Реферат: Налоговые доходы федерального бюджета

ФЕДЕРАЛЬННОЕАГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КАФЕДРАУПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ

Финансы иКредит

Специальность:Управление персоналом

Составитель: Шанина А.Н.

Белгород 2009

В федеральный бюджетзачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов,налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организацийпо ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет,- по нормативу 100 процентов;

налога на прибыльорганизаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных сдеятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, атакже в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов погосударственным и муниципальным ценным бумагам) — по нормативу 100 процентов;

налога на прибыльорганизаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных довступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ «Осоглашениях о разделе продукции» (далее — Федеральный закон «Осоглашениях о разделе продукции») и не предусматривающих специальныхналоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет ибюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 20 процентов;

налога на добавленнуюстоимость — по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловыйиз пищевого сырья — по нормативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловыйиз всех видов сырья, за исключением пищевого, — по нормативу 100 процентов;

акцизов наспиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 процентов;

акцизов на табачнуюпродукцию — по нормативу 100 процентов;

акцизов на автомобильныйбензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных(инжекторных) двигателей — по нормативу 40 процентов;

акцизов на автомобилилегковые и мотоциклы — по нормативу 100 процентов;

акцизов по подакцизнымтоварам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, — понормативу 100 процентов;

налога на добычу полезныхископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу100 процентов;

налога на добычу полезныхископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)- по нормативу 95 процентов;

налога на добычу полезныхископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья иобщераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40 процентов;

налога на добычу полезныхископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительнойэкономической зоне Российской Федерации, за пределами территории РоссийскойФедерации — по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей задобычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделепродукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу100 процентов;

регулярных платежей задобычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделепродукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючегоприродного) — по нормативу 95 процентов;

регулярных платежей задобычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительнойэкономической зоне Российской Федерации, за пределами территории РоссийскойФедерации при выполнении соглашений о разделе продукции — по нормативу 100процентов;

сбора за пользованиеобъектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 70 процентов;

сбора за пользованиеобъектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) — понормативу 100 процентов;

водного налога — понормативу 100 процентов;

единого социальногоналога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации вчасти, зачисляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины(за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджетысубъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1и 61.2 настоящего Кодекса) — по нормативу 100 процентов.

В комментируемой статьеперечислены основные составляющие налоговых доходов федерального бюджета:

1) федеральные налоги исборы;

2) таможенные платежи;

3) государственнаяпошлина.

1. Федеральные налоги исборы — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате навсей территории Российской Федерации (п. 2 ст. 12 НК РФ).

Перечень федеральныхналогов и сборов содержится в ст. 13 НК РФ. В соответствии с ней к федеральнымналогам и сборам отнесены:

1) налог на добавленнуюстоимость;

2) акцизы на отдельныевиды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль(доход) организаций;

4) налог на доходы откапитала;

5) подоходный налог сфизических лиц;

6) взносы вгосударственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина итаможенные сборы;

9) налог на пользованиенедрами;

10) налог навоспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог надополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за правопользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральныелицензионные сборы.

Однако данная статья НКРФ с перечнем федеральных налогов и сборов вводится в действие со дня признанияутратившим силу Закона об основах налоговой системы (ст. 32.1 Закона о введениив действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательныеакты РФ о налогах. В настоящее время продолжает действовать ст. 19 данногоЗакона, в соответствии с которой перечень федеральных налогов и сборовсоставляют:

1) налог на добавленнуюстоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходыфизических лиц;

4) единый социальныйналог;

5) налог на операции сценными бумагами;

6) таможенная пошлина;

7) платежи за пользованиеприродными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканскийбюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей,областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов ирайонные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренныхзаконодательными актами РФ;

8) налог на прибыльорганизаций;

9) налоги, служащиеисточниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке,определяемом законодательными актами о дорожных фондах в РФ;

10) государственная пошлина;

11) налог с имущества,переходящего в порядке наследования и дарения;

12) сбор за использованиенаименований «Россия», «Российская Федерация» иобразованных на их основе слов и словосочетаний;

13) налог на игорныйбизнес;

14) плата за пользованиеводными объектами;

15) сборы за выдачулицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей иалкогольной продукции;

16) налог на добычуполезных ископаемых.

