Реферат: Финансовая система и финансовая политика государства
Содержание
Введение
1.Финансовые отношения и финансовая система: сущность и структура
2.Сущность, виды и функции налогов
3.Особенности финансовой политики в России на современном этапе
Практикум
Заключение
Списоклитературы
Введение
Изучениеэкономической структуры любого современного общества невозможно без анализафинансовой системы, представляющей собой совокупность финансовых отношений иинститутов, регулирующих эти отношения. Через финансовый механизм государствообразует и использует фонды денежных средств, необходимых для выполнения егомногочисленных функций в политической, экономической и социальной сферах.
Финансоваяполитика обеспечивает баланс финансовых потоков от сферы производства товаров иуслуг к бюджетной системе и от бюджетной системы к отраслям национальнойэкономики. Финансовая политика охватывает целый комплекс инструментов,позволяющих осуществлять эффективное государственное регулирование. Содержаниеи цели финансовой политики обусловлены социально- экономическим строемобщества, социальными группами, стоящими у власти, стратегическими целями,определяющими развитие национальной экономики, и международными обязательствамив сфере государственных финансов.
Внезависимости от уровня развития страны главными стратегическими целямигосударственной финансовой политики являются создание финансовых условий длясоциально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизнинаселения.
Отэффективности проведения финансовой политики зависят темпы спада или ростапромышленного производства, уровни безработицы, инфляции и доходов населения, азначит, и уровень развития страны в целом, что так же выражает актуальностьвыбранной темы.
1.Финансовыеотношения и финансовая система: сущность и структура
Необходимымэлементом рыночной экономики являются денежные отношения, складывающиеся междуэкономическими субъектами. В системе данных отношений особое место занимаетподсистема финансовых отношений.
Финансы- это экономические отношения в сфере образования, распределения ииспользования целевых денежных фондов.
Признакамифинансов, отличающими их от других денежных отношений, являются:
•отношения, предполагающие отсутствие эквивалентного обмена;
•фондовый характер отношений (распределение валового национального продуктаосуществляется, в отличие от ценового распределения, через денежные фонды).
Т.е.финансовые отношения – это совокупность экономических отношений, возникающих впроцессе одностороннего самостоятельного движения реальных денег в целяхудовлетворения совокупных национальных потребностей посредством реализации функцийгосударства.
Сущностьфинансов проявляется в их функциях, которые представляют собой специфическийспособ выражения присущих финансам признаков. Финансы выполняют мобилизационную,контрольную и распределительную функции.
Мобилизационнаяфункция состоит в аккумулировании государством ресурсов, необходимых длявыполнения его функций в рыночной экономике.
Контрольнаяфункция реализуется в связи с использованием экономическими субъектамигосударственных средств и уплатой ими налогов. Данная функция проявляется вконтроле государства за производством, распределением и обменом производимого вэкономике продукта. Государство контролирует, в частности, насколькосвоевременно финансовые средства поступают в распоряжение экономическихсубъектов, а также эффективность их использования.
Распределительнаяфункция обеспечивает перераспределение национального дохода в целях оптимизациинакопления и потребления в конкретной экономической ситуации. Наиболее полноданная функция реализуется в странах, где принята кейнсианская концепциярыночного регулирования.
Финансовыеотношения возникают по поводу образования, накопления, распределения ииспользования свободных денежных средств (денежных ресурсов).
Субъектамифинансовых отношений являются предприятия, домашние хозяйства и государство.Интенсивность финансовых потоков, которые связывают субъектов финансовыхотношений, зависит от экономической активности данных субъектов.
Совокупностьфинансовых отношений образует финансовую систему. Ее можно представить в видеследующей весьма упрощенной схемы (рис.1):
/>
Рис. 1. Субъектыфинансовых отношений
Схема показываетосновных субъектов финансовых отношений.
Подгосударством понимаются государственные органы и учреждения (парламент,президент, правительство, министерство финансов, бюджетное управление, казначейство,управление исполнения бюджетом, центральный банк, налоговое управление и томуподобные органы) на различных уровнях государственного управления.
Подпредприятиями понимаются не только промышленные, сельскохозяйственные,строительные и прочие предприятия сферы производства, как коммерческие, так инекоммерческие, но и различные учреждения, фонды, страховые компании, биржи ит.п.
Населениепредстает как совокупность домохозяйств, представляющих семьи, объединенныеобщими доходами.
Стрелкамина схеме показаны финансовые отношения. Видно, что для финансовой системыхарактерно одностороннее движение денег. Выделяются следующие отношения.
1.Отношения«государство – предприятия» по поводу:
— платежей предприятий государству в форме налогов, арендных и рентных
платежей,пошлин, процентов за государственные кредиты и т.д.;
— государственных дотаций, субсидий, субвенций, кредитов и т.д. предприятиям.
2.Отношения «государство – население» по поводу:
— налогов государству (подоходных, на собственность, на наследство и т.д.),
платежейза государственные услуги, социальное и имущественное страхование и т.д.;
— социальных выплат, пособий, пенсий, стипендий населению со стороны государства.
