Реферат: Финансовые правоотношения
Министерство внутренних делРоссийской Федерации
Белгородскийюридический институт
Кафедра управления, административного праваи
административнойдеятельности ОВД
Дисциплина «Финансовое право»
Реферат
На Тему: «Финансовыеправоотношения»
Подготовил:
Курсант 123 взвода
Рядовой милиции
Оглоблин В.В.
Проверил:
преподаватель
кафедры УАП и АДОВД,
капитан милиции
Демченко Н.В.
Белгород 2008
Примерное распределение времени:
План Реферата Время Страницы 5 мин 1-3
Учебные вопросы:
Введение 3 мин. 4-5 1. Классификация финансово-правовых норм 20 мин. 5-10 2. Финансовые правоотношения 15 мин. 10-15 3. Субъекты финансового права 20 мин. 16-21 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений 14 мин. 21-25 Заключение 3 мин.Литература:
Основная:
1. Финансовоеправо: Учебник / Отв. ред. проф., д.ю.н. Н.И. Химичева. М.: Юристь, 2004.
2. Финансовоеправо Российской Федерации: Учебник / Отв. Ред. М.В. Карасева – М. Юрист, 2002.
3. Финансовоеправо: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. Ред Е.Ю. Грачева,Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
4. ГрачеваЕ.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп.- М.: Юриспруденция, 2000.
Дополнительная:
5. Финансовоеправо: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова. — М.;ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.
6. ГрачеваЕ.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. -3-е изд., испр. идоп. — М.: Юриспруденция, 1999.
7. ЭриашвилиН.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право,2000.
Введение
Финансово-правовые нормы — это исходные первичные элементы,из которых состоит финансовое право как отрасль права.Им свойственнывсе общие черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именнодля данной отрасли права. Как и любая другая норма права, финасово-правоваянорма представляет собой установленное и охраняемое государством правилоповедения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правахи обязанностях.[1]
Особенностью финансово-правовой нормы является то, что онареглирует отношения, возникающие в процессе планового образования,распределения и использования государством и органами местного самоуправленияфинансовых ресурсов, необходимых осуществления их задач. Финансово-правовыенормы определяют правила поведения в общественных отношениях и предоставляютучастникам финансовых отношений юридические права и обязанности, необходимыедля осуществления финансовой деятельности государства и муниципальныхобразований. Содержание финансово-правовых норм имеет различное конкретноевыражение в соответствии с финансовыми отношениями, которые они регулируют. Онисодержат правила взимания налогов и сборов, формирования и исполнения бюджетов,создания и распределения кредитных ресурсов и страховых фондов, денежного ивалютного обращения и т.д.
Финансово-правовые нормы имеют, за редкимисключением, характер властных предписаний и не позволяют субъектамправоотношений самостоятельно определять свои права и обязанности. Эти права иобязанности направлены на обеспечение интересов государства и муниципальныхобразований. Особенностью финансово-правовых норм является то, что обязанностигосударственных и муниципальных органов власти часто сливаются с их правами — выражаются в едином полномочии. Например, использование бюджетных средствна соответствующей территории одновременно право и обязанность органов власти.Если нормы финансового права касаются граждан, предприятий и предпринимателей,то они могут содержать отдельное определение их прав и обязанностей, иногдатакое свойственно и нормам, касающимся государственных организаций. В качествепримера можно привести права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов,которые разъединены.
На основе вышесказанного можно определить, что:
норма финансового права— это установленноегосударством и обеспеченное мерами государственного принуждения строгоопределенное правило поведения в общественных финансовых отношениях,возникающих в процессе планового образования, распределения и использованиягосударственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляетюридические права и юридические обязанности их участников.
Вопрос 1. Классификация финансово-правовых норм
Возможно несколько способов классификации финансово-правовыхнорм. Первая из них — в зависимости от способа воздействия на участниковфинансовых отношений:
· Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участниковфинансовых отношений (государственных органов, органов местного самоуправления,предприятий, граждан и др.) совершить определенные действия, устанавливают ихобязанности в сфере этих отношений. Они, например, обязывают бюджетныеучреждения государственные средства только строго определенным образом,налоговые органы – производить начисление налогов и сборов в соответствии сзаконодательством и т.д. Большая часть финансово-правовых норм имеет именнотакой – императивный характер.
· Запрещающиефинансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенныхдействий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержатьсяот них. Например, субъектам Федерации и органам местного самоуправлениязапрещено вводить налоги и сборы, не предусмотренные федеральным законодательством.[2]Центральному банку РФ запрещено предоставлять кредиты Правительству РФ дляфинансирования бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это особопредусматривается законом о федеральном бюджете.[3]На территории РФ запрещено введение других денежных знаков, кроме рубля, ивыпуск денежных суррогатов. Общее количество запрещающих финансово-правовыхнорм значительно меньше, чем обязывающих. Обычно не требуются дополнительныезапрещающие нормы, после того, как предписано совершение строго определенныхдействий. Однако иногда запрещающие нормы определяют границы разрешенныхдействий. Например, налоговое законодательство запрещает определять условия ипорядок предоставления налоговых льгот, носящих индивидуальный характер.[4]
· Уполномочивающиефинансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовыхотношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренныхрамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в жесткоустановленных границах, выход за эти границы не допускается. Например,субъектам Федерации разрешается принимать только ограниченные решения при введениирегиональных налогов и сборов — о налоговых льготах, о ставках налогов, срокахуплаты и др.[5]Большая часть других условий определена федеральным законодательством.Аналогичная ситуация складывается при взаимоотношениях во властной вертикали –министерство принимает финансово-правовые акты, предписывая подчиненным подразделениямсовершить определенные действия. При этом возможность проявления инициативы вданных актах, как правило, присутствует.
Второй вид классификации финансово-правовых норм — взависимости от их содержания:
· Материальныефинансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, виды и объемденежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальнымиобразованиями, источники формирования кредитных ресурсов банков, виды расходов;включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды и др., т.е.материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участниковфинансовых отношений;
· Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормыустанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения ииспользования государственных и муниципальных денежных фондов (доходов). Онитребуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой деятельности:сроков, участия определенных органов и т.п.
Аналогично правам и обязанностям государственных органов вфинансовом праве, которые сливаются в едином полномочии, финансовое правообъединяет материальные и процессуальные нормы в единую правовую норму вбольшинстве случаев.
В качестве примера можно привести налоговое законодательство– при установлении налога или сбора одновременно устанавливается ставка налога,налоговая база (материальные нормы) и порядок и сроки уплаты налога(процессуальные нормы).
Подобное объединение материальных и процессуальных нормхарактерно почти для всего финансового права, за исключением бюджетного права,в котором процессуальные нормы выделены особо. Так, в Бюджетном кодексе РФпроцессуальным нормам выделена часть третья под названием «Бюджетный процесс вРоссийской Федерации».[6]
По логической структуре все нормы финансовогоправа состоят из трех основных элементов:
· Гипотеза указываетна условия действия финансово-правовой нормы. Обычно гипотезафинансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированныхусловий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершитьопределенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальныхобразований. Например, обязанность физического лица уплатить в бюджет налог наимущество физических лиц реализуется, если оно имеет это имущество. Как правило,гипотеза составляет большую часть финансово-правовой нормы, что обусловленосложностью и многогранностью финансовых отношений;
· Диспозиция устанавливаетсодержание самого правила поведения. Она предписывает совершение определенныхдействий по формированию, распределению или использованию государственных имуниципальных денежных фондов. Диспозиция формулирует права и обязанностиучастников финансовых отношений и требует от них определенного поведения;
· Санкции предусматриваютпоследствия нарушения правовой нормы или норм, определяют виды и меруфинансовой ответственности нарушителей финансовых норм. С помощью санкцийобеспечивается исполнение финансово-правовых норм путем применения принуждения.Основанием для применения финансово-правовых санкций является нарушение нормфинансового права: нецелевое использование средств, невозврат либонесвоевременный возврат бюджетных средств, неперечисление либо несвоевременноеперечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, неуплатаили неполная уплата сумм налогов, непредставление налоговой декларации, грубоенарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и т.д.
