Реферат: Анализ финансовой деятельности предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ИНСТИТУТ БИЗНЕСА И ПРАВА

ЧЕРЕПОВЕЦКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра экономики (менеджмент)

Курсовая работа

Дисциплина: Финансы предприятия

Тема: Анализ финансовой деятельности предприятия

Выполнил студент гр. 1 -47 Щурова А.В.

Преподаватель Бачина Т.В.

г. Череповец, 2009 г.

Содержание

Введение

1. Теоретически аспекты анализафинансовой деятельности предприятия

1.1 Анализ финансовогосостояния предприятия

1.1.1 Понятие, цель, задачи исодержание анализа финансового состояния

1.1.2 Система показателей,используемая для анализа финансового состояния

1.1.3 Методы анализафинансового состояния

1.2 Анализ финансовойустойчивости предприятия

1.2.1 Понятие финансовойустойчивости, и факторы, влияющие на нее

1.2.2 Основные показателифинансовой устойчивости

2. Анализ финансовой деятельностипредприятия на примере ООО «Климат Контроль»

2.1 Общая характеристика ООО«Климат Контроль»

2.2 Вертикальный анализактивов и пассивов ООО «ПиК»

2.2.1 Анализ активов

2.3 Анализ платежеспособностии ликвидности ООО «Климат Контроль»

2.3.1 Анализ активов постепени ликвидности и пассивов по срочности их погашения

2.3.2 Анализ коэффициентовплатежеспособности и ликвидности ООО «Климат Контроль»

2.3.3 Расчет коэффициентавосстановления платежеспособности

2.4 Анализ финансовойустойчивости ООО «Климат Контроль»

2.4.1 Анализ типов финансовойустойчивости

2.4.2 Анализ коэффициентовфинансовой устойчивости

2.4.3 Анализ рентабельности идоходности предприятия

Заключение

Список использованнойлитературы

Приложения

Введение

Стабильный успех предприятиязависит от четкого и эффективного планирования им своей деятельности,регулярного сбора и аккумулирования информации о состоянии рынков и собственныхперспективах и возможностях, что позволяет ему вырабатывать стратегию и тактикуфинансово-хозяйственной деятельности.

Трудно при этом переоценитьроль анализа финансово-экономической деятельности, позволяющего объективнооценивать результаты деятельности предприятия в целом и его структурныхподразделений, определять влияние различных внешних и внутренних факторов наосновные показатели деятельности предприятия, а также формировать основу егофинансовой политики.

Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности необходим предприятию для оценки финансового состоянияорганизаций, с которыми оно вступает в экономические отношения.

Конечной целью анализаявляется предоставление информации менеджерам и другим заинтересованным лицамдля принятия адекватных решений, выбора стратегии, которая в наибольшей степенисоответствует будущему предприятия. В процессе такого анализа необходимовыявить соответствие внутренних ресурсов и возможностей предприятия задачамобеспечения и поддержания конкурентных преимуществ, задачам удовлетворениябудущих потребностей рынка. Нацеленность на перспективу, на соответствиевнешним требованиям и стратегическим задачам предприятия отличает современныйанализ финансово-хозяйственной деятельности от анализа, существовавшего впланово-административной экономике советского периода.

Важность и необходимостьпроведения анализа финансово-хозяйственной деятельности определяются также изменениемпарадигмы управления в переходной экономике: постепенным переходом отпроизводственной к маркетинговой ориентации управления в сочетании с изменениемлогики планирования. В современных условиях, когда предприятия ограничены ввозможностях расширения ресурсного потенциала, анализ внутренних возможностей иресурсов предприятия должен стать отправной точкой планирования деятельностипредприятия.

Анализ финансово-хозяйственнойдеятельности характеризуется многочисленными аспектами, широта которых обусловленамногогранностью экономической жизни предприятия. В связи с этим, наборпринимаемых во внимание факторов эффективности производственно-хозяйственнойдеятельности постоянно меняется по мере того, как под действием внешних ивнутренних обстоятельств возникают новые ситуации. Исходя из этого, можносказать, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности,которые должны быть подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условийфункционирования предприятия.

Изучение проблем финансовогоанализа связано с недостаточной обеспеченностью отечественных предприятийфинансовыми ресурсами, а следовательно, возникает насущная необходимостьрационального использования капитала предприятия.

Анализ финансового состояниякомпании играет важную роль в процессе оценки бизнеса.

Цель проведения анализа — выявление тенденции развития компании в прошлом, оценка ее сегодняшнегоположения, обоснование ее развития в будущем, определение степени ее деловых ифинансовых рисков.

Определение финансовогосостояния компании на конкретную дату позволяет выявить, насколько правильнокомпания управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшегоэтой дате; как она использовала имущество, какова структура этого имущества;насколько рационально она сочетала собственные и заемные источники; насколькоэффективно использовала собственный капитал; какова отдача производственногопотенциала; нормальны ли отношения с дебиторами, кредиторами, бюджетом,акционерами и т.д.

Выводы финансового анализаиспользуются во всех подходах к оценке бизнеса. Анализ финансового состояниякомпании включает в себя анализ бухгалтерских балансов и отчетов о финансовыхрезультатах оцениваемой компании за прошедшие периоды в целях выявлениятенденций ее деятельности и определения основных финансовых показателей.

Финансовый анализ также служитосновой понимания истинного положения предприятия и степени финансовых рисков.Результаты финансового анализа непосредственно влияют на прогнозированиедоходов и расходов предприятия; на определение ставки дисконта, применяемой вметоде дисконтированного денежного потока, на величину мультипликаторов,используемых в сравнительном подходе к оценке.

Все это я постараюсь раскрытьв своей курсовой работе. Объектом анализа мною выбрана компания «Климат Контроль»,существующая и осуществляющая свою коммерческую деятельность в настоящее времяна территории г. Череповца.

Целью моей работы являетсяописание основных приемов и методов анализа финансовой деятельностипредприятия, объяснение расчета основных показателей, проведение основныхэтапов финансового анализа на примере конкретного предприятия, обобщение иобъяснение его результатов. В заключении данной работы я постараюсь дать общуюоценку результатов финансовой деятельности исследуемого предприятия за рассмотренныйотчетный период.

1. Теоретические аспектыанализа финансовой деятельности предприятия

1.1 Анализ финансовогосостояния предприятия

1.1.1 Понятие, цель, задачи исодержание анализа финансового состояния

Практика финансового анализавыработала для оценки финансового состояния предприятия и его устойчивостисистему показателей, характеризующих:

- наличие и размещение капитала,эффективность и интенсивность его использования;

- оптимальность структуры пассивов,финансовую независимость и степень финансового риска;

- оптимальность структуры активов истепень производственного риска;

- оптимальность структуры источниковформирования оборотных активов;

- платежеспособности иинвестиционную привлекательность;

- риск банкротства(несостоятельности);

- запас финансовой устойчивости.

Анализ финансового состоянияпроводится как руководством предприятия, так и его учредителями, инвесторами,банками, поставщиками и т.д. Согласно этому выделяют внутренний и внешнийанализ. Внутренний анализ осуществляется службами предприятия, его результатыиспользуются для прогнозирования, планирования финансового состоянияпредприятия и контроля. Цель внутреннего анализа – обеспечение планомерногопоступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств оптимальнымспособом для нормального функционирования предприятия и максимизации прибыли.

Инвесторы, поставщикиматериальных и финансовых ресурсов, органы контроля на основе публикуемойгодовой (квартальной) отчетности предприятия осуществляют внешний анализ, целькоторого – установить возможность выгодного вложения средств.

Финансовый анализ российскойкомпании по используемым видам и формам принципиально не отличается отаналогичных процедур в рамках традиционного западного подхода. В зависимости отконкретных задач финансовый анализ осуществляется в следующих видах:

- экспресс-анализ (для полученияпредставления о финансовом положении компании на базе форм внешнейбухгалтерской отчетности);

- комплексный финансовый анализ (дляполучения за 2 – 3 недели комплексной оценки финансового положения компании набаз форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статейотчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита идр.);

- финансовый анализ как часть общегоисследования бизнес-процессов компании (для получения комплексной оценки всехаспектов деятельности компании – производства, финансов, снабжения, сбыта имаркетинга, менеджмента, персонала и др.);

- ориентированный финансовый анализ(для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например, оптимизациидебиторской задолженности на базе как основных форм внешней бухгалтерскойотчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны суказанной проблемой);

- регулярный финансовый анализ (дляпостановки эффективного управления финансами компании на базе представления вопределенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образомобработанных результатов комплексного финансового анализа).

Общая схема и содержаниеаналитической работы, осуществляемой в рамках финансового анализа, представленыв таблице 1.1.

Таблица 1.1. Общая схемафинансового анализа

Направление анализа Содержание Источник информации Анализ финансовых результатов деятельности компании Анализ уровня, структуры и динамики прибыли, как основного показателя, характеризующего результат (эффективность) деятельности компании; оценка факторов ее определяющих Отчет о прибылях и убытках Анализ потока денежных средств

Анализ источников и направлений использования денежных средств.