3.Отношения «предприятия – население» по поводу:
— выплат заработной платы, пособий, социальных выплат, страховых сумм, кредитов;
— процентных, арендных и рентных платежей, страховых взносов, погашений взятыхранее займов.
4.Отношения «государство – государство» по поводу:
— перечислений из местных финансовых органов в центральные бюджеты;
— дотаций, субсидий, субвенции из центрального бюджета в местные.
5.Отношения «предприятия – предприятия» по поводу:
— платежей по долгам в счет оплаты ранее полученных товаров и услуг;
— выплат по полученным ссудам, возврат полученных ссуд.
6.Отношения «население – население» по поводу:
— возврата долгов, предоставления денег в долг, передачи средств по наследству,дарений и т.д.
Указанныеденежные потоки большей частью проходят через банки. Поэтому банки предстаюткак отдельный (четвертый) субъект финансовой системы.
Частьюфинансовой системы являются финансовые рынки как совокупность отношений купли-продажифинансовых средств в целях финансирования инвестиций и государственногобюджета. К этим рынкам относятся главным образом фондовые рынки.
Выделенныеблоки финансовых отношений показывают, что финансовая система рыночной экономикискладывается из финансов государства, финансов предприятий, финансов населения.Можно также говорить о федеральных, республиканских, областных и местныхфинансах.
Финансоваясистема представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовыхотношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании ииспользовании фондов денежных средств и играет различную роль в общественномвоспроизводстве.
Главнымиэлементами финансовой системы РФ являются государственный бюджет, бюджетысубъектов Федерации, местные бюджеты, внебюджетные фонды, а также включаются финансыпредприятий и организаций (схема, приложение 1).
Государственные финансы– важнейшая часть отношений общества. Они связаны с формированиемгосударственных денежных фондов. Государство изымает часть созданного продуктав виде налогов (источник пополнения казны), не предоставляя взамен товарногоэквивалента. Такое одностороннее движение дохода в виде платежа становитсявозможным, если экономические субъекты подчинены воле государства.
Ядро данной системыобразует государственный бюджет, который является крупнейшим централизованнымденежным фондом, находящимся в распоряжении правительства. Он представляетсобой годовой план государственных доходов и расходов. Сбалансированныйгосударственный бюджет предполагает соответствие, равенство его доходов ирасходов и отвечает требованию жить по средствам. Государственный бюджетявляется основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным собраниемкак закон. Через государственный бюджет государство концентрирует у себязначительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства,социально-культурных мероприятий, укрепления обороны страны и содержанияорганов государственной власти и управления. С помощью бюджета происходитперераспределение национального дохода, что создает возможность маневрироватьденежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развитияобщественного производства. Это позволяет осуществить единую экономическую ифинансовую политику на всей территории страны.
Государственный кредитотражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временносвободных денежных средств предприятий, организаций и населения на началахвозвратности для финансирования государственных расходов.
Кредитором выступаютфизические и юридические лица, заемщиком — государство в лице его органов.Дополнительные ресурсы государство привлекает путем продажи на финансовом рынкеоблигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценныхбумаг. Данная форма кредита позволяет заемщику направлять мобилизованныедополнительные финансовые ресурсы на балансирование бюджета без осуществлениядля этих целей эмиссии. Государственный кредит используется также в целяхстабилизации денежного обращения в стране. В условиях инфляции государственныезаймы у населения временно уменьшают его платежеспособный спрос. Из обращенияизымается избыточная денежная масса, т. е. происходит отток денег из обращенияна заранее оговоренный срок.
Использованиегосударственного кредита обусловлено необходимостью удовлетворения потребностейобщества за счет бюджетных доходов. Мобилизуемые временно свободные средстванаселения и юридических лиц используются для финансирования экономических исоциальных программ, т. е. государственный кредит является средством увеличенияфинансовых возможностей государства.
Вторым по своемузначению финансовым звеном является система местных финансов. В федеративныхгосударствах, в том числе и в России, есть еще одно звено — бюджеты субъектовФедерации. Под воздействием производительных сил, а также региональныхособенностей формируются масштабы и особенности местных рынков, местной администрации,местных финансов. Последние охватывают широкую группу местных налогов,субсидий, специальных фондов. Доходы местных бюджетов формируются, в основном,из поимущественных налогов. Кроме них собираются и административные сборы и местныеналоговые лицензии. Между государственным и местными бюджетами должны бытьсогласованы функции по разделению сборов.
Одним из звеньевобщегосударственных финансов являются внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды —это средства федерального правительства и местных властей, связанные сфинансированием расходов, не включаемых в бюджет. Формирование внебюджетныхфондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений, которые дляобычного налогоплательщика ничем не отличаются от налогов. Основные суммыотчислений во внебюджетные фонды включаются в состав себестоимости иустановлены в процентах к фонду оплаты труда.
Организационновнебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность.Основными по размерам и значению являются социальные фонды — Пенсионный фонд,Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения (с 2001г. переходит в разряд целевых бюджетных фондов), Федеральный фонд обязательногомедицинского страхования. Общие доходы (и расходы) всех внебюджетных фондов запоследние годы превышали 60% доходов государственного бюджета. Внебюджетныефонды имеют строго целевое назначение, что гарантирует использование средств вполном объеме.
Фонд страхованияобеспечивает возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастныхслучаев, а также способствует их предупреждению. Внастоящее время наряду с государственными страховыми организациями страхованиеосуществляют акционерные страховые компании, получившие лицензии на проведениестраховых операций. В отраслевом разрезе страхование делится на личное страхование,имущественное страхование, страхование ответственности. С переходом к рыночнымусловиям хозяйствования, для которых характерно увеличение степени страховогориска, появилась еще одна отрасль страхования — страхование предпринимательскихрисков. При этом страхование может быть добровольным и обязательным. Многиестраховые компании не имеют четкой специализации по направлениям страхования.Успешно работают такие акционерные страховые общества, как Ингосстрах, Росно идругие страховые компании. Ведущую роль на страховом рынке занимает Российскаягосударственная страховая компания(Росгосстрах).
Финансы предприятийразличных форм собственности являются основой единой финансовой системы страны.Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта инационального дохода и являются главным фактором формирования централизованныхденежных фондов. От состояния финансов предприятий зависит обеспеченностьцентрализованных денежных фондов финансовыми ресурсами.
2. Сущность, виды ифункции налогов
Налоги- важная экономическая категория, исторически связанная с появлением,существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабымобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономическогоразвития общества, породившего соответствующее государство. Наименьший размерналогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнениеминимума его функций.
Юридическоеопределение налогов и сборов дано в Налоговом кодексе РФ: «Под налогомпонимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый сорганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правесобственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежныхсредств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)муниципальных образований»[1].
Первый сущностный признак налога —императивность (предписание налогоплательщику со стороны государства,требование обязательности налогового платежа). При невыполнении обязательстваприменяются соответствующие санкции. В этой связи вспомним об известномвысказывании знаменитого американского просветителя и государственного деятеляБ. Франклина: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, заисключением смерти и налогов».
Второй признак — смена собственника.В частности, через налоги доля частной собственности (в денежной форме)становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.
Третий признак налогов — безвозвратность(налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) и безвозмездность(плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных,хозяйственных или иных прав).
Для понимания сущности каждого отдельногоналога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налогаотносятся: субъект налога, носитель налога, объект налога, налоговая база,источник налога, единица обложения, ставка налога, оклад налога, налоговыйпериод, налоговая льгота.
Субъект налога (налогоплательщик) —юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанностьуплачивать налог. При определенных условиях субъект налога может переложитьуплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителемналога.
Носитель налога — юридическое илифизическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носительналога вносит последний субъекту налога, а не государству. Классический пример:субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога— покупатель товара.
Объект налога — доход или имущество,которые служат основанием для обложения налогом (это могут быть заработнаяплата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметыпотребления и др.).
Налоговая база — денежная, физическаяили иная характеристика объекта обложения.
Источник налога — доход субъектаналога, из которого вносится последний. Принципиально важно, что налог всегдатолько часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине. В рядеслучаев источник может совпадать с объектом налога (например, налог на прибыль(доход) организаций).
Единицаобложения — частьобъекта, принимаемая за основу при исчислении налога; например, по подоходномуналогу (в Российской Федерации таковым является налог на доходы физических лиц) в качествеединицы обложения выступает рубль дохода; по земельному налогу — гектар, сотка.
Ставка налога — размер налога сединицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердыеставки) либо в процентах. По своему содержанию выделяют ставки маржинальные (непосредственноуказываются в нормативном акте о налоге); фактические (определяются как отношениеуплаченного налога к налоговой базе); экономические (исчисляются как отношениеуплаченного налога ко всему полученному доходу).
Оклад налога — сумма налога,исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению вбюджетный фонд.
Налоговый период — время, определяющее периодисчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.
Налоговаяльгота — снижениеразмера налога. Могут применяться разнообразные льготы: введение необлагаемогоминимума (т. е. освобождение от налога части объекта); понижение ставок налога;уменьшение оклада налога; предоставление налогового кредита (отсрочки внесенияоклада налога) и др.
Важными для понимания налоговыхотношений являются также следующие понятия.
Налоговоеправо —совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве,порядок их взимания, связанный с возникновением, функционированием, изменениеми прекращением налоговых отношений. В налоговом праве предусматриваютсяспециальные нормы, устанавливающие по каждому налогу элементы, регламентирующиепорядок исчисления, взимания, отмены налога; сроки уплаты; льготы;ответственность плательщиков; порядок обжалования действий налоговых органов.
Налогообложение — это определеннаясовокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений,выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие частидоходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органоввласти.
В налоговойпрактике сложился ряд способов взимания налогов.