Финансово-правовым санкциям имеют некоторые особенности.Во-первых, они могут иметь финансовый характер и содержать меры принудительноговоздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства. К этому видусанкций относятся наложение штрафа, начисление пеней, блокировка расходов,приостановление операций по счетам в банках. Денежные средства, изъятые врезультате применения финансово-правовых санкций, зачисляются в государственныйили муниципальный бюджет и отражаются в качестве отдельной статьи классификациидоходов бюджетов. Во-вторых, санкции могут носить правовосстановительныйхарактер и обязывать нарушителя восстановить нарушенное им ранее правособственности или выполнить возложенные на него обязанности. Например,наложение штрафа и начисление пени не освобождает налогоплательщика отобязанности уплатить налог. К этому виду санкций относится взыскание вбесспорном порядке бюджетных средств, требования устранения выявленных правонарушений,сокращение или прекращение финансовой помощи из вышестоящего бюджета и т.д.
Возможно одновременное применение финансово-правовой санкциик должностному лицу и организации, учреждению. В отдельных случаях корганизации применяются финансовые санкции, а к должностному лицу(руководителю, главному бухгалтеру и т.д.) – административные или уголовныесанкции.
Финансово-правовые санкции применяются государственнымиорганами и их должностными лицами. К таким органам относятся Министерствофинансов, Федеральное казначейство, Федеральная налоговая служба, Центральныйбанк РФ, Федеральная таможенная служба. Санкции применяются в административномпорядке, без судебного разбирательства. В отдельных случаях используетсясудебный порядок, через арбитражный суд или суд общей юрисдикции, примененияфинансово-правовых санкций (при наличии спора, при обжалование действийфинансовых органов, при взыскании штрафов и пеней с физических лиц). Понаправлениям финансовой деятельности можно выделить бюджетные, налоговые,кредитно-денежные и валютные санкции. Как уже упоминалось, могут быть примененымеры дисциплинарного, административного и уголовно-правового воздейст/>вия.
Вывод. Финансово-правовые нормы составляют основуфинансового права. Их изучение позволит вам ориентироваться в финансовомзаконодательстве и понимать суть принимаемых финансово-правовых актов. Однакоодних финансово-правовых норм недостаточно для применения финансовогозаконодательства и функционирования финансовой системы страны. Для реализациивсего этого необходимы финансовые правоотношения между субъектами финансовогоправа.
Вопрос 2. Финансовые правоотношенияФинансовые правоотношения— этоурегулированные нормами финансового права общественные отношения, участникикоторых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующиесодержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению ииспользованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов(рис. 1).[7]
Для достижения целей, поставленных государством и органамиместного самоуправления в области финансовой деятельности необходима правоваяурегулированность этих отношений. Урегулированные нормами финансового права,они становятся финансово-правовыми отношениями, возникают на основе нормфинансового права, а их участники находятся во взаимной связи через юридическиеправа и обязанности. Вне правовых отношений финансовая деятельностьнеосуществима. Юридические права и обязанности обеспечивают получениегосударством и органами местного самоуправления запланированных доходов, ихраспределение и использование соответственно намеченным планам и программам.Реализация прав и обязанностей гарантируется мерами государственногопринуждения.
Особенности финансовых правоотношений:[8]
1. />Финансовые правоотношения возникают в процессе финансовой деятельностигосударства и органов местного самоуправления.
Рис. 1. Структура финансовых правоотношений
2. Финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных отношенийи имеют публичный характер. Они возникают по поводу финансовых ресурсов государстваи муниципальных образований. Например, при возникновении их между государствоми организациями в случаях уплаты налогов и сборов в бюджет, между государствоми бюджетными учреждениями при получении бюджетных ассигнований, между бюджетамипри оказании финансовой помощи бюджетам другого уровня.