Оценка достаточности денежных средств для ведения текущей деятельности.

Оценка достаточности средств для ведения инвестиционной деятельности.

Оценка способности расплатиться по долгам

Отчет о движении денежных средств Анализ финансового состояния

Общая оценка финансового состояния.

Анализ финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности баланса.

Анализ деловой активности и платежеспособности.

Анализ оборачиваемости запасов, кредиторской и дебиторской задолженности.

Баланс компании, баланс в индексной и процентной формах. Анализ эффективности деятельности Динамика показателей прибыли, рентабельности и деловой активности на начало и конец анализируемого периода Расчетные коэффициенты Анализ эффективности инвестиционных проектов Оценка эффективности инвестиционных проектов компании Расчетные коэффициенты

1.1.2 Система показателей,используемая для анализа финансового состояния

Для характеристики финансовогосостояния используются относительные и абсолютные показатели.

К относительным показателямотносят:

1) Платежеспособность, куда входят:

а) коэффициент оперативнойплатежеспособности;

б) коэффициент ликвидности(различают текущую, критическую и абсолютную ликвидность);

2) Финансовую устойчивость, кудавходят:

а) коэффициент автономии;

б) коэффициент финансовойнезависимости;

в) коэффициент соотношениязаемных и собственных источников средств;

г) обеспеченность материальныхзапасов собственными оборотными средствами;

д) коэффициент маневренности;

е) коэффициент накопленияизноса (амортизация);

ж) доля долгосрочных активов всобственных источниках средств;

з) коэффициент реальнойстоимости основных средств в общей сумме средств;

3) Эффективность использованияактивов, куда входят:

а) показатели прибыльности(доходности) активов (различают прибыльность общих, уточненных текущих активови прибыльность реализованной продукции);

б) показатели оборачиваемости(различают коэффициент оборачиваемости текущих активов, оборачиваемость запасови затрат, оборачиваемость денежных средств и оборачиваемость дебиторскойзадолженности).

К абсолютным показателямотносят:

1) Общую сумму средств предприятия(итог баланса), куда входят:

а) сумма внеоборотных активов(итог раздела I актива баланса);

б) общая сумма оборотныхсредств (итог раздела II актива баланса), к ним относятся материальные оборотныесредства (итог подраздел запасы) минус строка 216 (расходы будущих периодов иденежные средства); краткосрочные финансовые вложения; дебиторскаязадолженность и прочие активы;

2) Общая сумма источников средств(итог баланса), куда входят:

а) сумма собственныхисточников средств (итог раздела III пассива баланса);

б) сумма заемных источниковсредств (итог разделов IV и V пассива баланса);

3) Наличие собственных оборотныхсредств;

4) Сумма платежных средств;

5) Сумма срочных обязательств;

6) Сумма притоков (поступления)денежных средств за период времени (квартал, год и т.д.);

7) Сумма оттока (расхода денежныхсредств).

В условиях высокой инфляциииспользовать для анализа абсолютные показатели затруднительно, поэтому ведущуюроль в анализе финансового состояния играют относительные показатели.

Относительные показателианализируемого предприятия можно сравнивать:

- с общепринятыми или установленныминормами для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других предприятий(в особенности конкурентов), что позволяет выявить сильные и слабые стороныпредприятия и его возможный потенциал;

- с аналогичными данными запредыдущие годы для выявления и изучения тенденций улучшения или ухудшенияфинансового состояния.

Для конкретных целейотбираются конкретные показатели с учетом вида, методики, отраслевой спецификии объектов анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. В рамкаханализа финансового состояния используют процедуры комплексной оценки, которыезавершаются построением мультипликатора – агрегированного показателя,выведенного на базе показателей более низкого уровня, который выполняет рольсвоеобразного индикатора. Нужно отметить, что существуют два типамультипликаторов: стандартные, применяемые повсеместно, и субъективные, которыеопределяются для конкретного предприятия.

К стандартным мультипликаторамотносится широко известная модель Дюпона, которая используется для оценкиэкономического роста компании. Основная сложность применения этой модели связанас необходимостью ведения бухгалтерской отчетности по международным стандартам,переход на которые в России еще не осуществлен. Другой известный стандартныймультипликатор – оценка вероятности наступления банкротства предприятия пометоду Альтмана. Этот показатель основан на расчете суммы пяти финансовыхкоэффициентов (рентабельность и оборачиваемость активов, коэффициентызадолженности и реинвестирования, прибыли в активы, доля собственных оборотныхсредств в активах), каждый из которых имеет определенный вес. Но поскольку инабор, и веса коэффициентов были рассчитаны в США в 1960-х гг., они несоответствуют современным российским реалиям. Поэтому метод Альтмана можноприменять только для общей оценки тенденций развития предприятия.

Субъективные мультипликаторыпозволяют учесть специфические характеристики, которые не учитываютсястандартным методом анализа финансового состояния предприятия.

Для различных целей анализафинансового состояния предприятия применяют различные группы показателей.

1) Показатели использованияматериальных оборотных средств.

К ним относятся показательоборачиваемости материальных запасов в днях и коэффициент маневренности.

Оборачиваемость материальныхзапасов в днях – отношение суммы материальных запасов к однодневному обороту пореализации:

/>.

Тем самым устанавливаетсячисло дней, приходящихся на один оборот материальных запасов. Низкое значениепоказателя свидетельствует об устойчивом спросе на продукцию предприятия.Высокое значение показателя может означать, что у предприятия большематериальных запасов, чем необходимо, либо оно испытывает трудности со сбытом.Для получения более точных результата в числителе формулы часто используютсреднюю величину материальных запасов за период.

Коэффициент маневренности –отношение оборотного капитала (текущих активов) к собственному капиталупредприятия:

/>.

Коэффициент маневренностипоказывает долю собственного капитала предприятия, находящегося в такой форме,которая позволяет свободно им маневрировать, увеличивая закупки сырья,материалов, комплектующих изделий, изменяя номенклатуру поставок, приобретаядополнительное оборудование, осуществляя инвестиции в другие предприятия. Поего величине можно судить о финансовой независимости предприятия, т.е. оспособности предприятия не оказаться в положении банкрота в случае длительноготехнического перевооружения или трудностей со сбытом. Чем выше данный коэффициент,тем ниже риск, с которым связано владение машинами и оборудованием, быстроустаревающими в условиях научно-технического прогресса.

2) Показатели платежеспособности. Платежеспособность предприятия — его способностьвыполнять внешние краткосрочные и долгосрочные обязательства, используя своиактивы. Показатель измеряет финансовый риск, т.е. вероятность банкротства. Вобщем случае предприятия считается платежеспособным, если его общие активыпревышают внешние обязательства. Таким образом, чем больше активы превышаютвнешние обязательства, тем выше платежеспособность.

Для измеренияплатежеспособности используют специальный коэффициент платежеспособности,показывающий долю собственного (акционерного) каптала предприятия в его общихобязательствах:

/>.

Высокий коэффициентплатежеспособности свидетельствует о минимальном финансовом риске и хорошихвозможностях для привлечения средств со стороны. Изменения коэффициентаплатежеспособности могут говорить также о расширении или сокращениидеятельности предприятия.

При определенииплатежеспособности всегда необходимо анализировать финансовую структуруисточников средств, т.е. решать вопросы о том, из каких средств финансируютсяактивы. Показатель, отражающий состояние финансовых средств предприятия,получил название финансового отношения (ФО) и определяется путем делениявеличины собственного капитала на размер внешних обязательств:

/>.

финансовый устойчивость платежеспособностьзаемный

Теоретически нормальноесоотношение собственного капитала и внешних обязательств, равное 2:1, прикотором 33% общего финансирования осуществляется из заемных средств. Частныйвариант финансового отношения – отношение собственного капитала к размерудолгосрочных обязательств:

/>.

Высокое значение данногопоказателя характеризует низкий риск банкротства и хорошую платежеспособность.

Уровень возврата долгосрочныхобязательств – отношение операционной прибыли к суммы выплачиваемых за годпроцентов:

/>.

Высокий коэффициент означаетхорошие возможности возврата кредита и низкую вероятность банкротства.

3) Показатели прибыльности(рентабельности). Виды прибыли,отражаемые в отчете о прибылях и убытках, являются самыми общими показателямиприбыльности предприятия. Однако при проведении финансового анализа важнознать, насколько эффективно использовались все средства, обеспечившие получениеконкретного дохода. Для эффективного комплексного измерения прибыльностииспользуются следующие показатели.

Прибыль на общие инвестиции –отношение прибыли до вычета налогов и суммы выплачиваемых процентов подолгосрочным обязательствам к общим инвестициям (долгосрочные обязательства и собственныйкапитал), в %. Коэффициент показывает, насколько эффективно используютсяинвестированные средства, т.е. какой доход получает предприятие на денежнуюединицу инвестированных средств:

/>.

Этот показатель такжехарактеризует эффективность управления инвестированными средствами и косвенно –опыт и компетенцию руководства. Поскольку сумма уплачиваемых налоговустанавливается государством и не зависит от предприятия, самым точнымпоказателем прибыльности служит прибыль до вычета налогов. Кроме того, прибыльдолжна включать компенсацию по выплате процентов по долгосрочнымобязательствам, так как размеры процентных ставок также устанавливаются непредприятием. Данные обстоятельства отражены в числителе приведенной формулы.Некоторые финансовые аналитики используют показатель чистой прибыли в числителеданной формулы, определяя тем самым эффективность общих инвестиций.

Прибыль на собственный капитал(Пск) – отношение чистой прибыли к собственному капиталу:

/>.

Этот коэффициент показывает,насколько эффективно используется собственный капитал, т.е. какой доход получилопредприятие на денежную единицу собственных средств. Данный показатель особенноважен для акционеров, так как характеризует эффективность использованиявложенных ими средств, а также служит основным критерием при оценке уровнябиржевых котировок акций данного предприятия.

Прибыль на общие активы (Поа)– отношение чистой прибыли к общей сумме активов (в процентах):

/>/>.

Показатель измеряетфондоотдачу, т.е. эффективность использования всех активов предприятия,показывая, какой доход получен на денежную единицу активов. Следует отметить,что если прибыль на активы меньше процентной ставки по долгосрочным кредитам,то ситуация должна рассматриваться как неблагополучная.

Коэффициент валовой прибыли (Коп)– отношение разности между объемом продаж и их себестоимостью к объему продаж:

/>.

Коэффициент показывает пределприбыли, т.е. долю валовой прибыли, приходящуюся на денежную единицу продажреализованной продукции. На его основе можно определить величину чистойприбыли, остающейся после вычета из стоимости реализованной продукции расходовна выплату налогов и процентов за кредит, покрытие операционных расходов.Определив данный показатель, можно легко найти долю себестоимости продукции,приходящуюся на денежную единицу продаж. Коэффициент валовой прибыли отражаетвзаимодействие нескольких факторов, таких как цены, объем производства истоимость. Его повышение может быть следствием снижения себестоимостипродукции, либо свидетельствовать о благоприятной конъюнктуре рынка.

Прибыль на операционныерасходы (Пор) – отношение операционной прибыли к объему продаж:

/>.

Это показатель величиныоперационных расходов, приходящихся на денежную единицу продаж.

Прибыль на продажи (Пп)– отношение чистой прибыли к объему продаж:

/>.

Коэффициент показываетвеличину чистого дохода, полученного предприятием на денежную единицуреализованной продукции.

4) Показатели эффективностииспользования активов. Данную группукоэффициентов часто называют коэффициентами эффективности, так как они измеряютэффективность использования активов предприятия. К ним относятся следующиекоэффициенты.

Оборачиваемость материальныхзапасов (Омз) – отношение объема продаж к величине материальныхзапасов, или число оборотов, совершаемых материальными запасами в год:

/>.

Высокое значение показателясчитается признаком финансового благополучия, так как хорошая оборачиваемостьобеспечивает увеличение объема продаж и способствует получению более высокихдоходов. Если этот коэффициент превышает среднеотраслевые нормы (от 4 до 8),ситуацию следует тщательно проанализировать, так как это может означать наличиериска, связанного с нехваткой запасов и способного привести к снижению объемапродаж. Слишком высокая оборачиваемость может служить признаком недостаткасвободных денежных средств и сигналом возможной платежеспособности предприятия.Для получения более точного результата в знаменателе приведенной формулы частоиспользуют среднюю величину товарных запасов за рассматриваемый период.

Иногда финансовые аналитикипредпочитают использовать в числителе формулы показатель себестоимости продажвместо показателя объема продаж. Резон такого подхода в том, что себестоимостьпродаж и уровень запасов измеряются в оптовых ценах (т.е. не включают продажныхи налоговых надбавок и наценок, в то время как объем продаж содержит их). Притаком подходе приведенная формула будет иметь следующий вид:

/>.

Коэффициент эффективностииспользования текущих активов (Эта) – отношение объема продаж коборотному капиталу (текущим активам):

/>.

Коэффициент показывает,сколько денежных единиц продукции реализовано на денежную единицу текущихактивов. Коэффициент использования чистого оборотного капитала (Эчок)– отношение объема продаж к чистому оборотному капиталу (текущие активы минустекущие обязательства):

/>.

Коэффициент эффективностииспользования основных средств (Эос) – отношение объема продаж кстоимости недвижимого имущества. Он показывает, сколько денежных единицпродукции реализовано на денежную единицу основных средств:

/>.

Величина коэффициента можетсоставлять 100 – 700% и зависит от капиталоемкости производства.

Коэффициент эффективностииспользования общих активов (Эоа) – отношение объема продаж к общимактивам предприятия:

/>.

Чем выше значения двухпоследних коэффициентов, тем интенсивнее, а следовательно, и эффективнееиспользуются оборудование и другие активы.

Общий уровеньфинансово-хозяйственного состояния предприятия можно оценить как:

а) благоприятное;

б) удовлетворительное;

в) неудовлетворительное;

г) критическое.

Для качественной оценкиосновных позиций можно использовать такие характеристики, как высокий, нормальныйи низкий уровень. Значения коэффициентов оцениваются, например, интервальнымспособом: попадающие в интервал считаются нормальными, а оказывающиеся запределами интервала – высокими или низкими. Базу для выбора интервалаопределяют среднеотраслевые, а также лучшие и худшие показатели отрасли.

1.1.3 Методы анализафинансового состояния

Финансовое состояниепредприятия анализируется с помощью совокупности методов и рабочих приемов,позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи основных показателей(табл. 1.4.).

Таблица 1.4. Основные методикианализа финансовой отчетности, проводимого в рамках анализа финансовогосостояния

Наименование Содержание Значение Анализ абсолютных показателей Оценка важнейших результирующих статей отчетности (выручки, чистой прибыли, суммы активов, величины акционерного капитала, заемных средств и др.) Позволяет оценить статьи отчетности в статике и динамике Горизонтальный (временной) анализ Сравнение каждого значения отчетности с предыдущим годом, расчет темпов роста показателей (индексный анализ) Позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей (групп статей) отчетности Вертикальный (структурный, процентный) анализ Расчет структуры обобщающих итоговых статей отчетности и составление динамических рядов (процентный анализ) Позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в составе источников средств и направлениях их использования Анализ финансовых коэффициентов (относительных показателей) Расчет соотношений отдельных статей отчетности компании определение взаимосвязей показателей

Позволяет проводить сравнительный анализ эффективности:

— с предшествующими (удачными) годами;

— с запланированными показателями

Анализ абсолютных показателейпредставляет собой изучение данных бухгалтерской отчетности: определяютсясостав имущества предприятия, структура финансовых вложений, источникиформирования собственного капитала, оценивается размер заемных средств, объемвыручки от реализации, размер прибыли и т.д. Предполагается чтение отчетности,а также оценка статей исходного баланса на начало и конец периода: оценка ихизменений в абсолютных величинах, оценка удельных весов статей баланса(структурных характеристик), оценка динамики структурных изменений (удельныхвесов), оценка изменений в процентах к величинам на начало периода (тем ростастатьи баланса).

Горизонтальный (временной)анализ предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодомотчетности, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или ихгрупп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста). Этотанализ основан на сравнении динамики развития всех статей баланса или отчета оприбылях и убытках по сравнению с базисным годом, финансовые показатели покоторому берутся за 100%. В результате получаются таблицы отчетности виндексной форме, и появляется возможность глубокого анализа динамикипоказателей и определения темпов прироста статей отчетности.

Вертикальный (структурный,процентный) анализ проводится в целях определения структуры итоговых финансовыхпоказателей, т.е. выявления удельного веса отдельный статей отчетности в общемитоговом показателе (выявление влияния каждой позиции отчетности на результат вцелом). Позволяет получить представление о структуре важнейших итоговых суммфинансовой отчетности. Так, сумма актива берется равной 100% и рассчитываютсяудельные веса каждой статьи актива по отношению к итогу. Аналогично поступают спассивом. При вертикальном анализе отчета о прибылях и убытках за 100% беретсявыручка от продаж. Более глубокие выводы можно получить, составив таблицуданных отчетности в процентной форме за ряд лет – это позволяет проследитьдинамику структурных изменений.

Ведущим методом анализафинансового состояния является расчет финансовых (аналитических коэффициентов),необходимый различным группам пользователей: акционерами, аналитикам,менеджерам, кредиторам и др. Анализ подобных относительных показателей – эторасчет соотношения отдельных позиций отчета или позиций разных форм отчетности,определение их взаимосвязей. Финансовые коэффициенты представляют собой отношениеодного бухгалтерского показателя к другому. Анализ финансового состояния припомощи финансовых коэффициентов представляет собой сопоставление показателейкомпании за текущий год с аналогичными показателями за прошедшие годы, а такжеопределение тенденций развития компании (прогнозные оценки) по каждомукоэффициенту. При разработке форм, подлежащих заполнению для осуществленияуправленческого учета, каждое предприятие имеет право отобрать дляаналитической работы собственный набор коэффициентов, поскольку их число неограничено и увеличивается при расширении исходной информации. Тем не менее,принято рассчитывать четыре группы показателей: ликвидности, финансовойустойчивости, деловой активности, рентабельности.

1.2 Анализ финансовойустойчивости предприятия

1.2.1 Понятие финансовойустойчивости, и факторы, влияющие на нее

Финансовая устойчивостьпредприятия – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее егопостоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо финансовойоперации финансовое состояние предприятии может остаться неизменным, улучшитьсяили ухудшиться.

Финансовая устойчивостьпредприятия служит характеристикой, свидетельствующей о стабильном превышениидоходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами иэффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализациипродукции. Она формируется в процессе всей производственно-хозяйственнойдеятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивостифинансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколькоправильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода,предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсовсоответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия,поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести кнеплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развитияпроизводства, а избыточная – препятствовать развития, отягощая затратыпредприятия излишними запасами и резервами.

На финансовую устойчивостьпредприятия влияет множество факторов:

- положение предприятия на товарномрынке;

- производство дешевой ипользующейся спросом продукции;

- потенциал предприятия в деловомсотрудничестве;

- степень его зависимости от внешнихкредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособныхдебиторов;

- эффективность хозяйственных ифинансовых операций.

Анализ балансовых соотношенийпозволяет определить тип финансовой устойчивости предприятия:

- абсолютный – собственные оборотныесредства обеспечивают затраты и запасы, у предприятия высокая рентабельность,отсутствуют нарушения финансовой дисциплины;

- нормальный – затраты и запасыобеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемнымиисточниками;

- неустойчивый – запасы и затратыобеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемныхисточников и краткосрочных кредитов и займов; как следствие – нарушениефинансовой дисциплины, задержки в оплате труда, невыполнение финансового плана,перебои в поступлении денег;

- кризисный – затраты необеспечиваются источниками формирования, предприятие находится на гранибанкротства; основные признаки – наличие просроченных ссуд, неспособностьрасплатиться по долговым обязательствам.

Кроме того, можно определитьпоказатели структуры капитала, поскольку в долгосрочном аспекте именносоотношение интересов собственников и кредиторов компании, а также степеньзависимости финансовой политики предприятия от заемных средств определяютуровень его платежеспособности.

1.2.2 Основные показателифинансовой устойчивости

1) Одним из важнейших показателей,характеризующих финансовую устойчивость предприятия, его независимость отзаемных средств – коэффициент автономии. Он показывает долю собственныхсредств в общей сумме всех средств предприятия, авансированных им для осуществленияуставной деятельности:

/>,

где:

С – источник собственныхсредств;

И – общая сумма источников.

Считается, что чем выше доля собственныхсредств, тем больше шансов у предприятия справиться с рыночнойнеопределенностью.

Минимальное пороговое значениекоэффициента автономии оценивается на уровне 0,5; его рост свидетельствует обувеличении финансовой независимости, повышая гарантии погашения предприятиемсвоих обязательств и расширяя возможности привлечения средств со стороны.

2) Коэффициент автономии дополняется коэффициентомсоотношения собственных и заемных средств (коэффициент финансовойустойчивости, Кфу), равным отношению величины обязательствпредприятия по привлеченным заемным средствам к сумме собственных средств:

/>,

где:

З – заемные источники;

П – привлеченные источники;

С – источник собственныхсредств.

Коэффициент указывает, сколькозаемных средств привлекло предприятие на рубль вложенных в активы собственных средств.Номинальным считается отношение 1:2, при котором треть общего финансирования засчет заемных средств. Нормальное значение для этого показателя — К<1.

3) Для сохранения минимальнойфинансовой устойчивости предприятия коэффициент соотношения собственных изаемных средств должен быть ограничен значением соотношения мобильных ииммобилизованных средств. Это коэффициент соотношения мобильных ииммобилизованных средств:

/>,

где:

Аоб – оборотныеактивы;

Авнеоб –внеоборотные активы.

4) Коэффициент имуществапроизводственного назначения равенотношению суммы основных средств, капитальных вложения, оборудования,производственных запасов и незавершенного производства к стоимости всегоимущества предприятия:

/>.

Нормальное ограничение — К>0,5.

5) Коэффициент кредиторскойзадолженности характеризует долюкредиторской задолженности в общей сумме внешних обязательств предприятия:

/>.

6) Важной характеристикой финансовойустойчивости является также коэффициент маневренности, показывающий,какая доля собственных средств предприятия находится в мобильной форме,позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами:

/>.

С финансовой точки зренияповышение коэффициента и его высокий уровень всегда положительно характеризуютпредприятие: собственные средства при этом мобильны, а большая часть их вложенане в основные средства или иные внеоборотные активы, а в оборотные средства.Оптимальной величиной коэффициента маневренности может считаться К>0,5. Этоозначает что менеджер и собственники предприятия должны соблюдать паритетныйпринцип вложения собственных средств в активы мобильного и иммобильногохарактера, что обеспечит достаточную ликвидность баланса.

7) Коэффициент обеспеченностизапасов и затрат собственными источниками показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основныхисточников средств для формирования запасов и затрат:

/>.

2. Анализ финансовойдеятельности предприятия на примере ООО «Климат Контроль»

2.1 Общая характеристика ООО«Климат Контроль»

Общество с ограниченнойответственностью «Климат Контроль» является юридическим лицом и действует наосновании устава, учредительного договора и законодательства РоссийскойФедерации.

Участниками общества являются:

1) Кудряшов Александр Витальевич 1985года рождения, паспорт серия 19 06 №464778 выдан УВД г. Череповца Вологодскойобл. 04.06.2007

2) Пастернак Анатолий Геннадьевич,1981 года рождения, паспорт серия 19 02 №470451, выдан УВД г. ЧереповцаВологодской обл. 25.04.2002.

Полное наименованиеорганизации: общество с ограниченной ответственностью «Климат Контроль».

Сокращенное наименованиеорганизации: ООО «Климат Контроль».

Юридический адрес: 162600,Россия, Вологодская обл., г. Череповец, ул. Годовикова, д.8-12.

Фактический адрес: 162600,Россия, Вологодская обл., г. Череповец, ул. Боршодская, д.48.

Предприятие имеет гражданскиеправа и исполняет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любыхвидов деятельности, не запрещенных законом.

Целью деятельности ООО «КлиматКонтроль» является получение прибыли.

Предметом деятельности ООО «КлиматКонтроль» закуп и реализация систем кондиционирования (бытовых иполупромышленных), вентиляции (приточных, вытяжных и комплексных установок),отопления (конвекторы, тепловые пушки и завесы, электрокамины), а также бытовыхприборов по увлажнению, очистке, ионизации и осушению воздуха. Кроме того, ООО«Климат Контроль» предоставляет услуги по поставке, монтажу и демонтажу,обслуживанию вышеперечисленного оборудования.

ООО «Климат Контроль» являетсяюридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет всобственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельномбалансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлятьимущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, бытьистцом и ответчиком в суде.

ООО «Климат Контроль» имеетпечать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке иуказание на место его нахождения.

Общество вправе иметь штампы ибланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированныйв установленном порядке товарный знак и другие средства визуальнойидентификации.

Реализация продукции,выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам,устанавливаемым обществом самостоятельно, кроме случаев предусмотренныхзаконодательством.

ООО «Климат Контроль» несетответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.Общество не отвечает по обязательствам своих участников.

Участники общества не отвечаютпо его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества,в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Органом управления ООО «КлиматКонтроль» является генеральный директор, как исполнительный единоличный орган.Управление предприятием осуществляется им на основе единоначалия. Созданаединая вертикальная структура руководства и прямой путь активного воздействияна подчиненных.

Общество для осуществлениясвоей деятельности на основании контрактов нанимает персонал. Также, обществосамостоятельно определяет порядок увольнения работников, системы и принципыоплаты труда, распорядок рабочего дня, устанавливает порядок предоставлениявыходных дней, продолжительность ежегодно оплачиваемых отпусков.

Проведем анализ финансовойдеятельности ООО «Климат Контроль», используя для этого бухгалтерский баланспредприятия и отчет о прибылях и убытках.

2.2 Вертикальный анализактивов и пассивов ООО «ПиК»

2.2.1 Анализ активов

Вертикальный анализ активовпоказывает, как изменяются материальные и нематериальные активы предприятия.

В таблице 2.1. описанаструктура актива баланса ООО «Климат Контроль» и рассчитаны процентныепоказатели по каждой статье баланса, позволяющие отследить изменения вструктуре актива.

Таблица 2.1. Изменения вструктуре активов ООО «Климат Контроль»

Актив Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода Абсолют. измен-е, тыс. руб. Относит. измен-е, % Тыс. руб. % Тыс. руб. % I Внеоборотные активы Основные средства 120 245174 68,12 279834 63,49 34660 14,14 Незавершенное строительство 130 13514 3,75 6478 1,47 -7036 -52,06 Итого по разделу I 190 258688 71,87 286312 64,96 27624 10,68 II Оборотные активы Запасы 210 46350 12,88 85790 19,46 39440 85,09 НДС 220 2349 0,65 65 0,01 -2284 -97,23 Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) 240 36912 10,26 29158 6,62 -7754 -21,00 Денежные средства 260 15625 4,34 39451 8,95 23826 152,49 Итого по разделу II 290 101236 28,13 154464 35,04 53228 52,58 БАЛАНС 300 359924 100 440776 100 80852 22,46

Исходя из результатов таблицы,можно сделать следующие выводы:

- за отчетный период баланс поактивам предприятия вырос на 22,46%;

- на 14,14% выросли основныесредства;

- на 85,09% увеличились запасы.

- на 52,06% снизилась долянезавершенного строительства.

В таблице 2.2. представленамежгрупповая структура активов.

Таблица 2.2. Межгрупповаяструктура активов баланса ООО «Климат Контроль»

Актив Структура На начало отчетного периода, % На конец отчетного периода, % Абсолютное изменение, % I раздел 71,87 64,96 -6,91 II раздел 28,13 35,04 6,91 Баланс 100 100

По итогам таблицы 2.2. видно,что в течение отчетного периода объемы внеоборотных активов имеют тенденцию куменьшению, а объемы оборотных активов – к увеличению. Это характеризует ООО«Климат Контроль» как развивающееся предприятие. Однако формирование оборотных активовпреимущественно за счет увеличения уровня запасов, отсутствие долгосрочныхфинансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаютсяболее чем через 12 месяцев может служить признаком ухудшения деятельностипредприятия.

2.2.2 Анализ пассивов

Вертикальный анализ пассивовнаглядно показывает, за счет каких источников (собственных или заемных) восновном сформированы активы предприятия.

В таблице 2.3. описанаструктура пассива баланса ООО «Климат Контроль» и рассчитаны процентные показателипо каждой статье баланса, позволяющие отследить изменения в структуре пассива.

Таблица 2.3. Изменения вструктуре пассивов ООО «Климат Контроль»

Пассив Код строки На начало отчетного периода На конец отчетного периода Абсолют. измен-е, тыс. руб. Относит. измен-е, % Тыс. руб. % Тыс. руб. % III Капитал и резервы Уставный капитал 410 271514 75,44 271514 61,60 Добавочный капитал 420 735 0,2 697 0,16 -38 -5,17 Резервный капитал 430 104 0,03 2022 0,46 1918 1844,23 Нераспред. прибыль 470 62320 17,31 100359 22,77 38039 61,04 Итого по разделу III 490 334673 92,98 374592 84,98 39919 11,93 IVДолгосрочные обязательства Отложенные налоговые обязательства 515 23 0,006 13 0,003 -10 -43,48 Итого по разделу IV 590 23 0,006 23 0,003 -10 -43,48 V Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 620 25228 7,00 66171 15,01 40943 162,29 Итого по разделу V 690 25228 7,00 66171 15,01 40943 162,29 БАЛАНС 700 359924 100 440776 100 80852 22,46

Исходя из итогов табл. 2.3.,можно сделать следующие выводы:

- Объем капитала увеличился на11,93%, преимущественно за счет резервного капитала и нераспределенной прибыли,что в целом говорит о положительных тенденциях в развитии предприятия;

- Долгосрочные обязательства, вчастности, отложенные налоговые обязательства, в течение отчетного периодауменьшились на 43,48%, что также положительно характеризует деятельностьпредприятия. Примечательно, что в течение отчетного периода ООО «КлиматКонтроль» не брало займов и кредитов ни по краткосрочным, ни по долгосрочнымобязательствам, что говорит о том, что предприятие старалось финансировать своиактивы из собственных средств;

- Однако увеличение кредиторскойзадолженности на 162,29% говорит о снижении способности предприятия отвечать посвоим долговым обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, персоналоморганизации, государственными внебюджетными фондами; о росте задолженности поналогам и сборам, что является негативной тенденцией развития, ведущей кснижению платежеспособности.

В таблице 2.4. представленамежгрупповая структура пассивов.

Таблица 2.4. Межгрупповаяструктура пассивов баланса ООО «Климат Контроль».

Пассив Структура На начало отчетного периода, % На конец отчетного периода, % Абсолютное изменение, % III 92,98 84,98 -8 IV 0,006 -0,003 -0,009 V 7,00 15,01 8,01 БАЛАНС 100 100

По итогам вертикальногоанализа пассивов предприятия, можно говорить о том, что ООО «Климат Контроль»формирует свои активы в основном из собственных источников средств, непользуясь займами и кредитам, но при этом у предприятия растет кредиторскаязадолженность, что в дальнейшем может еще больше снизить возможность фирмыотвечать по своим обязательствам.

2.3 Анализ платежеспособностии ликвидности ООО «Климат Контроль»

2.3.1 Анализ активов постепени ликвидности и пассивов по срочности их погашения

Для того чтобы определитьстепень ликвидности активов и срочность погашения пассивов ООО «КлиматКонтроль» необходимо сравнить группировки активов и пассивов и выявитьзависимости.

Активы предприятиягруппируются следующим образом:

- А1 – наиболее ликвидныеактивы: деньги и краткосрочные финансовые вложения.

Рассчитывается как:

Ф1с.250 + Ф1с.260.

- А2 – быстро реализуемыеактивы: дебиторская задолженность до 1 года.

Рассчитывается как:

Ф1с.240.

- А3 – медленно реализуемыеактивы: запасы, дебиторская задолженность после 12 мес., оборотные активы.Рассчитывается как:

Ф1с.210 + Ф1с.230 + Ф1с.270.

- А4 — трудно реализуемыеактивы: внеоборотные активы. Рассчитывается как:

Ф1с.190.

Группировка активовпредставлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Группировкаактивов ООО «Климат Контроль» по степени ликвидности

Группы активов На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Изменение Абсолютное, тыс. руб. Относительное, %

А1

15625 39451 23826 152,47

А2

36912 29158 -7754 -21,01

А3

46350 85790 39440 85,09

А4

258688 286312 27624 10,68

Пассивы предприятиягруппируются следующим образом:

- П1 – наиболее срочныеобязательства. Рассчитываются как:

Ф1с.620

- П2 – краткосрочныепассивы. Рассчитываются как:

Ф1с.610 + Ф1с.630 + Ф1с.660.

- П3 – долгосрочныепассивы. Рассчитываются как:

Ф1с.590 + Ф1с.640 + Ф1с.650.

- П4 – постоянныепассивы. Рассчитываются как:

Ф1с.490

Группировка пассивовпредставлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Группировкапассивов ООО «Климат Контроль» по степени срочности погашения.

Пассив На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Изменение Абсолютное, тыс. руб. Относительное, %

П1

25228 66171 40943 162,29

П2

П3

23 13 -10 -43,48

П4

334673 374592 39919 11,93

Баланс предприятия считаетсяабсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1≥П1;А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

Соответствие групп активов ипассивов условиям абсолютной ликвидности, а также соответствующие платежныеизлишки и недостатки представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7. Платежный излишеки недостаток.

Группы Платежный излишек (недостаток) Условие ликвидности На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Изменение Абсолютное, тыс. руб. Относительное, %

А1-П1

≥0 -9603 -26720 36323 -378,25

А2-П2

≥0 36912 29158 -7754 -21,01

А3-П3

≥0 46327 85777 39450 85,16

А4-П4

≤0 -75985 -88280 -12295 16,18

Как следует из итогов таблицы,ни на начало, ни на конец отчетного периода баланс предприятия не являетсяабсолютно ликвидным, в частности, потому, что не соблюдается условие А1≥П1.Это говорит о том, что предприятию не хватает наиболее ликвидных активов дляпогашения наиболее срочных обязательств. Кроме того, отрицательная разницамежду этими группами продолжает увеличиваться, к концу отчетного периода онасоставляет -378,25%. Это говорит о том, что предприятие постепенно становитсянеплатежеспособным, и эта тенденция со временем будет только увеличиваться, таккак продолжает расти отрицательная разница между наиболее ликвидными активами инаиболее срочными обязательствами. Кроме того разность быстро реализуемыхактивов и краткосрочных пассивов тоже является отрицательной. Это связано стем, что краткосрочные обязательства у предприятия отсутствуют, а быстрореализуемые активы представлены только запасами, уровень которых к концу годауменьшился по отношению к началу. Это также свидетельствует о наличии тенденциик возникновению и развитию неплатежеспособности предприятия.

2.3.2 Анализ коэффициентовплатежеспособности и ликвидности ООО «Климат Контроль»

1) Коэффициент абсолютнойликвидности. Данный коэффициентрассчитывается как:

Значение данного коэффициентапринимается достаточным, если оно выше 0,2.

Коэффициент абсолютнойликвидности ООО «Климат Контроль» на начало отчетного периода:

/>/>.

Коэффициент абсолютнойликвидности ООО «Климат Контроль» на конец отчетного периода:

Значения коэффициента наначало и на конец отчетного периода соответствуют достаточному значению:

0,62>0,2; 0,6>0,2.

Это говорит о том, что ООО«Климат Контроль» пока способно погасить все свои долги на 20% и на начало, ина конец отчетного периода, что говорит о его нормальной платежеспособности.

2) Коэффициент критическойликвидности. Данный коэффициентрассчитывается как:

/>/>

Значение данного коэффициентапринимается достаточным, если оно выше 1,0.

Коэффициент критическойликвидности ООО «Климат Контроль» на начало отчетного периода:

Коэффициент критическойликвидности ООО «Климат Контроль» на конец отчетного периода:

Коэффициент критическойликвидности отражает, какая часть краткосрочных обязательств будет погашена приусловии своевременного расчета с дебиторами.

Значения коэффициента наначало и на конец отчетного периода соответствую достаточному значению:

2,08>1,0; 1,04>1,0.

Это говорит о том, чтоплатежные возможности ООО «Климат Контроль» на текущий момент пока достаточныдля своевременного и быстрого погашения своей задолженности. Однако коэффициенткритической ликвидности на конец отчетного периода незначительно превышаетдопустимую норму. Это говорит о том, что в дальнейшем платежеспособностьпредприятия будет уменьшаться.

3) Коэффициент текущейликвидности. Данный коэффициент рассчитываетсякак:

/>.

Значение данного коэффициентапринимается достаточным, если оно выше 2,0.

Коэффициент текущейликвидности ООО «Климат Контроль» на начало отчетного периода:

Коэффициент текущейликвидности ООО «Климат Контроль» на конец отчетного периода:

Коэффициент текущейликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотнымисредствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашениясрочных обязательств предприятия.

Значения коэффициента наначало и на конец отчетного периода соответствует достаточному значению:

4,11>2; 2,34>2.

Это говорит о том, что наданный момент предприятия достаточно обеспечено оборотными средствами дляведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих срочныхобязательств. Однако значение коэффициента текущей ликвидности на конецотчетного периода незначительно превышает допустимый предел. Это говорит о том,что в дальнейшем предприятия будет испытывать трудности со своевременнымпогашением долговых обязательств и будет характеризоваться какнеплатежеспособное.

В таблице 2.8. представленыобобщенные итоговые данные по коэффициентам ликвидности ООО «Климат Контроль».

Таблица 2.8. Коэффициентыликвидности ООО «Климат Контроль»

Показатель Нормат. знач-е На начало отчетного периода На конец отчетного периода Изменение абс. относит., % Коэффициент абсолютной ликвидности >0,2 0,62 0,6 -0,02 -3,23 Коэффициент критической ликвидности >1,0 2,08 1,04 -1,04 -50 Коэффициент текущей ликвидности >2,0 4,11 2,34 -1,77 -43,07

Исходя из данных табл. 2.8.можно сделать вывод о том, что в течение отчетного периода ликвидностьпредприятия постепенно уменьшается за счет сокращения оборотных средств в видедебиторской задолженности и роста краткосрочных обязательств в видекредиторской задолженности, что негативно отражается на его платежеспособности.Можно предположить, что в перспективе предприятие уже не сможет полноценноотвечать по своим долговым обязательствам.

2.3.3 Расчет коэффициента восстановленияплатежеспособности

Коэффициент восстановленияплатежеспособности позволяет определить, способно ли предприятие восстановитьсвою платежеспособность за определенный период.

Коэффициент восстановленияплатежеспособности ООО «Климат Контроль» за период равный 6-ти месяцамрассчитывается по формуле:

где:

Ктек.л.1 –фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец отчетногопериода:

Ктек.л.0 –фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетногопериода;

Ктек.л.норм –нормативное значение текущего коэффициента ликвидности (равное 1,5);

6 – период восстановленияплатежеспособности, мес.;

Т – отчетный период, мес.

Значение данного коэффициентапринимается достаточным, если Кв.п.>1,0.

Таким образом, коэффициентвосстановления платежеспособности ООО «Климат Контроль» имеет следующеезначение:

Значение коэффициента 0,97незначительно, но все-таки не соответствует нормативному значению (0,97<1). Это значит, что ООО «Климат Контроль» постепенно теряет возможностьвосстановить свою платежеспособность в течение 6-ти месяцев. Это подтверждаетвыводы по предыдущим расчетам, говорящие о снижении платежеспособности иликвидности предприятия.

2.4 Анализ финансовойустойчивости ООО «Климат Контроль»

2.4.1 Анализ типов финансовойустойчивости

Определение финансовоустойчивого предприятия и характеристика типов финансовой устойчивостипредприятия уже были даны выше. Можно дать еще одно определение финансовойустойчивости предприятия: финансово устойчивым является такое предприятие,которое за счет собственных источников финансирует приобретение внеоборотныхактивов и оптимальную часть оборотных средств.

Абсолютными показателямифинансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степеньобеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Анализ абсолютныхпоказателей заключается в том, что трем показателям наличия источниковформирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасовисточниками их формирования. Расчет сводится в таблицу, после чего определяемтрехкомпонентный показатель ситуации, который показывает степень финансовойустойчивости предприятия.

Трем показателям наличияисточников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченностизапасов источниками их формирования:

- Излишек или недостаток собственныхоборотных средств (Фс);

- Излишек или недостаток собственныхи долгосрочных источников формирования запасов (Фт);

- Излишек или недостаток общейвеличины основных источников формирования запасов (Фо).

С помощью этих показателейопределяется трехкомпонентный тип финансовой устойчивости:

1 — если Ф>0;

0 – если Ф<0.

В таблице 2.9. представленырезультаты анализа типов финансовой устойчивости.

Таблица 2.9. Анализ типовфинансовой устойчивости ООО «Климат Контроль».

Показатель На начало отчетного периода, тыс.руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Изменение Абс., тыс. руб. Отн., % Общая величина запасов и затрат (ЗЗ): Ф1с.220 + Ф1с.210 48699 85855 37156 76,3

Наличие собственных оборотных средств (Соб): Ф1с.490 — Ф1с.190

75985 88280 12295 16,18

Функционирующий капитал (ФК): Ф1с.590 + Соб

76008 88293 12285 16,16 Общая величина источников (ВИ): ФК + Ф1с.610 76008 88293 12285 16,16

Излишек/недостаток собственных оборотных средств (Фс): Соб — ЗЗ

27286 2425 -24861 -91,11

Излишек/недостаток собственных источников финансирования запасов (Фт): ФК-ЗЗ

27309 2438 -24871 -91,07

Излишек/недостаток общей величины основных источников, покрывающих запасы (Фо): ВИ — ЗЗ

27309 2438 -24871 -91,07 Трехкомпонентный показатель типов финансовой устойчивости (1; 1; 1) (1; 1; 1) - -

По итогам анализа типовфинансовой устойчивости ООО «Климат Контроль» на начало и на конец отчетногопериода можно сделать следующие выводы:

- на начало и на конец отчетногопериода предприятие является абсолютно устойчивым, так как все три основныхпоказателя, Фс, Фт, Фо соответствуют нормативномузначению. Это означает, что у предприятия довольно высокий уровень платежеспособности,его запасы и затраты практически полностью обеспечены собственными источниками,и оно не зависит от внешних кредиторов;

- отрицательная разница междуосновными показателями за текущий отчетный период говорит о том, что на конецотчетного периода существуют недостатки по этим показателям, и впоследствии,если предприятие не изменит свою политику, то финансовая устойчивость можетизмениться до неустойчивого или даже кризисного состояния.

2.4.2 Анализ коэффициентовфинансовой устойчивости

1) Коэффициент автономии(независимости) – показывает удельныйвес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Рассчитываетсяпо формуле:

/>.

Значение данного коэффициентапринимается достаточным, если оно ≥0,5.

Коэффициент автономии ООО«Климат Контроль» на начало отчетного периода имеет следующее значение:

Коэффициент автономии ООО«Климат Контроль» на конец отчетного периода имеет следующее значение:

2) Коэффициент финансовойустойчивости — показывает удельныйвес источников финансирования, которые используются длительное время.

Рассчитывается по формуле:

Значение данного коэффициентапринимается достаточным, если оно >0,8.

Коэффициент финансовойустойчивости ООО «Климат Контроль» на начало отчетного периода имеет следующеезначение:

/>/>

Коэффициент финансовойустойчивости ООО «Климат Контроль» на конец отчетного периода имеет следующеезначение:

3) Коэффициент соотношения заемныхи собственных средств (плечо финансового рычага) – показывает, сколько заемного капитала привлечено на 1рубль собственных источников финансирования. Рассчитывается по формуле:

Значение данного коэффициентапринимается достаточным, если оно:

- ≤0,5 ÷ 1,0 – согласноевропейскому финансовому менеджменту;

- = 0,67 – согласно американскомуфинансовому менеджменту.

Коэффициент соотношениязаемных и собственных средств ООО «Климат Контроль» на начало отчетного периодаимеет следующее значение:

Коэффициент соотношениязаемных и собственных средств ООО «Климат Контроль» на конец отчетного периода имеетследующее значение:

4) Индекс постоянного актива – показывает, какая часть собственного капиталанаправлена на финансирование внеоборотных активов. Рассчитывается по формуле:

/>/>.

Значение данного коэффициентасчитается достаточным, если оно ≈0,5.

Индекс постоянного актива ООО«Климат Контроль» на начало отчетного периода имеет следующее значение:

5) Коэффициент маневренности – показывает, какая часть источников собственныхсредств находится в наиболее мобильных активах, т.е. используется для текущейдеятельности. Рассчитывается по формуле:

Значение данного коэффициентасчитается достаточным, если оно ≈0,5.

Коэффициент маневренности ООО«Климат Контроль» на начало отчетного периода имеет следующее значение:

Коэффициент маневренности ООО«Климат Контроль» на конец отчетного периода имеет следующее значение:

6) Коэффициент обеспеченностиоборотных активов собственными оборотными средствами. Рассчитывается по формуле:

Значение данного коэффициентасчитается достаточным, если оно >0,1.

Коэффициент обеспеченностиоборотных активов собственными оборотными средствами ООО «Климат Контроль» наначало отчетного периода имеет следующее значение:

Коэффициент обеспеченностиоборотных активов собственными оборотными средствами ООО «Климат Контроль» наконец отчетного периода имеет следующее значение:

7) Коэффициент обеспеченностиматериальных запасов собственными оборотными средствами. Рассчитывается по формуле:

Значение данного коэффициентасчитается достаточным, если оно >0,6 ÷ 0,8.

Коэффициент обеспеченностиматериальных запасов собственными оборотными средствами ООО «Климат Контроль»на начало отчетного периода имеет следующее значение:

Коэффициент обеспеченностиматериальных запасов собственными оборотными средствами ООО «Климат Контроль»на конец отчетного периода имеет следующее значение:

8) Коэффициент реальной стоимостиосновных фондов и материальных оборотных средств в имуществе предприятия характеризует уровень производственного потенциала.Рассчитывается по формуле:

Значение данного коэффициентасчитается достаточным, если оно >0,5.

Коэффициент реальной стоимостиосновных фондов и материальных оборотных средств в имуществе ООО «КлиматКонтроль» на начало отчетного периода имеет следующее значение:

/>.

Коэффициент реальной стоимостиосновных фондов и материальных оборотных средств в имуществе ООО «КлиматКонтроль» на конец отчетного периода имеет следующее значение:

В таблице 2.10. отражены итогианализа коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Климат Контроль».

Таблица 2.10. Показателифинансовой устойчивости ООО «Климат Контроль»

Показатель Нормат. значение На начало отчетного периода, тыс. руб. На конец отчетного периода, тыс. руб. Изменение Абс. Отн., % Коэффициент финансовой независимости ≥0,5 0,93 0,85 -0,08 -8,60 Коэффициент финансовой устойчивости ≥0,8 0,93 0,85 -0,08 -8,60 Плечо финансового рычага <0,5 0,08 0,18 0,10 125,00

Iвнеоб

≈0,5 0,77 0,76 -0,01 -1,29

Кманевр

≈0,5 0,23 0,24 0,01 4,34

Кобесп.об.акт.

>0,1 0,75 0,57 -0,18 -24,00

Кобесп.МЗ

>0,6 1,64 1,03 -0,61 -37,19

Креал.стоим.ОФ

>0,5 0,81 0,83 0,02 2,46

Исходя из итогов таблицы 2.10.можно сделать следующие выводы:

- Кавтон превышаетнормативное значение – это говорит о том, что предприятие не зависит от внешнихинвесторов, доля собственных средств в сумме общих источников финансированияпочти 100%;

- Кфин.уст. превышаетнормативное значение, что в принципе говорит о достаточной финансовой устойчивостина момент проведения анализа, практически все источники финансированияиспользуются в течение длительного промежутка времени;

- значение показателя плечафинансового рычага равное 0,08 и 0,18 означает, что на 1 рубль собственныхисточников финансирования привлекалось 0,08 руб. и 0,18 руб. соответственно. Плечофинансового рычага находится в пределах нормативного значения, кроме того,прослеживается тенденция к увеличению значения данного показателя, что являетсясвидетельством ведения нерисковой финансовой политики предприятия;

- значение Iвнеоб превышает нормативное значение и на начало, и на конецотчетного периода. Значение данного показателя, равное 0,76 на конец отчетногопериода означает, что 76% собственного капитала выведено из оборота и используетсядля финансирования внеоборотных активов;

- значение Кманевр. и наначало, и на конец отчетного периода ниже нормативного. Это свидетельствует оснижении мобильности бизнеса;

- значения Кобесп.об.акт.,превышающие нормативное значение, являются признаком положительным фактором вопределении финансовой устойчивости;

- значение Кобесп.МЗ,равное 1,03 на конец отчетного периода говорит о том, что материальные затратыполностью обеспечены собственными оборотными средствами;

- значения Креал.стоим.ОФ,превышающие нормативное значение характеризуют уровень производственногопотенциала ООО «Климат Контроль» как положительный.

В общем и целом анализкоэффициентов финансовой устойчивости ООО «Климат Контроль» характеризуетданное предприятие как вполне финансово устойчивое, не зависящее от внешнихинвесторов и кредиторов, способное полностью обеспечивать собственнымиисточниками свои оборотные активы и материальные запасы в течение длительногопромежутка времени, но постепенно утрачивающее свою деловую мобильность.

2.4.3 Анализ рентабельности идоходности предприятия

Рентабельность предприятия –это показатель эффективности использования основных средств предприятия,производственных ресурсов

Анализ рентабельности идоходности предприятия рассчитывается по бухгалтерскому балансу предприятия иотчету о прибылях и убытках. Он включает в себя расчеты по четырем основнымпоказателям.

1) Рентабельность всего капитала. Рассчитывается по формуле:

/>.

Рентабельность всего капиталаООО «Климат Контроль» на начало отчетного периода имеет следующее значение:

2) Рентабельность собственногокапитала – чистая прибыль компании,выраженная в процентах к собственному капиталу. Рассчитывается по формуле:

/>.

Рентабельность собственногокапитала ООО «Климат Контроль» на начало отчетного периода имеет следующеезначение:

Рентабельность собственногокапитала ООО «Климат Контроль» на конец отчетного периода имеет следующеезначение:

3) Чистая рентабельностьсобственного капитала рассчитываетсяпо формуле:

/>.

Чистая рентабельностьсобственного капитала ООО «Климат Контроль» на начало отчетного периода имеетследующее значение:

/>.

Чистая рентабельностьсобственного капитала ООО «Климат Контроль» на конец отчетного периода имеетследующее значение:

/>.

4) Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

/>.

Рентабельность продаж ООО«Климат Контроль» на начало отчетного периода имеет следующее значение:

/>.

Рентабельность продаж ООО«Климат Контроль» на конец отчетного периода имеет следующее значение:

/>.

В таблице 2.11. представленыитоги анализа рентабельности предприятия.

Таблица 2.11. Анализрентабельности деятельности ООО «Климат Контроль».

Показатель На начало отчетного периода На конец отчетного периода Изменение Абс. Отн., % Рентабельность всего капитала 0,18 0,14 -0,04 -22,22 Рентабельность собственного капитала 0,21 0,16 -0,05 -23,80 Чистая рентабельность собственного капитала 0,14 0,11 -0,03 -21,42 Рентабельность продаж 0,19 0,18 -0,01 -5,26

Исходя из результатов таблицы2.11 можно сделать следующий вывод: в течение отчетного периода большая частьпоказателей рентабельности снизилась более чем на 20%. Уменьшение показателейрентабельности свидетельствует об уменьшении прибыли за единицу продукции вовремени и является отрицательной характеристикой деятельности предприятия.

Заключение

В заключение своей работы мнебы хотелось объединить все выводы, сделанные в результате различных этапованализа финансовой деятельности ООО «Климат Контроль», и дать обобщеннуюхарактеристику этой деятельности.

Мною был проведен анализфинансовой деятельности ООО «Климат Контроль» на основании предоставленных формбухгалтерской отчетности (в частности, бухгалтерского баланса и отчета оприбылях и убытках) за отчетный период — 2008 год.

По результатам проведенного вертикальногоанализа активов и пассивов я могу охарактеризовать ООО «Климат Контроль» какстабильно действующее и развивающееся предприятие. За отчетный периодзначительно увеличился объем активов баланса, преимущественно за счет запасов иденежных средств. Но в то же время рост активов по данным конкретным статьямможет служить признаком ухудшения деятельности предприятия, так как в течениеотчетного периода не растут или даже отсутствуют наиболее ликвидные активы, вчастности краткосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовыевложения.

Также положительнымитенденциями в развитии предприятия можно назвать увеличение объема капитала на11,93%, уменьшение отложенных налоговых обязательств на 43,48%, а также,несомненно, полное отсутствие займов и кредитов как по краткосрочным, так и подолгосрочным обязательствам. Это говорит о том, что ООО «Климат Контроль»формирует свои активы в основном из собственных источников. Однако вместе с темпроизошло увеличение объема кредиторской задолженности, что является негативнымфактором, поскольку говорит о постепенном снижении платежеспособности фирмы.

По итогам анализа активов постепени ликвидности и пассивов по срочности погашения баланс предприятия неявляется абсолютно ликвидным ни на начало, ни на конец отчетного периода. Этозначит, что предприятию не хватает ликвидных активов для погашения наиболее срочныхобязательств. Это тоже свидетельствует о наличии тенденций к возникновению иразвитию неплатежеспособности предприятия в перспективе.

По результатам анализакоэффициентов платежеспособности и ликвидности можно сделать выводы о том, что:

- ООО «Климат Контроль» покаспособно погасить все свои долговые обязательства на 20% как на начало, так ина конец отчетного периода, что говорит о нормальной его платежеспособности натекущий момент;

- платежные возможности фирмы натекущий момент достаточны для своевременного погашения своих долговыхобязательств, однако незначительное положительное отклонение коэффициентатекущей ликвидности от нормы опять же говорит о потенциальном сниженииплатежеспособности;

- в общем и целом в течениеотчетного периода ликвидность предприятия постепенно уменьшается за счетсокращения оборотных средств, в частности дебиторской задолженности, иувеличения объема краткосрочных долговых обязательств.

Расчет коэффициентавосстановления платежеспособности показал, что ООО «Климат Контроль» уже неспособно восстановить свою платежеспособность в течение полугода.

Анализ типов финансовойустойчивости показал, что предприятия является абсолютно устойчивым как наначало, так и на конец отчетного периода, не зависит от внешних кредиторов, егозапасы и затраты почти полностью обеспечены собственными источниками средств.Но в то же время в течение отчетного периода происходит уменьшение основныхпоказателей почти на 100% и появляются недостатки по ним, что в перспективеможет опять же привести к уменьшению платежеспособности предприятия.

Анализ коэффициентовфинансовой устойчивости показал, что:

- доля собственных средств в суммеобщих источников финансирования ООО «Климат Контроль» составляет почти 100%;

- практически все источникифинансирования предприятия используются в течение длительного промежуткавремени;

- 76% собственного капиталапредприятия выведено из оборота и используется для формирования внеоборотныхактивов;

- происходит снижение мобильностибизнеса за счет того, что очень небольшая часть источников собственных средствиспользуется для текущей деятельности;

- высокие показатели коэффициентареальной стоимости основных фондов положительно характеризуют уровеньпроизводственного потенциала предприятия.

Анализ рентабельности деятельностиООО «Климат Контроль» выявил значительное уменьшение прибыли за единицупродукции во времени.

Таким образом, главнойпроблемой финансовой деятельности ООО «Климат Контроль» является постепенноеснижение платежеспособности за счет увеличения долговых обязательств, иуменьшения ликвидных активов, способных своевременно погасить этиобязательства. Руководству предприятия необходимо пересмотреть основныепринципы своей финансовой политики и принять необходимые меры по устранениюданной проблемы.

Список использованнойлитературы

1. Бердникова Т.Б. Анализ идиагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие – М.; 2007;

2. Вахрин П.И. Финансовый анализ вкоммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. — М.; ИКЦ«Маркетинг», 2001;

3. Герасимов Б.И., Коновалова Т.М,Спиридонов С.П. Экономический анализ.Ч.1.: Учебное пособие — ТГТУ, 2006;

4. Грищенко О.В. Анализ и диагностикафинансово-хозяйственной деятельности предприятия — Финансы, 2003., № 3;

5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.;Издательство «Бухгалтерский учет», 2002;

6. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализфинансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для ССУЗов.Издание 2-е, испр. и доп-е. — М.; ИД – «Форум» — ИНФРА-М, 2007;

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ.Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.; Финансы истатистика, 1996

8. Литвинов Д.В., Анализ финансовогосостояния предприятия: Справочное пособие. — М.; Эскорт, 2005;

9. Лысенко Д.В. Комплексныйэкономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие — М.; 2008;

10. Любушин М.П., Лещева В.Б., ДьяковаВ.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособиедля вузов. – М.; ЮНИТИ-ДАНА, 1999;

11. Методические указания по оценкефинансового состояния организаций от 23 января 2001 года;

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственнойдеятельности предприятия. — М.; ИНФРА-М, 2001;

Приложения

Приложение 1

Утвержден

приказом Министерства финансовРФ

от 22 июля 2003 года N 67н

(с учетом приказаГосударственного комитета РФ по статистике

и Министерства финансов РФ от14.11.2003 N 475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС за 12 месяцев 20 08 г. КОДЫ Форма N 1 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) 2008 12 31 Организация ООО «Климат Контроль» по ОКПО 00441346 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3528151003 Вид деятельности Оптово-розничная торговля по ОКВЭД

29.23.9 51.70 52.44.6

52.46.7 52.63. 52.62

45.4 45.45 45.11.2 45.21.1

Организационно-правовая форма / Общество с ограниченной ответственностью 47 42 по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес) 162600, РФ, г. Череповец, ул. Боршодская, д.48 /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> /> АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 - - Основные средства 120 245174 279834 Незавершенное строительство 130 13514 6478 Доходные вложения в материальные ценности 135 - - Долгосрочные финансовые вложения 140 - - Отложенные налоговые активы 145 - - Прочие внеоборотные активы 150 - - ИТОГО по разделу I 190 258688 286312 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 46350 85790 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 38504 75679 животные на выращивании и откорме 212 - - затраты в незавершенном производстве 213 1836 3741 готовая продукция и товары для перепродажи 214 4616 4216 товары отгруженные 215 - - расходы будущих периодов 216 1394 2154 прочие запасы и затраты 217 - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 2349 65 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - в том числе покупатели и заказчики 231 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 36912 29158 в том числе покупатели и заказчики 241 17529 20013 Краткосрочные финансовые вложения 250 - - Денежные средства 260 15625 39451 Прочие оборотные активы 270 - - ИТОГО по разделу II 290 101236 154464 БАЛАНС 300 359924 440776 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 271514 271514 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 - - Добавочный капитал 420 735 697 Резервный капитал 430 104 2022 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 104 2022 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 62320 100359 ИТОГО по разделу III 490 334673 374592 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 - - Отложенные налоговые обязательства 515 23 13 Прочие долгосрочные обязательства 520 - - ИТОГО по разделу IV 590 23 13 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 - - Кредиторская задолженность 620 25228 66171 в том числе: поставщики и подрядчики 621 8157 5879 задолженность перед персоналом организации 622 4930 6855 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 2436 4579 задолженность по налогам и сборам 624 5186 8808 прочие кредиторы 625 4519 40050 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 - - Доходы будущих периодов 640 - - Резервы предстоящих расходов 650 - - Прочие краткосрочные обязательства 660 - - ИТОГО по разделу V 690 25228 66171

Приложение 2

к приказу Минфина РФ от 22июля 2003 г. № 67н (с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ от 14 ноября2003 г. № 475/102н) (в ред. от 18 сентября 2006 г.)

Отчет о прибылях и убытках за 12 месяцев 20 08 г. КОДЫ Форма N 2 по ОКУД 0710001 Дата (год, месяц, число) 2008 12 31 Организация ООО «Климат Контроль» по ОКПО 00441346 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3528151003 Вид деятельности Оптово-розничная торговля по ОКВЭД

29.23.9 51.70 52.44.6

52.46.7 52.63. 52.62

45.4 45.45 45.11.2 45.21.1

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010 614099 464787 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (499743) (381198) Валовая прибыль 029 114356 83589 Коммерческие расходы 030 (13201) (10576) Управленческие расходы 040 ( — ) ( — ) Прибыль (убыток) от продаж 050 101155 73013

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060 556 818 Проценты к уплате 070 ( — ) (781) Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие доходы 090 9244 8275 Прочие расходы 100 (37181) (25106) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 73774 56223 Отложенные налоговые активы 141 - - Отложенные налоговые обязательства 142 (13) (23) Текущий налог на прибыль 150 (24216) (17847) Чистая прибыль (убыток) очередного периода 190 49545 38353

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200 6522 4377 Штрафные санкции 1 - Базовая прибыль (убыток) на акцию - - Разводненная прибыль (убыток) на акцию - -

еще рефераты

Еще работы по финансовым наукам

Реферат по финансовым наукам

Анализ финансовых результатов и путей снижения себестоимости продукции ОАО "Волгограднефтемаш"

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Бюджетные и внебюджетные фонды в Республике Беларусь

13 Июля 2015

Реферат по финансовым наукам

Бюджетный процесс

1 Сентября 2013