Реферат: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

«Уральский государственный технический университет – УПИ»

Факультет ускоренного обучения

Кафедра «Экономика и организация производства»

Оценка _________________

Члены комиссии_________

________________________

Курсовой проект

По дисциплине: Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности

На тему: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Руководитель _______________

Студент

группы __________ ________________

Екатеринбург 2008

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

«Уральский государственный технический университет – УПИ»

Факультет ускоренного обучения

Кафедра: Экономики и организации производства

Специальность: Экономика и управление на предприятии

ЗАДАНИЕ

на курсовой проект

по дисциплине Анализ и диагностика финансово- хозяйственной

_деятельности

Студент группы _________________Ф.И.О. ________________

Руководитель_______________________________________________

(фамилия, имя, отчество, ученая степень, ученое звание руководителя)

1. Тема (с указанием объекта исследования)

Анализ финансово- хозяйственной деятельности предаприятия

2. Наименование разделов Введение

1. Анализ производственной деятельности

2. Анализ трудовых показателей

3. Анализ себестоимости продукции

4. Комплексная оценка интенсификации производства

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

6. Анализ финансового состояния предприятия

7. Анализ деловой активности

Заключение

3. Срок сдачи «___» ___________ 200__ г. «___» ___________ 200_ г.

Руководитель ____________________________________

(дата, подпись)

Задание принял к исполнению________________________

(дата, подпись)

Оценка при защите: __________________________________

Комиссия: ___________________________________________

Содержание

Введение

1. Анализ продукции

1.1.Выполнение плана по объему производства в натуральном и стоимостном выражении

1.2.Анализ динамики объема произведенной продукции

1.3.Выполнение плана по ассортименту

1.4.Расчет структуры продукции и структурного сдвига

1.5. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему продукции

1.6. Анализ ритмичности производства

2. Анализ трудовых показателей

2.1. Анализ обеспеченности рабочей силой

2.2. Анализ движения рабочей силы

2.3. Анализ фонда рабочего времени

2.4 Анализ производительности труда

3. Анализ себестоимости продукции

3.1. Анализ выполнения плана себестоимости продукции

3.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции

3.3. Анализ себестоимости продукции по элементам затрат

4. Комплексная оценка интенсификации производства

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

5.1. Выполнение плана по прибыли от реализации продукции

5.2. Анализ влияния факторов на изменение прибыли

5.3. Анализ запаса финансовой прочности

5.4. Структурно-динамический анализ показателей прибыли

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1. Анализ структуры актива и пассива баланса

6.2. Анализ ликвидности и платежеспособности.

6.3. Анализ финансовой устойчивости.

7. Анализ деловой активности.

Заключение.

Библиографический список.

Введение

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Предметом экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственная деятельность предприятий.

Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает:

анализ продукции;

анализ трудовых показателей;

анализ себестоимости продукции;

комплексная оценка интенсификации производства;

анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

анализ финансового состояния предприятия;

определение резервов повышения эффективности деятельности предприятия;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

1. Анализ продукции

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияет на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции. Его основные задачи:

Оценка степени выполнения плана динамики производства продукции.

Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.

Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска продукции.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях, обычно выражается в сопоставимых ценах.

1.1. Выполнение плана по объему производства в натуральном и стоимостном выражении

При оценке выполнения плана объема производства продукции рассчитываются абсолютное ( и относительное (процент выполнения плана) отклонение по формулам.

Процент выполнения плана = ,

где — фактический выпуск товарной продукции, тыс. руб.

— плановый выпуск товарной продукции, тыс. руб.

1.2. Анализ динамики объема произведенной продукции

Анализ динамики проводится как в текущих (действующих), так и в сопоставимых ценах. Объектом анализа является объем произведенной продукции в стоимостном выражении.

Исходные данные

Вид продукции Объем производства, усл.шт. Цена, д.е. ТП, д.е.
прошлый год отчетный год прошлый год отчетный год прошлый год отчетный год

план факт
план факт
план факт 1 200,00 240,00 210,00 80,73 87,00 78,40 16146,00 20880,00 16464,00 2 34,00 37,00 30,00 16,80 16,12 19,68 571,20 596,44 590,40 3 10,00 11,00 15,00 548,80 517,50 600,00 5488,00 5692,50 9000,00 4 778,00 888,00 800,00 17,85 18,00 18,08 13887,30 15984,00 14464,00 ИТОГО 1022,00 1176,00 1055,00 166,05 159,66 179,04 36092,50 43152,94 40518,40

Необходимо рассмотреть динамику объема продукции по каждому виду. Расчет производится по двум последним годам. На основании расчетов делаются выводы. Данные представляются в форме табл. 2.

Анализ динамики товарной продукции Таблица 2 Вид продукции Объем производства, д.е. отклонение
прошлый период отчетный период абсолютное, д.е. относительное,% 1 16146,00 16464,00 318,00 1,97 2 571,20 590,40 19,20 3,36 3 5488,00 9000,00 3512,00 63,99 4 13887,30 14464,00 576,70 4,15 ИТОГО 36092,50 40518,40 4425,90 73,48

В отчетном периоде происходит увеличение выпуска продукции всех изделий по сравнению с прошлым периодом, а это значит, что продукция пользуется спросом на рынке, что является положительным фактом для увеличения производства продукции на предприятии. К концу 2007 года общий выпуск продукции предприятия увеличился на 4425,90 тыс.

1.3. Выполнение плана по ассортименту

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по каждому виду.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

а) по способу наименьшего процента;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

В ходе анализа выбирается метод, по которому проводится оценка выполнения плана по ассортименту. Все данные представляются в форме табл. 3.

Выполнение плана по ассортименту

Таблица 3 Вид продукции Объем производства, д.е. Процент выполнения плана, % Продукция, зачтенная в выполнении плана, д.е.
план факт

1 20880,00 16464,00 78,85 16464,00 2 596,44 590,40 98,99 590,40 3 5692,50 9000,00 158,10 5692,50 4 15984,00 14464,00 90,49 14464,00 ИТОГО 43152,94 40518,40 93,89 37210,90

Проведем оценку плана по ассортименту с помощью среднего процента: фактически произведено продукции на 40518,40 д.е., плановое производство – на 43152,94 д.е. Таким образом, произошло недовыполнение плана на 6,11 %, и продукции зачтено на 37210, 90 д.е., что составляет 93,89% от запланированного объема производства.

1.4.Расчет структуры продукции и структурного сдвига

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной продукции.

В начале анализа определяется изменение структурного состава по каждому виду продукции. Данные расчета можно представить в виде табл. 4.

Анализ структуры товарной продукции Таблица 4 Вид продукции Объем производства, д.е. Структура продукции, % Изменение структурного состава, %
Прошлый период Отчетный период Прошлый период Отчетный период
1 16146,00 16464,00 44,74 40,63 -4,10 2 571,20 590,40 1,58 1,46 -0,13 3 5488,00 9000,00 15,21 22,21 7,01 4 13887,30 14464,00 38,48 35,70 -2,78 ИТОГО 36092,50 40518,40 100,00 100,00 0,00

В отчетном периоде произошло изменение структуры товарной продукции по сравнению с прошлым периодом. Для продукции третьего вида произошло увеличение структуры на 7,01%. Для остальной продукции произошло снижение структурного состава на 7,01%..

Следующим этапом является расчет влияния структурного состава на величину товарной продукции. В основу расчета положен принцип цепных подстановок.

При расчете изменения товарной продукции в стоимостном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать формулы .

/>

где ТПпл – товарная продукция по плану, д.е.

ТПусл – товарная продукция фактическая при плановой структуре и цене, д.е.

ТПф – товарная продукция фактическая, д.е.

Vпл – объем производства в условно-натуральном выражении по плану, усл.шт.

Цпл – плановая цена единицы продукции, д.е.

Vф – фактический объем производства в натуральном выражении, усл.шт.

Цф – фактическая цена единицы продукции, д.е.

— изменение товарной продукции за счет изменения структурного состава, д.е.

Кв – коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натуральном выражении.

Все расчеты оформляются в виде табл. 5.

Анализ структуры товарной продукции

в стоимостном выражении

Таблица 5

Вид продукции

Цена за 1 усл. шт, д.е.

Объем производства, усл.шт.

Товарная продукция в ценах плана, д.е.

Изменение товарной продукции за счет структуры, д.е.

