Реферат: Упрощенная система налогообложения

План

Введение

1. Теоретические аспекты развития малогобизнеса

2. Общие положения по упрощеннойсистеме налогообложения

3. Порядок исчисления налога ООО«Рекламный мир»

3.1 Порядок составления налоговойдекларации ООО «Рекламный мир» Заключение

Список использованной литературы

Введение

Малое предпринимательство— это важнейший элемент рыночной структуры, наиболее гибкая и динамичная формапредпринимательства. Становление рыночных отношений, использование различныхформ собственности послужило появлению таких понятий как «малый бизнес», «малыепредприятия». В странах с развитой рыночной экономикой на долю малыхпредприятий приходится более 60% создаваемого ВВП и 70% — в розничномтоварообороте. В данном секторе экономики занято примерно 2/3 работоспособногонаселения. В Российской Федерации этот показатель меньше. Развитие малогопредпринимательства способствует оздоровлению экономики, создает необходимыерабочие места, устраняет лишние управленческие звенья, позволяет более полноиспользовать местные сырьевые ресурсы и расширяет потребительские права. Дляэкономики в целом деятельность субъектов малого бизнеса является важнымфактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого бизнеса специалистысудят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономическойобстановке. Для России, находящейся на начальном этапе развития рыночныхотношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства должностать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовкунаселения и переход всего хозяйства страны к рыночной экономике.

1. Теоретическиеаспекты развития малого бизнеса

В современныхрыночных условиях малое предпринимательство имеет большое значение и исполняетроль

а) важногопотребителя, осуществляющего значительные закупки для собственныхпроизводственных нужд;

б) гибкогопроизводителя, оперативно реагирующего на изменения конъюнктуры рынка ипридающего рыночной экономике необходимую эластичность;

в) крупногоработодателя, к тому же использующего рабочую силу социально уязвимых слоев(женщин, иммигрантов, инвалидов) и выполняющего в силу этого важную социальнуюфункцию./>

г) вформировании конкурентной среды;

д)амортизатора социальной напряженности, поскольку именно малое предпринимательствоявляется фундаментальной основой формирования «среднего класса» и, следовательно, ослабления присущей рыночной динамикетенденции к социальной дифференциации;

е) источникаобученных кадров, охватывающего подавляющее большинство мест производственного обучения.

В целом жеразвитие малого предпринимательства способствует оздоровлению экономики,создает дополнительные рабочие места, устраняет лишние управленческие звенья,позволяет более полно использовать местные сырьевые ресурсы и расширяетпотребительский сектор. Согласно действующему законодательству к субъектаммалого и среднего предпринимательства относятся хозяйствующие субъекты(юридические лица и индивидуальные предприниматели), единый государственныйреестр юридических лиц, также физические лица, внесенные в единыйгосударственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Ранее вопросуразвития малого бизнеса в России не уделялось должного внимания. Однако насовременном этапе развития рыночных отношений в России этот вопрос сталособенно актуален. На уровне Президента и Правительства разрабатываются мерыгосударственной поддержки малого предпринимательства, которые закрепляютсяроссийским законодательством, в том числе Федеральным законом «Огосударственной поддержке малого и среднего предпринимательства».

2. Общиеположения по упрощенной системе налогообложения

Упрощеннаясистема налогообложения — специальный налоговый режим, который предусматриваетзамену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имуществои прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах исборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственнойдеятельности субъектов предпринимательства. Данная система применяетсяорганизациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системойналогообложения (общий режим). Кроме того, установлена обязанность уплатыорганизациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов наобязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации. Упрощенная система налогообложения — мера государственнойподдержки, которая призвана облегчить положение представителей малого бизнеса. Упрощеннаясистема налогообложения предполагает добровольный переход организаций ииндивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этомналогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовыйметод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную формубухгалтерского учета. Данную систему налогообложения могут применять лишь малыепредприятия, у которых:- по итогам работы за 9 месяцев (того года, когда ониподают заявление о переходе на эту систему налогообложения) доход от реализациипродукции (товаров, оказания услуг) не превышает 15 млн. руб; — среднесписочнаячисленность не превышает 100 человек (для малых предприятий) и 15 (длямикропредприятий); — остаточная стоимость основных средств нематериальныхактивов не превышает 100 млн. руб.