3. Одной из сторон в финансовых правоотношениях всегда выступает государствоили его уполномоченный орган, муниципальное образование или соответствующийорган местного самоуправления. Это вызвано тем, что государство(муниципальное образование) как само осуществляет финансовую деятельность, таки через государственные (муниципальные) органы, которые наделены различнымивластными полномочиями в данной области. Они вправе издавать предписания,обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений —предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Такого рода предписаниямогут быть адресованы также другим государственным органам согласноподчиненности и подконтрольности. При этом государственные органы, выступая вфинансовых правоотношениях от имени государства, имеют не только право властныхпредписаний, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовыхправоотношений.
Для возникновения финансового правоотношения должны присутствоватьвсе признаки, характеризующие финансовые правоотношения, в комплексе. Такимобразом, финансовые правоотношения можно охарактеризовать, какгосударственно-властные имущественные (денежные) отношения.[9] Всепредписания государства по образованию, распределению и использованиюфинансовых ресурсов на определенные периоды времени конкретизируются иуточняются в различных финансовых планах (бюджеты разного уровня, сметы и т.п.)или нормативах, лимитах и т.п. Они утверждаются соответствующимигосударственными органами в установленном порядке и подлежат обязательномуисполнению. Таким образом, финансовые правоотношения отличаются еще и тем, чтоимеют плановый характер. Договор в финансовых правоотношениях применяетсякрайне редко, однако в отдельных случаях он присутствует (например,государственный или муниципальный контракт). Такой же характер имеют финансовыеправоотношения на муниципальном уровне.
Для возникновения, изменения или прекращения финансовыхправоотношений необходимо наличие четко определенных условий — юридическихфактов. В финансовых правоотношениях сами участники договариваться оюридических фактах не вправе. К юридическим фактам в финансовом правеотносятся действия (бездействие) или события.
Действия — это юридические факты, которые являютсярезультатом волеизъявления лиц. Они могут быть правомерными, т.е. отвечатьтребованиям закона, и неправомерными — не соответствующими им. В финансовыхправоотношениях возможные действия их участников определены заранеегосударственными (муниципальными) законодательными и нормативными актами.
При этом в рамках своих полномочий государственные имуниципальные органы власти обязаны и, одновременно, имеют право совершатьюридические действия по выполнению указанных актов. Результатом данных действийможет быть принятие других законодательных или нормативных актов, уточнениеранее утвержденных планов и программ, составление индивидуальныхфинансово-правовых актов. Все эти действия могут приводить либо квозникновению, либо к прекращению финансовых правоотношений. Например, всоответствии с налоговым законодательством налоговые органы начисляют налог симущества физических лиц, посылают извещение налогоплательщику о необходимостиуплаты определенной суммы налога, что приводит к возникновению финансовыхправоотношений. Другим примером может служить принятие на себя государственнойорганизацией обязательства профинансировать определенные бюджетные расходы в соответствиис бюджетной росписью. Волеизъявление данной организации приводит к возникновениюфинансовых правоотношений между ней и, например, бюджетным учреждением, однакопричиной такого действия являлась сводная бюджетная роспись, составленнаявышестоящим органом власти.
При неисполнении участниками финансовых правоотношений своихобязанностей возникают правоотношения, связанные с применением санкций.
События — это обстоятельства, не зависящие от волилюдей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие). Финансово-правовыенормы учитывают влияние событий на возникновение, изменение или прекращениефинансовых правоотношений.
Например, смерть гражданина, рождение детей, достижениеопределенного возраста влияют на налоговые правоотношения; стихийные бедствия,террористические акты и другие чрезвычайные ситуации оказывают влияние наналоговые, бюджетные и страховые правоотношения и т.д. При этом волеизъявлениеучастников финансовых правоотношений не может влиять на выполнение имиустановленных прав и обязанностей.
Для изменения финансовых правоотношений и прекращения ихнеобходимо принятие нормативного акта с указанием фактов и событий, вызвавшихтакое решение.