План

Факт

План

Факт при плановой структуре

Факт

1

87,00

240,00

210,00

20880,00

18731,63

18270,00

-461,63

2

16,12

37,00

30,00

596,44

535,07

483,60

-51,47

3

517,50

11,00

15,00

5692,50

5106,79

7762,50

2655,71

4

18,00

888,00

800,00

15984,00

14339,39

14400,00

60,61

ИТОГО

638,62

1176,00

1055,00

43152,94

38712,88

40916,10

2203,22

Jv=?V1/?V0

Jv=1055/1176=0,90

Коэффициент выполнения плана для анализируемого предприятия составил:

Квп = 40916,10/43152,94 = 0,95

В отчетном году произошли изменения структуры товарной продукции по сравнению с прошлым годом. Для продукции первого и второго вида произошло снижение структуры. Для продукции третьего и четвертого вида продукции произошло увеличение структурного состава. В отчетном году план недовыполнен на 5%.

При расчете изменения товарной продукции в натуральном выражении за счет изменения структурного состава продукции можно использовать формулы.

ТПф=

ТПусл=

DТПстр= ТПф- ТПусл,

где Vф.общ – общий объем произведенной продукции по факту, тыс. шт.,

УДфi – удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска по факту, коэфф.,

УДплi – удельный вес каждого вида продукции в общем объеме выпуска по плану, коэфф.,

Все расчеты представляются в форме табл. 6.

Анализ структуры товарной продукции в натуральном выражении Таблица 6 Виды продукции Объем производства, усл.шт. Доля в общем объеме производства, % Фактическое производство при плановой структуре, усл.шт. Структурный сдвиг, усл.шт.
план факт план факт

1 240,00 210,00 20,41 19,91 215,31 -5,31 2 37,00 30,00 3,15 2,84 33,19 -3,19 3 11,00 15,00 0,94 1,42 9,87 5,13 4 888,00 800,00 75,51 75,83 796,63 3,37 ИТОГО 1176,00 1055,00 100,00 100,00 1055,00 0,00

Аналогичный анализ можно выполнить при сопоставлении данных отчетного года с аналогичным периодом предыдущего года.

1.5. Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему продукции

Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства представляется в форме табл. 7.

РПi = Vi ґ Цi,

где РПi – объем производства продукции вида i, д.е.,

Vi – объем производства продукции вида i в натуральном выражении, шт.,

Цi – цена единицы продукции вида i, д.е.

Производится расчет изменения продукции за счет объема производства (DРПv) и цены изделия (DРПц) по формулам:

DРПv=(Vф-Vпл)*Цпл

DРПц=(Цф-Цпл)*Vф

где Vф – фактический объем продукции в натуральном
выражении, шт.,

Vпл –объем продукции в натуральном выражении по плану, шт.,

Цф – фактическая цена единицы продукции, д.е.,

Цпл –цена единицы продукции по плану, д.е.

Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства продукции Таблица 7 Вид продукции Объем реализации, шт. Цена, д.е. Стоимость реализованной продукции, д.е. Отклонение, д.е.
--PAGE_BREAK--


Всего В т.ч.за счет
план факт план факт план факт
объема цен 1 240,00 210,00 87,00 78,40 20880,00 16464,00 -4416,00 -2610,00 -1806,00 2 37,00 30,00 16,12 19,68 596,44 590,40 -6,04 -112,84 106,80 3 11,00 15,00 517,50 600,00 5692,50 9000,00 3307,50 2070,00 1237,50 4 888,00 800,00 18,00 18,08 15984,00 14464,00 -1520,00 -1584,00 64,00 ИТОГО 1176,00 1055,00 159,66 179,04 43152,94 40518,40 -2634,54 -2236,84 -397,70

Отклонениепродукции засчет цены изменилосьна 397,70 д.е. на этотфакт повлиялоувеличениецены единицыпродукции.Отклонениепродукции засчет измененияобъема производствауменьшилосьна 2236,84 д.е. на этоповлияло уменьшениеобъема производствапервого, второгои четвертоговида продукции.

1.6. Анализритмичностипроизводства

Ритмичность- выпуск продукциив соответствиис графиком вобъеме и ассортименте, предусмотренныхпланом.

Для оценкивыполненияплана по ритмичностииспользуютсяпрямые и косвенныепоказатели.

Прямыепоказатели- коэффициентритмичности, коэффициентвариации, коэффициентаритмичности.

Один из наиболеераспространенныхпоказателей-коэффициентритмичности.Он определяетсяделением суммы, которая зачтенав выполнениеплана по ритмичности, на плановыйвыпуск продукции.При этом в выполнениеплана по ритмичностизасчитываетсяфактическийвыпуск продукции, но не болеезапланированного.

Коэффициентвариацииопределяетсякак отношениесреднеквадратического(стандартного)отклоненияот плановогозадания замесяц к среднемесячномуплановомувыпуску продукции.

Косвенныепоказателиритмичности- наличие доплатза сверхурочныеработы, оплатапростоев повине хозяйствующегосубъекта, потериот брака, уплаташтрафов занедопоставкуи несвоевременнуюотгрузку продукции, наличие сверхнормативныхостатковнезавершенногопроизводстваи готовой продукциина складах.

Исходныеданные длярасчета представляютсяв виде табл. 8.

Ритмичность выпуска продукции по месяцам Таблица 8 Месяцы Объем производства, д.е. Коэффициент выполненич плана Продукция, зачтенная в выполнении плана, д.е.
план факт

1 3883,76 3444,06 0,89 3444,06 2 3452,24 3444,06 1,00 3444,06 3 4099,53 3646,66 0,89 3646,66 4 3883,76 3747,95 0,97 3747,95 5 3452,24 3444,06 1,00 3444,06 6 2804,94 2532,40 0,90 2532,40 ИТОГО 21576,47 20259,20 0,94 20259,20

Кр = (20259,20 / 21576,47) * 100% = 93,89%

Производствосчитаетсяритмичным, есликоэффициентритмичностибольше 95%, такимобразом, дляпредприятияпроизводствопродукцииявляется неритмичным, т.к. коэффициентритмичностипредприятиясоставляет93,89%.

Кв = 597,31/ (21576,47 / 6) = 0,17 (17%)

Производствосчитаетсяритмичным, есликоэффициентвариации меньше10%, таким образом, предприятиеявляется неритмичным, т.к.коэффициентвариации предприятиясоставляет17%.

Нормативныхзначений дляэтого коэффициентанет, он анализируетсяв динамике.

Ка = 0,15+0,05+0,15+0,08+0,05+0,14 = 0,62

Коэффициентаритмичностидля предприятиясоставляет0,62.

2. Анализтрудовых показателей

К трудовымресурсам относитсята часть населения, которая обладаетнеобходимымифизическимиданными, знаниямии навыкамитруда в соответствующейотрасли. Достаточнаяобеспеченностьпредприятийнеобходимымитрудовымиресурсами, ихрациональноеиспользование, высокий уровеньпроизводительноститруда имеютбольшое значениедля увеличенияобъемов продукциии повышенияэффективностипроизводства.В частности, от обеспеченностипредприятиятрудовымиресурсами иэффективностиих использованиязависят объеми своевременностьвыполнениявсех работ, эффективностьиспользованияоборудования, машин, механизмови как результат- объем производствапродукции, еесебестоимость, прибыль и ряддругих экономическихпоказателей.

Основнымизадачами анализаявляются следующие:

изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям,

определение и изучение показателей текучести кадров,

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

2.1. Анализобеспеченностирабочей силой

В данномразделе анализируетсячисленностьрабочих в целоми по каждойкатегории, рассчитываетсяабсолютноеотклонениечисленностии относительнаяэкономия (перерасход)рабочей силы.Помимо этогорассчитываетсяструктураработающихс выделениемдоли рабочих, анализируетсяее динамика.Анализ структурыи численноститрудовых ресурсоввыполняютсяв форме в табл.9.

Анализ структуры численности работающих таблица 9 Категории работающих Плановая численность Фактическая численность Отклонение
чел. % чел. % чел. % 1.Рабочие 300 72,82 278 72,97 -22 0,15 2.Руководители 35 8,50 40 10,50 5 2,00 3.Специалисты 67 16,26 56 14,70 -11 -1,56 4.Служащие 10 2,43 7 1,84 -3 -0,59 ИТОГО 412 100,00 381 100,00 -31 0,00 в т.ч. принято 5 1,21 10 2,62 5 1,41 уволено 3 0,73 16 4,20 13 3,47 в т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины 3 0,73 9 2,36 6 1,63

Численностьработающихуменьшиласьпо сравнениюс прошлым годомна 31 человека.Это связанос комплексноймеханизациейи автоматизациейпроизводственныхпроцессов, внедрение новойболее производительнойтехники, усовершенствованиетехнологиии организациипроизводства.

Относительнаяэкономия (перерасход)по численностиработающихрассчитываетсяпо формуле:

DЧ=Чф– ЧплґКв,

где Чпл, Чф– соответственночисленностьработающихпо плану ифактическая, чел.,

Кв –коэффициентвыполненияплана производства.

