Реферат: Управление конфликтами в трудовом коллективе на примере частного охранного предприятия Полад
--PAGE_BREAK-- Проблемы, возникающие при разрешении конфликтов в трудовых коллективах:В процессе работы в охранных структурах у любого человека могут возникнуть трудности как профессионального, так и личного характера. Это связано, прежде всего, с тем, что работа охранника подразумевает какой-либо риск, как для жизни, так и для здоровья. Есть еще и другой фактор, и при этом немалозначительный: в охранные предприятия в основном устраиваются бывшие сотрудники МВД, где специфика работы выражена еще ярче.
3.7. Пути разрешения конфликтов в трудовом коллективе
По мнению автора, главной проблемой является повышенная нервозность среди сотрудников. Данная нервозность, несомненно, будет отражаться на результатах работы предприятия в целом. К примеру, может сузиться круг клиентов предприятия, вследствие чего упадет рентабельность предприятия. Это будет вызвано недовольством клиентов сотрудниками предприятия. Чтобы таких проблем не возникало необходимо предпринять ряд мер по нормализации психологического состояния сотрудников.
Для эффективного выполнения задач по психологической разгрузке сотрудников необходимо иметь психолога, желательно с опытом работы. Необходимость психолога объясняется следующими факторами:
— Именно психолог может оказать квалифицированную помощь ;
— На психолога будет возложены задачи по выявлению, предотвращению и профилактике конфликтов;
— Штатный психолог будет наиболее четко ориентироваться в сложившихся ситуациях.
— Вести фиксацию конфликтных ситуаций в коллективе.
— Участвовать в подборе персонала и в формировании групп по объектам (по типу темперамента, по складу ума, личностным характеристикам).
— разрабатывать систему мониторинга по конфликтным ситуациям.
Данный список не исключителен.
Особенную опасность таят в себе латентные конфликты. Они могут развиться в затяжные и сложные конфликты, которые урегулировать в дальнейшем будет очень сложно. Для своевременного предотвращения таких конфликтов необходимо четко знать состояние коллектива, общий психологический фон и примерную психологическую устойчивость каждого члена коллектива.
В связи с этим рассмотрим ряд предложений, которые бы пособствовали снижению конфликтов в трудовых коллективах.
А) Введение должности штатного психолога.
Естественно на это потребуются определенные затраты.
Организация рабочего места: приобретение компьютера – 15000 рублей; стола – 5000 рублей; 3 стула – 4000 рублей, литература – 5000 рублей; оформление кабинета – 7000 рублей; канцелярские товары -800рублей. Общие затраты на оформление рабочего места составили: 15000+5000+4000+5000+7000+800=36800 рублей
Заработная плата, которая будет выплачиваться психологу в размере 8000 рублей.
1) 8000 * 12 = 96000 рублей в год;
2) 96000 * 15% = 14400 рублей (уральский коэффициент);
3) 96000 * 35% = 33600 рублей (максимальная премия в год).
4) 96000 + 14400 + 33600 = 144000 рублей (фонд оплаты труда годовой).
При этом ЕСН составит 37 440 рублей в год, т. е. 144 000 * 26% = 37 440 рублей.
Общие затраты:
— материальные затраты равны 36 800 рублей;
— фонд заработной платы равен 144 000 рублей;
— отчисления от фонда заработной платы (ЕСН = 26%) составляют 37440.
36 800 +144 000 + 37 440 = 218 240 рублей за год.
Затраты в месяц составляют: 218 240: 12 = 18187 рублей.
Эффект от уменьшения текучести кадров (ежемесячный) рассчитывается по формуле:
Эт = Зн * Р * (Кт 1 – Кт 2),
Где Зн – затраты на новичка; Р – среднесписочная численность работников; Кт 1,2 – коэффициент текучести соответственно на начало и конец месяца, равный числу уволенных работников, деленному на среднесписочную численность работников (Рув / Р).
Рабочих часов в месяц у психолога 176 (22 дня * 8 часов).
18187: 176 = 103 рубля 33 копейки за час работы у психолога.
Так как заработная плата директора составляет 18 000 рублей, то час его работы равен 193 рубля 3 копейки.
1) 18 000 *12 = 216 000 рублей в год;
2) 216000 *15% = 32 400 рублей (уральский коэффициент);
3) 216000 * 35% = 75600 рублей (максимальная премия в год);
216000 + 32400 + 75600 = 324000 рублей (годовой фонд оплаты труда).
При этом ЕСН составит 84240 рублей в год, т.е. 324000 * 26% = 84 240 рублей.
Общие затраты в год составляют 324000 + 84 240 = 408 240 рублей, а затраты в месяц 34 020 рублей (408 240 рублей: 12 месяцев).
Таким образом, час работы директора равен 34020 рублей: 176 часов = 193 рубля 3 копейки.
Исходя из этого, затраты на новичка будут составлять:
Заместитель директора по кадрам – 2 часа;
Директор – 0,6 часа.
Затраты равны 2 часа* 103,33 рубля + 193,3 рубля * 0,6 часа = 322,64 рубля.
Эт = Зн * Р * (Кт1 – Кт2)
Эт = 322,64 *84 * (0,3 – 0,1) = 5420 рублей 4 копейки в год.
То есть введение должности психолога будет неэффективным, так как эффект от уменьшения кадров, не покроет и треть затрат на него в месяц.
Б) Ограничиться проведением психологического мониторинга один раз в год с целью выяснения возникновения конфликтов.
а) маркетинг рынка труда – изучение информации 16 часов;
б) подбор персонала (привлечение) и прием – 16 часов
в) отбор персонала – 4 часа на человека тратит инспектор по кадрам, руководитель 1,2 часа на человека;
г) увольнение – 2 часа на человека.
На человека психолог будет тратить 0, 72 часа:
На маркетинг рынка труда (изучение информации) — 8 часов;
Подбор персонала – 10 часов.
Так как за год уволилось 25 человек, то 18: 25 = 0,72 часа, а директор 1,2 часа.
Тчел = (0,72 + 4 + 2) * 103,33 + 193,3 * 1,2 = 926,36 рублей.
Эт = 926,36 * 84 * (0,3 – 0,1) = 15563 рубля.
Привлечение работ психолога позволит сэкономить время, которое генеральный директор тратит на разрешение конфликтов и сосредоточиться на решении главных задач организации.
Если удастся понизить уровень текучести кадров за счет работы психолога раз в год, то предприятию можно уложиться в сумму 15563 рубля. Затраты на привлечение услуг специализированного психолога будут составлять 15 563 рубля в год.
Работа психолога будет благоприятно влиять на атмосферу в трудовом коллективе, психологические тренинги будут снижать напряженность, связанную с работой и взаимоотношениями в коллективе. Исходя из этого, можно сделать вывод, что текучесть кадров уменьшится примерно на 5,4%
15563 /289133*100% = 5,4%.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Конфликт – столкновение противоположно направленных целей интересов, позиций, мнений или взглядов оппонентов или субъектов взаимодействия. Конфликты могут быть скрытыми или явными, но в основе их всегда лежит отсутствие согласия.
Проведенный анализ управления конфликтами на предприятии путем включенного наблюдения автора в естественные условия показал, что в процессе деятельности ООО ЧОП «Полад» ежедневно возникают разногласия, которые перерастают в конфликты. Конфликты проявляются, как столкновения между:
— клиентами и генеральным директором;
— генеральным директором и охранниками;
— между сотрудниками предприятия.
Как показал первичный анализ по управлению конфликтами в охранном предприятии, генеральный директор стремится решить возникающие конфликты при помощи компромисса, и часто достаточно успешно. На первый взгляд ситуация в плане разрешения конфликтов выглядит положительно. На наблюдение показало, что в коллективе существуют недомолвки между директором и подчиненными по поводу методов руководства. Коллектив предприятия считает, что директор не знает истинного положения дел в коллективе, а следовательно принимает неверные решения в плане распределения фонда оплаты труда, премий, не поощряет инициативу работников и не отмечает отличившихся. Руководство ограничивается общением с исполнительным директором, и через него отдает все приказы и распоряжения. Директор ООО ЧОП «Полад» чувствует возникшую напряженность, старается быть более открытым и лояльным по отношению к трудовому коллективу, вызывая тем самым еще большее недоверие с его стороны.
Таким образом, анализ показал, что генеральный директор отлично справляется с периодически возникающими открытыми конфликтами, но в коллективе так же существует скрытый конфликт, который накаляет социально-психологический климат в коллективе, снижает результативность труда и является деструктивным фактором в деятельности предприятия.
Для определения конфликта на анализируемом предприятии было проведено исследование социально-психологического климата в коллективе. Для этого был проведен метод тестирования, в рамках которого применялись две методики: диагностики предрасположенности личности к конфликтному поведению К. Томаса и диагностики самооценки мотивации одобрения Д Марлоу и Д. Крауна. диагностика проводилась путем опроса Работников предприятия. Результаты теста позволили выдвинуть экспериментальную гипотезу между выбором индивидами стратегии избегания и их стремлением к одобрению есть взаимосвязь. Для подтверждения гипотезы был рассчитан коэффициент корреляции Спирмена. Расчеты подтвердили выдвинутую гипотезу.
Как удалось выяснить, лидером конфликта является один из охранников, достаточно амбициозный. Он начал брать на себя руководящую позицию, при этом, не имея таких прав. Он является неформальным лидером конфликта.
Для разрешения скрытого конфликта в коллективе, предлагаются следующие мероприятия:
— «Обезоруживание» выявленного неформального лидера. Для этого необходимо отметить старание и работу неформального лидера путем награждения его грамотой и денежной премией или ценным подарком на общем собрании коллектива.
— Необходимо сплотить коллектив, дать работникам предприятия почувствовать себя частью большого и дружного коллектива. Для этого необходимо периодически проводить корпоративные мероприятия: спортивные соревнования, совместное проведение праздничных мероприятий с выездом всего коллектива за город и т. п.
— Уделить большое внимание стимулированию труда работников. Проводить награждения, приуроченные к определенным датам с вручением денежных премий и ценных призов. Проводить трудовые соревнования и по итогам года вручать путевки в санатории Удмуртии и присваивать звание «лучший работник года». Уделить больше внимания решению жилищных и бытовых проблем работников предприятия.
— Создать положительный психологический настрой. Для этого необходимо проводить раз в месяц организационные собрания с участием администрации предприятия, где будут решаться наболевшие вопросы.
— Уделить особое внимание условиям труда. Выяснить как именно хотели бы улучшить условия труда работники, и предпринять все усилия для решения обозначенных проблем.
Внедрение данных мероприятий позволит решить возникший конфликт на предприятии, также это позволит получить ряд других продолжительных плюсов, а именно:
— возникновение атмосферы доверия;
— повышение мотивации работников;
— развитие корпоративной культуры на предприятии;
— улучшение условий труда;
— повысит устойчивость имиджа организации.
Как показала оценка эффективности проекта привлечения работ специализированного психолога, наиболее эффективными эти мероприятия будут, если руководить ими будет специалист: на 5,4% уменьшится текучесть кадров, а так же понизится уровень конфликтных ситуаций.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Трудовой Кодекс РФ принят Государственной думой 21 декабря 2001 года (с изменениями на 30 июня 2006 года)
2. Налоговый кодекс РФ 1 часть принята Государственной думой 16 июля 1998 года (с изменениями на 29 июля 2004 года); 2 часть принята государственной думой 19 июля 2000 года (с изменениями на 30 декабря 2006 года)
3. Е. В. Воробьева «Заработная плата в 2007 году» 10-е издание М., издательство «ЭКСМО» <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г. с. 59-66
4. Н. П. Кондраков. «План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 7500 проводок.» М., <metricconverter productid=«2005 г» w:st=«on»>2005 г.
5. Н. П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М., издательство «ИНФРА-М» <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г. с. 246-270
6. Анцупов А.Я., Шипилов А.И. Проблема конфликта. Аналитический обзор/ Междисциплинарный библиотечный указатель. М., 2004г.-259 с.
7. Волгин А. П., Матирко В. И., Модин А. А. Управление персоналом в условиях рыночной экономики (опыт ФРГ). — М.: Дело 2002 — 279 с.
8. Горнев А.З. «Проблемы управления персоналом» -М.: Бином, 2001 — 311 с.
9. Грачев М.В. Супер кадры. Управление персоналом в международной
корпорации. — М.: Дело ЛТД 2005г. — 354 с.
10. Десслер Г. Управление персоналом. М. БИНОМ. 2001- 451 с.
