Реферат: Оперативний і стратегічний контролінг

Гипероглавление:
1. Сутність стратегічного та оперативного контролінгу
1.1 Сутність оперативного контролінгу
1.2 Сутність стратегічного контролінгу
1.3 Організація інформаційного забезпечення
2. Методи оперативного і стратегічного контролінгу
2.1 Методи оперативного контролінгу
2.2 Методи стратегічного контролінгу
2.3 Порівняння оперативного і стратегічного контролінгу
Статутний капітал
БАЛАНС
БАЛАНС
ВАРІАНТ 1
Таблиця 1.
Період
Таблиця 2
Стаття
Реалізація в кварталі 1
Реалізація в кварталі 2
Реалізація в кварталі 3
Реалізація в кварталі 4
Усього грошових надходжень
Квартал
Усього
5.БЮДЖЕТ ПРИДБАННЯ МАТЕРІАЛІВ
МАТЕРІАЛИ
Закупівля в кварталі 1
Закупівля в кварталі 2
Закупівля в кварталі 3
Закупівля в кварталі 4
Усього платежі за матеріали
6. БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ
7.БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ НАКЛАДНИХ ВИТРАТ
Усього перемінних витрат
8.БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ ВИГОТОВЛЕНОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн.
Витрати на виробництво
Усього
9.БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ РЕАЛІЗОВАНОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн.
10.           БЮДЖЕТ ЗАГАЛЬНОГОСПОДАРСЬКИХ ВИТРАТ, грн.
Усього
11.           БЮДЖЕТ ВИТРАТ НА ЗБУТ, грн.
12.           БЮДЖЕТНИЙ ЗВІТ ПРО ПРИБУТОК
Операційні витрати
13.           РОЗРАХУНОК ГРОШОВИХ ВИТРАТ
НА ВИПЛАТУ ЗАРПЛАТИ, грн.
Нарахована зарплата
Зарплата в складі
Усього
Виплата зарплати
Зарплата за квартал 1
Зарплата за квартал 2
Зарплата за квартал 3
Зарплата за квартал 4
Усього
14.           РОЗРАХУНОК ГРОШОВИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ КОМУНАЛЬНИХ ПОСЛУГ, грн.
Комунальні послуги
Усього
Платежі за комунальні послуги
Усього
Квартал
Надходження
Усього
Платежі
Усього
Залишок на кінець періоду
БАЛАНС
БАЛАНС
Розрахунки до бюджетного балансу № 17.
= 19651955грн.
Розрахунки до касового плану
Список використаних джерел
--PAGE_BREAK--    продолжение
--PAGE_BREAK--


У відношенні першої проблеми необхідно відзначити, що її виникнення цілком закономірне. Контролінг — нове, виникле на Заході явище, інтерес до якого постійно зростає. Однак, крім вивчення нових теоретичних закордонних концепцій, потрібні науково обґрунтовані і практично випробувані механізми впровадження й адаптації їх до вітчизняних умов. Фактори, що визначають дану проблему, підрозділяються на:

організаційні, котрі полягають у формуванні організаційної структури служби контролінгу й органічному її включенні в структуру підприємства;

інформаційні, котрі полягають у вивченні руху інформаційних потоків між підрозділами підприємства і від підлеглих до менеджерів з метою збору необхідної для керування аналітичної інформації;

методичні, котрі полягають у розробці основного інструментарію функціонування оперативного і стратегічного контролінгу.

Тим часом, говорячи про адаптацію закордонної системи контролінгу на вітчизняних підприємствах, не можна забувати про облікову систему, що склалася в Україні і досить успішно функціонувала в недавньому минулому. Виходячи з цього, можливо затверджувати наступне: контролінг — новий незвичайний термін, як це може показатися на перший погляд. Однак дослідження його сутності виявляє безліч елементів системи, що мають місце в теорії і практиці вітчизняного обліку. Наприклад, облік по видах витрат (у різних угрупованнях), центрах витрат і центрах відповідальності, обсягах калькулювання, нормативний облік, система внутрішнього господарського розрахунку, системи аналізу, планування і контролю.

На мій погляд, неправомірно було б вважати контролінг чимось зовсім невідомим для українських підприємств. Інша справа — ефективність сукупного функціонування елементів системи як єдиного цілого в досягненні поставленої мети. Тут можна сказати, що в умовах ринкових відносин відбувається об'єктивна інтеграція методів керування в єдину систему контролінгу.

Особливості розвитку вітчизняного обліку ставлять свої специфічні проблеми, що гальмують і навіть перешкоджають організації контролінгу. Найбільш важливим фактором, що формує цю проблему, є те, що бухгалтерський облік в Україні майже цілком підлеглий податковим потребам. А це у свою чергу призвело до того, що бухгалтерський баланс став нецікавим керівникам підприємств, тому що вони не можуть взяти з нього корисну для керування інформацію. Рішення цієї проблеми полягає в необхідності формування внутрішньої інформаційної системи на підприємстві, що цілком відповідає запитам керівництва. Одним з елементів цієї системи є розробка внутрішньої звітності, що, на жаль, відсутня чи знаходиться не на належному рівні на вітчизняних підприємствах.

