Реферат: Анализ формирования и использования фонда заработной платы

--PAGE_BREAK--Тi – уменьшение трудоемкости i-го бригадокомплекта в плановом периоде;
n – число бригадокомплектов, закрепленных за бригадой;
Тб – трудоемкость одного бригадокомплекта, ч.
Нормативный интегральный коэффициент использования станков (Ки) определяется произведением экстенсивного (Кэ) и интенсивного (Кт) коэффициентов их использования [8, c.227]:
Ки = Кэ · Кт                                                                                               (12)
Коэффициент экстенсивного использования станков (Кэ) рассчитывается отношением фактически отработанного количества часов всех станков, закрепленных за бригадой (Фф), к действительному фонду времени станков (Фд) по плану [8, c.227]:
Кэ = <shape id="_x0000_i1027" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image005.wmz» o:><img width=«29» height=«47» src=«dopb268914.zip» v:shapes="_x0000_i1027">                                                              (13)
Нормативный коэффициент интенсивного использования станков (Кт) определяется отношением нормативного, или технически обоснованного, времени, необходимого для обработки всех бригадокомплектов (Тн), к фактически затраченному рабочему времени для обработки этих же бригадокомплектов (Тф) [8, c.227]:
Кт = <shape id="_x0000_i1028" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image007.wmz» o:><img width=«27» height=«45» src=«dopb268915.zip» v:shapes="_x0000_i1028">                                                              (14)
Таким образом, фонд оплаты трудапредставляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.
Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий или в масштабе отдельных цехов и подразделений могут использовать разные методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.
В практике распределения заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов: базовый и фактический (текущий) коэффициент.

2. Практические аспекты анализа фонда оплаты труда на примере предприятия «Омега»
2.1. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы рассмотрим на примере предприятия «Омега».
Таблица 2.1.1
Показатели эффективности использования фонда заработной платы (руб.)
Показатель
Прошлый год
Отчетный год
план
факт
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.
Выручка на рубль заработной платы, руб.
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.
Сумма реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, руб.
4,52
4,37
0,87
0,67
0,35
4,70
4,66
0,89
0,67
0,35
4,88
4,68
0,92
0,71
0,40
Из таблицы 2.1.1 видно, что анализируемое предприятие «Омега» добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 1).
<img width=«618» height=«161» src=«dopb268916.zip» v:shapes="_x0000_s1029 _x0000_s1028 _x0000_s1027 _x0000_s1026 _x0000_s1031 _x0000_s1030 _x0000_s1036 _x0000_s1035 _x0000_s1033 _x0000_s1032 _x0000_s1034"> 

                                                                                                         
<img width=«534» height=«217» src=«dopb268917.zip» v:shapes="_x0000_s1038 _x0000_s1040 _x0000_s1039 _x0000_s1037 _x0000_s1042 _x0000_s1041 _x0000_s1044 _x0000_s1046 _x0000_s1045 _x0000_s1043 _x0000_s1048 _x0000_s1047 _x0000_s1050 _x0000_s1049 _x0000_s1052 _x0000_s1051">  
     

<img width=«12» height=«27» src=«dopb268918.zip» v:shapes="_x0000_s1055"><img width=«278» height=«2» src=«dopb268919.zip» v:shapes="_x0000_s1056"><img width=«2» height=«14» src=«dopb268920.zip» v:shapes="_x0000_s1057"><img width=«2» height=«14» src=«dopb268920.zip» v:shapes="_x0000_s1058">                         
<img width=«546» height=«88» src=«dopb268921.zip» v:shapes="_x0000_s1060 _x0000_s1059 _x0000_s1062 _x0000_s1064 _x0000_s1063 _x0000_s1061">  

                    
Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы [11, c.417]
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель [11, c.418]:
<shape id="_x0000_i1029" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image015.wmz» o:><img width=«455» height=«51» src=«dopb268922.zip» v:shapes="_x0000_i1029">            (15)
где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР – среднесписочная численность рабочих;
ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.
Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР) [11, c.418]:
<shape id="_x0000_i1030" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image017.wmz» o:><img width=«528» height=«51» src=«dopb268923.zip» v:shapes="_x0000_i1030">  (16)
Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (Rpn) [11, c. 418]:
<shape id="_x0000_i1031" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image019.wmz» o:><img width=«574» height=«49» src=«dopb268924.zip» v:shapes="_x0000_i1031"> (17)
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп) [11, c.419]:
<shape id="_x0000_i1032" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image021.wmz» o:><img width=«428» height=«75» src=«dopb268925.zip» v:shapes="_x0000_i1032">                  (18)
Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP) [11, c.419]:
<shape id="_x0000_i1033" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image023.wmz» o:><img width=«467» height=«75» src=«dopb268926.zip» v:shapes="_x0000_i1033">          (19)
Таблица 2.1.2
Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы
Показатель
План
Факт
Отклонение
Прибыль от реализации продукции, млн.руб.
Чистая прибыль, млн.руб.
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли
Выручка от реализации продукции млн.руб.
Стоимость выпущенной продукции, млн.руб.
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, %
Рентабельность продаж, %
Фонд заработной платы, млн.руб.
Среднегодовая заработная плата ППП, млн.руб.
Прибыль на рубль заработной платы, коп.
Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.
Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %
Отработано дней одним рабочим за год
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб.
17950
11850
0,6652
95300
96050
0,998
18,95
20550
104,7
89,2
0,5879
95
270
8,35
352,08
19346
12700
0,6613
99385
104350
0,951
19,7
21515
108,6
91,5
0,5942
96,25
260
8,2
387,43
+1396
+850
-0,0039
+4085
+8300
-0,047
+0,75
+965
+3,9
+2,3
+0,0063
+1,25
-10
-0,15
+35,35
Для расчета влияния факторов по проведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 2.1.2, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:
ЧП/ФЗПпл = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПпл =
= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,95 / 104700 = 90,61 коп.
ЧП/ФЗПусл1 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф =
= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,95 / 108600 = 87,35 коп.
ЧП/ФЗПусл2 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф =
= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,9625/108600 = 88,5 коп.
ЧП/ФЗПусл3 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Ппл × Дф × УДф / ГЗПф =
= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 260 × 0,9625/108600 = 85,2 коп.
ЧП/ФЗПусл4 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВпл × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =
= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 83,69 коп.
ЧП/ФЗПусл5 = Дчппл × Rрnпл × УРпл × ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =
= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 92,1 коп.
ЧП/ФЗПусл6 = Дчппл × Rрnпл × УРф × ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =
= 0,6652 × 0,1895 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 88,83 коп.
ЧП/ФЗПусл7 = Дчппл × Rрnф × УРф × ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =
= 0,6652 × 0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 91,23 коп.
ЧП/ФЗПф = Дчпф × Rрnф × УРф × ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф =
= 0,6613 × 0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 90,7 коп.
Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее: 90,7 – 90,61 = +0,09 коп.;
в том числе за счет изменения: среднегодовая заработная плата одного работника предприятия 87,35 – 90,61 = – 3,26 коп.;
удельного веса рабочих в общей численности персонала 88,5 – 87,35 = 1,15 коп.;
количества отработанных дней одним рабочим за год 85,2 – 88,5 = – 3,3 коп.;
средней продолжительности рабочего дня 83,69 – 85,2 = – 1,51 коп.;
среднечасовой выработки рабочих 92,1 – 83,69 = +8,41 коп.;
коэффициента реализуемости продукции 88,83 – 92,1 = – 3,27 коп.;
уровня рентабельности продаж 91,23 – 88,83 = +2,4 коп.;
доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли 90,7 – 91,23 = – 0,53 коп.
По данным анализируемого предприятия «Омега» можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы увеличилась на 0,09 коп. Это произошло вследствие увеличения среднечасовой выработки рабочих на 8,41 коп., увеличения уровня рентабельности продаж на 2,4 коп., а также снижения среднегодовой заработной платы одного рабочего предприятия на 3,26 коп. и средней продолжительности рабочего дня на 1,51 коп. Существуют факторы, которые отрицательно влияют на изменение чистой прибыли. Таковыми являются снижение коэффициента реализуемости продукции и снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0,53 коп.
Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии «Омега» — это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.
2.2. Анализ влияния использования фонда оплаты труда на изменение себестоимости продукции
Рассмотрим характер влияния основных факторов фонда заработной платы, включенных в состав себестоимости продукции. Прежде всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.
Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, выплаты премий сдельщикам и повременщикам за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше заработная плата, начисляемая рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельных весов отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.
Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную часть оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь зависит от трудоемкости единицы изделия и часовой оплаты труда (расценки за изделия), изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства и труда.