11. Дмитриев А., Кудрявцев В., Кудрявцев С. Введение в общую теорию конфликтов. В 3-х томах. М., 2006г. — 2005.
12. Дэнэ Д. Примирение разногласий. Как создать оптимальные взаимоотношения на работе и дома. М., 2003.-417 с.
13. Егоршин А.П., Управление персоналом. — Н.Новгород НИМБ, 2001 – 298.
14. Здравомыслов А.Г. Социология конфликта. М.: Аспект-пресс, 1998.318 с. 15. Инкин Б.М. «Основы управления персоналом» -М.: Высшая школа, 2001 432 с.
16. Исаенко А.Н. Новое в теории и практике управления персоналом. — США: Пресса, 2007г. — 198 с.
17. Маусов Н.К., Кулапов М.Н., Журавлев П.В. Управление карьерой персонала в условиях производства (социально-экономический аспект), учебное пособие. — М.: изд-во Рос. Экон. акад., 2003 — 487 с.
18. Маслов Е-Б. «Управление персоналом предприятия» -М.: ИНФА-М, 2005- 238 с.
19. Мастенбрук У. Управление конфликтными ситуациями и развитие организации. М.: Ин фра-М, 2002г. — 254 с.
20. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. (Пер.
Сангл. ) — М.: Дело, 2005г. — 654 с.
21. Плешин Ю.И. Управление персоналом: учебное пособие. — СПб, 2001 324с.
22. Моргунов Е.Б. Управление персоналом: исследование, оценка, обучение. М.: Бизнес-школа «Интел-синтез», 2000. — 260 с.
23. Моргунов Е.Б. Личность и организация. Конспекты лекций. М.: Тривола, 1999. — 110 с.
24. Ньюстром Дж.В., Дэвис К. Организационное поведение. Поведение человека на рабочем месте. С.-Петербург: Питер, 2003г. — 448 с.
25. Проблемы управления трудовыми ресурсами на современном этапе: Межвуз. сб. -Л., 2006г. — 289 с.
26.Силин А.Н. Управление персоналом. Учебник по кадровому менеджменту. — Тюмень: ТГУ, 2004 — 321 с.
27. Скопылатов А.И., Ефремов О.Ю. «Управление персоналом» Справочное
28. Старобинский Э.К. «Как управлять персоналом» — М.: Бизнес-школа Интелсинтез, 2005 — 486 с.
29. Травин В. В., Дятлов В. А. Основы кадрового менеджмента .-М.:«Дело», 2007г. — 365 с.
30. Управление персоналом. В 5-ти кн. М.: ШБ ОУВ, «ЛИНК»Фалмер, Роберт М. Энциклопедия современного управления. В 5-ти томах. 129 – 301 с.
31. Фишер Р., Юри У. Путь к согласию, или переговоры без поражения. М., 1998.- 254 с.
32. Хучек М. Стратегия управления трудовым потенциалом предприятия. М., 2006г. — 234 с.
33. Шекшня С.В. Управление персоналом современной организации. Учебно-практическое пособие. Издание 3-е, переработанное и дополненное. — М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2003г., с. 214.
34. Малиновский П., Методы оценки персонала, — М. 2006 — 298 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Генеральный директор
<img width=«12» height=«183» src=«dopb157141.zip» v:shapes="_x0000_s1041"> <img width=«55» height=«90» src=«dopb157142.zip» v:shapes="_x0000_s1042"> <img width=«126» height=«91» src=«dopb157143.zip» v:shapes="_x0000_s1043">
Исполнительный директор
<img width=«2» height=«278» src=«dopb157144.zip» v:shapes="_x0000_s1044">Заместитель директора по кадрам
<img width=«12» height=«51» src=«dopb157145.zip» v:shapes="_x0000_s1045">Экономист
Охранники
<img width=«51» height=«12» src=«dopb157146.zip» v:shapes="_x0000_s1046">
<img width=«12» height=«27» src=«dopb157147.zip» v:shapes="_x0000_s1047">Главный бухгалтер
Стажеры — охранники
<img width=«51» height=«12» src=«dopb157146.zip» v:shapes="_x0000_s1048">
Бухгалтер
Уборщица
<img width=«51» height=«12» src=«dopb157148.zip» v:shapes="_x0000_s1049">
Организационная структура ООО ЧОП «Охранное Агентство «Полад»»
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
АКТИВ БАЛАНСА НА 01.01.07
Код
стр.
На начало
2006 года
На конец
2006 года
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
110
1024
в том числе:
организационные расходы
111
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
112
Основные средства (01, 02, 03)
120
43858
57595
в том числе:
земельные участки и объекты природопользования
121
здания, машины, оборудование и другие основные средства
122
43858
57595
Незавершенное строительство (07, 08, 61)
123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 58, 82)
130
в том числе:
инвестиции в дочерние общества
131
инвестиции в зависимые общества
132
инвестиции в другие организации
133
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
134
собственные акции, выкупленные у акционеров
135
прочие долгосрочные финансовые вложения
136
Прочие внеоборотные активы
140
Итого по разделу 1
190
43858
58619
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
4507
17294
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)
211
3416
16338
животные на выращивании и откорме (11)
212
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)
213
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
214
Готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)
215
1091
956
Товары отгруженные (45)
216
Расходы будущих периодов (31)
217
Прочие запасы и затраты
218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
1495
7055
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через12месяцев после отчетной даты) в том числе:
230
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)
231
Векселя к получению (62)
232
Задолженность дочерних и зависимых обществ(78)
233
Авансы выданные (61)
234
Прочие дебиторы
235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
в том числе:
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)
241
Векселя к получению (62)
242
Задолженность дочерних и зависимых обществ(78)
243
Задолженность участников (учредителей) по
взносам в уставной капитал (75)
244
Авансы выданные (61)
245
Прочие дебиторы
246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)
250
в том числе:
инвестиции в зависимые общества
251
Собственные акции, выкупленные у акционеров
252
Прочие краткосрочные финансовые вложения
253
Денежные средства
260
28285
208694
в том числе:
касса (50)
261
0
1
расчетный счет (51)
262
28285
208271
валютный счет (52)
263
0
422
Прочие денежные средства (55, 56, 57)
264
Прочие оборотные активы
270
8811
31277
Итого по разделу 2
290
43098
264320
3. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)
310
144033
134992
Убыток отчетного года
320
x
x
Итого по разделу 3
390
144033
134992
БАЛАНС (СТРОКИ 190 + 290 + 390)
399
230989
457931
продолжение
--PAGE_BREAK--
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ПАССИВ
Код
стр.
На начало
2006 года
На конец
2006 года
4. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (85)
410
10
10
Добавочный капитал (87)
420
74749
74749
Резервный капитал (86)
430
в том числе:
Резервные фонды, образованные в соответствии
с законодательством
431
Резервные фонды, образованные в соответствии
с учредительными документами
432
Фонды накопления (88)
440
Фонд социальной сферы (88)
450
Целевые финансирования и поступления (96)
460
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
470
Нераспределенная прибыль отчетного года
480
Итого по разделу 4
490
74759
74759
5. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)
510
в том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
Прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные пассивы
513
Итого по разделу 5
590
0
0
6. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94)
610
в том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению в
течение 12 месяцев после отчетной даты
611
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
612
Кредиторская задолженность
620
в том числе:
Поставщики и подрядчики (60, 75)
621
18073
Векселя к уплате (60)
622
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
623
По оплате труда (70)
624
897
6909
По социальному страхованию и обеспечению (69)
625
578
2263
Задолженность перед бюджетом (68)
626
46444
Авансы полученные (64)
627
97490
289455
Прочие кредиторы
628
4192
3101
Расчеты по дивидендам (75)
630
Расходы будущих периодов (83)
640
Фонды потребления (88)
650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
660
Прочие краткосрочные пассивы
670
35000
35000
Итого по разделу 6
690
156230
383172
БАЛАНС (СТРОКИ 490 + 590 + 690)
699
230989
457931
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
АКТИВ БАЛАНСА НА 01.01.08 г.
Код
стр.
На начало
2007 года
На конец
2007 года
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
110
1024
1024
в том числе:
Организационные расходы
111
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные, с перечисленными, права и активы
112
Основные средства (01, 02, 03)
120
57595
56145
в том числе:
Земельные участки и объекты природопользования
121
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
122
57595
56145
Незавершенное строительство (07, 08, 61)
123
Долгосрочные финансовые вложения (06, 58, 82)
130
в том числе:
Инвестиции в дочерние общества
131
Инвестиции в зависимые общества
132
Инвестиции в другие организации
133
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
134
Собственные акции, выкупленные у акционеров
135
Прочие долгосрочные финансовые вложения
136
Прочие внеоборотные активы
140
Итого по разделу 1
190
58619
57169
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
17294
19822
в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)
211
16338
18866
Животные на выращивании и откорме (11)
212
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)
213
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36,44)
214
Готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)
215
956
956
Товары отгруженные (45)
216
Расходы будущих периодов (31)
217
Прочие запасы и затраты
218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
220
7055
14041
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе:
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)
231
Векселя к получению (62)
232
Задолженность дочерних и зависимых обществ(78)
233
авансы выданные (61)
234
прочие дебиторы
235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
240
в том числе:
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)
241
Векселя к получению (62)
242
Задолженность дочерних и зависимых обществ(78)
243
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75)
244
Авансы выданные (61)
245
Прочие дебиторы
246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)
250
в том числе:
Инвестиции в зависимые общества
251
Собственные акции, выкупленные у акционеров
252
Прочие краткосрочные финансовые вложения
253
Денежные средства
260
208694
105081
в том числе:
Касса (50)
261
1
0
Расчетные счета (51)
262
208271
105081
Валютные счета (52)
263
422
Прочие денежные средства (55, 56, 57)
264
Прочие оборотные активы
270
31277
104772
Итого по разделу 2
290
264320
243716
3. УБЫТКИ
Непокрытые убытки прошлых лет (88)
310
134992
134992
Убыток отчетного года
320
х
7663
Итого по разделу 3
390
134992
142655
БАЛАНС (СТРОКИ 190 + 290 + 390)
399
457931
44540
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
ПАССИВ
Код
стр.
На начало
2007 года
На конец
2007 года
4. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал (85)
410
10
10
Добавочный капитал (87)
420
74759
74759
Резервный капитал (86)
430
в том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Фонды накопления (88)
440
Фонд социальной сферы (88)
450
Целевые финансирования и поступления (96)
460
Распределенная прибыль прошлых лет (88)
470
Распределенная прибыль отчетного года
480
Итого по разделу 4
490
5. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
74759
74759
Заемные средства (91, 95)
510
в том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
511
Прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
512
Прочие долгосрочные пассивы
513
Итого по разделу 5
590
0
0
6. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90, 94)
610
в том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
611
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
612
Кредиторская задолженность
620
в том числе:
Поставщики и подрядчики (60, 75)
621
Векселя к уплате (60)
622
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)
623
По оплате труда (70)
624
6909
2549
По социальному страхованию и обеспечению (69)
625
2263
978
Задолженность перед бюджетом (68)
626
49444
11524
Авансы полученные (64)
627
189455
318613
Прочие кредиторы
628
3101
0
Расчеты по дивидентам (75)
630
Доходы будущих периодов (83)
640
Фонды потребления (88)
650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)
660
Прочие краткосрочные пассивы
670
35000
35117
Итого по разделу 6
690
383172
368781
БАЛАНС (СУММА СТРОК 490 + 590 + 690)
699
457931
443540
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
За год 2006 Форма № 2 по ОКУД
Организация ООО ЧОП «Полад»
Отрасль (вид деятельности) охранные услуги
Организационно-правовая форма ООО
Орган управления государственным имуществом ____________
Единица измерения руб.
Наименование показателя
Код
стр.
За отчетный
период
За аналогичный
период
прошедшего
года
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др.)
010
430677
x
Себестоимость реализации товаров,
продукции, работ, услуг
020
412490
x
Коммерческие расходы
030
Управленческие расходы
040
Прибыль (убыток) от реализации (строки
010-020-030-040)
050
18187
x
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
377
x
Прочие операционные расходы
100
6695
x
Прибыль (убыток) от финансово —
хозяйственной деятельности (строки
050 + 060 -070 + 080 — 090 — 100)
110
11896
x
Прочие внереализационные доходы
120
15073
x
Прочие внереализационные расходы
130
9119
x
Прибыль (убыток) отчетного периода
(строки 110 + 120 — 130)
140
17823
x
Налог на прибыль
150
6238
x
Отвлеченные средства
160
—
x
Нераспределенная прибыль (убыток)
отчетного периода (строки 140 — 150 — 160)
170
11585
x
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
За год 2007 Форма № 2 по ОКУД
Организация ООО ЧОП «Полад»
Отрасль (вид деятельности) охранные услуги
Организационно-правовая форма ООО
Орган управления государственным имуществом ____________
Единица измерения руб.