2.2. Анализдвижения рабочейсилы

Движениерабочей силына предприятии, связанное сприемом и увольнениемработников, является важнымобъектом анализа, посколькууровень стабильностикадров – одиниз факторов, оказывающихвлияние напроизводительностьтруда и эффективностьпроизводства.

Данный анализвыполняетсяв форме табл.10.

Анализ движения рабочей силы Таблица 10 Показатели Значения
Факт предыдущего года Отчетный год

план факт Среднесписочная численность, чел. 412 412 381 Принято, чел. 5 5 10 Уволено, чел. 3 3 16 В т.ч. по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины 3 3 9 Коэффициенты:


•общего роста, % 1,94 1,94 6,82 •оборота рабочей силы по приему, % 1,21 1,21 2,62 •оборота рабочей силы по увольнению, % 0,73 0,73 4,20 •текучести, % 0,73 0,73 2,36

Наблюдаетсядинамика увеличениятекучестикадров на этовлияет ростприема и увольненияработающих.

2.3. Анализфонда рабочеговремени

Полнотуиспользованиятрудовых ресурсовможно оценитьпо количествуотработанныхдней и часоводним работникомза анализируемыйпериод времени, а также по степенииспользованияфонда рабочеговремени. Такойанализ проводитсяпо каждой категорииработников, по каждомупроизводственномуподразделениюи в целом попредприятию(табл. 11).

Анализ использования рабочего времени Таблица 11 Показатели План Факт Отклонения


на одного рабочего На весь коллектив 1.Календарное время, дней 365,00 365,00 0,00 0,00 В том числе:



2.праздничные дни 11,00 11,00 0,00 0,00 3.выходные дни 104,00 104,00 0,00 0,00 4.выходные дни (субботы) 52,00 52,00 0,00 0,00 5.Номинальный фонд рабочего времени, дни (п.1-п.2-п.3) 250,00 250,00 0,00 0,00 6.Неявки на работу, дни (п.7+п.8+п.9+п.10+п.11+п.12) 37,50 49,30 11,80 4495,80 В том числе:

0,00 0,00 7.ежегодные отпуска 22,00 21,00 -1,00 -381,00 8.отпуска по учебе 0,00 2,00 2,00 762,00 9.дополнительные отпуска 5,00 7,00 2,00 762,00 10.болезни 10,50 18,30 7,80 2971,80 11.прогулы 0,00 1,00 1,00 381,00 12.простои 0,00 1,00 1,00 381,00 13.массовые невыходы на работу 0,00 0,00 0,00 0,00 14.явочный фонд рабочего времени, дни 212,50 200,70 -11,80 -4495,80 15.Номинальная продолжительность рабочего дня, ч 8,00 8,00 0,00 0,00 16.Бюджет рабочего времени, ч 1700,00 1605,60 -94,40 -35966,40 17.Внутрисменные простои (опоздания), ч 0,00 30,00 30,00 11430,00 18.Сокращенные рабочие дни 6,00 35,00 29,00 11049,00 19.Полезный фонд рабочего времени, ч 1694,00 1540,60 -153,40 -58445,40 20.Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,97 7,68 -0,30 -112,64

В ходе анализавыявилось, чтоявочный фондрабочего временина одного рабочегопо сравнениюс прошлым годомуменьшилсяна 11,8%, на это повлиялоувеличениепродолжительностиосновных идополнительныхотпусков, увеличениеколичествапрогулов иотпусков поучебе.

Анализ влиянияиспользованиярабочего временина объем производствапродукцииосуществляетсяпо следующейформуле:

ТП= Ч ґД ґґВч,

где ТП –объем произведеннойпродукции, тыс.руб.;

Ч – численностьрабочих, чел.;

Д – числорабочих дней, отработанныходним рабочимза период;

–средняяпродолжительностьсмены, ч;

Вч – часоваявыработкаодного рабочего, т/ч.

Анализ влиянияиспользованиярабочего временина объем производствапродукциивыполняетсяв форме табл.12.

Анализ влияния рабочего времени на объем производства Таблица 12 Показатели План Факт Отклонение Влияние на изменение объема производства, д.е. Объем продукции, д.е. 43152,94 40518,40 -2634,54 4519,85 Численность рабочих, чел. 412,00 381,00 -31,00 -3,25 Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим 212,50 200,70 -11,80 -2,22 Средняя продолжительность смены, ч. 7,97 7,68 -0,30 -1,40 Часовая выработка одного рабочего, д.е. 0,06 0,07 0,01 4,23

Резервамиувеличенияобъема производствапродукцииявляется часоваявыработкаодного рабочегои сокращениечисленностирабочих, количестварабочих днейотработанныходним рабочим, средней продолжительностисмены.

2.4 Анализпроизводительноститруда

К обобщающимпоказателямотносятсясреднегодовая, среднедневнаяи среднечасоваявыработкапродукции однимрабочим, а такжесреднегодоваявыработкапродукции наодного работающегов стоимостномвыражении.

При анализепроизводительноститруда сопоставляютсятемпы ростапроизводительноститруда одногорабочего иработающего.При этом первыедолжны опережатьвторые, так какдолжна иметьместо положительнаятенденцияувеличенияудельного весарабочих.

Анализ влиянияфакторов навыполнениеплана по производительноститруда выполняетсяв форме табл.13.

Таблица 13 Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда Показатели План Факт Отклонение Влияние на выполнение плана по производительности труда. 1 2 3 4 5 Среднегодовая выработка: 76,27 77,60 1,33 - — на одного работающего, д.е. 104,74 106,35 1,61 - — на одного рабочего, д.е. 76,27 77,60 1,33 - Удельный вес рабочих в общей численности работающих, коэфф. 0,73 0,73 0,00 0,16 Количество рабочих дней, отработанным одним рабочим 212,50 200,70 -11,80 -4,24 Средняя продолжительность рабочей смены, ч. 7,97 7,68 -0,30 -2,68 Среднечасовая выработка одного рабочего, д.е. 0,06 0,07 0,01 8,09

Среднечасоваявыработкаодного рабочегоувеличиласьна 0,01 за счетизмененияколичестварабочих днейотработанныходним рабочим(-11,80); среднейпродолжительностирабочей смены(-0,30).

3. Анализсебестоимостипродукции

Себестоимостьпродукции –это текущиезатраты предприятияна производствои реализациюпродукции, выраженныев денежнойформе. В себестоимостинаходит отражениестоимостьпотребляемыхв процессепроизводствасредств и предметовтруда, стоимостьживого труда, стоимостьпокупных изделийи полуфабрикатов, производственныеуслуги стороннихорганизаций.Полная себестоимостьпродукцииотражает совокупныезатраты производственныхресурсов, удельнаясебестоимость(затраты на 1рубль товарнойпродукции) –эффективностьиспользованияресурсов.Себестоимость– это основнойценообразующийи прибылеобразующийфактор, поэтомуанализ себестоимостипозволяет, содной стороны, дать обобщающуюоценку эффективностииспользованияресурсов, сдругой стороны– определитьрезервы увеличенияприбыли и сниженияцены единицыпродукции.

Важнейшаяроль в обеспеченииоптимальногоуровня себестоимостипринадлежитанализу, главнаяцель которого:

выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов,

снижение затрат на производство, реализацию продукции и обеспечение роста прибыли.

Анализ себестоимостиявляется важнейшиминструментомуправлениязатратами.

3.1. Анализвыполненияплана себестоимостипродукции

Все расчетыдолжны бытьпредставленыпо форме табл.14.

Оценка выполнения плана себестоимости продукции
Вид продукции Фактическое производство, шт. По плану По факту Выполнение плана

Себестоимость 1 шт., д.е. Всего по плану фактический выпуск, д.е. Себестоимость 1 шт., д.е. Всего фактический выпуск, д.е. Абсолютное, д.е. Относительное, % 1 210 75,00 15750,00 70,00 14700,00 -1050,00 -6,67 2 30 13,00 390,00 16,00 480,00 90,00 23,08 3 15 450,00 6750,00 500,00 7500,00 750,00 11,11 4 800 15,00 12000,00 16,00 12800,00 800,00 6,67 ИТОГО 1055 553,00 34890,00 602,00 35480,00 590,00 1,69

Результатытаблицы показывают, что по фактусебестоимостьпродукции вышезапланированнойна 590 д.е. или на1,69%. Таким образом, текущие затратывыросли поотношению кпланируемым.

3.2. Анализзатрат на рубльтоварной продукции

--PAGE_BREAK--

На изменениезатрат на 1 руб.товарной продукцииоказываютвлияние структуравыпускаемойпродукции, ценареализации, уровень себестоимостипродукции.

