддержки предприятий черезсубсидии.Т. е. государство не управляет финансами, а воздействует через финансына экономику и социальную сферу, в основном, при реализации финансовой политики.Непосредственно в области государственного управления находятся государственныефинансы (формирование государственного бюджета, внебюджетных фондов, финансовгосударственных предприятий). Управление ведется через принятие финансовогозаконодательства, утверждение федерального бюджета и отчета о его исполнении,введение или отмену отдельных налогов, утверждение предельных размеровгосударственного долга и др.

Управлениегосударственными финансами — набор стимулов и санкций для быстрого решенияпоставленных задач государственной политики.

Объектомуправления выступает система финансов или совокупность денежных отношений. Субъектыуправления — финансовые институты, службы, финансовые отделы организаций и др. Управлениефинансами выражается в финансовой политике — совокупности методологическихпринципов, практических форм организации и методов использования финансов.

Целямиуправления выступают финансовая устойчивость и независимость, проявляющаяся вмакроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, сокращениигосударственного дола, стабильности национальной валюты и, в конечном итоге,сочетании интересов государства и общества.

Вуправлении государственными финансами выделяют несколько функциональных элементов:

планирование- оценивает состояние финансов и направления эффективного их использования;

оперативноеуправление — комплекс мер, разработанных на основе складывающейся финансовой ситуациис целью максимизации эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределенияфинансовых ресурсов;

контроль- осуществляется на всех стадиях использования финансов государства,сопоставляя плановые и фактические результаты.

Вшироком смысле, выделяют несколько форм и методов управления финансами государства:

— финансовое планирование;

— прогнозирование;

— программирование;

— финансовое регулирование;

— финансовый контроль;

— принятие финансового законодательства;

— система методов мобилизации финансовых ресурсов.

Основнымисубъектами управления государственными и муниципальными финансами в РФ являютсяПрезидент и Правительство РФ, законодательные органы власти, Министерствофинансов РФ, Министерство по налогам и сборам, Министерство по управлениюгосударственным имуществом, ЦБ РФ, Федеральная комиссия по ценным бумагам идругие.

2.Основные методы и формы управления государственными и финансами: финансовоепланирование, прогнозирование, программирование.

Финансовоепланирование представляет собой деятельность по сбалансированности ипропорциональности использования финансовых ресурсов. Оно устанавливаетрациональное соотношение между ресурсами государства и доходами хозяйствующихсубъектов, а также между величиной дохода до уплаты налога и после напредприятии и другое. Финансовое планирование является частьюнароднохозяйственного планирования и направлено на координацию деятельностивсех органов финансовой системы.

Примерамифинансовых планов в сфере государственных финансов являются:

— бюджетный план;

— сметы расходов и доходов бюджетных организаций;

— сводный финансовый баланс государства;

— баланс денежных доходов и расходов населения территории и др.

Сводныйфинансовый баланс РФ выглядит следующим образом:

Таблица 1. Структура сводного финансовогобаланса РФ на 1999г. (прогноз), (млрд. руб).

Доходы: Сумма Расходы: Сумма 1. Прибыль 215 1. Расходы предприятий, остающиеся в их распоряжении 562,5 2. Амортизационные отчисления 405 2. Затраты на инвестиции 47,2 3. Налоговые доходы 597,5 3. Дотации, субсидии 25,3 4. Неналоговые доходы 32,2 4. Расходы на социально-культурные мероприятия из бюджета и внебюджетных фондов 518,1 5. Отчисления во внебюджетные фонды 253,4 5. Расходы на научно-исследовательские работы 11,5 6. Средства целевых бюджетных фондов 95 6. Расходы за счет других целевых фондов 95 7. Расходы на оборону 101,8 8. Расходы на содержание правоохранительных органов 60 9. Расходы на содержание органов власти 24 10. Расходы на внешнеэкономическую деятельность 1,6 11. Обслуживание гос. долга 142,9 12. Прочие расходы 133,2 Итого: 1597,9 Итого: 1742,2

Сводныйфинансовый баланс составляется Министерством экономики РФ

Финансовоепрогнозирование является предвидением возможного финансового положения государстваи территории, используется для обоснования показателей финансовых планов. Цельпрогноза — определение реально возможного объема финансовых ресурсов,источников их формирования и направлений использования в прогнозируемом периоде.

Методамипрогнозирования выступают:

— эконометрические модели, описывающие динамику показателей финансового плана взависимости от факторов, влияющих на экономические процессы;

— метод корреляционно-регрессионного анализа;

— метод непосредственной экспертной оценки.

Вмасштабах государства финансовое прогнозирование предполагает:

— указание приоритетов государственных расходов по направлениям;

— увеличение эффективности расходования государственных средств;

— прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.

Программированиепредполагает подготовку и реализацию целевых комплексных программ по социальными экономическим направлениям среднесрочного и долгосрочного характера.

Финансовоерегулирование представляет собой организованную государством деятельность поиспользованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировкипараметров воспроизводства. Его субъектами выступают государственные структуры,объектами — доходы и расходы участников общественного воспроизводства. Цельфинансового регулирования — установление пропорций распределения, накопления,обеспечивающих удовлетворение потребностей на микро и макро уровне. Финансовымирегуляторами являются:

— налоги и неналоговые платежи в бюджет;

— финансовые льготы и санкции;

— эксплуатационные расходы бюджетных организаций;

— общие и целевые субсидии для государственных заказов;

— доходы и расходы внебюджетных фондов;

— доходы и расходы государственных предприятий.

Существуютформы регулирования: прямое — через увеличение или снижение ставок прямыхналогов; косвенное — через косвенное налогообложение; смешанное. Обеспечиваютфинансовое регулирование финансовое законодательство РФ и органы власти иуправления всех уровней.

Регулированиереализуется посредством состава, структуры и объемов государственных доходов ирасходов. В частности государственные расходы делятся на:

— трансформационные: государственное потребление и государственные инвестиции — оказываютвлияние на заработную плату работников бюджетной сферы, объем государственногодолга, объем государственных закупок товаров и услуг и др.;

— трансферты населению и юридическим лицам оказывают влияние на размер стипендий,пенсий доходы социально значимых обязательств и др.;

— текущие и капитальные влияют на размер государственных инвестиций;

— производственного направления и социального значения.

Государственныедоходы воздействуют на ценообразование, издержки производства организаций,величину накоплений юридических лиц, занятость и личное потребление населения.

Лекция 4. Государственный и муниципальный финансовый контроль

1.Содержание и задачи финансового контроля.

2.Классификация форм и методов финансового контроля.

3.Общегосударственный финансовый контроль: цели, направления и методы. Основныефункции органов общегосударственного финансового контроля.

1.Содержание и задачи финансового контроля.

Финансовыйконтроль является формой реализации контрольной функции финансов:

завершающаястадия управления финансами;

условиеэффективности управления финансами.

Финансовыйконтроль — это контроль законодательных и исполнительных органов власти всехуровней, а также специальных учреждений за финансовой деятельностью всехсубъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм иметодов его организации.

Объектомконтроля выступают денежные, распределительные процессы при формировании ииспользовании финансовых ресурсов, фондов денежных средств на всех уровнях извеньях финансовой системы. Основу финансового контроля составляют документыбухгалтерского учета, бюджетной и налоговой отчетности.

Предметомконтроля выступают прибыль, доходы, себестоимость, контрольные показателибюджета и другие. Финансовый контроль включает контроль за: соблюдениемтребований экономических законов; распределением и перераспределением стоимостиВВП и НД; оценку эффективности использования трудовых, материальных ифинансовых ресурсов; налоговыми взаимоотношениями; другие.

Задачиконтроля:

— своевременность и полнота выполнения обязательств перед бюджетом;

— выявление внутренних резервов увеличения финансовых ресурсов;

— определение потребности в финансовых ресурсах и размеров денежных фондов;

— правильность ведения финансовой отчетности и другие.

2.Классификация форм и методов финансового контроля.

Взависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, он разделяется на:

1)государственный: реализуется через общегосударственный (осуществляют органывласти и управления) и ведомственный (Контрольно-Ревизионное управление,Федеральное казначейство и др.);

2)внутрихозяйственный осуществляется экономическими службами и отделамипредприятий и учреждений — бухгалтерией, финансовым отделом;

3)общественный осуществляется неправительственными организациями на основедобровольности, безвозмездности и инициативности;

4)независимый осуществляется аудиторскими фирмами и службами.

Взависимости от форм проведения, финансовый контроль разделяется на:

предварительныйосуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовыхпланов, смет расходов и доходов, проектов бюджетов. Содержит оценкуобоснованности финансовых программ и прогнозов;

текущийреализуется при исполнении финансового плана. Проверяется соблюдение норм инормативов расходования, своевременность сбора доходов;

последующий:после завершения отчетного периода и финансового года. Предназначен для оценкирезультатов финансово-хозяйственной деятельности, базируется на выводахпредварительного контроля.

Взависимости от методов проведения финансовый контроль делится на:

— проверку: проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельностина основе балансовых, отчетных и расходных документов. Выявляет нарушенияфинансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению;

— обследование охватывает отдельные стороны деятельности организации. Определяетнеобходимость переориентации или реорганизации производства. Основывается наопросах, анкетировании;

— экономический анализ — детальное изучение периодической или годовой финансовойотчетности с целью общей оценки результатов деятельности, финансового состояния;

— надзор проводится контролирующими органами за субъектами, получившими лицензию.Это — контроль за соблюдением правил и норм лицензий и сертификатов;

— ревизия — взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственнойдеятельности. Проводится с помощью приемов фактического и документарногоконтроля для выявления недостатков в деятельности ревизуемого объекта. Различаютполные, частичные, тематические и комплексные ревизии, при этом они могут бытьплановыми и неплановыми. Могут проводиться сплошные и выборочные проверкидокументов. По характеру материала, на основе которого проводится ревизия, ониразделяются ан документальные (проверка подлинности отчетных документов и записейв учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств иматериальных ценностей в натуре). При проведении ревизии составляетсяпрограмма, где указывается цель, объект, тема и основные вопросы ревизии. Приемамиее проведения являются сопоставление плановых и отчетных данных, инвентаризациятоварно-материальных ценностей, проверка наличных денег и другое. Порезультатам ревизии составляется акт, содержащий список выявленных недостаткови способов их устранения.

3.Общегосударственный финансовый контроль: цели, направления и методы. Основныефункции органов общегосударственного финансового контроля.

Общегосударственныйфинансовый контроль осуществляют законодательные и исполнительные органы властии управления, Счетная палата РФ, Контрольно-Ревизионное управление, Органыфедерального казначейства, Таможенные органы, Министерство по налогам и сборам,Министерство по антимонопольной политике, Министерство по управлениюгосударственным имуществом и др.

Контрользаконодательных органов законодательной власти, представительных органовместного самоуправления предоставляет соответствующим законодательным органамгосударственной власти, представительным органам местного самоуправления правона:

— получение от исполнительных органов власти органов местного самоуправления необходимыхматериалов при утверждении бюджета;

— получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об их исполнении;

— утверждение отчета об исполнении бюджета;

— создание собственных контрольных органов, контрольных палат, других органоввласти уровня субъекта и местного самоуправления для проведения внешнего аудитабюджетов;

-вынесениеоценки деятельности, органов, исполняющих бюджеты.

Органыисполнительной власти, органы местного самоуправления предоставляют информацию,необходимую для осуществления парламентского контроля, законодательным органамгосударственной власти, представительным органам местного самоуправления впределах их компетенции по бюджетным вопросам.

Финансовыйконтроль, производимый исполнительными органами исполнительной власти, органамиместного самоуправления, осуществляют:

— Министерство финансов РФ;

— Федеральное казначейство;

— финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований;

— главные распорядители;

— распорядители бюджетных средств.

Федеральноеказначейство было воссоздано в РФ в 1992г. На сегодняшний момент оно имеетотделения почти во всех субъектах РФ. К их задачам относятся:

— исполнение бюджетов всех уровней и бюджетов внебюджетных фондов;

— сбор и анализ информации о финансовом состоянии страны;

— оперативное управление государственными финансами;

— предварительный и текущий контроль за целевым использованием средствбюджетополучателями;

— краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансов.

Такимобразом, казначейство (ОФК) реализует предварительный текущий контроль забюджетными средствами. Для этой цели ОФК могут осуществлять проверки денежныхдокументов на предприятиях всех форм собственности, приостанавливать операциипо счетам, взыскивать не по назначению использованные средства. Казначействодействует исходя из принципа единства кассы, т.е. орган, осуществляющийкассовое обслуживание бюджета, открывает в учреждениях ЦБ РФ единый счет, накоторый зачисляются все доходы и поступления из источников финансированиядефицита бюджета и производятся все расходы. ОФК выступают кассирами всехраспорядителей и получателей бюджетных средств от имени и по поручениям бюджетныхучреждений. Все операции отражаются в балансовых счетах казначейства. Следовательно,счета бюджетных учреждений, открытые в кредитных организациях должны бытьзакрыты и переведены в ОФК (лицевые счета), где отражаются лимиты бюджетныхобязательств, полученное финансирование и кассовый расход. Счетабюджетоплательщиков располагаются на сегодняшний момент: 60% -в учреждениях ЦБРФ; 38% — в Сбербанке; 2% — в кредитных организациях. Счета бюджетополучателейрасполагаются в ОФК на территории.

Счетнаяпалата РФ организует и осуществляет контроль за своевременным исполнениемдоходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральныхвнебюджетных фондов по объёмам, структуре и целевому назначению, проводитфинансовую экспертизу проектов законов и нормативных правовых актов,анализирует выявленные отклонения от установленных показателей бюджета ивнебюджетных фондов, контролирует законность и своевременность движения бюджетныхсредств и др.

УчрежденияЦентрального банка РФ принимают и зачисляют средства, поступающие в доходбюджета, распределяют в установленных размерах доходы между звеньями бюджетнойсистемы, выдают средства бюджетов в пределах сумм, имеющихся на счётах этихбюджетов.

Налоговыйконтроль в РФ осуществляют органы налоговой службы, таможенные органы,федеральные органы налоговой полиции, органы, осуществляющие контроль зауплатой государственной пошлины и других сборов.

Особаяроль отводится федеральным органом налоговой полиции, которые осуществляютфункции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушенийзаконодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями илиадминистративными правонарушениями.

Государственныйтаможенный комитет РФ относится к органам, обеспечивающим экономическуюбезопасность и защиту экономических интересов, единство таможенной территории,организацию таможенного дела, мобилизацию таможенных и других обязательныхплатежей в федеральный бюджет.

Координациюдеятельности в области управления и распоряжения федеральной собственностьюосуществляет Министерство государственного имущества РФ. Российский фондфедерального имущества РФ владеет от имени РФ принадлежащими РФ объектамиприватизации, осуществляет их продажу, выступает учредителем хозяйственных обществ.

Государственныйфинансовый контроль включает контроль за исполнением федерального бюджета ибюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения,использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего ивнешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых иналоговых льгот и преимуществ.

Лекция 5. Налоги как основной источник государственных и муниципальных доходов

5.1.Характеристика налоговой системы Российской Федерации. Налоговые полномочияорганов власти и управления различных уровней.

5.2.Социально-экономическая сущность налогов, их функции. Элементы налогообложения.

5.3.Налоговая система Российской Федерации.

5.4.Налоговые полномочия органов власти различных уровней.

5.5.Налоговый контроль.

5.1.Характеристика налоговой системы Российской Федерации. Налоговые полномочияорганов власти и управления различных уровней.

Главнойстатьёй бюджетных доходов являются налоги. Налоги обязательные, индивидуальнобезвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц,устанавливаемые органами законодательной власти с определением размеров, сроковуплаты, предназначенные для обеспечения деятельности органов власти.

Можновыделить следующие основные функции налогов: фискальная, распределительная,стимулирующая, контрольная.

Спомощью реализации фискальной функции на практике формируются государственныефинансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционированиягосударства. Основная задача реализации фискальной функции обеспечениеустойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

Спомощью налогов происходит перераспределение вновь созданного ВВП в пользудругих регионов, физических лиц, отраслей экономики. Эту функцию налоговпринято называть распределительной.

Стимулирующая, или регулирующая функция означает, что государствочерез финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накоплениякапитала, величину платёжеспособного спроса. Через систему налоговых льгот и налоговыхсанкций происходит регулирование производственной и социальной активности.

Содной стороны, государственные органы используют налоговые методы с цельюкоординации и контроля финансовой деятельности. С другой стороны контрольнаяфункция выражается в соизмерении расходов государства и потенциала экономикипри формировании доходов бюджетной системы.

Теоретическуюоснову налогов составляют его элементы. Основными из них являются:

плательщикорганизации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачиватьналоги и (или) сборы;

объектналогообложения юридические факты (действия, события, состояния), снаступлением которых возникает обязанность по уплате налога;

налоговаябаза — сумма, с которой взимается налог, это часть объекта, принимаемая заоснову при исчислении налога;

налоговаяставка та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить ввиде того или иного налога; может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях),либо в процентах;

налоговыйпериод это календарный год или другой период времени относительно к отдельнымналогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумманалога, подлежащая уплате;

порядокисчисления, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются применительно ккаждому налогу и сбору. Уплата налога производится, как правило, разовойуплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме.

Всоответствии со ст.17 ч. I Налогового кодекса РФ налог считается установленнымлишь в том случае, когда определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Кфакультативным элементам налогообложения относятся: налоговые льготы иоснования для их использования, ответственность за налоговые правонарушения, атакже порядок удержания и уплаты неправильно удержанных сумм налога.

Отналога следует отличать сбор, представляющий собой обязательный взнос, уплатакоторого является одним из условий совершения в интересах плательщиковюридически значимых действий государственными органами, включая предоставлениеопределенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Таким образом, если налогипоступают только в бюджетный фонд, то сборы носят целевой характер и формируютцелевые денежные фонды. К сборам относятся: государственная пошлина, таможенныйсбор, сбор за право пользования объектами животного мира и воднымибиологическими ресурсами, лицензионные сборы.

Налогии сборы классифицируются по ряду признаков. Прежде всего, налоги подразделяютсяна две подсистемы: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретногофизического или юридического лица, а косвенные взимаются в виде надбавки к ценетовара. Соотношение этих групп во многом зависит от состояния экономики ипроводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно длястабильной экономики, в период экономических кризисов происходит рост косвенныхналогов. Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты, т.е. налоги,уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими лицами. Пообъекту налогообложения налоги группируются следующим образом: налоги наимущество, налог на землю, рента; налог на капитал, налог на средствапотребления. Основой следующего классификационного признака является источникуплаты налогов. Это: заработная плата, выручка, доход или прибыль, себестоимость.

Наиболеесущественным признаком классификации налогов является принадлежность их куровням власти и управления.

5.2.Социально-экономическая сущность налогов, их функции. Элементы налогообложения.

Налоговаясистему образует совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин идругих платежей, а также форм и методов их построения. В то же время необходимопонимать, что налоговая система многоуровневая, она включает не толькосовокупность налогов, сборов и других платежей (система налогов), но также совокупностьзаконов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплатыналогов, и систему государственных институтов, осуществляющих администрированиеналогов, контроль за своевременностью и полнотой их уплаты.

Документом,регламентирующим концептуальные положения структуры и функционированияналоговой системы Российской Федерации, является Налоговый кодекс РоссийскойФедерации (часть I от 31 июля 1998 года 146-ФЗ, часть II от 5 августа 2000 года,117-ФЗ).

Вчасти I Налогового кодекса реализованы следующие основные принципы построения налоговойсистемы:

единыйподход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получениеналоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;

чёткоеразграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей междуразличными уровнями власти;

приоритетнорм, установленных налоговым законодательством, над инымизаконодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права,однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

однократностьналогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогомодного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;

определениеконкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, иналоговых органов с другой стороны.

Налогив России, в соответствии с Налоговым кодексом, разделены на три вида взависимости от уровня их установления и изъятия: федеральные, региональные,местные. Подобная трёхуровневая система присуща практически всем государствам,имеющим федеративное устройство. Налоги и сборы, взимаемые на территорииРоссии, представлены в Таблице 1.

Таблица 1. Классификация налогов и сборовРоссийской Федерации (по Налоговому кодексу)

Федеральные (ст.13 НК)

Региональные

(ст.14 НК)

Местные (ст.15 НК)

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы;

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы;

5.3.Налоговая система Российской Федерации.

Экономическиепринципы формирования налоговой системы должны создавать условия длягосударственного регулирования воспроизводственного процесса не в форме прямогодирективного вмешательства, а посредством целенаправленного регулированияфинансовых потоков в отдельных сферах и отраслях, а также в процессе накоплениякапитала, формирования платёжеспособного спроса населения. Отсюда, налоговаясистема, как совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления иметодов контроля за их взиманием, призвана создавать для предпринимателей общиеусловия их деятельности, способствующие накоплению инвестиционного капитала, повышениюэффективности производства.

ВРоссийской Федерации налоговая система ориентирована на потребности бюджетногофинансирования, т.е. преобладает фискальная функция налогов. При этом ростналогового бремени подавляет деловую активность, а получаемые доходы бюджетавсё равно не покрывают потребности бюджета. В сложившейся ситуации возникаетзадача разумного распределения доходного (налогового) потенциала между уровнямибюджетной системы страны.

Построениеналоговой системы определяется налоговыми полномочиями — правами уровнейбюджетной системы вводить налоги, получать налоговые доходы и администрироватьналоги. В соответствии с Конституцией РФ, Налоговым, Бюджетным кодексами РФ, ФЗО финансовых основах местного самоуправления и другими нормативно-правовымиактами, налоговыми полномочиями обладают Российская Федерация, субъектыРоссийской Федерации и органы местного самоуправления.

Всоответствии с бюджетной системой России налоговые платежи поступают в бюджетыразличных уровней, на основании чего налоговые платежи можно подразделить назакреплённые и регулирующие:

— закреплённые налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет иливнебюджетный фонд;

— регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней впропорции, установленной бюджетным законодательством.

Выделяютчетыре основных принципа распределения налоговых полномочий:

— стабильность разделения;

— собственные доходы должны быть достаточны для эффективной реализации расходныхполномочий;

— доходы, генерируемые национальной экономикой должны облагаться федеральными налогами;

— право делегировать (передавать) свои налоговые доходы нижестоящим бюджетам.

Можновыделить следующие критерии распределения налогов между уровнями бюджетной системы:

— стабильности — чем больше налоговые поступления зависят от экономическойконъюнктуры, тем выше уровень бюджетной системы, за которым они должны закрепиться;

— экономической эффективности за каждым уровнем бюджетной системы должнызакрепляться те налоги, налоговая база которых в наибольшей степени зависит отэкономической политики данного уровня власти. При этом если трудно обеспечитьуплату налога на местном уровне, то налог необходимо закрепить за более высокимуровнем власти;

— мобильности налоговой базы чем выше мобильность, тем на более высоком уровнедолжен собираться налог;

— равномерности размещения налоговой базы чем выше неравномерность (дисперсность)размещения налоговой базы, тем больше должна быть централизация налога;

— социальной справедливости — налоги, носящие перераспределительный характер,должны быть закреплены за федеральным уровнем;

— бюджетной ответственности платежи за бюджетные услуги должны поступать в бюджеттого уровня власти, который данную бюджетную услугу оказывает.

Вмировой практике широко применяются три основные модели взаимодействия Центра исубъектов Федерации в области реализации налоговых полномочий:

распределениеналоговых источников и их раздельное использование (разделение налоговых баз);

последующееразделение (расщепление) части доходов, полученных федеральным бюджетом отраздельного использования этих источников;

совместноеиспользование одной и той же налоговой базы (совместное или параллельноеиспользование налоговых баз).

ВРоссийской Федерации формально используются все три основные формыраспределения налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы, однакороль этих трёх форм отнюдь не одинакова. Однозначно доминирует разделениефедеральных налогов между бюджетами всех уровней. Второй по значимости формойявляется совместное использование доходной базы, а роль раздельногоиспользования источников крайне незначительна (Таблица 2).

Таблица 2. Модель взаимодействия Центра исубъектов Федерации в области налоговых полномочий по основным видам налогов.

Вид налоговых платежей Статус налога по законодательству В какой бюджет поступает Модель взаимодействия Используемый механизм Налог на прибыль Федеральный Федеральный, субъектов Федерации, местный Совместное использование налоговой базы Установление двух видов ставок Налог на доходы физических лиц Федеральный Субъектов Федерации, местный Распределение налоговых доходов Установление норматива зачисления в бюджет НДС Федеральный Федеральный Распределение налоговых доходов Установление норматива зачисления в бюджет Акцизы Федеральный

Федеральный, субъектов Федерации,

местный

Распределение налоговых доходов Установление вида товара, акцизы на которые зачисляются в соответствующие бюджеты Налог на имущество предприятий Субъектов Федерации Субъектов Федерации, местные бюджеты Разделение налоговых баз (между Федерацией и её субъектами) Разделение налоговых доходов (между субъектами Федерации и местными бюджетами) Таможенные пошлины Федеральный Федеральный Разделение налоговых баз Налог с продаж Субъектов Федерации Субъектов Федерации Разделение налоговых баз

5.4.Налоговая система Российской Федерации.

Налоговыйконтроль заключается в проверкахвыполнения хозяйственными агентами и физическими лицами своевременности иполноты выполнения своих налоговых обязательств перед государством. Налоговыйконтроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенциипосредством налоговых проверок, получения объяснений обязанных лиц, проверкиданных учёта и отчётности, осмотра помещений и территорий, используемых дляизвлечения дохода.

Налоговоеправонарушение это виновно совершённоепротивоправное действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента иих представителей за которое установлена законом ответственность. Виновным всовершении налогового правонарушения признаётся лицо, совершившеепротивоправное деяние умышленно или по неосторожности. Срок исковой давности поналоговым правонарушениям установлен в три года.

Налоговаясанкция является мерой ответственности засовершение налогового правонарушения. Она устанавливается и применяется в видеденежных взысканий штрафов. При наличии хотя бы одного смягчающегоответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чемв два раза, по сравнению с установленным размером. При совершении одним лицомдвух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждоеправонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санки более строгой.

Налоговыйкодекс выделяет условия, при которых лицо не может быть привлечено к ответственностиза совершение налогового правонарушения: отсутствие нарушения норм законодательстваи отсутствие вины лица.

Выделяютдва вида правонарушений: умышленное и по неосторожности. Налоговоеправонарушение признаётся умышленным, если лицо осознавало противоправныйхарактер и желало или сознательно допускало наступление вредных последствийтаких действий. Налоговое правонарушение признаётся совершённым понеосторожности, если лицо не осознавало противоправный характер последствий,либо лицо не достигло 16 лет, либо истёк срок исковой годности со дня совершенияправонарушения.

Налоговыйкодекс устанавливает следующие виды налоговых правонарушений и устанавливает заних меры ответственности (см. Таблицу 3).

Таблица 3. Виды налоговых правонарушений иустановленные за них штрафы.

Нарушение Штраф Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе (ст.116 НК) 5 тыс. руб. Уклонение от постановки на учёт в налоговом органе (ст.117 НК), ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учёт в налоговом органе 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. То же более трёх месяцев 20% от доходов, полученных в период деятельности более 90 дней Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке (ст.118 НК) 5 тыс. руб. Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов до 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации (ст.119 НК) 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. То же в течение более 180 дней 30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц со 181 дня

Грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК), если эти деяния совершены:

— в пределах одного налогового периода

— в течение более одного налогового периода

5 тыс. руб.

15 тыс. руб.

То же если они повлекли занижение налоговой базы 15 тыс. руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода, выявленные при выездной налоговой проверке налоговым органом 20% от неуплаченной суммы налога Те же действия, совершённые умышленно 40% от неуплаченных сумм налога Невыполнение налоговым агентом возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей по удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет удержанных сумм налогов 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению Лекция 5.2. Особенности исчисления и уплаты основных бюджетообразующихналогов Российской Федерации

1.Основные федеральные бюджетообразующие налоги

2.Региональные налоги и сборы

3.Местные налоги и сборы

1.Основные федеральные бюджетообразующие налоги

Кфедеральным относятся налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территориистраны. Рассмотрим основные элементы федеральных бюджетообразующих налогов: налогна добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, налог надоходы физических лиц (Таблица 4).

Таблица4.

Основныеэлементы федеральных бюджетообразующих налогов РФ

НДС Акцизы Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Примечания На всех стадиях производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг создаётся добавленная стоимость разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Часть добавленной стоимости является объектом налогообложения.

Акцизы относятся к косвенным налогам, включаемым в цену товара.

Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырьё:

— спирт этиловый из всех видов сырья (кроме коньячного);

— спиртосодержащая продукция с объёмной долей этилового спирта более 9%;

— пиво

— табачная продукция;

— автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.

— автомобильный бензин;

— дизельное топливо;

— моторные масла;

— прямогонный бензин;

— природный газ.

Налогоплательщики

 - организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

 - организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

 - российские организации;

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

 - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

— физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами.

Объект налогообложения

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Не подлежат налогообложению: услуги по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам; реализация (передача, выполнение) социально значимых товаров, работ, услуг в целях ограничения роста цен на территории РФ и др.

 - реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;

— реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой от налогоплательщиков — производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

— и др.

Не подлежат налогообложению:

— передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению;

— реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья организациям по специальным разрешениям в пределах выделенных квот.

— др.

Прибыль, полученная налогоплательщиком. В неё входят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

1) для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ:

— дивиденды и проценты, полученные от организации (индивидуальных предпринимателей);

— страховые выплаты;

— доходы от использования авторских прав;

— от сдачи в аренду;

— от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале; прав требования;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

— пенсии, пособия, стипендии;

— доходы от использования транспортных средств;

— от использования трубопроводов, (ЛЭП), средств связи, компьютерных сетей;

— иные доходы.

2. От источников за пределами Российской Федерации — то же самое.

Не подлежат налогообложению:

— государственные пособия (кроме по временной нетрудоспособности)

— государственные пенсии и компенсационные выплаты;

— алименты;

— суммы от научных грантов, премий в области науки, искусства;

— суммы единовременной материальной помощи;

— стипендии;

— доходы от личных подсобных хозяйств, крестьянских (фермерских) хозяйств, от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, сбора и сдачи грибов и ягод;

— проценты по государственным ценным бумагам;

— др.

Налоговая база Выручка от реализации товаров (работ, услуг)

Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

— объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

— стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров — по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Денежное выражение прибыли Доходы в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации. Налоговый период

 - календарный месяц

— квартал (если в течение квартала сумма выручки не превысила 1 млн. руб)

 - календарный месяц.  - календарный год  - календарный год Налоговая ставка

0% — товары, которые экспортируются на территории стран СНГ (кроме нефти) и др.;

10% — продовольственные товары и товары для детей;

20% — остальные товары и услуги.

Отдельно по каждому виду подакцизного товара.

— в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учёта акцизов;

— в рублях и копейках за единицу измерения

 - 24%. При этом 7,5% зачисляется в федеральный бюджет; 14,5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ; 2% зачисляется в местные бюджеты.

-13%;

— 35% процентов в отношении стоимости выигрышей и призов, страховых выплат, процентных доходов по вкладам в банках;

— 30% в отношении всех доходов, получаемых не резидентами;

— 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Порядок исчисления Реализация товаров предприятиям производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, а населению по ценам и тарифам, включающим в себя сумму НДС. Величина НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Сумма акциза определяется плательщиками самостоятельно.

По подакцизным товарам (минеральному сырью), в отношении которых установлены твёрдые налоговые ставки как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

По подакцизным товарам (минеральному сырью), в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Порядок и сроки уплаты налога Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактических оборотов по реализации товаров; не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; по месту учёта налогоплательщика.

Сроки уплаты определяются исходя из даты фактической реализации, за истекший налоговый период, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (истекшим налоговым периодом). Или не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным при оплате равными долями или при уплате акциза по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Акциз уплачивается по месту производства, а по алкогольной продукции — по месту реализации (передаче) с акцизных складов.

Акциз по подакцизному минеральному сырью уплачивается по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика.

Уплачивается авансовыми платежами, ежемесячно исходя из расчёта фактической прибыли.

по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели, а также отдельные физические лица, указанные в ст.228 НК представляют налоговую декларацию не позднее 30.04 следующего за истекшим годом.

Социально-экономическое значение налога Косвенный налог. Выполняет фискальную функцию и используется преимущественно в странах с переходной экономикой. Косвенный налог. Акцизы, как правило, устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета. Прямой налог. Изымает часть прибыли коммерческих организаций и перераспределяет их на социальные функции государства. Прямой налог. Регулирует доходы физических лиц. Преобладает в странах с развитой экономикой.

2.Региональные налоги и сборы

Крегиональным относятся налоги и сборы, вводимые в действие законами субъектовРФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. В 2000году доля этих налогов в консолидированном бюджете Российской Федерациисоставила 9,6%, а в консолидированных региональных бюджетах 19,9%.

Переченьрегиональных налогов и сборов содержится в ст.14 Налогового кодекса РФ:

1)налог на имущество организаций;

2)налог на недвижимость;

3)дорожный налог;

4)транспортный налог;

5)налог с продаж;

6)налог на игорный бизнес;

7)региональные лицензионные сборы.

Вкачестве примера рассмотрим налог на имущество предприятий и организаций.

Основныеположения по взиманию налога на имущество предприятий на территории Россииопределены Законом РФ О налоге на имущество предприятий от 13 декабря 1991 года2030-1 и отдельными инструкциями государственной налоговой службы РФ,разъясняющими порядок определения объекта обложения и технику исчисления налога.

Плательщикаминалога являются предприятия:

предприятия,организации, учреждения;

ихфилиалы и обособленные структурные подразделения;

иностранныеюридические лица, имеющие имущество в РФ.

Прирасчёте налога учитывается не всё имущество налогоплательщика, а только то, чтоотнесено к объекту налогообложения: основные средства, нематериальные активы,запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика по соответствующимсчетам бухгалтерского учёта. Не облагается налогом имущество бюджетныхучреждений и организаций, органов законодательной, исполнительной власти,органов местного самоуправления; религиозных объединений и организаций; имущество,используемое для нужд образования и культуры и т.п.

Предельныйразмер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентовот налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий,определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаютсязаконодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Сумманалога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а вконце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальнымрасчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представлениябухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный сроксо дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

Суммаплатежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджетсубъекта РФ и муниципальный бюджет по месту нахождения предприятия.

3.Местные налоги и сборы

Кместным, относятся налоги и сборы, вводимые в действие нормативными правовымиактами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплатена территории соответствующих муниципальных образований. В соответствии со ст.15Налогового кодекса к местным налогам и сборам относятся:

1)земельный налог;

2)налог на имущество физических лиц;

3)налог на рекламу;

4)налог на наследование или дарение;

5)местные лицензионные сборы.

Вкачестве примера рассмотрим налог на имущество физических лиц. Данный налогвзимается на территории России на основании Закона РФ О налогах на имуществофизических лиц от 9 декабря 1991 года 2003-1.

Плательщики- собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектаминалогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения,помещения и сооружения.

Ставкиналога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативнымиправовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимостиот суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах, указанных в Таблице 5.

Таблица5. Пределы ставки налога на имущество физических лиц.

Стоимость имущества Ставка налога До 300 тыс. рублей До 0,1 процента От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1 до 0,3 процента Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0 процента

Налогизачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объектаналогообложения.

Органывласти субъектов РФ, а также органы местного самоуправления имеют правоуменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам,установленным в вышеуказанном Законе, как для категорий плательщиков, так и дляотдельных плательщиков.

Исчислениеналогов производится налоговыми органами. Налог на строения, помещения исооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимостипо состоянию на 1 января каждого года.

Органы,осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а такжеорганы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять вналоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1января текущего года.

Припереходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственникак другому в течение календарного года, налог уплачивается первоначальнымсобственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратилправо собственности на указанное имущество, а новым собственником — начиная смесяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Платежныеизвещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодноне позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями вдва срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченныек уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотрнеправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущихгода.

Лекция 6. Структура и принципы бюджетной системы. Бюджетный процесс. Содержаниеи структура государственного бюджета

1.Содержание и структура бюджетной системы.

2.Единая бюджетная классификация. Основные характеристики бюджета.

3.Этапы и процедуры бюджетного процесса.

4.Содержание и структура государственного бюджета РФ.

1.Содержание и структура бюджетной системы.

Формулировкусодержания бюджетной системы начнем с определения бюджетного устройства. Это — организационныепринципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединенных вней бюджетов. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. Такимобразом, в федеральных государствах бюджетная система включает три уровнябюджетов, а в унитарных — два.