Для того чтобы определить, как отдельные факторы влияют на изменение затрат на оплату труда, входящие в состав себестоимости продукции, используют следующий алгоритм. Рассмотрим на примере предприятия «Омега».
Исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости продукции возьмем в Приложении 1. Расчет факторов изменения расходов на оплату труда произведем по данным таблицы 2.2.1.
1. Заработная плата рабочих (ΔФЗР)
ΔФЗР = ФЗР1 — ФЗР0 = 12066 – 10465 = 1665
где ФЗР1, ФЗР0 – плановая и фактическая оплата труда рабочих
2. В переменной части за счет изменения:
2.1. Объема выпуска продукции (ΔФЗР (q))
ΔФЗР (q) = ФЗР1 × К — ФЗР0 = 8306,49 · 1,0098 – 7185,8 = 1202,09
где К – коэффициент роста объема выпуска товарной продукции;
ФЗР1 – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по отчету.
2.2. Структуры продукции (ΔФЗР (D))
ΔФЗР (D) = ФЗР0 (q1) — ФЗР0 × К = 7185,8 – 7185,8 · 1,0098 =  - 70,42
где ФЗР0 (q1) – переменная часть расходов на оплату труда рабочих по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент.
2.3. Прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции (ΔФЗР (Rγ))
ΔФЗР (Rγ) = ФЗР1 — ФЗР0 (q1) = 8306,49 – 8387,89 = — 81,4
3. В постоянной части за счет изменения:
3.1. Оплаты по тарифным ставкам (ΔФТ)
ΔФТ = ФТ1 — ФТ0 = 2797 – 2715 = 82
где ФТ0, ФТ1 – плановая и фактическая оплата труда по тарифным ставкам.
3.2. Оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы (ΔФОЗР)
ΔФОЗР = ФОЗР1 — ФОЗР0 = 255,51 – 216,2 = 39,61
где ФОЗР0, ФОЗР1 – оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы по плану и фактически в постоянной части расходов на оплату труда.
3.3. Доплат за сверхурочную работу (ΔФС)
ΔФС = ФС1 = 6,0
где ФС1 – фактические доплаты за сверхурочную работу
3.4. Оплаты целодневных и внутрисменных простоев (ΔФП)
ΔФП =  ФП 1= 0,9
где ФП 1 – фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев
3.5. Прочих видов доплат и оплат (ΔФД)
ΔФД = ФД1 = 35
где ФД1 – плановая и фактическая величина прочих доплат и оплат.
4. Заработная плата служащих (ΔФЗС)
    продолжение
--PAGE_BREAK--ΔФЗС = ФЗС1 — ФЗС0 = 2905 – 2303 = 602
где  ФЗС0, ФЗС1 – плановая и фактическая оплата труда служащих.
4.1. В том числе за счет изменения численности служащих (ΔФЗС (ЧС))
ΔФЗС (ЧС) = (ЧС1 — ЧС0) × <shape id="_x0000_i1034" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image025.wmz» o:><img width=«21» height=«27» src=«dopb268927.zip» v:shapes="_x0000_i1034"> = (144 -146) · 15,67 = — 31,34
где ЧС0, ЧС1 – среднесписочная численность служащих по плану и фактически;
<shape id="_x0000_i1035" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image025.wmz» o:><img width=«21» height=«27» src=«dopb268927.zip» v:shapes="_x0000_i1035"> - среднегодовая оплата труда служащих по плану.
4.2. Средней оплаты труда служащих (ΔФЗС (<shape id="_x0000_i1036" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image025.wmz» o:><img width=«21» height=«27» src=«dopb268927.zip» v:shapes="_x0000_i1036">))
ΔФЗС (<shape id="_x0000_i1037" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image025.wmz» o:><img width=«21» height=«27» src=«dopb268927.zip» v:shapes="_x0000_i1037">) = <shape id="_x0000_i1038" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image027.wmz» o:><img width=«103» height=«27» src=«dopb268928.zip» v:shapes="_x0000_i1038">= (20,11 – 15,67) · 144 = 639,36
где <shape id="_x0000_i1039" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image029.wmz» o:><img width=«52» height=«27» src=«dopb268929.zip» v:shapes="_x0000_i1039"> - среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически.
5. Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (ΔФЗН)
ΔФЗН = ФЗН1 —  ФЗН0 = 95 – 97,5 = — 2,5
где  ФЗН0,  ФЗН1 – плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности.
По данным предприятия «Омега» можно сказать, что оплата труда рабочих как в переменной, так и в постоянной части увеличились соответственно на 1030 руб. и 441 руб., что в итоге увеличило расходы на заработную плату рабочих по предприятию на 2200,5 руб. По сравнению с объемом выпуска продукции оплата труда увеличилась на 90%, что является отрицательным фактором, так как темпы роста оплаты труда не должны превышать темпы роста объема выпущенной продукции. Заработная плата в основном увеличилась за счет увеличения заработной платы служащих на 602 руб. и прочих видов доплат и оплат на 35 руб.
Таким образом, увеличение расходов на оплату труда в размере 2200,5 руб. связано с ростом оплаты труда рабочих на 1601 руб. и с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам в результате их увеличения.

3. Особенности анализа фонда оплаты труда в отраслях
3.1. Особенности анализа фонда заработной платы в строительстве
Особенности анализа фонда заработной платы в строительстве можно проследить на следующем примере ее оценки.
Использование фонда заработной платы строительной организацией характеризуется абсолютным и относительным отклонением его от плана.
Таблица 3.1.1
Результаты анализа фонда заработной платы строительной организации
Категория работников
Фонд заработной платы
Отклонение от плана  (+; -)
план, тыс.руб.
отчет, тыс.руб.
% к плану
абсолютное, тыс.руб.
относи-тельное, %
На СМР и в подсобных производствах
  В том числе:
  рабочих
  ИТР
  служащих
  младшего обслуживающего       
  персонала и работников  
  охраны
В обслуживающих и прочих хозяйствах
  В том числе рабочих
Всего работников по всем производствам и хозяйствам на балансе строительства
  В том числе:
  рабочих
  ИТР
  служащих
  младшего обслуживающего       
  персонала и работников  
  охраны
1757,4
1649,5
70,9
26,5
10,5
91,7
68,5
1867,4
1720,8
90,8
43,5
12,3
1769,1
1663
69,3
26,3
10,5
103,2
79,3
1894,7
1753,4
88,3
40,7
12,3
100,67
100,82
97,74
99,25
100
112,54
115,77
101,46
101,89
97,25
93,56
100
+ 11,7
+ 13,5
— 1,6
— 0,2
—
+ 11,5
+ 10,8
+ 27,3
+ 32,6
— 2,5
— 2,8
—
+ 0,67
+ 0,82
— 2,26
— 0,75
—
+ 12,54
+ 15,77
+ 1,46
+ 1,89
— 2,75
— 6,44
—

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически начисленной суммы заработной платы с плановым фондом в целом по строительной организации, по видам производств и хозяйств и по категориям работников.
Из таблицы 3.1 видно, что по всем категориям работников наблюдается абсолютный  перерасход фонда заработной платы,  который составляет 27,3 тыс. руб., или 1,46% (<shape id="_x0000_i1040" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image031.wmz» o:><img width=«81» height=«44» src=«dopb268930.zip» v:shapes="_x0000_i1040">) общего планового фонда, в том числе по рабочим 32,6 тыс. руб., или 1,89% (<shape id="_x0000_i1041" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image033.wmz» o:><img width=«80» height=«44» src=«dopb268931.zip» v:shapes="_x0000_i1041">).
По работникам, занятым на СМР и в подсобных производствах, заработная плата также перерасходована на 11,7 тыс. руб., или на 0,67% (<shape id="_x0000_i1042" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image035.wmz» o:><img width=«81» height=«44» src=«dopb268932.zip» v:shapes="_x0000_i1042">).
На абсолютное отклонение влияют изменения средней заработной платы работников и их численность. Изменение численности работников отражено в таблице 3.1.2.
Таблица 3.1.2
Технико-экономические показатели строительной организации
Показатель
План
Отчет
% к плану
Отклонение от плана
абсолютное, тыс.руб.
относительное, %
Объем СМР по сметной стоимости, тыс.руб.
Среднесписочная численность работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, чел.
Среднегодовая выработка на 1 работника по сметной стоимости, руб.