Изменениезатрат определяетсяпо формуле:

DС=DСс/c+DС+DCц,

DСс/c– изменениезатрат за счетизменениясебестоимостипродукции:

,

где Сф –фактическаясебестоимостьединицы изделия, д.е.;

Спл – себестоимостьединицы изделияпо плану, д.е.;

Цф –фактическаяцена единицыпродукции, д.е.,

Цпл –ценаединицы продукциипо плану, д.е.,

Vф– фактическийобъем производствапродукции внатуральном
выражении, шт.,

Vпл–объем производствапродукции внатуральномвыражении поплану, шт.

Изменениезатрат в результатеизмененияструктурыопределяетсяпо формуле:

DС,

Изменениезатрат в результатеизменения ценопределяетсяпо формуле:

,

В табл. 15 представленыданные дляанализа затратна 1 руб. товарнойпродукции.

Расчеты для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции Таблица 15 Виды продукции Спл * Vпл Сф * Vф Цпл * Vпл Цф * Vф Спл * Vф Цпл * Vф 1 18000,00 14700,00 20880,00 16464,00 15750,00 18270,00 2 481,00 480,00 596,44 590,40 390,00 483,60 3 4950,00 7500,00 5692,50 9000,00 6750,00 7762,50 4 13320,00 12800,00 15984,00 14464,00 12000,00 14400,00 ИТОГО 36751,00 35480,00 43152,94 40518,40 34890,00 40916,10

Проведеманализ изменениязатрат:

1. Изменениезатрат за счетизменениясебестоимостипродукциисоставит -3,3%

Сс/с= (35480/40916,10) – (34890/40916,10) = -0,033

2. Изменениезатрат в результатеизмененияструктурыпродукциисоставляет-0,1%

Сстр.= (34890/40916,10) – (36751/43152,94) = -0,001

3. Изменениезатрат в результатеизменения ценысоставляет0,9%

Сц= (35480/40518,40) – (35480/40916,10) = 0,009

Найдем общееизменениезатрат. Оносоставило

DС= 0,009-0,001-0,033 = -0,025

Таким образом, общее изменениезатрат произошлоза счет сокращенияцены и изменениесебестоимостипродукции.

3.3. Анализсебестоимостипродукции поэлементамзатрат

Проводитсяанализ выполненияплана и динамикипо элементамзатрат. Всерасчеты должныбыть представленыпо форме табл.16.

Анализ выполнения плана себестоимости продукции Таблица 16 Элемент затрат План Факт Отклонение


Абсолютное, д.е. Относительное, % Материальные затраты, д.е. 10467,00 14192,00 3725,00 35,59 Заработная плата, д.е. 11862,60 11708,40 -154,20 -1,30 Отчисления на соц. Нужды, д.е. 3202,90 3161,27 -41,63 -1,30 Амортизация, д.е. 3077,30 2870,33 -206,97 -6,73 Прочие затраты, д.е. 6280,20 3548,00 -2732,20 -43,50 Полная себестоимость продукции, д.е. 34890,00 35480,00 590,00 1,69

В результатепроведенногоанализа можносделать следующиевыводы: относительноеотклонениепо себестоимостисоставило1,69%. По элементамзатрат произошлиследующиеизменения: относительноеотклонениепо материальнымзатратам посравнению сплановымипоказателямиувеличилосьна 35,59% и составило14192 д.е. Максимальноеотклонениепо сравнениюс плановымпроизошло вчасти прочихзатрат (-43,5%). Минимальноеотклонениепо сравнениюс плановымпроизошло вчасти заработнойплаты и отчисленийна соц. нужды(-1,3%).

Проведёманализ структурыпо элементамзатрат. Всерасчеты представленыв табл. 17.

Анализ структуры себестоимости продукции Таблица 17 Элемент затраты Прошлый период Отчетный период Отклонение структуры, %
д.е. стр. % д.е. стр. %
Материальные затраты, д.е. 10467,00 30,00 14192,00 40,00 10,00 Заработная плата, д.е. 11862,60 34,00 11708,40 33,00 -1,00 Отчисления на соц. нужды, д.е. 3202,90 9,18 3161,27 8,91 -0,27 Амортизация, д.е. 3077,30 8,82 2870,33 8,09 -0,73 Прочие затраты, д.е. 6280,20 18,00 3548,00 10,00 -8,00 Полная себестоимость продукции, д.е. 34890,00 100,00 35480,00 100,00 0,00

Таким образом, в отчетном годупроизошлиструктурныеизменения поэлементам ивидам затрат.В отчетномпериоде произошлоувеличениематериальныхзатрат на 10% засчет сниженияпо отношениюк прошломупериоду по всемостальнымпоказателям: заработнойплаты на 1%, отчисленийна соц. нуждына 0,27%, амортизациина 0,73%и прочихзатрат (8%). Увеличениестатьи заработнаяплата на 4% произошлоза счет снижениярабочих.

4. Комплекснаяоценка интенсификациипроизводства

Теоретическийанализ проблеминтенсификациидля бухгалтера-аналитикатребуетсярасширитьрешением конкретныхпроблем экономическогоанализа: учетоми оценкойинтенсивности, количественнымиметодами определениявлияния факторовинтенсификациина результатыпроизводства, построениемобобщающего(интегрального)показателявсестороннейинтенсификациипроизводства.

Количественноесоотношениеэкстенсивностии интенсивностиразвития выражаетсяв показателяхиспользованияпроизводственныхи финансовыхресурсов.Показателямиэкстенсивностиразвития являютсяколичественныепоказателииспользованияресурсов: численностьработающих, величинаизрасходованныхпредметовтруда, величинаамортизации, объем основныхпроизводственныхфондов и авансированныхоборотныхсредств. Показателиинтенсивностиразвития —качественныепоказателииспользованияресурсов, т.е.производительностьтруда (илитрудоемкость), материалоотдача(или материалоемкость), фондоотдача(или фондоемкость), количествооборотов оборотныхсредств.

Теоретическиясно, что в целомдинамикатехнико-организационногоуровня производствапроявляетсяв показателяхинтенсификациииспользованияпроизводственныхи финансовыхресурсов. Значит, совершенствованиеуправлениявсеми факторамиинтенсификациидолжно отражатьсяв динамикепроизводительноститруда, материалоотдачи, фондоотдачиосновныхпроизводственныхфондов и оборачиваемостиоборотныхсредств. Подинамике этихпоказателейможно характеризоватьэффективностьвнедряемойреформы управления, основаннойна рыночныхотношениях.

Методикаанализа интенсификациипроизводствавключает системурасчетов. Сделаемэти расчетына примерепредприятияза два года.Исходные данныеи сам расчетпоказателейинтенсификациииспользованияресурсовпредставляютсяв форме табл.18, а сводный анализпоказателейинтенсификациипроизводства— в форме табл.19.

Расчет 1. Динамикакачественныхпоказателейиспользованияресурсов.

Расчет 2.Соотношениеприроста ресурсовв расчете на1% прироста объемапроизводства.

Расчет 3. Долявлияния интенсивностина приростобъема производствапродукции.

Расчет 4.Комплекснаяоценка интенсификациипроизводства(по всем видамресурсов).

Расчет 5. Расчетотносительнойэкономии(перерасхода)ресурсов предприятия.

В анализехозяйственнойдеятельностидля количественнойоценки ролиотдельныхфакторов официальноиспользуетсяиндексныйметод. Влияниеколичественногофактора определяетсяделением темпаприроста ресурсана темп приростарезультативногопоказателяи умножениемна 100%. Для определениядоли влияниякачественногофактора полученныйрезультатвычитаетсяиз 100%.

Исходные данные для расчета Таблица 18 Показатели Прошлый период Отчетный период Отклонение


Абсолютное, д.е. Относительное, % Объем продукции в сопоставимых ценах, д.е. 36092,50 40518,40 4425,90 12,26 Производственный персонал



— численность, чел. 412,00 381,00 -31,00 -7,52 — оплата труда с начислениями, д.е. 11862,60 11708,40 -154,20 -1,30 Материальные затраты, д.е. 10467,00 14192,00 3725,00 35,59 основные производственные фонды, д.е. 153,86 143,52 -10,35 -6,73 Производительность труда, д.е. 87,60 106,35 18,74 21,40 Зарплатоотдача, д.е./д.е. 3,04 3,46 0,42 13,74 Материалоотдача, д.е./д.е. 3,45 2,86 -0,59 -17,20 Фондоотдача, д.е./д.е. 234,57 282,33 47,75 20,36

В отчетномпериоде посравнению спрошлым периодомпредприятиеменее эффективноиспользуеттрудовые ресурсыи более эффективнои материальныересурсы и основныефонды.