Бюджетнаясистема представляет собой основанную на экономических отношениях и юридическихнормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ (областных,окружных, республиканских, краевых), местных бюджетов (городских, районных,сельских, поселковых) и бюджетов государственных внебюджетных фондов.Т. е.,бюджетная система состоит из трех уровней:

первыйуровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второйуровень — бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетныхфондов;

третийуровень — местные бюджеты;

Бюджетнаясистема РФ основана на принципах:

1)единства бюджетной системы РФ — единство правовой базы, денежной системы, формбюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушениебюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов иведения бухгалтерского учета средств бюджетов;

2)разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ — закреплениесоответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлениюрасходов за органами власти;

3)самостоятельности бюджетов, что означает: право законодательных(представительных) и исполнительных органов власти самостоятельно осуществлятьбюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджетов каждогоуровня; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочийпо формированию доходов бюджетов в соответствии с бюджетным и налоговымзаконодательством; право самостоятельно определять направления расходованиясредств и источники финансирования дефицита бюджета; недопустимость изъятиядоходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, суммпревышения доходов над расходами и сумм экономии по расходам бюджетов; недопустимостькомпенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительныхрасходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете, за исключениемслучаев, связанных с изменением законодательства;

4)полноты отражения доходов и расходов бюджетов — все доходы и расходы, а такжеиные обязательные поступления, определенные законодательством подлежатотражению в бюджете в обязательном порядке и в полном объеме. Все расходыподлежат финансированию за счет бюджетных средств. Налоговые кредиты, отсрочкии рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностьюучитываются отдельно по доходам бюджетов и по расходам, за исключением отсрочеки рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых впределах текущего финансового года;

сбалансированностибюджета — объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствоватьсуммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансированияего дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченныеорганы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета;

6)эффективности и экономности использования бюджетных средств — при составлении иисполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должныисходить из необходимости достижения заданных результатов с использованиемнаименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с минимизацииразмера с использованием определенного бюджетом объема средств;

7)общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов — все расходы бюджета должны покрыватьсяобщей суммой доходов бюджета и

поступленийиз источников финансирования его дефицита. Доходы не могут быть увязаны сопределенными расходами бюджета за исключением доходов целевых бюджетныхфондов, средств целевых иностранных кредитов, а также при централизации средствиз бюджетов иных уровней;

8)гласности, что означает: обязательное опубликование в открытой печатиутвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; полноту предоставленияинформации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений порешению законодательных представительных) органов власти; обязательнуюоткрытость для общества и СМИ, процедур рассмотрения и принятия решений попроектам бюджетов, в том числе, по вопросам, вызывающим разногласия. Секретныестатьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета;

9)достоверность — надежность показателей прогноза социально-экономическогоразвития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходовбюджета;

10)адресности и целевого характера бюджетных средств — бюджетные средствавыделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления ихиспользования на конкретные цели. Нарушение адресности, предусмотренныхбюджетом средств является нарушением бюджетного законодательства РФ.

Целибюджетов каждого уровня закрепляются расходными полномочиями и по основнымнаправлениям выглядят следующим образом:

федеральныйбюджет финансирует государственные расходы по выполнению Россией своихфедеральных функций, как то, содержание вооруженных сил и органов правопорядка,международная деятельность и обслуживание государственного долга, финансоваяподдержка бюджетов иных уровней, социальное обслуживание общества(здравоохранение, образование, социальная политика, фундаментальная наука,культура, искусство и другое;

бюджетсубъекта РФ финансирует расходы по выполнению своих управленческих функций,социально-экономическому развитию региона (поддержка предприятийпромышленности, энергетики и строительства, сельского хозяйства и рыболовства,образование, социальная политики и другое);

местныебюджеты финансируют расходы по регулированию размещения производительных сил натерритории, созданию местной социально — производственной инфраструктуры,социальные программы поддержки населения (ЖКХ, благоустройство территории, содержаниеучреждений здравоохранения, образования культуры и других).

Всефункциональное разделение хорошо иллюстрируют расходы, финансируемыеисключительно из бюджетов трех уровней, а также совместно из каждого бюджета.

1.Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета:

— Обеспечение деятельности президента РФ, Федерального собрания, Счетной палаты,Центральной избирательной комиссии, органов исполнительной власти и др.;

— Функционирование федеральной судебной системы;

— Осуществление международной деятельности в интересах государства;

— Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, конверсияоборонных отраслей промышленности;

— Фундаментальные исследования и содействие НТП;

— Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта,атомной энергетики;

— Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федеральногомасштаба;

— Исследование и использование космического пространства;

— Содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в веденииорганов государственной власти РФ;

— Формирование государственной собственности;

— Обслуживание и погашение государственного долга;

— Компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на оплатугосударственных пенсий и пособий, других социальных выплат;

— Пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней,государственного материального резерва;

— Проведение выборов и референдумов РФ;

— Федеральная инвестиционная программа;

— Обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти,приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходовбюджетов других уровней;

— Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых надругие уровни власти;

— Финансовая поддержка субъектов РФ;

— Официальный статистический учет;

— Прочие расходы.

2.Расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФи бюджетов муниципальных образований РФ:

— Государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, сельскогохозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства,метрополитенов;

— Обеспечение правоохранительной деятельности;

— Обеспечение пожарной безопасности;

— Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательныеработы, обеспечивающие НТП;

— Обеспечение социальной защиты населения;

— Обеспечение охраны окружающей среды, охраны и воспроизводства природныхресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

— Обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций истихийных бедствий межрегионального масштаба;

— Развитие рыночной инфраструктуры;

— Обеспечение развития федеральных и национальных отношений;

— Обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ, средств массовойинформации;

— Прочие расходы.

3.Расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ:

— Обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) иисполнительной власти субъектов РФ;

— Обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

— Проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

— Обеспечение реализации региональных целевых программ;

— Формирование государственной собственности субъектов РФ;

— Осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

— Содержание и развитие предприятий, организаций, учреждений, находящихся введении органов государственной власти субъектов РФ;

— Обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

— Оказание финансовой помощи местным бюджетам;

— Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых намуниципальный уровень;

— Компенсация дополнительных расходов, которые возникают в результате решений,принятых органами государственной власти субъектов РФ и приводят к увеличениюбюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;

— Прочие расходы.

4.Расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов РФ:

— Содержание органов местного самоуправления;

— Формирование и управление муниципальной собственностью;

— Организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организацийобразования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, СМИ,других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности илив ведении органов местного самоуправления;

— Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

— Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

— Благоустройство и озеленение территории;

— Организация утилизации и переработки бытовых отходов;

— Содержание мест захоронения;

— Организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся вмуниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

— Обеспечение противопожарной безопасности;

— Обеспечение охраны природной среды на территории муниципальных образований;

— Реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

— Обслуживание и погашение муниципального долга;

— Целевое дотирование населения;

— Содержание муниципальных архивов;

— Проведение муниципальных выборов и референдумов;

— Финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления;

Прочиерасходы.

2.Единая бюджетная классификация. Основные характеристики бюджета.

Всистеме государственных и муниципальных финансов (ГМФ) единая бюджетнаяклассификация обеспечивает учет и систематизацию информации о состояниибюджета, сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Используется присоставлении и исполнении бюджетов всех уровней власти и управления (в т. ч., иконсолидированных), а также бюджетов внебюджетных фондов.

Бюджетнаяклассификация-группировка доходов и расходов бюджетов, источниковфинансирования их дефицитов с присвоением объектам классификации группировочныхкодов. Включает:

1.Классификацию доходов бюджетов (по источникам):

1)налоговые доходы:

— налоги на прибыль доход, прирост капитала

*налог на прибыль (доход) организаций;

*налог на доходы физических лиц и др.;

— налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

*налог на добавленную стоимость;

*акцизы по подакцизным товарам и др.

— налоги на имущество и др.

2)неналоговые доходы:

— доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности,или от деятельности:

*доходыот имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

*дивиденды по акциям, принадлежащим государству и др.

3)безвозмездные перечисления: от бюджетов других уровней; от государственныхорганизаций, от государственных внебюджетных фондов и др.

4)доходы целевых бюджетных фондов: целевой фонд Министерства РФ по атомной энергии.

Группыдоходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов поисточникам и способам их получения.

2.Функциональная классификация расходов бюджетов отражает направление бюджетныхсредств на выполнение основных функций государства. Например,

*государственноеуправление и местное самоуправление;

*судебнаявласть;

*международнаядеятельность;

*национальнаяоборона;

промышленность,энергетика, строительство;

*образованиеи др.;

3.Экономическая классификация расходов разделяет расходы по их экономическомусодержанию, включает капитальные и текущие статьи расходов. На ее основе составляютсясметы бюджетных учреждений. Например,

*оплата товаров и услуг;

*субсидии и текущие трансферты;

*капитальные вложения в основные фонды и др.

4.Ведомственная классификация расходов бюджетов отражает распределение бюджетныхсредств по главным распорядителям средств федерального бюджета (прямымполучателям средств из местного бюджета). Например,

*Управление делами президента РФ;

*Государственная Дума РФ;

*Министерство обороны РФ и др.

5.Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов являетсягруппировкой заемных средств, привлекаемой органами власти различных уровнейдля покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. Включает источники внутреннегофинансирования:

— кредит ЦБ РФ и изменение остатков средств бюджета;

— государственные ценные бумаги;

— бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней и др.;

иисточники внешнего финансирования:

— кредиты международных финансовых организаций;

— кредиты правительств иностранных государств;

— кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, др.

6.Классификация видов государственных долгов включает виды государственныхвнутренних долгов:

— облигации федеральных займов;

— государственный сберегательный заем и др;

— виды государственного внешнего долга, в том числе,

*по кредитам международных финансовых организаций;

*по кредитам правительств иностранных государств и др.

Основныехарактеристики бюджета — это показатели финансового плана, включающие в себя:

— совокупный объем доходов;

— совокупный объем расходов;

— дефицит бюджета, профицит бюджета.

3.Этапы и процедуры бюджетного процесса.

Бюджетныйпроцесс представляет собой регламентированную законом деятельность органоввласти всех уровней по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнениюбюджета, а также государственным и муниципальным финансовым контролем. Егосоставной частью является бюджетное регулирование или частичноеперераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Участникамибюджетного процесса являются органы, обладающие бюджетными полномочиями. К нимотносятся:

— Президент РФ;

— органы законодательной и представительной власти;

— органы исполнительной власти;

— органы денежно-кредитного регулирования;

— органы государственного и муниципального финансового контроля;

— государственные внебюджетные фонды;

— главные распорядители бюджетных средств;

-другиеорганы, на которые возложены бюджетные, налоговые и другие полномочия;

-бюджетныеучреждения, унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а такжекредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюджетов.

Рассмотримосновные процедуры и правила бюджетного процесса.

1.Функции по составлению, и исполнению бюджета осуществляют исполнительные органывласти, функции по рассмотрению проекта и утверждению бюджета, а также поконтролю за исполнением бюджета — законодательные (представительные) органы власти.

2.Составление проекта бюджета начинается за 10 (5-6 — для местного бюджета) месяцевреализуется методом прогноза на основе фактических поступлений доходов впрошлом году и фактических затрат, указанных в сметах бюджетных организаций. Проектыбюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальныхгосударственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат напредоставление государственных и муниципальных услуг, а также в соответствии сдругими нормами и нормативами, установленными законодательством РФ, субъектовРФ, правовыми актами органов местного самоуправления (налоговое законодательство,нормативы отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов иныхуровней, объемы финансовой помощи и др.). Составление бюджета основывается намакроэкономических данных:

— прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории;

— основных направлениях налоговой и бюджетной политики соответствующей территории;

прогнозесводного финансового баланса по соответствующей территории;

нормативахфинансовых затрат;

— плане развития государственного или муниципального сектора экономикисоответствующей территории;

долгосрочныхцелевых программ.

Бюджетнаяполитика РФ на очередной финансовый год определяется в Бюджетном посланииПрезидента РФ.

3.Рассмотрение и постатейное утверждение бюджета должно осуществляться до началаочередного финансового года. Если до начала финансового года закон о бюджете невступил в силу, то исполнительная власть осуществляет расходование бюджетныхсредств на цели, определенные законодательством, но не более 1/4 ассигнованийпредыдущего года в расчете на квартал по соответствующим разделамфункциональной и ведомственной классификации. Рассмотрение происходит обычно в4 чтениях. После утверждения закон подписывается Президентом РФ (губернаторомили главой муниципалитета) и публикуется.

4.В РФ действует казначейская система исполнения бюджетов. Органы ФедеральногоКазначейства исполняют бюджеты контролируя счета бюджетоплательщиков и бюджетополучателей.Органы исполнительной власти обеспечивают организацию и исполнение бюджетов,управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Бюджеты исполняются наоснове принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающихдоходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единыйсчет и осуществление всех запланированных расходов с единого счета. Исполнениеосуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетнойросписи, которая составляется главным распорядителем бюджетных средств пораспорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета.

Объемыпринятых и исполненных бюджетных обязательств не превышают лимиты бюджетныхобязательств. Объем подтвержденных бюджетных обязательств не превышает объемпринятых бюджетных обязательств.

Схема1. Исполнение государственного бюджета через органы Федерального казначейства.

/>

5.Отчет об исполнении готовится в течение 5-6 месяцев по окончании финансовогогода и утверждается законодательной властью.

4.Содержание и структура государственного бюджета РФ.

Государственныйбюджет — денежные отношения, возникающие у федеральных органов власти сюридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национальногодохода в связи с образованием и использованием централизованного бюджетногофонда. Он является основным финансовым планом государства на текущий финансовыйгод и имеет силу закона. В государственном бюджете планируется темп годовойинфляции и абсолютное значение Валового Внутреннего продукта на конец года. Кконтрольным показателям федерального бюджета относятся совокупные доходы ирасходы, размер дефицита, профицита, предельный размер государственных займов икредитов, предоставляемых иностранным государствам. Его структура выглядитследующим образом:

Таблица 1. Структура государственногобюджета РФ (проект на 2001 г) (млрд. руб).

Доходы Сумма Расходы Сумма I. Налоговые доходы: 1115,3 1. Государственное управление 40,7 1. НДС 381,7 2. Международная деятельность 11,3 2. Акцизы 188,04 3. Национальная оборона 214,7 3. Таможенные пошлины 190,6 4. Правоохранительная деятельность, федеральная судебная система 142,9 4. Налог на прибыль предприятий 172,6 5. Фундаментальные исследования и содействие НТП 22,1 5. Налог на доходы физических лиц 1,9 6. Промышленность, энергетика, строительство 44,7 6. Налог на совокупный доход 3,07 7. Сельское хозяйство и рыболовство 20,8 7. Платежи за пользование природными ресурсами 37,2 8. Охрана окружающей среды 4,8 8. Прочие налоговые доходы 3,3 9. Образование 48,8 II. Неналоговые доходы: 64,3 10. Культура, искусство, СМИ 12,6 1. Доходы от гос. имущества или от деятельности 26,8 11. Здравоохранение, физическая культура 22,2 2. Доходы от внешнеэкономической деятельности 31,6 12. Социальная политика 107,8 3. Прочие неналоговые доходы 5,9 13. Обслуживание государственного долга 239,8 III. Доходы целевых бюджетных фондов 13,9 14. Финансовая помощь бюджетам других уровней 186,6 15. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика 30,6 16. Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций 6,4 17. Пополнение гос. запасов и резервов 0,4 18. Утилизация и ликвидация вооружений по международным договорам 4,2 19. Мобилизационная подготовка экономики 5 20. Исследование и использование космического пространства 4,6 21. Прочие 4,9 22. Расходы целевых бюджетных фондов 13,9 ИТОГО: 1193,5 ИТОГО: 1193,5

Данныетаблицы 1 показывают, что основу доходной части федерального бюджета составляютналоговые доходы, а именно косвенные налоги — НДС, таможенные пошлины, акцизыпо ряду подакцизных товаров, которые полностью поступают в бюджет государства. Средипрямых налогов можно отметить налог на прибыль, поступающий в доходыгосударственного по ставке 7,5%. В неналоговых доходах выделяются доходы отвнешнеэкономической деятельности и от использования государственного имущества.Основу расходной части составляют приоритетные расходы по следующимнаправлениям: обслуживание государственного долга; национальная оборона; финансоваяподдержка бюджетов других уровней; правоохранительная деятельность иобеспечение государственной безопасности; другие.

Всоставе федерального и иных бюджетов РФ присутствуют целевые бюджетные фонды(Фонд Министерства РФ по атомной энергии). Целевой бюджетный фонд — централизованныйфонд денежных средств, консолидированный с бюджетом. Создается за счет доходовиспользуемых по целевому назначению или в порядке целевых отчислений отконкретных видов налогов и используемый по отдельной смете.

Лекция 7. Межбюджетные отношения в РФ

1.Понятие межбюджетных отношений. Модели бюджетного федерализма в мировой практике.

2.Методы регулирования межбюджетных взаимоотношений в РФ. Критерии предоставленияи виды финансовой помощи территориям.

3.Оценка бюджетной самостоятельности территорий.

1.Понятие межбюджетных отношений. Модели бюджетного федерализма в мировой практике.

Межбюджетныеотношения представляют собой совокупность отношений между органами власти иуправления всех уровней по поводу разграничения и закрепления бюджетныхправомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органов власти вобласти составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса. Совокупностьих основывается на бюджетном федерализме.

Подбюджетным федерализмом понимается система налогово-бюджетных взаимоотношенийорганов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетногопроцесса. Конкретные воплощения концепции бюджетного федерализма опираются наопределенное сочетание 2 взаимодополняющих тенденций: конкуренции междурегиональными органами власти на рынке социальных услуг и выравнивания условийэтой конкуренции и обеспечения на всей территории страны общенациональных минимальныхстандартов. Модель бюджетного федерализма включает 3 составляющие:

полномочияпо расходам уровней власти разграничены;

наделениеуровней власти достаточными фискальными ресурсами для осуществления полномочий;

территориальныедисбалансы сглаживаются бюджетными трансфертами (общими и целевыми),обеспечивающими стандарт государственных услуг.

Вмировой практике используются 2 типа моделей бюджетного федерализма.

1.Децентрализованная. Характеризуется: финансовой независимостью исамостоятельностью региональных властей; полномочия по налогам разделяются так,федеральный бюджет формируется за счет налогов на прибыль и доходы физическихлиц, акцизов и таможенных пошлин; субнациональные бюджеты — налоги на товары иуслуги, имущество и землю; дисбалансы сглаживаются путем предоставления целевыхтрансфертов нуждающимся категориям населения. В чистом виде данная модельиспользуется в США, Канаде, Австралии, Великобритании и др. странах.

2.Кооперативная. Характеризуется: более широким участием региональных властей вперераспределении национального дохода и макроэкономической стабилизации; большойролью регионов в распределении налоговых доходов; активным горизонтальнымбюджетным выравниванием, в основном, за счет общих трансфертов. Такую модельиспользуют Скандинавские страны, Франция, Греция Испания и др. страны Европы.

ВРФ применяется прагматическая модель межбюджетных отношений кооперативного типа.

2.Методы регулирования межбюджетных взаимоотношений в РФ. Критерии предоставленияи виды финансовой помощи территориям.

Финансоваяпомощь из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предоставляется в форме: дотацийили субвенций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности; субвенцийи субсидий на финансирование отдельных целевых расходов.

Схема1. Формы финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ.

/>

Межбюджетныеотношения базируются на следующих принципах:

*Распределениеи закрепление расходов бюджетов по уровням бюджетной системы;

*Разграничение(закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативамрегулирующих доходов по уровням бюджетной системы;

*Равенствобюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;

*Выравниваниеуровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальныхобразований;

*Равенствовсех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местныхбюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

Центральноеместо в процессе выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ занимаетФедеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развитияаккумулирует средства для финансирования федеральных и региональных программ,программ и проектов отраслевого финансирования и других капиталовложений. Фондразвития региональных финансов создан для финансового оздоровления бюджетов субъектовРФ, содействия реформированию бюджетной сферы, стимулирования экономическихреформ. Фонд компенсаций и Фонд со финансирования социальных расходов поддерживаютфедеральные и региональные социальные программы и федеральные мандаты. Фондыконсолидированы с бюджетом и формируются за счет его доходов.

Таблица 1. Распределение ассигнований изфедерального бюджета по разделу Финансовая помощь бюджетам других уровней на2001г.

Наименование расходов Сумма (млрд. руб) Удельный вес,% Финансовая помощь бюджетам других уровней: 186,6 100  - ФФПР 100,4 53,8  - Дотации и субвенции 28,6 15,3  - Поддержка дорожного хозяйства 20,3 10,9  - Фонд регионального развития 3,3 1,8  - Фонд развития региональных финансов 0,6 0,32  - Фонд компенсаций 33,4 17,9

Критериемраспределения общих трансфертов выступает уровень реальной обеспеченности иусловий, ведущих к удорожанию (удешевлению) стоимости сопоставимого(стандартного) набора бюджетных услуг. Критерием распределения целевыхтрансфертов является конкурс проектов и программ. Как правило, всем дотационнымрегионам гарантируется примерно 77-70% от средне российского уровня бюджетнойобеспеченности. В основном, распределяется помощь общего и меньше целевогохарактера (примерно 80 и 20%).

Методикарасчета общих трансфертов из Федерального Фонда Финансовой Поддержки СубъектовРФ.

Трансфертысубъектам РФ на предстоящий финансовый год рассчитываются поэтапно:

1)Расчет среднедушевого бюджетного дохода по консолидированному бюджету субъекта:

Ддуш. = Д бюдж. / Ч населения, где

Ддуш.- среднедушевой бюджетный доход, Дбюдж. — доходы консолидированного бюджетасубъекта РФ, Ч — численность населения региона.

2)Определение индекса бюджетных расходов для групп регионов, в которую входитданный регион.

Индексможет быть повышающим или понижающим расходы (> или< 1) исходя из рядафакторов, например, климатические условия, продолжительность отопительногосезона, плотность населения, уровень развития транспортных коммуникаций идругих. Индекс приводится в нормативной базе.

3)Приведение при помощи индекса бюджетных расходов доходных показателей бюджетовсубъектов РФ к сопоставимым условиям. Для каждого субъекта РФ рассчитываетсяприведенный душевой бюджетный доход:

Дприв.= Ддуш. / ИБР, где

Дприв.- приведенный душевой бюджетный доход, Ддуш. — среднедушевой бюджетный доход,ИБР — индекс бюджетных расходов.

Врезультате получается фактический душевой доход по данному региону в базовомгоду, скорректированный с учетом условий планируемого года.

4)Расчет трансфертов и долей региона в ФФПР. Право на получение имеют те регионы,доля которых в результате расчетов, оказывается > 0. Трансфертыраспределяются так, чтобы можно было довести показатель приведенного душевогобюджетного дохода, получающего трансферты до максимально возможного припроектном уровне доходов ФФПР. Расчеты проводятся по рейтинговой системе, азатем определяется доля региона в доходах фонда в процентах и рассчитываетсяобщая сумма трансфертов региону.

Отдельнымбюджетным механизмом, сглаживающим различия в развитии регионов, являетсяособый бюджетный режим, который предполагает: расширение бюджетной автономиирегиональных властей; большие полномочия по налогообложению и финансированиюрасходов; льготные условия распределения доходов от сборанационально-региональных налогов. В РФ реализуется через двухсторонниесоглашения, заключаемые Правительством РФ и законодательными органами власти субъектовРФ, в области разграничения полномочий в вопросах бюджетной и налоговойполитики. Также может быть установлен особый бюджетный режим локальнойтерритории (города, района). В мировой практике такой статус обычноприсваивается на 3-5 лет депрессивным и отсталым территориям.

Инструментомреализации межбюджетных отношений является бюджетное регулирование, которое вРФ осуществляется в следующих направлениях и формах:

 3.Оценка бюджетной самостоятельности территорий.

Региональныеразличия в социально-экономической ситуации обусловлены факторами объективными(уровень развития региона, его специализация, структура хозяйства и др.) исубъективные (политика властей всех уровней по отношению к региону,предпринимательская активность населения и др.). Одной из ключевыххарактеристик, иллюстрирующей региональные различия является бюджетнаяобеспеченность региона. Она может рассматриваться как бюджетная обеспеченностьнаселения — уровень доходов (расходов) регионального бюджета на душу населенияи как бюджетная обеспеченность региональных властей — зависимость бюджетарегиона от поступлений из вышестоящего. Последняя, во многом, определяетсястепенью бюджетной самостоятельности региона. Бюджетная самостоятельностьхарактеризуется значением 5 расчетных показателей:

— доля прямых поступлений из федерального бюджета в доходах регионального (%);

— доля федеральных дотаций в условно-чистых (без взаимных расчетов) доходахрегиона (%);

— доля собранных на территории налогов, зачисленных в бюджет региона;

— соотношение собранных на территории налогов, к расходам бюджета региона;

— условный баланс финансовых потоков или разность между поступлениями средств вфедеральный бюджет и из него в бюджет региона (руб. на душу населения).

Сучетом данного критерия регионы РФ делятся на доноры и реципиенты илидотационные. Регионы-доноры имеют высокую степень бюджетной самостоятельностии, не смотря на то, что примерно 50% налогов отчисляют в федеральный бюджет,свои потребности финансируют только за счет собственных доходов (не финансовойпомощи). Регионы-реципиенты имеют низкую степень бюджетной самостоятельности ив их доходах обязательно присутствует финансовая помощь (до 80%), своипотребности финансируют, в основном, за счет поступлений из федерального бюджета.Ежегодно из 89 субъектов РФ выделяется 9-13 ведущих доноров, остальные в тойили иной степени дотационны. Также в законе о федеральном бюджете публикуетсясписок высоко дотационных субъектов РФ — чистых реципиентов. Как правило, длярегионов с высокой степенью бюджетной самостоятельности характерны в среднемотносительно благополучные показатели экономического положения.

Такимобразом, основными недостатками межбюджетных отношений в РФ в настоящее время являются:

— резкая дифференциация регионов по уровню бюджетной обеспеченности;

— отсутствие реальных стимулов повышения собираемости налоговых платежей;

— неэффективное расходование средств региональных бюджетов, в т. ч., получаемых вкачестве трансфертов из федерального бюджета.

Дляих устранения необходимо реформировать межбюджетные отношения в плане усиленияфинансовой самостоятельности регионов и переходе на большую долю целевойфинансовой помощи.

Лекция8. Территориальные финансы РФ: региональный (субъект РФ) и муниципальный уровни.

1.Содержание и структура территориальных финансов.

2.Региональные финансы. Принципы формирования бюджетов субъектов РФ, их структура.

3.Регулирование межбюджетных отношений в регионе.

4.Местные финансы. Организация бюджетного процесса в муниципальном образовании.

5.Состав доходной части местного бюджета. Основные направления расходов изместного бюджета.

1.Содержание и структура территориальных финансов.

Территориальныефинансы представляют собой систему экономических отношений, котораяраспределяет и перераспределяет Национальный Доход на экономическое исоциальное развитие территорий, а также на выравнивание уровней жизни исоциального развития локальных территорий (бюджетное регулирование в целяхвыравнивания доходной базы городов, районов, поселков и т.п. на основе единых стандартовпроживания на территории).

Структурафинансов субъекта РФ выглядит таким образом:

— бюджет субъекта РФ;

— бюджеты муниципальных образований территории;

внебюджетныефонды субъектов РФ;

иныефинансовые ресурсы, привлекаемые для финансирования обще территориальныхпотребностей.

Структураместных финансов выглядит таким образом:

— местный бюджет;

— иные финансовые ресурсы.

Основнымипоказателями бюджета територии выступают:

Схема1. Основные характеристики бюджета территории.

/>

2.Региональные финансы. Принципы формирования бюджетов субъектов РФ, их структура.

Региональныефинансовые ресурсы это совокупность денежных средств, созданных и используемыхна экономическое и социальное развитие территорий, и денежные отношения,возникающие по поводу формирования, распределения и использования региональныхфондов финансовых ресурсов для решения многообразных задач субъектов РФ. Этиотношения складываются между органами государственной власти субъекта РФ,муниципальными образованиями и населением, живущим на территории, а такжехозяйствующими субъектами.

Принципыорганизации региональных финансов:

самостоятельность;

сбалансированность;

государственнаяфинансовая поддержка (целевая и нецелевая финансовая помощь из федеральногобюджета);

прозрачность;

гласность.

Правасобственника в отношении финансов субъекта РФ осуществляются региональнымиорганами власти в соответствии с конституцией или уставом субъекта РФ. Финансысоставляют экономическую основу государственной власти наряду с собственностью,имуществом, переданным в управление региональными органами власти, другой собственностью,служащей удовлетворению общих потребностей. Власть субъекта РФ имеет правопередавать объекты собственности во временное или постоянное пользованиефизическим и юридическим лицам, сдавать в аренду, отчуждать. Порядокприватизации определяется ими в соответствии с законодательством.

Финансированиерасходов федерального бюджета на территории субъекта РФ может осуществлятьсячерез территориальные органы федерального казначейства, в том числе за счетналоговых и иных платежей, взимаемых на территории и подлежащих зачислению вгосударственный бюджет.

Главнымнаправлением использования региональных финансов является финансовоеобеспечение социальной и, частично, производственной инфраструктуры. Кромебюджетных ассигнований, для этого привлекаются и средства субъектовхозяйствования (предприятий, организаций).

Насовременном этапе в РФ неуклонно повышается роль региональных органов власти вхозяйственном и культурном строительстве. Они получили большие права в областируководства жилищным строительством, коммунальным хозяйством, народнымобразованием, здравоохранением, проводят мероприятия по благоустройству сел игородов, организуют работу в области дорожного строительства.

Основнойсоставной частью региональных финансов, безусловно, являются: во-первых,региональные бюджеты, во-вторых, средства хозяйствующих субъектов, к которымотносятся финансовые ресурсы предприятий, фирм, организаций, используемые имина финансирование социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов.

Третьимкомпонентом региональных финансов являются территориальные внебюджетные фонды. Источникамиформирования таких фондов служат заемные ресурсы, добровольные взносыпредприятий и населения, специальные сборы (например, страховые), поступленияиз централизованных внебюджетных фондов (например, пенсионного и др.). Внебюджетныефонды чаще всего имеют целевое назначение.

Региональныевнебюджетные фонды формируются законодательными органами субъекта РФ за счетследующих источников:

добровольныевзносы и пожертвования юридических и физических лиц;

административныештрафы за загрязнение окружающей среды и другие нарушения природоохранногозаконодательства;

административныештрафы за порчу историко-культурного наследия;

доходыот проведения местных займов и лотерей, аукционов.

Средствавнебюджетных фондов используются на следующие цели:

строительствообъектов социально-бытового назначения;

благоустройствотерритории;

затраты,связанные с ростом текущих расходов регионального бюджета;

созданиеи содержание объектов общерегионального значения.

Функционированиеи развитие финансов субъекта РФ основываются на концепции региональнойэкономической и финансовой политики.

Основныецели региональной финансовой политики:

обеспечениеоснов бюджетно-налогового федерализма в РФ, основанного на едином экономическомпространстве;

обеспечениеединых минимальных социальных стандартов и равной социальной защиты;

выравниваниеусловий социально-экономического и финансового развития регионов;

приоритетноеразвитие регионов, имеющих особо важное стратегическое значение;

становлениеи обеспечение гарантий местного самоуправления.

Региональнаяфинансовая политика во многом зависит от системы территориального разделениятруда и производственной специализации хозяйства региона и обеспечиваетсяследующими методами:

финансированиемодернизации структуры индустриально развитых районов;

обеспечениеусловий для привлечения финансовых ресурсов российских и иностранных инвесторовк созданию и эксплуатации предприятий в слаборазвитых районах, к развитиюпроизводств, в продукции которых заинтересована экономика;

привлечениеинвестиций регионов и иностранных государств в развитие общероссийскойинфраструктуры и ее включение в систему мировых коммуникаций;

обеспечениегосударственного регулирования цен на продукцию естественных монополий,выравнивающего условия предпринимательской деятельности в различных районах.

Важнейшимиисходными пунктами этой политики являются

прогнозированиеплатежеспособного спроса и его региональное распределение, изучениерегиональных финансово-кредитных рынков, оценка финансовых возможностейрегионов, стимулирование развития собственного финансового потенциала длярешения важнейших проблем.

Основнымиформами реализации региональной финансовой политики наряду с федеральнымицелевыми программами развития регионов и отраслей с долевыми государственнымявляются:

— участие государственных финансовых ресурсов в наиболее эффективныхинвестиционных проектах с использованием конкурсной и контрактной систем ихреализации;

— размещение федеральных заказов на поставку продукции для общегосударственныхнужд;

— финансовая поддержка наукоемких производств и развитие высоких технологий;

— создание финансовых условий для формирования свободных экономических зон итехнополисов в регионах, высокий научный и кадровый потенциал, а также развитуюинфраструктуру;

— финансовое содействие малому и среднему бизнесу.

Совершенствованиефинансовых и налоговых отношений между РФ и субъектами, а также органамигосударственной власти и местного самоуправления направлено на повышение уровнябюджетного самообеспечения регионов и муниципальных образований. Для этогонеобходимо закрепление за субъектами РФ постоянных финансовых, а прежде всего,налоговых доходов для самостоятельного формирования бюджетов. Это позволитуменьшить неоправданные финансовые потоки между бюджетами различных уровней,снизить объемы федеральной финансовой поддержки регионов, способных к самофинансированию.

Бюджетсубъекта РФ представляет собой форму образования и расходования денежныхсредств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных кпредметам ведения субъекта РФ.

Консолидированныйбюджет субъекта РФ свод бюджета региона и бюджетов муниципальных образований,находящихся на его территории.

Полномочияорганов государственной власти субъектов РФ в сфере регулирования бюджетныхправоотношений заключаются в:

— установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов РФ,утверждения и исполнения бюджетов, осуществлении контроля за их исполнением иутверждении отчетов об исполнении;

— составление и рассмотрение проектов бюджетов субъектов РФ, консолидированныхбюджетов, утверждении и исполнении бюджетов, осуществлении контроля заисполнением и утверждении отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ ибюджетов территориальных внебюджетных фондов;

— распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектовРФ между региональным бюджетом и местными бюджетами;

определениепорядка направления в бюджет субъектов РФ доходов от использованиясобственности доходов от налогов и сборов субъектов РФ, иных доходов бюджета;

разграниченииполномочий по осуществлению расходов между

уровнямибюджетной системы;

установлениипорядка и условий предоставления финансовой

помощи,бюджетных ссуд и бюджетных кредитов в бюджет субъектов РФ и из него в местные;

осуществлениегосударственных внутренних заимствований

субъектовРФ, проведении внутренних и внешних заимствований и управлении государственнымдолгом субъектов РФ;

Доходырегионального бюджета формируются за счет собственных и регулирующих налоговыхдоходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам,доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, идоходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися введении региона, иных неналоговых доходов.

Кналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

собственныеналоговые доходы от закрепленных региональных налогов и сборов, перечень,ставки, пропорции и разграничения которых определяются на основе налоговогозаконодательства РФ, закона о бюджете РФ на очередной финансовый год и порядкаформирования доходов местного бюджета;

отчисленияот регулирующих налоговых доходов поступающих от федеральных налогов и сборов,распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ, по нормативам, определеннымфедеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, заисключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядкебюджетного регулирования местным бюджетам.

Вненалоговые доходы региональных бюджетов поступает часть прибылигосударственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и другихобязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектовРФ.

Всоответствии с полномочиями законодательных (представительных) и исполнительныхорганов власти субъектов РФ по формированию доходов бюджета:

вводятсярегиональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним,предоставляются налоговые льготы в пределах регионального налоговогозаконодательства;

предоставляютсяналоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательныхплатежей в бюджеты субъектов РФ в пределах лимитов предоставления кредитов.

Расходырегиональных бюджетов. Формирование расходов бюджетов субъектов РФ базируютсяна единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетнойобеспеченности, фактических затратах на оказание государственных услуг.

Составныечасти расходов бюджетов соответствуют единой бюджетной классификации расходовпо функциям, экономическим операциям использования ассигнований, ведомствам,получающим бюджетные ассигнования.

Необходимостьсбалансированности регионального бюджета предполагает следующие источникифинансирования его дефицита:

— внутренние: государственные займы путем выпуска ценных бумаг от имени субъектовРФ; бюджетные ссуды от бюджетов других уровней; кредиты от кредитных организаций;

внешние:государственные внешние займы от имени субъектов РФ.

Возникающиев связи с этим долговые обязательства представляют собой государственный долгсубъектов РФ, который обеспечивается всем, имуществом, составляющим казну субъектовРФ.

Оказаниефинансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может бытьосуществлено в следующих формах:

дотациина выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности;

субвенциина финансирование отдельных целевых расходов, бюджетные ссуды на покрытиевременных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета.

Вкачестве примера рассмотрим принципы формирования бюджета Свердловской области.

Доходыобластного бюджета образуются за счет:

— поступления налоговых и неналоговых платежей в соответствии с действующимзаконодательством на основе прогноза социально-экономического развитияСвердловской области на соответствующий год, в том числе, оценки ожидаемыхпоступлений доходов в базовом году и применения индексов оптовых ценматериального производства и потребительских цен, а также нормативов зачисленияв бюджет области регулирующих источников доходов в соответствии с проектом федеральногозакона;

— целевых средств федерального бюджета из ФФПР и заемных средств (по мере необходимости).

Покаждому муниципальному образованию применяются индивидуальные нормативызачисления в местные бюджеты регулирующих доходов с целью наиболее полногообеспечения минимально необходимых расходов местных бюджетов собственными источникамидоходов.

Расходыобластного бюджета разделяются на бюджет текущих расходов и бюджет развития, вкоторый зачисляются ассигнования на финансирование инвестиционной иинновационной деятельности, затраты на капитальные вложения и другие расходы,связанные с расширенным воспроизводством. Расходы проекта бюджета определяютсяпо единой методике расчета для бюджетов всех уровней, исходя из:

— прогноза по сети, штатам и контингентам учреждений бюджетной сферы на началопланируемого года и прогноза их изменений;

— действующих цен на товары, работы, услуги материальной сферы и потребительскогорынка, а также прогнозируемых индексов их изменений.

