Реферат: Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

--PAGE_BREAK--3. ВЛИЯНИЕ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ФАКТОРОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ


Расчет изменения себестоимости производится пофакторным методом. Сущность данного метода заключается в определении изменения уровня затрат, сложившегося в предплановом базовом году под влиянием основных технико-экономических факторов развития предприятия. Преимущества этого метода заключаются в следующем: во-первых, требуется сокращенный объем информации, что существенно снижает трудоемкость расчетов, и, во-вторых, выделяется влияние каждого фактора на изменение себестоимости. Но, наряду с этим, есть и существенные недостатки: во-первых, в этом методе не учитывается взаимосвязь между факторами, из-за чего данные о себестоимости носят ориентировочный характер, и, во-вторых, план зависит от факторов случайного характера, так как он определяется на основе данных базового года. При разработке перспективных планов и проектов текущих планов данный метод используется как основной, а для окончательных вариантов годовых планов как вспомогательный.

На изменение себестоимости продукции влияют как зависящие от самого предприятия (планируемые), так и не зависящие от него факторы. Перечислим эти группы факторов:

1)                изменение структуры и объема выпускаемой продукции;

2)                изменение технического уровня производства;

3)                изменение управления и организации производства;

4)                прочие.
3.1 Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции
Расчет изменения затрат учитывает следующие факторы:

-                   изменения структуры выпускаемой продукции;

-                   изменения удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости (кроме амортизации);

-                   изменение качества продукции.
3.1.1 Изменение структуры выпускаемой продукции

Изменение структуры — это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.

Для оценки изменения затрат введем показатель затрат на 1 рубль товарной продукции <img width=«21» height=«28» src=«ref-1_1084548295-106.coolpic» v:shapes="_x0000_i1089"> и показатель переменных затрат на 1 рубль товарной продукции <img width=«40» height=«35» src=«ref-1_1084548401-160.coolpic» v:shapes="_x0000_i1090">, коп/руб:



<img width=«131» height=«56» src=«ref-1_1084548561-511.coolpic» v:shapes="_x0000_i1091">, где


Стов— себестоимость товарной продукции,

V
тов— объем товарной продукции.



<img width=«148» height=«59» src=«ref-1_1084549072-548.coolpic» v:shapes="_x0000_i1092">, где



<img width=«27» height=«25» src=«ref-1_1084549620-114.coolpic» v:shapes="_x0000_i1093">— себестоимость товарной продукции, руб;

<img width=«45» height=«31» src=«ref-1_1084549734-153.coolpic» v:shapes="_x0000_i1094">  — переменные затраты единицы продукции, руб;

<img width=«24» height=«25» src=«ref-1_1084549887-111.coolpic» v:shapes="_x0000_i1095">  — объем товарной продукции, руб.

Изменения структуры товарной продукции повлияет только на величину переменных затрат:



<img width=«218» height=«56» src=«ref-1_1084549998-819.coolpic» v:shapes="_x0000_i1096">, где

<img width=«37» height=«24» src=«ref-1_1084550817-252.coolpic» v:shapes="_x0000_i1097">— плановый показатель в ценах и в уровне затрат базового периода;

<img width=«15» height=«20» src=«ref-1_1084551069-94.coolpic» v:shapes="_x0000_i1098">  — базовый;

<img width=«15» height=«16» src=«ref-1_1084535184-87.coolpic» v:shapes="_x0000_i1099">  — плановый.

Таким образом, сумма покрытия рассчитывается по формуле:



<img width=«455» height=«124» src=«ref-1_1084551250-1386.coolpic» v:shapes="_x0000_i1100">
Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.1., результаты расчет – в табл. 3.2.

Таблица 3.1.

Исходные данные для расчета изменения себестоимости продукции за счет изменения структуры (номенклатуры и ассортимента)


Таблица 3.2.