Сводный анализ интенсификации Таблица 19 Виды ресурсов Прирост ресурсов на 1 % прироста продукции, % Доля влияния на 100% прироста продукции, % Относительная экономия (перерасход) ресурсов предприятия

Экстенсивности Интенсивности
Производственный персонал



— численность -0,61 -61,36 161,36 -81,52 -оплата труда с начислениями -0,11 -10,60 110,60 -1608,87 Материальные затраты 2,90 290,21 -190,21 2441,47 Основные производственные фонды -0,55 -54,85 154,85 -29,22 Комплексная оценка интенсификации 0,11 11,26 88,74 5862,44
























Все ресурсы 2006 года, % = 11862,60+10467+153,86= 22483,46





Все ресурсы 2007 года, % =11708,40+19192+143,52= 31043,92





Темп прироста всех ресурсов: = 31043,92/22483,46= 1,38





Темп пр. ТП =(40518,40/36092,50)*100-100= 12,26





Прирост ресурсов на 1% прироста продукции = 1,38/12,26= 0,11






Относит. экономия (перерасход) =31043,92-22483,46*1,12= 5862,44

Если бы вотчетном периодеобъем товарнойпродукцииостался науровне прошлогопериода, то засчет повышенияпроизводительноститруда можнобыло бы сократить82 человека.

5. Анализфинансовыхрезультатовдеятельностипредприятия

Финансовыерезультатыдеятельностипредприятияхарактеризуютсясуммой полученнойприбыли и уровнемрентабельности.Прибыль предприятияполучают главнымобразом отреализациипродукции, атакже от другихвидов деятельности(сдача в арендуосновных фондов, коммерческаядеятельностьна фондовыхи валютныхбиржах и т.д.).

Основнымизадачами анализафинансовыхрезультатовдеятельностиявляются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

5.1.Выполнениеплана по прибылиот реализациипродукции

Анализ прибылиот реализациипродукциивыполняетсяпо форме табл.20. Подобный анализможно выполнитьпри сопоставлениифактическихданных с даннымипрошлого периода.

Анализ прибыли от реализации продукции Таблица 20 Вид продукции Полная себестоимость 1 шт. продукции, д.е. Цена 1 шт. Объем реализованной продукции, д.е. Себестоимость реализованной продукции, д.е. Прибыль от реализации, д.е. Выполнение плана по прибыли, %
план факт план факт план факт по плановым ценам факт план факт по плановым ценам факт план факт
1 75,00 70,00 87,00 78,40 20880,00 6090,00 16464,00 15750,00 18270,00 14700,00 5130,00 1764,00 34,39 2 13,00 16,00 16,12 19,68 596,44 257,92 590,40 390,00 483,60 480,00 206,44 110,40 53,48 3 450,00 500,00 517,50 600,00 5692,50 258750,00 9000,00 6750,00 7762,50 7500,00 -1057,50 1500,00 141,84 4 15,00 16,00 18,00 18,08 15984,00 288,00 14464,00 12000,00 14400,00 12800,00 3984,00 1664,00 41,77 итого 553,00 602,00 159,66 179,04 43152,94 265385,92 40518,40 34890,00 40916,10 35480,00 8262,94 5038,40 60,98

По фактуприбыль отреализациипродукции посравнению спланом увеличиласьна 60,98% и составила5038,40 д.е. за счетувеличенияцены изделий(кроме 1 вида, где наблюдаетсяснижение), сниженияобъема реализованнойпродукции(кроме 3 вида)и увеличениясебестоимостиреализованнойпродукции(кроме продукции1).

5.2. Анализвлияния факторовна изменениеприбыли

Для факторногоанализа прибылиот реализациипродукции вдинамике производитсясбор исходныхданных, которыемогут бытьпредставленыв форме табл.21.

Исходные данные для факторного анализа Таблица 21 Показатель Прошлый период Факт в ценах прошлого года Отчетный период Выручка, д.е. 169697,99 175177,48 188887,20 Полная себестоимость, д.е. 34890,00 40916,10 35480,00 Прибыль (убыток) от продаж, д.е. 134807,99 134261,38 153407,20

Расчет влиянияфакторов наизменениевеличины прибылиот реализациипродукциипроизводитсяпо формулам.

Расчет измененияприбыли за счетизмененияструктурыреализованнойпродукции (DП)и измененияобъема реализации(DП)по формуле:

DП=Пусл-Пб,

где Пб– базовая прибыль, д.е.;

Пусл –фактическаяприбыль в ценахпрошлого периода, д.е.

Расчетизмененияприбыли за счетизмененияобъема продаж(DП)

DП=665229,90-642040,96= 23188,94 д.е.

DП=Пб*(Iv-1),

где Iv– индекс, показывающийво сколько разобъем реализациив отчетномпериоде большеобъема реализациив базисномпериоде.

Расчет измененияприбыли за счетизмененияструктурыреализованнойпродукции (DП)

DП=642040,96*(0,85-1)= -96306,144 д.е.

DП=DП-DП,

DП=23188,94+96306,144 = 119495,084д.е.

Расчет измененияприбыли за счетизменения ценыреализованнойпродукции (DП)

DП=Вф-Вусл,

где Вусл– выручка фактическаяв ценах прошлогопериода, д.е.;

Вф — фактическаявыручка, д.е.

Расчет измененияприбыли за счетизменениясебестоимостиреализованнойпродукции (DП)

DП=755548,80– 700709,90 = 54838,90 д.е.

DП=Сусл-Сф,

где Сусл– фактическаясебестоимостьв ценах прошлогопериода, д.е.;

Сф – фактическаясебестоимость, д.е.

DП=673744,10-35480,00=638264,1 д.е.

Для дальнейшегоповышенияразмеров прибылинеобходимоосуществлениемероприятийпо улучшениювыполненияплана по производствуи реализациипродукции, поулучшениюиспользованияосновных фондови предметовтруда, а такжемероприятийпо снижениюсебестоимостипродукции.

Оценка структуры постоянных и переменных затрат Таблица 22.1 Показатель Прошлый период Отчетный период
руб. % руб. % Величина переменных затрат 20934,00 60,00 23062,00 65,00 Величина постоянных затрат, в т.ч. 13956,00 40,00 35480,00 100,00 — коммерческие расходы 12211,50 35,00 13127,60 37,00 — управленческие расходы 1744,50 5,00 22352,40 63,00
    продолжение
--PAGE_BREAK--Исходные данные для факторного анализа, д.е. Таблица 22 Показатель Прошлый период Факт в ценах прошлого года Отчетный период Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) 169697,99 175177,48 188887,20 Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) 20934,00 23062,00 35480,00 Коммерческие расходы 12211,50 13127,60 13127,60 Управленческие расходы 1744,50 22352,40 22352,40 Прибыль (убыток) от продаж 148763,99 166826,62 153407,20

Расчет влиянияфакторов наизменениевеличины прибылиот реализациипродукциипроизводитсяпо формулам.

Расчет темпароста объемапродаж в сопоставимыхценах проводитсяпо формуле

Тр=*100,

Тр = (700709,90/678791,96)*100 =103,23%

Расчет приростаприбыли в связис увеличениемобъема продаж(DП)

DП=,

где Тпрв –темп прироставыручки всопоставимыхценах.

Расчет измененияприбыли за счетизменениясебестоимостипроданныхтоваров, продукциии услуг (DП)

DП=(657857,96* 11,31)/100 = 74389,65 д.е.

DП=Спусл-Спф,

где Спусл– фактическаясебестоимостьпроданныхтоваров в ценахпрошлого периода, д.е.;

Спф – фактическаясебестоимостьпроданныхтоваров, д.е.

Расчет измененияприбыли за счетизменениякоммерческихрасходов (DП)

DП=23062,00– 35480,00= 12418 д.е.

DП=КРусл-КРф,

где КРусл– фактическиекоммерческиерасходы в ценахпрошлого периода, д.е.;

КРф – фактическиекоммерческиерасходы, д.е.

Расчет измененияприбыли за счетизмененияуправленческихрасходов(DП)

DП=13127,60– 12211,50= 11906,10 д.е.

DП=УРусл-УРф,

где УРусл– фактическиеуправленческиерасходы в ценахпрошлого периода, д.е.;

УРф – фактическиеуправленческиерасходы, д.е.

Расчет измененияприбыли за счетизменения ценыреализованнойпродукции (DП)

DП=22352,40– 22352,40= 0д.е.

П=Вф-Вусл,

Расчет измененияприбыли за счетизмененияструктурыреализованнойпродукции (DП)

DП=Пусл-Пб*Iв,

где Iв– индекс выручкив сопоставимыхценах.

