Реферат: Единый налог на вмененный доход

Оглавление

Введение

1. Понятие, сущность иособенности ЕНВД

2. Налогоплательщики и объектыналогообложения

3. Применение поправочныхкоэффициентов

4. Порядок уплаты единогоналога

Заключение

Список используемой литературы

Приложение 1

Введение

Глава 26.3 Налогового кодекса, регламентирующая порядок исчисленияи уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,введена в действие с 1 января 2003 года.

В соответствии с этой главой Налогового кодекса на уплату единогоналога на вмененный доход переводятся налогоплательщики, осуществляющихпредпринимательскую деятельность в тех сферах, где затруднено осуществлениеналогового контроля за полнотой уплаты налогов, предусмотренных общим режимомналогообложения. Это, прежде всего, сфера оказания услуг населению, розничнаяторговля и общественное питание и ряд других видов деятельности, при которыхрасчеты между покупателями и продавцами осуществляются в наличной денежнойформе.

Само название налога говорит о том, что объектом налогообложенияявляются не реальные доходы налогоплательщиков, а некий условный доход,вменяемый им и определяемый на основании статистических данных о доходностиразличных видов бизнеса. Определяется этот доход путем перемножения условнойдоходности за единицу физических показателей, применяемых в различных видахдеятельности, на количество таких показателей.

За период применения главы 26.3 Налоговогокодекса в нее постоянно вносятся изменения, направленные на совершенствованиемеханизма налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей.Уточняется перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлениикоторых налогоплательщики могут переводиться на уплату единого налога навмененный доход, механизм исчисления этого налога, а также понятийный аппарат,используемый для целей указанной главы Налогового кодекса.

1. Понятие, сущность и особенности ЕНВД

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога,рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих наполучение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налогапо установленной ставке;

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту илииную единицу физического показателя, характеризующего определенный видпредпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, котораяиспользуется для расчета величины вмененного дохода.

Уплата налога на вмененный доход является разновидностью основных специальныхналоговых режимов.

В соответствии со статьей 18 НК РФспециальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплатыналогов и сборов в течение определенного периода времени. Специальный налоговыйрежим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ ифедеральными законами, которые принимаются в соответствии с НК РФ. При этомэлементы налогообложения и налоговые льготы определяются так, как требует НКРФ, а другие особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральныхзаконах.

Таким образом, специальный режимналогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же времярегулируется и неналоговым законодательством, например законодательством освободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделепродукции и т.п.

К специальным налоговым режимам, вчастности, относятся:

— система налогообложения в виде единогоналога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

— упрощенная система налогообложения;

— система налогообложения длясельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налогана вмененный доход изложен в главе 26.3 НК РФ.

Система налогообложения в виде единогоналога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться порешениям представительных органов муниципальных районов, городских округов,законодательных (представительных) органов государственной власти городов федеральногозначения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видовпредпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп,подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых всоответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту,техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению вовременное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, атакже по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключениемштрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг поперевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальнымипредпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования,владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемойчерез магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратныхметров по каждому объекту организации торговли

7) розничной торговли, осуществляемойчерез объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а такжеобъекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания,осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью залаобслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объектуорганизации общественного питания.

9) оказания услуг общественного питания,осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие залаобслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы сиспользованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортныхсредствах;

12) оказания услуг по временномуразмещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими вкаждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений длявременного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче вовременное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных вобъектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектовнестационарной торговой сети, а также объектов организации общественногопитания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче вовременное владение и (или) в пользование земельных участков для размещенияобъектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектоворганизации общественного питания.

Основные понятия, применяемые при исчислении единогоналога на вмененный доход изложены в Статье346.27.Главы 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога навмененный доход для отдельных видов деятельности».

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальныепредприниматели, среднесписочная численность работников которых запредшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемомфедеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,превышает 100 человек.(Применяются в отношении аптечных учреждений,признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 22 июня 1998 годаN 86-ФЗ «О лекарственных средствах», начиная с 1 января 2011 года).

2) организации, в которых доля участиядругих организаций составляет более 25 процентов. .(Применяются в отношенииаптечных учреждений, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным закономот 22 июня 1998 года N 86-ФЗ «О лекарственных средствах», начиная с 1января 2011 года).

3) индивидуальные предприниматели,перешедшие в соответствии с главой 26.2 Налогового Кодекса на упрощенную системуналогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности,которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городскихокругов, законодательных (представительных) органов государственной властигородов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на системуналогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видовдеятельности;

4) учреждения образования,здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательскойдеятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услугобщественного питания является неотъемлемой частью процесса функционированияуказанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этимиучреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели,осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в части оказания услуг попередаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций иавтогазозаправочных станций.