Методичним фактором даної проблеми є те, що метод калькулювання прямих витрат, що несе більш об'єктивну інформацію, чим метод повного розподілу, не знаходить всебічного застосування в практичній діяльності. Крім того, методи обробки обліково-економічної інформації, які використовуються на практиці не відповідають запитам керівництва. Зазначені фактори свідчать про необхідність дозволу цих питань шляхом вибору класифікації витрат і удосконалювання методів обробки інформації.

Поряд з перерахованими проблемами перед керівництвом і працівниками підприємства постає ще одна, не менш важлива, проблема, подолання соціально-психологічного бар'єру. Внесення змін у сформовану і налагоджену роботу підприємства може викликати визначені опори, що характеризуються різними джерелами.

Вивченню проблем впливу соціально-психологічних факторів на організацію контролінгу приділяється особлива увага в роботах Данилочкіной Н. Г., Мескона М.Х., Рэй Вандер Вила і Палія В. і ін [4; 5; 6].

Опір новим методам обробки обліково-економічної інформації може бути індивідуальним і груповим.

Перебороти проблеми, що виникають при поширенні нововведення, можливо, використовуючи визначену групу робітників — «новаторів», що орієнтуються на зовнішні джерела інформації. «Група, об'єднана деякою ідеєю, завжди має велику вагу у всій організації, і саме через неї процес поширюється далі, на всіх інших працівників» [7, 106].

Зрозуміло, що опір нововведенням і страх перед невідомістю виникають у зв'язку з недостатньою поінформованістю персоналу підприємства про систему контролінгу. Крім того, реалізація основної ідеї концепції контролінгу зажадала би розробки і використання більш складних (у порівнянні з традиційними) методик збору й обробки даних. А це, у свою чергу, припускає необхідність додаткового навчання працівників підприємства.

Однак на підприємстві може виникнути ряд ситуацій прямо протилежних: наприклад, коли керівник, переоцінюючи можливості свої і колективу, прагне за дуже короткий термін організувати систему контролінгу, представляючи її досить простою і не пред'являє особливих до себе вимог. Керівник підприємства повинний чітко знати негативні ситуації, що можуть виникнути при організації контролінгу, а також уміти їх уникнути чи перебороти, у випадку якщо вони мають місце.


Висновки
Отже в умовах становлення ринкових відносин будь-яке підприємство незалежно від форми власності стає економічно і юридично самостійним. Таким чином зростає роль і значення функції керування.

 Найважливішим засобом успішного функціонування підприємства є контролінг, оскільки він забезпечує необхідною інформацією для прийняття управлінських рішень шляхом інтеграції процесів збору, обробки, підготовки, аналізу та інтерпретації інформації; надає інформацію для керування трудовими і фінансовими ресурсами; забезпечує виживання підприємства на рівнях стратегічного і аналітичного управління.

Розрізняють два основних види контролінгу – оперативний і стратегічний. Сутність стратегічного контролінгу полягає в забезпеченні виживанні підприємства, його орієнтації на потенціал успіху, що може бути охарактеризований як шанси і ризики. Оперативний контролінг витікає із стратегічного і координує процеси оперативного планування, контролю, обліку і звітності. Сутність оперативного контролінгу полягає у формуванні засобів і методів ефективного керування поточними цілями підприємства, що можуть бути визначені як прибутковість і ліквідність.

Не менш вазливим є їхнє інформаційне забезпечення. Воно включає в себе інформаційну систему, що має в своєму розпорядженні необхідний інформаційний фонд і систему інформаційних потоків.


РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА



ВАТ «Мрія» здійснює виробництво і реалізацію одного виробу, с умовним позначенням «АВС». Приведені наступні дані.
Баланс ВАТ «Мрія» на 1 січня 2010р., грн.
--PAGE_BREAK--


·                            заборгованість за товари, роботи, послуги включає: за сировину – 210 600 грн., за комунальні послуги – 140 200 грн.


ВАРІАНТ 1 Таблиця 1.
Фахівці підприємства підготували такий прогноз реалізації та цін:



Для виготовлення одного виробу «АВС» необхідно 2 кг сировини «МММ», середня ціна котрого – 3 грн. за 1 кг.

Запаси сировини та готової продукції на складі 1 січня 2010 р. були такими:


Таблиця 2
--PAGE_BREAK--


Підприємство постійно підтримує залишки запасів на рівне 15% квартальній потрібності. Незавершене виробництво відсутнє. Для виробництва одного виробу «АВС» необхідно 15 хвилин, а тарифна ставка робочого складає 30 грн. в годину.
Заплановані виробничі накладні витрати (загальновиробничі витрати):


Таблиця 3




Загальногосподарські витрати (загальні і адміністративні) та витрати на збут заплановані в таких розмірах:


Таблиця 4



Планові платежі податку на прибуток складають 1 643 842 грн. і здійснюються поквартально рівними частинами.

Оплата поточних витрат здійснюється наступним образом:

1)     70% придбаних матеріалів оплачується в том кварталі, у якому вони були придбані, а інші 30% — в наступному;

2)     75% грошових надходжень від реалізації готової продукції очікується в том кварталі, в якому вони були продані, а 25% — в наступному;

3)     85% витрат на комунальні послуги оплачується в том кварталі, в яком вони виникли (нараховані), а інші 15% — в наступному;

4)     7/8 нарахованої заробітної плати виплачується в том кварталі, в яком вона була нарахована, а залишок – в першому місяці наступного кварталу;

5)     всі інші витрати цілком оплачуються у тому періоді (кварталі), в якому вони виникли (нараховані).

6)     дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 800 000 грн.

1)       номінальна вартість акцій ВАТ «Мрія» — 40 грн.

Капітальні вкладення для придбання устаткування заплановані в таких розмірах:


Таблиця 5




Підприємство вважає необхідним постійно мати на розрахунковому рахунку залишок не менш 500 000 грн.

Фахівці підприємства прогнозують такий рівень інфляції:
Таблиця 6



На основі приведеної інформації необхідно послідовно скласти операційні і фінансові бюджети, а також скласти касовий план ВАТ «Мрія».

РІШЕННЯ

Для виконання поставленого завдання послідовно заповнимо наступні бюджети:
1.    
БЮДЖЕТ ПРОДАЖУ
--PAGE_BREAK--


Розрахунок до бюджету №1:

1)     Обсяг продажів– дано у таблиці №1

2)     Ціна за одиницю:

Фахівці підприємства прогнозують рівень інфляції – 20 %(З таблиці №6)
:


Ціна за 1 одиницю – (по Табл.1):  3)Доход від продажів з інфляцією:  :
квартал №1: 47*120% = 56; квартал №1: 88500*56=4956000 грн.

квартал №2: 46*120% = 55; квартал №2: 66700*55=3668500 грн.

квартал №3: 47,5*120% = 57;  квартал №3: 127400*57=7261800 грн.

квартал №4: 51*120%= 61. квартал №4: 124600*61=7600600 грн.



Розрахунок до бюджету №2:

1)     Дебіторська заборгованість на 1 січня 2010 р. – дано у активі балансу.

2)     Знаходимо реалізацію поквартально:
квартал №1: 75%= 4956000*0,75 =3717000; 25% =4956000 *0,25 = 1239000

квартал №2: 75%= 3668500*0,75 =2751375; 25% = 3668500*0,25 =917125

квартал №3: 75%= 7261800*0,75 = 54463500; 25% =7261800*0,25 = 1815450

квартал №4: 75% = 7600600*0,75 = 5700450.
3) Усього за рік:
квартал №1: 20100+3717000=3918000грн.


квартал №2: 1239000+2751375=3990375 грн.

квартал №3: 917125+5446350= 6363475 грн.

квартал №41815450+5700450= 7515900грн.

Усього за рік грошових надходжень: 21787750грн.


2.ГРАФІК ОЧІКУВАНИХ ГРОШОВИХ НАДХОДЖЕНЬ, грн.
--PAGE_BREAK--


3. БЮДЖЕТ ВИРОБНИЦТВА



Розрахунок до бюджету №3:

1) Так, як підприємство постійно підтримує залишки запасів на рівні 15% квартальній потрібності, то знайдемо
необхідний запас готової продукції на кінець періоду:

квартал №1: 66700*15% = 10005грн.                   Запас готової продукції на початок

квартал №2: 127400*15% = 19110грн.          періоду за 1 квартал дано:        

квартал №3: 124600*15% = 18690грн.                  34800 – з таблиці №2.

квартал №4: 143200*15% = 21480грн.

2.     Необхідний запас готової продукції на кінець періоду за 1 квартал 2005р.:

184300*15% = 27645 грн.

184300 – 2-й квартал за 2005 рік з таблиці №1.

3) Знайдемо
обсяг виробництва:

квартал №1: 98505-34800= 63705

квартал №2: 85810-10005= 75805

квартал №3: 146090-19110 = 126980

квартал №4: 146080-18690 = 127390

квартал №1 2011р. 170845-21480=149365

4) Так як, для виготовлення одного виробу «АВС» необхідно 2 кг сировини «МММ», то:

149365*2 = 298730кг – необхідний запас на кінець періоду (знадобиться у 4 кварталі 5-го бюджету).
4. БЮДЖЕТ ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛІВ



Розрахунок до бюджету №4:

1)     Обсяг продажів: за всі квартали ми знайшли їх в бюджеті №3

2)     Матеріальні витрати на одиницю:для виготовлення одного виробу «АВС» необхідно 2 кг сировини


3)     Виробнича необхідність у матеріалах

квартал №1: 63705*2 = 127410кг

квартал №2: 75805*2 = 151610кг

квартал №3: 126980*2 = 253960кг

квартал №4: 127390*2 = 254780кг

4) Для виготовлення одного виробу «АВС» необхідно 2 кг сировини «МММ», середня ціна котрого – 3 грн. за 1 кг.