DП=737733,80– 657857,96* 1,12 = 89460,94 д.е.

5.3. Анализзапаса финансовойпрочности

Запас финансовойпрочности можетбыть рассчитанна основаниифинансовойотчетностии показываетна сколько д.е.(%) может бытьуменьшенавыручка, чтобыприбыль быланеотрицательная.

Исходнымиданными длярасчета являетсявыручка критическая(порог рентабельности, точка безубыточности), показывающаявеличину выручки, при которойприбыль равнанулю.

Для расчетовможно воспользоватьсяформулами 44-46

Вкр=,

где Вкр –выручка критическая(порог рентабельности, точка безубыточности);

Сconst – общаявеличина постоянныхзатрат;

Кмп/в – коэффициентмаржинальнойприбыли.

ЗФП(д.е.)=В-Вкр,

где ЗФП(д.е.)– запас финансовойпрочности, д.е.;

В – величинавыручки, д.е.

ЗФП(%)=,

где ЗФП(%) –запас финансовойпрочности, %.

Все расчетыпредставленыв в форме табл.23.

Анализ запаса финансовой прочности Таблица 23 Показатель Прошлый период Отчетный период Отклонение Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), д.е. 169697,99 188887,20 19189,21 Величина переменных затрат, д.е. 20934,00 23062,00 2128,00 Маржинальная прибыль, д.е. 148763,99 165825,20 17061,21 Доля маржинальной прибыли в выручке 0,88 0,88 0,00 Величина постоянных затрат, д.е. 13956,00 35480,00 21524,00 Порог рентабельности, д.е. 15919,88 40414,35 24494,47 Запас финансовой прочности, д.е. 153778,11 148472,85 -5305,26 Запас финансовой прочности, % 90,62 78,60 -12,01

Запас финансовойпрочности вотчетном периодеуменьшилсяна 12,01% по сравнениюс прошлым периодом, это значит, чтона 12,01% может бытьувеличенавыручка, чтобыприбыль не былаотрицательной.Запас финансовойпрочности вденежном эквивалентеувеличилсяна 54559,87 д.е. Величинапеременныхзатрат увеличиласьв отчетном годуна 2128 д.е.по сравнениюс прошлым годомза счет увеличениявыпуска продукции, внедрениенового болееэкономногооборудования.Величина постоянныхзатрат увеличиласьв отчетном годупо сравнениюс прошлым на21524 д.е. Доля маржинальнойприбыли в выручкеосталась неизменной.Порог рентабельностиувеличилсядо 22196,97 .

5.4.Структурно-динамическийанализ показателейприбыли

Особое вниманиепри анализеуделяетсяизменениюструктуры идинамики показателейприбыли. Наоснове расчетовделаются выводы.Все данныепредставляютсяв в форме табл.24.

Анализ показателей прибыли Таблица 24 Показатель Прошлый период Отчетный период Изменение структуры, %
д.е. % д.е. %
Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг) 169697,99 100,00 188887,20 100,00 0,00 Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) 20934,00 12,34 35480,00 18,78 6,45 Валовая прибыль 148763,99 87,66 153407,20 81,22 -6,45 Коммерческие расходы 12211,50 7,20 13127,60 6,95 -0,25 Управленческие расходы 1744,50 1,03 22352,40 11,83 10,81 Прибыль (убыток) от продаж 134807,99 79,44 117927,20 62,43 -17,01 Прибыль (убыток) до налогообложения 134807,99 79,44 117927,20 62,43 -17,01 Текущий налог на прибыль 32353,92 19,07 28302,53 14,98 -4,08 Чистая нераспределенная прибыль (убыток) 102454,07 60,37 89624,67 47,45 -12,93

Резервамиповышенияэффективностиявляется снижениедоли себестоимостипроданныхтоваров, продукции(работ, услуг)и коммерческихрасходов

6. Анализфинансовогосостоянияпредприятия

Под финансовымсостояниемпонимаетсяспособностьпредприятияфинансироватьсвою деятельность.Оно характеризуетсяобеспеченностьюфинансовымиресурсами, необходимымидля нормальногофункционированияпредприятия, целесообразнымих размещениеми эффективнымиспользованием, финансовымивзаимоотношениямис другимиюридическимии физическимилицами, платежеспособностьюи финансовойустойчивостью.

Финансовоесостояниепредприятия(ФСП) может бытьустойчивым, неустойчивыми кризисным.Способностьпредприятиясвоевременнопроизводитьплатежи, финансироватьсвою деятельностьна расширеннойоснове свидетельствуето его хорошем(устойчивом)финансовомсостоянии.

Чтобы развиватьсяв условияхрыночной экономикии не допуститьбанкротствапредприятия, нужно знать, как управлятьфинансами, какой должнабыть структуракапитала посоставу и источникамобразования, какую долюдолжны заниматьсобственныесредства, акакую — заемные.Следует знатьи такие понятиярыночной экономики, как финансоваяустойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельностьи др.

Основнымизадачами анализафинансовогосостоянияпредприятияявляются:

1. На основеизучения взаимосвязимежду разнымипоказателямипроизводственной, коммерческойи финансовойдеятельностидать оценкувыполненияплана по поступлениюфинансовыхресурсов и ихиспользованиюс позиции улучшенияфинансовогосостоянияпредприятия.

2. Прогнозироватьвозможныефинансовыерезультаты, исходя из реальныхусловий хозяйственнойдеятельности, наличия собственныхи заемных ресурсови разработанныхмоделей финансовогосостояния приразнообразныхвариантахиспользованияресурсов.

3. Своевременновыявлять иустранятьнедостаткив финансовойдеятельностии находитьрезервы улучшенияфинансовогосостоянияпредприятияи его платежеспособности

6.1. Анализструктурыактива и пассивабаланса

Анализ финансовогосостоянияначинаетсяс общей оценкиструктурысредств хозяйствующегообъекта и источникових формирования, изменения еена конец годав сравнениис началом поданным баланса.Используютсягоризонтальныйи вертикальныйметоды экономическогоанализа. Вседанные представляютсяв форме табл.25-26. На основе этихданных делаютсявыводы о долекаждой статьиактива и пассивабаланса и обизмененияхструктурногосостава.

Анализ структуры актива баланса Таблица 25 Статьи актива На начало периода На конец периода Изменение
д.е. % д.е. % Абс. Отн., % Стр., % 1. Внеоборотные активы 66000,00 44,00 130000,00 50,00 64000,00 96,97 6,00 2. Оборотные активы 84000,00 56,00 130000,00 50,00 46000,00 54,76 -6,00 2.1. Запасы 42000,00 28,00 78000,00 30,00 36000,00 85,71 2,00 2.2 Дебиторская задолженность 18000,00 12,00 18200,00 7,00 200,00 1,11 -5,00 2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 24000,00 16,00 33800,00 13,00 9800,00 40,83 -3,00 ИТОГО 150000,00 100,00 260000,00 100,00 110000,00 73,33 0,00















Анализ структуры пассива баланса Таблица 26 Статьи пассива На начало периода
На конец периода
Изменение


д.е. % д.е. % Абс. Отн., % Стр., % 1. Собственный капитал 90000,00 60,00 130000,00 50,00 40000,00 44,44 -10,00 2. Заемный капитал 150000,00 100,00 130000,00 50,00 -20000,00 -13,33 -50,00 2.1. Долгосрочные обязательства 69000,00 46,00 26000,00 10,00 -43000,00 -62,32 -36,00 2.2 Краткосрочные обязательства 81000,00 54,00 104000,00 40,00 23000,00 28,40 -14,00 в т.ч. Кредиторская задолженность 12000,00 8,00 20800,00 8,00 8800,00 73,33 0,00 ИТОГО 150000,00 100,00 260000,00 100,00 110000,00 73,33 0,00

Произведенанализ активабаланса: внеоборотныеактивы уменьшилисьна 96,97%, оборотныеактивы — на 50%. Наснижение оборотныхактивов повлиялидебиторскаязадолженность, денежные средстваи краткосрочныефинансовыевложения. Структуравнеоборотныхактивов увеличиласьна 6%, оборотныеактивы уменьшелисьна 6%, на это повлиялидебиторскаязадолженность, денежные средстваи краткосрочныефинансовыевложения.

Так же проведенанализ пассивабаланса собственныйкапитал увеличилсяна 40000 д.е., заёмныйкапитал уменьшилсяна 20000д.е. На уменьшениезаёмного капиталаповлияли долгосрочныеобязательстваи кредиторскаязадолженность.Структурасобственногокапитала уменьшиласьна 10%, а заемногокапитала — на50%, на это повлиялидолгосрочныеобязательстваи кредиторскаязадолженность.

