Реферат: Виды налогов за рубежом

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">ПЛАН РЕФЕРАТА

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">1.<span Times New Roman"">   

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Введение

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">2.<span Times New Roman"">   

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоговая система США

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">3.<span Times New Roman"">   

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоговая система Франции

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">4.<span Times New Roman"">   

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоговая система Великобритании

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">5.<span Times New Roman"">   

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Литература

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">ВВЕДЕНИЕ

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основным инструментом государственногорегулирования являются налоговая политика и финансовое воздействие на частноепредпринимательство. Осуществляя это воздействие, государство, как правило,преследует такие главные цели:

-<span Times New Roman"">        

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">достижениеустойчивого постоянного экономического роста;

-<span Times New Roman"">        

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">обеспечениестабильности цен на основные товары и услуги;<span Times New Roman",«serif»">-<span Times New Roman"">        <span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">обеспечение полной занятоститрудоспособного населения;

-<span Times New Roman"">        

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">обеспечениеопределенного минимального уровня доходов населения;

-<span Times New Roman"">        

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">созданиесистемы социальной защиты граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов,многодетных;

-<span Times New Roman"">        

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">равновесиево внешнеэкономической деятельности.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Достичь всех этих целей одновременно практически невозможно. Так, еслиначинают расти цены, то необходимо проводить меры по их ограничению ирегулированию. Но ограничение цен почти наверняка приведет к замедлению иснижению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведетк повышению цен, так как надо выплачивать заработную плату большему количествулюдей, и снизится конкуренция на рынке труда. Найти сбалансированноесоотношение – это и есть главное соотношение в экономической политике государства.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для современных государств характернорасширение и усиливающееся вмешательство государства в различные сферыэкономической жизни. Разница заключается лишь в степени этого вмешательства. ВСША оно меньше, в Швеции больше, Германия и Япония в этом отношении на среднемуровне.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;text-transform:uppercase">Налоговаясистема США

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;text-transform:uppercase">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Особенности налоговой системы США

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоговая система США состоит из трехуровней, соответствующим трем уровням власти: верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие вфедеральный бюджет; среднего, гдесобираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджетыштатов; и нижнего, где собираютсяналоги, поступающего в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могутвводить налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, аорганы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательствомштатов.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Федеральные налоги

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основное место в финансовой системе СШАпринадлежит бюджетному механизму федерального правительства. Налоги, дающиенаиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет.На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Федеральный подоходный налог снаселения составляет основную часть доходов федерального бюджета. Он взимаетсяпо прогрессивной шкале, имеются не облагаемый минимум доходов и три налоговыеставки.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Условно подсчет налогов производится втри этапа:

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">1.<span Times New Roman"">       

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Подсчитывается валовой доход, при этомучитывается общая сумма доходов: заработная плата; доход от предпринимательскойдеятельности; пенсии; социальные пособия и пособия по безработице; стипендии;полученные алименты; вознаграждения; призы и награды; фермерский доход; рента;доходы по ценным бумагам; доходы по трастовым операциям и недвижимости и т.д.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">2.<span Times New Roman"">       

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Определяется скорректированный валовойдоход. Для этого из валового дохода вычитаются разрешенные федеральнымзаконодательством различные виды льгот, к которым относятся: торговые ипроизводственные затраты; убытки от продажи или обменных операций с ценнымибумагами; затраты, связанные с получение ренты или роялти; уплаченные налоговыевзносы  и др.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">3.<span Times New Roman"">       

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Далее из величины чистого доходавычитаются индивидуальные льготы: необлагаемый минимум плательщика (всеобщаяльгота); необлагаемый минимум на каждого иждивенца налогоплательщика;стандартные скидки для одинокого лица, для супружеской пары, для главы семьи;дополнительные скидки для лиц старше 65 лет, инвалидов; расходы по переезду нановое место жительства; расходы на медицинские цели; расходы, связанные сповышением квалификации и т.д. Кроме этого чистый доход уменьшается на взносы вблаготворительные взносы; налоги, уплаченные властям штата; местные налоги;проценты полученные по ценным бумагам правительств штатов и местных органовсамоуправления; проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залогнедвижимости.  