Наименование показателя
Код
стр.
За отчетный
Период
За аналогичный
период
прошедшего
года
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др.)
010
289133
430677
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
020
261518
410490
Коммерческие расходы
030
Управленческие расходы
040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 — 020 — 030 — 040)
050
27615
18187
Проценты к получению
060
—
—
Проценты к уплате
070
—
—
Доходы от участия в других организациях
080
—
—
Прочие операционные доходы
090
2760
377
Прочие операционные расходы
100
4054
6695
Прибыль (убыток) от финансово — хозяйственной деятельности
(строки 050+060-070+080-090-100)
110
26322
11869
Прочие внереализационные доходы
120
18270
15073
Прочие внереализационные расходы
130
33640
9119
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+120-130)
140
10952
17823
Налог на прибыль
150
7854
6238
Отвлеченные средства
160
10761
—
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160)
170
-7663
11585
продолжение
--PAGE_BREAK-- продолжение
--PAGE_BREAK-- - О факте нарушения целостности охраняемых помещений или причинения ущерба, повреждения имущества охранники сообщают в дежурную часть милиции и клиенту.
— Возмещение клиенту причиненного по вине охраны ущерба производится по представлению клиентом постановления органов дознания, следствия или приговора суда, установившего факт кражи, а также, факт уничтожения или повреждения имущества по вине работников охраны. Размер ущерба должен быть подтвержден соответствующими документами и расчетом стоимости похищенных, уничтоженных или поврежденных товарно-материальных ценностей, составленными с участием охраны и сверенными с бухгалтерскими данными.
— В случае задержания или обнаружения охраной виновных в краже или уничтожении товарно-материальных ценностей, имущественный ущерб взыскивается с них клиентом.
— При возмещении клиенту похищенных товарно-материальных ценностей присутствие представителя охраны является обязательным.
— Охрана освобождается от ответственности когда она докажет отсутствие своей вины.
В частности охрана не несет ответственности:
а) за имущественный ущерб, причиненный стихийными бедствиями, авариями и другими непредвиденными обстоятельствами, предупредить или предотвратить которые было невозможно;
б) за оставленное в охраняемом помещении личное имущество работников клиента;
в) в случае уничтожения или повреждения имущества посторонними лицами, не проникшими на объект путем поджога или другими способами (забрасывание зажигательных средств и т.д.).
— Претензии о возмещении материального ущерба предоставляются и рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные законодательством РФ.
Могут выполняться и другие работы в зависимости от характеристик и ценности охраняемого имущества.
Консультирование граждан осуществляется на договорной основе и заключается в разъяснении гражданам правомерных способов защиты и случаев мнимой самообороны. Охрана общественного порядка поддерживается сотрудниками на местах несения службы и при проведении массовых мероприятий по предварительной договоренности с МВД УР.
Из основных направлений деятельности, которые отражены в учредительном договоре, можно сделать вывод, что основной целью предприятия является предоставление услуг по охране жизни, здоровья, имущества граждан, а так же по поддержанию общественного порядка при проведении массовых мероприятий.
1.3. Структура управления предприятием
Управление – это сознательное воздействие человека на объекты и процессы, а так же на участие в них людей, осуществляемое целью придать определенную направленность хозяйственной деятельности и получить желаемые результаты.
В управлении всегда присутствуют два компонента: управляющий и управляемый. Тех, кто управляет – управляющих, принято называть субъектами управления. Те, кем управляют, и то, чем управляют, называют объектами, предметами управления.
Управление ставит своей непосредственной задачей внести определенную упорядоченность в производственный процесс, организовать совместные действия людей, работников участвующих в этом процессе, достичь согласованности, координации действий.
Субъекты управления – это люди, в функции и задачи которых входит осуществление управления, то есть организаторы, руководители, начальники. Объектами управления могут быть как работники, коллективы, действующие согласно правилам, предписаниям, выданным субъектом управления, так и любые экономические объекты, подвергающиеся конкретным изменениям по воле субъекта управления, распоряжающиеся этими объектами.
Управление – это процесс планирования, организации, мотивации и контроля, необходимый для того, чтобы сформулировать и достичь целей организации. Структура управления ООО ЧОП «Охранное Агентство «Полад»» приведена в приложении 1.
Для достижения более эффективного руководства деятельностью ООО ЧОП «Полад» и в соответствии с Уставом устанавливаются следующее распределение обязанностей по руководству структурными подразделениями предприятия и порядок рассмотрения вопросов между должностными лицами общества.
Так как ООО ЧОП «Полад» является малым предприятием, то осуществление функций предприятия закреплено за отдельными лицами.
Управленческую функцию предприятия выполняет генеральный директор. То есть, осуществляет общее руководство деятельностью предприятия, организацию исполнения законов РФ, Указов президента РФ, постановлений правительства РФ и Удмуртской республики, взаимодействие с исполнительными органами власти Удмуртской республики и органами самоуправления г. Ижевска по организационным вопросам деятельности ООО ЧОП «Полад». Решает вопросы по взаимодействию с Федеральным управлением по налогам и сборам.
Генеральный директор руководит деятельностью исполнительного директора, заместителя директора по кадрам, главного бухгалтера.
Решение планово-экономических и финансовых вопросов осуществляет исполнительный директор. В его компетенцию входит решение вопросов оплаты труда, материального стимулирования и социальной защиты работников, вопросов, связанных с совершенствованием организации труда и управлением производством, а так же, руководит деятельностью бухгалтерии. Осуществляет руководство хозяйственной и коммерческой деятельностью предприятия, решение вопросов материально-технического обеспечения, организацию работ по хозяйственному обслуживанию. В обязанности входит и взаимодействие с Министерством внутренних дел УР.
Заместитель директора по кадрам занимается подбором и оценкой персонала. Следит за организацией работы, а так же организует работу, связанную с повышением квалификации, ведет учет личного состава работников, производит оформление, заполнение, учет и хранение трудовых книжек, оформляет документы, необходимые для назначения пенсии работникам, ведет учет отпусков, учет нарушений трудовой и служебной дисциплины.
Экономическую функцию предприятия осуществляет экономист. Он выполняет следующие задачи:
— участвует в составлении перспективных планов экономического и социального развития, готовит сводные таблицы к производственно – финансовому плану по оказанию и себестоимости услуг;
— способствует внедрению прогрессивных форм организации труда;
— участвует в обработке бухгалтерских первичных и сводных документов, составлении производственных отчетов;
— обеспечение ведения архива и сохранности документов;
— разрабатывает и представляет на утверждение должностные обязанности всех подчиненных;
— участвует в составлении годового отчета, заполняет таблицы экономического паспорта предприятия.
За систему бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность организации, начисление заработной платы работникам предприятия, осуществление контроля за выполнением договоров, а так же за расчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия отвечает бухгалтерия.
Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, в подчинении которого находится бухгалтер. Главный бухгалтер следит за финансовым потоком на предприятии, создании системы финансовой информации, работой бухгалтерии.
Охранники и стажеры-охранники работают по основным направлениям предприятия.
Поддержание чистоты и порядка в помещении ООО ЧОП «Полад» обеспечивает уборщица.
1.4. Характеристика персонала
В настоящее время на предприятии работают 84 человека.
Классификация охранного персонала имеет конкретные характеризующие её показатели.
Одним из показателей квалификации ООО ЧОП «Полад» служит удельный вес работников, имеющих лицензию на осуществление охранной деятельности, в общей численности персонала.
В ООО ЧОП «Охранное агентство «Полад»» большая часть персонала имеет высшее или средне-специальное образование и лишь 10 % (8 человек) из них без образования. В основном, все кто имеет лицензию, имеющие высшее образование окончили Ижевский филиал Нижегородской Академии МВД РФ (в прошлом Ижевский филиал Юридического института МВД РФ). На объектах охраны проходят стажировку 24 человека.
Показатели квалификации персонала представлены на рисунке 1.
SHAPE \* MERGEFORMAT <lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shapetype id="_x0000_t75" coordsize=«21600,21600» o:spt=«75» o:divferrelative=«t» path=«m@4@5l@4@11@9@11@9@5xe» filled=«f» stroked=«f»><path o:extrusionok=«f» gradientshapeok=«t» o:connecttype=«rect»><lock v:ext=«edit» aspectratio=«t»><shape id="_x0000_s1027" type="#_x0000_t75" o:divferrelative=«f»><fill o:detectmouseclick=«t»><path o:extrusionok=«t» o:connecttype=«none»><lock v:ext=«edit» text=«t»><img width=«612» height=«588» src=«dopb157140.zip» v:shapes="_x0000_s1026 _x0000_s1027 _x0000_s1028 _x0000_s1029 _x0000_s1030 _x0000_s1031 _x0000_s1032 _x0000_s1033 _x0000_s1034 _x0000_s1035 _x0000_s1036 _x0000_s1037 _x0000_s1038 _x0000_s1039 _x0000_s1040"><lock v:ext=«edit» rotation=«t» position=«t»>
Рис. 1. Показатели квалификации персонала
Классификация персонала по должности:
а) генеральный директор -1 человек;
б) исполнительный директор – 1 человек;
в) заместитель директора по кадрам – 1 человек;
г) экономист – 1 человек;
д) главный бухгалтер – 1 человек;
е) бухгалтер – 1 человек;
ж) охранники – 54 человека;
з) стажёры-охранники – 24 человека.
В процессе изучения деятельности предприятия было установлено, что возрастает потребность в квалифицированных кадрах, в связи с чем, повышаются требования к уровню образования при приёме на работу.
А так же на предприятии наблюдается высокий уровень текучести кадров. Так, например, в декабре 2007 года уволилось 5 человек по собственному желанию и в начале января 2008 года уволилось 4 человека. Что указывает на неблагоприятную обстановку в коллективе. Всего в год уволилось 25 человек. Коэффициент текучести кадров в год составляет 0,3. То есть, отношение числа уволившихся работников к общей численности персонала (25: 84) = 0,3.
Высокий уровень текучести кадров ограничивает возможности предприятия при заключении договоров с теми клиентами, которые ставят условие лояльности охранников.
1.5. Организация оплаты труда
В настоящее время предприятиям (прежде всего внебюджетной формы) представлены широкие возможности для самостоятельного регулирования вопросов организации труда работников и его оплаты.
Однако необходимо помнить, что законодательством установлены предельные нормы в отношении ряда существенных условий труда: продолжительности рабочего времени и времени отдыха, минимального размера оплаты труда, льгот и компенсаций для определенных категорий работников и другое.
Организация оплаты труда, непосредственно, на предприятии состоит из следующих основных элементов:
— формирование фонда оплаты труда;
— нормирование труда;
— установление тарифной системы;
— определение формы и системы заработной платы. [3]
Большое значение для функционирования предприятия уделяется роли предпринимателя. Он сталкивается в своей деятельности с тем, что любой фактор, вовлекаемый в производства, должен быть оплачен. С одной стороны, оплата должна компенсировать расход физических и интеллектуальных сил работника, с другой стороны работник не должен чувствовать себя ущемленным, сравнивая оплату своего труда с оплатой аналогичного труда на родственном предприятии. Однако, предпринимателей ограничивает ряд факторов внешнего характера:
— установленные государством размеры налогов от уровня заработной платы;
— требования профсоюзных комитетов;
— условия договора между нанимателем и коллективом работающих.
При организации оплаты труда предприниматель должен:
а) определить форму и систему оплаты труда работников своего предприятия;
б) разработать систему окладов для служащих, специалистов, управленческого персонала.
В распоряжении предпринимателя имеются широкие возможности в выборе тех или иных форм или систем заработной платы, а также при определении премиальных доплат и поощрений. Но искусство руководителя заключается в том, чтобы из арсенала средств выбрать те из них, которые соответствуют предприятию и тому персоналу, который набран на это предприятие.
В ООО ЧОП «Полад» действует тарифная система оплаты труда.
Тарифная система – совокупность нормативов, на основании которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости:
а) от сложности выполняемой работы;
б) условий труда (в том числе отклоняющихся от нормальных);
в) природно-климатических условий, в которых выполняется работа;
г) интенсивности труда (совмещение профессий, руководство бригадой и т.п.);
д) характера труда.