8974,5
895
10161,7
9156,3
891
10872,5
102,03
99,55
106,99
+181,8
-4
+710,8
+2,03
-0,45
+6,99
Фактическое превышение средней  заработной  платы  над планом составляет 21руб. 94 коп., так как средняя заработная плата одного работника по плану равна 1963 руб. 58 коп. (<shape id="_x0000_i1043" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image037.wmz» o:><img width=«61» height=«41» src=«dopb268933.zip» v:shapes="_x0000_i1043">), а по отчету – 1985 руб. 52 коп. (<shape id="_x0000_i1044" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image039.wmz» o:><img width=«61» height=«41» src=«dopb268934.zip» v:shapes="_x0000_i1044">). Численность работников по отчету уменьшилась на 4 человека (891 – 895). Это должно было уменьшить фонд заработной платы на 7,854 тыс. руб. (<shape id="_x0000_i1045" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image041.wmz» o:><img width=«71» height=«21» src=«dopb268935.zip» v:shapes="_x0000_i1045">), но повышение их средней заработной платы на 21 руб. 94 коп. увеличило отчетный фонд заработной платы на 19,55 тыс. руб. (<shape id="_x0000_i1046" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image043.wmz» o:><img width=«69» height=«21» src=«dopb268936.zip» v:shapes="_x0000_i1046">). Кроме того, изменился объем СМР, выполненный строительной организацией за анализируемый год. Он превышает плановый и составляет по отношению к нему 102,03% (<shape id="_x0000_i1047" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image045.wmz» o:><img width=«81» height=«44» src=«dopb268937.zip» v:shapes="_x0000_i1047">).
При изменении объема работ изменится и фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ. Плановый фонд заработной платы на выполненный объем работ пересчитывается по формуле [9, с.114]:
ФЗПплф= Сс.мф Нз.п.,                                    (20)
где ФЗПплф – плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем СМР;
Сс.мф – объем СМР по отчету;
Нз.п – норматив заработной платы работников, занятых на СМР.
В рассматриваемом примере Нз.п =19,7 коп. на 1 руб, стоимости работ. Тогда скорректированный на фактически выполненный объем работ фонда заработной платы по плану должен составить 1803,79 тыс. руб. (<shape id="_x0000_i1048" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image047.wmz» o:><img width=«91» height=«21» src=«dopb268938.zip» v:shapes="_x0000_i1048">). Фактически же расход заработной платы составил 1769,1 тыс. руб., т.е. имеет место относительная экономия фонда заработной платыв размере 34,69 тыс. руб. (1769,1 – 1803,79). На эту экономию оказали влияние изменения численности рабочих, их средней заработной платы, а также структуры выполненных работ.
Порядок определения влияния изменения структуры работ на фактический расход заработной платы рассмотрим на примере данных, представленных в таблице 3.1.3
Таблица 3.1.3
Изменение расхода заработной платы при динамике структуры работ (тыс.руб)
Вид работ
Плановый уд. вес з/п, %
ФЗП, тыс. руб., на объем работ
плановый
фактически выполненный
Кирпичная кладка
Монтаж железобетонных конструкций
Отделочные работы:
  земляные
  штукатурные
Разные работы
11,2
22,5
77
70,9
—
<shape id="_x0000_i1049" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image001.wmz» o:><img width=«12» height=«23» src=«dopb268912.zip» v:shapes="_x0000_i1049"><shape id="_x0000_i1050" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image049.wmz» o:><img width=«144» height=«41» src=«dopb268939.zip» v:shapes="_x0000_i1050">
<shape id="_x0000_i1051" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image051.wmz» o:><img width=«147» height=«41» src=«dopb268940.zip» v:shapes="_x0000_i1051">
<shape id="_x0000_i1052" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image053.wmz» o:><img width=«113» height=«41» src=«dopb268941.zip» v:shapes="_x0000_i1052">
<shape id="_x0000_i1053" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image055.wmz» o:><img width=«129» height=«41» src=«dopb268942.zip» v:shapes="_x0000_i1053">
726,7
<shape id="_x0000_i1054" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image057.wmz» o:><img width=«147» height=«41» src=«dopb268943.zip» v:shapes="_x0000_i1054">
<shape id="_x0000_i1055" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image059.wmz» o:><img width=«145» height=«41» src=«dopb268944.zip» v:shapes="_x0000_i1055">
<shape id="_x0000_i1056" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image061.wmz» o:><img width=«115» height=«41» src=«dopb268945.zip» v:shapes="_x0000_i1056">
<shape id="_x0000_i1057" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image063.wmz» o:><img width=«129» height=«41» src=«dopb268946.zip» v:shapes="_x0000_i1057">
705,2
Итого
—
1557,78
1541,85
При плановой структуре работ расход фонда заработной платы на 1000 руб. объема СМР составляет 173 руб. 58 коп. (1557780: 8974,5), а при фактической – 168 руб. 39 коп. (1541850: 9156,3).