Прекращение финансовых правоотношений наступает вслучаях:
· погашения финансового обязательства в результате уплаты суммы всрок или взыскания недоимки (просроченного платежа);
· смерти физического лица – налогоплательщика или получателябюджетных средств;
· выполнения задания по государственным доходам по бюджету;
· использования выданных бюджетных ассигнований;
· осуществления компетентными органами права сложения недоимок поналогам и т.д.
Классификацияфинансовых правоотношений.
Существует несколько видов классификации финансовыхправоотношений. В зависимости от структуры финансовой системы РФ:[10]
бюджетные правоотношения;
· налоговые правоотношения;
· неналоговые правоотношения;
· финансовые правоотношения в области государственного кредита;
· финансовые правоотношения в области страхования;
· правоотношения, возникающие при осуществлении государственныхрасходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;
· финансовые правоотношения в области банковской деятельности;
· финансовые правоотношения в области денежного обращения ирасчетов;
· валютные правоотношения.
В зависимости от объекта правового регулирования:
· материальные правоотношения
· процессуальные правоотношения.
В материальных финансовых правоотношениях реализуются праваи обязанности субъектов по получению, распределению и использованию финансовыхресурсов. Они выражены или в конкретном размере, или определенном виде доходови расходов. В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическаяформа, определяющая порядок получения, распределения и использования финансовыхресурсов. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путемиспользования установленных форм и видов актов государственных органов иорганов местного самоуправления, соблюдения определенной последовательности исроков тех или иных действий. Процессуальные и материальные финансовыеправоотношения тесно связаны, а иногда и слиты в одной финансово-правовойнорме.
Вывод. Финансовые правоотношения предназначены дляреализации финансово-правовых норм на практике. Финансовые правоотношениямногообразны, однако могут быть разделены на два класса – материальные ипроцессуальные. Финансовые правоотношения осуществляются субъектами финансовогоправа.
/>Вопрос 3. Субъектыфинансового праваФинансовое право определяет круг участников или субъектовфинансовых правоотношений и наделяет их юридическими правами и обязанностями.Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Приэтом понятия «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансовогоправоотношения» отличаются.
Субъект финансового права— это лицо,обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участникомфинансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами иобязанностями.
Субъект финансового правоотношения— этореальный участник конкретных правоотношений.
Юридические права и обязанности в сфере финансовойдеятельности принадлежат субъектам финансового права независимо от участия вконкретных правоотношениях. Однако субъект финансового права — понятие болееширокое, чем субъект финансового правоотношения. Когда субъект финансовогоправа вступает в конкретные правоотношения, он становится субъектом финансовогоправоотношения. При этом он сохраняет все свои качества, которыми обладал довступления в них, т.е. остается субъектом финансового права. До определенногомомента носители финансовых прав и обязанностей могут не вступать в конкретныеправоотношения, и часть их прав и обязанностей может быть нереализованной.
Субъекты финансовых правоотношений делятся на следующиегруппы (рис. 2):[11]
1. Государство и его территориальные подразделения.
2. Коллективные субъекты.
3. Индивидуальные субъекты.Рис. 2. Классификация субъектов финансовых правоотношений
В первую группу субъектов финансовых правоотношений(государство и его территориальные подразделения) входят:
1. Российская Федерация;
2. субъекты Российской Федерации — республики, края, области, городафедерального значения — Москва и Санкт-Петербург, автономная область, автономныеокруга;
3. муниципальные образования — городские, сельские поселения и иныетерритории;
4. административно-территориальные единицы (населенные пункты),входящие в состав муниципального образования;
5. административно-территориальные образования особого режима.[12]
Аналогичный круг субъектов в бюджетных правоотношениях.Законодательство закрепляет право на государственный или местный бюджет именноза этими субъектами, а не за государственными органами или органами местногосамоуправления, что выражает принцип народовластия, закрепленный в КонституцииРФ. Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования выступаютсубъектами права и в других финансовых отношениях: например, в отношениях,связанных с государственным (или муниципальным) долгом при выпуске облигацийгосударственных (или муниципальных) займов, при использовании банковскогокредита для покрытия недостатка бюджетных средств. Соответствующие органыгосударственной власти и местного самоуправления в этом случае выступают отимени и в интересах в целом Российской Федерации, республики, края, области ит.д., которые и являются носителями прав и обязанностей. Выполнение финансовыхобязанностей перед другими субъектами обеспечивается за счет средств соответствующегогосударственного или местного бюджета.
Вторую группу субъектов финансовых правоотношенийсоставляют коллективные субъекты, к которым относятся:
1. Государственныеи общественные организации, в том числе органы государственной власти иуправления.
2. Органыместного самоуправления.
3. Предприятия,организации, учреждения, основанные на разных формах собственности.
Органы государственной власти и управления относятсяк числу субъектов финансовых правоотношений, участие которых в данныхправоотношениях является обязательным. К ним относятся все органыпредставительной власти и исполнительной власти федерального уровня и субъектовФедерации. В составе органов исполнительной власти присутствует как системафинансово-кредитных органов, постоянно участвующих в финансовыхправоотношениях, так и органы общей компетенции, для которых финансоваядеятельность не является основной. Органы местного самоуправления осуществляютсамостоятельное решение финансовых вопросов местного значения.[13]Представительная (законодательная) ветвь власти участвует в финансовыхправоотношениях в полном составе, поскольку в ее компетенцию входит принятиеразличных финансовых законодательных актов, а в бюджетных правоотношенияхзаконодательной власти отведена особая роль – рассмотрение и принятие бюджетов.Юридические права и обязанности органов государственной власти и местногосамоуправления определяют их компетенцию по осуществлению определенной частифинансовой деятельности, которая подлежит обязательной реализации. Каждый органисполнительной власти может распределить свою компетенцию между подчиненнымиорганизациями, структурными подразделениями и должностными лицами. Например,Министерство финансов несет ответственность за исполнение федерального бюджета,однако эту компетенцию оно делегировало Федеральному казначейству, какструктурному подразделению в своем составе.
Предприятия и иные коммерческие организации различныхорганизационно-правовых форм и форм собственности действуют на правехозяйственного ведения и преследуют извлечение прибыли. Они вступают вфинансовые правоотношения или в связи с внесением в бюджеты разных уровнейналогов и сборов, или с получением бюджетных ассигнований и т.д.[14] Отдельнонеобходимо обратить внимание на казенные предприятия, как особую формугосударственных и муниципальных унитарных предприятий, основанных на правеоперативного управления.[15]Финансовые правоотношения таких предприятий, помимо свойственных другимкоммерческим предприятиям, содержат дополнительные правоотношения, связанные сполномочиями государственных органов по управлению их финансовой деятельностью.Их самостоятельность ограничена различными финансово-правовыми актами, ираспоряжаться своим имуществом и прибылью так же, как коммерческие организацииони не вправе.
Другую группу коллективных субъектов финансовыхправоотношений составляют учреждения, которые являются некоммерческимиорганизациями и не имеют цели получения прибыли. Они создаются дляосуществления социально-культурной, научной, образовательной и управленческойдеятельности и являются субъектами финансового права главным образом в связи сиспользованием для выполнения своих задач средств, выделяемых им изгосударственного или местного бюджета.[16]Актами финансового права также регулируются права и обязанности данныхучреждений, связанные с использованием внебюджетных средств, которыеучитываются в их сметах. Подавляющее большинство предприятий, организаций иучреждений являются юридическими лицами, но в отдельных случаях участникамифинансовых правоотношений могут быть их филиалы и представительства.