Сущность тарифной системы заключается в том, что заработную плату работника сверх тарифа (оклада или ставки) за фактически отработанное время включается премия за конкретные достижения в работе по заранее установленным показателям.
Тарифная система дифференциации заработной платы работников различных категорий включает в себя: тарифные ставки, оклады (должностные оклады), тарифную сетку и тарифные коэффициенты.
Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и квалификационных характеристик работников с учетом тарифных коэффициентов.
Тарифная ставка – это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Оклад – фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Сборник, в котором содержатся сгруппированные по производствам и видам работ подробные характеристики основных видов работ (профессий, должностей) с указанием требований, предъявляемых к квалификации работника, называется тарифно-квалификационным справочником.
Для правильной организации оплаты труда при любой ее форме и системе необходимо учитывать уровень квалификации рабочего, степень сложности, точности, ответственности той работы, которую он выполняет.[3]
В ЧОП «Полад» при начислении заработной платы используют повременно-премиальную форму тарифной оплаты труда. Ее основная характеристика: заработная плата, начисленная за фактически отработанное время (месяц, квартал), дополняется процентной надбавкой (месячной или квартальной премией).
Повременно-премиальная оплата труда определяется месячным окладом либо умножением тарифной ставки на фактически отработанное время и премией при достижении работником хороших результатов.
При начислении заработной платы используют такие документы, как:
— тарифная ставка (оклад), установленная работнику;
— табель учета рабочего времени за расчетный месяц;
— положение об оплате труда (положение о премировании).
При расчете заработной платы в ЧОП «Полад» учитывают должностной оклад (тарифная ставка) и премию, предусмотренную в договоре. Премиальные выплаты составляют до 35% от оклада работников.[3]
Рассмотрим пример расчета заработной платы охранника. Для примера возьмем расчет заработной платы за февраль 2008 года.
Пример 1.
Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25% оклада работника при условии выполнения месячного плана.
Работнику установлен оклад 10 000 рублей.
Работник отработал в расчетном месяце все дни по графику.
Расчет заработной платы
Работнику начислено:
— Заработной платы — 10 000 рублей;
— премии – 2500 рублей (10 000 рублей * 25%).
Сумма заработной платы за месяц составила 12 500 рублей (10 000 + 2500 рублей).
Пример 2.
Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25% суммы заработной платы, начисленной работнику за отработанный месяц, с учетом доплат за условия труда, отклоняющиеся от нормальных.
Работнику установлен оклад 10 000 рублей. в расчетном месяце работник отработал 15 рабочих дней (из 20), а также дважды привлекался к работе в выходные дни.
продолжение
--PAGE_BREAK--Расчет заработной платы.
Работнику начислено:
— заработной платы – 7500 рублей (10 000 рублей / 20 дней * 15 дней);
— оплаты за работу в выходные дни (в двойном размере) – 2000 рублей (10 000 рублей / 20 дней * 2 * 2 дня);
— премии – 2375 рублей ((7500 рублей + 2000 рублей) * 25%).
Сумма заработной платы за месяц составила 11 875 рублей
(7500 + 2000 рублей + 2375 рублей).
Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. (ст. 154 ТК РФ).
Продолжительность работы в ночное время сокращается на один час без последующей отработки (ст. 96 ТК РФ).
Ночное время – с 22 часов до 6 часов.
Работодатель обязан оплатить в повышенном размере каждый час работы в ночное время, независимо от режима работы работника (сменный или иной, например, «сутки через трое», «день через день» и др.)
Пример 3.
Работник охраны работает по графику сутки (с 8.00 до 8.00 следующего дня) через трое. Каждые 4 часа и 25 минут работнику предоставляется перерыв для питания и отдыха продолжительностью 30 минут; всего 4 перерыва: с 12.25 до 12.55; с 17.20 до 17.50; с 22.15 до 22.45; с 03.10 до 03.40.
На ночное время приходится 7 часов (время перерывов для питания и отдыха в рабочее время не включается).
В соответствии с коллективным договором за работу в ночное время работникам охраны производится доплата в размере 35% от тарифной ставки. Часовая тарифная ставка работника составляет 85 рублей.
Определяется размер оплаты труда за одну смену:
а) оплата за отработанное время 22 рабочих часа:
85 рублей * 22 часа = 1870 рублей;
б) доплата за работу в ночное время:
85 рублей * 35% * 7 часов = 208руюлей 25 копеек;
в) заработная плата работника за смену:
1870 рублей + 208 рублей 25 копеек = 2087 рублей 25 копеек.
Размер оплаты труда за месяц:
2087 рублей 25 копеек * 7 суток = 14 610 рублей 75 копеек.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОГО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Анализ имущественного положения
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Необходимость и целесообразность вертикального анализа в том, что переход к относительным показателям позволяет не только проводить сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, но и в определенной степени сглаживать негативное влияние инфляционных процессов.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме (см. табл. 1):
Таблица 1
Агрегированный баланс предприятия
АКТИВ
ПАССИВ
1. Имущество
1. Источники имущества
1.1. Иммобилизованные активы
1.1. Собственный капитал
1.2. Мобильные, оборотные активы
1.2. Заемный капитал
1.2.1. Запасы и затраты
1.2.1. Долгосрочные обязательства
1.2.2. Дебиторская задолженность
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы
1.2.3. Денежные средства и ценные
Бумаги
1.2.3. Кредиторская задолженность
В таблицах 2 и 3 представлено структурное представление (вертикальный анализ) агрегированного баланса ООО ЧОП «охранное агентство Полад» за 2006 и 2007 годы.
Таблица 2
Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2006 год
Актив
На начало <metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г.
На конец 2006г.
Отклонение
Баланса
руб.
%
руб.
%
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
1. Имущество
230989
100,0
457931
100,0
226942
0,0
1.1.Иммобилизованные Активы
43858
19,0
58619
12,8
14761
-6,2
1.2. Оборотные активы
43098
18,7
264320
57,7
221222
39
1.2.1. Запасы и затраты
6002
2,6
24349
5,3
18347
2,7
1.2.2. Дебиторская Задолженность
8811
3,8
31277
6,8
22466
3,0
1.2.3Денежные средства
28285
12,2
208694
45,6
180409
33,4
1.3. Убытки
144033
62,4
134992
29,5
— 9041
-32,9
Пассив баланса
2
3
4
5
6
7
1.Источники имущества
230989
100,0
457931
100,0
226942
0,0
1.1. Собственный Капитал
74759
32,4
74759
16,3
0
-16,1
1.2. Заемный капитал
156230
67,6
383172
83,7
226942
16,1
1.2.1. Долгосрочные обязательства
0
—
0
—
0
—
1.2.2. Краткосрочные
кредиты и займы
0
—
0
—
0
—
1.2.3. Кредиторская Задолженность
121230
52,5
348172
76,0
226942
23,5
1.2.4. Прочие пассивы
35000
15,2
35000
7,6
0
-7,6
Из данных, полученных в таблице 2, видно, что за 2006 год структура актива баланса предприятия улучшилась. Увеличилось имущество баланса, что было обусловлено ростом всех статей актива баланса, исключая убытки, которые снизились в абсолютном отношении и стали иметь меньший удельный вес в валюте баланса. Это положительные изменения, свидетельствующие об улучшающемся финансовом положении предприятия. Значительный рост в удельном весе имеют денежные средства — наиболее ликвидная часть имущества предприятия. Дебиторская задолженность значительно возросла, увеличилась ее доля в структуре имущества предприятия. Удельный вес запасов и затрат — средств, необходимых для производства, возрос более чем в два раза. Наибольший рост в удельном весе имеют оборотные активы. Это также служит положительным показателем и свидетельствует о том, что предприятие вкладывает свои ресурсы в наиболее ликвидные активы (иммобилизованные активы (т. е. основные и прочие внеоборотные средства) возросли незначительно. Возможно, именно этим и объясняется погашение в течение года части убытков прошлых лет и уменьшение их доли в общей структуре баланса.
Соотношение собственного и заемного капиталов говорит об автономии предприятия в условиях рыночных связей, о его финансовой устойчивости. Собственный капитал на начало 2006 года в два раза меньше заемного капитала, а на конец 2006 года структура пассивов изменилась — заемный капитал вырос, а собственный остался на прежнем месте. Поэтому автономия предприятия снизилась, а доля собственного капитала в структуре баланса уменьшилась почти вдвое. Это свидетельствует, с одной стороны, о зависимости предприятия от кредиторов (покупателей, перечисляющих авансовые платежи и др.). Данное предприятие в 2006 году не имело долгосрочных и краткосрочных займов.
Кредиторская задолженность — статья баланса, которая имеет наибольший удельный вес. Ее значение возросло. Это свидетельствует о том, что заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве. С одной стороны, это положительный момент, так как предприятие для выполнения своих работ пользуется заемными средствами, увеличивая возможности собственного производства и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений. Но также это свидетельствует о том, что предприятие достаточно сильно зависит от своих клиентов. Ведь деньги, вложенные в производство и оказание услуг, из средств заказчика, при не подписании заказчиком акта сдачи — приемки работ (т. е. принятия этих работ), эти деньги должны быть возвращены заказчику (т. к. работы не выполнены). В этом случае предприятие теряет деньги, которые оно бы получило в качестве прибыли, и теряет денежные средства, затраченные на производство данной продукции.[5 c. 246-253]
Проанализируем статьи годового баланса за 2007 год и сравним их с показателями 2006 года.
Таблица 3
Вертикальный анализ агрегированного баланса за 2007 год
Актив
На начало 2007г.
На конец <metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
Изменение
Баланса
руб.
%
руб.
%
руб.
%
1. Имущество
457931
100,0
443540
100,0
-14391
0,0
1.1.Иммобилизованые Активы
58619
12,8
57169
12,9
-1450
0,1
1.2.Оборотные активы
264320
57,7
243775
55,0
-20545
-2,7
1.2.1.Запасы и затраты
24349
5,3
33863
7,6
9514
2,3
1.2.2.Дебиторская
Задолженность
31277
6,8
104771
23,6
73494
16,8
1.2.3.Денежные
Средства
208694
45,6
105081
23,7
-103613
-21,9
1.3. Убытки
134992
29,5
142655
32,2
7663
2,7
Пассив баланса
1. Источники
Имущества
457931
100,0
443540
100,0
-14391
0,0
1.1. Собственный
Капитал
74759
16,3
74759
16,9
0
0,6
1.2. Заемный капитал
383172
83,7
368781
83,1
-14391
-0,6
1.2.1. Долгосрочные
Обязательства
0
—
0
—
0
—
1.2.2. Краткосрочные
кредиты и займы
0
—
0
—
0
—
1.2.3. Кредиторская
задолженность
348172
76,0
333665
75,2
-14507
-0,8
1.2.4. Прочие пассивы
35000
7,6
35117
7,9
117
0,3
В 2007 году по сравнению с 2006 годом произошли изменения в имущественном положении предприятия.
Из данных, полученных в таблице 3 , видно, что за 2007 год структура баланса предприятия ухудшилась. Уменьшилось имущество баланса, что явилось следствием снижения, как иммобилизованных активов, так и оборотных активов. Причем оборотные активы снизились на большее процентное соотношение, чем основные средства и прочие иммобилизованные активы. Снижение оборотных активов обусловлено снижением свободных денежных средств предприятия — то есть средств на расчетном, валютном счете и в кассе предприятия, то есть наиболее ликвидной части средств предприятия. Произошел отток денежных средств. Вместе с тем показатель по статье “ Запасы и затраты” вырос, что свидетельствует об увеличении производственных запасов. Удельный вес дебиторской задолженности также вырос, причем более чем в три раза. Необходимо проанализировать данную задолженность, так как она представляет собой денежные средства, причитающиеся предприятию, и которые на данный период находятся у других организаций. Данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.
Процентная доля собственного капитала в 2007 году увеличилась не намного, но процентная доля заемного капитала немного снизилась. Однако превышение доли заемного капитала над собственным осталось значительным. В 2007 году предприятие также не пользовалось займами.
Кредиторская задолженность по-прежнему имеет большой удельный вес, хотя ее значение и снизилось по сравнению с 2006 годом. Данный факт говорит о том, что задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов (в данном случае — работникам, органам социального страхования и обеспечения и задолженность перед бюджетом), понизилась. Но если рассмотреть статьи баланса более детально, видно, что сумма полученных авансов напротив возросла по сравнению с 2006 годом.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что имущественное положение предприятия ухудшилось — в 2007 году выросла статья “ Убытки “, произошли негативные изменения, как в статьях актива, так и пассива баланса.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).