Ставки федеральныхналогов и сборов определяются налоговым законодательством РФ. Пропорциираспределения федеральных налогов и сборов в порядке бюджетного регулированиямежду бюджетами разных уровней утверждаются ФЗ о федеральном бюджете наочередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможногоувеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очереднойфинансовый год.

2. К таможенным платежамв соответствии с п. 1 ст. 318 ТК РФ относятся:

1) ввозная таможеннаяпошлина;

2) вывозная таможеннаяпошлина;

3) налог на добавленнуюстоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации;

4) акциз, взимаемый приввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Таможенные платеживзимаются, если они установлены в соответствии с законодательством РФ. Следуетобратить внимание, что перечень таможенных платежей, приведенный в ст. 318 ТКРФ, является закрытым.

В случае введенияспециальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, устанавливаемых всоответствии с законодательством РФ о мерах по защите экономических интересовРФ при осуществлении внешней торговли товарами, они взимаются по правилам,предусмотренных ТК РФ для взимания ввозной таможенной пошлины.

3. Под государственнойпошлиной в соответствии с Законом о госпошлине понимается обязательный идействующий на территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершениеюридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на тоорганами или должностными лицами.

Государственная пошлинавзимается:

1) с исковых и иныхзаявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды иКонституционный Суд РФ;

2) за совершениенотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор илиуполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органовместного самоуправления и консульских учреждений РФ;

3) за государственнуюрегистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия,совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

4) за выдачу документовуказанными судами, учреждениями и органами;

5) за рассмотрение ивыдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом изгражданства РФ, а также за совершение других юридически значимых действий,определяемых Законом о госпошлине.

В соответствии с п. 3 ст.6 Закона о госпошлине государственная пошлина по делам, рассматриваемымарбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ, зачисляетсяв доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. Востальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджетапо месту нахождения банка, принявшего платеж.

Согласно БК РФ, бюджетная классификация включает:

1) классификация доходов бюджетов РФ – это группировкадоходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основанная на законодательныхактах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетнойсистемы РФ;

2) классификация доходов бюджетов РФ включает в себякод администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы,программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.

Экономическая классификация доходов – это группировкаопераций сектора государственного управления по их экономическому содержанию.

Группы доходов состоят из статей доходов, которые объединяютвиды доходов по источникам и способам их получения.

Все бюджетные доходы объединены в четыре группы:

1) «налоговые доходы» включают подгруппы: налоги, взимаемыеот фонда оплаты труда, прямые налоги, прирост капитала, платежи за пользование природнымиресурсами, налоги на имущество, налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационныесборы, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции и иные виды налогов,пошлин;

2) «неналоговые доходы» включают: доходы от имущества,которое находится в собственности муниципальной или государственной; административныеплатежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба; доходы от реализации имущества,которое находилось в муниципальной или государственной собственности; доходы отпродажи земли и нематериальных активов; доходы от внешнеэкономической деятельности;поступление капитальных трансфертов из негосударственных источников и др.;

3) «безвозмездные перечисления» – перечисления от государственныхпредприятий, от государственных внебюджетных фондов, от нерезидентов, от бюджетовдругих уровней, от наднациональных организаций;

4) «перечисления от государственных бюджетных фондов»– дорожный и экологический фонды.

Администраторы поступлений в бюджеты всех уровней бюджетнойсистемы РФ – это органы государственной власти, Центральный банк РФ, органы местногосамоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, а также бюджетныеучреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления,осуществляющими в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотойи своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возвратеизлишне уплаченных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.

федеральныйналог государственный пошлина

Список литературы

1. Бюджетный Кодекс РФ/ Глава 7 / Статья 50