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налогна прибыли корпораций

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> претерпел существенные изменения в результатеналоговых реформ 80–90-х годов. Хотя фискальная роль данного налога не стользначительна по сравнению с подоходным налогом, он представляет собой важныйфинансовый инструмент, который правительство использует для влияния на  соотношения и пропорции в экономике с цельюобеспечения стабильных темпов ее развития.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Главным принципом налогообложениякорпораций является взимание налога с чистой прибыли, т.е. валового дохода заисключением налоговых льгот. Его основная ставка колеблется в пределах 30-35%.Вносится данный налог ступенчато. Корпорация уплачивает 15% с первых 50 тыс.дол. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие 25 тыс. дол. и 34% — наоставшуюся сумму.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Огромные льготы имеют фермерскиехозяйства. Благодаря этим льготам некоторые компании сводят налоговую базу кнулю.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Отчисленияна социальное страхование

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> – вторая по величине статья доходовфедерального бюджета. Они вносятся как работодателем, так и наемным работником.В отличие от европейских стран (в том числе и от России), где основную частьданного взноса делает работодатель, в США он делится пополам. Ставка меняетсяежегодно при формировании бюджета. В начале 90-х годов общая ставка составляла15,02% от фонда заработной платы, причем работодатель и трудящийся сносили по7,51%. Но облагается не весь фонд оплаты труда, а только первые 48% тыс. дол. вгод в расчете на каждого занятого. Отчисления здесь имеют строго целевоезначение. Тенденция здесь – к повышению ставок.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Роль акцизов, наоборот, все время снижается. Федеральные акцизные сборыустановлены из товаров – на алкогольные и табачные изделия, из услуг – надороги и автомобильные перевозки. Ставки акцизы могут устанавливаться в двухвидах: в процентах к цене товаров и услуг и в долларах  по отношения к определенному количеству,весу, объему товаров, а также к стоимости услуг.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налогис наследства и дарений

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> физические лица платят по ставке от 18до 55%, самая высокая ставка применяется, если стоимость имущества превышает2,5 млн. дол.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоги штатов

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Органы власти штатов проводятнезависимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налогии сборы на своей территории. Собственные поступления составляют около 80%доходов бюджета, а оставшиеся 20% – федеральные субсидии (гранты).

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Первое место в доходах бюджетов штатовзанимает налог с продаж, долякоторого в объеме превышает 40%. Его уплачивают потребители при покупкеразличных товаров. Величина налоговых ставок в разных штатах существенноварьируется. Максимальная ставка достигает 8%, средняя по штатам составляет4-5%.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В соответствии с американскими законамиобщим налогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждойстадии обращения товара, так и оборот оказанных населению услуг. Некоторыепотребительские товары, предметы роскоши и товары производственного назначенияоблагаются выборочным налогом с продаж.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Вторым по значимости для бюджетовштатов является подоходный налог снаселения, он составляет около 30% в общем объеме поступлений штатов.  Налогообложение доходов населения во всехштатах осуществляется по общим принципам, однако, различными являются размерставок и величина предоставляемых по этому налогу льгот. Минимальная ставкаравна 2%, максимальная – 10%.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В каждом штате могут быть различные объектыобложения данным налогом. В одних штатах это доходы проживающих в этих штатахграждан, полученные в пределах этих штатов, в других – прибыли, возникшие запределами данных штатов. Есть штаты, в которых подоходным налогом облагаютсявсе доходы налогоплательщиков, проживающих или работающих в них, независимо отместа их получения.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Еще одним источником доходов бюджеташтата является налог на прибылькорпораций. Его доля в общем объеме налоговых поступлений составляет приблизительно7%. Этот налог является не сколько фискальным рычагом штата, сколькоинструментом, при помощи которого правительство штата может воздействовать наего экономическую ситуацию и развитие наиболее выгодных для данной территориинаправлений производства товаров и услуг.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Практически во всех штатах взимается налог на имущество. Его уплачивают какфизические, так и юридические лица. Минимальный размер ставки налога по странесоставляет 0,5%, максимальный – 5%. Доля налога на имущество в структуре налоговыхпоступлений бюджета – около 2%.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Штатами взимается и налог с наследства. Обычно облагаютсядоходы наследника, ставки налога дифференцированы в зависимости от степениродства наследника и наследователя, а также от размера наследства.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На уровне штатов взимаются всевозможныеакцизы: налог на разные виды топлива,налог на производство или продажу спиртных напитков, налог на добычу природныхископаемых.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Каждый штат собирает лицензионные сборы. Их ежегоднооплачивают юридические лица за право заниматься определенными видамидеятельности на территории данного штата. В общем объеме налоговых поступленийштатов их доля составляет около 6%.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Еще одним налогом, уплачиваемымкомпаниями на уровне штат, является налогна капитал, ставка которого равна 0,75%. Также работодатели производят обязательные отчисления на выплату пособийпо безработице.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Местные налоги