В таблицах 4 и 5 представлен горизонтальный анализ агрегированного баланса ООО ЧОП «охранное агентство Полад» за 2006 и 2007 годы.
Таблица 4
Горизонтальный анализ агрегированного баланса за 2006 год
Актив баланса
Начало
<metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г.
Конец
<metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г.
Абсолютные отклонения
Относительные
отклонения
1. Имущество
230989
457931
226942
198,25
1.1. Иммобилизованные активы
43858
58619
14761
133,66
1.2. Оборотные активы
43098
264320
221222
613,30
1.2.1.Запасы и затраты
6002
24349
18347
405,68
1.2.2.Дебиторская задолженность
8811
31277
22466
354,98
1.2.3.Денежные средства
28285
208694
180409
737,83
1.3. Убытки
144033
134992
-9041
93,72
Пассив баланса
1. Источники имущества
230989
457931
226942
198,25
1.1. Собственный капитал
74759
74759
0
100,00
1.2. Заемный капитал
156230
383172
226942
245,26
1.2.1.Долгосрочные обязательства
0
0
0
—
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы
0
0
0
—
1.2.3Кредиторская задолженность
121230
348172
226942
287,20
1.2.4.Прочие пассивы
35000
35000
0
100,00
Данные, полученные при вертикальном анализе, только подтверждаются горизонтальным анализом, с небольшими различиями. Имущество баланса увеличилось почти в два раза, что является положительным моментом. Наибольший темп роста имеют денежные средства — наиболее ликвидная часть имущества предприятия. Дебиторская задолженность возросла в 3,5 раза. Запасы и затраты — средства, необходимые для производства, увеличились в 4 раза. На втором месте по темпу роста находятся оборотные активы, что также является положительной тенденцией, возможно, это и явилось причиной снижения статьи “ Убытки “.
Собственный капитал не изменился, а заемный капитал увеличился почти в 2,5 раза, что говорит о низкой автономии предприятия.
продолжение
--PAGE_BREAK--Наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность, причем на конец 2006 года ее значение возросло.
Статья “ Прочие пассивы “ не изменилась.
Рассмотрим горизонтальный анализ агрегированного баланса предприятия за 2007 год.
Из данных, полученных в таблице 5 (см. ниже), видно, что структура баланса в целом ухудшилась. Имущество баланса уменьшилось, что повлекло за собой снижение темпов роста, как иммобилизованных активов, так и оборотных средств. Доля денежных средств сократилась вдвое. Но производственные запасы возросли. Дебиторская задолженность увеличилась более чем в 3 раза, это говорит о том, что данная статья может служить резервом увеличения статьи “ Денежные средства “ и может повлиять в будущем на снижение статьи “ Убытки “.
Собственный капитал не увеличился, но заемный капитал, пусть незначительно, но уменьшился. Темп роста кредиторской задолженности в 2007 году, по сравнению с 2006 годом, снизился, то есть задолженность предприятия отдельным категориям кредиторов, уменьшилась.
Таблица 5
Горизонтальный анализ агрегированного баланса за 2007 год
Актив баланса
Начало
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
Конец
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
Абсолютные
отклонения
Относительные
отклонения
1. Имущество
457931
443540
-14391
96,86
1.1. Иммобилизованные
Активы
58619
57169
-1450
97,53
1.2. Оборотные активы
264320
243775
-20545
92,23
1.2.1. Запасы и затраты
24349
33863
9514
139,07
1.2.2. Дебиторская
задолженность
31277
104771
73494
334,98
1.2.3. Денежные средства
208694
105081
-103613
50,35
1.3. Убытки
134992
142655
7663
105,68
Пассив баланса
1. Источники имущества
457931
443540
-14391
96,86
1.1. Собственный капитал
74759
74759
0
100,00
1.2. Заемный капитал
383172
368781
-14391
96,24
1.2.1. Долгосрочные
Обязательства
0
0
0
—
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы
0
0
0
—
1.2.3. Кредиторская
задолженность
348172
333665
-14507
95,83
1.2.4. Прочие пассивы
35000
35117
117
100,33
Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.
Вертикальный и горизонтальный анализы взаимодополняют друг друга.
Для получения общей оценки динамики финансового состояния за отчетный период производится сопоставление изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности за отчетный период, например с изменением выручки от реализации продукции, информация о которой содержится в форме № 2 годовой отчетности.
Сопоставление осуществляется путем сравнения коэффициентов KN и KB, которые показывают прирост соответственно выручки от реализации продукции и среднего значения итога баланса за отчетный период.
KN = 67,13, KB = 96,86
67,13 < 96,86
KN < KB
Если KN < KB, то в отчетном периоде — 2007 году, использование финансовых ресурсов предприятия было менее эффективным, чем в предшествующем периоде, то есть в 2006 году.
2.2. Анализ финансового положения
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования собственного капитала и обязательств, (пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли, и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.
Задачами экономического анализа финансового состояния являются: объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.
Анализ финансово — хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной степенью детализации.
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.
2.2.1. Анализ финансовой устойчивости предприятия
После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период, следующей важной задачей финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия. Для данного блока анализа имеет решающее значение вопрос о том, какие показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Ответ на него связан, прежде всего, с балансовой моделью, из которой исходит анализ. В условиях рынка эта модель имеет следующий вид:
F + Z + Ra = Иc + KT + Kt + Ko + Rp (1),
где условные обозначения имеют тот же смысл, что и в таблице 6., т. е.:
F — основные средства и вложения;
Z — запасы и затраты;
Ra — денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты (дебиторская задолженность) и прочие активы;
Иc — источники собственных средств;
Kt — краткосрочные кредиты и заемные средства;
KT — долгосрочные кредиты и заемные средства;
Ko — ссуды, не погашенные в срок;
Rp — расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.
По сути дела, модель предполагает определенную перегруппировку статей бухгалтерского баланса для выделения однородных, с точки зрения сроков возврата, величин заемных средств.
Таблица 6
БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ (в агрегированном виде)
АКТИВ
Условные
обозначения.
ПАССИВ
Условные
обозначения
I. Основные средства и
Вложения
F
I.Источники собственных средств
Ис
II. Запасы и затраты
Z
II. Расчеты и прочие
Пассивы
Rp
III. Денежные средства,
расчеты и прочие активы
Ra
III. Кредиты и другие
заемные средства
K
в том числе:
денежные средства и краткосрочные финансовые
вложения
Д
в том числе:
краткосрочные кредиты и
заемные средства
Kt
расчеты и прочие активы
ra
долгосрочные кредиты и
заемные средства
KT
ссуды, не погашенные в срок
Ko
БАЛАНС
B
БАЛАНС
B
Таблица 7
Данные для анализа финансовой устойчивости предприятия
Показатель
Конец 2006 года
Конец 2007 года
Изменение
F
58619
57169
-1450
Z
24349
33863
9514
Ra
239971
209912
-30059
Д
208694
105081
-103613
ra
31277
104831
73554
Ис
74759
74759
0
Rp
383172
368781
-14391
K
0
0
0
KT
0
0
0
Kt
0
0
0
Ko
0
0
0
B
457931
443540
-14391
Учитывая, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляются преимущественно на приобретение основных средств и на капитальные вложения, преобразуем исходную балансовую формулу:
Z + Ra = [ (Ис + KT) — F ] + [ Kt + Ko + Rp ] (2).
Отсюда можно сделать заключение, что при условии ограничения запасов и затрат величиной [ (Ис + KT) — F ]:
Z £ (Ис + KT) — F,
будет выполняться условие платежеспособности, то есть денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) и активные рассчеты покроют краткосрочную задолженность предприятия (Kt + Ko + Rp):
Ra ³ Kt + Ko + Rp.
Таким образом, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.
Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением. В то же время степень обеспеченности запасов и затрат источниками есть причина той или иной степени, платежеспособности (или неплатежеспособности), выступающей как степень обеспеченности.
Для 2006 года:
24349 = (74759 + 0) — 58619
24349 > 16140
Для 2007 года:
33863 = (74759 + 0) — 57169
33863 > 17590
Ни в 2006 году, ни в 2007 году данное условие платежеспособности предприятия не выполняется. Денежные средства и активные расчеты не покроют краткосрочную задолженность предприятия.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.
Общая величина запасов и затрат Z предприятия равна итогу раздела II актива баланса. Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:
наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений:
Ес = Ис – F (3),
Ес06 = Ис06 – F06 = 74759 — 58619 = 16140
Ес07 = Ис07 – F07 = 74759 — 57169 = 17590
В 2007 году собственные оборотные средства возросли, хотя источники собственных средств не увеличились, но снизились иммобилизованные активы.
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств:
ЕТ = Ес + КТ (4),
ЕТ06 = Ес06 + КТ06 = 16140 + 0 = 16140
ЕТ07 = Ес07 + КТ07 = 17590 + 0 = 17590
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, равная сумме предыдущего показателя и величины краткосрочных кредитов и заемных средств (к которым в данном случае не присоединяются ссуды, не погашенные в срок):
Es = ET + Kt (5),
Так как, ни в 2006, ни в 2007 году предприятие не получало кредитов и заемных средств, то:
ET06 = Ec06 = Es06 = 16140
ET07 = Ec07 = Es07 = 17590
Каждый из приведенных показателей наличия источников формирования запасов и затрат должен быть уменьшен на величину иммобилизации оборотных средств в случае присутствия в разделе III актива баланса превышения расчетов с работниками по полученным ими ссудам над ссудами для рабочих и служащих (раздел II пассива). Иммобилизация также может скрываться в составе прочих дебиторов и прочих активов, но определение ее величины при этом возможно лишь в рамках внутреннего анализа на основе учетных данных. Критерием здесь должна служить низкая ликвидность или полная не ликвидность обнаруженных сомнительных сумм. При анализе баланса предприятия нет необходимости проводить данные корректировки.
В названии показателя наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат имеется некоторая условность. Так как долгосрочные кредиты и заемные средства используются в основном на капитальные вложения и на приобретение основных средств, то фактически показатель наличия ЕТ отражает скорректированную величину собственных оборотных средств. Поэтому название “ наличие собственных и долгосрочных заемных источников “ указывает лишь на тот факт, что исходная величина собственных оборотных средств Ес увеличена на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
— излишек ( + ) или недостаток ( — ) собственных оборотных средств:
± Ес = Ес – Z (6),
± Ес06 = Ес06 – Z06 = 16140 — 24349 = -8209
± Ес07 = Ес07 – Z07 = 17590 — 33863 = -16273
В 2006 году, так же, как и в 2007 году, имеется недостаток собственных оборотных средств. Причем в 2007 году он увеличился более чем в полтора раза.
Излишек ( + ) или недостаток ( — ) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
± ЕТ = ЕТ — Z = (Ес + КТ) – Z (7),
излишек ( + ) или недостаток ( — ) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
± Es = Es — Z = (Ес + КТ + Кt) – Z (8).
Так как, ни в 2006, ни в 2007 году предприятие не получало кредитов и заемных средств, то:
± ЕТ06 = ± Ес06 = ± Es06 = -8209
± ЕТ07 = ± Ес07 = ± Еs07 = -16273
Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.
Финансовая устойчивость — это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшится или ухудшится. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы “ возмутителем “ определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств, для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Возможно выделение четырех типов финансовой устойчивости:
* абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и являющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условиями:
продолжение
--PAGE_BREAK-- Z < Ес + Скк,
где Скк — кредиты банков под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары, отгруженные и части кредиторской задолженности при кредитовании.
* нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность,
Z = Ес + Скк (9),
* неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств,
Z = Ес + Скк + Со (10),
где Со — источники, ослабляющие финансовую напряженность. Сюда относятся: временно свободные собственные средства резервного и специального фондов, превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской, кредиты банков на временное пополнение оборотных средств и прочие.
В предприятии имеются источники, ослабляющие финансовую напряженность, хотя в 2007 году они уменьшились:
Со06 = 348172 — 31277 = 316895
Со07 = 333665 — 104771 = 228894
* кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд,
Ез > Ес + Скк.
Рассмотрим степень неустойчивости финансового состояния предприятия:
Z < Ес + Скк + Со
В 2006 году: 24349 < 16140 + 0 + 316895
24349 < 333035
В 2007 году: 33863 < 17590 + 0 + 228894
33863 < 246484
Данная финансовая неустойчивость в 2006 и 2007 годах приемлема и нормальна, поскольку источники, ослабляющие финансовую напряженность предприятия достаточно велики.