Рассчитанныепо единой методике расходы принимаются для включения в проекты областного иместных бюджетов.

АдминистрацияСвердловской области вносит в областную Думу перечень расходов на объекты имероприятия, финансирование которых должно быть произведено из бюджета, но необеспечено соответствующими доходами.

Расходыв проекты бюджета представляются:

— в разрезе министерств и ведомств в соответствии с ведомственной классификациейСвердловской области по каждому министерству и ведомству;

вразрезе разделов и подразделов функциональной классификации расходов.

Администрацияпредставляет областной Думе предложения по привлечению в бюджет дополнительныхисточников финансирования дефицита, как внутренних, так и внешних. Такжевносятся сметы доходов и расходов целевых фондов денежных средств, консолидируемыхв областном бюджете. В проекте закона производится расшифровка долга области поформам областных обязательств: областные займы, эмитированные Правительствомобласти; кредиты, полученные Правительством и областными учреждениями; областныегарантии и т.д. Отдельной статьей определяется перечень областных целевыхпрограмм социально-экономического развития с указанием объемов финансированиякаждой программы.

Исполняетсяобластной бюджет через областное Министерство финансов, а в будущем намеченперевод исполнения на казначейскую систему через органы федеральногоказначейства.

Финансысубъекта РФ зависят от совокупности факторов социально-экономического развитияи достигнутого уровня жизни населения, что отражается на финансовом потенциалерегиона и его возможностях по формированию бюджета и внебюджетных фондов.

3.Регулирование межбюджетных отношений в регионе.

Межбюджетныеотношения представляют собой совокупность отношений между органамигосударственной власти РФ, органами власти субъектов РФ и местногосамоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных правомочий,соблюдения прав, обязанностей и ответственности при составлении, утверждении иисполнении бюджетов.

Финансоваяпомощь из бюджета субъекта РФ местному бюджету может быть оказана в следующихформах:

— на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальныхобразований с целью финансирования минимальных государственных социальныхстандартов, ответственность за обеспечение которых возложена на органы местногосамоуправления;

— субвенции на финансирование отдельных целевых расходов;

— другие формы, предусмотренные бюджетным законодательством.

Местномубюджету могут быть представлены бюджетные ссуды из регионального бюджета напокрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местногобюджета. Порядок предоставления и расчет всех видов финансовой помощиопределяется законом субъекта РФ. Уполномоченный орган государственной властисубъекта РФ имеет право на проведение ревизии местного бюджета, получающегофинансовую помощь.

Федеральнымзаконом о федеральном бюджете может быть предусмотрена финансовая помощьместным бюджетам на финансирование расходов по федеральным целевым программам.

Развитиесистемы межбюджетных отношений в РФ можно разделить на три этапа.

Напервом этапе (1991-1993) была создана основа налоговой системы России. Вобласти межбюджетных отношений она нашла отражение в регулирующей роли основныхналогов, которые распределялись по бюджетам разных уровней. Этот периодхарактерен наличием в межбюджетных отношениях субъективизма, индивидуальныхсогласований.

Навтором этапе (1994-1999) была разработана концепция реформирования межбюджетныхотношений. Новая, более прозрачная система финансовой поддержки субъектовисходила из оценки бюджетной обеспеченности регионов на основе налоговыхресурсов и расходных потребностей, определенных по единой методике. Созданнаясистема ориентировалась, в основном, на разделение бюджетных ресурсов междубюджетами в рамках ежегодных законов о федеральном бюджете. В результате этогостал усиливаться субъективизм в межбюджетных отношениях, массовый характерприобрело не денежное исполнение бюджетов, возросли долги региональных иместных бюджетов.

Третийэтап (2000-2001) характеризуется проведением налоговой реформы, перетягиваниемдоходных источников в федеральный бюджет. Субъекты РФ при построениимежбюджетных отношений с органами местного самоуправления также вынужденыиспользовать схему расходы вниз — доходы вверх. Подавляющее большинство местныхбюджетов содержится за счет дотаций из региональных.

Такимобразом, наиболее острой проблемой бюджетной системы РФ является еевертикальная несбалансированность, выражающаяся в значительном превышенииобъема фактически сложившихся расходных полномочий консолидированных бюджетовсубъектов РФ над их бюджетной обеспеченностью. На практике реализуетсяостаточный принцип формирования нижестоящих бюджетов, имеет место низкаястепень финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов,усиливается концентрация финансовых ресурсов на федеральном уровне.

Регулированиемежбюджетных отношений на территории представляет собой деятельность областногоправительства и органов местного самоуправления, направленную на формированиесистемы экономических отношений, обеспечивающей реализацию поставленной цели ирешение вытекающих из нее задач на территории городов и районов области путемвоздействия на экономическое поведение социально-экономических субъектовпредусмотренными действующим законодательством методами.

Регулированиемежбюджетных отношений на территории осуществляется путем:

— нормативов отчислений из регулирующих доходов;

— дотаций и субвенций из областного бюджета;

— средств, выделяемых из фонда финансовой поддержки областного бюджета;

— средств, поступающих по взаимным расчетом из федерального бюджета и бюджетовсубъектов РФ;

социальныхнорм и финансовых нормативов, выступающих основой расходов муниципальныхобразований.

Бюджетноерегулирование на территории осуществляется высшими органами государственнойвласти области, которые для обеспечения минимальных местных бюджетовнеобходимыми доходами определяют источники финансирования, связанные сэкономическим и социальным развитием муниципальных образований, а также расходыместного самоуправления на осуществление отдельных государственных полномочий.

Бюджетноерегулирование, в конечном счете, состоит в перераспределении средств междубюджетами субъектов федерации и местными бюджетами.

Итак,регулирование межбюджетных отношений процесс распределения доходов иперераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравниваниядоходной базы местных бюджетов, осуществляемый с учетом государственныхминимальных социальных стандартов. Субъектами регулирования являются социально-экономическиеотношения, возникающие в процессе формирования и исполнения бюджетов разныхуровней на территории, которые определяют определенную систему экономическихотношений. Нельзя при этом не учитывать опосредование бюджетовфункционированием всех звеньев кредитно-финансовой системы.

Межбюджетныеотношения, влияющие на доходы местных бюджетов, включают:

— определение нормативов по регулирующим доходам (налог на прибыль, акцизы,подоходный налог с физических лиц и т.д.);

— расчет средней бюджетной обеспеченности;

— поддержание минимальной границы бюджетов;

— местные налоги;

— метод распределения трансфертных фондов: дотации, субвенции, трансферты.

Отношения,опосредующие формирование расходов бюджетов, включают в себя социальные нормы инормативы, идущие на содержание (текущие расходы) объектов социальной сферы натерритории: культуры; образования; здравоохранения; управления и др. Этонормативы финансовых затрат, обеспечивающие предоставление государственныхуслуг по социальным стандартам.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ НА ТЕРРИТОРИИ РЕГИОНА.

Внебюджетныефонды представляют собой особую модель формирования и перераспределенияфинансовых средств для решения отдельных социально значимых или оперативныхзадач на основе выделения специальных источников, порядка использования средстви органов управления ими.

Сэкономической точки зрения целесообразность выделения внебюджетных фондовобосновывается необходимостью привлечения дополнительных по отношению к бюджетусредств целевого назначения для решения конкретной проблемы, обеспечения гарантированныхправ граждан в форме обособленного фонда, оперативно управляемого иподотчетного органам власти. В то же время это обособление имеет какпреимущества, так и недостатки.

Преимущества- относительная автономность от других расходов и целенаправленность,независимость от дефицита бюджета, возможность более оперативного использования.

Недостаткинедостаточность контроля за расходованием средств и целевым характером ихиспользования, ограниченность набора доходных источников и возможностейповышения эффективности их сбора и расходования, множественностью проблем,требующих целевого финансирования и многократным усложнением системы платежей.

Порядокобразования и деятельности внебюджетных фондов определяется законодательныминормативно-правовыми актами. Общие положения, регулирующие вопросывзаимоотношения органов власти с внебюджетными фондами, сформированы вБюджетном кодексе РФ (принят Федеральным законом от 31.08. 1998 г.145 — ФЗ, введен в действие с 01.01. 2000 г. Федеральным законом от 09.07. 1999 г.159 ФЗ, значительные изменения были внесены Федеральным законом от 05.08. 2000 г.116 ФЗ). Здесь же определены общие нормативные положения по формированию и расходованию государственныхвнебюджетных РФ и целевых фондов, консолидированных в бюджеты.

Кромеэтого, определенные полномочия органов власти Свердловской областидополнительно закреплены Договором о разграничении предметов ведения иполномочий между органами государственной власти Российской Федерации органамигосударственной власти Свердловской области и соглашениями между ПравительствомРоссийской Федерации и Правительством Свердловской области о разграниченииполномочий Правительства Свердловской области. В Постановлении Правительстваобласти от 29.01. 1996 г.51 п, в статье 4 раздела XVI определено, чтоФинансирование федеральных программ, реализуемых на территории Свердловскойобласти, из средств федеральных внебюджетных фондов осуществляется непосредственночерез территориальные внебюджетные фонды Свердловской области за счет сборов,взимаемых на ее территории в соответствии с годовыми бюджетами фондов,принимаемых органами государственной власти Свердловской области (ч.1) иуправление территориальными внебюджетными фондами Свердловской областиосуществляется правлениями фондов в соответствии с федеральными и областнымизаконами (ч.2).

Конкретныйпорядок по каждому фонду установлен отдельными нормативными актами иинструкциями с учетом его вида и специфики.

Послевступления в силу Бюджетного кодекса РФ кардинально изменились нормативныеположения, регулирующие условия функционирования фондов. И контрольно-надзорныеорганы (прежде всего, прокуратура) предъявили требования по их практическойреализации органами власти, в т. ч. по закрытию всех фондов, не указанных вкодексе. В течение 2000 года это было обеспечено сохранились только фонды,которые отвечают положениям Бюджетного кодекса РФ. Это государственныевнебюджетные фонды фонды денежных средств вне федерального бюджета и бюджетовсубъектов РФ. Их виды можно классифицировать по признакам:

Функциональногоназначения: предназначенные (статья 13 Бюджетного кодекса РФ) для реализацииконституционных прав граждан на:

а)пенсионное обеспечение, б) социальное страхование, в) социальное обеспечение вслучае безработицы, г) охрану здоровья и медицинскую помощь.

Поуровням подчиненности: а) государственные внебюджетные фонды РоссийскойФедерации, находящиеся в Федеральной собственности, в т. ч. (статья 144):

— Пенсионный фонд Российской Федерации;

— Фонд социального страхования Российской Федерации;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

б)территориальные государственные внебюджетные фонды (статья10).

Конкретныйперечень фондов данного вида в положениях Бюджетного кодекса РФ не определен. Фактически,в соответствии с законодательством РФ, сюда относятся только территориальныефонды социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Натерритории Свердловской области с 2001 года осуществляют деятельность следующиефонды и их органы управления:

Пенсионныйфонд Российской Федерации (России) (ПФР) через Отделение ПФР по Свердловскойобласти (управляющий, аппарат отделения и службы уполномоченных в городах ирайонах области).

Фондсоциального страхования РФ (ФСС) через Свердловское региональное отделение(управляющий, аппарат отделения, его филиалы и филиалы центральных отраслевыхотделений в области), а также комиссии по социальному страхованию или уполномоченных.

Фондыобязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) через а) Федеральный фондобязательного медицинского страхования (ФФОМС): Правление и исполнительнуюдирекцию в г. Москва и налоговые инспекции, осуществляющие сбор взносов, атакже ТФОМС; б) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования(ТФОМС): Правление и исполнительную дирекцию и филиалы в городах и районах.

Другиефонды (Развития Свердловской области, Поддержки индивидуального жилищногостроительства в сельской местности и т.д.)

Остальныефонды, созданные первоначально и функционировавшие как внебюджетные, в томчисле территориальный дорожный фонд и областной экологический фонд, претерпели кардинальныепреобразования и с 2000 года включены в областной бюджет в качестве целевыхбюджетных фондов.

4.Местные финансы. Организация бюджетного процесса в муниципальном образовании.

Всостав муниципальных финансовых ресурсов включаются средства бюджета МО,целевые бюджетные фонды местного бюджета, иные финансовые ресурсы, привлекаемыедля развития территории. Вопрос об источниках формирования финансовых ресурсових объеме и выборе эффективных направлений их использования имеетпервостепенное значение, т. к. от решения этих вопросов в первую очередьзависит финансовое обеспечение деятельности органов местного самоуправления покомплексному развитию территорий.

Итак,финансовые ресурсы или финансы местной администрации это денежные средства,находящиеся в распоряжении органов местного самоуправления и использующиеся наудовлетворение социально-экономических потребностей МО. Учитывая перерастающийхарактер таких отношений можно утверждать, что основным источником финансовыхресурсов МО является национальный доход, а налоговые и неналоговые платежи,поступления и отчисления по характеру предоставления они могут быть обязательнымии добровольными. К обязательным относятся законодательно установленные налоги исборы в бюджет и внебюджетные фонды, к добровольным отдельные поступления вовнебюджетные фонд МО и некоторые поступления в бюджет.

Преждечем привести структуру доходов бюджета, обсудим типы МО в РФ: 1) В большинствесубъектов РФ статус МО имеют бывшие города областного подчинения иадминистративные районы с бюджетами. Внутри последних имеются более мелкиеадминистративные единицы районные города, поселки, сельские администрации сназначенными или выборными властями и квазибюджетами (сметами расходов);

2)В отдельных субъектах РФ статус МО (и бюджет) имеют сотни населенных пунктов, анад ними созданы территориальные единицы (те же бывшие районы). Как правило, сназначенными сверху главами и тоже со своими квазибюджетами;

3)Встречаются и более сложные схемы с муниципалитетами двух уровней, один из которыхв той или иной степени лишен своих полномочий.

Такимобразом, доходы МО могут быть поделены в соответствии:

стребованиями единой бюджетной классификации;

сучетом источника поступления дохода.

Схема1. Доходы бюджетов МО по видам, в зависимости от типа МО

Критерии дифференциации доходов Типы МО 1. Единая бюджетная классификация доходов

Налоговые: налоги на прибыль, доход, прирост.

Неналоговые: налоги на ТТ и услуги; доходы от использования имущества и т.д.

Безвозмездные перечисления: трансферты, дотации и т.д.

2. Источники поступления средств

Собственные доходы: местные налоги и сборы, доходы от использования и продажи имущества: доли федеральных и региональных налогов, передвижение в местный бюджет.

Отчисления от регулирующих доходов: федеральные и региональные налоги и сборы.

Финансовая помощь: дотации, субвенции, ассигнования из Фонда Финансовой поддержки МО и т.д.

Заемные средства: бюджетные ссуды, кредиты коммерческих банков и т.д.

Местныебюджеты могут составляться в полном соответствии с правилами классификации илипо упрощенной форме.

Существеннымразличием в источниках доходов местных бюджетов является то, что к:

— собственным доходам относятся налоговые и неналоговые платежи, закрепленные полностьюили частично на постоянной или долговременной основе федеральным, региональнымзаконодательством или вводимые ОМС и направляемые в местный бюджет;

отчислениямот регулирующих доходов можно отнести федеральные и региональные налоги исборы, по которым устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты напредстоящий финансовый год на долговременной основе (не менее 3 года позаконодательству: ежегодно на практике);

финансоваяпомощь может поступать в виде не целевой помощи дотации, общие трансферты,взаимные расчеты. Также в виде целевых ассигнований субвенции, целевыетрансферты; в составе заемных средств выделяются процентные и беспроцентныебюджетные ссуды, кредиты коммерческих банков, займы у юридических и физическихлиц под выпущенные ценные бумаги. Такие средства используются по решениюпредставительных органов власти как источник покрытия дефицита местного бюджетана начальном этапе или в процессе его исполнения, по ним утверждаетсяпредельный лимит, который не должен превышать 15% от объема расходов.

Местныеналоги перечислены в Налоговом кодексе РФ и иных нормативных документах,вводятся ОМС и полностью поступают в местный бюджет. В частности,представительные органы МС вводят местные налоги и сборы, устанавливаютсяразмеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав,предоставленных им налоговым законодательством РФ. Такие правовые акты вступаютв силу в начале финансового года и принимаются до утверждения местного бюджета.ОМС предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и другихобязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговымзаконодательством страны в пределах лимитов, утвержденных в местном бюджете.

Доходыбюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также засчет безвозмездных перечислений.

Согласност.41 Бюджетного кодекса к неналоговым доходам относятся:

Доходыот использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, в томчисле:

средства,получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение илипользование имущества, находящегося в муниципальной собственности;

средства,получаемые в вид процентов по остаткам бюджетных средств на счетах вкоммерческих организациях;

средства,получаемые от передачи имущества, находящегося в муниципальной собственности,под залог, в доверительное управление;

платаза пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам,юридическим лицам на возвратной и платной основах;

доходыв виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственныхтовариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальнымобразованиям;

частьприбыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов ииных обязательных платежей;

другиепредусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использованияимущества, находящегося в муниципальной собственности.

Доходыот продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося вгосударственной или муниципальной собственности. Данное положение регламентируетсяст.7 Федерального закона «О финансовых основах местногосамоуправления» 126-ФЗ. Так, например, доходы от приватизации и реализациимуниципального имущества, а также не менее 10 процентов от приватизациигосударственного имущества, находящегося на территории соответствующегомуниципального образования, поступает в местный бюджет;

Средства,полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной иуголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, атакже средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальнымобразованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

Доходыв виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов другихуровней бюджетной системы Российской Федерации;

Иныененалоговые доходы.

Нормативно-правовуюбазу для формирования неналоговых доходов местных бюджетов составляют множествоактов федерального, регионального и локального уровней.

Срединих необходимо выделить Конституцию Российской Федерации, Бюджетный кодексРоссийской Федерации, Федеральные законы, такие как: «Об общих принципахорганизации местного самоуправления в Российской Федерации», «Офинансовых основах местного самоуправления», «О приватизациигосударственного имущества и основах приватизации муниципального имущества вРоссийской Федерации» и др.

Необходимоотметить, что большинство неналоговых доходов не имеют фискально-постоянногохарактера, твердо установленной ставки. На практике они планируются, какправило, исходя из уровня поступлений предыдущего года.

Неналоговыедоходы, в т. ч. условия и порядок их уплаты, льготы, объекты обложения, как иместные налоги, устанавливаются представительным органом местногосамоуправления. При этом неналоговые доходы могут носить характер какобязательных, так и добровольных платежей.

Бюджетнойклассификацией, единой для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации,предусмотрен перечень неналоговых доходов, которые поступают или могли быпоступать, если для этого есть возможности, в доходы местных бюджетов.

Стоитотметить, что неналоговые поступления — составная часть доходов местныхбюджетов. В отдельных случаях их удельный вес в структуре доходов местныхбюджетов может составлять до 10 процентов.

Средиперечисленных в законодательстве неналоговых доходов особо выделяются первыедва вида, связанные с распоряжением муниципальной собственностью. Здесьпроявляется, прежде всего, предпринимательская функция органов местногосамоуправления, т. к. они самостоятельно управляют муниципальной собственностью.

Оттого, как муниципальное образование распорядится муниципальной собственностьюзависит во многом и размер поступаемых в доходы местных бюджетов, неналоговыхдоходов, т. к. действия органов местного самоуправления носят инициативныйхарактер и их можно охарактеризовать как предпринимательские. С этой точкизрения законодательство дает возможность органам местного самоуправления, аименно представительным, самим определять порядок и условия управлениямуниципальной собственностью, т. к. перечень возможных неналоговых доходов неявляется закрытым.

Аренднаяплата, вносимая в местный бюджет, также относится к одному из инструментоврегулирования объема поступлений неналоговых доходов.

Крометого, прибыль муниципальных унитарных предприятий тоже относится к неналоговымдоходам, поэтому создание условий для эффективного функционированиямуниципальных предприятий позволит увеличивать доходы неналогового характера.

Так,доходы бюджета г. Екатеринбурга на 2001 год составили 4018339 тыс. рублей.

Общаясумма неналоговых доходов бюджета составила 305328 тыс. руб. или 7,6% от общейсуммы доходов.

Вструктуре неналоговых доходов наибольший удельный вес занимают доходы отимущества, находящегося в муниципальной собственности 67,1% или 204962 руб. Приэтом относительно всех доходов, эти поступления составили 5,1%.

Доходыненалогового характера, не связанные с использованием муниципального имущества,поступающие в местный бюджет, т.е. штрафные санкции, а также суммы возмещенияущерба, составляют 55264 тыс. руб. или 18,1% всех неналоговых поступлений.

Постатье прочие неналоговые доходы сумма поступлений составляет 43494 тыс. руб. или14,3% от всей суммы неналоговых доходов. Причем значительную долю в этихпоступлениях (93% или 40337 тыс. руб) составляют доходы от долевого участияродителей или организаций в финансировании детских дошкольных учреждений.

Вструктуре доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности,наибольший удельный вес занимают:

А)арендная плата за земли городов и поселков;

Б)арендная плата за использование муниципальных нежилых помещений;

В)иные поступления от использования имущества, находящегося в муниципальнойсобственности.

Размерпоступлений от арендной платы за земли городов и поселков составил 101155 тыс. руб.или 33,1% от всей суммы неналоговых доходов. При этом он составил практическиполовину (49,4%) от суммы доходов от имущества, находящегося в муниципальнойсобственности или 2,5% от суммы всех доходов бюджета г. Екатеринбурга.

Доходыот арендной платы за использование муниципальных нежилых помещений составили90300 тыс. руб. или 29,6% от всех неналоговых доходов. Эти поступления вструктуре доходов от использования муниципального имущества составляют 44,1%или 2,2% от всех доходов бюджета.

Необходимоотметить, что размеры арендной платы устанавливает городской комитет поуправлению муниципальным имуществом, исходя из местонахождения того или иногоздания, строения или земельного участка, срока постройки и сдачи вэксплуатацию, технических характеристик имущества, находящегося в муниципальнойсобственности.

Наиные поступления неналогового характера (т.е. доходы от сдачи в арендурекламного пространства, дивиденды по акциям, принадлежащим муниципальномуобразованию и др.) приходится 13507 тыс. руб. или 6,5% от сумм доходов отиспользования муниципального имущества (см. табл.6 приложения)

Доходыот платы пользователей и административные платежи.

Этидоходы относятся к неналоговым доходам местного бюджета, в составе которых выделяютдоходы:

отиспользования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

отпродажи или др. возмездного отчуждения имущества;

отплатных услуг, оказывающих ОМС и бюджетными учреждениями;

полученныев результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовнойответственности.

Здесьучитываются доходы от:

аренднойплаты за сдачу муниципальной собственности;

%по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

доходыот использования предоставленных бюджетных кредитов;

частьприбыли муниципальных унитарных предприятий;

доходыв виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям,принадлежащим ОМС и другие.

Доходыбюджетного учреждения, полученные от предпринимательской деятельности,полностью учитываются в его смете доходов и расходов.

Штрафыподлежат зачислению в местные бюджеты, по месту нахождения органа илидолжностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций,компенсаций и другие средства, в принудительном порядке изымаемые в пользу ОМСзачисляются в доходы бюджета в соответствии с законодательством и решениямисудов.

Например,в качестве административных платежей можно указать сборы ГИБДД и прочиеплатежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций.

Штрафныесанкции, возмещение ущерба:

поступлениесумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением отстандартов и технических условий;

санкцииза нарушение порядка применения цен;

административныештрафы и иные санкции, включающие штрафы за нарушение правил дорожного движения;

суммы,взыскиваемые с лиц виновных в совершении преступлений и недостаче материальныхценностей.

Расходыбюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовыхресурсов, аккумулируемых в местном бюджете, в соответствии с законом о бюджетена соотвествующий финансовый год.

Формированиерасходов базируется на:

единыхметодологических основах;

нормативахминимальной бюджетной обеспеченности

финансовыхзатратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых правительством РФ.

Традиционнымидля России видами финансовой помощи, основанными на принципах социальнойсправедливости, выступают дотации, субвенции, средства ФФПМО, а также суммыпоступающие по взаимным расчетам, иные безвозмездные перечисления.

Цельпредставления таковых реализация целевых комплексных программ на террритории,увеличение бюджетной обеспеченности МО с учетом ГМСС. Условия предоставлениясроки или тендер инвестиционных проектов.

ВРФ выделяют два вида трансфертов (т.е. финансовой помощи из бюджетов).

1.Общие трансферты или универсальные нецелевая финансовая помощь предоставляетсяиз Фонда Финансовой Поддержки Муниципальных Образований (ФФПМО) субъектов РФ сцелью выравнивания уровня минимальной бюджетной обеспеченности. Критериемпомощи выступают утвержденные ГСС, а ответственность за финансированиевозложена на ОМС. Таковые трансферты выступают в форме дотаций. Дотациираспределяются по МО на основе определения наличия дефицита минимальногоместного бюджета. Для этого производится анализ потенциальной базы доходов МО ирасходов, рассчитанных по единым стандартам. Дотации начисляются на год иперечисляются на счет МО в течение года по мере поступления доходов в ФФПМО.

Дотациив современных условиях превалируют. Так, ФФПМО, сформированный на уровнеобластного бюджета Свердловской области, формируется за счет 33,37% налога наприбыль, поступающего в областной бюджет.

Общимипроблемами всех МО в межбюджетных отношениях является то, что все ониоказываются в полной финансовой зависимости от региональных бюджетов иперегружены несвойственными им государственными функциями.

Финансоваяпомощь муниципальным образованиям Свердловской области, по дотациям составила в1999г.98,5% от всего объема поступивших средств. На субвенции ушло,соответственно полтора процента.

2.Целевые трансферты (гранты) целевая финансовая помощь на финансированиеотдельных целевых расходов из ФФПМО, консолидированного с расходами областногобюджета. Цели трансферта определяются вышестоящим правительством (Субъектомфедерации) будучи учтенными, в законе о бюджете субъекта РФ данного финансовогогода. Целями могут выступать:

— выплата компенсаций за проданную продукцию;

возмещениескидки сотрудникам ОВД в оплате жилой площади и коммунальных услуг;

содержаниеЗАГСОВ и т.д.

Такаяфинансовая помощь называется субвенцией. Размеры дотаций и субвенцийустанавливаются индивидуально для каждого МО региона России. Причем МО, укоторых доходы превышают расходы, рассчитываются по стандартам, осуществляют финансированиеопределяемых целей субвенций за счет превышения доходов над расходами. Но такихМО очень немного, они самообеспечены и называются в практике бюджетированиядонорами.

Такжеместные бюджеты могут получать финансовую помощь из федерального бюджета нафинансирование целевых расходов, предусмотренных федеральными целевымипрограммами, либо федеральными законами.

Органыгосударственной власти и субъектов Федерации вправе осуществлять контроль зарасходованием средств поступающих из федерального и регионального бюджетов. Субвенциальныерасходы производятся на: книгоиздание, оплату льгот сотрудникам МВД изоблбюджета, содержание ЗАГСов, осуществление архитектурно-градостроительныхпроектов и т.д.

Расходы:анализ основных статей расходов в разных МО.

ОМСс учетом имеющихся финансовых возможностей могут самостоятельно изменятьнормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг.

Всоответствии с требованиями единой бюджетной классификации расходы местного бюджетаделятся:

пофункциям;

поэкономическим операциям использования ассигнований;

попрямым получателям (ведомствам) средств.

Экономическаяклассификация расходов разделяет средства на текущие и капитальные расходы. Первыеформируют бюджет текущих расходов. Он представляет собой часть расходовбюджета, обеспечивающих текущее функционирование ОМС, бюджетных учреждений,оказание финансовой поддержки отдельным организациям в форме дотаций, субсидийи субвенций.

Вторыеформируют бюджет развития. Таковой, представляет собой часть расходов бюджета,связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создаетсяили увеличивается имущество, находящееся в собственности МО. Также, капитальныерасходы обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. К нимотносятся расходы, предназначенные для инвестиций, на проведение капитальногоремонта, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов наинвестиционные цели и т.п.

ОМСсамостоятельно определяют направления используемых средств местного бюджета,устанавливают нормы расходов на содержание жилищно-коммунального хозяйства,учреждений социальной сферы, органов охраны правопорядка и на другие цели,устанавливают за счет собственных средств дополнительные льготы и пособия дляотдельных категорий граждан, нуждающихся в социальной защите.

ОМСв порядке, устанавливаемом законодательством, получают плату от пользователейприродными ресурсами, которые разрабатываются и добываются на их территории; получаютчасть валютной выручки от продажи природных ресурсов.

ОМСобеспечивают уровень удовлетворения основных жизненных потребностей населенияне ниже установленных минимальными государственными стандартами и несутответственность перед местным населением за их соблюдением.

Основныефункции бюджета связаны с решением вопросов местного значения (содержаниеорганов местного самоуправления, формирование муниципальной собственности иуправление ими: благоустройство территории, муниципальное дорожное хозяйство и т.д.).Сюда же не следует отнести выполнение отдельных государственных полномочий,передаваемых на местный уровень, обслуживание и погашение долга помуниципальным займам, страхование муниципальных служащих, объектовсобственности, гражданской ответственности и предпринимательских рисков.

Расходнаячасть местного бюджета может рассчитываться:

1.Исходя из фактических затрат прошлого года (на содержание одного бюджетногоучреждения, оказание единицы услуги, на одного жителя МО и т.д.);

2.Исходя из государственных минимальных социальных стандартов (ГМСС). При этомметоде первоначально рассчитывается минимальный местный бюджет, учитывающийгосударственные минимальные социальные стандарты (ГМСС). Большая доля расходовместных бюджетов идет на:

дотациикоммунальному хозяйству (до 30% всех трат);

содержаниесоциальной сферы (образование, здравоохранение, детские дома и дома престарелых(55 60%);

заработнойплаты муниципальным служащим (местные чиновники, врачи, учителя, ЖЭУ и т.д. (1015%);

Грузразнообразных и насущных расходов, так как они связаны с жизнеобеспечениемнаселения, лежащий на российских муниципалитетах и хронический дефицит ихбюджетов привели сейчас к колоссальному росту кредиторской задолженности ОМС. Долгиместных бюджетов предназначены энергетикам, угольщикам, газовикам, связистам и т.д.Долги существуют также перед субъектами, у которых местная власть получаларесурсы и услуги без полной оплаты, с кем проводили разорительные взаимозачетыи занимались бартером.

Взаимоотношенияфедеральных органов власти и органов власти субъекта РФ с органами местногосамоуправления по вопросам местного бюджета.

Органыместного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами местныхбюджетов. Сумма превышения доходов над расходами бюджетов по результатамотчетного года не подлежит изъятию федеральными органами власти, органамигосударственной власти субъекта РФ. В доходной и расходной частях местныхбюджетов предусматривается финансирование решения вопросов местного значения иосуществление органами местного самоуправления отдельных государственныхполномочий, полномочий субъектов РФ.

Федеральныеи региональные органы власти обеспечивают муниципальным образованиямминимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытияминимально необходимых расходов местных бюджетов. Последние устанавливаютсязаконами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходнаячасть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления доходныхисточников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Еслидоходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счетэтих источников, федеральные органы государственной власти, органы властисубъекта РФ передают органам местного самоуправление другие доходные источникифедерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Свободные переходящие остатки местныхбюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

Финансовыесредства, необходимые для осуществления органами местного самоуправленияотдельных государственных полномочий, ежегодно предусматриваются в федеральном бюджетеи бюджете субъекта РФ. Увеличение расходов или уменьшение доходов местногосамоуправления, возникшие в результате решений, принятых вышестоящей властью,компенсируются органами принявшими решения. Размер компенсации определяется одновременнос принятием соответствующего решения. Решения органов государственной власти,влекущие дополнительные расходы органов местного самоуправления, реализуютсяими в пределах переданных в качестве компенсации средств.

Местныеналоги и сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительнымиорганами местного самоуправления самостоятельно.

Населениенепосредственно путем местного референдума, на собраниях граждан илипредставительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могутпредусматривать разовое добровольное внесение жителями средств дляфинансирования решения вопросов местного значения. Органы местной властиполучают плату, в том числе в натуральной форме, от пользователей природнымиресурсами, которые добываются на территории муниципального образования.

Органыместного самоуправления могут выпускать муниципальные займы и лотереи, получатьи выдавать кредиты, создавать муниципальные банки и другие финансово-кредитныеучреждения.

Формированиеи исполнение местного бюджета осуществляются местной властью самостоятельно всоответствии с уставом муниципального образования.

Органыгосударственной власти гарантируют:

— право самоуправления самостоятельно определять направления использованиясредств местного бюджета;

— право самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местногобюджета, образовавшимися в конце финансового года;

— компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов, возникших в результатепринятия федеральных законов и законов субъектов РФ.

Представительныеорганы местного самоуправления наделены следующими правами:

— устанавливать местные налоги и сборы и предоставлять льготы по их уплате всоответствии с федеральными законами;

— принимать решения об отмене местного налога или сбора, о внесении изменений в порядокего уплаты.

Местноесамоуправление имеет право получать в местный бюджет предусмотренные законаминалоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположенывне территории муниципального образования.

5.Состав доходной части местного бюджета. Основные направления расходов изместного бюджета.

Организациябюджетного процесса на муниципальном уровне.

Представительныеорганы местного звена самостоятельно разрабатывают положение о бюджетномпроцессе в муниципальном образовании в соответствии с принципами Бюджетногокодекса, бюджетной классификации и иными законами.

Еслиместный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового год,расходование средств производится по соответствующим статьям истекшегофинансового года ежемесячно в размере 1/12 суммы фактически произведенныхрасходов с учетом индекса потребительских цен.

Контрольза исполнением местного бюджета осуществляется представительными органами.

Размещениемуниципального заказа на выполнение работ, услуг, финансируемых за счетместного бюджета, происходит на условиях открытого конкурса, правила которогоустанавливаются представительной властью. Заказчиком выступают органы илидолжностные лица местного самоуправления.

Местнаявласть взаимодействует с финансово-кредитными организациями по следующим направлениям:

— установление статуса уполномоченного банка на условиях конкурса;

— эмиссия муниципальных облигаций и жилищных сертификатов.

Взаимодействиес территориальными органами Министерства по налогам и сборам РФ обеспечиваетконтроль за своевременным и полным поступлением в бюджет налоговых доходов всехвидов и взаимное предоставление необходимой информации. Представительная ветвьвласти может за счет средств местного бюджета создать муниципальную налоговуюслужбу для сбора местных налогов.

Дляобслуживания исполнения бюджетов органы местного самоуправления заключаютсоглашения с территориальными органами Главного управления ФедеральногоКазначейства. Тогда полномочия казначейства распространяются на организации,осуществляющие операции со средствами местного бюджета. В целях управлениясредствами местной казны и обслуживания исполнения местного бюджетапредставительная власть может создать муниципальное казначейство.

Органыместного самоуправления могут не только выдавать ссуды юридическим и физическимлицам при условии обеспечения финансирования расходной части местного бюджета,но и получать в банках и других кредитных учреждениях краткосрочные и долгосрочныекредиты.

Особуюроль в привлечении дополнительных доходов на территорию играют муниципальныезаймы посредством выпуска и продажи муниципальных облигаций. Такие облигацииобеспечены муниципальным имуществом и средствами местного бюджета, причемгосударство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования.Исполнение обязательств по ценным бумагам осуществляется за счет местной казныв соответствии с правовым актом о бюджете на текущий финансовый год. Предельнодопустимая сумма долговых обязательств местной власти не должна превышать 15%объема расходной части бюджета.

Осуществлениеплатежей и расчетов, связанных с кассовым исполнением бюджета, производитсяучреждениями Центрального банка РФ (ЦБ РФ) и уполномоченными кредитнымиорганизациями.

Косновным операциям по кассовому исполнению бюджета относятся:

— прием и зачисление средств, поступающих в доходы бюджета;

— осуществление отчислений от поступлений по налогам и другим доходам в местныйбюджет;

— выдача средств бюджета в пределах сумм, имеющихся на счетах.

Привыполнении операций по кассовому исполнению бюджета учреждения ЦБ РФ:

— ведут учет средств местных бюджетов;

— производят расчетное и кассовое обслуживание учреждений и организаций,состоящих на местных бюджетах, осуществляют контроль при выдаче бюджетных ивнебюджетных средств;

— сверяют учетные данные по расходам бюджета с данными распорядителей кредитов,финансовых и других органов.

Прикассовом исполнении местных бюджетов учреждения ЦБ РФ открывают основнойтекущий счет. На основные текущие счета местных бюджетов зачисляются: доходы,относящиеся к данному бюджету; поступления из других бюджетов; иныеустановленные доходы. С основных текущих счетов местных бюджетов производитсяперечисление средств на текущие счета главных распорядителей бюджетных средств;средств на счета в учреждениях ЦБ РФ и кредитных организациях на финансированиекапитальных вложений и других мероприятий за счет бюджета; сумм вышестоящим инижестоящим бюджетам; сумм на расчетные счета предприятий; сумм невыясненныхпоступлений для зачисления по принадлежности в другие бюджеты или другиморганизациям: возврат излишне зачисленных в бюджет доходов; производство другихустановленных расходов. Перечисление средств с основных текущих счетов местныхбюджетов на текущие счета главных распорядителей бюджетных средств производитсяпо поручениям финансовых органов. По поручениям главных распорядителей с ихтекущих счетов перечисляются средства на текущие счета подведомственныхорганизаций и учреждений.