Расчет влияния изменения структуры выпуска на себестоимость товарной продукции

3.1.2 Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска

Постоянные расходы, приходящиеся на единицу продукции, с ростом объема производства сокращаются. Это ведет к снижению себестоимости единицы продукции с ростом объема производства, а следовательно, и к относительному изменению затрат в общем объеме товарной продукции.

Изменение затрат по данному фактору определяется по формуле



<img width=«218» height=«51» src=«ref-1_1084552636-785.coolpic» v:shapes="_x0000_i1101"> ,
где:

<img width=«41» height=«29» src=«ref-1_1084553421-231.coolpic» v:shapes="_x0000_i1102">  — удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, <img width=«41» height=«29» src=«ref-1_1084553652-231.coolpic» v:shapes="_x0000_i1103">=0.36.

<img width=«17» height=«19» src=«ref-1_1084553883-172.coolpic» v:shapes="_x0000_i1104">
Рvт— прирост объема товарной продукции, %;

Стб— себестоимость товарной продукции в базовом году.



<img width=«112» height=«63» src=«ref-1_1084554055-471.coolpic» v:shapes="_x0000_i1105">
.

<img width=«186» height=«58» src=«ref-1_1084554526-698.coolpic» v:shapes="_x0000_i1106"> , где


Vтп(б)— объем товарной продукции в плановом году в условиях базового,

Vтп— объем товарной продукции в базовом году.

При расчете необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменения качества продукции. Этот же процент прироста продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.

Итак:



D
Pvт     =

-36,10 %

Сбт         =

129 884,48 тыс. руб.

D
Спост  =

16 881,95 тыс. руб.

Сбпост    =

46 758,41 тыс. руб.



3.1.3 Изменение себестоимости за счет изменения качества и конкурентоспособности продукции (<img width=«48» height=«25» src=«ref-1_1084555224-152.coolpic» v:shapes="_x0000_i1107">)


При проведении мероприятий по повышению качества продукции изменение затрат произойдет в части как переменных затрат по каждому виду модифицируемой продукции, так и постоянных затрат всего предприятия:

<img width=«376» height=«52» src=«ref-1_1084555376-1094.coolpic» v:shapes="_x0000_i1108">, где



<img width=«87» height=«32» src=«ref-1_1084556470-312.coolpic» v:shapes="_x0000_i1109">— переменные затраты на производство единицы i-го изделия после модернизации и в базовом году соответственно, руб./шт.;

<img width=«95» height=«29» src=«ref-1_1084556782-304.coolpic» v:shapes="_x0000_i1110">  — постоянные затраты предприятия после и до проведения мероприятий по повышению качества, руб.

Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.2, сам расчет – в табл. 3.3.

Таблица 3.3.

3.2 Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства

Факторы изменения технического уровня производства оказывают решающее влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции. Основные мероприятия по повышению технического уровня производства находят отражение в так называемом плане развития техники и организации производства.

Данная группа включает следующие факторы:

-                     автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;

-                     совершенствование применяемой техники и технологий;

-                     улучшение использования материальных ресурсов;

-                     внедрение новых видов материальных ресурсов.
    продолжение
--PAGE_BREAK--3.2.1 Изменение себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии

На практике расчет изменения себестоимости за счет автоматизации производственных процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии производится отдельно для того, чтобы выявить влияние каждого из них на себестоимость. Учитывая, что методика и алгоритм расчета по этим факторам одинаковы, в курсовом проекте они объединены. Изменение себестоимости, вызванной автоматизацией производства, внедрением новых технологий, а также совершенствование имеющихся, рассчитывается по формуле:



<img width=«381» height=«52» src=«ref-1_1084557086-1100.coolpic» v:shapes="_x0000_i1111">, где   <img width=«71» height=«23» src=«ref-1_1084558186-232.coolpic» v:shapes="_x0000_i1112">



<img width=«40» height=«32» src=«ref-1_1084558418-164.coolpic» v:shapes="_x0000_i1113">  — переменные затраты на единицу i-го изделия после проведения мероприятий, руб/шт;

<img width=«44» height=«29» src=«ref-1_1084558582-160.coolpic» v:shapes="_x0000_i1114">  — постоянные затраты предприятия после внедрения мероприятий, тыс. руб;

<img width=«43» height=«28» src=«ref-1_1084558742-144.coolpic» v:shapes="_x0000_i1115">  — количество i-х изделий с момента внедрения мероприятий и до конца года, шт.