Значительный прирост объемов работ по монтажу железобетонных конструкций увеличил количество менее трудоемких работ, что и уменьшило расход заработной платы в расчете на 1000 руб. на 5 руб. 19 коп. (168,39 – 173,58), или на 2,99% (<shape id="_x0000_i1058" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image065.wmz» o:><img width=«80» height=«44» src=«dopb268947.zip» v:shapes="_x0000_i1058">), что составляет в целом на фактический объем работ 47521 тыс. руб. (<shape id="_x0000_i1059" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image067.wmz» o:><img width=«81» height=«21» src=«dopb268948.zip» v:shapes="_x0000_i1059">).
Таким образом, изменение структуры работ снизило общий перерасход фонда заработной платы.
В результате анализа устанавливаются причины перерасхода заработной платы и разрабатываются мероприятия по экономному его использованию.
Соотношение между заработной платой, выплаченной по тарифным расценкам, и различного рода дополнительными выплатами, а также объем непроизводительных выплат устанавливаются при анализе состава фонда заработной платы.Этот анализ должен проводиться по всем категориям работающих в строительной организации. Рассмотрим порядок его проведения на примере анализа фонда заработной платы рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах, состав которого представлен в таблице 3.1.4.
Таблица 3.1.4
Результаты анализа состава фонда заработной платы рабочих, занятых на СМР и в подсобных производствах (тыс.руб)
Составляющие ФЗП
Фактически за предыдущий год
План
Отчет
сумма, тыс. руб.
удельный вес, %
сумма, тыс.руб.
удельный вес, %
сумма, тыс.руб.
удельный вес, %
Выплаты по сдельным
расценкам                           
Премии сдельщикам       
Повременная оплата         Премии повременщикам   
Доплаты за сверхурочные часы                   
Оплата простоев                 Оплата основных и дополнительных отпусков                               Прочие виды заработной платы
1079,5
121,7
124,9
12,5
7,4
1,3
124,2
50,1
70,94
8
8,21
0,82
0,49
0,09
8,16
3,29
1138,7
130,2
106,8
19
—
—
107,3
45,4
73,59
8,41
6,9
1,23
—
—
6,93
2,94
1145,3
126,7
113,5
23,1
11,8
5,1
109,4
30,2
73,18
8,1
7,25
1,48
0,75
0,33
6,99
1,93
Итого
1521,6
100
1547,4
100
1565,1
100
Удельный вес фонда заработной платыкаждого вида определяется путем деления его на общий фонд и умножения на 100.
Из данных таблицы 3.1.4 видим, что выплаты по сдельным расценкам соответствуют данным производственно-экономического плана, по другим видам заработной платы такое соответствие не наблюдается.
Серьезными недостатками в деятельности строительной организации являются наличие и рост по сравнению с предыдущим годом доплат за сверхурочные часы и оплаты простоев. Снижение этих и других непроизводительных выплат служит резервом экономии фонда заработной платы. Важнейшим элементом анализа является оценка соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы. В производственно-экономическом плане строительной организации предусматривается, что темп роста средней заработной платы с учетом выплат из фонда материального поощрения, образуемого за счет отчислений от прибыли, не должен превышать темп роста производительности труда. Для анализа используем данные таблицы 3.1.5.
Таблица 3.1.5
Данные для анализа соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы
Показатель
План
Отчет
% к плану
Среднегодовая выработка на одного работника, руб.
Среднегодовая заработная плата одного работающего, занятого на СМР и в подсобных производствах, руб.
10161,7
1893,2
10872,5
1901,1
106,99
100,42
Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней заработной платы на 6,57% (106,99 — 100,42). Такое опережение является положительным фактором. Между ростом заработной платы, производительности труда и снижением затрат на заработную плату имеется следующая зависимость, которая позволяет определить экономию фонда заработной платы [9, с.117]:
<shape id="_x0000_i1060" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image069.wmz» o:><img width=«140» height=«45» src=«dopb268949.zip» v:shapes="_x0000_i1060">                                                         (21)
где ЭЗ.П. – относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %;
ПТ — рост производительности труда, %;
РЗ — рост средней заработной платы работников, %.