Финансовыеорганы и главные распорядители бюджетных средств представляют поручения наперечисление средств в сроки, обеспечивающие своевременную выплату заработнойплаты и нормальную работу бюджетных учреждений.

Припереходе на казначейское исполнение бюджетов органы Федерального Казначействаосуществляют операции на основании договора на кассовое обслуживание.

Вкачестве примера, рассмотрим бюджет муниципального образования город Екатеринбург.

Екатеринбургявляется крупным городом с населением около 1,5млн. человек, столицей субъектаРФ и в своем составе содержит 7 административных районов, ранее имевших своибюджеты, входящие в консолидированный городской, а с 1.01.01 г. перешедшие насметы.

Формированиегородского бюджета ежегодно осуществляется на основании постановления Главыгорода, с учетом мнения отраслевых комитетов, управлений и служб администрациигорода, глав администраций районов города. Нормативно-правовую базу этогопроцесса составляют положения Бюджетного кодекса РФ, закон субъекта РФ Обобластном бюджете, положение О бюджетном процессе в городе Екатеринбурге, Уставмуниципального образования. Рассмотрение и утверждение бюджета производитсягородской Думой (представительным органом власти).

Процессисполнения бюджета включает следующие стадии:

1.После принятия решения городской Думой О бюджете города администрацияустанавливает поквартального исполнения городского бюджета.

2.В процессе исполнения бюджета при значительном снижении планируемых доходов,ведущих к росту установленного дефицита, городская Дума по инициативеадминистрации принимает решение о введении секвестра расходов впропорциональных объемах, кроме защищенных статей.

3.Постановления главы города, влияющие на изменение доходов или расходов бюджета(перераспределение средств бюджета, выделение дополнительных средств нарасходы, отсутствующие в проекте) подлежат утверждению Думой.

4.Свободные бюджетные средства на начало бюджетного года изъятию не подлежат ирасходуются по согласованию с Думой.

5.При исполнении бюджета налоги и другие платежи, предназначенные для зачисленияв бюджет, направлению во внебюджетные фонды не подлежат, кроме случаев,предусмотренных законодательством.

6.Администрация города и районов информируют население через средства массовойинформации об исполнении бюджета города.

7.Организация исполнения бюджета возлагается на финансово-бюджетные управленияадминистрации города или на территориальные отделения Федерального Казначейства.

Рассмотримдалее структуру бюджета города.

Приформировании доходной части бюджета используются данные о фактическомпоступлении налоговых и неналоговых доходов в предшествующем году, значениеиндекса дефлятора, прогнозируемого федеральными органами власти на предстоящийгод, а также основные показатели прогноза экономического и социального развитиярегиона на предстоящий период.

Итак,в доходную часть городского бюджета поступают:

Таблица1. Структура доходов городского бюджета на 2001г.

Статья дохода

Сумма

(в млн. руб)

% от объема Ставка или% отчисл. I. Налоговые доходы: 3544 92

Налоги на прибыль (доход),

прирост капитала:

2184 56,7 -налог на прибыль организаций 619 16 5,8 -подоходный налог с физич. лиц 1569 40,7 58,8 1.2. Налоги на товары и услуги: 532 13.8 -акцизы 37 0,9 5-10 -налог с продаж 495 12.9 60 1.3. Налоги на совокупный доход: 123 3,6 -единый налог, взимаемый в связи с упрошенной системой налогообложения, учета и отчетности 23 0.6 100 -единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 100 3 22-37,5 1.4. Налоги на имущество: 523 13.6 -налог на имущество физ. лиц 12 0,3 100 -налог на имущество предприятий 510 13,27 50 -налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения 1 0,03 100 1.5. Платежи за пользование природными ресурсами: 131 3,4 -платежи за пользование недрами 4 0,1 59 -платежи за пользование лесным фондом 0,3 0,01 59 -земельный налог 126.7 3,3 50 1.6. Прочие налоги, сборы, пошлины: 51 1,3 -государственная пошлина 12 0,3 100 -целевой сбор на благоустройство территории 6.5 0,3 100 -целевой сбор на содержание милиции 6,5 0,3 100 -налог на рекламу 26 0,7 100 II. Неналоговые доходы: 305 8  - доходы от имущества., находящегося в муниципальной собственности 205 5,3 100  - административные платежи и сборы 2 0.1 100  - штрафные санкции, возмещение ущерба 55 1.4 100  - прочие неналоговые доходы 43 1.3 100 ИТОГО: 3849 100

Какпоказывают данные таблицы, основу поступлений в бюджет составляют налоговыедоходы. В их составе преобладают подоходный налог с физических лиц, налог наприбыль, налог на имущество юридических лиц. Все это федеральные налоги,частично (в% доле), на постоянной или долговременной основе закрепленные заместным бюджетом. Частично перераспределяются в бюджет и региональные налоги (%отчислений по ним устанавливаются субъектом РФ) — налог с продаж, единый налогна вмененный доход с определенных видов деятельности. Местные налоги и сборы — налогна рекламу, сбор на благоустройство территории, сбор на содержание милиции и др.- полностью поступают в местный бюджет.

Нужноотметить, что доля неналоговых доходов в бюджете постоянно растет, основу ихсоставляют доходы от арендной платы за имущество, находящееся в муниципальнойсобственности и деятельности с ним связанной, например, доходы по акцияммуниципального образования, доходы от сдачи в аренду рекламного пространства,проценты от размещения в банках временно свободных средств бюджета и т.д. Ранее,в городской бюджет поступала целевая финансовая помощь — субвенция из ФондаФинансовой поддержки муниципальных образований, но фактически по нейнаблюдалось недофинансирование и на данный момент она не запланирована вообще.

Анализформирования и исполнения основных показателей доходной части бюджета позволяетсделать следующие выводы:

— доходная часть бюджета фактически всегда исполнялась с профицитом: 108,3%, 103%и т.д.;

— отчисления от регулирующих доходов (налог на прибыль, подоходный налог, налогна имущество юридических лиц) в местный бюджет постоянно уменьшались, иперераспределение шло в пользу федерального и регионального бюджетов;

— недофинансирование выплат из областного фонда финансовой поддержки затруднилореализацию программ социально-экономического развития города.

Структурарасходов городского бюджета города Екатеринбурга.

Спецификаформирования местных бюджетов в РФ заключается в том, что в отличие от зарубежныхстран, доходная часть напрямую зависит от его расходов: сначала определяетсянеобходимый объем расходов исходя из минимальных социальных стандартов или отфактических затрат прошлого года, а затем формируется доходная часть бюджета.

Далееприведем структуру расходов городского бюджета по укрупненным статьямфункциональной классификации.

Таблица2. Структура расходов городского бюджета на 1999г.

Статья расхода Сумма (в млн. руб) % от объема 1. Народное хозяйство 1195 37,7 2. Социально-культурная сфера: 1659 52,2  - образование 1004 31,6  - культура и искусство 86 2,7  - здравоохранение 404 12,7  - физкультура 3 0,1  - молодежная политика 3 0,1  - социальная политика 156 4.9 -средства массовой информации 3 0,1 3. Содержание право-охранительных органов 13 0.4 4. Содержание органов местного самоуправления 114 3,6 5. Прочие 194 6,1 ИТОГО: 3178 100

Данныевышеприведенной таблицы показывают, что наибольшая доля расходов бюджетаприходится на содержание социально-культурной сферы территории и народноехозяйство. Среди объектов социальной инфраструктуры больший удельный весзанимают расходы на учреждения образования (дошкольное, среднее и среднееспециальное) и здравоохранения. К народно-хозяйственной или экономическойинфраструктуре муниципального образования относятся предприятия городскогопассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, промышленности(тепло-энергетический комплекс, строительная индустрия и т.д.). За последнеевремя финансирование народного хозяйства и здравоохранения города снизилось,тогда, как, расходы на образование увеличились.

Вцелом, большая доля расходов на социальную политику идет сейчас из местныхбюджетов: образование-73,6%; культура и искусство-58,9%; здравоохранение-51,4%.Необходимо отметить, что городской бюджет по расходам состоит из двух частей: бюджетатекущих расходов, приведенного в таблице 2; бюджета развития, который содержитассигнования на финансирование инвестиций и инновационной деятельности, а такжезатраты на капитальные вложения в социально-экономическое развитие территории. Бюджетразвития принимается вместе с бюджетом текущих расходов и определяетнаправления расходования средств по программам и проектам, проведение которыхнамечено на финансовый год.

Таблица3. Структура бюджета развития города на 1999г.

Статья расхода Сумма (тыс. руб) % от объема 1. Программа энергосбережения 5935 4,2 2. Социальная защита 1110968 7,8 3. Охрана правопорядка 7365 5,2 4. Расходы на капи-тальные вложения 104104 74 5. Поддержка предпринимательской деятельности 185 0.13 6. Комплексная програм-ма по созданию и сохра-нению рабочих мест 1997-2000гг. 75 0,05 7. Развитие инфраст-руктуры поселков и отдаленных территорий 5616 4 8. Улучшение содер-жания придомовых территорий, реформи-рование ЖКХ 2445 1,82 9. Погашение кредиторс-кой задолженности по строительству Театра Кукол 327 0,2 10. Реконструкция карди-ологического центра 3720 2,6 ИТОГО: 140740 100

Всеуказанные в данном бюджете расходы нацелены на развитие муниципальногообразования и соответствуют его уставу, хотя за последний период ассигнованияна капитальные вложения значительно уменьшились из-за недостатка доходовбюджета. В целом, бюджет развития города соответствует 4,4% от всего объемарасходов годового бюджета.

Общийанализ расходов бюджета города Екатеринбурга показывает:

— происходит постепенное повышение объемов расходов; основная доля затратприходится на текущие расходы, где преобладают ассигнования на образование,здравоохранение и сферу муниципальной зкономики;

— использование государственных минимальных социальных стандартов региона прирасчете минимального местного бюджета себя не оправдало, т. к. стандарты,предусмотренные областным правительством, оказались настолько минимальными, чтоих величина не обеспечила элементарной жизнедеятельности и с начала данногогода произошел переход на планирование расходов от фактических затрат прошлогогода.

— бюджет развития планируется исходя из остаточного принципа, за последнее времярасходы на капитальные вложения в основные производственные фонды, жилищное,социально-бытовое строительство и т.п. сократились почти в 2,5 раза.

Такимобразом, местный бюджет является механизмом социального управления территорией,поскольку устанавливает взаимосвязь между организациями плательщиками в бюджети организациями-получателями средств в муниципальном образовании, принимаетактивное участие в межотраслевом перераспределении денежных средств.

Лекция 9. Сущность и виды государственных внебюджетных фондов

1.Понятие внебюджетного фонда, их основные функции и пути создания.

2.Нормативно-правовая база организации внебюджетных фондов в РФ. Единыйсоциальный налог.

3.Отраслевые государственные внебюджетные фонды.

1.Понятие внебюджетного фонда, их основные функции и пути создания.

Важнымзвеном государственных и муниципальных финансов являются внебюджетные фондыгосударства — совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряженииорганов власти и имеющих целевое назначение. Порядок их образования ииспользования регламентируется финансовым правом.

Внебюджетныефонды — один из методов перераспределения национального дохода государством впользу отдельных социальных групп населения. Внебюджетные фонды решают 2важнейшие задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сферэкономики и расширение социальных услуг населению.

Государственныевнебюджетные фонда создаются на базе соответствующих актов высших органоввласти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источникиформирования, определяются порядок и направленность использования денежныхфондов.

Внебюджетныефонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

*Запланированыорганами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

*Денежныесредства фондов используются для финансирования государственных расходов, невключенных в бюджет;

*Формируютсяв основном за счёт обязательных отчислений юридических и физических лиц;

*Страховыевзносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговуюприроду, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

*Наотношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды,распространено большинство норм и положений Налогового кодекса РФ;

*Денежныересурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в составбюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямоне предусмотренные законом;

*Расходованиесредств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специальноуполномоченного на то органа (Правление фона).

Внебюджетныефонды — форма перераспределения и использования финансовых ресурсов,привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторыхобщественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативнойсамостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

Источникиформирования внебюджетных фондов.

Внебюджетныефонды создаются двумя путями. Один путь — это выделение из бюджета определённыхрасходов, имеющих особо важное значение, другой — формирование внебюджетногофонда с собственными источниками доходов для определённых целей.

Целевыевнебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названиифонда указана цель расходования средств.

Материальнымисточником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая частьфондов создаётся в процессе перераспределения национального дохода. Основныеметоды мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения приформировании фондов — специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Специальныеналоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количествофондов формируется за счет средств центрального и региональных/местных бюджетов.Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определённыхотчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могутвыступать и заёмные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительноесальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и полученияприбыли в форме дивидендов или процентов.

Связимежду внебюджетными фондами.

Разнообразиевнебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между этимифондами и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние,двусторонние и многосторонние финансовые связи.

Приодносторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовыхзвеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондовили использования ими средств.

Придвусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами идругими звеньями финансовой системы

Вдвух направлениях. Так фонды социального страхования образуются не только засчёт страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно приналичии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги истановятся кредитором бюджета.

Примногосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновениес разными финансовыми

Звеньямии другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся

Вразных направлениях между ними.

Спомощью внебюджетных фондов государство решает следующие важные социальныезадачи:

социальнаязащита населения;

повышениежизненного уровня населения;

сохранениеи улучшение здоровья населения;

социальнаяориентация безработного населения;

оказаниесоциальных услуг населению.

2.Нормативно-правовая база организации внебюджетных фондов в РФ. Единыйсоциальный налог.

Государственныевнебюджетные фонды относятся к федеральной собственности, имеют социальную,экономическую, благотворительную и другую направленность.

Итак,государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый внефедерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализацииконституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование,социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскуюпомощь. Расходы и доходы государственных внебюджетных фондов формируются впорядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке,предусмотренном Бюджетным кодексом. В их состав на сегодняшний день входят:

Пенсионныйфонд РФ;

Фондсоциального страхования;

Федеральныйфонд обязательного медицинского страхования.

Проектыбюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управленияданных фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрениезаконодательных органов в составе документов с проектами соответствующихбюджетов на очередной финансовый год. Рассматриваются и утверждаются их бюджетыФедеральным собранием в форме федеральных законов одновременно с принятиемзакона о федеральном бюджете. Проекты бюджетов территориальных фондов представляютсяорганами исполнительной власти субъектов РФ на рассмотрение законодательных органовсубъектов РФ и утверждаются одновременно с принятием закона о региональномбюджете.

Доходыгосударственных внебюджетных фондов формируются за счет:

обязательныхплатежей, установленных законодательством РФ;

добровольныхвзносов физических и юридических лиц;

другихдоходов, предусмотренных законодательством.

Сбори контроль за поступлением доходов осуществляет Министерство по налогам и сборам.

Расходованиесредств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно нацели, определенные законодательством РФ, регламентирующим их деятельность, всоответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными законами РФ исубъектов РФ.

Исполнениебюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется ФедеральнымКазначейством РФ.

Отчетоб исполнении бюджета государственного внебюджетного фонда составляется органомуправления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение иутверждение Федеральному собранию в форме закона. Отчет об исполнении бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда составляется органомуправления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ нарассмотрение и утверждение законодательному органу субъекта РФ в форме закона.

Контрольза исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляетсяорганами, обеспечивающими контроль за исполнением бюджетов соответствующегоуровня бюджетной системы.

Основнымисточником доходов государственных внебюджетных фондов является сейчас единыйсоциальный налог (ЕСН) (страховой взнос). Его плательщиками выступаюторганизации-работодатели всех форм собственности, а налогооблагаемой базойявляются все выплаты, начисленные работодателем в пользу работника по всемоснованиям. Налог взимается по регрессивной ставке. (Смотри, Налоговый кодексРФ, часть 2, ст.236-242). Законодательство предусматривает некоторые льготы поуплате ЕСН. В качестве примера приведем ставки налога для обычных юридическихлиц.

Таблица1. Ставки единого социального налога (ЕСН) для организаций.

Налоговая база для каждого работника нарастающим итогом с начала года Пенсионный Фонд РФ Фонд социального страхования РФ Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования до 100.000 руб. 28% 4% 0,2% 3,4% От 100.001-300.000 руб. 28.000 + 15,8% с суммы превыш.100000 4.000 + 2,2% с суммы превыш.100000 200 + 0,1% с суммы превыш.100000 3.400 + 1,9% с суммы превыш.100000 От 300.001-600.000 руб. 59.600 + 7,9% с суммы превыш.300000 8.400 + 1,1% с суммы превыш.300000 400 + 0,1% с суммы прев.300000 7. 200 + 0,9% с суммы превыш.300000 Свыше 600.000руб. 83.300 + 2% с суммы превыш.600000 11.700 700 9.900

3.Отраслевые государственные внебюджетные фонды.

Всоставе внебюджетных фондов выделяют еще экономические, к которым относятсясейчас территориальные дорожные, экологические и другие фонды. Они могутформироваться за счет региональных налогов и сборов, доходов от штрафов илотерей, территориальных займов, имеют экономическую направленность.

Существуюттакже внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения, целью которыхявляется финансовая поддержка конкретных институтов, проектов, развитие истимулирование производства.

Вфедеральных министерствах и других федеральных органах исполнительной власти, атакже в организациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке,финансированию и реализации комплексных и целевых научно-технических программ,научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, действуют отраслевые имежотраслевые внебюджетные фонды НИОКР.

Министерствонауки и технологий РФ осуществляет регистрацию внебюджетных фондов, образуемыхфедеральными министерствами и другими федеральными органами исполнительнойвласти, организациями, а также ведение реестра этих фондов.

Отраслевыеи межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР образуют:

— Министерство науки и технологий РФ — Российский фонд технологического развития;

федеральныеминистерства — внебюджетные фонды министерств;

другиефедеральные органы исполнительной власти внебюджетные фонды ведомств;

организации,ассоциации — внебюджетные фонды объединений.

Внебюджетныефонды министерств, ведомств и объединений создаются по согласованию сМинистерством науки и технологий РФ, не наделяются правами юридического лица идействуют от имени федеральных министерств, других федеральных органовисполнительной власти и объединений, в которых они образованы. Внебюджетныефонды формируются за счет отчислений предприятий и организаций в размере до1,5% от себестоимости реализуемой продукции, работ, услуг, а суммы, отчисленныхсредств, включаются организациями в себестоимость продукции. Отчисления непроизводятся, если реализуемая продукция изготавливалась для государственныхнужд и ее производство финансировалось за счет бюджетных ассигнований.

Предприятияи организации на договорной основе ежеквартально перечисляют средства вследующие внебюджетные фонды:

— предприятия и организации, входящие в объединение — во внебюджетный фонд объединения,в который они входят;

— предприятия и организации, входящие в несколько независимых друг от другаобразующих внебюджетные фонды объединений, — во внебюджетный фонд объединения,по своему выбору;

— предприятия и организации, не входящие в объединение, но находящиеся в ведениифедерального министерства или другого федерального органа исполнительнойвласти, — во внебюджетный фонд соответствующего министерства или ведомства;

— предприятия и организации, не входящие в объединение, и не находящиеся введении федерального министерства или другого федерального органаисполнительной власти, — во внебюджетный фонд по своему выбору.

Выделениеиз внебюджетных фондов средств на проведение научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ осуществляется на договорной основе. Контроль зацелевым использованием средств внебюджетных фондов осуществляют Министерствомнауки и технологий РФ и Минфин РФ.

Лекция10. Государственные внебюджетные фонды РФ: доходы, направления расходованиясредств.

1.Пенсионный фонд РФ: цели создания и задачи фонда; доходы и расходы бюджета фонда.

2.Фонд социального страхования РФ: цели создания и задачи фонда; доходы и расходыбюджета фонда.

3.Фонды обязательного медицинского страхования: цели создания и задачи фондов; доходыи расходы бюджетов фондов.

1.Пенсионный фонд РФ: цели создания и задачи фонда; доходы и расходы бюджета фонда.

Пенсионныйфонд РФ (ПФР) был создан Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22.12.90г. ивведен в действие с 1.01.92г. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91г.

Цельего создания — обеспечение формирования и распределения финансовых ресурсов вцелях пенсионного обеспечения граждан РФ.

Восновные задачи фонда входят:

— целевой сбор и аккумуляция ЕСН и страховых взносов, а также финансированиерасходов в соответствии с назначением фонда;

— организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных причинениивреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий поинвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания илипотери кормильца;

— капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов физическихи юридических лиц;

— контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлениемстраховых взносов, правильным и рациональным расходованием средств фонда;

— организация и ведение индивидуального — персонифицированного учета застрахованныхлиц;

— участие в разработке и реализации межгосударственных и международных договорови соглашений по вопросам пенсий и пособий;

— проведение научно — исследовательских работ в области государственногопенсионного страхования.

Расходыбюджета ПФР обеспечивают:

выплатутрудовых и государственных пенсий, в том числе, гражданам, выезжающим запределы РФ;

выплатупособий на погребение и оказание социальной помощи престарелым и нетрудоспособнымгражданам;

финансовоеи материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;

финансированиедругих статей в соответствии с законом.

Вкачестве примера рассмотрим бюджет ПФР на 2003г.

Егодоходы — 822,2 млрд. руб.,

Расходы-864,9 млрд. руб.

Дефицит- 42,1 млрд. руб.

Источникамидоходов бюджета фонда выступают:

— ЕСН из федерального бюджета (поступает туда по ставке 14%);

— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховойчасти трудовой пенсии;

— страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату накопительнойчасти трудовой пенсии;

— недоимки, пени, финансовые санкции;

— средства федерального бюджета;

средствафедерального бюджета, передаваемые в фонд Министерством труда и социальногоразвития на выплату досрочных пенсий безработным, пособий на погребение и т.п.;

средстваиз фонда Министерства РФ по атомной энергии;

страховыевзносы по дополнительным тарифам для организаций гражданской авиации;

доходыот размещения временно свободных денежных средств;

доходыот временного размещения страховых взносов на накопительную часть трудовойпенсии;

прочихдоходов.

Таблица1. Структура доходов Пенсионного фонда РФ.

Статья дохода Сумма, в млрд. руб. % от сов. дох. 1. Налоговые доходы: 389,2 47,3 1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 376,7 45,8  - взносы на выплату страх. части труд. пенсии  - взносы (фикс. платеж) на выплату накопит. части труд. пенсии 2) Недоимки, пени, финансовые санкции 12,5 1,5 2. Неналоговые доходы: 16,5< 2 1) Доходы от размещения временно свободных денежных средств 9,2 1,1 2) Доходы от временного размещения страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; 7 0,9 3) Прочие 0,3 0,04 3. Безвозмездные поступления (субвенция): 417,2 50,7 1) ЕСН из федер. бюджета 365,6 44,4 2) Средства фед. бюджета, передаваемые в фонд Министерством труда и социального развития 0,7 0,1 3) Средства фед. бюджета 50,3 6,1 4) Средства из фонда Министерства РФ по атомной энергии 0,5 0,1 Итого: 822,8 100

Таблица2. Структура расходов Пенсионного фонда РФ.

Статья расходов: Сумма в млрд. руб. % от сов. расх. 1. Расходы бюджета (без учета финанс. и МТО текущей деятельности) 1) Обязательное пенсионное страхование: 729 86,6  - базовая часть трудовой пенсии 264,7 31,4  - страховая часть трудовой пенсии 452,5 53,7  - пенсии выехавшим за пределы РФ 0,4 0,05  - компенсации неработ. по уходу за нетрудоспособными 0,4 0,05  - соц. пособия и услуги по погребению 1,7 0,21 -доставка пенсий и пособий 9,3 1,1 2) Пенсии по госуд. пенс. обеспечению (военнослужащим, вторая пенсия участникам ВОВ, соц. пенсии, соц. пособия на погребение и др.) 49,3 5,9 3) Пенсии за счет средств, передаваемых в фонд Министерством труда и социального развития РФ (пенсии и пособия на погребение безраб) 0,7 0,1 4) Дополнительное пенс. обеспечение (доплаты к пенсии летчикам, работникам ядерного комплекса) 0,8 0,1 5) Оказание соц. помощи 5,5 0,7 6) Расходы по накоп. составляющей ПФР 56,5 6,7 7) Прочие расходы 0,2 0,02 Всего: 842 100 2. Расходы на финансовое и МТО текущей деятельности фонда: 1) Госуд. управление 21,7 95,1 2) Международная деятельность 0,003 0,01 3) Фундам. исследование и содействие НТП 0,1 0,4 4) Промышленность, энергетика, строи-тельство 1 4,4 5) Образование 0,03 0,13 Всего: 22,8 100 Итого: 864,8 100

Корганам управления фондом относятся Правление фонда и исполнительная дирекция. Фондимеет вертикальную структуру на местах.

2.Фонд социального страхования РФ: цели создания и задачи фонда; доходы и расходыбюджета фонда.

Фондсоциального страхования РФ был создан Указом Президента РФ от 7.08.92г. дляфинансового обеспечения государственных гарантий социального страхования. Фондявляется бюджетным учреждением, имеющим региональные отделения. Имущество фонданаходится в его оперативном управлении и является федеральной собственностью. Бюджетфонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджетырегиональных и центральных отраслевых отделений и отчеты об их исполнении послерассмотрения правлением фонда утверждаются председателем фонда.

Основныезадачи фонда:

— обеспечение гарантированных государственных пособий временнойнетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет,пособий и компенсаций пострадавшим и ликвидаторам ядерных катастроф (ЧернобыльскаяАЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского иливоенного назначения и их последствий), санаторно-курортное обслуживание работникови их детей;

— участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровьяработников, мер по совершенствованию социального страхования;

— осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда;

— разработка совместно с Министерством труда и социального развития иМинистерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов;

— международное сотрудничество по вопросам социального страхования;

— другие задачи.

Источникамидоходов фонда выступают:

ЕСНот организаций — работодателей;

ассигнованияиз федерального бюджета;

доходыот инвестирования части временно свободных средств фонда;

добровольныевзносы граждан и юридических лиц;

другиедоходы.

Использованиесредств фонда предусматривается на следующие направления:

— выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, прирождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет и других;

— оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом илиинвалидом с детства до его совершеннолетия, оплату путевок для работников и ихдетей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечебное диетическоепитание, оплату проезда к месту лечения;

— частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев;

— частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря и содержаниеДЮСШ;

созданиерезерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда, содержание аппаратауправления;

финансированиедеятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающихгосударственную защиту трудовых прав работников, охрану труда;

проведениеНИР по охране труда и социального страхования;

финансированиепрограмм международного сотрудничества по вопросам социального страхования;

другиемероприятия в соответствии с задачами фонда

В1998г. осуществлен переход с территориально-отраслевого на территориальныйпринцип управления средствами государственного социального страхования.

Современноесостояние социальной сферы и комплекс мер по ее реформированию требуютадекватного совершенствования социального страхования, направленного насокращение непроизводительных финансовых расходов фонда путем отказа отсубсидирования санаторно-курортных мероприятий; перевода страховых случаев,включая выплату пособий по временной нетрудоспособности и вновь назначенныхпособий по трудовой инвалидности в рамки индивидуального социальногострахования. Это позволит снизить ставку обязательных взносов на социальноестрахование, производимых предприятиями и организациями.

Внастоящее время наметилась тенденция создания рынка обязательного социальногострахования на альтернативной основе с расширением сети страховых организаций,привлекаемых для оказания социальной помощи и социальных услуг населению. Приэтом помимо гарантированной социальной помощи будет расширен комплекс оказываемыхсоциальных услуг.

Всостав Фонда социального страхования входят:

— региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхованияна территории субъектов РФ;

— центральные отраслевые отделения управляющие средствами государственногосоциального страхования в отдельных отраслях экономики;

филиалыотделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениямифонда.

3.Фонды обязательного медицинского страхования: цели создания и задачи фондов; доходыи расходы бюджетов фондов.

Фондобязательного медицинского страхования был создан Указом Президента РФ от 24.02.93г.для финансового обеспечения закона РФ Об обязательном медицинском страховании вРФ. Были сформированы Федеральный и Территориальные фонды медицинскогострахования.

Фондыобязательного медицинского страхования — централизованные источники финансовыхресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защитынаселения. Фонды обеспечивают аккумулирование денежных средств на обязательноемедицинское страхование, финансирование государственной системы обязательного медицинскогострахования.

Задачимедицинского страхования — гарантировать гражданам при возникновении страховогослучая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и проводитьпрофилактические мероприятия. Медицинское страхование осуществляется вобязательной и добровольной форме. Обязательное медицинское страхованиеявляется составной частью государственного социального страхования иобеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской илекарственной помощи, предоставляемой за счет средств фонда в объеме и наусловиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования. Добровольноемедицинское страхование осуществляется на основе соответствующих программ иобеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и других услугсверх установленных государственным фондом.

Федеральныйфонд обязательного медицинского страхования является государственным некоммерческимучреждением. Его основными задачами являются:

— финансовое обеспечение установленных законодательством прав граждан намедицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования;

— обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинскогострахования и создания условий для выравнивания объема и качества медицинскойпомощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ в рамках базовойкомпании обязательного медицинского страхования;

— аккумулирование финансовых средств фонда для обеспечения финансовойстабильности системы.

Доходыфонда складываются за счет:

— ЕСН;

— ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых программи территориальных — за неработающее население;

— добровольных взносов юридических и физических лиц;

— доходов от использования временно свободных денежных средств;

— нормированного страхового запаса фонда;

— поступлений из других источников.

Основныенаправления расходов фонда связаны с целями его создания:

— финансирование деятельности учреждений здравоохранения (оплата труда врачей имед. сестер, оплата ЖКУ, покупка медикаментов и др.);

— финансирование медицинской науки;

— содержание аппарата фонда;

— другие расходы.

Фондежегодно разрабатывает бюджет и отчет о его исполнении, которые попредставлению Правительства РФ утверждаются федеральным законом.

Управлениефондом осуществляется коллегиальным органом — правлением и постояннодействующим исполнительным органом — директором. Территориальные фондысоздаются законодательными и исполнительными органами власти субъектов РФ. Финансовыесредства и имущество всех фондов находятся в федеральной собственности.

Вкачестве примера рассмотрим бюджеты федерального и территориальных фондов на2003г. Бюджет Федерального Фонда Обязательного Медицинского Страхованияутверждается Федеральным законом, на 2003 г. это Федеральный закон от 31 декабря 2002 188-ФЗ О бюджете Федерального Фонда Обязательного МедицинскогоСтрахования на 2003 г.

Согласнозакону, бюджет устанавливается без дефицита и без профицита, т.е. доходнаячасть бюджета совпадает с расходной, и равна 5 314,33 миллионам рублей.

Доходыбюджета Фонда на 2003 год формируются за счёт налогов, страховых взносов и иныхпоступлений в объёмах согласно таблице.

Таблица3. Структура доходов ФОМС.

Статьи доходов Сумма, млн. руб. 1) Налоговые доходы: 5 280,4 Единый социальный налог Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС 5 030,0 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения Единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы РФ в том числе 24,3 Единый налог, зачисляемый в ФОМС 24,3 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в том числе 117,0 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, зачисляемый в ФОМС 117,0 Платежи за пользование природными ресурсами Единый сельскохозяйственный налог Единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый организациями 9,2 Прочие налоги, пошлины и сборы 99,9 Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФОМС 99,9 2) Неналоговые доходы: 33,93 Проценты, начисленные по остаткам средств на счетах ФОМС 33,93 Всего доходов: 5 314,33

Таблица4. Структура расходов ФОМС.

Статьи расходов Сумма, млн. руб. 1. Функционирование внебюджетного фонда 52,9 2. Международное сотрудничество 3,5 3. Фундаментальные исследования и содействие НТП 4 4. Образование 3 5. Средства массовой информации 3 6. Здравоохранение и физическая культура (обязательное медицинское страхование): 5247, 93 -компьютеризация системы обязательного медицинского страхования 40 -финансирование целевых программ оказания медицинской помощи 600 -расходы на выравнивание финансовых условий деятельности ТФОМС 4606,43 -проведение региональных совещаний и конференций Итого: 5314,33

Средства,поступающие в бюджет сверх сумм, установленных законом, направляются анвыравнивание условий деятельности ТФОМС в рамках базовой программыобязательного медицинского страхования, ан финансирование региональных программпо охране материнства и детства, а также на финансирование целевых программоказания медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию вразмерах, определяемых Правлением фонда.

СтруктуруТФОМС разберем на примере фонда Свердловской области, его бюджет на 2003г. былпринят законом Свердловской области от 27.12.02г.

БюджетТФОМС области выглядит следующим образом:

Таблица5. Бюджет ТФОМС Свердловской области на 2003г.

Статьи доходов Сумма, тыс. руб. Статьи расходов Сумма, тыс. руб. 1. Налоговые доходы: 3115950 1. Денежное содер-жание аппарата ТФОМС Свердловской области 126610 -ЕСН, зачисляемый в ТФОМС 3115950 2. Расходы на инфор-мационно-публицистическую деятельность 2000 2. Доходы от бюджетов других уровней: 784170 3. Расходы на финан-сирование терри-ториальной програм-мы обязательного медицинского стра-хования Свердловской области 3771510  - средства по взаимным расчетам 779170  - страховые взносы на обязательное меди-цинское страхование из бюджетов МО г. Новоуральска и г. Лесной 40355 3. Иные доходы 5000 Итого: 3900120 Итого: 3920120 Лекция 11. Содержание и функции государственного кредита. Формы государственногокредита в РФ

1.Содержание государственного кредита, его фискальная и регулирующая функции.

2.Формы государственного кредита. Государственные займы. Целевые бюджетныекредиты. Государственные гарантии и поручительства.

1.Содержание государственного кредита, его фискальная и регулирующая функции.

Государственныйкредит — денежные отношения, в которых органы власти и управления всех уровнейвыступают в качестве заемщика(1), кредитора(2) и поручителя(3).

Впервом случае, органы власти привлекают на добровольной, платной и возвратнойосновах временно свободные денежные средства юридических и физических лиц, навнутреннем и внешнем рынках для финансирования дефицитов бюджетной системы. Этиоперации опосредуются эмиссией государственных и муниципальных ценных бумагиорганизацией их обращения на фондовом рынке. Данная деятельность реализует фискальнуюфункцию государственного кредита и ведет к образованию государственного внутреннегои внешнего долга и необходимости его обслуживать. Такой государственный кредитназывается внутренним.

Вовтором случае, ораны власти кредитуют: ниже стоящие уровни бюджетной системы,предоставляя им бюджетные ссуды ан покрытие временных кассовых разрывов; юридическихлиц, предоставляя им целевые бюджетные кредиты на реализацию программсоциально-экономического развития территории; другие иностранные государства, предоставляяим внешние кредиты за счет федерального бюджета на платной возвратной основе (СтраныСНГ, Болгария, Индия, Алжир и др.). Эта деятельность формирует возвратныефинансовые потоки и служит регулированию экономического и социального развитиястраны. Такие отношения называются внешним государственным кредитом.

Втретьем случае, органы власти предоставляют государственные и муниципальныегарантии и поручительства нижестоящим уровням бюджетной системы и юридическимлицам под долгосрочные целевые кредиты, внешние займы и др. Необоснованнаявыдача гарантий и поручительств может вести к увеличению государственногодолга, т. к. это пролонгированные финансовые обязательства. Такие отношенияназываются условным государственным кредитом.

Какэкономическая категория государственный кредит обслуживает формирование ииспользование государственных централизованных денежных фондов. Егоспецифическими чертами являются:

— добровольность;

— возвратность и платность;

— на общегосударственном уровне не имеет конкретного целевого характера.

Вотличие от банковского кредита, государственный предполагает непроизводительноеиспользование — содержание политической надстройки. Еще одно отличие состоит втом, что государство выплачивает доходы кредиторам из будущих бюджетныхпоступлений и ведет к образованию государственного долга и необходимости егообслуживать, иногда за счет недофинансирования учреждений, предоставляющихсоциальные услуги населению. Размер и структура государственного долга отражаютсостояние экономики и финансов страны, эффективность функционированиягосударственных структур.

Функциигосударственного кредита:

1)регулирующая: вступая в отношения кредита, государство воздействует на денежноеобращение, производство, занятость, уровень ставок на рынке денег и капиталов идругое. Государство может проводить ту или иную финансовую политику: мобилизуясредства физических лиц, государство снижает их платежеспособный спрос; если засчет государственного кредита финансируются производственные затраты(инвестиции), то наличная денежная масса в обращении сокращается; в случаефинансирования затрат на оплату труда работников бюджетной сферы денежная массасокращается; если привлекаются накопления юридических лиц и средства направляютсяна выплаты населению, то объем денежной массы в обращении возрастает; увеличениеобъемов государственных займов ведет к увеличению цены банковского кредита исоответственно, к снижению инвестиций в бизнес и другое;

2)фискальная: государственный кредит является вторым после налогов способомфинансирования государственных расходов. В развитых странах за счетгосударственных займов финансируются затраты капитального характера и это имеетположительное значение. Объекты социально-культурной инфраструктуры (школы,ВУЗы, больницы и др.) служат в течение 30-40 лет, следовательно, разумнеепереложить финансирование таких объектов на все поколения, которые будут имипользоваться. Такое растяжение и обеспечивается путем выпуска займов насоответствующий срок. Поколение, которое строит объект и последующие несутаналогичное финансовое бремя за счет налогов, с которых погашается как основнойдолг, так и проценты по нему. Налоги, которые взимаются в период финансированиярасходов за счет государственных займов, не увеличиваются. При погашении жекредитов, налоги взимаются не только для выплаты займов, но и процентов позадолженности. Таким образом, использование средств в системе государственногокредита может быть производительным (при этом налоги не увеличиваются) и непроизводительным (при этом источником погашения займов являются возрастающиеналоги и новые займы). Такой способ использования называется рефинансированием т.е.,старая задолженность погашается путем выпуска новых займов. При этом, мобилизуемыегосударственным кредитом средства являются антиципированными взятыми впередналогами (часть бюджетных средств отвлекается от производительногоиспользования и обслуживает государственный долг. При обслуживании долга действуеттакое правило: чем больше величина долга, тем большая доля средств направляетсяна его обслуживание.

2.Формы государственного кредита. Государственные займы. Целевые бюджетныекредиты. Государственные гарантии и поручительства.

Внутреннийгосударственный кредит может выступать в следующих формах:

— заимствование средств общегосударственного ссудного фонда. ЦБ РФ предоставляетчасть своих кредитных ресурсов на покрытие расходов правительства, не опосредуяоперацию покупкой государственных ценных бумаг;

— обращение части вкладов населения в государственные займы. Посредником в этойоперации выступает уполномоченный коммерческий банк, который передает средствабез ведома реальных владельцев через покупку особо ценных бумаг — сберегательныхсертификатов, казначейских обязательств и др. В качестве примера можно привестиСберегательный банк РФ.;

— государственные займы привлекают временно свободные денежные средстваюридических и физических лиц на финансирование общественных потребностей путемвыпуска и реализации государственных ценных бумаг.

Целевыебюджетные кредиты являются источниками финансирования отраслевых программинвестиционного характера, конверсии оборонной промышленности, пополненияоборотных средств предприятий и др. Бюджетные кредиты предусматриваются вбюджете на текущий год. Но поскольку их выделение связано с финансированиеммероприятий долгосрочного характера, то возникает необходимость впреемственности программ кредитования на протяжении нескольких финансовых лет.

Государственнаяили муниципальная гарантия — способ обеспечения гражданско-правовыхобязательств, в силу которого соответственно РФ, субъект РФ, ОМС — гарант — даетписьменное обязательство отвечать полностью ил частично за исполнение лицом,которому дается гарантия, обязательства пред третьими лицами.

Срокгарантии определяется сроком исполнения обязательств, по которым предоставленагарантия. Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе.

Гарантпо государственной или муниципальной гарантии несет субсидиарнуюответственность дополнительно к ответственности должника по гарантированному имобязательству. Предусмотренное обязательство гаранта перед третьим лицомограничивается уплатой суммы, на которую выдана гарантия. Гарант, исполнившийобязательства получателя гарантии, имеет право потребовать от последнеговозмещения в полном объеме сумм, уплаченных третьему лицу по гарантии. Федеральнымзаконом о федеральном бюджете устанавливается верхний предел общей суммыгосударственных гарантий РФ, предоставляемых в национальной валюте и верхнийпредел общей суммы государственных гарантий РФ, предоставляемых в иностранной валюте.Общая сумма, предоставленных государственных гарантий РФ для обеспеченияобязательств включается в состав государственного долга РФ как вид долговогообязательства. Законом о федеральном бюджете утверждаются гарантии, выдаваемыеотдельному субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу

Лекция 12. Дифференциация государственных займов. Политика управления государственными муниципальным долгом

1.Критерии классификации государственных займов.

2.Государственный и муниципальный долг и проблемы его обслуживания. Методыуправления государственным долгом.

3.Организация займов органами местного самоуправления в РФ: нормативно-правоваябаза и практика.

1.Критерии классификации государственных займов.

Государственныеи муниципальные займы — денежные средства, привлекаемые для покрытия дефицитасоответствующего бюджета от физических и юридических лиц, иностранныхгосударств, международных финансовых организаций на основании заключенныхдоговоров. Их можно дифференцировать по ряду критериев.

1)В зависимости от валюты заимствования: различают государственные внутренние ивнешние заимствования.

2)В зависимости от субъектов заемных отношений: федеральные, региональные и местные.

3)В зависимости от обращения на фондовом рынке: рыночные — свободно обращаются нарынке, имеют рыночный курс. Реальная доходность таких бумаг определяется курсомпродажи, которая зависит от величины номинального процента по ней, насыщенностирынка данным видом ценных бумаг и др.; нерыночные — не подлежат обращению анфондовом рынке, выпускаются для привлечения определенных инвесторов, интересамкоторых и отвечают.

4)В зависимости от обеспеченности долговых обязательств: закладные — обеспечиваютсяопределенными доходами или имуществом (муниципальные облигации); беззакладные — ничем определенным не обеспечиваются (государственные облигации).

5)В зависимости от срока привлечения средств: кратко-, средне — и долгосрочные.

6)В зависимости от вида ценной бумаги, обслуживающей займы: облигации, векселя,сертификаты, казначейские обязательства и др.

7)В зависимости от вида дохода по ценной бумаге: проценты (плавающие либофиксированные); купонный доход (постоянный или переменный); доход в видедисконта от номинальной стоимости; доход в виде выигрыша в лотерею и др.

8)В зависимости от обязательства заемщика строго соблюдать сроки погашения займа,установленные при его выпуске: с правом досрочного погашения; без правадосрочного погашения;

Другиекритерии.

Предельныйобъем государственных внешних заимствований РФ установлен на уровне годовогообъема платежей по обслуживанию и погашению внешнего долга РФ. Правительство РФосуществляет внешние заимствования в объеме сверх установленного законом офедеральном бюджете предельного объема, если оно проводит реструктуризациюгосударственного внешнего долга, которая приводит к снижению расходов на егообслуживание, в рамках установленного предельного объема государственноговнешнего долга.

Отимени РФ право осуществления государственных внутренних заимствований и выдачигосударственных гарантий другим заемщикам для привлечения кредитов принадлежитПравительству РФ. От имени субъекта РФ такое право принадлежит исполнительномуоргану власти. От имени муниципального образования это право реализует уполномоченныйорган местного самоуправления.

Государственныеи муниципальные займы осуществляются путем выпуска ценных бумаг от имени РФ,субъекта РФ или ОМС. Договор государственного или муниципального займазаключается путем приобретения инвестором выпущенных государственных либомуниципальных облигаций или других ценных бумаг, удовлетворяющих правоинвестора на получение от заемщика, предоставленных ему взаймы денежных средствили другого имущества, установленных процентов в сроки, предусмотренные условиямивыпуска займа в обращение.

Государственныевнутренние и внешние займы осуществляются в соответствии с программами,утверждаемыми на очередной финансовый год.

Решениеоб эмиссии государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ или муниципальныхценных бумаг принимается соответственно Правительством РФ, исполнительнымиорганами власти субъектов РФ, ОМС в соответствии с предельными объемамидефицита бюджета и государственного или муниципального долга.

Врешении об эмиссии государственных или муниципальных ценных бумаг отражаются:

— сведения об эмитенте ценных бумаг;

объеми условия эмиссии;

способисполнения обязательств по ценным бумагам.

ВРФ существует единая система учета и регистрации государственных заимствованийРФ. Субъекты РФ и МО регистрируют свои заимствования в Минфине РФ. Минфин РФведет государственные книги внутреннего и внешнего долга РФ. Информация озаимствованиях и других обязательствах вносится эмитентом в Государственнуюдолговую книгу РФ, субъекта РФ или муниципальную долговую книгу в течение 3дней с момента возникновения соответствующего обязательства. Информация,внесенная в муниципальную долговую книгу, предается органу ведущемуГосударственную долговую книгу соответствующего субъекта РФ, затем органу,ведущему Государственную долговую книгу РФ.

2.Государственный и муниципальный долг и проблемы его обслуживания. Методыуправления государственным долгом.

Государственныйили муниципальный долг — обязательства, возникающие из займов принятых на себяРФ, субъектами РФ и органами местной власти, гарантии по обязательствам 3-хлиц, другие обязательства.

Государственныйдолг РФ представляет собой долговые обязательства РФ пред физическими июридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями идругими субъектами международного права. Он обеспечивается всем находящимся вфедеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну. Государственныйдолг может быть разделен на: внутренний — выражается в национальной валюте; внешний- выражается в иностранной валюте; капитальный — исчисленный от началазаимствований до последней отчетной даты; текущий — ежегодные расходы навыплату процентов и погашение займов текущего года.

Всостав государственного долга входят долговые обязательства в следующих формах:

— кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РФ с кредитнымиорганизациями и иностранными государствами и международными финансовыми организациями;

— государственных ценных бумаг;

— переоформленных долговых обязательств третьих лиц в государственный долг наоснове принятых федеральных законов;

— договоров о предоставлении государственных гарантий РФ, договоровпоручительства РФ по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;

— соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени РФ, опролонгации и реструктуризации обязательств прошлых лет.

Долговыеобязательства РФ подразделяются ан краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от1 года до 5 лет) и долгосрочные (от5 до 30 лет). Они погашаются в сроки,определенные условиями займа и не могут превышать 30 лет.

Формированиеполитики государственного кредита рассматривается как управлением им. Управлениесистемой государственного кредита — финансовая политика органов власти иуправления, обслуживающая их деятельность в качестве кредитора, заемщика игаранта. Она включает в себя определение бюджетного дефицита, объемов займовдля его финансирования, определение направлений воздействия на денежноеобращение, производство и занятость при осуществлении общегосударственных программ.Оценка государственной задолженности относится к критериям экономическойбезопасности РФ и не должна превышать 60% ВВП, т. к. в противном случаеувеличится доля налоговых поступлений, обслуживающих бюджетный дефицит.

Управлениегосударственным долгом представляет собой совокупность мероприятий государствапо выпуску и размещению долговых обязательств, выплате процентов по ним, попогашению займов и определению условий выпуска новых государственных ценныхбумаг. Задачами управления долгом являются:

— минимизация стоимости долга для заемщика;

— регулирование насыщенности фондового рынка различными типами государственныхценных бумаг;

— эффективное использование мобилизованных средств и оценка эффективностифункционирования государственного кредита.

Эффективностьсистемы может быть рассмотрена как соотношение поступлений по линиигосударственного кредита к расходам по содержанию системы государственныхзаймов.

Вкачестве методов управления можно назвать следующие:

— конверсия изменение (увеличение или снижение доходности займов);

— консолидация — увеличение срока обращения займов;

— унификация — уменьшение видов обращающихся ценных бумаг;

— аннулирование — отказ от некоторых безнадежных займов;

— реструктуризация долга — это погашение долговых обязательств с одновременнымосуществлением заимствований или принятием других долговых обязательств вобъемах погашаемых с установлением других условий обслуживания и сроковпогашения. Чаще, на практике, реализуется как продление сроков погашения долгаи выплаты по нему процентов. Реструктуризация долга может осуществляться счастичным списанием или сокращением суммы основного долга.

Оперативнымуправлением государственным кредитом занимается Министерство Финансов РФ и ЦБРФ.

На1.04.02г. государственный внешний долг РФ составил 128,3 млрд. долларов(36,9%от ВВП). В 2003г. на обслуживание долга запланировано использовать 17,2млрд. долларов.Проблемами учета и обслуживания долга являются законодательно не закрепленныецели государственных займов и отсутствие единой методологии учета долга. Внутреннийдолг на ту же дату оценивается примерно в 600 млрд. рублей.

МЕТОДЫУПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ В РОССИИ В 2001-2002 гг. (фактические материалы).

1.Динамика и структура государственного долга.

Рассмотримдинамику и структуру государственного долга РФ в 2000-2002 гг.

Длябольшинства наиболее развитых экономик объем государственного долга непревышает 65% ВВП, исключение среди стран Западной Европы составляют Италия иБельгия. Составляющая государственного долга в иностранной валюте для странЗападной Европы, имеющих максимальный кредитный рейтинг незначительна. Наличиедолга, деноминированного в иностранных валютах, сопряжено с курсовыми рисками. Вближайшие 5-10 лет большинство европейских правительств планирует ограничитьбюджетное финансирование заимствованиями в евро, осуществляя незначительные валютныезаимствования для того, чтобы сохранить доступ к рынкам, ориентированным надоллар и йену.

На1 января 2000 государственный долг Правительства РФ составлял 105% ВВП, изкоторых рублевый долг составлял лишь 13% ВВП, а внешний (валютный) долг 92% ВВП.

Такаяструктура явилась результатом реальной девальвации рубля в 1998 году,увеличившей рублевый эквивалент внешнего долга в 4,5 раза, инфляции,обесценившей внутренний долг, и масштабных внешних заимствований в 1998 году. Докризиса в конце 1997 г. внутренний долг составлял 20,2% ВВП, а долг в иностраннойвалюте 32,4% ВВП.

Определяющимфактором для изменения структуры государственного внутреннего долга РФ сталпереход от эмиссионного финансирования дефицита к заимствованиям на рынкеценных бумаг.

Еслив 1993 г. кредиты Центрального банка Правительству составляли 80% государственноговнутреннего долга, то в 1996 г. эта доля сократилась до 16% в результатеобесценения старого долга и новых заимствований, а в 1997 г. сократилась до нуля в результате секъюритизации долга перед ЦБ РФ. Доля ценных бумаг вовнутреннем долге РФ увеличилась с 2% в 1993 г. до 90% в 1997 г., и впоследствии не снижалась.

Результатомжесткой денежно-кредитной политики в 1995 г. стало резкое снижение инфляции и рост процентных ставок в реальном выражении. Неэффективность российскойбанковской системы и высокий уровень бюджетного дефицита также способствовалисохранению процентных ставок на высоком уровне и краткосрочному характеру заимствований.И хотя объем внутреннего долга и не был избыточным — долг по ГКО-ОФЗ составляллишь 17,6% ВВП — временная структура внутреннего долга характеризовалась концентрациейзначительных объемов погашения в пределах 1 года. Платежный график на начало 1997 г. уже предусматривал расходы по обслуживанию и погашению ГКО-ОФЗ на уровне, сопоставимом сдоходами бюджета.

Новацияпо ГКО-ОФЗ радикально улучшила временную структуру внутреннего долга РФ иуменьшила процентные расходы начиная с 1999 г., при этом соотношение ценных бумаг и прочих компонент внутреннего долга практически не изменилось.

Внешнийдолг бывшего СССР, унаследованный Российской Федерацией, превышал 90 млрд. долларов,при этом советский долг был в основном средне — и краткосрочным. В 1991-92 гг. РоссийскаяФедерация начала переговоры с Лондонским и Парижским клубами кредиторов ореструктуризации внешнего долга бывшего СССР. В результате реструктуризациивременная структура государственного внешнего долга существенно улучшилась.

Посостоянию на начало 1998 года в течение ближайших 5 лет погашалось лишь около20% внешнего долга. Проблему в случае внешнего долга России представлял неплатежный график, а избыточный объем долга. Несмотря на то, что валютный долгРФ составил лишь 32% ВВП в конце 1997 г., отношение всего государственногодолга к доходам федерального бюджета за 1997 г. превышало 500%.

Государственныйдолг разделяется на внутренний и внешний долг. Рынок государственных исубфедеральных ценных бумаг — необходимая часть финансовой политики государстваи регулирования бюджетных процессов.

Рынокгосударственных ценных бумаг выполняет серьезную макроэкономическую функцию,являясь надежным источником покрытия бюджетного дефицита, а также, отчасти — среднесрочныхинвестиций. До дефолта августа 1998 года рынок государственных ценных бумагиграл роль одного из важнейших регуляторов бюджетного процесса, основанных надействии рыночных механизмов.

Какважнейший инструмент финансовой политики государства, рынок облигацийвнутреннего долга, с другой стороны, представляет собой механизм регулированиятекущей ликвидности банковской системы, а также обеспечивает участников торговликвидным инструментом, альтернативным вложениям в валюту.

Долянового долга РФ во внешнем долге последовательно увеличивалась в результатеновых внешних заимствований. Особенно резко доля долга РФ и весь внешний долгувеличились в 1998 г., когда из-за высоких процентных ставок на внутреннемрынке правительство проводило политику замещения внутреннего долга внешним.

За 1998 г. внешний долг вырос более чем на 20 млрд. долларов, в том числе за счетразмещения Еврооблигаций на рынке, конвертации части ГКО в Еврооблигации, изаимствований у МФО. На 1 января 2000 г. долг РФ составлял приблизительно 1/3всего внешнего долга, при этом доля Еврооблигаций выросла до 10% от величинывнешнего долга.

Длятого, чтобы получить представление о дальнейшей динамике государственного долгаРФ, мы проделали сценарные расчеты с использованием модели долгосрочногопрогнозирования, разработанной Экономической экспертной группой. Было сделаночетыре варианта стратегии заимствований — только внутренние заимствования,только внешние заимствования у международных финансовых организаций, тольковнешние заимствования на международных рынках капитала, ограниченные внешниезаимствования с привлечением остального финансирования на внутреннем рынке. Предполагалось,что в 2001 — 2020 гг. бюджет остается сбалансированным (исполняется спрофицитом в годы значительной нагрузки по погашению долга — 2003-2005 гг.).

Темпроста ВВП (эндогенный) составил 3.5-3.6% в среднем за указанный период. Во всехвариантах происходило постепенное повышение реального обменного курса рубляпримерно до 85-89% от уровня 1997 г. к 2015 г., и затем незначительное снижение реального курса рубля примерно до 82-83% от уровня 1997 г.

Расчетыпоказали, что при выполнении бюджета с нулевым сальдо и с профицитом в годы пиковойнагрузки по погашению долга, и при росте ВВП на 3,5% в год, государственныйдолг РФ при любой стратегии заимствований находится на устойчивой траектории.

Вближайшие годы государственный долг будет снижаться в процентном отношении кВВП за счет реального укрепления рубля и роста ВВП, при условии, чтоПравительство будет следовать политике сбалансированного бюджета.

Долягосударственного долга в иностранной валюте будет снижаться в результатеукрепления рубля. Но даже в случае нулевых внешних заимствований с 2001 по 2015 г. внешний долг не снижается менее чем до 50% государственного долга.

Вслучае финансирования за счет размещения Еврооблигаций приведенная стоимостьобслуживания долга оказывается на 20% выше, чем в случае заимствований у МФО. Наконец,масштабные внешние заимствования приводят к ускоренному укреплению курса рубляза счет увеличения предложения иностранной валюты.

Порезультатам расчетов оптимальной стратегией с точки зрения минимизацииотношения государственного долга к ВВП в долгосрочной перспективе являетсярефинансирование долга за счет внутренних заимствований, с точки зренияминимизации стоимости обслуживания долга рефинансирование долга за счетзаимствований у международных финансовых организаций.

Очевидно,что вторая стратегия едва ли реализуема в чистом виде. Кроме того, результаты расчетовобусловлены помимо прочего предположениями о процентных ставках на внутреннемрынке ценных бумаг и на рынке Еврооблигаций. Поэтому лучшая из возможныхстратегией заимствований предполагает умеренные внешние заимствования,преимущественно у международных финансовых организаций, с привлечениемостальных средств, необходимых для рефинансирования долга, на внутреннем рынке.

Политикасбалансированного бюджета и заимствований на внутреннем рынке лишь для покрытиякассовых разрывов приведет к увеличению доли ценных бумаг при сокращении такихсоставляющих как государственные гарантии, векселя и долг СССР и РСФСР за счетих погашения. Урегулирование проблемы кредиторской задолженности федеральногобюджета путем переоформления в ценные бумаги может привести к однократномуувеличению внутреннего долга и росту доли ценных бумаг. Увеличение масштабовзаимствований на внутреннем рынке приведет к росту краткосрочной части долга,хотя при существующем объеме внутреннего долга этот фактор не представляетопасности.

Врезультате повторной реструктуризации долга перед Лондонским клубом иреструктуризации задолженности по ОВВЗ третьего транша, объем Еврооблигаций РФв обращении может вырасти в два раза, и их доля во внешнем долге увеличится до25% к концу 2001 года, и будет увеличиваться за счет новых заимствований. ¹

Нижепредставлена структура государственной задолженности России (за исключениемзадолженности по ГКО-ОФЗ, по которой государство находится в состоянии дефолта).

Общаясумма задолженности разбита на две части — это долги бывшего СССР, который РФвзяла на себя после распада Союза и собственно российский внешний долг, т.е. долгобразовавшийся после 1 января 1992 г. Ясно разделить эти два вида задолженностицелесообразно в связи с отчетливой позицией правительства по разделениюприоритетов этих видов обязательств.

Внешнийдолг РФ можно условно разделить на шесть составляющих:

Займымеждународных организаций;

Реструктуризированныйдолг бывшего СССР;

Кредитыи займы российских банков;

Кредитыи займы российских предприятий;

Валютныеоблигации внутреннего займа;

Еврооблигациии субфедеральные внешние займы и кредиты.

Двагода как объем внешнего долга России не увеличивается. В середине 1998 г. он оценивался в 160 млрд долл., теперь же сумма долга не достигает и 150 млрд долл. Послетого как завершится реструктуризация российского долга Лондонскому клубукредиторов (это стало возможным после того как 12 февраля 2000 г. на переговорах во Франкфурте было согласовано решение о переоформлении долга в 30-летниееврооблигации), общая сумма долга уменьшится еще более чем на 10 млрд. долл.

Впрочем,речь идет именно о сумме долга, а не о его рыночной стоимости. В первые месяцыпосле девальвации 1998 г. российский долг можно было скупить за десятую частьего номинала. Если бы тогда у России были такие средства. Однако с весны 1999 г. котировки российских внешних обязательств растут в цене. Пока наиболее сильный рост пришелсяна период от середины декабря 1999 г. до середины февраля 2000 г.; за это время облигации прибавили в полтора раза — от 50-65% до 70-80% от своей номинальнойстоимости.

Важнопонимать, что хотя налоги на экспортно-импортные операции и составляют 32,2% вобщей совокупности доходов или 4,8% ВВП, но именно они, обеспечиваяположительное сальдо торгового баланса, являются основным ресурсом решения однойиз главных задач балансировки бюджета выплаты государственного долга РФ. На рис.1можно видеть насколько велико значение государственного долга для балансафедерального бюджета России, который по большей части представляет собой долгСССР (см. рис.1, отражающий структуру государственного долга России посостоянию на 1.01. 2000 г)

За2001 год внешний долг резидентов уменьшился со 162,8 до 158,7 млрд. долларов(на 4,1 млрд. долларов).

Врезультате операций, включаемых в платежный баланс (новое привлечение,фактическое погашение основного долга, операции на вторичном рынке, изменениезадолженности по невыплаченным процентам), внешний долг уменьшился на1,2 млрд. долларов. Вследствие прочих изменений (в основном валютнойпереоценки, связанной главным образом с падением обменного курса евро к долларуСША) внешний долг в эквиваленте долларов США уменьшился на 2,9 млрд. долларов.

Основнуюдолю внешнего долга России (79%) составляют обязательства секторагосударственного управления — 124,6 млрд. долларов на 1 апреля2001 года. В их числе задолженность Правительства РоссийскойФедерации составляет 123,6 млрд. долларов, органов местного управления — 1,0 млрд.долларов.

Вструктуре иностранных обязательств Правительства Российской Федерации большаячасть (53%) приходится на задолженность, принятую на себя Россией в качествеправопреемницы бывшего СССР. На 1 апреля 2001 года она состояла издолга Парижскому клубу кредиторов (38,5 млрд. долларов, или 58% долгабывшего СССР), бывшим социалистическим странам (14,1 млрд. долларов, или22%), задолженности по ОВГВЗ в части III, IV и V траншей (1,2 млрд. долларов,или почти 2%), а также прочей задолженности (11,7 млрд. долларов, или 18%),включающей преимущественно долги странам — не членам Парижского клуба.

Структуравнешнего долга, принятого на ебя Россией в качестве правопреемницыбывшего СССР (по состоянию на.01. 2002 года).

Задолженностьперед Лондонским клубом кредиторов, переоформленная в результатереструктуризации 2000 года в суверенные еврооблигации, учитывается всоставе нового российского долга. На конец отчетного периода эти обязательстваоценивались в 20,5 млрд. долларов (35,2% нового российского государственногофедерального внешнего долга).

ДляРоссии как самостоятельного заемщика важными источниками внешних ресурсовявлялись также кредиты международных финансовых организаций, прежде всего МВФ иМБРР (на 1 апреля 2001 года — 15,1 млрд. долларов, или 25,9%нового российского государственного федерального внешнего долга), прочиекредиты (7,7 млрд. долларов, или 13,3% долга), валютные ценные бумаги, заисключением выпущенных для реструктуризации задолженности перед Лондонскимклубом кредиторов (10,3 млрд. долларов, или 17,7% долга), ГКО-ОФЗ(1,4 млрд. долларов, или 2,4%), а также прочая задолженность, большуючасть которой составляют обязательства по клиринговым расчетам (3,2 млрд. долларов,или 5,5%).

Структуранового федерального государственного внешнего долга России (по состояниюна 1 января 2003 года).

Внешнийдолг местных органов управления существует в виде еврооблигаций (0,6 млрд.долларов) и кредитов иностранных банков (0,4 млрд. долларов).

ЗадолженностьБанка России перед МВФ оценивалась на 1 апреля 2001 года в2,7 млрд. долларов. Ее сокращение на 4% за I квартал 2001 годасвязано с изменением курса СДР к доллару США.

Внешнийдолг банковской системы вырос за отчетный период на 0,5 млрд. долларов ина 1 апреля оценивался в 9,8 млрд. долларов.

Иностранныедолговые обязательства нефинансовых предприятий в целом сократились на0,2 млрд. долларов и составили на конец отчетного периода 21,5 млрд. долларовСША. Зафиксировано уменьшение всех компонентов внешних обязательств данногосектора, за исключением кредитов, привлеченных предприятиями-резидентами от ихпрямых иностранных инвесторов, по которым имел место некоторый рост.

Таблица 1. Структура государственноговнутреннего долга Российской Федерации.

На 1.01.00 На 1.01.01 Удельный вес,% Государственный внутренний долг Российской Федерации 583,6 571 100 В том числе: 1. Долговые обязательства Российской Федерации (всего) 529,8 532,4 93,24 В том числе: -облигации федеральных займов с постоянным купонным доходом 402,2 392,2 68,68 -облигации федеральных займов с фиксированным доходом 112,4 118,9 20,83 -государственные краткосрочные облигации 7,4 13,2 2,30 -государственный сберегательный заем 4,9 0,9 0,15 -облигации нерыночных займов 2,7 7,2 1,26 -прочие долговые обязательства 0,122 0,087 0,01 2. Векселя Минфина (всего) 27,6 27,6 4,83 3. Прочие виды государственного внутреннего долга 26,2 11,0 1,93

Государственныйвнутренний долг РФ в 2002 году увеличился по сравнению с 2001 годом на 17,7% исоставил на 1 января текущего года 680,3 млрд рублей, при этом объем госдолга,выраженного в ГКО/ОФЗ, впервые с 1999 года времени своего наивысшего показателявырос на 17,2% и составил 643 млрд. рублей.

Таблица 2. Структура и динамикагосударственного внутреннего долга (в части государственных ценных бумаг,номинированных в валюте Российской Федерации) (млрд. руб)

государственных ценных бумаг По состоянию на 01.05.03 Изменение госдолга с 01.05.03 по 31.05.03 По состоянию на 01.06.03

ГКО

ОФЗ-ПК

ОФЗ-ПД

ОФЗ-ФК

ОФЗ-АД

ОГНЗ

17,40

24,10

50,64

221,92

357,41

11,50

+ 0,68

— 2,38 + 5,40

18,08

24,10

50,64

219,54

362,81

11,50

Итого 682,97 + 3,70 686,67 Виды государственных ценных бумаг По состоянию на 01.06.03 Изменение госдолга с 01.06.03 по 30.06.03 По состоянию на 01.07.03

ГКО

ОФЗ-ПК

ОФЗ-ПД

ОФЗ-ФК

ОФЗ-АД

ОГНЗ

18,08

24,10

50,64

219,54

362,81

11,50

-3,57

+5,30

18,08

24,10

50,64

215,97

368,11

11,50

Виды государственных ценных бумаг По состоянию на 01.07.03 Изменение госдолга с 01.07.03 по 31.07.03 По состоянию на 01.08.03

ГКО

ОФЗ-ПК

ОФЗ-ПД

ОФЗ-ФК

ОФЗ-АД

ОГНЗ

18,08

24,10

50,64

215,97

368,11

11,50

 - 3,02

+ 5,35

15,06

24,10

50,64

221,32

368,11

11,50

Итого 688,40 + 2,33 690,73

Департаментуправления государственным внутренним долгом Минфина РФ 30 мая 2001 годапроизвел погашение:

1.Купона 1 выпуска 26154RMFS в объеме 22.73 млн. рублей. Ставка купонного дохода2% годовых, купонный доход 8.38 рубля.

2.Купона 1 выпуска 29004RMFS в объеме 361.30 млн. рублей. Ставка купонного дохода18% годовых, купонный доход 74.96 рубля.

Напогашение купонов из бюджета перечислено 384.03 млн. руб.

Однимиз важных показателей кредитоспособности государства является отношение чистойэкспортной выручки к объему внешнего долга.

Помимодолгов бывшего СССР с 1991 г. Российская Федерация произвела собственные внешниеи внутренние заимствования на сумму 77,1 млрд. долл. и 648,3 млрд. руб. соответственно.Такая активная политика на рынке внутренних и внешних заимствований былаобусловлена в первую очередь проводимой в этот период жесткой денежно-кредитнойполитикой.

Всоответствии с ней объем денежной массы в экономике сохранялся неизменным, ипоэтому использовались только неэмиссионные источники финансирования бюджетногодефицита. Внешние заимствования были предоставлены России международнымифинансовыми организациями (МВФ, МБРР, ЕБРР), иностранными государствами(Германией, США, Францией) и частными иностранными компаниями. Часть валютныхкредитов была получена от Центрального банка РФ за счет сокращения егозолотовалютных резервов. Помимо валютных заимствований российское правительствопроизводило обширные заимствования на внутреннем рынке государственных ценныхбумаг с целью финансирования бюджетного дефицита. К 1997 г. выпуск государственных краткосрочных обязательств (ГКО), облигаций федерального займа (ОФЗ),облигаций государственного сберегательного займа (ОГСЗ) достиг огромногомасштаба. Система управления государственным долгом должна обеспечивать:

раскрытиеинформации, учет и статистическую отчетность по состоянию государственногодолга;

мониторинги прогноз состояния, подготовку проектов политических решений в отношенииобъема, структуры государственного долга, стоимости заимствований;

текущиерешения по заимствованиям, ведение переговоров и подготовку сделок;

завершениесоздания системы управления государственным долгом, обеспечивающей снижениекредитных рисков;

координациюдействий субъектов, которые участвуют в управлении государственным долгом(непосредственно совершают сделки по заимствованиям, распределяют ресурсы, осуществляютучетную функцию и т.д.);

обеспечениеденежных ресурсов для совершения процентных и возвратных платежей по долгам,

контрольденежных потоков (поступление средств, их по объектное и в рамках лимитовиспользование, контроль возвратных платежей);

текущеерегулирование и воздействие на государственный долг с целью поддержания еголиквидности, минимизации его величины, расходов на его обслуживание и рисков, сним связанных (игра на финансовых рынках, направленная на оптимизацию долга,проведение реструктуризации долгов и т.д.);

организациюрынка государственных ценных бумаг и воздействие на организацию рынкагосударственных ценных бумаг и воздействие на его конъюнктуру.

2.Сущность и значение государственных ценных бумаг для регулирования государственногодолга.

Государственнаяценная бумага это срочный обращаемый документ преимущественно долговогохарактера, выпущенный уполномоченным государственным органом в виде записи насчете или на бланке установленной формы, удостоверяющий имущественное право,осуществление которого производится, как правило, на условиях и в порядке,устанавливаемых при выпуске ценной бумаги.

Государственныеценные бумаги, выпускаемые в виде срочных долговых обязательств, являются однимиз инструментов управления государственным долгом.

Важнойзадачей денежных властей в после кризисном 1999 г. было восстановление доверия к инструментам государственного долга. В анализируемыйпериод не были полностью преодолены последствия кризиса, однако были созданыобъективные предпосылки для развития этого сектора российского финансовогорынка в будущем.

Работавторичного рынка ГКООФЗ возобновилась 15 января 1999 г. с торгов по нереструктурируемым ОФЗ-ПД, а с 28 января в торгах стали приниматьучастие облигации, выпущенные в ходе новации: ОФЗ с фиксированным доходом(ОФЗ-ФД) сроком обращения 45 лет, ОФЗ с нулевым купоном сроком обращения 3года (инвестиционный выпуск ОФЗ-ПД серии 25030) и 2 выпуска ГКО.

Реструктуризацииподлежали ГКООФЗ инвесторов на сумму 188,2 млрд. руб. по номиналу (безучета портфеля Банка России, для которого применяется специальная процедурареструктуризации). К моменту окончания основного этапа новации (1 мая 1999 г) российские держатели обменяли 95,6%, иностранные инвесторы 88,5%от объема своих портфелей, подлежащих новации. Не прошли процедуру обменаоблигации объемом около 14 млрд. руб. по номиналу. Держателям ГКО и ОФЗ,не осуществившим новацию до 1 мая, Правительство Российской Федерациипредоставило возможность участвовать в ней на прежних условиях с 20 ноябряпо 27 декабря 1999 г. в рамках дополнительного этапа новации. По егоокончании объем необмененных гособлигаций сократился до 3,5 млрд. рублей.

МинфинРоссии в течение года четко придерживался графика погашений ГКО и купонныхвыплат по ОФЗ и не осуществлял заимствований на рынке государственного долга досередины декабря. Суммарный объем купонных выплат в 1999 г. составил 51,2 млрд. рублей.

В 1999 г. Банк России продолжил подготовку запуска рынка междилерского РЕПОс целью предоставить участникам рынка возможность оперативного регулированиясвоей ликвидности без использования кредитов Банка России. ¹ С1 октября 1999 г. операции РЕПО в торговой системе ММВБ могутосуществлять 16 кредитных организаций, заключивших соответствующиесоглашения. Однако в условиях избыточной ликвидности банковской системы (чтовременно снизило интерес к возможности привлечения краткосрочных заимствований),а также неурегулированности некоторых вопросов бухгалтерского учета, связанныхс налогообложением доходов от операций РЕПО, этот финансовый инструмент доконца года оставался не востребованным участниками рынка.

Поокончании основного этапа реструктуризации внутреннего государственного долга ипогашения выпущенных в ее ходе ГКО, рынок государственных ценных бумаг перешелв новое состояние. По сравнению с докризисным состоянием оно характеризуетсясокращением более чем в полтора раза рыночной части облигационного долга,удлинением почти втрое сроков заимствований и наличием в обращении толькоинструментов с фиксированными и достаточно низкими купонными ставками (1030%годовых), что позволяет эмитенту снизить расходы на обслуживание внутреннегодолга и точно их рассчитать на весь период обращения.

17и 21 декабря Минфин России провел аукционы по размещению 3 новых выпусковГКО среди нерезидентов владельцев средств на транзитных счетах типа С ссовокупным объемом предложения 6,5 млрд. руб. по номиналу. По этимвыпускам, в отличие от остальных обращавшихся в 1999 г. выпусков ГКООФЗ, не устанавливались ограничения на репатриацию выручки. Выпуск новых ГКОбыл обоснован необходимостью неэмиссионным способом компенсировать потерибюджета, связанные с приостановкой кредитования России со стороны МВФ.

Итогиаукционов оказались очень успешными для эмитента. Всего было размещено ГКО на3,8 млрд. руб. по номиналу, средневзвешенная доходность составила0,694,26% годовых по выпускам с погашением в апрелеиюле 2000 года.23 и24 декабря эмитент провел доразмещение двух выпусков ГКО по ценам вышеноминала. Столь высокие цены покупки ГКО объясняются тем, что нерезиденты былиготовы приобрести эти бумаги с любой (даже отрицательной) доходностью радииспользования предоставленной по ним преференции свободного вывода из Россиивложенных в них средств сразу после погашения.

Наконец 1999 г. объем рынка ГКООФЗ достиг 266,9 млрд. руб. по номиналу.

Сохранениемасштабного присутствия нерезидентов на рынке внутреннего госдолга в 1999 г. стало результатом введенных в отношении них ограничений на репатриацию выручки отопераций с ГКООФЗ. После завершения основного этапа новации до конца годаудельный вес портфеля ОФЗ нерезидентов колебался на уровне около 40% подвлиянием разнонаправленных факторов: подготовки к валютным аукционам, купоннымивыплатами по ОФЗ и др. В ноябре нерезиденты сократили объемы своихпортфелей, вкладывая средства, полученные от продажи ОФЗ, в российские корпоративныеценные бумаги.