Также доходналогоплательщика не может превышать 20 млн. руб. с учетом коэффициентадефлятора. Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации не вправе применятьупрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или)представительства; 2) банки; 3) страховщики;4) негосударственные пенсионныефонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценныхбумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели,занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализациейполезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10)нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатскиекабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации,являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12) организации ииндивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения длясельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 13)организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25процентов; 14)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численностьработников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке,устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным вобласти статистики, превышает 100 человек; 15) организации, у которыхостаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая всоответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете,превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основныесредства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаютсяамортизируемым имуществом; 16) бюджетные учреждения; 17) иностранныеорганизации. Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрен добровольныйпорядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО иобратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенныхкритериев, должны в обязательном порядке вернуться на общий режим и отменяетсяльгота для этого предприятия в том периоде, в котором было произведенонарушение. Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти наупрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговые органы поместу своего нахождения с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году,начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО. В заявлении указываетсяразмер доходов за 9 месяцев.Организации и индивидуальные предприниматели могутперейти на УСНО только с 1 января, т.е. с начала налогового периода.Элементыналогообложения при упрощенной системе представлены в таблице 1:

Таблица 1.Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения

Элементы налогообложения  Характеристика элементов 1. Налогоплательщик  согласно ст. 346.28 НК РФ 2. Объект налогообложения

 1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов

3. Налоговая база согласно ст. 346.28 НК РФ 4. Налоговая ставка

1) 6%;

2) 15%

5. Минимальный налог при убытках за год (1% от годового дохода)  при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов 6. Налоговый период Календарный вычет 7. Отчетный период Календарный квартал, полугодие, 9 месяцев 8. Налоговые вычеты при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов 9. Налоговый учет Книга учета доходов и расходов

Такжесубъекты предпринимательства, применяющие УСНО, не освобождаются отобязанностей налоговых агентов, установленных положениями.Для организаций ипредпринимателей, применяющих УСНО, сохраняется действующий порядок ведениякассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. Субъектыпредпринимательской деятельности, применяющие УСНО, вместо уплаты налоговприведенных в таблице 1, уплачивают единый налог.  Так как перечень налогов, отуплаты которых субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСНО,освобождены, является закрытым, то помимо единого налога и страховых взносов наобязательное пенсионное страхование организации и индивидуальныепредприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налоги и сборы, неупомянутые в данном перечне в соответствии с общим режимом налогообложения, атакже подавать в налоговые органы декларации и иные формы отчетности поуплаченным налогам, сборам и взносов.Организации и индивидуальныепредприниматели, применяющие УСНО, обязаны производить уплату страховых взносовна обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации. Индивидуальных предпринимателей факт перехода на УСНО неосвобождает от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов, несвязанных с осуществлением предпринимательской деятельности (например,стоимость выигрышей и призов, дивиденды и т. п.). Тоже относится и к налогу наимущество физических лиц, т.е. с имущества, которое не используется восуществлении предпринимательской деятельности, индивидуальный предпринимательобязан заплатить указанный налог. Субъекты предпринимательской деятельности,применяющие УСНО не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов.Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных уналогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числеперсонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммахисчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов.Субъектыпредпринимательской деятельности, применяющие УСНО, обязаны, в установленномзаконом порядке, уплачивать налоги за пользование природными ресурсами, а такжефедеральные, региональные и местные лицензионные сборы.При определенииналоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с началаналогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объектаналогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачиваетминимальный налог.

Налоги, неуплачиваемые при применении УСНО

Субъекты предпринимательской деятельности. Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСНО. Организации. Налог на прибыль организации. Налог на имущество организации. Единый социальный налог. Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов полученных от осуществления предпринимательской деятельности). Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) Субъекты предпринимательской деятельности. Наименование налога, не уплачиваемого при применении УСНО. Индивидуальные предприниматели Единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Единый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых индивидуальными предпринимателями в пользу физических лиц. Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Суммаминимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процентаналоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается вслучае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налогаменьше суммы исчисленного минимального налога. Выбор объекта налогообложенияпроизводится налогоплательщиком самостоятельно. Объект налогообложения не можетбыть изменен в течение всего срока применения УСНО. Новый налогоплательщик,после подачи заявления о переходе на УСНО, может изменить объектналогообложения, уведомив до 20 декабря, года предшествующего году в которомУСНО налогоплательщиком будет применяться впервые, налоговый орган. Доходомпризнается экономическая выгода от хозяйственной деятельности, выраженная вденежной или натуральной форме.

3. Порядокисчисления налога ООО «Рекламный мир»

ООО«Рекламный мир» выдержало все требования, предъявляемые для перехода купрощенной системе налогообложения и согласно Уведомления о возможностиприменения упрощенной системы налогообложения, а также Учетной политикеприменяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения«Доходы» (налоговая ставка 6%), при которой за налоговую базу принимаетсяденежное выражение полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов. А покритериям численности ООО «Рекламный мир» можно отнести не просто к малым, а кмикропредприятиям.

Решение опереходе на упрощенную систему налогообложения было принято учредителями приучреждении организации. ООО «Рекламный мир» признаются доходы (налоговая ставка6%), так как, при проведении анализа эффективности применения налоговых ставокглавным бухгалтером было выявлено, что, хотя и имеется выгода от применения15%-й ставки налогообложения, однако эта выгода незначительная (1500 рублей вквартал), а надзор со стороны налоговых служб серьезнее. Расчет единого налогаООО «Рекламный мир» производится следующим образом: В качестве объектаналогообложения используется полученный доход.

Сумма доходовза I квартал составила 171530 руб., а за полугодие — 343060 руб. Засоответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное страхование вразмере 8 400 руб. и 17 400 руб.Авансовый платеж по единому налогу за I кварталравен:171530 руб. х 6% = 10 291,8руб.Сумма КАП не может быть уменьшена болеечем на 50 процентов:10291,8 руб. х 50% = 5145,9 руб.

Таким образом,организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме 5145,9 руб.(10291,8-5145,9).А расходы на обязательное пенсионное страхование остаютсячастично не зачтенными:8400 руб. — 5145,9 руб. = 3254,1руб.

Авансовыйплатеж по единому налогу за полугодие равен:343060 руб. х 6% = 20583,6 руб.Онможет быть уменьшен не более чем на 50 процентов:20583,6 руб. х 50% = 10291,8руб.В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование за полугодие составила 17 400 руб.Следовательно, к уплате в бюджетза полугодие причитается 10291,8 руб. (20583,6-10291,8). При этом необходимоучесть КАП, уплаченный за I квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате заполугодие составит 5145,9 руб. (10291,8-5145,9).Налог исчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налогапо итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В ООО«Рекламный мир» по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансовогоплатежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов,рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончаниясоответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранееисчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовыхплатежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается вООО «Рекламный мир» на сумму страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период временив соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на суммувыплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумманалога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50процентов.

Ранееисчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислениисумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога заналоговый период.

Уплата налогаи авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации. Налог,подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднеесрока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующийналоговый период.

Авансовыеплатежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца,следующего за истекшим отчетным периодом.

Если объектомналогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то суммаквартального авансового платежа определяется умножением исчисленной разницымежду доходами и расходами на ставку налога (15%). При этом доходы и расходырассчитываются нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы наобязательное пенсионное страхование относятся к расходам в целях исчисленияналога.

3.1 Порядоксоставления налоговой декларации ООО «Рекламный мир»

ООО«Рекламный мир» обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность учетапоказателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы исуммы налога. Налоговая отчетность составляется на основе информации,формируемой в бухгалтерском учете, путем ее корректировки по правиламналогового законодательства и сдается в виде налоговой декларации на бумажномносителе. Декларация должна быть представлена ООО «Рекламный мир»:- по итогамотчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня окончаниясоответствующего отчетного периода;- по итогам налогового периода — не позднее31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В каждой строке исоответствующей ей графе указывается только одно значение показателя. В случаеотсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, встроке соответствующей графы проставляется прочерк. Для исправления ошибокневерное значение показателя перечеркивается, вписывается правильное значение ипроставляется подпись директора ООО «Рекламный мир», а также заверив печатьюорганизации и указав дату внесения исправления. Не допускается исправлениеошибок с помощью средств для корректуры опечаток. Декларация имеет сквознуюнумерацию страниц. В верхней части каждой заполняемой страницы декларациипроставляется идентификационный номер ООО «Рекламный мир» (ИНН) и код причиныпостановки на учет (КПП) организации, а также порядковый номер страницы. Всезначения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и болееокругляются до полного рубля. Титульный лист декларации заполняется ООО«Рекламный мир», кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Припредставлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговыеобязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульноголиста «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий) с указанием черездробь номера, отражающего, какая по счету декларация, с учетом внесенныхизменений и дополнений, представляется налогоплательщиком в налоговый орган.

Порядокзаполнения раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связис применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет поданным налогоплательщика» декларации. По кодам строк 010 и 040 указывается кодбюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о бюджетной классификации—18210501010011000110.По кодамстрок 020 и 050 указывается код Общероссийского классификатора объектовадминистративно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахожденияорганизации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) —63401000000.По коду строки 030 указывается сумма налога, уплачиваемого в связис применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате заналоговый (отчетный) период. Значение показателя по данному коду строкисоответствует значению показателя по коду строки 130 раздела 2декларации—12884.Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаютсяподписями с указанием даты подписания данного раздела. Порядок заполненияраздела 2 «Расчет налога (минимального налога), уплачиваемого в связи сприменением упрощенной системы налогообложения» декларации.

По кодустроки 010 (в графах 3 и 4) указывается сумма полученных налогоплательщиком заналоговый (отчетный) период доходов от реализации, определяемых в соответствиисо статьей 249 Кодекса, а также внереализационных доходов, определяемых всоответствии со статьей 250 Кодекса. При этом в сумму внереализационных доходовне включается сумма полученных дивидендов, если их налогообложение произведеноналоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса. Доходы,предусмотренные статьей 251 Кодекса, налогоплательщиком по коду строки 010 неотражаются.

По кодустроки 060 (в графах 3 и 4) указывается налоговая база для исчисления налога. Вграфе 3 по данному коду строки указывается значение показателя по коду строки010. По коду строки 070 указывается применяемая налоговая ставка — 6%.По кодустроки 080 (в графах 3 и 4) указывается сумма исчисленного за налоговый(отчетный) период налога (код строки 060 x код строки 070).При получении поитогам налогового (отчетного) периода убытков (код строки 041 (графа 4)) покоду строки 080 (графа 4) налогоплательщиком проставляется прочерк.

По кодустроки 110 (графа 3) указывается сумма уплаченных за налоговый (отчетный)период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а такжевыплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщикапособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50процентов) сумму исчисленного налога, указанную по коду строки 080.По кодустроки 130 (в графах 3 и 4) указывается сумма налога, подлежащая уплате поитогам налогового (отчетного) периода (по графе 3 — (код строки 080 — кодстроки 110 — код строки 120)); (по графе 4 — (код строки 080 — код строки 120)).Отрицательноезначение по коду строки 130 не отражается.

Значениепоказателя по коду строки 130 указывается по коду строки 030 раздела 1декларации за налоговый (отчетный) период.

Заключение

Обобщаяособенности организации и методики учета ООО «Рекламный мир» методику учета,можно сделать следующие выводы: ООО «Рекламный мир» применяет упрощеннуюсистему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы» (налоговая ставка6%) уплачивает единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственнойдеятельности организации за налоговый период. ООО «Рекламный мир» применяет сокращеннуюжурнально-ордерную форму учета. Бухгалтерский учет и отчетность ООО «Рекламныймир» ведутся в электронном виде с применением системы «1С: Предприятие»,адаптированной к ведению учета. Внутрихозяйственный контроль ведется повнутренней отчетности. Учет основных средств на данном предприятии ведется сцелью контроля за их балансовой стоимостью, которая не должна превышать 100млн. руб., так как превышение данного порога является основанием для лишенияпредприятия льготы по упрощенной системе налогообложения.

Списокиспользованной литературы

1. Налоговый Кодекс РоссийскойФедерации. Часть II.

2. Положения о бухгалтером учете (ПБУ1—20)—11-е изд.—М.: ИНФРА-М, 2008.

3. Анискин Ю.П. Организация иуправление малым бизнесом: учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2009.

4.Анциферова И.В. Бухгалтерскийфинансовый учет: учебное пособие.—2-е изд. перераб. и доп. — М.: Дашков и К,2008.

5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерскогоучета: учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Велби, Проспект, 2009.