Уплата организациями единого налогапредусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыльорганизаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательскойдеятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (вотношении имущества, используемого для ведения предпринимательскойдеятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателямиединого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налогана доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

2. Налогоплательщикии объекты налогообложения

Налогоплательщиками являются: Организации и индивидуальные предприниматели,осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городовфедерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог,предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие видыпредпринимательской деятельности, переведенные решениями представительныхорганов муниципальных районов, городских округов, законодательных(представительных) органов государственной власти городов федерального значенияМосквы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет вналоговом органе:

· по месту осуществления предпринимательской деятельности (заисключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьемнастоящего пункта);

· по месту нахождения организации (месту жительства индивидуальногопредпринимателя) — по видам предпринимательской деятельности.

Постановка на учет организации илииндивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога,которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях несколькихгородских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородскихтерриториях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территорияхкоторых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговоморгане, на подведомственной территории которого расположено место осуществленияпредпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке научет организации или индивидуального предпринимателя в качественалогоплательщика единого налога.

Организации или индивидуальныепредприниматели, которые подлежат постановке на учет в качественалогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пятидней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащейналогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации илииндивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществившийпостановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качественалогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получениязаявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателяв качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке научет организации или индивидуального предпринимателя в качественалогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единогоналога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащейналогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления,поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращенияпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней содня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качественалогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его сучета.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доходналогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммыединого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая какпроизведение базовой доходности по определенному виду предпринимательскойдеятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физическогопоказателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога взависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующиефизические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательскойдеятельности, и базовая доходность в месяц. (Приложение 1).

Базовая доходность — условная месячнаядоходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физическогопоказателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельностив различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величинывмененного дохода;

Под физическими показателями по видамдеятельности подразумевается количество работников, площадь торгового зала,количество транспортных средств и т.д. в зависимости от конкретного видадеятельности. Например, если оказанием бытовых услуг на предприятии занимаются10 человек, то сумма вмененного дохода за месяц будет равна 75000 руб. (Базоваядоходность на 1 человека умноженная на 10).

Под количеством работников понимаетсясреднесписочная численность всех работников за каждый календарный месяцналогового периода (в том числе работающих по совместительству, договорамподряда и другим договорам гражданско – правового характера).

В случае, если в течение налоговогопериода у налогоплательщика произошло изменение величины физическогопоказателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитываетуказанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменениевеличины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, втечение которого осуществлена соответствующая государственная регистрацияналогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца,следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

3. Применениепоправочных коэффициентов

Корректирующие коэффициенты базовойдоходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условияна результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, аименно:

К1 — устанавливаемый на календарный годкоэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента,применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменениепотребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующемкалендарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию впорядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности,учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности,в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величинудоходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадьинформационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружнойрекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного полянаружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусовлюбых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов,полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых дляраспространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

До 1 января 2009 года еслипредпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1 числаотчетного месяца, то коэффициент К2 корректировался с учетом количества днейведения такой деятельности. Начиная с 1 января 2009 года эта корректировка былаотменена.

Значения корректирующего коэффициента К2определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органамимуниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными)органами государственной власти городов федерального значения Москвы иСанкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установленыв пределах от 0,005 до 1 включительно.

4. Порядокуплаты единого налога

Налоговым периодом по единому налогупризнается квартал.

Ставка единого налога устанавливается вразмере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производитсяналогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первогомесяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная заналоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов наобязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование наслучай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательноемедицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределахисчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам,занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачиваетсяединый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей,уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на суммувыплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом суммаединого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогамналогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы непозднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются насчета органов Федерального казначейства для их последующего распределения вбюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов всоответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

единый налог базовый доход

Заключение

Таким образом, система налогообложения в виде налога на вмененныйдоход является разновидностью основных специальных налоговых режимов.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налогана вмененный доход изложен в главе 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории региональныевласти. Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводитсяединый налог, устанавливают региональные власти.

Объект налогообложения единым налогом — вмененный доход. Это потенциальныйдоход, который, по расчетам региональных властей, возможно получить от бизнеса,облагаемого ЕНВД.

Эта система налогообложения предполагает замену следующих налоговуплатой единого налога на вмененный доход:

— налог на имущество;

— ЕСН;

— налог на прибыль;

— НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).

/>