1.Кадастровый, т. е. на основе кадастра — реестра, содержащегоперечень типичных объектов (земля, доходы), классифицируемых по внешнимпризнакам (например, размер участка земли, шаровой стол в казино и т. д.) Этотспособ, в основе которого заложено установление среднего дохода, подлежащегообложению (например, в рублях с сотки с учетом местных условий), применяетсяпри слабом развитии налогового аппарата либо в целях экономии и рационализацииналогообложения.
2. Изъятие налога до получения субъектом дохода, т. е. изъятие у источникавыплаты дохода. Классический пример — исчисление и удержаниеналога бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход(заработную плату) субъекту налога. Достоинство этого способа заключается впрактической невозможности уклонения от уплаты.
3. Декларационный. Изъятие налога после получения дохода субъектом ипредставления последним декларации о всех полученных годовых доходах. Налоговыеорганы, исходя из указанных в декларации величин объектов обложения идействующих ставок, устанавливают оклад налога. Данный способ взимания налогавозник с ростом масштабов и многообразия личных доходов граждан.
4. Изъятие в момент расходования доходов при совершениипокупок (например, такие налоги, как налог с оборота, налог с продаж, налог надобавленную стоимость, акцизы непосредственно оплачиваются покупателями, становящимисяносителями налога).
5. Изъятие в процессе потребления (например, дорожные сборы свладельцев автотранспортных средств).
6. Административный способ, при котором налоговые органыопределяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подлежащий с него куплате налог (например, налог на вмененный доход предприятий).
Сущность ивнутреннее содержание налогов проявляется в их функциях, в той «работе»,которую они выполняют. Различают следующие функции налогов:
Фискальная функция реализует нынеосновное предназначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства,бюджетных доходов. Однако реализация фискальной функции налогов имеетобъективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговыхпоступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходитсяприбегать к поиску других форм доходов. Прежде всего, это обращение квнутренним и внешним государственным, региональным, местным займам. Размещениезаймов приводит к образованию государственного долга.
Контрольная функция создаетпредпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования ираспределения доходов различных субъектов экономики. Благодаря ей оцениваетсяэффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом,выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговуюполитику.
Следует отметить, что контрольнуюфункцию налогов было бы неверно отождествлять с налоговым контролем (ст. 82 НКРФ), осуществляемым налоговыми и таможенными службами, органами государственныхвнебюджетных фондов, налоговой полицией. Задача последнего — контроль засоблюдением налогового законодательства посредством налоговых проверок вразличных формах.
Распределительная функция являетсянеобходимым дополнением контрольной функции налогово-финансовых отношений,поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия распределительной функции налогов.Данная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическимии физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и еготерриториальными образованиями во временном аспекте.
Регулирующая функция приобретаетособо важное значение в современных условиях смешанной экономики, смысл которойсостоит в том, что государство осуществляет антициклическое регулирование, проводитотраслевые и региональные структурные перестройки, воздействует на развитиеНИОКР и т.д.
Социальнаяфункция представляетсобой, по сути, синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Еепредназначение—обеспечение и защита конституционных прав граждан. Необходимообеспечивать справедливость по горизонтали — лица, имеющие равные доходы иимущество, должны платить равные по величине налоги; и справедливость повертикали — социальные слои, получающие большие доходы и обладающиесущественным имуществом, должны платить значительно большие налоги, которыечерез различные механизмы трансфертов должны передаваться относительно бедным.
По видам налогоплательщиковналоги подразделяются на налоги с юридических и с физических лиц.
В зависимости от механизма изъятияразличают прямые налоги (подоходные, поимущественные, ресурсные и др.) икосвенные (на обращение и потребление). Прямые налоги взимаются непосредственнос налогоплательщика. Косвенные налоги в виде фиксированной добавки к ценеопосредованно перекладываются на покупателя, выступающего носителем налога.Объектом обложения выступают товары и услуги, при этом продавец товаравыступает только конечным субъектом-налогоплательщиком.
По объекту обложения выделяют налоги:с дохода, с имущества (налог на имущество предприятия, налог на имуществофизических лиц и др.), за выполнение определенных действий (передача имуществав порядке наследования или дарения, на сделки купли-продажи, займа и др.), рентные(ресурсные), на потребление, на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу(импортные и экспортные тарифы).
По динамике налоговых ставокразличают следующие виды налогообложения: пропорциональное, прогрессивное и регрессивное.
Пропорциональное налогообложение, прикотором величина налогов пропорциональна размерам имущества и дохода.
Прогрессивное налогообложение, когданалоги возрастают быстрее, чем имущество и доход.
Регрессивное налогообложение, когда размерналогов растет медленнее по сравнению с увеличением имущества и доходов.
Наиболее распространена прогрессивнаясистема налогообложения. В случае, если правительство стремится увеличитьпоступления от подоходного налога, оно может воздействовать только на налоговуюставку, но не на конечные поступления непосредственно.
В зависимости от уровня органагосударственной власти, который устанавливает налог и распоряжается им, вфедеративных государствах (следовательно, и в Российской Федерации) выделяютналоги федеральные, региональные, местные.