Третью группу субъектов финансовых правоотношенийсоставляют индивидуальные субъекты — граждане РФ, иностранные граждане илица без гражданства. Права и обязанности физических лиц связаны в основном сналоговыми и бюджетными правоотношениями. Они возникают по поводу уплатыустановленных налогов и сборов в бюджеты и получения средств из бюджетов разныхуровней. Кроме того, граждане могут вступать в финансовые правоотношения вобласти государственного и банковского кредита, государственного страхования.Законодательство определяет права и обязанности не только граждан России, но ииностранцев и лиц без гражданства. Отдельно необходимо выделить граждан,занимающихся предпринимательской деятельностью, в том числе без образованияюридического лица, глав крестьянского (фермерского) хозяйства.[17] Права иобязанности этих субъектов финансового права во многом схожи с правами иобязанностями коммерческих организаций, но имеют свои характерные отличия.Кроме того, граждане РФ имеют право на участие в финансовой деятельностигосударственных органов.[18]
Вывод. После рассмотрения данного вопроса необходимоеще раз обратить ваше внимание на различие понятий субъект финансового права исубъект финансового правоотношения. Поскольку субъектами финансового правафактически являются все, то перейдем к рассмотрению порядка защиты их прав вфинансовых правоотношениях.
/>
Вопрос 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношенийДля реализации прав субъектов финансовых правоотношенийиспользуются различные методы. Первым из них является метод убежденияв различных формах, который реализуется в первую очередь посредствомразъяснительной работы. В качестве примера можно привести рекламные акцииналоговых органов, призывающие платить налоги. Вторым методом является методгосударственного принуждения в различных его проявлениях (применениесанкций, пресекательных и восстановительных мер). Он применяется в случаенарушения установленных финансовых правил. Первоочередность принадлежит методуубеждения. Меры государственного принуждения являются одним из основныхэлементов механизма правового регулирования финансовых отношений. Ихиспользование необходимо и в случаях возникновения потребностей в защите прав изаконных интересов субъектов финансовых правоотношений. Данные меры применяютсяко всем видам субъектов финансовых правоотношений — государству, еготерриториальным подразделениям, органам государственной власти и местногосамоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам. С помощьюэтих мер обеспечивается исполнение юридических обязанностей названных субъектови в необходимых случаях — восстановление нарушенных прав.
Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих вфинансовых правоотношениях, производится в административном или судебномпорядке.
В финансовых отношениях действуют оба названных порядказащиты прав, а разрешение дела в административном порядке при неудовлетворяющем исходе не исключает возможности обращаться в суд общейкомпетенции или арбитражный суд.
Административный порядок действует в основном приприменении мер государственного принуждения к органам государства и местногосамоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям. Учитывая подчиненностьвсех государственных и муниципальных органов власти и подведомственных имучреждений, административный порядок позволяет быстро решать возникающиевопросы. Кроме того, он используется и при применении мер государственногопринуждения к коммерческим предприятия и гражданам. Административный порядокзащиты прав субъектов финансовых правоотношений применяется не только призащите прав государства, но и при защите прав других субъектов. Так предприятияи граждане могут обращаться в вышестоящие органы власти за защитой своих прав.В различных финансовых отношениях административный порядок защиты прав имеетсвои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений привынесении решения соответствующими уполномоченными государственными органами. Вкачестве примера можно привести бесспорный порядок взыскания бюджетных средствв случае нецелевого их использования органами Федерального казначействаМинистерства финансов.[19]Субъекты, к которым применены меры административного характера в целях защитысвоих прав и законных интересов вправе обжаловать действия соответствующихгосударственных органов также в административном порядке по подчиненности илиобратиться в суд или арбитражный суд. Оба порядка защиты прав субъектов могутбыть использованы и в других случаях их нарушения.[20]