Врамках осуществления условий новации для нерезидентов Банк России с апреля пооктябрь провел 6 спецаукционов по продаже иностранной валютыуполномоченным банкам, действующим по поручению и за счет нерезидентов,реализовав всего 300 млн. долл. США (по 50 млн. долл. США на каждом).Курс продажи составлял 1,1 от официального курса доллара США к рублю на датуаукциона. Допускалась свободная репатриация приобретенной иностранной валюты. Стремлениенерезидентов вывести из России свои средства, ранее вложенные в гособлигации,проявилось в многократном превышении на всех аукционах объема поданных имизаявок на покупку иностранной валюты над ее предложением.

Важнойзадачей денежных властей в рассматриваемый период было предотвращениенеуправляемого перевода средств нерезидентов с рынка ГКООФЗ на внутреннийвалютный рынок и предоставление альтернативных вариантов использования этихсредств. С этой целью в мартеапреле Банк России принял нормативные документы,позволяющие иностранным участникам использовать средства на их счетах типа Сдля покупки акций и облигаций ряда крупнейших российских предприятий, прошедшихлистинг ММВБ. С 13 октября нерезиденты получили также возможностьоплачивать доли (акции) кредитных организаций путем внесения ОФЗ-ПД(выпуск 25030), а также денежных средств в размере, не превышающемстоимость гособлигаций, ранее внесенных в оплату акций. Правительство РоссийскойФедерации 20 ноября разрешило нерезидентам инвестиции в экономику России сиспользованием средств на счетах типа С путем покупки акций, которые затем немогут быть проданы в течение 3 лет.

Активностьучастников вторичного рынка в течение года в целом была невысокой. Хотя оборотыторгов ОФЗ возрастали от месяца к месяцу вплоть до ноября, они оставалисьнизкими по отношению к докризисному уровню и объемам этих облигаций в обращении.В отдельные периоды на рынке наблюдались резкие всплески активности, вызванныеподготовкой участников к валютным аукционам либо реализацией иных задач.

Интереск различным выпускам гособлигаций был избирательным, наиболее торгуемыми былисамые короткие бумаги: в начале года ГКО, затем ОФЗ-ПД серии 25022(погашение в феврале 2004 г).

Таблица3. Объем торгов на рынке ГКО/ОФЗ¹

Месяц \ Объем торгов

В млн. руб.

ГКО ОФЗ-ПД ОФЗ-ФД/ФК ОФЗ-АД Суммарный Январь 02 554, 20 42,16 4 305,33 4 901,68 Февраль 02 424,86< 50,16 5 327,80 5 802,81 Март 02 447,43 48,98 4 553,30 5 049,72 Апрель 02 635,77 47,77 11 280,24 11 963,78 Май 02 2 094,50 45,53 12 983,94 1 724, 19 16 847,85 Июнь 02 2 225,01 77,30 10 856,93 4 419,33 17 578,56 Июль 02 1 320,88 12,38 8 412,73 3 432,40 13 178,38 Август 02 926,12 33,93 4 951,90 1 380,51 7 292,46 Сентябрь 02 1 221,59 112,98 8 685,27 6 044,38 16 064,22 Октябрь 02 2 519,47 156,70 8 650,84 9 293,43 20 620,43 Ноябрь 02 612,85 67,70 4 729,59 6 949,21 12 359,36 Декабрь 02 862,22 139,12 8 823,48 5 899,09 15 723,91 Изменение за месяц + 40,69% 105,50% + 86,56%  - 15,11% + 27,22% Доля от суммарного объема в октябре 5,48% 0,88% 56,12% 37,52% 100,00% Средний (янв-ноя) 1 224,39 63,23 7 676,26 4 749,06 12 043,16 Изменение к среднему  - 30% + 120% + 15% + 24% + 31%

Государственноеучастие в регулировании фондового рынка необходимо, поскольку этот рынокявляется очень масштабным и рискованным для финансовой безопасности страны. Особенноактивную роль государство должно выполнять на начальных этапах становлениярынка ценных бумаг в стране, т. к. только оно может «запустить» эторынок в его цивилизованной безопасной форме.

3.Организация займов органами местного самоуправления в РФ: нормативно-правоваябаза и практика.

Наиболееважные вопросы, касающиеся займов органов местного самоуправления и оценки ихдолгов.

Омуниципальных заимствованиях в РФ мы можем говорить примерно с 1995-97гг.,когда органы местного самоуправления России впервые стали использовать заемныесредства для пополнения местной казны и осуществлять эмиссию ценных бумаг отсвоего имени. Пик заимствований приходится на 1998г., когда совокупный долгмуниципальных образований (МО) РФ в капитальном внутреннем долге РФ оценивалсякак 25-30%.

Содержание,эволюция и механизм займов органов местного самоуправления. Законодательноеоформление муниципальных заимствований начинается с момента реализации этойпрактики некоторыми МО РФ. Так, к заемным средствам местного бюджета, согласнозакону РФ О финансовых основах местного самоуправления(1997г), относятся займыу юридических и физических лиц под выпушенные муниципалитетом ценные бумаги(муниципальные облигации, жилищные сертификаты), кредиты кредитных организаций,бюджетные ссуды у вышестоящих бюджетов (государственного и субъекта РФ). Этотзакон устанавливал лимит займов (долговых обязательств) МО: они не должныпревышать 15% от объема расходов утвержденных проектом бюджета.

Вступившийв силу с 1.01.00г. Бюджетный кодекс РФ определяет муниципальные заимствованиякак займы и кредиты, привлекаемые от юридических и физических лиц, по которымвозникают долговые обязательства МО как заемщика или гаранта погашения займов(кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств (статья 90). Проблемамуниципальных займом рассматривается сейчас, прежде всего, в связи систочниками финансирования дефицита местного бюджета, к которым относят:

— муниципальные займы путем выпуска ценных бумаг от имени МО;

— кредиты кредитных организаций;

— бюджетные ссуды и бюджетные кредиты;

— поступления от продажи муниципального имущества;

— изменения остатков средств на счетах местного бюджета.

Статьей92 Бюджетного кодекса РФ установлен лимит на размер дефицита местного бюджета — не более 10% объема его доходов без учета финансовой помощи из вышестоящихбюджетов (некоторые исключения связаны с поступлениями от продажи имущества).

Содержание,структура и управление муниципальным долгом.

Использованиемуниципальных заимствований ведет к образованию муниципального долга и необходимостиего обслуживания. Муниципальный долг-совокупность долговых обязательствмуниципального образования, обеспечивается всем муниципальным имуществомсоставляющим муниципальную казну.

Долговыеобязательства муниципального образования в РФ могут существовать в виде:

— кредитных соглашений и договоров;

— займов путем выпуска муниципальных ценных бумаг;

— договоров и соглашений о получении МО бюджетных ссуд и кредитов от бюджетовиных уровней;

— договоров о предоставлении муниципальных гарантий.

Вобъем муниципального долга включаются:

— номинальная сумма долга по муниципальным ценным бумагам;

— объем долга по кредитам;

— объем долга по бюджетных ссудам и бюджетным кредитам от бюджетов иных уровней;

— объем обязательств по муниципальным гарантиям, предоставленным МО.

ОрганыМС используют все полномочия по формированию доходов местного бюджета дляпогашения долговых обязательств и обслуживания долга. Долговые обязательствапогашаются в сроки определяемые условиями займа и не могут превышать 10 лет.

Управлениемуниципальным долгом осуществляется уполномоченным органом местногосамоуправления в соответствии с уставом МО. При управлении долгом используетсяего реструктуризация.

Реструктуризациямуниципального долга — прекращение долговых обязательств, с заменой их надругие, предусматривающие иные условия обслуживания и погашения обязательств(может идти с частичным списанием суммы основного долга).

Предельныйобъем муниципального долга. Верхний предел муниципального долга устанавливаетсяправовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на очередной финансовыйгод в т. ч. и предельный объем обязательств по муниципальным гарантиям. Он недолжен превышать объем доходов бюджета без учета финансовой помощи и бюджетовиных уровней.

Программазаимствований МО. Программа муниципальных заимствований — это перечень займовна очередной финансовый год по видам заимствований, общий объем займов,направляемых на покрытие дефицита и погашение муниципальных долговыхобязательств. Если займы обеспеченные, то указываются данные об эмиссииобязательств и перечень имущества, которое служит обеспечением данныхобязательств. Программа предоставляется исполнительным органомпредставительному в виде приложения к проекту решения о бюджете на очереднойгод. Сюда же включаются соглашения о займах предыдущих лет, если они не утратилисилу.

Предельныеобъемы расходов на обслуживание и погашение муниципального долга. Осуществлениемуниципальных заимствований и предоставление гарантий иным заемщикамдопускаются только при утверждении параметров:

— средства из источников финансирования дефицита местного бюджета должнысоставлять не более 10% объема его доходов без учета финансовой помощи извышестоящих бюджетов;

— предельный размер муниципального долга устанавливается правовым актом органаместного самоуправления о местном бюджете на очередной финансовый год в т. ч. ипредельный объем обязательств по муниципальным гарантиям. Он не долженпревышать объем доходов бюджета без учета финансовой помощи и бюджетов иныхуровней;

— предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга не долженпревышать 15% объема расходов местного бюджета.

Еслипри исполнении бюджета нарушаются данные параметры и МО не в состоянииобслуживать и погашать свои обязательства, то принятие новых долговыхобязательств возможно только путем установления утвержденных параметров. Приэтом уполномоченный на то орган субъекта РФ может применить меры:

— назначить проверку исполнения местного бюджета;

— передать его исполнение под контроль органа исполняющего бюджет субъекта РФ;

принятьиные меры предусмотренные законодательством РФ.

Поступлениясредств от займов отражаются в бюджете как источники финансирования дефицитабюджета, а расходы на обслуживание долговых обязательств по муниципальнымценным бумагам как расходы на обслуживание муниципального долга.

Предоставлениемуниципальных гарантий (МГ). МГ предоставляются юридическим лицам дляобеспечения исполнения их обязательств перед третьими лицами. Решением обюджете на очередной финансовый год устанавливается перечень муниципальныхгарантий на сумму, превышающую 0, 01% расходов местного бюджета. Онипредоставляются уполномоченным органом местного самоуправления, который обязанпровести проверку финансового состояния получателя гарантии.

Бюджетныеучреждения в РФ не имеют права получать кредиты у кредитных организаций,юридических и физических лиц, за исключением ссуд из бюджетов и государственныхвнебюджетных фондов. Муниципальные унитарные предприятия регистрируют своизаймы у третьих лиц в соответствующем финансовом органе, который и ведет реестрих задолженности.

Системаучета и регистрации муниципальных заимствований. МО РФ регистрируют свои займыв Министерстве Финансов РФ. Информация о долговых обязательствах вносится уполномоченныморганом в муниципальную долговую книгу в срок не более 3 дней с момента возникновенияобязательств. Эта информация в обязательном порядке передается органу, ведущемудолговую книгу субъекта РФ и затем в государственную долговую книгу РФ. Муниципальнаядолговая книга содержит информацию об объеме долговых обязательств МО (в т. ч. гарантий),о дате заимствований, о формах обеспечения, об исполнении указанныхобязательств полностью или частично, а также другую информацию, состав которойопределяется представительным органом местного самоуправления муниципальныхзаимствований.

Ответственностьпо муниципальным облигациям. Отличие муниципальных займов от государственныхсостоит в том, что выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальнымимуществом и средствами местного бюджета. Государство не несет ответственностипо обязательствам МО, а муниципальное образование не несет ответственности пообязательствам государства. Порядок выпуска муниципальных облигаций,размещения, обращения, и распространения их определяется законодательством РФ. Исполнениеобязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местнойказны в соответствии с правовым актом ОМС о местном бюджете на текущийфинансовый год. Краткосрочные заимствования в любой форме не могутпроизводиться до утверждения бюджета.

Методологическиеподходы к организации муниципальных займов в РФ.

Даннаяпроблема достаточно подробно была рассмотрена в трудах русских экономистов Л.А.Велихова, А.В. Чаянова. Они исходили из той посылки, что займы носят возвратныйхарактер и должны использоваться только на развитие МО. Велихов выделялобыкновенные (текущие) расходы коммун и чрезвычайные (не постоянные). Дляпокрытия этих расходов должны использоваться различные источники доходов,которые можно назвать экстрординарными:

— отчуждение имущества;

— заблаговременное накопление фондов;

— субсидии государства;

— заем или кредит.

Особуюважность для развития территорий имеют заемные средства. Источниками их могут выступать:

— население;

— государство;

— частные кредитные учреждения;

— другие органы местной власти (взаимный кредит).

Наиболеезначимой формой муниципальных займов является взаимный кредит, которыйподразумевает объединение ресурсов муниципальных образований для решенияконкретных задач.

Велиховвыделяет четыре формы взаимного кредитования:

— посредничество при отыскании нужных кредитов;

— создание учреждений для взаиморасчетов между МО-ми без посредства денег;

— муниципальные банки, в которых ответственность ограничена долей участия каждогоМО.

— муниципальные банки взаимного кредита с солидарной ответственностью.

Применениетой или иной формы взаимного кредита зависит, прежде всего, от величины МО иего финансово-экономической мощности. Сейчас в РФ существуют МО с формирующимиФПГ (финансово-промышленными группами), где учитываются все 4 формы взаимногокредитования и МО, которые объединяют муниципальные гарантии для получениянаиболее дешевого и крупного займа.

Современныйнаучный и нормативно-правовой подход к муниципальным заимствованиям Россиисостоит в том, что они рассматриваются как один из источников образованиямуниципальных финансов, в частности, источник финансирования дефицита местногобюджета (по проекту или в ходе его исполнения), источник финансирования бюджетаразвития (капитальные вложения) или целевых муниципальных программ.

Практикамуниципальных заимствований в РФ показывает, что многие МО использовали ииспользуют данный механизм мобилизации финансовых ресурсов на территории. Этотинструмент применяется и для финансирования дефицита местного бюджета черезмуниципальные облигации и кредиты коммерческих банков и для финансированияцелевых муниципальных программ капитального характера (предусмотренных УставомМО), например, строительство жилья в городе, обновление подвижного составаобщественного автотранспорта, другое. Остановимся на этом поподробнее.

Использованиемуниципальных займов для финансирования капитальных затрат. Органы местногосамоуправления осуществляют капитальные расходы, в основном, за счет средствбюджета развития. Регулирование этих расходов должно предусматривать:

Созданиев соответствующих муниципальных образованиях благоприятных условий для развитияинвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

— установления льгот по уплате местных налогов;

— защиты интересов инвесторов;

— предоставления субъектам инвестиционной деятельности льготных условийпользования землей и другими природными ресурсами, находящимися в муниципальнойсобственности;

— расширения использования средств населения и иных внебюджетных источниковфинансирования жилищного строительства и строительства объектовсоциально-культурного назначения путем муниципальных займов;

Прямоеучастие органов местного самоуправления в инвестиционной деятельности,осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

— разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, осуществляемыхмуниципальными образованиями;

— размещения на конкурсной основе средств местного бюджета для финансирования инвестиционныхпроектов.

— проведения экспертизы инвестиционных проектов в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации;

— выпуска муниципальных займов в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-вовлеченияв инвестиционный процесс временно приостановленных и законсервированных строеки объектов, находящихся в муниципальной собственности.

Органыместного самоуправления, кроме того, вправе предоставлять на конкурсной основемуниципальные гарантии по инвестиционным проектам за счет местных бюджетов.

Расходына финансирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в формекапитальных вложений органами местного самоуправления, предусматриваютсяместными бюджетами на очередной финансовый год.

Контрольза целевым и эффективным использованием средств местных бюджетов, направляемыхна капитальные вложения, осуществляют органы, уполномоченные представительным органомместного самоуправления.

Средствабюджета развития должны аккумулироваться на специальных счетах, открываемыхотделениями Федерального казначейства или учреждениях Центрального банка РФ илибанка, обслуживающего соответствующий местный бюджет.

Средствабюджета развития направляются на финансирование инвестиционных проектов,отобранных на конкурсной основе.

Управлениебюджетом развития осуществляют органы местного самоуправления илиуполномоченные (специально созданные) ими органы.

Порядоки условия предоставления средств из бюджета развития должны быть разработаныпредставительным органом местного самоуправления и не должны противоречитьдействующему. Очень многие МО РФ — крупные города имеют положительный опытиспользования займов для финансирования развития локальной территории (г. Екатеринбург,Нижний Новгород, Ярославль и другие). Также необходимо отметить, чтобольшинство МО РФ имеют и большие проблемы по обслуживанию своих муниципальныхдолгов и, особенно, погашению их. Отсюда, анализ методики и практикимуниципальных заимствований в РФ имеет большое научное и прикладное значение.

Такимобразом, в широком смысле слова, в качестве муниципальных займоврассматриваются денежные ресурсы, привлекаемые для покрытия дефицита местногобюджета от физических и юридических лиц (резидентов или нерезидентов) наосновании заключенных договоров, по которым возникают долговые обязательства МОкак заемщика или гаранта.

Лекция 13. Финансы социального обеспечения и социальной помощи. Финансированиесоциально значимых услуг населению

1.Задачи и принципы социальной политики РФ: социальная защита населения; социальноеобеспечение; социальное страхование.

2.Социальные фонды и программы предприятий. Социальное партнерство и механизм егореализации.

3.Виды социальных услуг населению. Финансы бюджетных организаций.

4.Формирование и размещение государственных и муниципальных заказов.

1.Задачи и принципы социальной политики РФ: социальная защита населения; социальноеобеспечение; социальное страхование.

Социальнаяполитика — политика государства по отношению к формированию жизненного уровнянаселения, воспроизводству человеческого капитала, оказанию социальных услуг иразвитию социальной инфраструктуры на федеральном, региональном и местномуровнях. Она реализует конституционные права граждан. Инструментами реализациислужат программы, нормы и нормативы финансирования, стандарты, законы, гранты идр.

Экономическаяполитика ориентируется на экономический рост и преумножение материальногобогатства, что расширяет свободу выбора в сфере распределения и открываетширокие возможности для реализации социальной политики. Социальная политикапредставляет собой основу программ развития партий и общественных групп, ихмировоззренческих установок, объект политических разногласий. Существует 2способа оптимизации социальных и экономических сторон развития общества: радикальный(централизованная модель социальной политики); эволюционный (западная модель социальногогосударства). По обеим моделям государство отвечает за уровень жизни всегонаселения, происходит рост социальных расходов. Функциональные направлениясоциальной политики:

— социальное обеспечение;

— социальное страхование;

— социальное вспомоществование (благотворительность).

Этапыформирования системы социальной защиты населения:

1.Выделение из всего населения целевых групп, нуждающихся в социальной защите. Применяютсямеханизмы контроля и критерии определения семейных доходов;

2.Привязка помощи к конкретным регионам страны или социальным группам населения;

Оценкауровня жизни для правильного определения целевых групп — минимальная потребительскаякорзина;

4.Выбор способов предоставления пособий, дотаций, льгот в денежной или натуральнойформах.

Насовременном этапе делается ставка на усиление роли системы трудовой ипредпринимательской мотивации, на индивидуальный принцип зарабатыванияэффективным трудом своего материального благополучия, на преодолениеуравнительных иждивенческих тенденций.

Можноназвать следующие направления реформирования социальной сферы РФ:

1)Для обеспечения обоснованности и стабильности финансирования социальной сферынеобходимо:

— уточнить состав и структуру прожиточного минимума в целом и по регионам,приближение МРОТ, пенсии и др. социальных пособий к реальной величине прожиточногоминимума.

— уточнить перечень социальных расходных статей бюджета.

2)Создание социально-ориентированного механизма бюджетного федерализма:

— четкое разграничение полномочий и предметов ведения в соц. сфере, утверждениеобщефедеральных социальных гарантий, региональных, повышающих уровеньобеспечения, обоснование нормативов трансфертов регионам на выплату пособий помалообеспеченности, пособий по безработице на уровне регионального прожиточногоминимума.

3)Долговременная цель регулировать уровень и качество жизни граждан по критериямпост индустриального общества:

— стимулирование капиталовложений в социальную сферу, контроль за состояниемнаучно — технического и образовательного потенциала;

— совмещение социальной защиты с ростом экономической эффективности производствана базе социального партнерства;

— сочетание адаптационного (для трудоспособных и работающих) — активная политикасодействия занятости, регулирование заработной платы, оптимизацияналогообложения и социального страхования — и защитного (для нетрудоспособных исоциально слабых) методов решения социальных задач.

4)В политике доходов повышение цены труда и реальной заработной платы. Сейчас оназанижена по сравнению с фактической производительностью труда.

5)Снижение уровня бедности. Ее причины: низкая цена рабочей силы, безработица,большое количество иждивенцев, беженцы и др. Методы борьбы с бедностью: индексацияминимальной оплаты труда; привлечение к общественным работам; укреплениефинансовой базы пенсионного обеспечения; увеличение совокупного дохода семьи; сохранениепособий на детей и др. Сейчас адресная социальная помощь.

Ключевоезначение для социальной сферы имеет государственное финансирование, егорасширение связывается с мерами:

— установление целевой фиксированной доли государственных расходов на развитиесоциальной сферы;

— обеспечение перехода образования и здравоохранения на нормативное финансирование;

— создание многоканального механизма финансирования;

— перемещение социальных функций и их финансирования в регионы, финансоваяподдержка регионов, исходя из их типологизации по состоянию социальнойинфраструктуры;

— контроль за целевым расходованием средств из внебюджетных фондов;

-введениемакс. налоговых и кредитных льгот для соц. инвестиций и отраслей,обеспечивающих мобилизацию внебюджетных средств для этих целей.

2.Социальные фонды и программы предприятий. Социальное партнерство и механизм егореализации.

Функциямипрограмм предприятий выступают: стимулирование роста производительности труда; трудоваямотивация повышения эффективности производства.

Образующиефакторы: размер прибыли; пропорции ее распределения; дополнительные источникифинансирования.

Влияющиефакторы: ставки налогов; налоговые льготы; социальные программы предприятий.

Концепциисоциальной роли бизнеса и социальной ответственности фирм:

1)Реализация фирмой исключительно экономических целей и сведение социальнойответственности работодателя к максимизации оплаты труда. Бизнес обеспечиваетзанятость, а также дивиденды акционерам. (М. Фридмен)

2)Работодатель несет социальную ответственность перед своими работниками иобществом, добивается равновесия между экономическими и социальными интересамии задачами организации. Цивилизованный рынок, социально-ориентированная модельрыночной экономики.

ВРФ сейчас системный кризис, который не заинтересовывает предприятия всодержании социальной сферы. В будущем социальные программы фирмы должныувязывать задачи управления производством с российскими традициями социальной мотивациитруда.

Примерысоциальных программ предприятий: негосударственные пенсионные программы; подготовкаи переобучение работников, в т. ч. на контрактной основе с ВУЗами; поощрительныйтуризм; охрана труда и улучшение здоровья.

Социальноепартнерство сводится к тому, что предпринимательство, кроме экономической целиучитывает человеческий и социальные факторы воздействия производственной сферына работников, градообразующую роль предприятий, социальную роль общества.

Схема2. Система социального партнерства или социальной ответственности работодателейперед работниками.

/>

Вмировой практике зарекомендовали себя объединения (ассоциации) работодателей,создаваемые по отраслевому и территориальному принципам. Разработка социальныхпрограмм в рамках социального партнерства включает: права и обязанностиработодателя по обеспечению условий труда, отдыха, быта работников, содержаниесоциальной инфраструктуры предприятия; обеспечение прожиточного минимумаработников за счет выплачиваемой заработной платы; стимулирующие выплаты,премии; взаимодействие социальной инфраструктуры предприятий в рамках одногомуниципального образования; солидарная ответственность работодателя и ОМС вразвитии социальной инфраструктуры без ущерба для населения.

3.Виды социальных услуг населению. Финансы бюджетных организаций.

Социальныерасходы покрываются как за счет общих, так и за счет целевых налогов в бюджеты.Доминирующее направление финансирования — прямое бюджетное финансирование,основанное на подушевых нормативах. Оно предоставляет самостоятельностьучреждениям и организациям социальной сферы. Для повышения обоснованностинормативного финансирования важное значение имеет разработка минимальныхстандартов. Этим обеспечивается единое финансовое пространство и обоснованныймеханизм вертикального и горизонтального регионального выравнивания.

Бюджетноефинансирование дополняется внебюджетным на принципах некоммерческогохозяйствования. Кроме того, прямое бюджетное финансирование сочетается скосвенным через механизм предоставления налоговых льгот, как государственныморганизациям, так и субъектам выделения внебюджетных средств. Финансирование вздравоохранении, пенсионном обеспечении и др. сферах стало строиться настраховых началах, что обеспечивает связь размера выплат и общего трудовоговклада.

Повышениюэффективности бюджетного финансирования способствует использование моделиперсонифицированного финансирования социальных потребностей населения (МПФ). Существует2 варианта МПФ:

Универсальныйпринцип предоставления услуг всем членам общества или определенной категориибез проверки нуждаемости. Механизм предоставления — социальный сертификат,страховой полис, личный образовательный кредит и т.д. Это позволяет развитьконкуренцию, адресное финансирование потребителей и снизить чрезмернуюбюрократизацию соц. инфраструктуры.

Принципадресности предоставления услуг с дифференциацией населения по уровнюнуждаемости. Вводится единое пособие по нуждаемости, при установленныхкритериях и структуры выплат. Эта модель исключает возможность получениябесплатно или на льготных условиях социальных услуг высоко и среднеоплачиваемымислоями населения. Они должны приобретать их за счет семейного бюджета.

Сегодняперспективное направление бюджетного финансирования — финансирование черезгосзаказы, контракты, государственные программы, фонды, гранты, которыеразмещаются на конкурсной основе между государственными и негосударственныминекоммерческими организациями. Этот способ используется как дополнительный нарядус прямым бюджетным.

Финансированиеуслуг в сфере образования и здравоохранения.

С 1992 г. произошел отказ от нормативного финансирования образовательныхучреждений и возврат к сметному по укрупненным статьям расходов: зарплата,стипендии, коммунальные платежи. Недофинансирование составляло от 40-60%, чтовызвало отток кадров, задержки заработной платы и т.п. В будущем произойдетпереход к нормативному финансированию на подушевой основе. Отсюда минимальныйбюджет образования будет состоять из реальных минимальных подушевых нормативовфинансирования и установленного контингента обучающихся на бесплатной основе. Сейчаспроявляет себя политика регионализации образования: среднее образование — изместного бюджета; 50% начального профессионального и 40% среднего профессиональногоиз бюджетов субъектов РФ; ВУЗы — государственный бюджет.

Всфере здравоохранения действуют такие направления реформы: децентрализацияуправления, муниципализация основной производственной базы отрасли, рынокмедицинских услуг, дифференциация платности медицинских услуг в соответствии сих объемом и качеством, конкурсное государственное финансирование приоритетныхнаучных разработок. Сейчас действуют обязательное и добровольное медицинскоестрахование.

ФинансированиеЖКХ.

Процессреформирования в ЖКХ сфере предусматривает:

— создание муниципальных центров по предоставлению гражданам компенсаций или субсидийна оплату жилья и коммунальных услуг;

— перевод ЖКХ на режим безубыточного функционирования;

— демонополизация ЖКХ и создание условий для конкуренции в этой сфере сразделением функций и переходом на договорные отношения между заказчиком иподрядчиком.

Объектыкоммунального хозяйства обслуживаются муниципальными предприятиями и АО присохранении за ОМС контрольного пакета акций. Организации разных формсобственности могут обслуживать объекты ЖКХ при наличии лицензии на правообслуживания объектов инженерной инфраструктуры.

Сейчасстимулируется создание товариществ собственников жилья. Объединение ТСЖ вграницах единого комплекса имущества — кондоминимум.

Далеереформа ЖКХ предполагает: переход к самофинансированию организаций ЖКХ путемпрекращения бюджетных ассигнований на дотации, а также перекрестногосубсидирования потребителей; увеличение тарифов на услуги для населения доэкономически обоснованного уровня, определяемого в результате конкурсногоотбора организаций, предоставляющих эти услуги.

Федеральныйстандарт социальной нормы площади жилья — 18 кв. м. общей площади на человека в семье из 3 и более членов, 42 кв. м. — на семью из 3 человек, 33 кв. м. — на одиноко проживающих граждан. Стандартпредоставления услуг на 1 кв. м. общей площади рассчитывается исходя из набора:содержание и ремонт жилья (и капитальный ремонт), тепло — и водоснабжение,канализация, электро — и газоснабжение. Стандарт ежегодно пересматривается сучетом уровня инфляции. Доля затрат населения должна составить: 2001г. — 80%,2002г. — 90%, 2003г. — 100%. Максимальная доля расходов от совокупного доходасемьи на услуги ЖКХ должна составить в последнем году 25%.

На3 этапе реформы предполагается: завершить переход на полную оплату населениемзатрат на обслуживание и ремонт жилья и коммунальных услуг в части покрытиятекущих издержек; ввести обязательное страхование жилья; установка в жилыхдомах индивидуальных приборов учета и регулирования потребления воды, газа и д.энергоресурсов; привлечение кредитных средств для развития городской ЖКХинфраструктуры; превращение ТСЖ в преобладающую форму управления многоквартирнымижилыми домами.

Нормативысоциальных финансовых затрат.

Государственныеи муниципальные услуги — это общественно полезные функции, осуществляемыеорганами власти или ОМС, бюджетными учреждениями, а также блага и услуги,предоставляемые ими гражданам и юридическим лицам. Государственные минимальныестандарты (ГМСС) — это услуги, предоставление которых гражданам набезвозмездной и безвозвратной основе за счет бюджетов всех уровней ивнебюджетных фондов гарантируется государством на минимально допустимом уровнена всей территории РФ. Система стандартов формируется при определениифинансовых нормативов формирования бюджетов всех уровней. При составлениибюджета каждому главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств ибюджетному учреждению устанавливаются задания по предоставлению государственныхили муниципальных услуг в зависимости от цели их функционирования. Нормативыиспользуются при расчете финансирования государственного заказа, при разработкепланов развития государственных и муниципальных секторов экономики.

КлассификацияГМСС включает следующие основные типы:

— номенклатуру объектов государственной социальной стандартизации, представленнуюв виде перечней организаций социальной сферы, ассортимента или набораматериальных благ и услуг;

— количественные нормы и нормативы объектов социальной стандартизации внатуральном или стоимостном выражении;

— нормативы времени предоставления услуг объектами государственной социальнойстандартизации;

— нормативные соотношения объектов стандартизации в виде пропорций.

Основнымиобъектами государственной стандартизации являются оплата труда, государственныепенсии, пособия и др. социальные выплаты, льготные бесплатные социальные услугии другие гарантии социальной защиты.

ГМССвключают:

— оплата труда: МРОТ, тарифную сетку по оплате труда работников бюджетной сферы;

— пенсионное обеспечение: минимальные размеры государственных пенсий;

— образование: набор бесплатных услуг образовательных учреждений, нормативпредельной наполняемости классов и групп, числа студентов, получающихбесплатное высшее образование, норматив социальной поддержки обучающихся;

— здравоохранение: перечень видов бесплатной медицинской помощи, наборобщедоступных услуг по оказанию амбулаторно-поликлинической стационарной искорой медицинской помощи, нормы обеспеченности населения медицинской помощью;

— культура: набор бесплатных услуг учреждений культуры, нормы обеспеченностинаселения учреждениями культуры;

— социальное обслуживание населения: набор бесплатных услуг, нормы обеспеченностинас. услугами таких учреждений;

— ЖКХ: набор льготных услуг, нормы минимального уровня ЖКХ обслуживания населения.

Существуюттакже стандарты субъектов РФ и муниципалитетов (МО). Это — совокупностьсоциальной потребностей населения и потребностей на содержание учрежденийнесоциальной сферы, финансируемых из бюджета на одном из уровней обеспеченности:минимальном, среднем, рациональном — выражаемых в нормах и нормативах. Нормы — единыеили групповые для однородных территорий субъекта РФ параметры социальных потребностей:обеспеченность продуктами питания, товарами первой необходимости, важнейшимиуслугами ЖКХ, социально-культурными и др., а также на содержание инфраструктуры.Стандарты включают: финансовые нормы, прожиточный минимум и МПБ, расчетбюджетной потребности, методику бюджетного регулирования и др. Системаиспользуется при расчете бюджетной потребности региона, для оценки фактическогоисполнения бюджета региона, адресной социальной защиты потребителей, для оценкикачества жизни населения и условий для его роста. При формировании финансовыхнорм используются дефляторы цен, тарифов. Временные ГМСС применяются приформировании областного бюджета и бюджетов МО на следующий год.

4.Формирование и размещение государственных и муниципальных заказов.

Государственныйили муниципальный заказ — совокупность контрактов на поставку товаров,производство работ, оказание услуг за счет соответствующего бюджета. Государственныйи муниципальный контракт — договор, заключенный органом власти или ОМС,бюджетным учреждением, уполномоченным органом с физическими или юридическимилицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд,предусмотренных в расходах соответствующего бюджета. Учреждения ведут реестрызакупок. Контракт размещается на конкурсной основе, путем проведения открытыхили закрытых торгов, запроса котировок (цен). Закрытые торги проводятся, еслитовары могут быть закуплены у ограниченного круга лиц, цена его составляетменее 2500 МРОТ, а время ограничено; товары для нужд национальной обороны. Запроскотировок осуществляется, если приобретаются товары, которые производятся не поконкретным заказам и для которых существует сложившийся рынок и цена непревышает 2500 МРОТ. Закупки из единственного источника производятся приналичии одного поставщика и др.

Государственныйоборонный заказ: заказчик — федеральный орган исполнительной власти, имеющий всоставе войска и вооруженные формирования; головной исполнитель — организация,заключающая контракт; исполнитель — организация, участвующая в выполнении заказана основе контракта с государственным заказчиком или головным исполнителем.

Государственныезакупки слитков золота и серебра производятся у пользователей недр ГосхраномМинфина РФ, ЦБ РФ и коммерческими банками. Заключается договор купли-продажи спредварительным авансированием. Действуют Федеральный фонд резервныхместорождений драгоценных металлов и камней, Государственный фонд драгоценныхметаллов и камней, Золотой запас РФ, а также региональные фонды по согласованиюс правительством РФ.

Государственныйматериальный резерв (ГМР). Федеральные государственные нужды.

ГМР- особый федеральный запас материальных ценностей для мобилизационных нужд РФ,стратегических материалов и товаров, запасы для обеспечения неотложных работпри ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. Это федеральная собственностьи не подлежит приватизации. Федеральные государственные нужды — это потребностиРФ, в продукции, необходимой для жизнеобеспечения, обороны и безопасностистраны, для реализации федеральных целевых программ и межгосударственныхцелевых программ, в которых участвует РФ. Финансируются за счетгосударственного бюджета для целей: создание и поддержание государственныхматериальных резервов; поддержание обороноспособности и безопасности; обеспечениеэкспортных поставок для выполнения международных экономических обязательств; реализациифедеральных целевых (президентских программ).

Закупкии поставки продукции для государственных нужд осуществляются на договорнойоснове, например, сельхоз. продукции, сырья и продовольствия для военных иприравненных к ним спецпотребителей. Финансовые условия исполнения контрактасодержат смету, регламентирующую издержки производства, согласованные цены. Контрольосуществляет областное финансовое управление через уполномоченные банки.

Муниципальныйзаказ

1.Процедура размещения муниципального заказа законодательно не урегулирована. Соответственно,нет и законодательного закрепления понятию муниципальных нужд и муниципальногозаказа.

Напрактике сложилась ситуация, когда размещение заказа муниципальнымиобразованиями производится по аналогии с проведением государственных закупок ив соответствии только с актами глав муниципальных образований.

2.Муниципальные нужды это потребности муниципального образования в товарах,работах и услугах, необходимых для решения вопросов, относящихся к предметамведения местного самоуправления, обеспечиваемые за счет средств местногобюджета.

Подмуниципальным заказом понимается поручение органов местного самоуправления напоставку товаров, выполнение работ. Муниципальный заказ формируется иразмещается в целях рационального использования бюджетных средств, направляемыхна закупку товаров, работ и услуг. Оплата поставленной продукции помуниципальному контракту рассматривается в качестве обязательства местногобюджета и осуществляется в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств.

Экономическийсмысл муниципального заказа таков:

Достигаетсяэкономия бюджета (до 25%);

Происходитстимулирование экономического роста муниципального образования, так как,привлекая предприятия к выполнению заказов, муниципальное образование,во-первых, вливает в сферу предпринимательства дополнительные ресурсы развития,тем самым, стимулируя его рост, во — вторых, содействует реструктуризациибизнеса выводу его в сферу производства и инновационной деятельности,в-третьих, стимулирует кооперационные связи бизнеса, в — четвертых, позитивновлияет на занятость.

3.При размещении муниципального заказа для исполнения устанавливаются следующиеспособы:

-открытыйконкурс (в том числе двухэтапный конкурс);

— закрытый конкурс (в том числе двухэтапный конкурс);

— закупка путем проведения мониторинга цен;

— закупка без проведения торгов.

Размещениемуниципальных заказов на поставку товаров (работ, услуг) в случае, если суммапоставки свыше 2000 МРОТ, осуществляется исключительно на конкурсной основе сзаключением муниципальных контрактов.

Вслучае если поставка товара (работ, услуг) финансируемая из бюджета городасоставляет сумму от 1.000 до 2.000 МРОТ, размещение муниципального заказапроводится посредством проведения мониторинга цен.