По характеру использования можно выделятьобщие налоги (которые обезличиваются в бюджетах разных уровней) и специальные,целевые (поступающие во внебюджетные фонды).
По периодичности взимания налогимогут быть регулярными и нерегулярными.
Налоговаясистема, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок,обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличенияналоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условияснижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов.
3.Особенности финансовой политики РФв современных условиях
Вся система управления финансамибазируется на финансовой политике государства.
Финансовая политика — этосамостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений.Главное назначение финансовой политики — обеспечить финансовыми ресурсамиреализацию государственных программ экономического и социального развития, т.е.обеспечить выполнение государством своих основных функций.
В разработке финансовой политикиучаствуют законодательная и исполнительная ветви власти. В положении оМинистерстве финансов Российской Федерации отмечается, что этот федеральныйорган исполнительной власти осуществляет проведение единой финансовой политикии общее руководство организацией финансов в стране. Основные направления финансовойполитики на текущий год и на перспективу представляются в ежегодных посланияхПрезидента России Федеральному собранию, в законах, например, о федеральномбюджете, прогнозах социально-экономического развития страны, конкретныхпрограммах.
Финансовая политика на уровнесубъектов Федерации ограничивается бюджетом и местными налогами. Руководителисубъектов Федерации принимают участие в выработке финансовой политикигосударства как члены Совета Федерации.
Рассматривая финансовую политику насовременном этапе её развития, необходимо отметить её системный характер.Причем системность характерна не только для финансовой политики, но и целогоряда других компонентов, которые обеспечивают эффективную деятельностьгосударства. В частности ключевыми составляющими для проводимой в настоящеевремя в России финансовой политики являются институты бюджетно-налоговогонаправления, а кроме этого целый набор инструментов. Именно с их помощьюобеспечивается реализация и контроль за функциями, которые выполняет государствов ходе проведения финансовой политики. Финансовая политика во многом носит дляРоссии решающий характер, поскольку мероприятия в её рамках обеспечивают формированиефинансовой стабильности в стране .
В финансовой политике России впоследние годы особое внимание уделяется развитию налоговой системы. Припереходе к рыночной экономике налоговую систему пришлось практически создатьзаново.
По форме российская налоговая системаприближена к западной, которая функционирует достаточно эффективно. Однако нашаналоговая система часто ставит отечественного производителя в тяжелые условия,подавляет его рыночную активность, что не способствует развитию реальногосектора.
Исследования показали, что снижениеналога на прибыль оборачивается для государства выигрышем, поскольку расширениепроизводства ведет к увеличению налоговых поступлений в бюджет.
С 2008 года вцелях стимулирования инновационной деятельности установлено освобождение отуплаты налога на добавленную стоимость при передаче исключительных прав наосновные виды интеллектуальной собственности. Предусмотрено также освобождениеот уплаты этого налога научно-исследовательских, опытно-конструкторских итехнологических работ независимо от источников их оплаты. Введён повышающийкоэффициент амортизации для основных средств, используемых исключительно длянаучно-технической деятельности.[2]
Отечественная налоговая системапостепенно упрощается. В соответствии с проводимой в России реформой налоговойсистемы предполагается установление регрессивной шкалы начислений единогосоциального налога, который с 2000 г. заменил множество обязательных платежей вбюджет и во внебюджетные фонды (ставка первого диапазона налога изначально была установлена на уровне35,6%, а с 2005 года снижена до 26%). Кроме того, предполагается обеспечение на несколько лет гарантийсохранения ставки подоходного налога с физических лиц в размере 13 %[3]. В 2002 году вместо трех налоговыхплатежей (плата за пользование недрами при добыче полезных ископаемых;отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на нефть истабильный газовый конденсат) был введён налог на добычу полезных ископаемых. С2004 года снижена ставка НДС с 20% до 18%.
Снижение ставок ключевых налогов непривело к сокращению бюджетных доходов благодаря тому, что одновременно былоповышено налогообложение нефтегазового сектора. Реформирование экспортныхпошлин и налога на добычу полезных ископаемых в этом секторе позволилоувеличить изъятие природной ренты, образующейся в результате роста мировых ценна энергоносители. Перенос налоговой нагрузки с обрабатывающего на сырьевойсектор позволил ослабить негативное влияние удорожания сырья на мировых рынкахна конкурентоспособность российских товаропроизводителей.
Воздействие налогов наэкономику[4]. Налогиоказывают влияние, как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение.
1. Совокупный спрос. Налогивоздействуют на два основных компонента совокупного спроса – потребительскиерасходы и инвестиционные расходы и поэтому оказывают косвенное влияние насовокупный спрос.
Рост налогов ведет кснижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), иинвестиционных расходов (поскольку сокращается величина прибыли фирм послевыплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) и,следовательно, к сокращению совокупного спроса (приложение 2, б). И наоборот,снижение налогов увеличивает совокупный спрос (приложение 2, а).