Середньозважена ціна буде дорівнювати 3грн тому що середня ціна залишається незмінною.

5) Щоб знайти прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, помножимо середньозважену ціну за 1 кг на виробничу необхідність у матеріалах:

квартал №1: 63705*3 = 382230грн.

квартал №2: 75805*3 = 454830грн.

квартал №3: 126980*3 = 761880грн.

квартал №4: 127390*3 = 764340грн.

Усього: грн.382230+454830+761880+764340=2363280


    продолжение
--PAGE_BREAK--5.БЮДЖЕТ ПРИДБАННЯ МАТЕРІАЛІВ

Розрахунок до бюджету №5:

1)     Необхідний запас на кінець періоду:
квартал №1: 63705*2 = 127410кг

квартал №2: 75805*2 = 151610кг

квартал №3: 126980*2 = 253960кг

квартал №4: 127390*2 = 254780кг
2)Виробнича потреба:
<img width=«29» height=«87» src=«ref-1_1263416997-192.coolpic» v:shapes="_x0000_s1026">квартал №1: 151610*15%=22742

квартал №2: 253960*15%=38094               Усього за рік:143862

квартал №3: 254780*15%=38217

квартал №4: 149365*5%=44810
<img width=«28» height=«86» src=«ref-1_1263417189-195.coolpic» v:shapes="_x0000_s1027">3) Загальна потреба:
квартал №1: 127410-22742 = 150152

квартал №2: 151610-38094 = 189704                   Усього за рік: 931622

квартал №3: 253960-38217= 292177

квартал №4: 254780-44810= 299590
4) Початковий запас за 1й квартал – 34800 кг – см. Таблицю 2, матеріали “МММ”.

5) Обсяг закупівлі матеріалів:

<img width=«28» height=«86» src=«ref-1_1263417384-193.coolpic» v:shapes="_x0000_s1028">квартал №1: 150152-62120= 88032

квартал №2: 189704-22742= 166963                   Усього за рік: 770450

квартал №3: 292177-38094= 254083

квартал №4: 299590-38217= 261373


ГРАФІК ОЧІКУВАНИХ ПЛАТЕЖІВ ЗА ПРИДБАНІ
    продолжение
--PAGE_BREAK--МАТЕРІАЛИ     продолжение
--PAGE_BREAK--


Розрахунок до бюджету №6:


1) Обсяг закупівлі матеріалівми розрахували у бюджеті №5.

2) С
ередня ціна виробу– 3грн. за 1 кг.


3)Загальні витрати на придбання матеріалів:
<img width=«28» height=«86» src=«ref-1_1263417577-190.coolpic» v:shapes="_x0000_s1029">квартал №1: 88032*3 = 264095


квартал №2: 166963*3 = 500888                       Усього за рік: 2886508

квартал №3: 254083*3 = 762249

квартал №4: 261373*3= 784118

4) Кредиторська заборгованість(постачальникам) – 210600 – дано.

5) Знаходимо закупівлю по кварталах від загальних витрат на придбання матеріалів:
квартал №1: 264095*70% = 184866; 264095*30% = 79228


квартал №2: 500888*70% = 350621; 500888*30% = 150266

квартал №3: 762249*70% = 533574; 762249*30% =228675

квартал №4: 784118*70% = 548882

Усього платежі за матеріали: 2286713грн.
6.БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ


Розрахунок до бюджету №7:

Дано, що для виробництва одного виробу «АВС» необхідно 15 хвилин, а тарифна ставка робочого складає 30 грн. в годину.

1)
Знайдемо витрати праці на одиницю, (в годинах):

15 хв. / 60 хв. = 0,25

2) Знайдемо загальні витрати праці: помножимо обсяг виробництва на витрати праці на одиницю:

<img width=«29» height=«86» src=«ref-1_1263417767-191.coolpic» v:shapes="_x0000_s1030">квартал №1: 63705*0,25 = 15926


квартал №2: 75805*0,25 = 18951             Усього за рік: 98470годин.

квартал №3: 126980*0,25 = 31745

квартал №4: 127390*0,25 = 31848


3) Розрахуємо загальні витрати на оплату праці (грн.):
квартал №1: 15926*30 = 477788грн.


квартал №2: 18951*30 = 568538грн.     

квартал №3: 31745*30 = 952350грн.

квартал №4: 31848*30 =955425грн.
Усього загальних виплат на оплату праці:2954100грн.


    продолжение
--PAGE_BREAK--7.БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ НАКЛАДНИХ ВИТРАТ



Розрахунок до бюджету №8:


І Накладні виробничі витрати:

Розрахуємо накладні та виробничі витрати від обсягу виробництва:

Данні за накладні витрати ми беремо з таблиці №3
. – Перемінні витрати.

1) заробітна плата:

<img width=«28» height=«86» src=«ref-1_1263417958-187.coolpic» v:shapes="_x0000_s1031">квартал №1: 63705/ 393880*195000= 31539грн.