Используя данные таблица 3.5, получим:
<shape id="_x0000_i1061" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image071.wmz» o:><img width=«197» height=«44» src=«dopb268950.zip» v:shapes="_x0000_i1061"> 
Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия фонда заработной платы, составляющая 6,14 % от планового фонда заработной платы, пересчитанного на фактически выполненный объем работ. Эта экономия составляет 110,09 тыс. руб. (<shape id="_x0000_i1062" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image073.wmz» o:><img width=«319» height=«41» src=«dopb268951.zip» v:shapes="_x0000_i1062">).
Анализ оплаты труда проводится с учетом анализа использования трудовых ресурсов на предприятии и уровня производительности труда. Известно, что с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты, так как это создает возможности для наращивания воспроизводства на предприятии.
Анализ использования фонда заработной платы начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой.
ВПриложении 2 приведены исходные данные по формированию заработной платы.
Производим последовательный расчет.
Абсолютное отклонение ΔФЗПабс определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом заработной платы ФЗПпл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
ΔФЗПа6с = ФЗПф –  ФЗПпл = 21 419 — 20 360 = +1059 млн руб.
Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение ΔФЗПотн рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты ФЗПф и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции Квп.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
ΔФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер· Квп + ФЗПпл.пост) =
= 21419 – (13085 · 1,026 + 7275) = 21419 – 20700 = + 719 млн.руб.
где  ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – переменная и постоянная суммы планового фонда заработной платы.
При расчете ΔФЗПотн можно использовать так называемый поправочный коэффициент Кп, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП, %):
ΔФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (<shape id="_x0000_i1063" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image075.wmz» o:><img width=«157» height=«41» src=«dopb268952.zip» v:shapes="_x0000_i1063">) =
= 21419 – (<shape id="_x0000_i1064" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image077.wmz» o:><img width=«149» height=«41» src=«dopb268953.zip» v:shapes="_x0000_i1064">) = 21419 – 20700 = 719 млн. руб.
Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 719 млн. руб.
3.2. Анализ показателей использования труда в торговле
Основные анализируемые показатели использования и оплаты труда в торговле: фонд заработной платы (расходы на оплату труда), численность работников, производительность труда и средняя заработная плата. Система показателей, характеризующих использования труда  и расходы на его оплату, приведена в таблице 3.2.1.
Таблица 3.2.1
Система показателей по труду
Показатель
Условное обозначение
Экономическое содержание
Порядок расчета
Товарооборот
N
Результат труда
N = ч · В
N = ч · в · t
Среднесписочная численность персонала
ч
Количество ресурса
ч = <shape id="_x0000_i1065" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image079.wmz» o:><img width=«21» height=«41» src=«dopb268954.zip» v:shapes="_x0000_i1065">
Выработка на одного работника за период
B
Результат труда одного работника
В = <shape id="_x0000_i1066" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image081.wmz» o:><img width=«21» height=«41» src=«dopb268955.zip» v:shapes="_x0000_i1066">
Среднечасовая выработка
в
Результат труда одного работника
в = <shape id="_x0000_i1067" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image083.wmz» o:><img width=«29» height=«41» src=«dopb268956.zip» v:shapes="_x0000_i1067">
Фонд заработной платы
ФЗ
Расходы на оплату труда одного работника
ФЗ = <shape id="_x0000_i1068" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image085.wmz» o:><img width=«35» height=«23» src=«dopb268957.zip» v:shapes="_x0000_i1068">
Средняя заработная плата
<shape id="_x0000_i1069" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image087.wmz» o:><img width=«13» height=«23» src=«dopb268958.zip» v:shapes="_x0000_i1069">
Расходы на оплату труда одного работника
<shape id="_x0000_i1070" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image089.wmz» o:><img width=«52» height=«41» src=«dopb268959.zip» v:shapes="_x0000_i1070">
Уровень фонда заработной платы
УФ
Удельные расходы на оплату труда на 1 руб. товарооборота
<shape id="_x0000_i1071" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image091.wmz» o:><img width=«107» height=«41» src=«dopb268960.zip» v:shapes="_x0000_i1071">
<shape id="_x0000_i1072" type="#_x0000_t75" o:ole=""><imagedata src=«66106.files/image093.wmz» o:><img width=«100» height=«45» src=«dopb268961.zip» v:shapes="_x0000_i1072">
    продолжение
--PAGE_BREAK--