Снижение налогов ведетк сдвигу кривой AD вправо (от AD до AD1), что обусловливает рост реального ВВП(от Y1 до Y*). Следовательно, эта мера может использоваться для стабилизацииэкономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируяделовую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВПснижение налогов обусловливает и рост уровня цен (от Р1 до Р2) и вследствиеэтого является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию). Поэтому в периодбума (инфляционного разрыва), когда экономика «перегрета», в качествеантиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизацииэкономики может использоваться увеличение налогов (приложение 2, б).
2. Совокупноепредложение. Поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки, то рост налоговведет к сокращению совокупного предложения, а уменьшение налогов – к ростуделовой активности и объема производства. Опыт подробного изучения воздействияналогов на совокупное предложение принадлежит экономическому советникупрезидента США Р. Рейгана, американскому экономисту, одному из основоположниковконцепции экономической теории предложения Артуру Лафферу. Лаффер построилгипотетическую кривую (приложение 3), с помощью которой показал воздействиеизменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений вгосударственный бюджет, т.е. существует такая оптимальная ставка налога (tопт),при которой налоговые поступления максимальны (Тmax). Если увеличить ставкуналога (например, до t1), то уровень деловой активности снизится и налоговыепоступления сократятся (до Т1) вследствие уменьшения налогооблагаемой базы.
Такимобразом, налоги являются не только основным источником доходов государства, нои важным инструментом стабилизации экономики.
Мировойфинансовый кризис очень сильно повлиял на экономику России. Во всех странах,кроме России, еще при первых признаках рецессии перешли к политике дешевыхденег для бизнеса, к политике дешевых кредитов. В США, помимо этого, былразработан комплекс мер и мероприятий для совершенствования регулирования финансовогосектора, особенно рынка деривативов. За огромными вливаниями средств вфинансовый сектор последовала финансовая и иная поддержка реального сектораэкономики. Политика дешевых денег и финансовая поддержка со стороны государствабанковской системы и финансовой системы в целом несколько увеличило уровеньинфляции в США в 2008 году (на 1.5%). Но уровень ее сохранился невысоким и приемлемымдля оживления деловой активности и постепенного выхода из кризиса. Сумелисохранить инфляцию низкой и страны ЕЭС. Причем финансовую политику поддержкиреального сектора экономики путем политики дешевых кредитов проводят все странымира за исключением России. ЦБ всех ведущих стран мира и ЕЭС снизили почти донуля ставки рефинансирования или их аналоги, а Россия ее подняла на первомэтапе до 13%, а затем постепенно снизила до докризисного уровня. Это привело кснижению процентных ставок на рынках межбанковских кредитов в развитых странах,и, соответственно, банковских кредитов. В России ставки по всем кредитам вырослив условиях кризиса. И только под административным нажимом Правительства РФбанковские ставки по некоторым кредитам были несущественно снижены (до 14%).
Главноепрепятствие на пути проведения политики дешевых кредитов и, соответственно,политики оживления деловой активности в России — высокая инфляция. Ее уровень впоследние годы превышал 10%, а в 2008 году достиг 13.9%.
Фактическигосударство само поддерживало все эти годы высокую инфляцию и лишь имитировалоборьбу с ней. Банк России объявил сравнительно недавно о возможном переходе (ноне перешел) к политике таргетирования в части инфляции, когда основным плановымпоказателем считается уровень заданной инфляции. А все другие прогнозные цифрырассчитываются и прогнозируются от нее, включая рост ВВП и средней заработнойплаты. Удвоение ВВП в России без подъема обрабатывающей промышленности, как иследовало ожидать, оказалось мифом. ВВП удвоился в основном самостоятельно засчет роста цен на нефть, газ и металлы. Но упали цены на нефть, газ и металлы,и обвалился, соответственно, ВВП.
Рост цен набензин, газ, электроэнергию, продукцию и услуги ЖКХ и т.д. инициирует рост ценбуквально на все товары и услуги. И вынуждают повышать заработную плату ииндексировать пенсии, провоцируя новый виток роста инфляции и поддержание ее настабильно высоком уровне.
Одной изглавных причин сложившегося положения с инфляцией и кредитованием экономики — нерыночный характер экономики страны и регионов. Экономика России получиларазличные названия в научной и аналитической литературе — олигархо-монополистическая, олигархо-бюрократическая, государственныйкапитализм, бюрократический капитализм, монополистический капитализм,криминально-бюрократическая экономика и т.д. Основные признаки рыночнойэкономики — свободная конкуренция и конкурентные рынки, диверсификацияэкономики, высокий вклад в экономику и ВВП малого и среднего бизнеса, высокаяконкурентоспособность и эффективность производств, производительность труда науровне мировой, стремление к инновациям, подгоняемое конкуренцией, низкаяресурсоемкость (затратность) производств, торжество закона и незначительныйтеневой сектор экономики, развитое гражданское общество и демократия — все этов России пока отсутствует или крайне недоразвито.