Каждый из четырех типов финансовой устойчивости характеризуется набором однотипных показателей, дающих более полную картину финансового состояния предприятия (табл. 8).
К этим показателям относятся: коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств; излишек (недостаток) средств, для формирования запасов и затрат; излишек (недостаток) средств на 1 руб. запасов.
Таблица 8
Анализ финансового состояния (на конец 2007 года)
Тип ситуации
(критерий
оценки)
Коэффициент
обеспеченности
запасов и затрат
источниками средств
Излишек ( + ) или
недостаток ( — )
средств
Излишек или
недостаток
средств на
1 руб. запасов
1. Абсолютная
Ес + Скк
Da
устойчивость
Ка = ------------>1
Da = Ес + Скк — Ез
Za = —
Z < Ес + Скк
Z
Z
2. Нормальная
Ec + Cкк
Dн
устойчивость
Кн = — =1
Dн = Ес + Скк — Ез
Zн = —
Z = Ес + Скк
Z
Z
3. Неустойчивое
Ес + Скк + Со
Dn
состояние
Кn= -------------=1
Dn = Ес+ Скк+ Со — Z
Zn = —
Z = Ес + Скк + Со
Z
Z
4. Кризисное
Ес + Скк
Dк
состояние
Кк = -----------< 1
Dк = Ес + Скк – Z
Zк = —
Ез > Ес + Скк
Z
Z
У ООО ЧОП «Полад» в целом
неустойчивое
состояние
Кn = (17590 +
+228894)/ 33863=
= 7,27
Dn = 17590 + 0 +
+ 228894 — 33863 =
= 212621
Zn = 212621 /
/ 33863 = 6,28
Как видно из таблицы 8 предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Хотя источники формирования превышают запасы и затраты на сумму 212621 рубль, но это происходит из-за наличия источников средств, снимающих финансовую напряженность (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской). А коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств за счет тех же источников, снимающих финансовую напряженность, оказывается даже больше единицы. Таким образом, финансовая устойчивость предприятия полностью зависит от суммы превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской. Это является резервом и источником приемлемого положения фирмы, но также исчезновение данного источника является наиболее рискованным фактором снижения финансовой устойчивости предприятия.
Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходима оптимизация структуры пассивов, устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат.
В рамках внутреннего анализа осуществляется углубленное исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатежеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:
— Общая величина неплатежей: просроченная задолженность по ссудам банка; просроченная задолженность по расчетным документам поставщиков; недоимки в бюджеты; прочие неплатежи, в том числе по оплате труда.
— Причины неплатежей: недостаток собственных оборотных средств; сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей; товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта; иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также в расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.
— Источники, ослабляющие финансовую напряженность: временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и др.); привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской); кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства.
2.2.2.Анализ ликвидности предприятия
Результаты анализа ликвидности предприятия представляют интерес, прежде всего для коммерческих организаций. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то именно анализ ликвидности лучше всего позволяет оценить способность ООО ЧОП «Полад» оплатить эти обязательства. Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства. Ликвидность можно рассматривать как время, необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную от продажи актива.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4
Потребность в анализе ликвидности предприятия возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств, предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов — величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1) наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):
А106 = 208694
А107 = 105081
Наиболее ликвидные активы снизились в 2007 году.
А2) быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы. Итог группы получается вычитанием из итога раздела III актива величины наиболее ликвидных активов. Желательно также, использовав, данные бухгалтерского учета, вычесть расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, и расчеты с работниками по полученным ими ссудам.
Расходы, не перекрытые средствами фондов и целевого финансирования, а также превышение величины расчетов с работниками по полученным ими ссудам над величиной ссуд банка для рабочих и служащих представляют собой иммобилизацию оборотных средств (часть превышения расчетов над ссудами банка, обусловленная выдачей ссуд работников за счет средств специальных фондов предприятия, сокращается при вычитании иммобилизации из величины источников собственных средств). В случае обнаружения в ходе внутреннего анализа иммобилизации по статьям прочих дебиторов и прочих активов на ее величину также уменьшается итог быстро реализуемых активов:
А206 = 31277
А207 = 104772
В 2007 году по сравнению с 2006 годом быстро реализуемые активы возросли более чем в три раза.
А3) медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива “ Запасы и затраты “ (за исключением “ Расходов будущих периодов “), а также статьи из раздела 1 актива баланса “ Долгосрочные финансовые вложения “ (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий) и “ Расчеты с учредителями “:
А306 = 24349
А307 = 33863
В 2007 году по сравнению с 2006 годом медленно реализуемые активы возросли.
А4) труднореализуемые активы — статьи раздела 1 актива баланса “ Основные средства и иные внеоборотные активы “, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу, а также убытки.
А406 = 58619 + 134992 = 193611
А407 = 57169 + 142655 = 199824
За счет начисления амортизации на основные средства, их остаточная стоимость в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась, что привело в целом к снижению труднореализуемых активов.
Поскольку из итога раздела 1 вычитается только часть суммы, отраженной по статье “ Долгосрочные финансовые вложения “, в составе труднореализуемых активов учитываются вложения в уставные фонды других предприятий.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1) наиболее срочные обязательства — к ним относятся кредиторская задолженность (статьи раздела II пассива баланса “ Расчеты и прочие пассивы “), а также ссуды, не погашенные в срок.
В составе наиболее срочных обязательств, ссуды для рабочих и служащих учитываются лишь в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам — это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения:
П106 = 348172 + 35000 = 383172
П107 = 333665 + 35116 = 368781
Наиболее срочные обязательства снизились. Это благотворный фактор с точки зрения улучшения ликвидности баланса.
П2) краткосрочные пассивы — краткосрочные кредиты и заемные средства:
П206 = 0
П207 = 0
П3) долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства
П306 = 0
П307 = 0
Предприятие не имело за 2 рассматриваемых года краткосрочных и долгосрочных кредитов и заемных средств.
П4) постоянные пассивы — статьи раздела 1 пассива баланса “ Источники собственных средств “. Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела III актива и величины по статье “ Расходы будущих периодов” раздела II актива и увеличивается на строках 725 — 750:
П406 = 74759
П407 = 74759
Постоянные пассивы не изменились.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
А1 ³ П1
А106 = 208694 £ П106 = 383172
А107 = 105081 £ П107 = 368781
А2 ³ П2
А206 = 31277 ³ П206 = 0
А207 = 104772 ³ П207 = 0
А3 ³ П3
А306 = 24349 ³ П306 = 0
А307 = 33863 ³ П307 = 0
А4 £ П4
А406 = 193611 ³ П406 = 74759
А407 = 199824 ³ П407 = 74759
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит “ балансирующий “ характер, и в то же время оно имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости — наличия у предприятия собственных оборотных средств.
В данном случае, когда несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы (табл. 9.).
Таблица 9
Анализ ликвидности баланса (руб.)
Платежный
На
На
На
На
излишек или
АКТИВ
начало
Конец
ПАССИВ
начало
конец
недостаток
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
начало
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
конец
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1. А1
208694
105081
1. П1
383172
368781
-174478
-263700
2. А2
31277
104772
2. П2
0
0
31277
104772
3. А3
24349
33863
3. П3
0
0
24349
33863
4. А4
193611
199824
4. П4
74759
74759
118852
125065
БАЛАНС
457931
443540
БАЛАНС
457931
443540
x
X
В графах 2, 3, 5, 6 этой таблицы даны итоги групп актива и пассива, вычисляемые на начало и конец отчетного периода. В графах 7 и 8 представлены абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.
Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность, которая в данном случае в 2006 как и в 2007 году более чем неудовлетворительная. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена, конечно, лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный). Перспективная ликвидность в 2007 году улучшилась.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным и по той причине, что соответствие степени ликвидности активов и сроков погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно. Это обусловлено ограниченностью информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности. Для уточнения результатов анализа требуются специальные методы, корректирующие показатели представленной методики. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.
Ликвидность предприятия определяется и с помощью ряда финансовых коэффициентов, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
продолжение
--PAGE_BREAK--а) Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал). Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами, как и при группировке балансовых статей для анализа ликвидности баланса, подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные ценные бумаги. Краткосрочные обязательства предприятия, представленные суммой наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов, включают: кредиторскую задолженность и прочие пассивы; ссуды, не погашенные в срок; краткосрочные кредиты и заемные средства.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного показателя следующее:
Кал ³ 0,2 — 0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса.
Кал06 = 208694 / 383172 = 0,54 > 0,2 — 0,5
Кал07 = 105081 / 368781 = 0,28 > 0,2 — 0,5
То есть платежеспособность предприятия на конец 2006 и 2007 годов была вполне удовлетворительная, то есть на 01. 01. 07 года предприятие могло погасить более половины своей краткосрочной задолженности, а на 01. 01. 08 года — чуть более четверти. В 2006 году коэффициент абсолютной ликвидности даже превышал ориентировочно установленные нормы. В 2007 году данный коэффициент снизился почти вдвое (на 0,26), но все равно остался в пределах нормальных значений платежеспособности предприятия.
б) Для вычисления коэффициента критической ликвидности (Ккл), (другое название — промежуточный коэффициент покрытия) в состав ликвидных средств в числитель относительного показателя включаются дебиторская задолженность и прочие активы. Таким образом, величина ликвидных средств в числителе равна итогу раздела III актива баланса за вычетом иммобилизации оборотных средств по статьям данного раздела (то есть расходов, не перекрытыми средствами фондов и целевого финансирования, и т. д.). Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оценка нижней нормальной границы данного коэффициента ликвидности выглядит так:
Ккл ³ 1
Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.
Ккл06 = (208694 + 31277) / 383172 = 0,63 < 1
Ккл07 = (105081 + 104772) / 368781 = 0,57 < 1
В 2006 году, возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами не намного отличаются от платежных возможностей без учета дебиторской задолженности вследствие ее небольшого значения. Коэффициент ликвидности ниже нормы, а в 2007 году он понизился на 0,06 пункта и также остался меньше единицы, хотя в 2007 году доля дебиторской задолженности возросла, свободные денежные средства уменьшились. Это говорит о том, что в 2006, как и в 2007 году, предприятие не могло выплатить денежные средства своим кредиторам в короткий срок с учетом наиболее ликвидных запасов и дебиторской задолженности. Но так как при условиях нормальной работы предприятия кредиторская задолженность погашается путем составления акта приемки — передачи работ (то есть заказчик считает работу выполненной и денежные средства не требуется возвращать), то данная ситуация не носит критического характера и считается в данном случае приемлемой и нормальной при условии качественной работы предприятия.
в) Наконец, если в состав ликвидных средств включаются также запасы и затраты (за вычетом расходов будущих периодов), то получается коэффициент текущей ликвидности (Ктл), или коэффициент покрытия. Он равен отношению стоимости всех оборотных (мобильных) средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств.
Уровень коэффициента покрытия зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов. Нормальным чаще всего считается ограничение:
Ктл ³ 2
Ктл06 = 264320 / 383172 = 0,70 < 2
Ктл07 = 243716 / 368781 = 0,67 < 2
Но, учитывая специфику отрасли — рекламную деятельность, где запасы могут иметь далеко не решающее значение в ходе выполнения работ и удовлетворения потребностей заказчиков, данные значения коэффициента текущей ликвидности в 2006 и 2007 годах удовлетворительны.
В целом же на основе анализов финансовой устойчивости и ликвидности предприятия можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом состоянии и платежеспособность его низка. Таким образом, к этому предприятию как к деловому партнеру и заемщику в деловом мире будут относиться с осторожностью.
2.3. Анализ текущей деятельности
Для предприятия ООО ЧОП «охранное агентство Полад» при оценке эффективности текущей деятельности наиболее важными являются показатели оборачиваемости.
ГРУППА 3
ГРУППА 2
ГРУППА 1
Товарные запасы,
прочие запасы и
затраты
1
®
Дебиторская
задолженность
2
®
Денежные
средства
3
Рис. 2. Трансформация текущих активов
Временное омертвление финансовых ресурсов в процессе производственной деятельности осуществляется в запасах и дебиторской задолженности в соответствии с приведенной выше схемой трансформации текущих активов (рис. 2.).
Представленные на схеме связи отражают последовательную трансформацию оборотных средств из одной группы активов в другую по степени мобильности:
связь 1 — реализация товаров в кредит;
связь 2 — поступление на расчетный счет платежей за товары, реализованные в кредит;
связь 3 — реализация товаров за наличный расчет [4].
Рассмотрим некоторые группы показателей, которые являются наиболее важными при анализе текущей деятельности.