Исходные данные представлены табл. 3.4., а сам расчет – в табл. 3.5.

Таблица 3.4.

Исходные данные для расчета изменения затрат от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства

Таблица 3.5

Изменение затрат за счет внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства




3.2.2 Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии
D
См

Изменение затрат может быть вызвано изменением норм расхода материальных ресурсов. Если материалы не изменились, то цены остались на том же уровне. Тогда изменение себестоимости по данному фактору рассчитывается по формуле, тыс. руб.,



<img width=«219» height=«29» src=«ref-1_1084558886-604.coolpic» v:shapes="_x0000_i1116"> , где


H0, H1— нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия, кг./шт.

Цмб— цена материала в базовом году, руб./кг.

Исходные данные для расчета представлены в таблице 3.6., результаты расчета – в таблице 3.7.
Таблица 3.6.

Исходные данные для расчета изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии


Таблица 3.7.

Расчет изменения затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива, энергии



3.2.3 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов <img width=«41» height=«25» src=«ref-1_1084559490-147.coolpic» v:shapes="_x0000_i1117">

Предусматривается внедрение новых видов ресурсов, а, следовательно, будут меняться и нормы расхода материалов, и цены.

Расчет изменения себестоимости по данному фактору проводится по каждому виду продукции и для каждого наименования используемых ресурсов.

Для изделия А расчет производится по формуле:



<img width=«305» height=«57» src=«ref-1_1084559637-1096.coolpic» v:shapes="_x0000_i1118"> , где


L= 1,…
H— виды материальных ресурсов.

Н
h
п
, Н
h
б— нормы расхода h— го вида ресурса в плановом и базовом году;

Ц
h
п
, Ц
h
б— цена h— го вида ресурса в плановом и базовом году;

N
п— количество изделий в плановом году по оптимальной программе.

Исходные данные для расчета представлены в табл. 3.8., расчет – в табл. 3.9.


Таблица 3.8.

Исходные данные для расчета экономии от внедрения новых видов материалов, топлива, энергии

Таблица 3.9.

Изменение себестоимости за счет внедрения новых видов материальных ресурсов

3.3 Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда

Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда предусматривает следующие факторы:

-                     совершенствование организации производства и управления;

-                     улучшение организации труда;

-                     сокращение потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов.

3.3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда <img width=«47» height=«28» src=«ref-1_1084560733-252.coolpic» v:shapes="_x0000_i1119">

Учитывая, что методика расчета по фактору совершенствования организации производства и управления и фактору улучшения организации труда одинаковы, проведем расчет сразу по обоим, тыс. руб.:



<img width=«366» height=«33» src=«ref-1_1084560985-870.coolpic» v:shapes="_x0000_i1120">, где



<img width=«67» height=«21» src=«ref-1_1084561855-146.coolpic» v:shapes="_x0000_i1121">  — наименование изделий, которые будут выпускаться после проведения мероприятий по данному фактору.

Исходные данные для расчета см. табл. 3.10., результаты расчета – в табл. 3.11.

Таблица 3.10.

Данные для расчета экономии за счет улучшения управления и организации труда


Таблица 3.11.

Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства, управления и труда

3.3.2 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Потери от брака на машиностроительном предприятии не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы, включающие потери от простоев оборудования, рабочих, недостачи материалов, деталей и т.п., также иногда не планируются, а учитываются только в фактической себестоимости в составе общехозяйственных расходов.