Поставкатовара (работ, услуг) без проведения конкурсов и мониторинга цен проводится вследующих случаях:

1)если товары (работы, услуги) могут быть получены только от одного поставщика (организациямонополист);

2)в условиях чрезвычайных обстоятельств;

3)при наличии обстоятельств, позволяющих организатору проводить закрытый конкурс,в случае если организатор, совместно с Заказчиком, установил, что проведениезакупок из единственного источника является наилучшим способом закупок;

4)дополнительные закупки, по соображениям стандартизации или ввиду необходимостиобеспечения совместимости с ранее закупленными товарами или услугами, должныбыть произведены у того же поставщика (подрядчика); и др.

Наиболеепредпочтительным видом размещения муниципального заказа является открытый конкурс.

Практикапроведения муниципального заказа выявила необходимость проведения следующих мероприятий:

1.Создание законодательной базы;

2.С целью недопущения возможности сговора участников открытых конкурсов и разделаими сфер влияния в муниципальном заказе — увеличение числа участников (в томчисле привлечение их и из других муниципальных образований);

3.Введение государством системы квотирования участия предприятий малого исреднего бизнеса в муниципальном заказе (как нуждающимся в поддержкегосударства).

в)его неналоговые доходы.

15.Какие доходы в экономике относятся ко вторичным?

а)доходы участников реального сектора экономики;

б)доходы участников нематериальной сферы производства и налоги;

в)доходы государства.

16.Как определить текущий государственный долг?

а)это ежегодные расходы федерального бюджета на выплату процентов и погашениезаймов этого года;

б)это сумма эмиссии государственных ценных бумаг текущего года;

в)это расходы федерального бюджета на выплату процентов по государственным займам.

17.В связи, с чем возникают финансовые отношения страхования?

а)по поводу реализации страховой защиты через распределение страхового фонда;

б)перераспределения финансовых ресурсов в пользу страховых организаций;

в)по поводу финансовой ответственности за не целевое использование финансовых ресурсов.

18.Что представляет собой бюджетный процесс?

а)деятельность по распределению финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы;

б)деятельность по составлению проекта и исполнению бюджета;

в)деятельность по организации кассового исполнения финансового плана.

19.Чем является механизм секвестра расходов бюджета?

а)сокращением расходов бюджета по всем статьям бюджетной классификации до концагода;

б)уменьшением финансовой помощи организациям из бюджета;

в)ежемесячным пропорциональным сокращением расходов бюджета по всем статьям,кроме защищенных.

20.Что такое дотация?

а)целевая помощь для финансирования отдельных текущих расходов;

б)не целевая финансовая помощь;

в)не целевые финансовые средства для обеспечения всех долгосрочных проектов.

21.Какие контрольные показатели утверждает Федеральное собрание РФ по государственномубюджету?

а)верхний предел объема ассигнований по бюджету текущих расходов и пределнесбалансированности бюджета;

б)предел объема ассигнований по бюджету текущих расходов и бюджету развития;

в)объемы ассигнований по каждой статье расходов бюджета.

22.Какую цифру не должен превышать предел соотношения всех долговых обязательствместного бюджета и объема его расходов?

а)10%;

б)50%;

в)15%.

23.Что такое бюджетная роспись?

а)документ о поквартальном распределении расходов бюджета между ведомствами;

б)документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета,устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями;

в)график поступления налоговых доходов бюджета в течении года.

24.Что представляют собой трансферты?

а)безвозмездные поступления финансовых средств для нужд хозяйствующих субъектовиз бюджета;

б)финансовые средства целевого и общего характера для выравнивания бюджетнойобеспеченности, поступающие из бюджета одного уровня в бюджет другого;

в)возвратные средства нижестоящим бюджетам из трансфертных фондов вышестоящих.

25.На какие цели и сроки привлекаются целевые бюджетные ссуды субъектами РФ?

а)финансирование целевых федеральных программ долгосрочного характера;

б)финансирование региональных программ развития, более года;

в)финансирование кассовых разрывов сезонного характера затрат либо сезонногохарактера поступления доходов, до шести месяцев.

26.Что относится к регулирующим доходам местного бюджета?

а)налоговые и неналоговые доходы, поступающие в него на долговременной основе;

б)отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов, нормативы по которымустанавливаются на предстоящий финансовый год, а также на долговременной основе;

в)отчисления от федеральных бюджетообразующих налогов, нормативы по которымзакрепляются на долговременной основе.

27.За счет, каких источников формируются отраслевые и межотраслевые внебюджетныефонды?

а)отчислений организаций в размере до 1,5% от себестоимости реализуемой продукции,работ, услуг;

б)добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц;

в)средств отраслевых министерств.

28.Какие элементы включает система социальной защиты населения, являющаясясоставной частью финансов государственных и муниципальных социальных услуг?

а)пенсионное, социальное, медицинское страхование через систему внебюджетных фондов;

б)социальные гарантии и социальная помощь;

в)социальное обеспечение, социальное вспомоществование и социальное страхование.

29.За счет каких источников могут быть сформированы целевые внебюджетные фондыорганов местного самоуправления?

а)административных штрафов и доходов от проведения займов, денежно-вещевыхлотерей и аукционов;

б)местных налогов и сборов;

в)добровольных взносов и пожертвований юридических и физических лиц, штрафов, доходовот проведения займов, лотерей, аукционов.

30.Какие формы контроля осуществляют органы государственного и муниципальногоконтроля за исполнением бюджетов и государственных внебюджетных фондов?

а)периодический и внеплановый;

б)предварительный, текущий и последующий;

в)документарный и фактический.

ВАРИАНТ2

Выберитеверный вариант ответа на вопрос:

1.В чем реализуется принцип сбалансированности бюджета?

а)отсутствие дефицита и первичного профицита бюджета;

б)соотношением объема предусмотренных бюджетом расходов и суммарного объемадоходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета;

в)соответствие плановых и фактических показателей.

2.Через какие процессы реализуется планирование в системе государственных финансов?

а)составление бюджетов и территориальных балансов финансовых ресурсов на финансовыйгод и перспективу;

б)подготовку поквартальной бюджетной росписи;

в)составление целевых долгосрочных комплексных программ.

3.Какие элементы входят в состав государственных и муниципальных финансов?

а)бюджеты, внебюджетные фонды, государственный кредит;

б)государственный и муниципальные бюджеты;

в)бюджеты различных уровней, государственные внебюджетные фонды, финансыгосударственных предприятий.

4.Каковы составляющие государственной финансовой политики?

а)налоговая, бюджетная и денежно-кредитная

б)фискальная и регулирующая;

в)финансирование государственных расходов и организация государственных займов.

5.Какая черта характеризует кооперативную модель бюджетного федерализма?

а)тесное сотрудничество всех уровней власти и управления в ходе бюджетногопроцесса;

б)финансовая независимость и самостоятельность региональных властей;

в)установление особых бюджетных режимов для отдельных территорий.

6.Какие документы составляются на основании экономической классификации расходов?

а)бюджеты развития;

б)бюджеты текущих расходов;

в)сметы бюджетных учреждений.

7.В чем реализуется принцип самостоятельности бюджетов всех уровней?

а)закрепление за каждым собственных источников доходов;

б)праве пополнять доходы за счет заемных средств;

в)закрепление за каждым определенной доли собственности

8.Что представляют собой собственные доходы бюджетов субъектов РФ?

а)доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично зарегиональным бюджетом;

б)доходы, закрепленные на 3 года за данным бюджетом;

в)все доходы, поступающие в бюджет субъекта, за исключением финансовой помощи.

9.Как классифицируются источники финансирования дефицитов бюджетов РФ?

а)на внутренние и внешние;

б)на капитальные и текущие;

в)на заемные и собственные.

10.Как размещаются государственные и муниципальные контракты?

а)на конкурсной основе;

б)в соответствии с приоритетами развития территории на данный финансовый год;

в)в административном порядке по решению органов государственной власти илиместного самоуправления.

11.На какие сегменты можно разделить российский фондовый рынок?

а)рынок долгосрочных и краткосрочных ценных бумаг;

б)рынок государственных и корпоративных ценных бумаг;

в)рынок ГКО и рынок акций промышленных предприятий и коммерческих банков.

12.Для чего создаются государственные внебюджетные фонды?

а)реализации прав граждан РФ в сфере образования, здравоохранения, полученияжилья;

б)поддержки отраслей и предприятий народного хозяйства;

в)реализации прав граждан РФ на пенсионное обеспечение, социальное страхование,социальное обеспечение в случае безработицы, охраны здоровья.

13.Что должна предусмотреть финансовая политика правительства, если имеет цельюувеличить уровень реального валового внутреннего продукта?

а)увеличить трансфертные платежи;

б)сократить налоги;

в)сократить дефицит государственного бюджета.

14.Какими организациями осуществляется общегосударственный финансовый контроль?

а)Контрольно-ревизионным управлением, Федеральным казначейством и другими ведомствами;

б)аудиторскими фирмами;

в)Президентом и правительством РФ.

15.Какие доходы формируют Фонд Финансовой Поддержки Регионов?

а)страховые взносы юридических лиц;

б)отчисления субъектов РФ;

в)доля от всех налоговых доходов федерального бюджета.

16.За счет чего формируются, в основном, доходы государственных социальных внебюджетныхфондов?

а)бюджетных ассигнований и добровольных пожертвований;

б)доходов от использования временно-свободных средств фондов;

в)налоговых отчислений юридических и физических лиц.

17.Что представляет собой ревизия как метод финансового контроля?

а)детальное изучение периодической или годовой финансовой отчетности для анализарезультатов работы;

б)взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности организации;

в)обследование отдельных сторон деятельности предприятия.

18.В чем состоят преднамеренные ошибки в оценке доходов при планировании бюджетана будущий финансовый год?

а)завышение поступлений из-за непредсказуемой инфляции;

б)завышение налоговых доходов для увеличения сборов с организаций;

в)занижение налоговых поступлений для страховки своей деятельности.

19.За счет каких источников осуществляется бюджетное финансирование?

а)средств бюджетов всех уровней;

б)всех централизованных финансовых ресурсов;

в)ассигнований из социальных внебюджетных фондов

20.Из чего состоят муниципальные финансы?

а)местного бюджета, внебюджетных и иных фондов территории;

б)финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов территории;

в)местного бюджета и муниципальных займов.

21.Сколько раз Государственная Дума рассматривает проект закона о федеральномбюджете на очередной финансовый год?

а)по мере необходимости внесения поправок;

б)в четырех чтениях;

в)в двух чтениях.

22.Что произойдет с дефицитом федерального бюджета, если Центральный Банк РФпредоставит кредит Правительству РФ без оформления возникшей задолженностигосударственными ценными бумагами?

а)останется на прежнем уровне;

б)увеличится за счет инфляционного роста;

в)сократится.

23.Какие виды ценных бумаг разрешены к эмиссии органам местного самоуправления?

а)облигации муниципального займа и векселя;

б)муниципальные облигации и жилищные сертификаты;

в)муниципальные облигации и гибридные ценные бумаги.

24.В какой ситуации местный бюджет является дотационным?

а)средняя заработная плата на территории ниже, чем в среднем по региону;

б)собственные и регулирующие доходы не обеспечивают расходов минимальногоместного бюджета;

в)уровень средней финансовой обеспеченности на территории ниже, чем в иныхмуниципальных образованиях.

25.В чем состоят основные цели размещения муниципальных облигаций?

а)покрытие дефицита бюджета и финансирование инвестиционных проектов местногозначения;

б)привлечение дополнительных доходов в бюджет;

в)строительство жилья на территории.

26.Что представляет собой муниципальный заказ?

а)совокупность муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ,оказание услуг за счет местного бюджета;

б)совокупность договоров, заключенных с бюджетными организациями на поставкутоваров, производство работ, оказание услуг за счет местного бюджета;

в)перечень товаров и услуг для муниципальных нужд.

27.Что запрещено органам местной власти во взаимоотношениях с уполномоченнымикоммерческими банками?

а)передавать муниципальные земли и средства бюджета в их уставные фонды;

б)размещать муниципальные облигации и билеты денежно-вещевых лотерей;

в)передавать на кассовое обслуживание бюджетные организации и учреждения.

28.На основании чего устанавливается штраф за не целевое использование заемных илибезвозмездных средств из иных бюджетов?

а)ставки рефинансирования ЦБ РФ;

б)средней платы за банковский кредит;

в)индекса месячной инфляции.

29.На какие группы разделяются субъекты РФ по степени бюджетной самостоятельности?

а)доноры и реципиенты;

б)развивающиеся и кризисные регионы;

в)столичные и провинциальные.

30.Где открывают лицевые счета органы Федерального казначейства для осуществленияопераций по расходованию средств государственного бюджета, выделенныхраспорядителям бюджетных средств?

а)в учреждениях Банка России, а в случае их отсутствия — в уполномоченныхкредитных организациях;

б)в финансово-бюджетных управлениях территории;

в)в региональных Министерствах финансов и на конкурсной основе — в уполномоченныхкредитных организациях;

ГЛОССАРИЙ1. РАЗВИТИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ КАК ИСТОРИЧЕСКОЙ КАТЕГОРИИ

Терминфинансы произошел от латинского словаfinancia, означающего доход, платеж при сделке. Впервые он появляется вторговых городах Италии в XIII-XVвв. (О доходах государства впервые написал вIV в. до нашей эры Ксенофонт, трактат О доходах Афинской республики). Позже,получив международное признание, термин стал обозначать систему денежныхотношений. Данный термин отражал: во-первых, денежные отношения между двумясубъектами, т.е. деньги выступали материальной основой существования ифункционирования финансов; во-вторых, субъекты обладали разными правами впроцессе этих отношений: один из них (государство) обладал особыми полномочиями;в-третьих, в процессе этих отношений формировался общегосударственный фонд денежныхсредств — бюджет; в-четвертых, регулярное поступление средств в бюджет, немогло быть обеспечено без придания налогам, сборам и другим платежампринудительного характера, что достигалось посредством правовой нормотворческойдеятельности государства, создания соответствующего фискального аппарата.

Сегодняшнеезначение термина финансы появилось в условиях регулируемых товарно-денежныхотношений в связи с развитием государства и его потребностями в ресурсах.

Сущностьфинансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно-денежныхотношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяетсяэкономическим строем общества, природой и функциями государства.

Возникновениефинансов как исторической категории обусловлено такими факторами как:

— общественное разделение труда и деление общества на социальные группы;

— развитие товарно-денежных отношений, в связи с ростом производства и увеличениемВалового Внутреннего Продукта (ВВП) и Национального Дохода (НД);

— созданием централизованного государства.

Основныересурсы государства стали концентрироваться в централизованных денежных фондах- бюджетах и внебюджетных фондах. Во всех странах произошло огосударствлениезначительной части НД (от 30-50%). Направление затрат изменяется. Военные иуправленческие расходы дополняются расходами на вмешательство в экономику(капиталовложения в энергетику, газовую промышленность, поддержку сельскогохозяйства, НИОКР, охрану окружающей среды), а также на социально-культурныемероприятия.

Главнымидоходами государства становятся налоги, сначала косвенные (XVIII-XIX вв), азатем прямые (XX в). Недостаток средств и появление дефицита бюджета приводят кросту государственного кредита и, соответственно, государственного долга.

Послевторой Мировой войны сфера финансовых отношений резко расширяется за счетразвития территориальных финансов и внебюджетных социальных фондов.

Эволюцияфинансов обуславливает появление различных типов финансовой политики.

Саморазвитие государства связано с изменением финансовой политики. Использованиетого или иного типа ее, определяется особенностями текущего этапа развитияэкономики и социальной сферы, интересами правящих партий и социальных групп игосподствующими теоретическими концепциями, влияющими на экономический и политическийкурс государства. Все это, обеспечивает сохранение и развитие существующей вданном государстве системы общественных отношений.

Анализприменявшейся различными государствами финансовой политики, позволяет выделитьтри ее основные типа:

— классическая;

— регулирующая;

— планово-директивнная.

1.До конца 20-х годов текущего столетия основным типом финансовой политикибольшинства стран был классический ее вариант. Такая политика была основана натрудах классиков политэкономиии А. Смита (1723-1790) и Д. Рикардо (1772-1823) иих последователей. Основное ее направление-невмешательство государства вэкономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизмакак главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого, было ограничениегосударственных расходов и налогов, обеспечение условий для формирования иисполнения равновесного (сбалансированного) бюджета.

Финансовыймеханизм строился исходя из этих целей финансовой политики. Государствостремилось к уменьшению расходов бюджета, сводившихся, в основном, к расходамна военные цели, выплате процентов по государственному долгу и его погашению иуправлению. Система налогообложения должна была создать необходимое поступлениесредств для обеспечения сбалансированного бюджета государства. Причем, системаналогов строилась, в основном, на косвенных и имущественных налогах, которыебыли достаточно просты и эффективны с точки зрения механизма их взимания. Системауправления финансовой деятельностью была проста и сосредоточивалась, какправило, в одном органе управления — министерстве финансов (казначействе).

2.Бурное развитие производительных сил поставило перед государствами еще в XIX в.вопрос об изменении подходов к финансовой политике. Особенно остро встал вопрособ этом в конце 20-х годов прошлого столетия, когда обострился весь комплексэкономических, социальных и политических проблем большинства государств. В этотпериод в западных странах осуществлялся переход к регулирующей финансовойполитике. В ее основу вначале была положена экономическая теория английскогоэкономиста Дж. Кейнса (1883-1946) и его последователей. Они исходили изнеобходимости вмешательства и регулирования государством циклического развитияэкономики. Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследоватьцель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальныхотношений в целях обеспечения полной занятости населения. Основнымиинструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, засчет которых, формируется дополнительный спрос. Поэтому государственные расходыобеспечивают рост предпринимательской деятельности, увеличение национальногодохода и способствуют ликвидации безработицы путем финансирования созданияновых рабочих мест.

Системаналогов в условиях регулирующей финансовой политики кардинально изменяется. Главныммеханизмом регулирования становится подоходный налог, использующийпрогрессивные ставки. Этот налог обеспечивает изъятие у экономических субъектовдоходов, используемых в виде сбережений, что позволяет обеспечить сбалансированностьбюджета государства при высоком уровне расходов. Большое внимание в финансовоммеханизме уделяется системе государственного кредита, на основе которогопроводится политика дефицитного финансирования. Государство активно развиваетприменение долгосрочных и среднесрочных займов. Рынок ссудных капиталовстановится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджетаиспользуется для регулирования экономики.

Изменяетсясистема управления финансами. Вместо единого органа управления возникаетнесколько самостоятельных специализированных органов. Выделяются отдельныеслужбы, занимающиеся планированием бюджета, бюджетных расходов, ихфинансированием, контролем за поступлением налогов, управлением государственнымдолгом.

Вцелом, кейнсианская регулирующая финансовая политика показала своюсравнительную эффективность в западных странах. Она обеспечила в 30-60 гг. стабильныйэкономический рост, высокий уровень занятости и эффективную системуфинансирования социальных нужд в большинстве этих стран.

3.В 70-х гг. в основу финансовой политики была положена неоконсервативнаястратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Этаразновидность финансовой политики не связана с отказом от регулирования как еецели, но ограничивает вмешательство государства в экономику и социальнуюобласть. Регулирование экономики становится многоцелевым. Кроме экономическогороста и занятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс,социальные факторы экономики, структурную престройку хозяйства.

Финансовыймеханизм в этих условиях исходит из необходимости сокращения объемаперераспределения НД через финансовую систему, снижения бюджетного дефицита,стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования.Важная роль отводится налогам. Ставится задача их сокращения и уменьшениястепени прогрессивности обложения.

Следуетотметить, что различные разновидности регулирующей финансовой политики тесновзаимосвязаны. Поэтому одинаковые или похожие инструменты финансового механизмаприменяются в различных странах, использующих как кейнсианскую, так инеоконсервативную систему регулирования, что приводит к их конвергенции.

4.Планово-директивная финансовая политика применяется в странах, использующихадминистративно-командную систему управления экономикой. Основанная нагосударственной собственности на средства производства, плановая системауправления позволяет осуществлять прямое директивное руководство всеми сферамиэкономики и социальной жизнью, в том числе и финансами. Цель финансовойполитики в этих условиях обеспечение максимальной концентрации финансовыхресурсов у государства (в первую очередь у центральных органов власти и упраавления)для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениямигосударственного плана. Такая политика применялась в бывшем СССР.

Адекватноцели финансовой политики СССР строился и финансовый механизм. Основной егозадачей было создание инструментов, при помощи которых производится изъятиевсех неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов.Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населения и органовместной власти.

Длягосударственных предприятий был создан механизм двухканального изъятия чистогодохода. Вначале он изымался в бюджет при помощи налога с оборота в отраслях,гле за счет цен, установленных государством, создавался доход в повышенныхразмерах (легкая, пищевая промышленность). Затем, при помощи индивидуальныхотчислений от прибыли, изымались в бюджет все излишки прибыли, которые, помнению государства, нельзя использовать в рамках предприятий. При этомопределялся предельный размер всех расходов предприятия за счет прибыли. Вотдельные годы у государственных предприятий изымалось до 80% их чистого дохода.Регулирование использования денежных доходов населения осуществлялось при помощиподоходного налога. Кроме того, часть средств изымалась путем размещенияфактически принудительных государственных займов. Примерно такой же механизмизъятия доходов применялся для кооперативных предприятий.

Изъятиесредств у местных органов власти обеспечивалось ограничением в установлениисамостоятельных источников доходов местных бюджетов. Система местных доходоввключала небольшие по объему доходы, удельный вес в бюджете которых не превышал10-15% от общей суммы доходов. В связи с этим, уровень доходов местных бюджетовполностью зависел от объема средств, выделяемых им из вышестоящих бюджетов впорядке бюджетного регулирования.

Расходыбюджетов определялись исходя из приоритетов, установленных государственнымпланом. Средства выделялись на затраты, как правило, без их увязки с возможнымполучаемым эффектом.

Управлениефинансами осуществлялось из единого центра — Министерства финансов, котороезанималось всеми вопросами использования финансового механизма в народномхозяйстве. Других управленческих органов в области финансов не существовало.

Планово-директивнаяфинансовая политика проводилась практически во всех бывших социалистическихстранах. Она показала свою достаточно высокую эффективность в годы когдатребовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов. Для финансированиячрезвычайных расходов (в годы Второй мировой войны, восстановления народногохозяйства и т.п.). В тоже время, использование такой финансовой политики вусловиях нормального функционирования экономики, привело к отрицательным последствиям:снижению эффективности производства; замедлению развития социальной сферыобщества; резкому ухудшению финансового положения государства.

5.Создание рыночных отношений немыслимо без проведения принципиально новойфинансовой политики. Реализация такой политики потребовала в первую очередьосновополагающих теоретических разработок, анализа и учета действующей практикипри проведении реформ с целью оперативного внесения соответствующих корректив. Однакок началу проведения реформ такие разработки по финансово-бюджетным вопросамбыли сформулированы на декларативном уровне и фактически реформы началипроводиться методом проб и ошибок.

Насегодняшнем этапе централизованные финансы (государственные и муниципальные) находятсяв собственности государства в соответствии с Бюджетным кодексом, функционирующимс 1.01.00г.

Государственныефинансы, осуществляемые за счет бюджетоввсех уровней и внебюджетных фондов, должны обеспечить структурную перестройкуэкономики, ускорение НТП, повышение эффективности производства и на этой основерост жизненного уровня населения. За счет централизованных финансовобеспечивается расширенное воспроизводство на макроуровне путем межотраслевогои межтерриториального перераспределения ресурсов для выравнивания уровнейэкономического и социального развития отдельных регионов.

Вначале 90-гг. насчитывалось свыше двух десятков внебюджетных фондов, которые подразделялисьна экономические (дорожный, НИОКР и др.) и социальные. Но из-за слабогоконтроля за их использованием начиная с 1999г. они были консолидированы сфедеральным бюджетом (а региональные фонды консолидированы с региональнымибюджетами) и в настоящее время сохранилось лишь три социальных внебюджетныхфонда. Они имеют строго целевое назначение — расширять социальные услугинаселению, стимулировать развитие отсталых отраслей социальной инфраструктуры.

Внастоящее время правительство РФ одобрило экономическую программу России надесятилетний период.

Напервом этапе (охватывает полтора года) формируется законодательная базабюджетной реформы, в том числе и налоговой, осуществляется разграничениеполномочий всех уровней бюджетной системы, инвентаризация бюджетных расходов,реализация Бюджетного кодекса РФ и ускоренное завершение перехода на казначейскуюсистему.

Навтором этапе (2001г) предполагалась трансформация социальной защиты,обеспечение прозрачности бюджетной системы, максимальная консолидация вннебюджетныхфондов.

Втечении третьего этапа (2002-2004гг.) должен произойти переход к новойструктуре бюджетных расходов, характеризующейся низкой долей субсидий экономикеи высоким объемом социальных обязательств.

Четвертыйэтап (2005-2010гг.) означает переход к новому распределению полномочийбюджетов, дополнительное снижение налогового бремени. Одновременнорассматривается удвоение расходов на образование, здравоохранение и социальноеобеспечение. Причем эти расходы следует рассматривать как инвестиционныевложения, вызванные требованием научно-технической революции.

2. РОССИЙСКИЕ ЭКОНОМИСТЫ О ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСАХ

Вопросыгосударственных и муниципальных финансов, государственного и территориальныхбюджетов всегда были в сфере научных и практических интересов российскихэкономистов. Первой крупной работой по вопросам государственного бюджета,упорядочения его доходов и расходов следует считать подготовленный в 1809 г.М. М. Сперанским План финансов, который стал программой преобразования российских финансов иоказал большое влияние на их развитие в будущем.

В 1818 г. появилась работа декабриста Н.И. Тургенева Опыт теории налогов,которая положила начало российской науке о государственных финансах.

Наибольшееколичество работ по этой поблематике вышло во второй половине XIX-XX вв. В их числе:

1. Е.Ф. Канкрин. Краткое обозрение Российских финансов;

2. Л.И. Печорин. Исторический обзор государственных доходов и расходов;

3. И.Х. Озеров. Русский бюджет;

4. П.П. Мигулин. Русский государственный кредит;

5. И.И. Янжул. Основные начала финансовой науки;

6. М.И. Фридман. Конспект лекций о науке и финансах и др.

7. В последующие годы вышли в печать такие работы:

8. В.П. Дьяченко. История финансов СССР(1917-1950), (1978);

9. В.К. Сенчагов. Финансовый механизм и его роль в повышении эффективностипроизводства (1980);

10. Э.А. Вознесенский. Финансы как стоимостная категория (1985);

11. Финансы социалистического общества. Под ред. Н.В. Гаретовского (1985);

12. Л.П. Окунева. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 1996;

13. Н.В. Заяц и М.Н. Фисенко. Теория финансов (1998);

14. Б. Сабанти. Теория финансов(1998);

15. В.М. Живалов. Финансовая система России. (1999).

16. В последние годы можно отметить публикации следующих авторов:

17. Бюджетная система России. Учебник. Под ред.Г.Б. Поляка. М.: Финансы ЮНИТИ,1999;

18. Финансы. Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: ФинансыЮНИТИ, 1999, 2002;

19. В. Н Лексин, А.Н. Швецов. Бюджетные отношения в Российской Федерации. М.:Формула права, 2001.

Такжебольшой вклад в исследование формирования и эффективности исполнения финансовыхдокументов органов власти и управления разных уровней внесли Н.М. Валуйский, В.А.Галанов, А.М. Ляндо, В.Г. Пансков, Г.Я., Шатова, А.М. Волков, В.С. Павлов, В.М.Родионова, Л.П. Евстегнеева и другие известные экономисты и государственныедеятели России и РФ.

3. СЛОВАРЬ ПОНЯТИЙ И ТЕРМИНОВ

А.

Адресностьи целевой характер бюджетных средств — одиниз принципов бюджетной системы, означающий выделение бюджетных средств в распоряжениеконкретным получателям с обозначением направления их на финансированиеконкретных целей.

Акциз — вид косвенного налога, взимаемого в цене товара илитарифа на услугу. Акцизы были распространены еще в XIX веке. Развитие акцизногообложения привело к появлению универсального акциза в виде налога с оборота,налога с продаж, налога на добавленную стоимость. Различают индивидуальныеакцизы (по отдельным группам товаров) и универсальные (НДС).

Амнистия (налоговая) — комплекс мероприятий по погашению задолженностипо налогам и другим обязательным платежам налогоплательщиками, а такжеосвобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм уплаченных ими в бюджеты.

Аренда — имущественный наем, основанный на договорепредоставления имущества во временное пользование за определенную плату.

Аудиторскийконтроль — независимый вневедомственныйфинансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию. Основнаяего задача — установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской ифинансовой отчетности и соблюдение финансового законодательства.

Б.

Банкротство — разорение, отказ предприятия платить по своимдолгам из-за отсутствия средств. Приводит к закрытию или принудительнойликвидации предприятия, распродаже имущества для погашения всех долгов.

Безвозмездныеперечисления в бюджеты — это поступленияв бюджет средств от бюджетов иных уровней и государственных внебюджетных фондов,от государственных и наднациональных организаций, а также средства, передаваемыев целевые бюджетные фонды.

Бюджет- форма образования и расходования фондаденежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функцийгосударства и местного самоуправления.

БюджетЗАТО — бюджет закрытогоадминистративно-территориального образования РФ. Его особенностями являются:

— в доходы бюджета полностью направляются все виды федеральных, региональных и местныхналогов и иные поступления на территории;

— при недостатке средств, в бюджет ЗАТО поступают дотации, субвенции изфедерального бюджета;

— превышение доходов над расходами не подлежит изъятию в бюджеты другого уровня.

Исполняютэти бюджеты органы Федерального казначейства на территории. Дополнительныельготы юридическим лицам предоставляются органами местной власти ЗАТО посогласованию с Министерством Финансов РФ.

Бюджетнаяклассификация — группировка доходов ирасходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификациигруппировочных кодов для сопоставимости показателей бюджетов всех уровней.

Бюджетныйкредит — средства, выделяемые навозвратной и платной основе юридическим лицам, не являющимися государственнымиили муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями. Предоставляетсяна основании заключенного договора при условии предоставления заемщикомобеспечения исполнения своего обязательства по возврату кредита.

Бюджетнаясистема — основанная на экономическихотношениях и государственном устройстве, регулируемая нормами правасовокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов ибюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетнаяссуда — бюджетные средства другомубюджету на возвратной безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6месяцев в пределах финансового года.

Бюджетноеобязательство — это обязанность,признанная органом, исполняющим бюджет, совершить расходование средствсоответствующего бюджета, в течение определенного срока, возникающая всоответствии с законом о бюджете и сводной бюджетной росписью.

Бюджетноепланирование — централизованноераспределение и перераспределение стоимости ВВП и НД между звеньями бюджетнойсистемы на основе общенациональной социально-экономической программы развитиястраны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондовразного уровня.

Бюджетноеправо — совокупность юридических норм,определяющих основы бюджетного устройства страны и порядок составления,рассмотрения и исполнения бюджетов, входящих в бюджетную систему.

Бюджетноерегулирование — перераспределениесредств, с целью обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимогоуровня доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий.

Бюджетноеустройство — организация и принципыпостроения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь между отдельнымизвеньями. Определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствахбюджетная система включает 2 звена: государственный бюджет и местные бюджеты. Вфедеративных-3 звена.

Бюджетныеассигнования — средства бюджетов разныхуровней, направляемые на развитие экономики, финансированиесоциально-культурных мероприятий, обороны, содержание органов власти.

Бюджетныйпроцесс — регламентируемая нормами правадеятельность органов государственной власти, местного самоуправления иучастников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению и утверждению,исполнению бюджетов и контролю за их исполнением.

Бюджетныйкодекс — это свод законодательства офункционировании и развитии бюджетной системы РФ, обеспечивающий финансовоерегулирование бюджетных отношений, устанавливающий общие принципы бюджетногозаконодательства, правовые основы функционирования бюджетов разных уровней,правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулированиямежбюджетных отношений, определяющий основы бюджетного процесса, основания ивиды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Бюджетразвития — часть расходов бюджета,содержащая капитальные затраты. Бюджет развития РФ является составной частьюгосударственного бюджета, относящейся к капитальным расходам, используется длякредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов.

В.

ВаловойВнутренний Продукт (ВВП) — обобщающиймакроэкономический показатель, отражающий суммарную рыночную стоимость конечныхпродуктов и услуг, произведенных на территории страны в течение года независимоот национальной принадлежности функционирующих в народном хозяйстве юридическихи физических лиц.

Ведомственнаяклассификация расходов бюджета — группировкарасходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям(ведомствам).

Вексель- вид ценной бумаги, письменное долговоеобязательство, установленной формы, наделяющее его владельца (векселедержателя)безоговорочным правом требовать с векселедателя безусловной оплаты указаннойсуммы денег к определенному сроку. Используется простой и переводной вексель. Векселямогут эмитироваться органами власти всех уровней для организации безналичныхрасчетов на территории.

Внебюджетныеспециальные фонды — денежные фонды сострого целевым назначением. Их цель — расширение социальных услуг населению, стимулированиеразвития отдельных отраслей инфраструктуры, обеспечения дополнительнымиресурсами приоритетных отраслей экономики.

Внешнийдолг — обязательства, возникающие виностранной валюте. РФ имеет долг перед международными финансово-кредитнымиорганизациями, правительствами иностранных государств, иностранными банками ифирмами.

Внутреннийдолг — обязательства, возникающие ввалюте РФ. Правительства разных уровней РФ имеют долг перед юридическими ифизическими лицами страны. Исчисляется как капитальный и текущий.

Внутреннийдолг субъекта РФ это: обязательства покредитным договорам и договорам займа, заключенным от имени субъекта РФ; обязательства,удостоверяющие ценные бумаги субъекта РФ; обязательства, возникающие издоговоров поручительства, залога, иных договоров исполнения обязательствтретьих лиц. Состоит из обязательств не исполненных до начала года и из обязательств,возникших в текущем финансовом году.

Г.

Главныйраспорядитель средств федерального бюджета- орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средствафедерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетныхсредств, определенным ведомственной классификацией расходов федеральногобюджета.

Главныйраспорядитель средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета — орган государственной власти субъекта РФ, органместного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять средствабюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств,определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета.

Гласность — один из принципов бюджетной системы, означающийопубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении,открытость процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в томчисле, по вопросам вызывающим разногласия.

Государственнаяили муниципальная гарантия — это способобеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственноРФ, субъект РФ или муниципальное образование-гарант — дает письменное обязательствоотвечать полностью или частично за исполнение лицом, которому даетсягосударственная или муниципальная гарантия, обязательства перед третьими лицами.

Государственнаясобственность — собственность,находящаяся во владении и распоряжении органов государственной власти исамоуправления. В РФ к ней относятся: имущество, принадлежащее на правесобственности РФ — федеральная собственность; имущество, принадлежащее на правесобственности субъектам РФ — собственность субъектов РФ; земля и другие природныересурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либомуниципальных образований.

Государственноерегулирование — законодательно оформленнаясистема внешнего воздействия на хозяйствующих субъектов.

Государственноерегулирование финансов — законодательнооформленная система воздействия на финансовые процессы всоциально-экономической жизни общества. Различают две наиболее противоположныепо формам реализации мировые концепции государственного финансовогорегулирования: монетаризм и кейнсианство.

Государственноефинансирование — метод безвозвратногопредоставления финансовых ресурсов субъектам хозяйствования за счет бюджетов ивнебюджетных фондов.

Государственныедоходы — денежные отношения помобилизации финансовых ресурсов в распоряжении государства. Существуют 3 методамобилизации доходов: налоги; государственные займы; эмиссия.

Государственныеминимальные социальные стандарты (ГМСС) — установленныезаконодательством РФ минимально необходимые уровни гарантий социальной защиты,обеспечивающие удовлетворение важнейших потребностей человека. Также подсоциальным стандартом следует понимать совокупность социальных потребностейнаселения, а также потребностей на содержание учреждений несоциальной сферы,финансируемых их бюджета, на одном из уровней обеспеченности: минимальном,среднем, рациональном, — выражаемых в социальных нормах и нормативах.

Государственныеи муниципальные услуги — это общественнополезные функции, осуществляемые органами государственной власти или местногосамоуправления, бюджетными учреждениями, а также блага и услуги, предоставляемыеими гражданам и юридическим лицам.

Государственныерасходы — денежные отношения, связанные сиспользованием централизованных и децентрализованных государственных средств наразличные потребности государства. Финансируются государственные расходы в 3формах: самофинансирование, бюджетное финансирование, кредитное обеспечение.

Государственныйкредит — денежные отношения, возникающиеу государства с юридическими и физическими лицами страны, другими бюджетами,иностранными государствами, их юридическими лицами и международнымиорганизациями в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств враспоряжении органов власти и их использованием на финансирование государственныхрасходов. Его формами являются: займы, гарантии, казначейские ссуды.

Государственныйматериальный резерв — особый федеральныйзапас материальных ценностей для мобилизационных нужд РФ, запасы стратегическихматериалов и товаров, запасы материальных ценностей для обеспечения неотложныхработ при ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций.

Государственныйили муниципальный заем — экономическиеотношения между государством и юридическими и физическими лицами, при которых заемщикомвыступает государство. Эти отношения означают передачу в собственностьгосударства (органов местного самоуправления) денежных средств, которыегосударство обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процентов (платы) насумму займа. Денежные средства привлекаются от физических и юридических лиц,иностранных государств, международных финансовых организаций на основаниизаключенных договоров. В зависимости от валюты заимствования различают государственныевнутренние и внешние заимствования.