* Оценка деловой активности
а) Общая капиталоотдача выручка от реализации
(фондоотдача) = ---------------------------------------- (11).
средняя стоимость имущества
В 2006 году: = 430677 / (230989 + 457931) / 2 = 1,25
В 2007 году: = 289133 / (457931 + 443540) / 2 = 0,64
б) Отдача основных выручка от реализации
производственных средств = — (12).
и нематериальных активов средняя стоимость ОПФ и НА
В 2006 году: = 430677 / (43858 + 58619) / 2 = 8,41
В 2007 году: = 289133 / (58619 + 57169) / 2 = 5,00
в) Оборачиваемость выручка от реализации
всех оборотных = — (13).
активов средняя стоимость оборотных активов
В 2006 году: = 430677 / (43098 + 264320) / 2 = 2,80
В 2007 году: = 289133 / (264320 + 243775) / 2 = 1,14
Оборачиваемость оборотных фондов снизилась, это является негативным фактором, который свидетельствует о необходимости вложения финансовых ресурсов в оборотные активы, о не использовании возможных резервов по ускорению оборачиваемости оборотных активов.
выручка от реализации
г) Оборачиваемость запасов = ---------------------------------- (14).
средняя стоимость запасов
В 2006 году: = 430677 / (6002 + 24349) / 2 = 28,38
В 2007 году: = 289133 / (24349 + 33863) / 2 = 9,93
Оборачиваемость запасов снизилась, это является негативным фактором, который свидетельствует о необходимости вложения средств в запасы, возможно, это приведет к появлению длительных остатков на складах предприятия. То есть данные средства недостаточно эффективно используются.
д) Оборачиваемость выручка от реализации
дебиторской = — (15).
задолженности средняя дебиторская задолженность
В 2006 году: = 430677 / (8811 + 31277) / 2 = 21,49
В 2007 году: = 289133 / (31277 + 104771) / 2 = 4,25
Оборачиваемость дебиторской задолженности значительно упала. Это показывает, что на предприятии существует неиспользованный резерв по более рациональному размещению дебиторской задолженности.
е) Оборачиваемость выручка от реализации
банковских = ------------------------------------------------(16).
активов средняя величина свободных денежных средств и ЦБ-г
В 2006 году: = 430677 / 118489,5 = 3,63
В 2007 году: = 289133 / 156887,5 = 1,84
ж) Оборот к выручка от реализации
собственному = — (17).
капиталу средняя величина собственного капитала
В 2006 году: = 430677 / 74759 = 5,76
В 2007 году: = 289133 / 74759 = 3,87
Оборот к собственному капиталу также снизился.
Практически все коэффициенты говорят о том, что деловая активность предприятия снизилась, уменьшилась эффективность использования имеющихся ресурсов и средств.
* Оценка рыночной устойчивости
а) Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент автономии, равный доле источников средств в общем итоге баланса.
Нормальное минимальное значение коэффициента автономии (КА) оценивается на уровне 0,5. Нормальное ограничение
КА > 0,5
означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Выполнение ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижения риска финансовых затруднений в будущих периодах. Такая тенденция с точки зрения кредиторов повышает гарантированность предприятием своих обязательств.
КА06 = 74759 / 457931 = 0,16
КА07 = 74759 / 443540 = 0,17
В 2006, так же, как и в 2007 году, значения данного коэффициента было меньше нормы. Предприятие достаточно сильно зависит от своих кредиторов.
б) Коэффициент автономии дополняет коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с), равный отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Взаимосвязь коэффициентов Кз/с и КА:
Кз/с = 1 / КА – 1 (18),
откуда следует нормальное ограничение для коэффициента соотношения заемных и собственных средств:
Кз/с £ 1
Кз/с06 = 5,3
Кз/с07 = 4,9
Хотя в 2007 году и наблюдалось некоторое улучшение в соотношении между собственными и заемными средствами, но оно было незначительным и еще довольно далеко от нормального ограничения. Но в условиях рыночной экономики возможность привлечь сторонние ресурсы не так велика, и если заемный капитал соответствует по срокам его погашения дебиторской задолженности, подлежащей к взысканию в те же сроки, то предприятие может вполне успешно существовать, используя в обороте средства других организаций.
Относительные финансовые показатели могут быть выражены как в коэффициентах, так и в процентах. Показатели текущей деятельности нагляднее представлять в коэффициентах.
Для наглядности представим рассчитанные показатели в виде сводной таблицы (см. табл. 10.).
Таблица 10
Анализ текущей деятельности ООО ЧОП «Охранное Агентство «Полад»
ПОКАЗАТЕЛЬ
<metricconverter productid=«2006 г» w:st=«on»>2006 г.
<metricconverter productid=«2007 г» w:st=«on»>2007 г.
Абсолютные
отклонения
Относительные
отклонения
Общая капиталоотдача (фондоотдача)
1,25
0,64
— 0,61
51,20
Отдача ОПФ и НА
8,41
5,00
— 3,41
59,45
Оборачиваемость оборотных активов
2,80
1,14
— 1,66
40,71
Оборачиваемость запасов
28,38
9,93
— 18,45
35,00
Оборачиваемость дебиторской
Задолженности
21,49
4,25
-17,24
19,78
Оборачиваемость банковских активов
3,63
1,84
— 1,79
50,69
Оборот к собственному капиталу
5,76
3,87
— 1,89
67,19
Коэффициент автономии
0,16
0,17
0,1
106,25
Коэффициент соотношения заемных
и собственных средств
5,3
4,9
-0,4
92,45
Повышение доли оборотных активов в валюте баланса может свидетельствовать:
— О формировании более мобильной структуры активов, что способствует ускорению их оборачиваемости;
— Об отвлечении части оборотных активов на кредитование (авансирование) покупателей готовых услуг, что связано с их иммобилизацией в дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность увеличилась на 4,4%;
- О сокращении производственного потенциала организации (продаже основных средств).
Анализируя структуру пассива баланса, следует отметить как положительный момент финансовой устойчивости организации, высокую долю капитала и резервов, т. е. собственных источников организации. Причем эта доля в 2006 году возросла на 8,4%. Это произошло за счет снижения доли заемных средств – снижения доли краткосрочных обязательств на 8,4%, а так же снижения доли займов и кредитов на 0,3% и кредиторской задолженности на 8,2%, что является положительным фактором в деятельности организации.
2.4. Анализ основных технико- экономических показателей
ООО ЧОП «Полад» - коммерческая организация, главной целью деятельности которой является получение прибыли.
ООО ЧОП «Полад» является малым предприятием со средней численностью работающих. Но именно малые предприятия наиболее мобильны в условиях рынка, более чутки к изменениям рыночной конъюктуры и наиболее способны к четкому управлению со стороны администрации. Данная численность предприятия в этом конкретном случае позволяет выполнять требования клиентов максимально эффективно и позволяет поддерживать работоспособность фирмы, хотя на определенных этапах своей деятельности предприятие имело не очень хорошие финансовые результаты.
Основные технико — экономические показатели ООО «Полад»
- Средняя стоимость средств труда (СССТ) = показатель берется по остаточной стоимости (т. е. за минусом износа):
СССТ06 = (43858 + 57595) / 2 = 50726,5 руб.
СССТ07 = (57595 + 56145) / 2 = 56870,0 руб.
- Доля амортизации в стоимости продукции (ДАП) = отклонение износа по данным на начало и конец года, деленное на выручку от реализации продукции в процентах:
продолжение
--PAGE_BREAK-- ДАП06 = (102439 — 101897) / 430677 * 100 = 0,1 %
ДАП07 = (103889 — 102439) / 289133 * 100 = 0,5 %
По сравнению с 2006 годом, в 2007 году доля амортизации в стоимости продукции возросла в пять раз, но в среднем этот показатель остается достаточно низким. Данный показатель свидетельствует о небольшой доле затрат, включаемых в себестоимость продукции в связи с использованием основных фондов предприятия. Это в настоящее время характерно для малых предприятий, которым не хватает значительных капиталовложений для приобретения нового оборудования.
- Важнейшим показателем использования основных производственных фондов является фондоотдача (ФО), которая определяется отношением стоимости годового объема услуг к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ):
ФО06 = 430677 / 50726,5 = 8,49 рубль продукции на 1 рубль ОПФ
ФО07 = 289133 / 56870,0 = 5,08 рубль продукции на 1 рубль ОПФ
Показатель фондоотдачи снизился по сравнению с 2006 годом. Это говорит о снижении эффективности использования производственных фондов.
Если обратиться к данным аналитического учета, то видно, что это произошло из-за неиспользования дорогостоящих основных фондов. В данном случае стоит вопрос либо о продаже и списании неиспользуемых основных фондов, либо о реанимации данных фондов и восстановлении их способности приносить прибыль предприятию. Этот вопрос стоит еще и потому, что на основные фонды, которые являются частью имущества предприятия, начисляется налог на имущество, ставка которого является 2 % в год.
- Стоимость валовой продукции — выручка от реализации продукции, работ, услуг (ВП):
ВП06 = 430677 руб.
ВП07 = 289133 руб.
- Стоимость материалов (СМ):
СМ06 = (16338 — 3416) / 2 = 9877 руб.
СМ07 = (18866 — 16338) / 2 = 17602 руб.
- Материалоотдача (выход продукции на один рубль затраченных предметов труда) = ВП / СМ:
М06 = 430677 / 9877 = 43,60 руб. продукции на 1 руб. материалов
М07 = 289133 / 17602 = 16,43 руб. продукции на 1 руб. материалов
- Относительная экономия (перерасход) материальных затрат (Эм):
Эм = СМ07 – СМ06 * Темп роста валовой продукции (19),
Эм (перерасход) = 17602 — 9877 * (289133 / 430677) = 10971,12 руб.
Это означает, что для производства фактического количества продукции потребовалось бы меньше материальных ресурсов на 10971,12 руб. по сравнению с фактически израсходованными. Но также это может и означать, что в 2006 году предприятие выполняло больше работ и оказывало услуг, связанных в основном с обслуживанием клиентов без затрат материалов ( т. е. доля производственной деятельности по сравнению с деятельностью офиса была меньше ), а в 2007 году ООО ЧОП «Полад» имело больше клиентов, целью которых было получить услуги, связанные не только с охраной имущества, но и с установкой сигнализаций.
- Средняя численность работающих (ЧР):
ЧР06 = 86 человек,
ЧР07 = 84 человек
- Фонд оплаты труда (ФОТ):
ФОТ06 = 630000 рублей,
ФОТ07 = 608000 рублей.
- Производительность труда (ПТ) — среднегодовая выработка продукции на одного работающего = отношение валовой продукции к средней численности работающих:
ПТ06 = 430677 / 21 = 20508,43 руб. / раб.
ПТ07 = 289133 / 19 = 15217,53 руб. / раб.
Хотя численность работающих не возросла, а уменьшилась, производительность труда тоже уменьшилась. Это негативный признак, говорит о неполном использовании трудовых ресурсов и показывает резерв для получения большей прибыли при максимальном использовании трудовых ресурсов.
- Прибыль (убыток) от реализации:
Пб от Р06 = 27615 руб.
Пб от Р07 = 18187 руб.
- Количество оказываемых услуг — среднее количество условных заказов в год (З):
З06 = 45 заказов.
З07 = 36 заказов.
- Балансовая прибыль (убыток), (Пб):
Пб06 = 17823 рублей
Пб07 = 10951 рублей
— Производственные площади:
Общая занимаемая площадь Sо = <metricconverter productid=«220 м2» w:st=«on»>220 м2
В том числе: а) Производственная площадь Sп = <metricconverter productid=«150 м2» w:st=«on»>150 м2
б) Площадь офисного помещения Sоф = <metricconverter productid=«70 м2» w:st=«on»>70 м2
Для наглядности, представим рассчитанные технико — экономические показатели в виде сводной таблицы:
Таблица 11.
Основные технико — экономические показатели ООО ЧОП «Полад»
ПОКАЗАТЕЛЬ
2006 год
2007 год
Абсолютные отклонения
Относительные отклонения
Средняя стоимость средств труда, руб.
50726,5
56870,0
6143,5
112,1
Фондоотдача (руб. продукции на 1 руб. ОПФ)
8,49
5,08
— 3,41
59,8
Стоимость валовой продукции, руб.
430677
289133
— 141544
67,1
Стоимость материалов, руб.
9877
17602
7725
178,2
Материалоотдача (руб. продукции на 1 руб. материалов)
43,60
16,43
— 27,17
37,7
Относительная экономия (перерасход) материальных затрат, руб.