Экономия затрат может быть получена, когда проводятся мероприятия по ликвидации брака и непроизводительных расходов:



<img width=«215» height=«60» src=«ref-1_1084562001-704.coolpic» v:shapes="_x0000_i1122">, где

<img width=«64» height=«32» src=«ref-1_1084562705-205.coolpic» v:shapes="_x0000_i1123">— потери от брака и непроизводительных расходов в базовом году, тыс. руб.;

<img width=«43» height=«29» src=«ref-1_1084562910-157.coolpic» v:shapes="_x0000_i1124">— себестоимость товарной продукции планового года в ценах и условиях базового, тыс. руб.:



<img width=«160» height=«32» src=«ref-1_1084563067-384.coolpic» v:shapes="_x0000_i1125">.
Исходные данные представлены в табл. 3.12, результаты расчета — в табл. 3.13.

Таблица 3.12.

Исходные данные для таблиц 3.13, 3.14.

Таблица 3.13.

Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов




3.4 Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния технико-экономических факторов
Сводный расчет представлен в табл. 3.14.  

Таблица 3.14.

Расчет изменения затрат по всем факторам

3.3.3 Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового

Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года производится по следующим формулам, тыс. руб.:
<img width=«16» height=«17» src=«ref-1_1084567641-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1153">
С=<img width=«16» height=«17» src=«ref-1_1084567641-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1154">С1+<img width=«16» height=«17» src=«ref-1_1084567641-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1155">С2+<img width=«16» height=«17» src=«ref-1_1084567641-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1156">С3 ;

С’тп(б)= Стп(б)+<img width=«16» height=«17» src=«ref-1_1084567641-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1157">С .



3.3.4 Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года

Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года находится по формуле, коп/руб:


с’рп(б)=С’тп(б)/Vтп(б)*100 ;


3.3.5 Определение себестоимости товарной продукции <img width=«27» height=«29» src=«ref-1_1084568096-123.coolpic» v:shapes="_x0000_i1158"> и объема товарной продукции <img width=«25» height=«29» src=«ref-1_1084567118-121.coolpic» v:shapes="_x0000_i1159"> планового года в ценах и условиях этого года

Определение себестоимости товарной продукции <img width=«27» height=«29» src=«ref-1_1084568096-123.coolpic» v:shapes="_x0000_i1160">и объемах товарной продукции <img width=«25» height=«29» src=«ref-1_1084567118-121.coolpic» v:shapes="_x0000_i1161"> планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства, тыс. руб:


Стп= С’тп(б)+ Цм ;

Vтп= Vтп(б)+<img width=«16» height=«17» src=«ref-1_1084567641-91.coolpic» v:shapes="_x0000_i1162">ЦVт.
3.3.6 Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года с сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменением этих затрат по сравнению с базовым годом

Расчет производится по формулам, соответственно:


срп=Стп/Vтп*100 ;

Р’Ср=(с’рп(б)-срб)/срб*100.


3.3.7 Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом

Расчет производится по формуле:


РСр=(срп-срб)/срб*100.
Третий раздел курсового проекта – центральный. Здесь стояла серьёзная задача – рассчитать изменение себестоимости производимой продукции пофакторным методом. Все результаты отражены в таблице 3.14. В целом, себестоимость товарной продукции увеличилась за счёт роста затрат, связанных с изменением структуры и объёма выпускаемой продукции. Причем, снижение затрат из-за изменения технического уровня производства не скомпенсировало рост затрат, связанных со структурой выпуска. Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году составили 83,01 коп. в то время, как для базового года аналогичный показатель составил 78,44 коп. Увеличение этого показателя является важным сигналом для предприятия о том, что необходимо уделить большее внимание затратам на производство. Кроме того, в таблице отражено, что основной вклад в изменение затрат внесли именно внутренние факторы (4,43%), тогда как за счёт влияния всех факторов затраты изменились только на 5,82%. Т.о. необходимо строже контролировать факторы, зависящие от предприятия.
    продолжение
--PAGE_BREAK--