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> В США насчитывается почти 85 тыс. районов,входящих в юрисдикцию местных органов власти. Каждый орган самоуправления можетформировать свой собственный бюджет, вводить налоги и реализовывать различныедействия по обеспечению поступлений в бюджет, а также устанавливать величинурасходов полученных средств. При этом функция по определению налогов и всевозможныхмероприятий по сбору средств, которыми могут воспользоваться местные органывласти, лежит на правительствах штатов. После установления руководящимиорганами штатов перечня налогов, сборов и разнообразных пошлин и платежей,которые вправе взимать местные органы самоуправления, последние могут решать,какие налоги они будут вводить на своей территории.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Наибольшее значение среди местныхналогов имеет поимущественный налог,который является приоритетом исключительно органов местного самоуправления.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Дальнейший анализструктуры и ставок местных налогов в США позволяет классифицировать их почетырем основным группам. Первая –это собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюдаотносятся прямые и косвенные налоги. Из прямых налогов основными являютсяпоимущественные налоги, промысловые, поземельные, местные налоги с наследств идарений. Косвенное налогообложение весьма разнообразно, оно представлено какуниверсальным акцизом, т.е. налогом с продаж, так и специфическими акцизами.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Вторая группа

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> местных налогов включает надбавки кобщегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местныйбюджет.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family: «Times New Roman»">Третья группа

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> – это налоги на транспортные средства,зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и пр. Среди налогов на потребление можноотметить налог на регистрацию и парковку автомобилей, налог на пользованиеавтострадами. Последний делится между бюджетами штатов и городов.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">И четвертая группа местных налогов. Этиналоги не носят фискального характера, а определяют политику местных органовсамоуправления. К ним относятся экологические налоги, направленные на защитуокружающей среды.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В отличие отфедеральных налогов налоги местных органов самоуправления характеризуютсямножественностью и регрессивностью. Их ставки едины и не учитывают доходовналогоплательщиков. Но следует отметить, что при приоритете федеральных налоговместные налоги занимают весомое место в бюджетах городов и других местныхорганах. Они составляют основу доходов местных бюджетов, дополняющуюсясубвенциями и дотациями из федерального и штатных бюджетов.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> 

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Особенности налоговой системы Франции

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Исходя их того, что начиная с 1992 г. вроссийской налоговой системе одним из основных стал НДС, наибольший интерес длянас представляет налоговая система родины этого налога. НДС разработан воФранции в 50-х годах и внедрен в этой стране в 1954 г.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Среди развитых стран Францию отличаетвысокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов в фондысоциального назначения) в валовом внутреннем продукте.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоги Франции можно классифицироватьна три крупные группы: подоходные налоги, взимаемые с дохода в момент егополучения; налоги на потребление, которые взимаются тогда, когда доходтратится; налоги на капитал, взимаемые с собственности. При этом налоговаясистема страны нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на прибыльи на собственность являются умеренными.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налог на добавленную стоимость