10971,12
Средняя численность работающих, (чел)
86
84
— 2
90,8
Фонд оплаты труда, руб.
630000
608000
— 22000
96,5
Производительность труда, руб. / раб.
20508,43
15217,53
— 5290,9
74,2
Прибыль (убыток) от реализации, руб.
27615
18187
— 9428
65,9
Количество заказов в год, шт.
45
36
— 9
80,0
Балансовая прибыль, руб.
17823
10951
— 6872
61,4
Общая занимаемая площадь, м2
220
220
0
0,00
Производственная площадь, м2
150
150
0
0,00
Площадь офисного помещения, м2
70
70
0
0,00
2.5. Анализ финансового результата деятельности предприятия и пути его улучшения
Анализ финансового состояния ООО ЧОП «Полад» и его изменений за анализируемый период показал, что предприятие в целом имеет неустойчивое финансовое состояние. Условие платежеспособности не выполняется. Денежные средства и активные расчеты не покрывают краткосрочную задолженность предприятия.
Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходима оптимизация структуры пассивов, устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, либо эффективного их использования.
Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий платежеспособность предприятия, находится в пределах нормы, хотя в 2007 году он немного снизился. Коэффициент текущей ликвидности ниже установленного ограничения, но, учитывая специфику отрасли — охранную деятельность, где запасы могут иметь далеко не решающее значение в ходе выполнения работ и удовлетворения потребностей заказчиков, данные значения коэффициента текущей ликвидности вполне удовлетворительны.
Решение проблем ликвидности и платежеспособности заключается в профессиональном управлении оборотными средствами. Собственные оборотные средства возросли, но предприятие все равно испытывает в них недостаток.
Оборачиваемость оборотных активов снизилась, что является негативным фактором, который свидетельствует о необходимости вложения финансовых ресурсов в оборотные активы, о неиспользовании возможных резервов по ускорению оборачиваемости оборотных активов. Оборачиваемость дебиторской задолженности значительно упала. Это показывает, что на предприятие существует неиспользованный резерв по более рациональному размещению дебиторской задолженности.
Значение кредиторской задолженности возросло. Это свидетельствует о том, что покупатели и заказчики перечисляют в счет авансов за работы и услуги денежные средства в большом количестве. С одной стороны, это положительный момент, так как предприятие для выполнения своих работ пользуется заемными средствами, увеличивая возможности собственного производства и снижая необходимость дополнительных собственных капиталовложений. Но также это свидетельствует о том, что предприятие сильно зависит от своих клиентов.
Одной из целей финансовой стратегии предприятия является получение прибыли и обеспечение рентабельной работы. Увеличение показателей прибыли на 1 рубль оборота наряду со снижением показателя чистой прибыли на 1 рубль оборота говорит о необходимости пересмотра затрат, подлежащих налогообложению. Общая рентабельность предприятия ООО ЧОП «Полад» достаточно низкая, что свидетельствует о наличии резерва в использовании средств предприятия — как собственных, так и заемных. Также необходимы меры по оптимизации использования имеющихся основных фондов, что позволит уменьшить себестоимость работ, а реализация неиспользуемых основных средств снизит налог на имущество и также повлияет положительно на показатели прибыли предприятия.
Безусловно, существуют меры, в принципе возможные для восстановления платежеспособности предприятия, но их реализация занимает большое количество времени:
* Продажа части основных средств, как способ уменьшения налогооблагаемой базы и способ расчета с кредиторами по текущим обязательствам.
* Увеличение уставного капитала. Данный процесс длителен по времени и нередко сопровождается определенными издержками (дополнительная эмиссия акций — дорогостоящий процесс).
* Получение долгосрочной ссуды или займа, но здесь существует условность: если полученная ссуда носит целевой характер, то улучшение платежеспособности по формальным критериям на самом деле является фиктивным.
* Получение государственной финансовой поддержки на безвозвратной или возвратной основе из бюджетов различных уровней, отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов. Но данная мера восстановления платежеспособности связана с выполнением ряда условий: наличие плана финансового оздоровления; безусловным соблюдением целевого характера использования ранее предоставленной государственной финансовой поддержки.
Основные мероприятия по восстановлению платежеспособности неплатежных предприятий при определенной финансовой поддержке следующие:
· внедрение новых форм и методов управления;
· конверсия, переход на оказание новых видов услуг, повышение их качества;
· снижение производственных затрат;
· сокращение дебиторской — кредиторской задолженности;
· повышение доли собственных средств в оборотных активах за счет части фонда потребления и реализации краткосрочных финансовых вложений;
· конверсия долгов путем преобразования краткосрочной задолженности в долгосрочную;
· сокращение численности занятых;
· другие мероприятия.
Как говорилось выше, финансовое состояние ООО ЧОП «Полад» ухудшилось в 2007 году, по сравнению с 2006 годом.
В условиях экономического спада особое значение приобретает антикризисное управление, основанное на:
· выявлении возникающих проблем, их ранжировании;
· формировании подходов к решению проблем.
а) Выявление возникающих проблем, их ранжирование
Проблемы необходимо рассматривать комплексно, начиная от источников возникновения проблем и кончая подходами к их решению.
Источником возникновения большинства проблем, с которыми столкнулись российские предприятия, являются глобальные и российские изменения.
Эти изменения настолько фундаментальны, что предприятие оказывается не в силах на них воздействовать. Предприятию остается лишь понять требования рынка и адаптироваться к ним.
Стоящие перед предприятиями проблемы — это:
· непосредственное выживание;
· поиск партнеров;
· формирование эффективного производства;
· обеспечение социальной вовлеченности служащих в производственные процессы;
Приведенная классификация обладает тем свойством, что проблемы высших уровней начинают проявляться только после решения проблем предыдущих уровней.
б) Формирование подходов к решению проблем
Рассмотрим подробнее предложенные ранее классификации проблемы и возможности их решения.
Непосредственное выживание предприятия
Проблема непосредственного выживания, или способности платить по своим счетам, большей частью возникает из-за невозможности продать произведенную предприятием продукцию. К первоочередным мерам по решению этой проблемы относятся: усиление системы продаж и продвижение продукции на рынок. Эта мера позволяет продать скопившиеся излишки продукции и получить дополнительные оборотные средства.
Продвижение продукции на рынок состоит из:
· работы с клиентами;
· гибкой ценовой политики;
· создания дилерской сети;
· экономического стимулирования работы по привлечению клиентов.
С клиентами, особенно крупными, следует работать на местах, в максимальной степени выявляя и удовлетворяя их потребности.
Гибкая ценовая политика — обязательный инструмент современной конкурентной борьбы. Гибкая ценовая политика представляет собой систему скидок, позволяющую каждому клиенту получать оптимальный для него уровень сервиса и качества.
Создание дилерской сети — каналов распределения услуг — служит необходимой мерой современного бизнеса.
Экономическое стимулирование работы по привлечению клиентов приводит к согласованию интересов предприятия и сотрудников.
Поиск партнеров
При привлечении партнеров могут быть использованы две стратегии:
· поиск постоянных, надежных и проверенных партнеров;
· поиск партнеров, наиболее благоприятных при данной конъюктуре рынка.
Первая стратегия позволяет экономить на трансакционных издержках по поиску и проверке надежности партнеров, в том числе на юридической проработке договоров, потерях от неисполнения партнерами своих обязательств, издержках по защите своих интересов в суде.
Вторая стратегия позволяет работать с партнером, предлагающим лучшие условия. Оборотной стороной стратегии служат возможные потери в случае неисполнения партнерами своих обязательств.
Политика привлечения партнеров строится на основе:
· экономического стимулирования работы по привлечению партнеров;
· экономических прав подразделений;
· интеграции (способ оформления отношений партнеров).
Без достаточного экономического стимулирования работы по привлечению партнеров работники предприятия будут наблюдать за этой проблемой как сторонние наблюдатели. Экономические права подразделений позволят им самостоятельно заняться поиском партнеров, что существенно снижает стоимость упущенных возможностей.
Интеграция позволяет закрепить отношения с партнерами, снизив риски понести издержки вследствие некорректного поведения партнеров, а также ухода старых и поиска новых партнеров.
Формирование эффективного бизнеса
Проблема формирования эффективного бизнеса включает эффективное использование имеющихся возможностей и эффективный поиск новых возможностей.
Эффективное использование имеющихся возможностей
Проблема эффективного использования уже имеющихся возможностей решается при помощи рациональной организации производственного процесса. Меры по рациональной организации производственного процесса охватывают использование:
· вертикальной организационной структуры;
· вертикальной интеграции;
· экономии на масштабах.
Вертикальная организационная структура — организационная структура, предполагающая основанные на формальной иерархии отношения.
Горизонтальная организационная структура — организационная структура, предполагающая отношения, основанные в существенной мере на неформальных связях, например на общих интересах, целях, проблемах. Она рассчитана на лиц одного ранга, поэтому формальный приказ со стороны одного сотрудника другому невозможен.
продолжение
--PAGE_BREAK--Интеграция вдоль производственного цикла позволяет получить экономию на масштабах, на трансакционных издержках. Вертикальной организационной структуре наиболее адекватны вертикальная интеграция, экономия на масштабах и конкуренция ценой.
Эффективный поиск новых возможностей
Эффективное использование возможностей опирается на:
· горизонтальные организационные структуры;
· горизонтальную интеграцию;
· адаптацию к изменениям и поиск новых возможностей;
· конкуренцию качеством;
· аккумулирование опыта.
Аккумулированным опытом называются приобретенные в процессе производства знания, навыки, методы, опыт. Аккумулированный опыт позволяет оказывать услуги, затрачивая меньшее количество ресурсов.
Горизонтальные организационные структуры позволяют организации обрабатывать большой объем информации путем вовлечения сотрудников в процесс формирования решений.
Тип конкуренции — основной фактор конкурентной борьбы. Типами конкуренции являются, например, конкуренция ценой, качеством и сервисом.
Конкуренция ценой рассчитана на наиболее чувствительных к цене покупателей и требует вертикальных организационной структуры и интеграции с целью экономии издержек.
Конкуренция качеством и сервисом рассчитана на чувствительных к качеству покупателей. Этот тип конкуренции применяется на рынках науко- и технологически емкой продукции. На рынке продукции конечного потребления этот тип конкуренции характерен для технологически развитых стран с хорошей оплатой труда.
Горизонтальная интеграция позволяет переходить на тот или иной вид параллельных видов услуг в зависимости от конъюктуры рынка.
Обеспечение социальной вовлеченности служащих в производственные процессы.
Проблема повышения эффективности производства находит свое продолжение в проблеме социальной вовлеченности служащих.
Социальная вовлеченность служащих позволяет:
· вовлечь сотрудников в процесс производства;
· решить часть проблем, возникающих вследствие инертности и формальности вертикальных организационных структур;
· ускорить процесс аккумулирования опыта.
Существенную роль в формировании социальной вовлеченности сотрудников играют экономические права подразделений, они позволяют привязать компенсацию сотрудников к благосостоянию подразделений и к вкладу сотрудников в это благосостояние.
Социальная вовлеченность служащих делает предприятие более устойчивым во время кризиса.
Формирование творческого характера труда
По мере ужесточения конкуренции все большее и большее значение приобретают различные премии, которыми обладает предприятие.
Так, предприятие, оказывающее услуги повышенного качества и надежности, может поднять цену и получать дополнительную надбавку за качество — премию за качество. Предприятие, имеющее собственный источник дешевых ресурсов, имеет дополнительный доход вследствие их меньшей себестоимости.
Получение полезных синергетических эффектов
В настоящее время многие предприятия имеют клиентов, как в государственном, так и в коммерческом секторе. Ориентация на синергетические эффекты между выполнением госзаказа и удовлетворением коммерческого спроса позволяет получить дополнительные конкурентные преимущества: меньшую себестоимость и лучшее качество продукции.
3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ПУТИ РАЗРЕШЕНИЯ КОНФЛИКТОВ В ТРУДОВЫХ КОЛЛЕКТИВАХ
3.1. Возникновение конфликтов в трудовых коллективах
№ испытуемого
продолжение
--PAGE_BREAK--
еще рефераты
Еще работы по менеджменту
Реферат по менеджменту
Групповые конфликты их природа типология и функции
1 Сентября 2013
Реферат по менеджменту
История возникновения менеджмента в России
22 Июня 2015
Реферат по менеджменту
Основы менеджмента 4
1 Сентября 2013
Реферат по менеджменту
История возникновения менеджмента знаний
22 Июня 2015