НеспособностьРоссии справиться с проблемой инфляции в течение всего периода перехода крыночной экономике вынуждает Банк России поддерживать ставку рефинансированиявыше инфляции и фактически проводить политику дорогих денег, дорогих кредитов.Это, в свою очередь, вынуждает ведущие компании и банки России делатьзаимствования за рубежом, где кредиты втрое дешевле. Отсюда и значительныйобщий внешний долг России .
Государственныйдолг — это сумма непогашенных дефицитов госбюджета, накопленная за всю историюгосударства.
Пикроссийского государственного долга пришелся на 1998 г. (146,4% ВВП). На 1января 2000 г. внешний долг достиг 146 млрд. долл., а суммарный внешний ивнутренний долг составил 84% ВВП. Затем государственный долг стал постепенносокращаться. В результате переговоров к концу августа 2006 г. Россияосуществила досрочные выплаты по кредитам Парижского клуба, после чего еегосударственный долг составил лишь 53 млрд долл. (9% ВВП). Было восстановленодоверие к России как к надежному финансовому партнеру[5].Государственный долг продолжал сокращаться и на 1 апреля 2007 г. составил 50,7млрд долл.
Сокращение государственного долгаможно рассматривать как весомое достижение отечественной финансовой политики. Внешнийдолг требует больших затрат по его обслуживанию, приводит к вытеснению частногокапитала, ведет к увеличению налогов для его снижения. Все это сокращаетвозможности для роста доходов и потребления населения страны, сдерживаясоциально-экономическое развитие общества.
Вянваре 2008 года произошло разделение Стабилизационного фонда, что явилосьследствием перехода Правительства РФ к обеспечению долгосрочнойсбалансированности бюджета. Стабилизационный фонд РФ создавался дляконцентрации финансовых ресурсов на решении приоритетных задач и снижениизависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен. При уменьшениинеобходимости стерилизации в Стабилизационном фонде РФ избыточного денежногопредложения в целях стабилизации макроэкономических показателей на первый планвышла задача обеспечения устойчивости бюджетных расходов независимо отконъюнктуры сырьевых цен.[6]
Дляэтих целей Стабилизационный фонд РФ был своевременно преобразован в Резервныйфонд и Фонд национального благосостояния.
Резервныйфонд предназначен обеспечивать расходы бюджета в случае значительного сниженияцен на нефть в среднесрочной перспективе.
Фонднационального благосостояния предназначен аккумулировать доходы от нефти игаза, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазовогосектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми дляфинансирования расходов федерального бюджета.
Ещеодной задачей, которая на данный момент имеет для страны приоритетное значение,является поддержка малого и среднего бизнеса. В настоящее время он переживаетне самые лучшие времена. Именно потому финансовые вливания на стадиистановления имеют большое значение, во многом определяющее его дальнейшееразвитие и становление как класса в нашей стране.
Государственнаяполитика играет решающую роль в стимулировании развития малого и среднегобизнеса. Основной целью государственного регулирования в этой сфере должно бытьформирование эффективных механизмов финансовой поддержки банков, кредитующихмалые формы предпринимательской деятельности. В соответствии с международнымопытом в России программа кредитования малого бизнеса реализуется черездвухуровневую процедуру включающую Банк развития (Внешэкономбанк) и егодочерний Российский банк развития. Последний призван предоставлять финансовыересурсы региональным банкам, которые в свою очередь кредитуют субъекты малого исреднего предпринимательства. Несмотря на декларации государственной поддержки малогои среднего бизнеса, финансирование по этой программе остается незначительным.Общий лимит на данный вид деятельности Банка развития в 2008 г составляет всего9 млрд. руб. (около 0,02% ВВП), а к 2012г. он должен превысить 42 млрд. руб.(по прогнозным оценкам, не более 0,06 % ВВП с учетом инфляции и реальногоэкономического роста)[7].
Длясравнения: в Германии программы поддержки малого бизнеса рассчитаны на 4,2 %ВВП, а в Японии — на 13,3 % ВВП.
Необходимов несколько раз увеличить объемы финансирования малого и среднего бизнеса, длячего ежегодно направлять из федерального бюджета ресурсы на целевоефинансирование через Банк развития.
Такженеобходимо отметить, что экономический блок правительства осуществляетподдержку предприятий, которые не слабо конкурентные с зарубежнымипредприятиями. Для того чтобы ослабить конкуренцию в ряде сфер, где позициироссийских предприятий не так устойчивы, принимаются различного рода решения. Вчастности для продержки отечественного автопрома было принято решение обувлечении пошлин на ввозимые поддержанные иномарки, а также программа поутилизации старого автомобиля взамен нового на 50т.р. дешевле. Это, по мнениювластей, будет ключевым элементом, обеспечивающим развитие отечественнойавтомобильной промышленности.
финансовый структура политика налог
/>Практикум
1) Как можно классифицироватьналог на доходы (прогрессивный, пропорциональный или регрессивный), если сгодового дохода 60 тыс.руб. взимается налог в размере 7800 руб., с годовогодохода 240 тыс.руб. – 31200 руб., с годового дохода 600 тыс. руб. – 78000 руб.?