квартал №2: 75805/ 393880*195000= 37529грн.

квартал №3: 126980/ 393880*195000= 62864грн.             195000грн.

квартал №4: 127390/ 393880*195000= 63068грн.
2) освітлення й опалення:

квартал №1: 63705/ 393880*40000= 6469грн.


квартал №2: 75805/ 393880*40000= 7698грн.

<img width=«24» height=«50» src=«ref-1_1263418145-142.coolpic» v:shapes="_x0000_s1032">квартал №3: 126980/ 393880*40000= 12895грн. 40000грн.

квартал №4: 127390/393880*40000= 12937грн.
3) ремонт і обслуговування устаткування:

<img width=«28» height=«86» src=«ref-1_1263418287-189.coolpic» v:shapes="_x0000_s1033">квартал №1: 63705/ 393880*480000= 77634грн.


квартал №2: 75805/ 393880*480000= 92379грн.

квартал №3: 126980/ 393880*480000= 154744грн. 480000 грн.

квартал №4: 127390/393880*480000= 155243 грн.
4) Інші накладні виробничі витрати:

<img width=«28» height=«86» src=«ref-1_1263418476-184.coolpic» v:shapes="_x0000_s1034">квартал №1: 63705/ 393880*90900 = 14702 грн.


квартал №2: 75805/ 393880*90900 = 17494 грн.

квартал №3: 126980/ 393880*90900= 29305грн. 90900грн.

квартал №4: 127390/ 393880*90900= 29399грн.

5)Усього перемінних витрат
поквартально:

квартал №1: 31539+6469+77634+14702= 130344грн.


квартал №2: 37529+7698+92379+17494= 155101грн.

квартал №3: 62864+12895+154744+29305= 259808грн.

квартал №4: 63068+12937+155243+29399= 260647грн.



6)Усього за рік перемінних виробничих витрат: 805900
грн.


ІІ Постійні витрати, грн.

Данні за постійні витрати ми беремо з таблиці №3 – Постійні витрати.

1) заробітна плата:
<img width=«25» height=«86» src=«ref-1_1263418660-180.coolpic» v:shapes="_x0000_s1035">квартал №1: 470400/4 = 117600грн.


квартал №2: 470400/4 = 117600грн.

квартал №3: 470400/4 = 117600грн.470400грн.

квартал №4: 470400/4 = 117600грн.

2) оренда:

<img width=«25» height=«86» src=«ref-1_1263418840-180.coolpic» v:shapes="_x0000_s1036">квартал №1: 340400/4 = 85100грн.


квартал №2: 340400/4 = 85100грн.

квартал №3: 340400/4 = 85100грн. 340400грн.

квартал №4: 340400/4 = 85100грн.

3) освітлення й опалення:



<img width=«25» height=«86» src=«ref-1_1263419020-180.coolpic» v:shapes="_x0000_s1037">квартал №1: 130800/4 = 32700грн.


квартал №2: 130800/4 = 32700грн.

квартал №3: 130800/4 = 32700грн.130800грн.

квартал №4: 130800/4 = 32700грн.

4) амортизація:

<img width=«25» height=«86» src=«ref-1_1263419200-179.coolpic» v:shapes="_x0000_s1038">квартал №1: 460700/4 = 115175грн.


квартал №2: 460700/4 = 115175грн.

квартал №3: 460700/4 = 115175грн. 460700грн.

квартал №4: 460700/4 = 115175грн.

5) ремонт і обслуговування устаткування:

<img width=«29» height=«79» src=«ref-1_1263419379-179.coolpic» v:shapes="_x0000_s1039">квартал №1: 125400/4 = 31350грн.


квартал №2: 125400/4 = 31350грн.

квартал №3: 125400/4 = 31350грн. 125400грн.

квартал №4: 125400/4 = 31350грн.

6) Інші постійні витрати:

<img width=«25» height=«74» src=«ref-1_1263419558-166.coolpic» v:shapes="_x0000_s1040">квартал №1: 47920/4 = 11980грн.


квартал №2: 47920/4 = 11980грн.

квартал №3: 47920/4 = 11980грн.47920грн.

квартал №4: 47920/4 = 11980грн.
7)    Усього постійних витрат поквартально:

470400+ 340400+130800+460700+125400+47920=393905грн. за квартал.


Ця ж сума буде на кожний квартал постійних витрат.

8)Усього за рік постійних витрат : 393905грн.*4 кварт. = 1575620
грн.

9) Усього за рік витрат:накладні витрати + постійні витрати:

<img width=«21» height=«86» src=«ref-1_1263419724-172.coolpic» v:shapes="_x0000_s1041">квартал №1: 130344+393905= 524249грн.


квартал №2: 155101+393905= 549006грн.

квартал №3: 259808+ 393905= 653713грн. Усього за рік

квартал №4: 260647+ 393905= 654552грн. витрат: 2381520
    продолжение
--PAGE_BREAK--8.БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ ВИГОТОВЛЕНОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн.


Розрахунок до бюджету №9:

1)Витрати на виробництво прямих матеріалів– це ми розраховували у бюджеті №4.

2)Пряма зарплата: розраховували у бюджеті №7.

3)Виробничі накладні витрати: розраховували у бюджеті №8.

4)Собівартість виготовленої продукції поквартально:



квартал №1: 382230+477788+524249= 1384266грн.


квартал №2: 454830+568538+549006= 1572374грн.

квартал №3: 761880+952350+653712= 2367942грн.

квартал №4: 764340+955425+654552= 2374317грн.

5)Собівартість виготовленої продукції за весь рік:7698900
грн.


    продолжение
--PAGE_BREAK--9.БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ РЕАЛІЗОВАНОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн.     продолжение
--PAGE_BREAK--


Розрахунки до бюджету №10:

1)Залишок готової продукції на початок періоду:

За 1 й квартал — 481300 – дано у балансі ВАТ “Мрія” на 1 січня 2010 р.

2)Виготовлено продукції протягом періоду – було розраховано у бюджеті № 9

3)Залишок готової продукції на кінець періоду

спочатку знайдемо собівартість готової продукції за 1 одиницю:

Собівартість виготовленої продукції(з бюджету 9) / обсяг виробництва (з бюджету №8 ):

Собівартість виготовленої продукції за 1 од.:
7698900/ 393880 = 21грн.

4)Щоб знайти залишок готової продукції на кінець періоду, треба:

Необхідний запас готової продукції на кінець періоду (данні з бюджету №3) * собівартість виготовленої продукції за 1 од., поквартально:
<img width=«21» height=«86» src=«ref-1_1263421932-169.coolpic» v:shapes="_x0000_s1077">квартал №1: 10005* 21 = 210105грн.

квартал №2: 19110* 21 = 401310грн.                 Усього за рік:

квартал №3: 18690* 21 = 392490. 580545

квартал №4: 21480* 21 = 451080грн.
5). Собівартість реалізованої продукції: залишок готової продукції на початок періоду + виготовлено продукції протягом періоду — залишок готової продукції на кінець періоду:
квартал №1: 481300+1384266-210105= 1655461грн.


квартал №2: 195098+ 1572374– 401310= 1381169грн.

квартал №3: 372645+ 2367942– 392490= 2376762грн.

квартал №4: 364455+ 2374317– 451080= 2315727грн.
6) Собівартість реалізованої продукції усього за рік: 7761339грн.


10.           БЮДЖЕТ ЗАГАЛЬНОГОСПОДАРСЬКИХ ВИТРАТ, грн. --PAGE_BREAK--

Розрахунки до бюджету №11:

Заплановані загальногосподарські витрати (загальні і адміністративні) та витрати на збут дані в Таблиці №4 за весь рік.

Розіб
’
ємо ці суми на кожний квартал:
1. Заробітна плата = 1920000/4 =48000 грн.

2. Оренда = 240000/4 = 60000 грн.

3. Освітлення й опалення = 48000/4 = 12000 грн.

4. Амортизація = 72000/4 = 18000 грн.

5. Відрядження = 80000/4 = 20000 грн.

6. Інші = 16000/4 = 4000 грн.
Усього загальногосподарських витрат за весь рік: 2376000 грн.


11.           БЮДЖЕТ ВИТРАТ НА ЗБУТ, грн.

Розрахунки до бюджету №12:

1)Ставка перемінних (комісійні) витрат на збут, — 4% від реалізації

Знайдемо комісійні витрати на збут, грн.: обсяг продажів*ставка перемінних витрат на збут, (комісійні), %:

<img width=«29» height=«88» src=«ref-1_1263422101-190.coolpic» v:shapes="_x0000_s1078">


квартал №1: 4956000*4% = 198240грн.

квартал №2: 3668500*4% = 146740грн.   Усього за рік:939476
грн.

квартал №3: 7261800*4% = 290472грн.

квартал №4: 7600600*4% = 304024грн.

2)Перемінні витрати на збут, грн.: дано за весь рік в таблиці №4. Розіб’ємо ці суми по статтях:
заробітна плата: 96000/4 = 24000 грн.

реклама: 42000/4 = 10500 грн.

орендна плата: 30000/4 = 7500 грн.

відрядження: 24000/4 = 6000 грн.

амортизація: 8000/4 = 2000 грн.

інші: 28000/4 = 7000 грн.

3)Усього постійних витрат:

квартал №1: 24000+10500+7500+6000+2000+7000 = 57000 грн.


<img width=«21» height=«62» src=«ref-1_1263422291-150.coolpic» v:shapes="_x0000_s1079">квартал №2:

квартал №3: аналогічна сума в послідуючих кварталах: 57000 грн.

квартал №4:

Постійних витрат за весь рік: 57000*4 =228000 грн.


<img width=«32» height=«86» src=«ref-1_1263422441-198.coolpic» v:shapes="_x0000_s1080">4) Усього витрат за весь рік, поквартально:

квартал №1: 57000+198240= 255240


квартал №2: 57000+146740= 203740     Усього за рік: 1167476
грн.

квартал №3: 57000+290472= 347472

квартал №4: 57000+ 304024=361024


    продолжение
--PAGE_BREAK--12.           БЮДЖЕТНИЙ ЗВІТ ПРО ПРИБУТОК     продолжение
--PAGE_BREAK--


Розрахунки до бюджету №13:

1)Доход від реалізації – сума розрахована у 1-му бюджеті.

2)Собівартість реалізованої продукції — сума розрахована у бюджеті №10.

3)Валовий прибуток = Доход від реалізації — Собівартість реалізованої продукції:
23486900– 7729119= 15757781грн.

4)Загальногосподарські витрати: сума розрахована у бюджеті №11.

5)Операційні витрати на збут: сума розрахована у бюджеті №12.

6)Прибуток від основної діяльності (операційний прибуток) = Валовий прибуток – Загальногосподарські витрати – Операційні витрати на збут:
15757781– 2376000– 1167476= 12214305грн.

7)Податок на прибуток:1643842– дано в умовах.

8)Чистий прибуток: операційний прибуток — податок на прибуток:
12214305— 1643842= 10570463грн.

9) Дивіденди: якщо дано, що дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 600 000 грн., то розрахуємо на весь рік:
800 000 грн.*4 квартали = 3200000– за рік.

10)Нерозподілений прибуток: Чистий прибуток – Дивіденди:
10570463— 3200000грн. = 7370463грн.


13.           РОЗРАХУНОК ГРОШОВИХ ВИТРАТ НА ВИПЛАТУ ЗАРПЛАТИ, грн. --PAGE_BREAK--


Розрахунки до бюджету №14:

1)      Пряма зарплата: було розраховано у бюджеті №7.

2)     Зарплата в складі виробничих накладних витрат:розраховано у бюджеті №8


3)     Заробітна плата в складі загальногосподарських витрат– Табл..№ 4.


4)Заробітна плата в складі витрат на збут – дано у Табл… №4.

5)Усього за рік, поквартально:
квартал №1: 477788+149139+480000+24000 = 1130926грн.


квартал №2: 568538+155129+480000+24000 = 1227667грн.

квартал №3: 952350+180464+480000+24000 = 1636814грн.

квартал №4: 955425+180668+480000+24000 = 1640093грн.

6)Усього за рік зарплати: 5635499
4рн.

7)Заборгованість на 1 січня 2010 р. дано у балансі 303248–за весь рік..

8)Розрахуємо поквартально з/п: 7/8 нарахованої заробітної плати виплачується в том кварталі, в яком вона була нарахована, а залишок – в першому місяці наступного кварталу:
квартал №1: 1130926*7/8 = 989560; 1130926*1/8 = 141366грн.


квартал №2:1227667*7/8 = 1074208; 1227667*1/8 = 153458грн.

квартал №3:1636814*7/8 = 1432212; 1636814*1/8 = 204602грн.

квартал №4:1640093*7/8 = 1435081грн.

9)Усього грошових витрат на виплату заробітної плати: 5733736
грн.
14.           РОЗРАХУНОК ГРОШОВИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ КОМУНАЛЬНИХ ПОСЛУГ, грн. --PAGE_BREAK--


Розрахунки до бюджету №15

1) Комунальні послуги виробничого характеру:

<img width=«47» height=«30» src=«ref-1_1263422639-135.coolpic» v:shapes="_x0000_s1081"><img width=«51» height=«30» src=«ref-1_1263422774-142.coolpic» v:shapes="_x0000_s1082">Складемо з бюджету № 8 накладні та постійні витрати на освітлення та опалення по кварталам:
Квартал №1: 6469+ 32700= 39169грн.

Квартал №2: 7698+ 32700= 40398грн.

Квартал №3: 12895+ 32700= 45595грн.

Квартал №4: 12937+ 32700= 45637грн.

Усього: 40000+130800= 170800грн.
2) Загальногосподарські комунальні послуги: з табл… №4 – 48000грн. З розбивкою на 4 квартали = по 12000 грн. на квартал.

3) Усього поквартально:
<img width=«24» height=«74» src=«ref-1_1263422916-166.coolpic» v:shapes="_x0000_s1083">Квартал №1: 39169+12000 = 51169грн.

Квартал №2: 40398+12000 = 52398грн.

Квартал №3: 45595+12000 = 57595грн. 218800грн.

Квартал №4: 45637+12000 = 57637грн.
4) Знайдемо платежі за
комунальні послуги:
1й квартал: 85%: 51169*85% = 43494грн.

15%: 51169*15% = 7675грн.

2й квартал: 85%: 52398*85% = 44539грн.

15%: 52398*15% = 7860грн.

3й квартал: 85%: 57595*85% = 48956грн.

15%: 57595*15% = 8639грн.