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Ведущим звеном бюджетной системывыступает налог на добавленную стоимость.Речь идет об общем налоге на потребление, который затрагивает все товары иуслуги, потребленные или использованные на территории страны. Уплата НДСопределяется характером совершаемой сделки и не принимает в расчет финансовоесостояние налогоплательщика. Ставка налога едина независимо от цены товара, ккоторому она применяется. Объектом налогообложения является продажная ценаналога или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины,кроме самого НДС.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основная ставка налога в настоящеевремя равна 18,6%. Повышенная ставка – 22% применяется к некоторым видамтоваров: автомобилям, бытовой и компьютерной технике, парфюмерии, ценным мехам.Пониженная ставка – 5,5% применяется к большинству продовольственных товаров ипродуктам сельского хозяйства, книгам и медикаментам. Такая же пониженнаяставка относится и к отдельным видам услуг: туристическому и гостиничномубизнесу, грузовым и пассажирским перевозкам, зрелищным мероприятиям и др.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">НДС дополняется рядом косвенных пошлин(или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление.Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджетыместных органов самоуправления.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Среди дополнительно облагаемых товаровв первую очередь следует назвать алкогольные напитки, табачные изделия, спички,зажигалки, изделия из драгоценных металлов, сахар и кондитерские изделия, пивои минеральные воды, некоторые виды автомобильного транспорта, летательныеаппараты. Косвенными налогами, помимо НДС, облагаются также электроэнергия,телевизионная реклама.  

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">К числу налогов на потребление следуетотнести и таможенные пошлины. Основной целью таможенныхпошлин является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а такженациональной промышленности и сельского хозяйства. таможенные пошлины выступаютинструментом государственной экономической политики, они должны уравнивать ценына импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. 

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Подоходные налоги

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Важнейшее место в группе подоходныхналогов занимает подоходный налог сфизических лиц. Данный налог взимается ежегодно с дохода, декларируемоговначале года по итогам предыдущего финансового года. Налогообложению подлежитфискальная единица – семья, состоящая из супругов и лиц, находящихся на ихиждивении. Для одиноких лиц фискальной единицей, естественно, является одинчеловек. Под доходами понимаются все доходные поступления, полученные в началеотчетного года. В это понятие входят: заработная плата, премии ивознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества,доходы от землевладений, доходы от сельскохозяйственной деятельности, доходынекоммерческого характера, прибыль от операций с ценными бумагами и т.д.Принимаются в расчет также и разовые доходы, получаемые в случае передачисобственности. Из базиса налогообложения вычитаются специально определенныезаконодательством расходы. Некоторые вычеты применяются к определеннымсоциальным группам: пожилые люди, инвалиды и т.д.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Подоходный налог с физических лиц носитпрогрессивный характер со ставкой от 0 до 37,76%. Не облагаются доходом (ставка0%) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется длядоходов свыше 15 млн. франков.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В 90-е годы подоходный налог сфизических лиц дополнен социальными отчислениями, имеющими налоговый характер.Общее социальное отчисление установленное Законом о финансах, составляет 1,1%всех доходов от движимого и недвижимого имущества. Кроме того, имеютсяспециальные отчисления, исчисляемые на базе доходов, полученных в видепроцентов по вкладам, ставка отчислений – 1%.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Во Франции существуют особые правиланалогообложения доходов, полученных от операций с недвижимостью, ценнымибумагами и прочим движимым имуществом. Так, прибыль, полученная в результатепродажи по высокой цене движимого имущества, включается в доход, подлежащийналогообложению в году фактической продажи. Но при этом от налога освобождаютсядоходы, полученные от продажи основного жилища, от первой продажи жилища, атакже от продажи жилища, находящегося в собственности не менее 32 лет.Различная ставка налога применяется в зависимости от срока, в течение которогоздание находилось у продавца. Максимальная ставка применяется при сроке менее 2лет, далее ставка сокращается в зависимости от срока до 0.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Ставка подоходного налога, уплачиваемого предприятиями, составляет 34%. Вотдельных случаях она может повышаться до 42%. Более низкая ставка налогаприменяется для прибыли от землепользования и вкладов в ценные бумаги. Здесьставки колеблются от 10 до 24%. Если предприятие в отчетном году понеслоубытки, то они могут быть вычтены из облагаемой чистой прибыли будущих лет.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основой для расчета служит годоваяприбыль (убыток) предприятий. Каждое предприятие обязано составлять детальнуюдекларацию о доходах и предоставлять ее в налоговое ведомство в течение трехмесяцев после составления ежегодного бухгалтерского отчета или до 1 апрелягода, следующего за отчетным, если таковой отчет составлен не был. Доокончательных расчетов предприятие вносит авансовые квартальные платежи.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Крупные доходы приносят бюджету Франции налоги на собственность.Налогообложению подлежит имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиесяв собственности на 1 января. К имуществу относят здания, промышленные исельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, акции, облигации и т.д.некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от этого налога, вчастности имущество для использования в рамках профессиональной деятельности,предметы старины, художественные и коллекционные изделия.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налог на собственность носитпрогрессивный характер, его ставки составляют от 0 до 1,5%. Но при этом суммаподоходного налога и налога на собственность не должна превышать 85% всегодохода.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В группу налогов на собственностьвходит налог на заработную плату. В отличие от США, где он делится пополам, воФранции его уплачивают работодатели. Объектом налогообложения служит фондзаработной платы в денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы,относящиеся к заработной плате. Налог носит прогрессивный характер. Его ставкиварьируются от 8,5% до 13,6%.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Местные налоги