Государственныйили муниципальный заказ — совокупность,заключенных государственных или муниципальных контрактов на поставку товаров,производство работ, оказание услуг за счет средств бюджета соответствующегоуровня.

Государственныйили муниципальный контракт — договор,заключенный органом государственной власти или местного самоуправления, бюджетнымучреждением, уполномоченным органом или организацией от имени РФ, субъекта РФ,муниципального образования с физическими и юридическими лицами в целяхобеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходахсоответствующего бюджета.

Государственныйили муниципальный долг — обязательства,возникающие из займов принятых на себя РФ, субъектами РФ и органами местнойвласти, гарантии по обязательствам 3-х лиц, другие обязательства.

Государственныйфинансовый контроль — контроль со стороныорганов власти и управления, а также специально созданных контрольных органовза соблюдением законодательства в сфере бюджетов налогов, финансовой деятельностигосударственных учреждений, организацией денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Государственныефинансы — сфера денежных отношений поповоду распределения и перераспределения стоимости общественного продукта ичасти национального богатства, связанная с формированием и использованиемгосударственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворению социально-культурныхпотребностей общества, нужд обороны и государственного управления. Государственныефинансы функционируют на федеральном, региональном и местном уровнях включаютбюджетную систему и систему государственного и муниципального кредитования.

Государственныйбюджет — основной финансовый план страны,утверждается законодательными органами власти, имеет силу закона. Выражает экономическиеденежные отношения, опосредующие процесс образования и использованияцентрализованного фонда денежных средств государства.

Государственныйвнебюджетный социальный фонд — централизованныйфонд денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектовРФ и предназначенный для реализации прав граждан на пенсионное обеспечение,социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскуюпомощь.

Д.

Девальвация — официальное понижение курса национальной валюты поотношению к иностранным валютам.

Денежнаяединица — установленный в законодательномпорядке денежный знак, служащий для соизмерения и выражения цен всех товаров иуслуг, являющийся элементом денежной системы.

Денежнаямасса — совокупность покупательных,платежных и накопленных средств, обслуживающая экономические связи ипринадлежащая юридическим и физическим лицам, а также государству. Измеряется спомощью денежных агрегатов, регулируется финансовой политикой государства.

Денежнаясистема — система, включающая в себяденежную единицу, порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулированиеденежного обращения.

ДефляторВВП — один из индексов роста цен, которыйиспользуется как показатель реального ВВП, т.е. в неизменных ценах. Дефляторприменяется при планировании финансовых документов органов власти.

Дефицитбюджета — превышение расходов бюджета надего доходами.

Дивиденд — часть прибыли акционерного общества, ежегодно распределяемаямежду акционерами после уплаты налогов, отчислений на расширение производства,пополнение резервов, выплаты кредитов и процентов по облигациям, вознагражденийдиректорам. Дивиденды по акциям, которыми владеют органы власти и управлениявсех уровней, поступают в неналоговые доходы бюджета.

Долгосрочныефинансовые вложения — финансовыевложения, рассчитанные на длительный период времени в уставные капиталыкоммерческих организаций и долгосрочные займы.

Достоверностьбюджета — один из принципов бюджетнойсистемы, означающий, надежность показателей прогноза социально-экономическогоразвития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходовбюджета.

Дотация — это бюджетные средства предоставляемые бюджетуиного уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу, на безвозмездной ибезвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Доходыбюджета — денежные средства, поступающиев безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ враспоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Могутформировать на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездныхперечислений в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством.

З.

Земельныйкадастр — реестр земель по классам взависимости от плодородия, близости к рынкам сбыта, вида засеваемых культур и т.д.Служит основой оценки средней доходности земли каждого класса, он используетсядля определения ставок налога на землю.

И.

Инвестиции — долгосрочные вложения средств, в целях создания новыхи модернизации действующих предприятий, освоения новейших технологий и техники,увеличения производства.

Инвестиционнаяполитика — определение наиболееприоритетных направлений капитальных вложений, от которых зависит повышениеэффективности экономики, обеспечение наибольшего прироста продукциинационального дохода на каждый рубль затрат.

Инвестиционныефонды — финансовые институты, участникирынка ценных бумаг, осуществляющие эмиссию собственных акций и инвестиций в ценныебумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционнымиценными бумагами.

Инвестиционныйналоговый кредит — отсрочка налоговогоплатежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновленияосновных средств предприятия на основе кредитного соглашения с налоговымиорганами.

Инвестор — частный предприниматель, организация илигосударство, осуществляющие долгосрочные вложения капитала в какое-либо дело,предприятие с целью получения прибыли.

Инновационнаядеятельность — деятельность, основаннаяна использовании новых форм организации, управления и финансирования.

Инновация — нововведение, комплексный процесс созданияраспространения и использования новшеств (нового практического средства) дляудовлетворения человеческих потребностей.

Инфляция — кризисное состояние денежной системы, обусловленноедиспропорциональностью развития общественного воспроизводства, проявляющееся вобщем и неравномерном росте цен на товары и услуги. Инфляция закладывается вовсе проекты государственных финансовых планов.

Инфраструктура- комплекс отраслей хозяйства,обслуживающих промышленное или другое производство, а также население. Включаеттранспорт, связь торговлю, материально-техническое обеспечение, науку, здравоохранение,образование.

Ипотека- сдача недвижимости, земли в залог дляполучение кредитной ссуды под закладную.

К.

Казначейскаясистема исполнения бюджетов — этосистема, при которой регистрация поступлений, регулирование объемов и сроковпринятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на правоосуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств,осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаетсяна Федеральное казначейство.

Капитальноестроительство — процесс создания исовершенствования основных фондов путем строительства новых, реконструкции,расширения, технического перевооружения и модернизации действующих.

Капитальныевложения — затраты материальных, трудовыхи денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов.

Капитальныерасходы бюджетов — часть расходовбюджетов, связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которыхсоздается или увеличивается имущество, находящееся с государственной и муниципальнойсобственности. Такие расходы обеспечивают инновационную и инвестиционнуюдеятельность. К ним относятся расходы на инвестиции, на проведение капитальногоремонта, средства в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели и т.п. Вих составе формируются бюджеты развития.

Кассовоеобслуживание распорядителей бюджетных средств — осуществляется через их счета, располагаемые в органах Федеральногоказначейства, учреждениями ЦБ РФ, уполномоченными кредитными организациями, в которыхоткрыты счета по учету средств федерального бюджета.

Классификациядоходов бюджетов — группировка доходовбюджетов всех уровней в соответствии с источниками их формирования, установленнымисоответствующими законодательными актами. Группы доходов состоят из статейдоходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам ихполучения.

Классификацияисточников финансирования дефицитов бюджетов — группировка заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органамиместного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Классификациясубъектов РФ по степени наполнения доходной части их бюджетов (бюджетной самостоятельности) — это группировкарегионов, включающая в себя: регионы-доноры; регионы-реципиенты; кризисные регионы.

Клиринг- система безналичных расчетов за товары,ценные бумаги и услуги. Клиринг основан на зачете взаимных требований иобязательств.

Консолидированныйбюджет — свод бюджетов всех уровнейбюджетной системы РФ на соответствующей территории.

Концерн — объединение самостоятельных предприятий различных отраслей,связанных совместными разработками посредством системы участия,патентно-лицензионных соглашений, финансирования, тесного производственногосотрудничества.

Концессия- разрешение одним государством другимгосударствам, их фирмам и частным лицам проводить производственно-эксплуатационнуюдеятельность в соответствии с концессионным договором (сдача в эксплуатациюпредприятий, земли с правом добычи полезных ископаемых).

Косвенныеналоги — налоги, взимаемые в виденадбавки к цене товара.

Краткосрочныеобязательства — обязательства, срокпогашения которых наступает в пределах короткого промежутка времени, до одногогода.

Краткосрочныефинансовые вложения — финансовыевложения, рассчитанные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в томчисле, краткосрочные казначейские обязательства государства, облигации, акции,временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные сертификаты,полученные краткосрочные векселя.

Кредитование — одна из форм финансового обеспечения воспроизводственныхзатрат, при которой расходы субъекта хозяйствования покрываются за счетбанковской ссуды, предоставляемой на началах платности, возвратности,гарантированности и срочности.

Купон — отрезной талон ценной бумаги (акции, облигации),дающий его владельцу право получить в установленное время доход в видепроцентов и дивидендов.

Курсакций, облигаций и других ценных бумаг — ценаценных бумаг на фондовой бирже. Курс прямо пропорционален размерам процента инаходится в обратной зависимости от величины ссудного процента.

Л.

Лимитбюджетных обязательств — объем бюджетныхобязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателябюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий тримесяца.

Лимиткредитования — предельная сумма выдачикредита или остатков задолженности в плановом периоде.

Лицензия — специальное разрешение юридическому лицу уполномоченныхна то государственных органов осуществлять конкретные, оговоренные закономхозяйственные операции, включая внешнеторговые (экспортные и импортные).

М.

Медицинскоестрахование — форма социальной защитыинтересов населения в охране здоровья, связано с компенсацией расходов гражданпо медицинскому обслуживанию и иных расходов по поддержанию здоровья. Гарантируетполучение медицинской помощи при возникновении страхового случая. Проводится в2 формах — обязательной и добровольной.

Межбюджетныеотношения — совокупность отношений междуорганами власти и управления всех уровней по поводу разграничения и закреплениябюджетных правомочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности органоввласти в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетногопроцесса.

Межгосударственныекредиты — кредиты, предоставляемыеПравительством РФ правительствам иностранных государств, в соответствии с двустороннимимежправительственными соглашениями, за счет средств федерального бюджета.

Местныеналоги и сборы — налоги и сборы,устанавливаемые представительными органами местного самоуправлениясамостоятельно, в соответствии с федеральными законами.

Местныефинансы — совокупностьсоциально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования,распределения и использования финансовых ресурсов для решения вопросов местногозначения.

Местныйбюджет — бюджет муниципальногообразования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляюторганы местного самоуправления.

Муниципальныйдолг — это совокупность долговыхобязательств муниципального образования. Он обеспечивается всем муниципальнымимуществом, составляющим муниципальную казну. Долговые обязательства муниципальногообразования существуют в форме:

— кредитных соглашений и договоров, заключенных муниципальным образованием;

— займов муниципального образования путем выпуска ценных бумаг от именимуниципального образования;

— договоров о предоставлении муниципальных гарантий, договоров поручительства;

— долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг наоснове правовых актов органов местного самоуправления.

Муниципальнаясобственность — имущество, принадлежащеена правах собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальнымобразованиям. Права собственника осуществляют органы местного самоуправления идругие лица. Оно может закрепляться за муниципальными предприятиями иучреждениями во владение, пользование и распоряжение.

Муниципальнаяказна — средства местного бюджета идругое муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиямии учреждениями.

Н.

Налог — обязательный взнос плательщика в бюджет ивнебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Выражаетденежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическимилицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизациейфинансовых ресурсов в бюджетную систему.

Налоговаясистема — совокупность разных видовналогов, в построении и исчислении которых реализуются определенные принципы. Состоитиз прямых и косвенных налогов. Налоговая система РФ представлена тремя уровнямии включает:

-федеральныеналоги и сборы;

-налогии сборы субъектов РФ — региональные;

-местныеналоги и сборы.

Налоговыеканикулы — определенный период времени, втечение которого плательщику предоставляется льгота в виде освобождения отуплаты налогов.

Налоговыельготы — полное или частичноеосвобождение налогоплательщиков от уплаты налога в соответствии с действующимзаконодательством.

Налоговыйкредит — одна из налоговых льгот,состоящая в отсрочке взимания налога.

Налоговыйконтроль — специализированный контроль состороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностьюисчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательныхплатежей юридическими и физическими лицами. Налоговый контроль в РФосуществляют органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органыналоговой полиции, органы, осуществляющие контроль за уплатой государственнойпошлины и других сборов.

Налогоплательщикии плательщики сборов — это организации ифизические лица, на которые возложена обязанность уплачивать соответственно налогии сборы.

Негосударственныйпенсионный фонд — некоммерческаяорганизация социального обеспечения, исключительным видом деятельности которойявляется негосударственное пенсионное обеспечение участников фонда на основаниидоговоров о негосударственном пенсионном обеспечении населения с вкладчиками впользу участников фонда.

Неналоговыедоходы бюджета — это доходы: отгосударственной и муниципальной собственности или от деятельности с ней; отпродажи имущества; административные платежи и штрафные санкции; доходы отвнешнеэкономической деятельности и другие.

О.

Облигации — ценные бумаги, приносящие доход в виде процента. Выпускаютсягосударственными органами для покрытия дефицита и акционерными обществами вцелях мобилизации капитала. Имеют указанный срок погашения.

Облигациигосударственных займов — кратко — идолгосрочные ценные бумаги, выпускаемые Министерством Финансов РФ дляпривлечения средств инвесторов и выполнения государством своих функций.

Облигациисберегательного займа — государственныеценные бумаги выпускаемые для привлечения средств инвесторов, нопредназначенные для размещения среди населения.

Обслуживаниедолга — выплата процентов и погашениеосновной суммы долга за определенный отчетный период.

Основныенепроизводственные фонды — предметыдлительного пользования, обслуживающие в обществе непроизводственноепотребление. К ним относятся жилые здания, поликлиники, клубы, санатории,стадионы и т.д. находящиеся на балансе предприятия.

Основныехарактеристики бюджета — это показателифинансового плана, включающие в себя:

— общий объем доходов;

— общий объем расходов;

— дефицит бюджета.

Отраслевыеи межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ — это фонды,созданные в федеральных органах исполнительной власти и в организациях, осуществляющихкоординацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексныхи целевых научно — технических программ, научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ.

Очередностьплатежей — установленнаяпоследовательность списания средств со счета предприятия, при наличиинескольких срочных и просроченных платежей и недостаточности средств, для ихполного погашения.

П.

Пенсия — гарантированная ежемесячная выплата денежных суммдля материального обеспечения граждан в связи со старостью, инвалидностью,выслугой лет и смертью кормильца.

ПенсионныйФонд РФ — это централизованный фондгосударства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов вцелях пенсионного обеспечения граждан РФ. На современном этапе его доходыформируются, в основном, за счет единого социального налога (ЕСН) сорганизаций-работодателей всех форм собственности.

Планирование — процесс, обеспечивающий сбалансированное взаимодействиеотдельных видов ресурсов в рамках выбранного объекта управления, устанавливающийпропорции и темпы роста.

Платежныйбаланс — соотношение платежейпроизведенных страной за границей и поступлений полученных ее из-за границы заопределенный период времени (месяц, квартал, год). Включает торговый баланс,отражающий соотношение стоимости экспорта и импорта товаров страны засоответствующий период, баланс услуг и некоммерческих платежей. В совокупностиони составляют платежный баланс по текущим операциям. Общий платежный балансстраны образует баланс по текущим операциям и баланс движения капиталов икредитов, а также движение золотых и валютных резервов.

Пособие — регулярная или единовременная денежная выплата,предоставляемая гражданам страны в связи с временной нетрудоспособностью,беременностью и родами, при рождении ребенка и другое.

Пошлина — один из видов косвенных налогов.

Преференция- льгота или предоставление особогоналогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течениеуказанного времени не нести часть налоговых обязательств.

Приватизация — процесс изменения отношений собственности при передачегосударственного предприятия в другие формы собственности, в том числе, вколлективную, акционерную и частную.

Принципединства кассы — принцип исполнениябюджета, предусматривающий зачисление всех поступающих доходов и поступлений изисточников финансирования дефицита на единый счет бюджета и осуществление всехзапланированных расходов с единого счета бюджета.

Принципыгосударственных и муниципальных финансов- это единые требования формирования и использования финансов органов власти иуправления. Включают:

-единствозаконодательной и нормативной базы;

-открытостьи прозрачность;

-разграничениеполномочий и предметов ведения;

-целевойориентированности;

-научногоподхода к реализации намеченных целей;

-экономичностии рациональности;

-управляемостифинансовыми потоками на централизованной основе.

Прогнозирование — научно обоснованное предсказание вероятностногоразвития событий или явлений на будущее на основе статистических, социальных,экономических и других исследований.

Проспектэмиссии — документ содержащий необходимуюинформацию о выпуске ценных бумаг, подлежащих регистрации в установленномпорядке.

Профицитбюджета — превышение доходов бюджета надрасходами.

Р.

Расходыбюджета — экономические отношения,связанные с распределением фонда денежных средств государства и егоиспользованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальномуназначению. Включаются затрата на финансирование народного хозяйства,социально-культурных мероприятий, оборону страны, расходы по государственномудолгу и другое.

Расчетобъемов доходов минимального местного бюджета — это стадия бюджетного процесса на уровне местного самоуправления. Определяетсяисходя из потребности финансирования минимально необходимых расходов на основе:

— данных об исполнении доходной части бюджета в предшествующем году;

— индекса дефлятора (предлагаемого Правительством РФ) на предстоящий год;

— основных показателей прогноза экономического и социального развития на предстоящийгод.

Регулированиеэкономики — целенаправленное изменениетемпов развития народного хозяйства и отдельных его структурных подразделенийна основе перераспределения финансовых ресурсов. Регулирование экономикиосуществляется в 2 формах — саморегулирование и государственное регулирование. Перваяформа характеризуется такими методами формирования финансовой базы, в разныхзвеньях общественного воспроизводства, которые вырабатывают и используют самисубъекты хозяйствования. Вторая форма отражает вмешательство государства впроцесс развития производства через различные экономические инструменты, в томчисле, через финансовые рычаги.

Регулирующиедоходы территориальных бюджетов — федеральныеи региональные налоги и иные платежи, по которым федеральными законами изаконами субъектов РФ устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) вбюджеты на предстоящий финансовый год.

Резервныйфонд — это фонд, формируемый в расходнойчасти бюджетов всех уровней на финансирование непредвиденных расходов.

Реструктуризациядолга это погашение долговых обязательствс одновременным осуществлением заимствований или принятием других долговыхобязательств в объемах погашаемых с установлением других условий обслуживания исроков погашения. Чаще, на практике, реализуется как продление сроков погашениядолга и выплаты по нему процентов. Реструктуризация долга может осуществлятьсяс частичным списанием или сокращением суммы основного долга.

Реструктуризацияфискальной задолженности — определениесуммарной задолженности в бюджет, определение сроков ее погашения, контроль исоблюдение в этот период обязательных сроков уплаты текущих платежей в бюджетыи внебюджетные фонды.

Росписьбюджета — основной оперативный план распределениядоходов-расходов по подразделениям бюджетной классификации, в которомпроставляются сроки поступления налогов и других платежей и расходованиебюджетных средств в течение года.

С.

Сбалансированностьбюджета — один из принципов бюджетнойсистемы, означающий, что объем предусмотренных бюджетом расходов долженсоответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источниковфинансирования его дефицита. При этом может иметь место дефицит доходов ипервичный профицит бюджета.

Секвестр — пропорциональное снижение государственных расходовпо всем статьям бюджета, кроме защищенных в течении времени оставшегося доконца года.

Смета — это финансовый документ, содержащий информацию обобразовании и расходовании денежных средств, в соответствии с их целевымназначением.

Сметарасходов и доходов — финансовый планучреждения (организации), осуществляющего некоммерческую деятельность.

Сметноефинансирование — метод покрытия затраторганизации в соответствии с утвержденной сметой.

Собственность — правоотношения, возникающие по поводу владения,пользования и распоряжения имуществом.

Собственныедоходы территориальных бюджетов — региональныеи местные налоги и сборы, отчисления от налогов вышестоящих бюджетов, преданныев региональные и местные бюджеты на постоянной основе в твердо фиксированнойдоле.

Социальнаяполитика — политика государства поотношению к формированию жизненного уровня населения, воспроизводствучеловеческого капитала, оказанию социальных услуг и развитию социальнойинфраструктуры на федеральном, региональном и местном уровнях. Социальнаяполитика реализует основные конституционные права граждан. Инструментами еереализации являются программы, нормы и нормативы финансирования, стандарты,законы, гранты и др.

Социальнаяроль бизнеса — ответственностькоммерческих организаций за вложения в человеческий капитал, стимулированиесоциального развития работников. Реализуется в 2 концепциях:

— осуществление фирмой исключительно экономических целей и сведение социальнойответственности работодателя к максимизации оплаты труда работников;

— работодатель несет социальную ответственность перед своими работниками иобществом, добивается динамического равновесия между экономическими и социальнымиинтересами и задачами современной организации.

Социальноеобеспечение — система распределительныхотношений, в процессе которых за счет части национального дохода образуются ииспользуются фонды денежных средств для материального обеспечения граждан встарости, по инвалидности, по случаю потери кормильца, в иных случаяхустановленных законодательством.

Социальноепартнерство — политика взаимодействиябизнеса и общества, которая сводится к тому, что предпринимательство нереализуется только в получении прибыли, а учитывает человеческий и социальныйфакторы воздействия производственной сферы на работников, градообразующую рольпредприятий и социальную роль общества в целом.

Социальноестрахование — система экономическихотношений, посредством которых формируются и расходуются фонды денежныхсредств, предназначенные для материального обеспечения нетрудоспособных.

Средствапо взаимным расчетам — суммы, поступающиев местные бюджеты или передаваемые из местных бюджетов в бюджеты субъектов РФ всвязи с изменениями в расходах и доходах местных бюджетов, возникающими врезультате решений, принятых органами государственной власти и не учтенных приутверждении соответствующих бюджетов.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другогоуровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах наосуществлении определенных целевых расходов.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другогоуровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансированияцелевых расходов.

Страхование- система особых, перераспределительныхотношений, возникающих между участниками страхового фонда в связи с его образованиемза счет целевых денежных взносов и использованием на возмещение ущерба субъектахозяйствования и оказание помощи гражданам (или их семьям) при наступлении страховыхслучаев в их жизни. Различают следующие виды страхования: имущественноестрахование, объектом которого выступают различные материальные ценности; личное,основой которого являются события в жизни физического лица; страхованиеответственности, предметом которого служат возможные обязательства страхователяпо возмещению ущерба (вреда) третьим лицам; страхование предпринимательскихрисков, где объектом считается риск неполучения прибыли или образования убытков.

Стадиибюджетного процесса — это этапы работынад бюджетом. Включают в себя: разработка прогноза и программ экономического исоциального развития; разработка проекта бюджета; рассмотрение и утверждениебюджета; исполнение бюджета; утверждение отчета об исполнении.

Структурапроекта закона о бюджете субъекта РФ — этосовокупность финансовых документов по бюджету субъекта РФ. Включает в себя:

— объем доходов и расходов консолидированного бюджета региона;

— предельный уровень дефицита бюджета;

объемдоходов и расходов регионального бюджета;

видыи ставки налогов и сборов;

нормативыотчислений от регулирующих доходов в областной и местный бюджеты;

нормативыотчислений от налоговых доходов на образование Фонда Финансовой ПоддержкиМуниципальных Образований (ФФПМО);

налоговыельготы для категорий налогоплательщиков;

переченьзащищенных статей и очередность направлений расходов при отклонении поступленияфактических доходов от плановых;

максимальныйразмер общей суммы денежных займов из бюджета, ставки процентов по ним и размернеустойки в случае неисполнения обязательств заемщиком;

источникифинансирования дефицита бюджета;

размери структура внутреннего долга, объем расходов на его обслуживание;

задолженностьза прошлый год и порядок ее погашения;

расходына приобретение и реализацию имущества, относящегося к казне и поступившего всчет уплаты налогов, пени и штрафов;

иныенормы.

Cчетнаяпалата РФ — орган государственногофинансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ, законодательныморганом субъекта РФ и подотчетный им, является юридическим лицом. ЗадачамиСчетной палаты являются:

— организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных ирасходных статей бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов по объемам, структуреи целевому назначению;

— определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств ииспользования государственной собственности;

— оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов бюджетов;

— финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актоворганов власти, влияющих на формирование и исполнение бюджетов;

— анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджетов и подготовкапредложений, направленных на их устранение и совершенствование бюджетного процесса;

— контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в ЦБ РФ,уполномоченных кредитных организациях;

— регулярное представление законодательным органам власти информации о ходеисполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Т.

Таможенныепошлины — налоги, взимаемые при ввозе,вывозе и провозе товаров через территорию данного государства. Используютсяследующие ставки таможенных пошлин: адвалорные — определяемые в процентах к таможеннойстоимости товаров; специфические — устанавливаемые в твердой сумме за единицутовара; комбинированные, сочетающие элементы 2 первых.

Тариф — разновидность цены, плата, взимаемая организацией спредприятий, организаций и населения за услуги (бытовые, коммунальные, транспортныеи др.).

Текущиерасходы бюджетов — часть расходовбюджетов, обеспечивающая текущее финансирование органов государственной власти,местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание финансовой поддержкидругим бюджетам и отдельным отраслям экономики в виде дотаций, субсидий исубвенций.

Территориальныебюджеты это бюджеты республик, входящих всостав РФ, краев, областей, национальных округов, районов, городов, поселков,сельских поселений.

Территориальныевнебюджетные фонды — совокупностьденежных средств, мобилизованных региональными и местными органами власти для финансированиямероприятий по экономическому и социальному развитию территорий.

Территориальныефинансы — система экономическихотношений, посредством которых, распределяется и перераспределяетсянациональный доход на экономическое и социальное развитие территорий. Этосовокупность денежных средств, находящихся в распоряжении региональных органоввласти и местного самоуправления.

Территориальныйсводный финансовый баланс — системафинансовых показателей, характеризующих создание и использование финансовыхресурсов на территории за определенный период.

Трансфертныеплатежи — передаточные платежи, одна изформ перераспределения государственных бюджетных средств.

Трастовые(доверительные) операции — связаны сотношениями по доверенности: управление наследством, выполнение операций подоверенности и в связи с опекой, агентские услуги.

У.

Унитарноепредприятие — коммерческая организация,не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственникомимущество

Участникибюджетного процесса — органы, обладающиебюджетными полномочиями. К ним относятся:

— Президент РФ;

— органы законодательной и представительной власти;

— органы исполнительной власти;

— органы денежно-кредитного регулирования;

— органы государственного и муниципального финансового контроля;

— государственные внебюджетные фонды;

— главные распорядители бюджетных средств;

— другие органы, на которые возложены бюджетные, налоговые и другие полномочия;

— бюджетные учреждения, унитарные предприятия, другие получатели бюджетныхсредств, а также кредитные организации, осуществляющие операции со средствамибюджетов.

Учетнаяставка — норма процента, взимаемаяЦентральным Банком РФ при предоставлении ссуд коммерческим банкам.

Ф.

Федерализм(бюджетный) — законодательно принимаемаянорма равноправных (партнерских) отношений между федеральным центром и субъектамиРФ при формировании доходов бюджетов всех уровней за счет оптимальногосочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных,социальных функций и имеющихся общественно-необходимых потребностей.

Федеральноеказначейство — централизованная системаорганов, обеспечивающая организацию, осуществление исполнения и контроль заисполнением бюджета на счетах Казначейства исходя из принципа единства кассы.

Федеральныегосударственные нужды — это потребностиРФ в продукции, необходимой для решения задач жизнеобеспечения, обороны ибезопасности страны и для реализации федеральных целевых программ и межгосударственныхцелевых программ, в которых участвует РФ.

Финансоваяинформация — система финансовыхпоказателей, предназначенных для принятия решений и рассчитанная на конкретныхпользователей.

Финансоваяотчетность — совокупность документов,содержащих информацию о финансовых показателях.

Финансоваяполитика — деятельность государства,предприятия по целенаправленному использованию финансов. Содержание финансовойполитики включает: выработку концепций развития финансов, определение основныхнаправлений их использования и разработку мер, направленных на достижениепоставленных целей. Государственная финансовая политика является элементоммакроэкономической политики и включает следующие важнейшие направления:

— налоговую политику;

— бюджетную;

— денежно-кредитную;

— институциональных преобразований;

— инвестиционную политику;

— социальную политику.

Финансоваясистема — совокупность сфер и звеньевфинансовых отношений, взаимосвязанных между собой. Включает: финансыорганизаций, финансы государства, страхование.

Финансоваястратегия — комплекс мероприятий,направленных на достижение перспективных финансовых целей.

Финансовоеобеспечение воспроизводственного процесса- покрытие затрат за счет финансовых ресурсов, аккумулируемых субъектамихозяйствования и государством. Осуществляется в 3 формах: самофинансированиякредитования и государственного финансирования. Это одно из важных направленийвоздействия финансов на процессы общественного развития.

Финансовоепланирование — планирование финансовыхресурсов и фондов денежных средств.

Финансовыересурсы — денежные доходы, накопления ипоступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и государства ипредназначенные на цели расширенного воспроизводства, материальноестимулирование работающих, удовлетворение социальных потребностей, нужд обороныи государственного управления. Являются материальными носителями финансовых отношений.Используются в фондовой и не фондовой формах.

Финансовыефонды — денежные фонды, формируемые засчет финансовых ресурсов. Их назначение в подготовке условий, обеспечивающих удовлетворениепостоянно меняющихся общественных потребностей.

Финансовыйаппарат — органы, осуществляющиеуправление финансами. К ним относятся законодательные органы власти,Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Федеральная служба налоговойполиции, Государственный таможенный комитет РФ, финансовые отделы и управленияна предприятиях различных форм собственности, осуществляющие функции оперативногоуправления финансами.

Финансовыйконтроль — элемент системы управленияфинансами, особая сфера стоимостного контроля за финансовой деятельностью всехэкономических субъектов: государства, территориальных административныхобразований, организаций, соблюдением финансово-хозяйственного законодательства,целесообразностью произведенных расходов, экономической эффективностью операций.

Финансовыймеханизм — совокупность форм организациифинансовых отношений, методов формирования и использования финансовых ресурсов,применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономическогои социального развития общества. В соответствии со структурой финансовойсистемы финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий,страховой механизм, бюджетный механизм и т.д.

Финансовыйрынок — это рынок, на котором обращаютсякапиталы и кредиты. Подразделяется на рынок краткосрочного капитала и рынокдолгосрочного ссудного капитала.

Финансово-промышленныегруппы (ФПГ) — крупные вертикальноинтегрированные структуры, объединяющие финансовые и промышленные капиталы. Процессих формирования и стимулирования развития регулируется федеральным ирегиональным законодательством через систему льгот и гарантий.

Фондсоциального страхования РФ — этоцентрализованный фонд финансовых ресурсов, аккумулирующий, предназначенные дляоказания финансовой помощи и социальных услуг денежные средства, формируемый настраховой основе и распределяемый по территориальному принципу. На современномэтапе его доходы формируются, в основном, за счет единого социального налога(ЕСН) с организаций-работодателей всех форм собственности.

Фондыобязательного медицинского страхования — этоцентрализованные фонды финансовых ресурсов для целей медицинского страхованиякак формы социальной защиты населения. Фонды обеспечивают аккумулированиеденежных средств на обязательное медицинское страхование, финансирование государственнойсистемы обязательного медицинского страхования. На современном этапе его доходыформируются, в основном, за счет единого социального налога (ЕСН) сорганизаций-работодателей всех форм собственности.

ФондФинансовой Поддержки Субъектов РФ (ФФПР) — фонд, выделяемый в структуре расходов федерального бюджета для целейвыравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Формируется за счет долиналоговых доходов бюджета.

Функциигосударственных финансов полномочия,реализующие экономическое содержание финансов. Основные из них: планирование,организации, стимулирования, контроля. Среди функций, связанных срегулированием реального денежного оборота, можно выделить распределительную иконтрольную.

Функцииуполномоченных банков Субъекта РФ — этодополнительные банковские операции, которые могут выполнять банки, имеющиетакой статус. А именно:

— расчетно-кассовое обслуживание бюджетных организаций региона;

— депозитное обслуживание временно свободных средств региона;

— кредитование региональных целевых программ;

— экспертиза эффективности инвестиционных проектов и программ, предлагаемых кпроектированию;

— размещение и обслуживание региональных займов и ценных бумаг.

Дляреализации этих полномочий заключается договор между Правительством региона ибанком.

Функциональнаяклассификация расходов бюджета — группировкарасходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств навыполнение основных функций государства.

Х.

Холдинговаякомпания — акционерная компания,использующая свой капитал для приобретения пакетов акций других компаний сцелью управления, руководства ими и получения дивидендов.

Ц.

Целевойбюджетный фонд — централизованный фондденежных средств, консолидированный с бюджетом. Создается за счет доходов используемыхпо целевому назначению или в порядке целевых отчислений от конкретных видовналогов и используемый по отдельной смете.

Ценныебумаги — денежные документы,свидетельствующие о предоставлении займа (облигация) или приобретениивладельцем права на часть имущества (акция). По экономическому содержаниюценные бумаги представляют долгосрочные обязательства эмитента выплачиватьвладельцу ценной бумаги доход в виде дивиденда или фиксированных процентов. Бывают2 видов: долевые (акции) и долговые (облигации).

Э.

Экономическаяклассификация расходов бюджета — группировкарасходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включаеттекущие и капитальные статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетныхорганизаций.

Экономическаяроль государства — деятельность по поводуреформирования отношений собственности, уровней федеративного устройства, институциональныхпреобразований и достижения сбалансированности между экономическойэффективностью и социальной справедливостью в обществе.

Экономическийинструмент — экономическая категория,сознательно используемая в интересах субъекта хозяйствования и государства. Можетоказывать на общественное производство количественное и качественное воздействие.

Эффективностьи экономность использования бюджетных средств — один из принципов бюджетной системы, означающий, что при формированиии использовании бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средствдолжны исходить из необходимости достижения заданных результатов сиспользованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результатапри минимальных затратах.

Экономическийстимул — экономический рычаг, с помощьюкоторого удается влиять на материальные интересы субъектов хозяйствования. Этоосуществляется через формы организации финансовых отношений.

Элементыналогообложения — это составные частиналоговой системы. Они включают в себя:

— объект налогообложения;

— налоговую базу;

— налоговый период;

— налоговую ставку;

— порядок исчисления налога;

— порядок и сроки уплаты налог.

ОСНОВНАЯ И ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА ПО КУРСУ

1. Бюджетный кодекс РФ. Федеральный закон РФ 145 от 17.07.98.

2. Единая бюджетная классификация РФ. Приказ МФ РФ от 7.01.00.

3. О федеральном бюджете на 2002г. Федеральный закон от 27.12.01.

4. О финансовых основах местного самоуправления. Закон РФ 126 от 25.09.97.

5. Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001гг. ПостановлениеПравительства РФ 862 от 30.07. 1998.

6. О некоммерческих организациях. Федеральный закон от 12.01.96.

7. О Центральном банке РФ. Федеральный закон от 21.04.96.

8. Налоговый кодекс РФ. Федеральный закон 117 от 5.08.00.

9. О рынке ценных бумаг. Федеральный закон 39 от 22.04.96.

10. О государственном внутреннем долге РФ. Федеральный закон 3877-1 от 13.11.92.

11. О внешних заимствований РФ и государственных кредитах, предоставляемыхРФ иностранным государствам. Федеральный закон 76 от 26.12.94.

12. О финансово-промышленных группах в РФ. Федеральный закон 190 от 30.11.95.

13. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: ФинансыЮНИТИ, 2000.

14. Современный финансово-кредитный словарь, М.: Инфра-М, 1999.

15. Вышегородцев М.М. Управление бюджетом. Курс лекций, М.: Дело и сервис,2002.

16. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система РФ. М.: Дашков и К.,2001.

17. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Государственный бюджет. Конспект лекций. СПб.:Политехника, 2000.

18. Налоги. Под ред. Черника Д.Г. М.: Финансы и статистика, 2000.

19. Финансы. Под ред. Ковалевой А.М., М.: Финансы и статистика, 2002.

20. Бюджет государства и информационные технологии. М.: Перспектива, 2001.

21. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Под ред. Дробозиной А.А. и др. М: Финансы,ЮНИТИ, 1997.

22. Финансы. Под ред. Романовского М.В. и др., М: Перспектива, 2000.

23. Финансы. Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М., Сабанти М.:Перспектива Юрайт, 2001.

24. Абрамова М.А., Александрова А.С. Финансы, денежное обращение, кредит.М.,1999.

25. Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США.М., 1996.

26. Бюджетная система России. Учебник. Под ред.Г.Б. Поляка. М.: ФинансыЮНИТИ, 1999.

27. Финансы. Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Финансы ЮНИТИ, 1999, 2002.

28. В.Н. Лексин, А.Н. Швецов. Бюджетные отношения в Российской

29. Федерации. М.: Формула права, 2001.

30. Ежемесячные журналы Финансы, Финансы и кредит, Деньги и кредит.

31. ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСЫ:

32. http: // www. gov. ru — официальный сайт федеральных органов исполнительнойвласти РФ.

33. http: // www. economy. gov. ru — официальный сайт Министерстваэкономического развития и торговли РФ.

34. http: // www. minfin. ru — официальный сайт Министерства финансов РФ.

35. http: // www. nalog. ru — официальный сайт Министерства по налогам исборам РФ.

36. http: // www. cbr. ru — официальный сайт Центрального Банка РФ.

37. http: // www. expert. ru — официальный сайт издательского дома Эксперт.