Судебный порядок защиты прав субъектов финансовыхправоотношений применяется реже, однако он тоже получил широкоераспространение. Общие положения о подведомственности при судебном рассмотрениидел по спорам, возникающим в сфере управления, что относится и к финансовойдеятельности государства, определены Федеральным конституционным законом «Осудебной системе Российской Федерации»[21]и Арбитражным процессуальным кодексом.[22]В отношении граждан преобладающий характер носят конституционные нормы,защищающие права и свободы человека и гражданина, в соответствии с которымикаждому гарантирована судебная защита его прав и свобод.[23] Применениеданных конституционных положений в финансовых правоотношениях означает, чтовзаимоотношения государства с гражданами (взыскание неуплаченных налогов исборов, финансовых санкций и т.д.) возможны только в судебном порядке. При этомдля ускорения прохождения судебных инстанций Гражданский процессуальный кодексРоссийской Федерации разрешил применение судебного приказа при рассмотрении делпо взысканию с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательнымплатежам (рассмотрение дела единолично судьей по заявлению соответствующегогосударственного органа, в результате чего выдается судебный приказ, имеющийсилу исполнительного документа).[24]
В тоже время взаимоотношения граждан с государствомпредусматривает оба порядка защиты прав — действия или бездействие органовгосударственной власти, органов местного самоуправления и должностных лиц могутбыть обжалованы в административном порядке или в суде. В данном случаеГражданский процессуальный кодекс Российской Федерации установил порядокоспаривания решений, действий (бездействия) органов государственной власти,органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных имуниципальных служащих.[25]Другой стороной защиты прав в финансовых отношениях граждан и организаций сгосударством является установление в законодательстве гарантий возмещенияущерба, причиненного незаконными действиями государственных органов и ихдолжностных лиц. Например, суммы налогов и других обязательных платежей,неправильно взысканные государственными налоговыми органами, подлежат возврату,а причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществленияобязанностей ущерб — возмещению.[26]Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты,каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФобращаться в межгосударственные органы по защите прав.
Отдельно необходимо обратить внимание на рольКонституционного Суда РФ в защите прав субъектов финансовых правоотношений. ПоКонституции России[27]и Федеральному конституционному закону «О Конституционном Суде РоссийскойФедерации»[28]в его полномочия входит: разрешение вопросов о соответствии Конституции РФзаконов и других нормативных актов, а также разрешение споров о компетенциимежду государственными органами. По жалобам на нарушение конституционных прав исвобод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность закона,примененного или подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится ик сфере финансовых отношений.
Вывод. Установленный порядок защиты финансовых прав изаконных интересов участников финансовых правоотношений позволяет всемсубъектам данных правоотношений эффективно защищать свои права.
Список используемойлитературы:
1. КонституцияРоссийской Федерации (с изм. от 25.07.2003).
2. Бюджетныйкодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004).
3. Налоговыйкодекс РФ, Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
4. Гражданскийкодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 23.12.2003).
5. Гражданскийпроцессуальный кодекс РФ от 14.11.2002 № 138-ФЗ.
6. Арбитражныйпроцессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 № 95-ФЗ.
7. Федеральныйконституционный закон от 21 июля 1994 № 1-ФКЗ (ред. от 15.12.2001) «ОКонституционном Суде Российской Федерации».
8. Федеральныйконституционный закон от 31.12.1996 № 1-ФКЗ (ред. от 04.07.2003) «О судебнойсистеме Российской Федерации».
9. Федеральныйзакон от 14.11.2002 № 161-ФЗ (ред. от 08.12.2003) «О государственных имуниципальных унитарных предприятиях».
10. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 23.12.2003) «О ЦентральномБанке Российской Федерации (Банке России)».
11. Закон РФ от 14.07.1992 № 3297-1 (ред. от 22.08.2004) «О закрытом административно-территориальномобразовании».
12. Постановление Правительства РФ от 27.08.1993 № 864 (ред. от 28.01.1997)«О Федеральном казначействе Российской Федерации».
13. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д.ю.н. Н.И. Химичева. М.:Юристь, 2004.
14. Финансовое право: Учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. РедЕ.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
15. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. Ред. М.В. Карасева– М. Юрист, 2002.
16. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,Закон и право, 2000.
17. Финансовое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.М. Рассолова.— М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001.
18. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. — 2-еизд., испр. и доп. — М.: Юриспруденция, 2000.
19. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие.-3-е изд., испр. и доп. — М.: Юриспруденция, 1999.