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Важное место в налоговой системеФранции занимают местные налоги. Местные органы представляют около 80 тыс.самостоятельных бюджетов (коммуны, департаменты, регионы и т.д.). Общаявеличина местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета страны.  Их динамика характеризуется местным ростом.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Из системы местных налогов можновыделить четыре основных:

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">земельный налог на застроенные участки;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">земельный налог на незастроенныеучастки;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">налог на жилье;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">профессиональный налог.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Ставки этих налогов определяютсяместными органами власти при определении бюджетов на следующий год, но не могутпревышать законодательно установленного максимума.

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Земельныйналог на застроенные участки

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> взимается с обустроенных участков.Налог касается всей недвижимости – здания, сооружения, резервуары и т.д., атакже участков для промышленного или коммерческого использования.Налогооблагаемая   часть равна половинекадастровой арендной стоимости участка.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Данный налог не взимается сгосударственной собственности, от него освобождены физические лица в возрастестарше 75 лет.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> Налог на незастроенные участкизатрагивает поля, карьеры, болота, участки под застройку и т.д. Кадастровыйдоход, служащий базисом налога, установлен равным 80% от кадастровой аренднойстоимости участка.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налог на жилье взимается каксобственников жилых домов, так и арендаторов. Малообеспеченные лица могут бытьосвобождены полностью или частично от уплаты данного налога.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Профессиональный налог вноситсяюридическими и физическими лицами, постоянно осуществляющими профессиональнуюдеятельность, не вознаграждаемую заработной платой. Для расчета налога беретсясумма двух элементов, умножаемая на установленную местными органами властиналоговую ставку. Этими двумя элементами являются: арендная стоимостьнедвижимости, которой располагает налогоплательщик для нужд своейпрофессиональной деятельности; некоторый процент заработной платы, уплачиваемойналогоплательщиком своим сотрудникам.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Помимо четырех основных местные органыуправления могут вводить и другие местные налоги:

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">налог на уборку территорий

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">пошлина на содержаниеСельскохозяйственной палаты, взимая сверх налога на незастроенные участки стого же базиса;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">пошлина на содержаниеТоргово-промышленной палаты, вносимая теми, кто уплачивает профессиональныйналог;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">пошлина на содержание палаты ремесел,уплачиваемая предприятиями, которые включены в реестр  предприятий и ремесел;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">местные и департаментные сборы наосвоение рудников;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">сборы на установку электроосвещения;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">пошлина на автотранспортные средства;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">налог на превышение допустимого лимитаплотности застройки;

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">налог на озеленение.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Имеются и другие местные налоги.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;text-transform:uppercase">Налоговаясистема ВЕЛИКОБРИТАНИИ

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;text-transform:uppercase">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Особенности налоговой системыВеликобритании

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоговая система Великобританиисложилась в прошлом столетии, однако особенности подоходного налогообложениятого периода характерны и для сегодняшнего дня.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Современная налоговая системаВеликобритании включает:

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">1.<span Times New Roman"">    

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Центральные налоги: подоходный налог снаселения, подоходный налог с корпораций (корпоративный налог), налог на доходыот нефти, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленнуюстоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы).

<span Tahoma",«sans-serif»;mso-fareast-font-family:Tahoma">2.<span Times New Roman"">   

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Местные налоги (на имущество).