4й квартал: 85%: 57637*85% = 48991грн.
5) Усього грошових витрат на оплату комунальних послуг:

<img width=«29» height=«16» src=«ref-1_1263423082-123.coolpic» v:shapes="_x0000_s1084">Складаємо всі розрахунки поквартально          загальна сума грошових витрат на оплату комунальних послуг = 350354
грн.

Розрахунки до бюджету №16:

1)Залишок на початок періоду, сума 2400000грн. – взята з активу балансу ВАТ “Мрія” на 1 січня 2010 р.: за 1й квартал, за інші квартали суми розраховується далі.

2)Надходження від реалізації: було розраховано у бюджеті №2.

3)Усього = Залишок на початок періоду + Надходження від реалізації, поквартально:
квартал №1: 2400000+3918000= 6318000грн.

квартал №2: 2656066+3990375= 6646441грн.

квартал №3: 2997799+6363475= 9361274грн.

квартал №4: 5026037+7515900= 12541936грн.

4)Платежі за придбання матеріалів: це розраховували у бюджеті №6.

5)Платежі виплати зарплати: було розраховано у 14 бюджеті.

16.
БЮДЖЕТ КОШТІВ, грн.

--PAGE_BREAK--
6)Орендна плата:

За рік:складаємо з таблиць №3, №4 всі витрати на орендну плату:

Оренда в складі постійних витрат + Оренда в складі загальногосподарських витрат + Оренда в складі витрат на збут = 340400+240000+30000 = 610400
грн.

Розіб’ємо цю суму на чотири квартали.

Орендна плата за квартал:
610400грн. / 4 = 152600
грн.

7) Комунальні платежі –с ми розраховували їх у бюджеті №15.

8)Відрядження: знаходимо загальну суму складаючи з Табл… №4 суми відряджень в складі загальногосподарських витрат, та витрат на збут:
80000грн. + 24000 грн. = 104000грн. – за весь рік
Розіб’ємо суму на чотири квартали:
104000/4= 26000 грн. – за квартал.

9)Ремонт і обслуговування устаткування: складаємо заплановані виробничі накладні витрати на ремонт і обслуговування устаткування в складі постійних і перемінних витрат(з бюдж. №8):
квартал №1: 77634+31350= 108984грн.

квартал №2: 92379+31350= 123729грн.

квартал №3: 154744+31350= 186094грн.

квартал №4: 155243+31350= 186593грн

Усього:605400
грн.

10)Комісійні витрати: — ми їх знаходили у бюджеті №12.

11)Платежі за рекламу: з табл… №4 платежі за рекламу складають у складі витрат на збут 42000грн. за рік. За квартал вони складуть 10500 грн.

12)Податок на прибуток: планові платежі податку на прибуток складають 1643842грн. і здійснюються поквартально рівними частинами, тобто, 1643842/ 4 = 410961грн. за квартал.

13) Інші поточні витрати: складемо всі витрати, які кваліфікувалися під статтею “інші” (з бюдж. №8,11,12):
квартал №1: 14702+11980+4000+7000= 37682 грн.

квартал №2: 17494+11980+4000+7000= 40474 грн.

квартал №3: 29305+11980+4000+7000= 52285 грн.

квартал №4: 29399+11980+4000+7000= 52379 грн.

14)Придбання устаткування: Капітальні вкладення для придбання устаткування заплановані в розмірах, передбачених на кожний квартал – рознесені у Таблиці №5.
Сума за весь рік = 45000+240000+80000+130000= 495000грн.

15)Дивіденди: якщо дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 800 000 грн., то за весь рік = 800000грн.*4квартали = 3200000 грн. – за рік.


16)Платежі (усього) поквартально: = Придбання матеріалів + Виплата зарплати + Орендна плата + Комунальні платежі + Відрядження + Ремонт і обслуговування устаткування + Комісійні + Реклама + Податок на прибуток + Інші поточні витрати + Придбання устаткування + Дивіденди :


1 йквартал:грн.395466+1292808+152600+183694+26000+108984 + +198240+10500+410960+37682+45000+800000=3661934

2 йквартал:429850+1215574+152600+52214+26000+123729+ +146740+10500+410961+40474+240000+800000=3648642.

3 йквартал:683841+1585671+152600+56816+26000+108984 + +290472+10500+410960+52285+80000+800000=4335237.

4 йквартал:777557+1639683+152600+57631+26000+186593+ +304024+10500+410961+52379+130000+800000=4547927грн.
Усього за чотири квартали: 3661934+ 3648642+ 4335237+ 4335237= 16193741грн.

17)Знайдемо залишок на кінець періоду:

Залишок на початок періоду + Надходження від реалізації (Усього) – усього платежів. Знайдемо поквартально:
квартал №1: 6318000– 3661934= 2656066грн.

квартал №2: 6646441– 3247289 = 2997799грн.

квартал №3: 9361274– 4335237= 5026037грн.

квартал №4: 12541936– 4547927= 7994009грн.

Усього за рік
:24187750– 16193741= 7994009
17. БЮДЖЕТНИЙ БАЛАНС ВАТ «МРІЯ» НА 1 СІЧНЯ 2005 р.
--PAGE_BREAK--