Реферат: Налоги и налогообложение в современной России: проблемы и перспективы развития

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

          Студентки 2 курса факультета экономики и управления, гр. 4Э-07

                                  Безменовой Татьяны Анатольевны

      Дисциплина: Финансы

 

 

Тема: Налоги и налогообложение в современной России:

проблемы и перспективы развития.

 

 

 

Руководитель-консультант

Корчагина Т.В.

Защищена

«___» ______________

 

 

 

 

МОСКВА, 2008

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………. 

3

ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НАЛОГОВ

И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……………………………………………………

6

           1.1 Эволюция налогообложения …………………………………….

6

ГЛАВА 2. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА…..

12

2.1. Понятие и сущность налогов………………………………………

12

2.2. Функции налогов……………………………………………………

15

2.3. Классификация налогов……………………………………………

18

2.4 Принципы налогообложения…………………………………….. 

21

2.5. Структура способы взимания налогов………………………….. 

22

2.6 Основные налоги, собираемые на территории России………… 

24

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ  И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ…………………………………............................................... 

 

31

3.1. Недостатки российской системы налогообложения и пути их преодоления…………………………………………………………………….

 

31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………

39

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…………

40

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………...

41

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

        Современное противоречивое состояние российской экономики требует поиска принципиально новых подходов к её управлению. Поэтому среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло­виях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи­нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го­сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре­гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Основным источником формирования бюджета являются налоговые сборы и платежи. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате­лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю­чая привлече­ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред­приятия. За счет на­логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из­меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. А также, насколько правильно построена система налогообложения, зави­сит эффективное функционирование всего народного хозяйства. [ 9, 4с.]

       Актуальность данной работы состоит в том, что на сегодняшний день одной из самых острых проблем нашей экономики является нехватка финансовых ресурсов. Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование. Это — система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов, налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики.

        Целью настоящей работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики её зарождение, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации. В данной работе рассматривается действие современной налоговой системы РФ, ее проблемы и пути преодоления, определяются основные налоги, собираемые на территории России, их сущность и функции.

       Для достижения этой цели были поставлены и решены следующие задачи:

— изучить исторический путь развития системы налогообложения;

— выявить исходные факторы, которые определяют деятельность государства при функционировании налоговой  системы на сегодняшний день;

— используя выявленную систему факторов, проанализировать существующие подходы к классификации налогов;

— определить характеристики видов налогообложения;

— рассмотреть проблемы и пути преодоления современной налоговой системы РФ.

       Объектом исследования настоящей работы является проблемы налоговой системы России и перспективы её развития.Предмет анализа система факторов определяющих понятие, виды и функции налогов.

       Теоретическую и методологическую основу курсовой работы составляют труды отечественных и зарубежных авторов по анализу развития налогов и налогообложения в Российской Федерации, а также исследование путей эволюционного развития системы налогообложения.

         При формировании предметной базы налоговой системы как самостоятельного исследования использовались, прежде всего нормативные документы, а также работы российских авторов, как Н.В. Милякова, А.П. Починок, Д.Г. Черника и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. История возникновения налогов  и налогообложения

1.1.    Эволюция налогообложения

        Исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора дохода в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны. [4, стр 18]

       Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов,       философов, государственных деятелей самых разных эпох. Один из, которых Ф. Аквинский (1226-1274)  определял  налоги,  как  дозволенную  форму  грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал,  что  ничто  не  требует  столько мудрости и  ума, как определение той части, которую  у подданных забирают,  и  той, которую оставляют им. А один  из основоположников теории  налогообложения  А.  Смит  (1723  -  1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, — признак не  рабства, а свободы.

        По мере развития государства  возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей  наряду с церковной  десятиной. Данная практика существовала в течении многих  столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так в Др. Греции в VII- VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в  размере   1/10   или   1/20 части доходов. Это  позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, строительство храмов, укреплений и т.д.                  

        Первоначально все  государство состояло  из  города  Рима  и прилегающей к нему местности. В мирное время  граждане  не  платили денежных податей. Избранные магистраты исполняли свои обязанности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства, т.к. это было почетно. Главную  статью расходов составляло строительство общественных зданий, а эти  расходы  обычно покрывались сдачей в аренду общественных  земель.  Но  в  военное  время граждане  Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами.