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">На долю подоходного налога с населенияприходится 64% поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет, а надолю налогов с доходов компаний – 19%. На долю гербового сбора приходится, какправило, 2%.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Основой налогового законодательстваВеликобритании служат: законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходногоналога с населения и корпораций, Акт 1979 г. в отношении налога на добавленнуюстоимость и Акт 1996 г. в отношении налога с корпораций.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Британский парламент обладаетзаконодательной властью в отношении взимания налогов в стране. Юридическиеполномочия парламента в этом смысле распространяется на Англию, Уэльс,Шотландию и Северную Ирландию. Правительство в помощью казначейства (министерствафинансов) управляет налоговой системой страны. Эта деятельность правительстваконтролируется парламентом.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Казначейство Великобританиипредставляет единственный в своем роде государственный финансовый институт, неимеющий аналогов в других странах. Оно является одним из самых древних исохранившихся конституционных учреждений страны. Это главное министерство вправительстве. Казначейство отвечает за разработку общей экономическойстратегии страны.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налоговое законодательство вВеликобритании утверждается правительством. Право регулировать вопросыпрактического применения налогового законодательства обычно предоставляетсяспециальному органу – тайному совету, министрам и Управлению внутреннихдоходов.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Организация налоговой службы возложенав основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству:Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Налогообложение физических лиц*

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Современная система подоходногоналогообложения населения была заложена налоговой реформой 1973 г. Впервыеподоходный налог с населения в Великобритании был введен в периоднаполеоновских войн. Однако постоянным элементом налоговой системы он стал лишьначиная с 1842 г.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Личный подоходный налог уплачивает всенаселение Великобритании, получающее доход. Однако режим налогообложениязависит от статуса налогоплательщика. Согласно налоговому законодательству,налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежатобложению независимо от их источника. Нерезидентвыплачивает налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Подоходный налог с физических лицвзимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам. Обложениепроизводится по шести различным шедулам:

¨<span Times New Roman"">     

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">по шедуле А облагаются доходы отсобственности на землю, строения и т.п.;

¨<span Times New Roman"">     

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">по шедуле В облагаются доходы от лесныхмассивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле <span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-bidi-language:HE">D;<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">

¨<span Times New Roman"">     

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">по шедуле С облагаются доходы отопределенных правительственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, инекоторых ценных бумаг иностранных правительств, по которым выплачиваютсяпроценты в Великобритании;

¨<span Times New Roman"">     

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">по шедуле <span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-bidi-language:HE">D<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US"> <span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">облагаютсяприбыли от производственно-коммерческой деятельности (в торговле,промышленности, сельском хозяйстве на транспорте); доходы лиц свободныхпрофессий; доходы от ценных бумаг, не облагаемых по шедуле С; доходы,полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей ипереведенные в Великобританию;

¨<span Times New Roman"">     

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">по шедуле Е облагаются трудовые доходы:заработная плата, жалованье рабочих и пенсия;

¨<span Times New Roman"">     

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">по шедуле <span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»; mso-ansi-language:EN-US">F<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»"> облагаются дивиденды и распределяемыедоходы компаний.         

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Для определения подлежащей уплате суммыподоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаютсяналоговые льготы.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">В настоящее время в Великобританиикаждый человек имеет право на сумму дохода, не облагаемую налогом, такназываемую личную скидку. Личнаяскидка в 1998

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»;mso-ansi-language:EN-US">/1999 <span Tahoma",«sans-serif»;mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">налоговомгоду составляла 3900 ф.ст. в год. Доход, превышающий 3900 ф.ст, облагаются поставке 20%. Высшая ставка (40%) применяется к сумме доходов, превышающие 25 500ф.ст.

<span Tahoma",«sans-serif»; mso-bidi-font-family:«Times New Roman»">Среди прямых налогов, взимаемых снаселения, действует также налог снаследства. Данный налог не взимается с большей части вида даров, осуществляемыхпри жизни владельцев, если даритель остается после этого живым в течениепоследующих семи лет. Но если в течение этих семи лет даритель умирает, тоданная сделка подлежит обложению. Ставка налога установлена на уровне 40% ссуммы имущества, превышающей 200 000 ф.ст. Такая операция смены влад

еще рефераты
Еще работы по конституционному (государственному) праву зарубежных стран