6.2. Анализликвидностии платежеспособности

Ликвидностьактивов представляетсобой их возможностьпри определенныхобстоятельствахобратитьсяв денежнуюформу для возмещенияобязательств.

Ликвидностьпредприятия– это способностьпредприятияпогашать своиобязательства, сроки которыхнаступят втекущем периоде.

Платежеспособностьпредприятия– это способностьпредприятияпогашатьобязательства, сроки которыхуже наступили.

Показателиликвидностии финансовойустойчивостивзаимодополняютдруг друга ив совокупностидают представлениео благополучиифинансовогосостоянияпредприятия: если у предприятияобнаруживаютсяплохие показателиликвидности, но финансоваяустойчивостьим не потеряна, то у предприятияесть шансывыйти из затруднительногоположения. Ноесли неудовлетворительныи показателиликвидностии показателифинансовойустойчивости, то такое предприятие– вероятныйкандидат вбанкроты.

Все расчетыпредставленыв табл. 27.

Анализ показателей ликвидности предприятия Таблица 27 Показатель Норма На начало периода На конец периода Отклонение Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,3 0,30 0,33 0,03 Коэффициент срочной ликвидности 0,5-1,0 0,52 0,50 -0,02 Коэффициент текущей ликвидности 1,0-2,0 1,04 1,25 0,21

Коэффициентабсолютнойликвидностиопределяетсяотношениемденежных средстви краткосрочныхфинансовыхвложений квеличинекраткосрочныхобязательств.Его уровеньпоказывает, какая частькраткосрочныхобязательствможет бытьпогашена немедленно.

Тенденцияувеличенияпоказателясвидетельствуето том, что денежныесредства рациональноиспользуютсяв деятельностипредприятия.

Коэффициентсрочной ликвидности– это отношениеденежных средств, краткосрочныхфинансовыхвложений идебиторскойзадолженности, платежи покоторой ожидаютсяв течении 12 месяцевпосле отчетнойдаты, к величинекраткосрочныхобязательств.

Коэффициентсрочной ликвидностив пределахнормы и на конецпериода составил0,50, это свидетельствуето том, что дляпогашениякраткосрочныхдолгов ликвидныхактивов достаточно.

Коэффициенттекущей ликвидности– это отношениеоборотных(текущих) активовк величинекраткосрочныхобязательств.Характеризуетобщую обеспеченностьпредприятияоборотнымиактивами.

К концу периодакоэффициенттекущей ликвидностиувеличился0,21 и составил1,25 это свидетельствуето том, что предприятиеспособно засчет оборотныхактивов погашатькраткосрочныеобязательства.

6.3. Анализфинансовойустойчивости

Финансоваяустойчивость– это способностьпредприятияфункционироватьи развиваться, сохранять такоесоотношениечастей активаи пассива баланса, которое гарантируетего постояннуюплатежеспособностьи инвестиционнуюпривлекательностьв границахдопустимогоуровня риска.

В условияхрынка одно изглавных значенийдля характеристикифинансовогоположенияпредприятияимеет его финансоваяустойчивость.Оценка финансовойустойчивостипредприятияпроводитсявсеми внешнимии внутреннимипользователямибухгалтерскойотчетности.

Основныепоказателиприведены втабл. 28.

Анализ показателей финансовой устойчивости Таблица 28 Показатель Норма На начало периода На конец периода Отклонение Коэффициент финансовой независимости 0,60 0,60 0,50 -0,17 Коэффициент финансовой зависимости 0,40 1 0,50 -0,50 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,70 1,67 1,00 -0,40 Коэффициент маневренности собственных средств 0,30 0,03 0,20 5,00 Коэффициент обеспеченности оборотных собственными средствами 0,10 0,04 0,20 4,60 Коэффициент обеспеченности запасов 0,60 0,57 0,00 -1,00

Коэффициентфинансовойнезависимости– характеризуетдолю собственногокапитала вбалансе предприятия.

Коэффициентфинансовойнезависимостина конец периодауменьшилсяна 0,17 за счетуменьшениясобственногокапитала.

Коэффициентфинансовойзависимости– характеризуетдолю заемногокапитала вбалансе предприятия.

Коэффициентфинансовойзависимостина конец периодаувеличилсяна 0,50 за счетувеличениядебиторскихобязательстви кредиторскойзадолженности.

Коэффициентсоотношениязаемных и собственныхсредств – даетнаиболее общуюоценку финансовойустойчивости.Указывает, сколько заёмныхсредств организацияпривлекла наодин рубльвложенных вактивы собственныхсредств.

На началопериода приходится1руб.76коп. заёмныхсредств вложенныхв активы на 1руб. собственных, к концу периодаприходится1руб. заемныхсредств вложенныхв активы на1руб. собственныхсредств. Тенденцияувеличениязаёмных средствможет в будущемусилить зависимостьпредприятияот привлеченныхсредств.

Коэффициентманевренностисобственныхсредств –характеризуеткакая долясобственногокапитала используетсяв текущейдеятельности.

Коэффициентманевренностипоказываетдолю собственныхмобильных(оборотных)средств предприятия, находящихсяв ликвидныхформах, которыепозволяютоперативнореагироватьна изменениев финансовомположении ив имуществепредприятия.Нормативноерекомендуемоезначение этогопоказателяравно 0,3 или 30%.

Коэффициентманевренностисобственныхсредств наконец периодаувеличилсяна 5 и составил0,20. Увеличениепоказателяявляетсяположительныммоментом.

Коэффициентобеспеченностиоборотныхактивов собственнымисредствамипоказывает, какая частьоборотныхактивов финансируетсяза счет собственныхоборотныхсредств.

Для данногопоказателяустановленкритерий. Коэффициентобеспеченностиоборотныхактивов долженбыть большеили равен величине0,1. Если на конецпериода коэффициентобеспеченностиоборотныхактивов собственнымиоборотнымисредствамиимеет значениеменее величины0,1, то структурабаланса предприятиясчитаетсянеудовлетворительной, а само предприятиенеплатежеспособным.

Для анализируемогопредприятияпоказательвыше нормы, таким образом, предприятиедостаточнообеспеченособственнымиоборотнымиактивами и вслучае необходимостиможет расплачиватьсяс кредиторами.

Коэффициентобеспеченностизапасов показываеткакая долязапасов сформированаза счет собственныхоборотныхсредств.

На конецпериода дляанализируемогопредприятиякоэффициентувеличилсяна 0,57 и составил0 таким образом, запасов накрнец периодане сформировано.

7. Анализделовой активности

    продолжение
--PAGE_BREAK--

Анализ деловойактивности– это оценкаэффективностииспользованияфинансовыхресурсов, котораяпроизводитсяс помощьюкоэффициентоврентабельностии оборачиваемости.

Все расчетыпредставленыв табл. 29.

Анализ показателей деловой активности предприятия Таблица 29 Показатель Прошлый период Отчетный период Отклонение Рентабельность капитала, % 5,51 1,94 -3,57 Рентабельность собственного капитала, % 9,18 3,88 -5,31 Коэффициент оборачиваемости капитала, коэф. 1,13 0,73 -0,40 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, коэф. 1,89 1,45 -0,43 Время оборачиваемости капитала, дни 318,21 495,53 177,32 Время оборачиваемости собственного капитала, дни 190,93 247,77 56,84

Рентабельностькапитала –показываетэффективностьиспользованиявсего имуществапредприятия.Снижение показателясвидетельствуето том, что спросна продукциюпадает.

Рентабельностькапитала снизиласьна 3,57%, это значит, что предприятиене получаетприбыль с каждогорубля, вложенногов имущество(активы).

Рентабельностьсобственногокапитала –показываетэффективностьиспользованиясобственногокапитала.

Рентабельностьсобственногокапитала снизиласьна 5,31%, это значит, что предприятиене эффективноиспользуетсобственныесредства.

Коэффициентоборачиваемостикапитала снизилсяна 0,40 и коэффициентоборачиваемостисобственногокапитала снизилсяна 0,43. За счетсниженияоборачиваемостикапитала происходитснижение суммыприбыли.

Время оборачиваемостикапитала ивремя оборачиваемостисобственногокапитала увеличились, это ведет кухудшениюфинансовыхрезультатов.