Решение:
7800 / 60000×100% = 13%
31200 / 240000×100% = 13%
78000 / 600000×100% = 13%
С каждого доходавзимается налог в размере 13% =˃ этопропорциональное налогообложение.
2) По данным,представленным в таблице, определите ставки налога для каждого уровня дохода ивид налога:
Доход, тыс.руб. Налог, тыс.руб. Ставка налога, % 100 10 10 200 30 15 300 60 20 400 100 25 500 150 301) 0
2) 10/100×100%= 10%
3) 30/200×100% = 15%
4) 60/300×100% = 20%
5) 100/400×100%=25%
6) 150/500×100%= 30%
Следует, что налогпрогрессивный.
3) Как Вы думаете,почему налоговые системы большинства стран носят прогрессивный характер?
Действительно,большинство развитых стран мира придерживается прогрессивной системы налогообложения,налоговая ставка в которой рассчитывая пропорционально уровню доходов. Опять жеповторюсь это развитые страны, где социальное расслоение общества невелико и,следовательно, доходы граждан не сильно разнятся. Поэтому люди с высокимидоходами платят налоги в казну примерно равные доходы. Развитость страны — этопроизводство и потребление товаров отечественного производства. Если странаявляется высокоразвитой и доходы ее граждан высоки, то прогрессивноеналогообложение доходов имеет положительное последствие. С ростом доходовпотребители приобретают во все больших и больших количествах предметы роскоши — об их трудоемкости или наукоемкости, как правило, говорить не приходится.Следовательно, денежные средства государства не привлекаются в инвестированиепроизводства.
Заключение
Финансоваясистема — это система взаимно-связанных и взаимно-обусловленных органовуправления финансами. Через финансовую систему государство воздействует наформирование централизованных и децентрализованных денежных фондов, фондовнакопления и потребления, используя для этого налоги, расходы федеральногобюджета, государственный кредит.
Снижениеналогов стимулирует рост, как совокупного спроса,так и совокупного предложения. Поэтому, правительства снижают налоги, когдапроводят стимулирующую экономическую политику, то есть когда целью государстваявляется вывести страну из дна экономического цикла.Соответственно, сдерживающая экономическая политика подразумевает повышениеналогов, с целью устранения «перегрева экономики». Однако чрезмерно высокиеналоги снижают стимулы к труду и предпринимательской активности, что приводит куходу капитала из легальной экономики.
Основа финансовойполитики — стратегические направления, которые определяют долгосрочную исреднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решениеглавных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики исоциальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбортекущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Все этимероприятия тесно взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.
Отсталость Россиивыражается не столько в отсутствии каких либо технологий или производств, чтоесть лишь следствие; сколько в неразвитости финансовой системы,предпринимательства, не освоенности территории. И все это — продуктнеэффективности государства и пережитков административной экономики.
Все-таки, России стоилобы поучиться позитивному экономическому опыту тех же США, а именно: активномуосвоению территории страны, развитию экономической свободы и предприимчивости,фермерства, модели «коттеджной» Америки, высочайшему уровню развития науки итехнологий, использованию активной и суверенной финансовой политики.
Литература:
Официальные документы
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации: часть первая.- М. Финансы и статистика, 2001
2. Бюджетноепослание Президента Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008—2010 годах»// Финансы. 2007. № 3. С. 3.
3. Бюджетноепослание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011–2013годах.
Учебники, монографии, сборники научныхтрудов
4. Экономическаятеория: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическимспециальностям / под ред. И.П. Николаевой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 527 с.
5. Экономическаятеория: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическимспециальностям / под ред. И.П. Николаевой.
6. Финансы,денежное обращение и кредит: Учебник Краткий курс/Под ред., проф. Н Ф Самсонова— М ИНФРА-М, 2003 — 302 с — (Серия «Высшее образование»)
7. Финансыи кредит: Учеб. пособие/Под ред. проф. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы истатистика, 2005. — 512 с.
8. Экономическаятеория: Учебник / Под ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П.Журавлевой, JI.C.Тарасевича. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 714 с. — (Серия «Высшее образование»).
9. Финансы:учеб. — /под ред. В. В. Ковалева.— М: Изд-во Проспект, 2006.— 640 с.
10. Макроэкономика:Учебник. — Тарасевич Л.С, Гребенников П.И., Леусский А.И. / 6_е изд., испр. идоп. — М.: Высшее образование, 2006. — 654 с.
11. Финансы,денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Юрайт-Издат, 2006. — 543 с.
12. ШевчукВ. А., Шевчук Д. А.Финансы и кредит: Учеб. пособие. М.:РИОР, 2006.
Статьи из журналов и газет
13. Финансы и кредит№12(348) 2009 с.8-9.
14. Пансков В.Бюджет—2001 чреват серьезными экономическими и социальными коллизиями//Российский экономический журнал. 2000. № 10. С. 6.
15. Статья С.Ю.Глазьева в журнале «Вопросы экономики», №5 (май, 2007 г.)