       Сумма  налога  определялась каждые  пять лет избранными чиновниками-цензорами.  Граждане  Рима  делали цензорам  заявление о своем имущественном состоянии  и  семейном положении.  Таким образом, закладывались основы декларации о доходах.

         В IV-III  в.в.  до  н.э. Римское государство разрасталось, основывались и завоевывались все новые города-колонии. Происходили изменения и в налоговом праве. Римские  граждане,  проживавшие  за  пределами  Рима,  платили  как  государственные, так и местные налоги.

       В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой совсем        отменялись.  Рим  превращался  в  империю,  в  состав  которой  входили         провинции, жители  которых  были   подданными  империи,  но  не         пользовались правами гражданства. Они были обязаны платить  налоги,         что было свидетельством их зависимого положения.  При этом единой         налоговой системы не  существовало. 

       Основным налогом в Др. Риме был поземельный и единая подушная         подать для жителей провинций. Существовали и  косвенные  налоги  (с         оборота, налог на наследство и т.д.).

       Многие хозяйственные традиции Др. Рима перешли к Византии.  В         ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно существовал 21 вид         прямых налогов. Широко практиковались в Византии и чрезвычайные         налоги: на строительство флота, содержание воинских контингентов и         пр.  Но  обилие  налогов  не  привело  к  финансовому   процветанию  Византийской империи, а привело к сокращению налоговой базы, а  далее  последовали финансовые кризисы, ослаблявшие мощь государства.

        Несколько позже стала складываться финансовая  система  Руси.         Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в.        Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был,  по         сути, систематический  прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в  Киеве  занялся  установлением дани  с  подвластных  племен.  Дань  взималась  двумя  способами: «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдьем», когда князья или княжеские дружины сами ехали за нею.

       Косвенное налогообложение существовало  в  форме  торговых  и         судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз  через  реку,  за         право иметь склады и пр.

        После татаро-монгольского  нашествия  основным  налогом  стал         «выход», взимавшийся сначала баскаками -  уполномоченными  хана,  а         затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с  каждой  мужской         души и со скота. Каждый удельный князь собирал дань в  своем  уделе         сам и передавал ее потом великому князю для отправления в Орду. Сумма «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Кроме  «выхода»  было  еще  несколько  ордынских  тягот.  В результате,  взимание  прямых  налогов  в  казну  самого   Русского государства  было  уже  невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была  прекращена Иваном III  (1440-1505)  в  1480  г.,  после  чего  вновь  началось создание финансовой  системы  Руси.  В  качестве главного прямого налога Иван III ввел «данные» деньги с черносошных  крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: «ямские», «пищальные» — для производства пушек, сборы на строительство укреплений и пр. Иван IV также ввел дополнительные налоги.  Для определения размера прямых налогов служило «сошное письмо», которое предусматривало измерение земельных площадей и перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов. Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых  были  таможенные  и  винные.

       Несколько упорядочена была финансовая система в царствование   Алексея  Михайловича  (1629-1676),  создавшего  в  1655г.  «Счетный   приказ», деятельность   которого   позволила   довольно   точно   определить государственный  бюджет  (выяснилось,   что   в   1680   г.   53,3% государственных доходов получено за счет косвенных налогов).

          Современное  государство  раннего   периода   новой   истории         появилось в XVI-XVII вв. в Европе. Это  государство  еще  не  имело         теории налогов. Практически не  существовало  крупного  постоянного         налога,  поэтому  периодически   парламенты   выдавали   разрешения         правителям производить взыскания  и  вводить  чрезвычайные  налоги. Отсутствие  теории  налогообложения,  необдуманность практических мер приводила порой к тяжелым  последствиям  (примером  чему  могут  являться  соляные  бунты  в  царствование  Алексея Михайловича).

        Эпоха  Петра   I   (1672-1725)   характеризуется   постоянной  нехваткой   финансовых  ресурсов из-за многочисленных войн, крупного строительства и пр. Для  пополнения  казны  вводились  все новые налоги (гербовый сбор, подушный налог с извозчиков  и  т.д.).       

         В 1770-х г.  создавалась  теория  налогообложения.  Ее основоположником считается   шотландский  экономист  и  философ  А. Смит.   В вышедшей  в   1776  г.  книге  «Исследование о природе и причинах богатства  народов»  он сформулировал основные принципы налогообложения.

       На протяжении XIX в.  лавным источником доходов оставались государственные прямые  (главные — подушная подать и оброк) и  косвенные  (главные  -  акцизы)  налоги. Отмена подушной  подати началась  с  1882   г.   Кроме   государственных   прямых   налогов существовали  земские  сборы,  специальные  государственные  сборы, пошлины.

       В 80-х гг. XIX в. начало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с  ценных  бумаг  и  т.д.

       В России в к. XIX в. начался период урбанизации и развития капитализма, росли доходы бюджета, происходили  не только количественные, но и качественные изменения.

         Но с началом  I мировой война (увеличение бумажноденежной эмиссии,  повышение  сборов,  налогов, акцизов,  падение покупательной способности   рубля, уменьшение золотого запаса, увеличение внутреннего и внешнего долгов  и  пр.),  потом февральская революция (нарастание инфляции, развал хозяйства, эмиссия необеспеченных денег). Очередной спад  во  всей  финансовой системе наступил после Октября 1917 г.  Основным источником доходов  власти  опять  стала  эмиссия  и  контрибуция, что отнюдь не способствовало налаживанию хозяйства.

       Определенный этап  налаживания  финансовой  системы  наступил       после  провозглашения  НЭПа  (20-e   годы   XX   века). Появились иностранные  концессии,  разработана   система   налогов,   займов,  кредитных операций.  

        В течении 1922-1926г. доля прямых налогов возросла от 43% до 82%.   Важную роль в налоговой системе  играл  налог  с  оборота.  В Европейских странах он эволюционировал в НДС, в России же он больше тяготел в сторону акцизов. На протяжении многих лет налог с оборота  вызывал отклонение цен на товары  от  их  стоимости,  препятствовал установлению рыночных цен и развитию хозрасчетных отношений. Другим  важным налогом был подоходно-поимущественный налог. Он  представлял  собой, прежде всего, налог на  капитал.

         В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в         направлении, противоположном  процессу  общемирового  развития.  От        налогов она перешла  к  административным  методам  изъятия  прибыли         предприятий и перераспределения финансовых  ресурсов  через  бюджет        страны, что привело страну, в конце концов, к кризису. [10, 20с.]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налоги в экономической системе общества.

2.1.  Понятие и сущность налогов.

        Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о нало­говой системе. Среди них: «Об основах налоговой системы в Российской Феде­рации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добав­ленную стоимость» и другие. [5, 7с.]

        Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в        обществе с момента возникновения государства, развитие и  изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основной источник  доходов государства.   Кроме финансовой функции налоги используются для экономического воздействия  государства  на общественное производство, его динамику и  структуру,  на  развитие  научно-технического прогресса.

     В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. Налоги это обязательные и безэквивалентные  платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью. [9, 16с.]

       В современной литературе о налогах приводится большое количе­ство различного рода определений налогов. При этом во всех опреде­лениях неизменно подчеркивается, что налог — платеж обязатель­ный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

      Налоги являются теми платежами, которые осуществляются без­возмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

       К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а так­же различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного ущерба). [4, 23с.]

       В отдельных определениях налога указывается, что налоги — это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справед­ливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом по­рядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде совре­менных государств налоги могут вводиться постановлениями выс­шей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодатель­ной властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера.

     В других определениях можно встретить указание на то, что нало­ги — это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерно ограничивается само понятие «на­лог». Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством. Например, во Франции подоходный налог взима­ется с совокупного (объединенного для целей обложения) дохода всех членов семьи (домохозяйства). До XXв. налоги часто взимались не только с отдельных лиц, но и с таких объединений физических лиц, как общины и гильдии. Кроме того, существовали налоги, плательщи­ками которых выступали отдельные административно-территориаль­ные единицы.[9, 17с.]

     Часто отмечается, что налоги — денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определенных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров или услуг.

       Налоги — один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образо­вания различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходи­мость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

      В экономическом смысле налоги пр

еще рефераты
Еще работы по государственному регулированию, таможне, налогам. налоговому праву