Таблица показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия Таблица 30 Показатель Ед. изм. Прошлый период Отчетный период Отклонение



Абс. Отн., % Объем продукции




— в действующих ценах
- - - - — в сопоставимых ценах д.е. 36092,50 40518,40 4425,90 12,26 Себестоимость продукции д.е. 34890,00 35480,00 590,00 1,69 Численность работающих чел. 300,00 278,00 -22,00 -7,33 — численность рабочих чел. 412,00 381,00 -31,00 -7,52 Средняя заработная плата д.е. 11862,60 11708,40 -154,20 -1,30 Среднегодовая выработка д.е. 76,27 77,60 1,33 1,74 Основные производственные фонды д.е. 153,86 143,52 -10,35 -6,73 — в том числе активная часть - - - - - Фондоотдача д.е./д.е. 234,57 282,33 47,75 20,36 Фондоотдача активной части - - - - - Величина материальных затрат д.е. 10467,00 14192,00 3725,00 35,59 Материалоемкость продукции д.е./д.е. 0,29 0,35 0,06 20,78 Затраты на 1 руб. товарной продукции д.е. 1,03 1,14 0,11 10,40 Прибыль от продаж д.е. 134807,99 117927,20 -16880,79 -12,52 Чистая прибыль д.е. 102454,07 89624,67 -12829,40 -12,52 Рентабельность продукции % 3,74 2,91 -0,82 -22,08 Коэф. абсолютной ликвидности коэф. 0,30 0,33 0,03 9,69 Коэф. срочной ликвидности коэф. 0,52 0,50 -0,02 -3,57 Коэф. текущей ликвидности коэф. 1,04 1,25 0,21 20,54 Коэф. обеспеч. соб. средствами коэф. 0,60 0,50 -0,10 -16,67 Коэф. Маневренности коэф. 0,03 0,20 0,17 500,00 Коэф. соот. заем. и собств. средств коэф. 1,67 1,00 -0,67 -40,00 Коэф. обор. капитала коэф. 1,13 1,45 0,32 28,43 Коэф. обор. собств. капитала коэф. 1,89 1,45 -0,43 -22,94 Рентабельность собств. капитала % 9,18 3,88 -5,31 -57,79 Рентабельность капитала % 5,51 1,94 -3,57 -64,82

Заключение

Объем товарнойпродукции вотчетном годуувеличилсяна 73,48% и составил4425,90 д.е. за счетувеличениявыпуска продукциивсех изделийпо сравнениюс прошлым годом, следовательнопродукциятребуетсяспросом нарынке, что являетсяположительнымфактом дляувеличенияпроизводствапродукции напредприятии.Для обеспеченияболее полногоудовлетворенияпотребностейнаселениянеобходимо, чтобы предприятиевыполняло планне только пообщему объемупродукции, нои по ассортименту.Но по фактупредприятиенедовыполнилоплан по ассортиментупродукции на6,11%. В отчетномпериоде произошлоизменениеструктурытоварной продукции, для третьеговида изделияпроизошлоснижение на7,01%, а для остальнойувеличениена 7,01%. В отчетномгоду план товарнойпродукции встоимостномвыражениинедовыполненна 5,18%, за счетизмененияструктурытоварной продукции.На выполнениеплана по объемупроизводствапродукцииповлияло двафактора:

отклонение продукции за счет изменения объема производства и составило 2236,84д.е.;

отклонение продукции за счет изменения цены и составило 397,70 д.е.

В течении6 месяцев предприятиенедовыполнилоплан и считаетсяне ритмичным, т.к. коэффициентритмичностисоставляет89,71%.

В отчетномгоду численностьработающихуменьшиласьпо сравнениюс прошлым годомна 31 человека.Это связанос комплексноймеханизациейи автоматизациейпроизводственныхпроцессов, внедрение новойболее производительнойтехники, усовершенствованиетехнологиии организациипроизводства.Также наблюдаетсядинамика увеличениятекучестикадров за счетроста приемаи увольнениюработающих.В ходе анализавыявилось, чтоявочный фондрабочего временина одного рабочегопо сравнениюс прошлым годомуменьшилсяна 11,8%, на это повлиялоувеличениепродолжительностиосновных идополнительныхотпусков, увеличениеколичествапрогулов иотпусков поучебе. Резервамиувеличенияобъема производствапродукцииявляется часоваявыработкаодного рабочегои сокращениечисленностирабочих, количестварабочих днейотработанныходним рабочим, средней продолжительностисмены. Среднечасоваявыработкаодного рабочегоснизилась на0,1 за счет измененияудельного весарабочих в общейчисленностиработающих, количестварабочих днейотработанныходним рабочим, средней продолжительностирабочей смены.

Текущиезатраты снизилисьпо отношениюк плановым на93,92% или на 547935д.е…Общее изменениезатрат произошлоза счет повышенияцены и изменениесебестоимостипродукции. Вотчетном годупроизошлиструктурныеизменения поэлементам ивидам затрат.Произошлоснижение заработнойплаты на 6,30%, амортизациина 11,45% и прочихзатрат на 46,37% иувеличениестатьи материальныезатраты на28,72%.

В отчетномпериоде посравнению спрошлым периодомпредприятиеболее эффективноиспользуеттрудовые иматериальныересурсы и менееэффективноосновныепроизводственныефонды.

Прибыль отреализациипродукцииснизилась на0,06% и составила39916,40 д.е. за счетснижения объемареализациипродукции 1, 3,4 и увеличениязатрат 2, 3, 4 видапродукции.Запас финансовойпрочности вотчетном периодеувеличилсяна 3,76% по сравнениюс прошлым периодом, это значит, чтона 3,76% может бытьуменьшенавыручка, чтобыприбыль не былаотрицательной.Запас финансовойпрочности вденежном эквивалентеувеличилсяна 45375,48 д.е. Величинапеременныхзатрат уменьшиласьв отчетном годуна 1271,00 д.е. по сравнениюс прошлым годомза счет увеличениявыпуска продукции, внедрениенового болееэкономногооборудования.Величина постоянныхзатрат увеличиласьв отчетном годупо сравнениюс прошлым на30083,95 д.е. Доля маржинальнойприбыли в выручкеувеличиласьна 0,01 и составила0,953. Порог рентабельностиувеличилсяна 31371,06 и составил57274,17 д.е.

Произведенанализ активабаланса, внеоборотныеактивы уменьшилисьна 96,97%, оборотныеактивы увеличилисьна 54,76%. На увеличениеоборотныхактивов повлиялидебиторскаязадолженность, денежные средстваи краткосрочныефинансовыевложения. Структуравнеоборотныхактивов увеличилисьна 6%, оборотныеактивы уменьшиласьна 6%, на это повлиялидебиторскаязадолженность, денежные средстваи краткосрочныефинансовыевложения. Также проведенанализ пассивабаланса, собственныйкапитал увеличилсяна 40000 д.е., заёмныйкапитал уменьшилсяна 20000д.е. На увеличениезаёмного капиталаповлияли долгосрочныеобязательстваи кредиторскаязадолженность.Структурасобственногокапитала уменьшиласьна 10%, а заемногокапитала — на50%, на это повлиялидолгосрочныеобязательстваи кредиторскаязадолженность.

Коэффициентфинансовойнезависимостина конец периодауменьшилсяна 0,17 за счетуменьшениязаемного капиталаи увеличениясобственного.Коэффициентфинансовойзависимостиуменьшилсяна 0,50 за счетувеличениядолгосрочныхобязательстви кредиторскойзадолженности.Коэффициентманевренностисобственныхсредств наконец периодаувеличилсяна 5 и составил0,20, это являетсяположительныммоментом. Коэффициентобеспеченностиоборотныхактивов собственнымисредствамина конец периодасоставил 0,20иувеличилсяна 4,60 по сравнениюс прошлым годом, это свидетельствуето том, что предприятиедостаточнообеспеченособственнымиоборотнымиактивами и вслучае необходимостиможет расплачиватьсяс кредиторами.На конец периодакоэффициентобеспеченностизапасов снизилсяна 1 и составил0, таким образом, запасов несформировано.

Рентабельностькапитала снизиласьна 13,05%, это значит, что предприятиене получаетприбыль с каждогорубля, вложенногов имущество(активы) и спросна продукциюпредприятияснижается.Рентабельностьсобственногокапитала снизиласьна 16,63%, это свидетельствуето том, что предприятиене эффективноиспользуетсобственныесредства. Засчет ускоренияоборачиваемостикапитала происходитувеличениесуммы прибыли.Время оборачиваемостикапитала ивремя оборачиваемостисобственногокапитала уменьшилосьи это ведет кухудшениюфинансовыхрезультатов.

Библиографическийсписок

Экономика предприятия / Под ред. Семенова В.М. М.: ИНФРА-М 1996. 383 с.

Экономика и статистика фирм / Под ред. Ильенковой С.Д. М.: «Финансы и статистика», 2002. 288 с.

Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. М.: Издательство «МИК», 1996. 128 с.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2003. 400 с.

Петрова В.И. Анализ хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия. М.: Машиностроение, 1988. 272 с.: ил.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1996. 288 с.: ил.

Ковалев В.В. Финасовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций